Платить налоги и сборы которые направляются на финансирование природоохранных мероприятий

Опубликовано: 20.04.2024

8.5. Финансирование охраны окружающей среды

Одним из важнейших методов экономического управления является финансирование, т.е. представление денежных средств на какие-либо строго определенные мероприятия, в данном случае природоохранные.
В основе современной системы финансирования природоохранной деятельности лежит плановая система охраны окружающей среды, которая опиралась на систему централизованного планирования экономики. На практике это находило отражение в заданиях по осуществлению природоохранных мероприятий в планах социально-экономического развития наряду с показателями производственной деятельности. Такие задания формулировались на уровне государства в целом, отрасли, отдельных регионов и конкретных предприятий. На основе планов-заданий определялась потребность в финансовых и материально-технических ресурсах, т.е. система централизованного финансирования дополнялась системой фондирования – централизованного распределения материально-технических ресурсов.
Основным источником средств на природоохранные мероприятия являлся государственный бюджет, хотя формально речь шла и о других источниках финансирования: бюджеты регионов, средства министерств и ведомств, собственные средства предприятия. Однако фактически их нельзя было рассматривать в качестве независимых от госбюджета источников финансирования.
Эта система была неэффективной, поскольку средств на решение экологических задач из госбюджета выделялось недостаточно, так как они не были приоритетными. Однако существенное достоинство этой системы заключалось в ее регулярности.
Введение в 1989-1990 гг. таких экономических методов регулирования охраны окружающей среды и природопользования, как платежи за использование природных ресурсов и платы за загрязнение позволило сформировать базу новой системы финансирования природоохранной деятельности.
Согласно Закону Российской Федерации “Об охране окружающей природной среды” (1991 г.) финансирование природоохранных мероприятий и экологических программ производилось за счет следующих источников:
- бюджеты всех уровней;
- средства предприятий, учреждений и организаций;
- внебюджетные поресурсные и территориальные экологические фонды;
- фонды экологического страхования;
- кредиты банков;
- займы в инвалюте;
- средства населения (в том числе добровольные взносы иностранных юридических лиц и граждан).
Отметим значение и некоторые особенности формирования отдельных источников финансирования.
В доходную часть бюджетов всех уровней зачисляются соответствующие налоги, платежи и отчисления за пользование природными ресурсами и загрязнение окружающей среды. Законодательством РФ установлено, что из бюджета вышестоящего уровня в бюджет нижестоящего могут поступать дотации, субсидии, субвенции, которые предусматривают и целевое инвестирование природоохранной деятельности.
Собственные средства предприятий формируются за счет прибыли хозяйствующих субъектов. Текущие затраты на проведение природоохранных мероприятий и эксплуатацию природоохранных основных фондов включаются в себестоимость продукции предприятия.
Внебюджетные целевые поресурсные фонды были созданы для исключения остаточного принципа выделения средств на выполнение мероприятий по охране и воспроизводству отдельных видов природных ресурсов.
Внебюджетные экологические фонды были созданы для финансирования неотложных природоохранных задач, восстановления потерь в окружающей природной среде, компенсации причиненного вреда и др.
Основным источником формирования экологических фондов стали платежи за загрязнение окружающей природной среды. Внебюджетные экологические фонды были созданы во всех субъектах Федерации. Экологические фонды не только аккумулировали плату за загрязнение, но и концентрировали средства других финансовых источников для осуществления инвестиционной природоохранной деятельности и стимулирования природопользователей на проведение этой деятельности.
В соответствии с Законом Российской Федерации “Об охране окружающей природной среды” (от 1991 г.) была создана единая трехуровневая система внебюджетных государственных экологических фондов. На верхнем уровне – Федеральный экологический фонд, на среднем – фонды субъектов Федерации, на нижнем – районные и городские фонды.
Главная цель создания внебюджетных экофондов: формирование автономной, независимой от госбюджета, структуры для централизованного финансирования природоохранной деятельности. При этом важно подчеркнуть, что средства экофондов дополняли бюджетные средства и средства предприятий-природопользователей (собственные и заемные).
В настоящее время вместо внебюджетных экологических фондов все средства аккумулируются в Консолидированном фонде.
Источником формирования экологических фондов согласно Закону об охране окружающей среды было следующее:
1. Платежи предприятий, объединений и организаций за выбросы и сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов и другие виды загрязнений;
2. Штрафные платежи за аварийные выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, платежи за сверхнормативное и нерациональное (некомплексное) использование (потери) природных ресурсов;
3. Средства, взыскиваемые по искам для возмещения ущерба, причиненного государству нарушением природоохранного законодательства в результате хозяйственной деятельности предприятий;
4. Средства от реализации конфискованных средств охоты и рыболовства, а также продукции, незаконно добытой посредством их применения;
5. Добровольные взносы предприятий, учреждений, общественных организаций и граждан.
Расходование средств экологических фондов должно иметь исключительно целевую направленность – только на цели, связанные с природоохранной деятельностью.
Экологический фонд предприятия (ЭФП) создается в виде специального счета в местном банке, обслуживающем предприятие. Прежде всего, он формируется на экологически опасных предприятиях. Источниками формирования ЭФП являются:
амортизационные отчисления по природоохранным объектам и сооружениям;
платежи за загрязнение окружающей среды в пределах норм;
штрафные платежи за превышение норм загрязнения;
платежи на цели воспроизводства (восстановления) расходуемых природных ресурсов, вносимых предприятием, когда они восстанавливают эти ресурсы за счет собственных средств или банковских кредитов (в том числе отчисления в фонд возмещения стоимости геолого-разведочных работ);
целевые субсидии (субвенции, дотации) и кредиты на осуществление природоохранных мероприятий, получаемые на конкурсной основе из средств бюджета, территориальных внебюджетных экологических фондов для снижения вредных воздействий предприятий на окружающую среду;
кредиты государственных и коммерческих банков;
доходы (депозитный процент) от хранения в банке;
прибыль предприятия, включая экономию по выплате налога на прибыль при ее использовании на финансирование природоохранных нужд.
Основные направления расходования средств ЭФП:
1. Различные природоохранные нужды (строительство или реконструкция пылегазоочистных установок и т.д.);
2. Осуществление компенсационных расчетов с другими предприятиями, а также с юридическими лицами и гражданами;
3. Финансирование технологической реконструкции основных производственных процессов предприятия (в той мере, в которой такое совершенствование приводит к снижению “экологической нагрузки” на окружающую среду).
Общественные фонды охраны окружающей среды “образуются за счет средств населения, добровольных взносов и пожертвований общественных объединений и других источников. Эти фонды создаются общественными экологическими объединениями, профессиональными союзами РФ и расходуются исключительно на охрану окружающей природной среды. Порядок образования и использования указанных фондов определяется общественными объединениями, учредившими данные фонды”.
Использование собранных средств на финансирование природоохранной деятельности характеризуется целевой направленностью на проведение природоохранных мероприятий. Так, в бюджетах всех уровней финансирование природоохранных мероприятий и экологических программ выделяется отдельной строкой и обеспечивается материально-техническими ресурсами.
Объемы капиталовложений природоохранного значения дифференцируются по регионам и по объектам охраны. При этом наблюдаются значительные колебания доли основных источников финансирования в общем объеме капиталовложений природоохранного значения. Это основано на различиях природно-климатических, социально-экономических, экологических условий [4].
В условиях дефицита государственного бюджета и сложной экономической обстановки в России Федеральный экофонд и территориальные экофонды РФ являются одним из важных источников финансирования природоохранительной деятельности в стране. В то же время консолидация территориальных экофондов в бюджеты разных уровней в отдельных регионах РФ привела к значительному сокращению финансирования природоохранных мероприятий [5].

Библиографическая ссылка на статью:
Бочкарева И.А., Бобылев А.Ю. Плата за пользование недрами // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2013. № 4 [Электронный ресурс]. URL: https://ekonomika.snauka.ru/2013/04/2138 (дата обращения: 13.04.2021).

Всем известно, что наша страна в первую очередь является сырьевой: нефть, природный газ, – все это добывается в недрах нашей земли и вывозится за границу. Государство, несомненно, получает от этого пользу: прибыль от экспорта и налог за пользование природными ресурсами. Данный вид налога занимает важное место среди природоресурсных платежей в системе доходов бюджета, как по объему правового регулирования, так и по поступающим денежным средствам. Для того чтобы оценить вклад данных платежей в бюджеты, необходимо определить их систему и характерные особенности.

Налогообложение за пользование недрами регулируется Налоговым Кодексом, а просто пользование недрами – Федеральным Законом “О недрах” от 21.02.1992 №2395-2, согласно которому недра являются частью земной коры, находящейся ниже почвенного слоя, а в случае отсутствия данного слоя – ниже земной поверхности, а также ниже дна водоемов и водостоков, который распространяются до глубин, доступных для геологического изучения и освоения.

Среди налогов и платежей за пользование недрами можно выделить следующие:

- платежи за пользование объектами животного мира;

- плата за выбросы вредных веществ сверх нормы;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- платежи за пользование лесным фондом;

- платежи за пользование водными объектами;

- земельный налог. [1]

1. Налог на добычу полезных ископаемых.

Данный вид налога осуществляется в соответствии с 26 главой НК РФ.

Налогоплательщики: организации и индивидуальные предприниматели, которые признаются государством как пользователи недр.

- полезные ископаемые из недр на территории страны;

- полезные ископаемые из отходов добывающего производства.

Дадим пояснение, что такое полезные ископаемые. Полезными ископаемыми признается продукция, полученная добывающими отраслями промышленности, которая содержится в добытом из недр минеральном сырье. Надо заметить, что к полезным ископаемым будет относиться только та продукция, которая соответствует государственному стандарту РФ, а так же продукция, которая получена из минерального сырья путем его переработки.

Налоговая база: стоимость полезных ископаемых определяется каждым налогоплательщиком самостоятельно, исходя из:

- цен реализации добытой продукции;

- цен реализации без учета субвенций государства;

- расчетной стоимости продукции.

Налоговая ставка: она определяется отдельно по видам полезных ископаемых в соответствии с 342 статье НК РФ. [5]

Комментарий: хотя данный вид налога и является федеральным, распределяется он следующим образом:

- налог по необщераспространенным полезным ископаемым – 40% – федеральный бюджет, 60% – региональный;

- налог по углеводородному сырью: 80% – федеральный; 20 – региональный;

- налог по общераспространенным полезным ископаемым: 100% – региональный бюджет.

2. Платежи за пользование водными объектами.

Данный вид налога осуществляется в соответствии с Водным Кодексом РФ и Федеральным Законом “О плате за пользование водными объектами”.

Налогоплательщики: организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие использование водных объектов с применением различных технических устройств и средств.

Объект налога: пользование водными объектами.

- объем продукции, произведенной при использовании водного объекта;

- объем воды, забранный из водного объекта;

- площадь используемых акваториальных объектов;

- объем сточных вод.

Налоговая ставка: ФЗ определены минимальные и максимальные налоговые ставки. Они делятся по категориям в зависимости от вида использования водного объекта и его состояния. [4]

Заметим, что если у водного объекта нет соответствующей лицензии, то ставки увеличиваются в пять раз.

Комментарий: данный вид налога идет полностью в региональный бюджет, в дальнейшем эти средства используются на восстановление и охрану водных объектов.

3. Платежи за пользование лесным фондом.

Данный вид налога осуществляется в соответствии с Лесным Кодексом РФ и Постановлениями Правительства.

Налогоплательщики: организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, которые осуществляют пользование лесным фондом.

Заметим, что плата не взимается за общее природопользование в лесах: отдых, сбор плодов и ягод и так далее.

От уплаты налога освобождаются участники ВОВ, инвалиды первых и вторых групп и так далее.

- культурно-оздоровительные и спортивные цели.

Отметим, что к объектам налога не относится проведение государственными органами научных и исследовательских работ.

Налоговая ставка: определяются минимальные ставки платы за древесину. Они устанавливаются в рублях за единицу ресурса или за единицу площади. [6]

Комментарий: платежи могут осуществляться в двух видах:

- лесные подати – при краткосрочном пользовании;

- арендная плата – при аренде участков на длительные сроки.

Денежные средства, полученные по этому налогу, направляются на проведение лесовосстановительных работ.

4. Платежи за пользование объектами животного мира.

Данный вид налога осуществляется в соответствии с Федеральным Законом “О животном мире” и Постановлением Правительства

Налогоплательщики: организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, которые осуществляют пользование животным миром на территории страны.

Объект налога: право пользования объектами животного мира.

Налоговая база: определяется отдельно в отношении каждого вида животного мира. [3]

Комментарий: объектами живого мира можно пользоваться не обязательно постоянно. Для этого существует практика выдачи лицензий. Они, как правило, разовые, выдаются органами по охране объектов животного мира.

Что интересно: от оплаты налога освобождаются организации и лица, которые осуществляют изъятие объектов животного мира в целях охраны здоровья населения и предохранения заболеваний животных.

Средства от сбора налога, поступающие в бюджет, используются на охрану воспроизводства животного мира.

5. Плата за выбросы вредных веществ сверх нормы.

Данный вид налога осуществляется в соответствии с Постановлением Правительства.

Налогоплательщики: предприятия и физические лица, осуществляющие деятельность, связанную с природопользованием.

- выборы в атмосферу вредных веществ;

- сброс вредных веществ в поверхностные и подземные воды;

- выбросы в пределах установленных лимитов;

- выбросы в пределах допустимых нормативов.

Комментарий: к отдельным регионам могут применяться коэффициенты к базовой нормативной плате, которые будут учитывать экологические и другие факторы.

Поступления от сбора налога направляется в федеральный бюджет (19%) и региональный (81%). Впоследствии они направляются на финансирование программ по охране окружающей среды.

6. Земельный налог.

Данный вид налога осуществляется в соответствии с Земельным Кодексом РФ и Федеральным Законом “О плате за землю”.

Налогоплательщики: землевладельцы и землепользователи (кроме арендаторов), собственники земли.

Объект налога: земля, находящая во владении собственников.

Налоговая ставка: устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в год. Ставки пересматриваются в связи с изменением условий хозяйствования.

Комментарий: Данный вид налога условно можно разделить на две части:

1. Плата за земли сельскохозяйственного назначения, которая включает в себя:

- земельный налог на сельскохозяйственные участки;

- земельный налог на подсобное хозяйство.

2. Плата за земли несельскохозяйственного назначения, которая включает в себя:

- налог за городские земли;

- налог за земли, расположенные за границами населенного пункта, в размере 20% от средней ставки;

- налог за земли водного фонда;

- налог за земли лесного фонда. [2]

Что интересно: при уплате данного налога к налогоплательщикам применяется механизм зачета расходов предприятий на ведение природоохранительных мероприятий. Данный механизм заключается в том, что платеж уменьшается на сумму, потраченную на охрану окружающей среды.

Как уже отмечалось выше, средства со сбора данных налогов направляются на реализацию природоохранных мероприятий.

Наиболее серьезной проблемой платежей за пользование недрами как стимула рационального природопользования, является их низкий уровень. В ФЗ “Об охране окружающей природной среды” предусмотрена плата за сверхлимитное и нерациональное использование ресурсов, в целях бережного отношения к благам природы, но в природоресурсном законодательстве данная мера не нашла своего отражения.

Чтобы оценить финансовый вклад платежей за пользование недрами, сопоставим их объем с доходами бюджета в целом (на примере федерального бюджета): 8-17% доходов приходится на природоресурсные платежи. Среди которых наибольшую долю в свою очередь имеет налог на добычу полезных ископаемых. К тому же немалую долю в доходах бюджета имеют доходы от продажи природных ресурсов за границу.

Таким образом, на данный момент большая доля доходов бюджета государства приходится на доходы от продажи природных ресурсов. Вырученные деньги покрывают общественно важные расходы бюджета, но при этом стоит опасаться возможности экономического спада вследствие масштабного экспорта природных ресурсов.

Библиографический список

Закон Российской Федерации “О недрах” (в ред. от 3 марта 1995 г.) (с изменениями от 10 февраля 1999 г., 2 января 2000 г., 14 мая, 8 августа 2001 г.);
Оценка стоимости недвижимости / Библиотекарь.ру // URL: bibliotekar.ru (Дата обра-щения 28.01.12);
Регулярные платежи за пользование недрами / Российский налоговый курьер // URL: http://www.rnk.ru (Дата обращения 29.01.12);
Соломатина И.Е. Налоги и платежи за пользование природными ресурсами / Недвижи-мость и инвестиции. Правовое регулирование № 3-4 (16-17) Декабрь 2003г.;
Экологическое право / Все о праве // URL: http://www.allpravo.ru (Дата обращения 28.01.12)
Экологическое право (право окружающей среды) / Библиотекарь.ру // URL: bibliotekar.ru (Дата обращения 29.01.12).

Связь с автором (комментарии/рецензии к статье)

Оставить комментарий

Вы должны авторизоваться, чтобы оставить комментарий.

Если Вы еще не зарегистрированы на сайте, то Вам необходимо зарегистрироваться:

Предприниматели обязаны заботиться о чистоте окружающей среды. Так гласит закон. Представители бизнеса должны уплачивать экологический сбор (ЭС). Рассмотрим порядок его расчета, ставки и прочую полезную информацию.

Что представляет собой экологический сбор?

Ряд товаров со временем теряет свои потребительские свойства и относится к категории отходов. Согласно статье 24.2 ФЗ от 24.06.1998 №89 ответственность за их утилизацию ложится на производителя и импортера. Предпринимателю предоставляется два пути:

Самостоятельное проведение утилизации. Мероприятие должно соответствовать всем нормам. Отходы утилизируются на специально отведенных для этого объектах. Альтернативный вариант – поручить эту работу специализированным фирмам.
Отсутствие мер по утилизации, предполагающее выплату экологического сбора.

То есть сбор – это взимание средств за то, что предприниматель не занимается переработкой. Большая часть производителей выбирает именно второй вариант, так как самостоятельная работа с отходами – это дорого, сложно, а также плохо регламентируется законами. На данный момент нет ясно составленных норм, из которых становятся очевидны правила переработки. Поэтому у большей части предпринимателей не остается иного выбора, как выплачивать ЭС.

Экологический сбор регламентируется ФЗ №458 от 29 декабря 2014 года. Основная его функция – стимулирование предпринимателей к самостоятельной утилизации. Средства, полученные в результате сборов, направляются на возведение перерабатывающих объектов и прочих площадок, служащих целям сохранения экологии.

ЭС актуален в отношении ряда товаров, перечень которых утвержден правительством РФ. Это 36 категорий с 433 наименованиями. Выплаты делают только те компании, которые производят эти товары. Верность расчета сбора каждым предприятием контролирует Росприроднадзор.

ВАЖНО! Не нужно путать ЭС с платой за негативное влияние на окружающую среду. Вторая форма сборов взимается за различные вредные выбросы, загрязнение воды веществами, получаемыми в процессе производства.

ВНИМАНИЕ! ЭС не относится к налоговым сборам. Однако по нему нужно создавать отчет, который направляется в местный филиал Росприроднадзора.

Законодательная база по экологическому сбору

При расчете экологического сбора нужно руководствоваться следующими законами:

Постановлением №2491 от 1 декабря 2015 года (нормативы).
Постановлением Правительства №284 от 9 апреля 2016 года (ставка).

Норматив – это процент от объема товаров, выпущенных предприятием за год. На его размеры и размеры ставки влияют следующие факторы:

Экономическое положение страны.
Класс опасности отходов.
Сложность утилизации.

Правительство планирует постепенно увеличивать нормативы вплоть до 2020 года.

Ставки

Рассмотрим некоторые из ставок ЭС:

Текстильная продукция и ковры – 16 304.
Одежда – 11 791.
Товары из дерева – 3 066.
Бумага (в том числе, упаковки из нее) – 2 378.
Канцелярские и хозяйственные товары – 2 378.
Нефть и нефтепродукты – 3 431.
Товары из резины – 8 965.
Товары из пластика – 3 844.
Жалюзи, товары из строительного пластика, рамы – 4 701.
Товары из стекла – 2 858.
Полые стеклянные изделия (к примеру, бутылки) – 2 564.
Металлическая тара – 2 423.
ПК, оргтехника, бытовая техника, фото- и видеоаппаратура – 26 469.
Приборы для освещения – 9 956.
Шины и покрышки – 7 109.
Ручной инструмент – 26 469.
Газеты и журналы – 2 378.

Ставка указана в рублях за тонну продукции.

Рассчитываем размер экологического сбора

ЭС рассчитывается по следующей формуле:

С – ставка;
М – масса утилизируемых товаров;
Н – норматив переработки.

ВАЖНО! Для ряда товаров, подлежащих утилизации, ставка равна нулю. Соответственно, и экологический сбор будет равен нулю. В этом случае предпринимателю ничего не нужно оплачивать. Однако он все равно обязан подать отчет о наличии отходов.

Пример расчета

Предприятие занимается производством шин. Масса продукции, выпущенной за год, равна 50 тоннам. Ставка за шины составляет 7 109. Норматив равен 15%. Выполняются следующие вычисления:

7109 * 50 * 15 = 53 317 рубля. Именно столько составит экологический сбор за текущий год.

Если предприятие утилизирует часть отходов, нужно проводить расчеты по более сложной схеме. К примеру, было утилизировано 10% от всей массы произведенных товаров. Из норматива нужно вычесть это значение (15% — 10% = 5%). Затем производятся расчеты по стандартной схеме:

7109 * 50 * 5% = 17 772 рубля.

Кто уплачивает ЭС?

Сбор обязаны выплачивать ЮЛ и ИП, производящие или импортирующие товары, которые попадают в соответствующий перечень (Распоряжение Правительства от 24.09.2015 №1886). Сбором не облагаются объекты незавершенного производства. Если есть только они, плата взимается исключительно за упаковку.

Кто не платит экологический сбор?

Сборы не нужно уплачивать в следующих случаях:

Фирма утилизирует отходы за пределами страны.
Компания утилизирует товары в пределах принятых нормативов.

Если фирма утилизирует часть отходов, однако она не дотягивает до принятых нормативов, платить нужно только за тот процент продукции, которая не была переработана.

Куда перечислять деньги и в какие сроки?

ЭС нужно оплатить до 15 апреля текущего года. Реквизиты для оплаты можно найти на сайте Росприроднадзора. Для перевода средств нужна копия платежного поручения, а также расчет суммы ЭС.

Что делать при переплате?

Сопутствующая отчетность

Как упоминалось ранее, производителю нужно также озаботиться формированием отчетности. Направляется она не позднее 1 апреля текущего года. Понадобится следующая отчетность:

Декларация об объеме выпущенной продукции. В ней нужно прописать объем производимых или импортированных изделий, а также упаковки.
Отчет об исполнении нормативов переработки. Если часть товаров была утилизирована, нужно также известить об этом Росприроднадзор.

Рекомендуется сдавать отчетность через соответствующую систему. В ней составляется документ, проверяются все параметры. После этого он направляется в РПН.

ВАЖНО! Датой направления отчетности будет считаться день ее отправки через интернет.

ВНИМАНИЕ! На официальном сайте Росприроднадзора указаны сервисы, на которых можно совершенно бесплатно составить отчетность.

Ответственность за неуплату экологического сбора

Если предприниматель не уплатил сбор в срок, он получает требование о добровольном погашении долга. Если в течение месяца с момента получения требования оно не исполнено, сумма взыскивается через суд (Постановление от 08.10.2015 №1073). Для нерадивого плательщика предусмотрена следующая ответственность за непредставление отчетности в срок или искажение информации в ней:

Административная. Предусмотрена статьей 8.5 КоАП РФ. Штраф для ИП и должностных лиц составит 3 000-6 000 рублей, для ЮЛ – 20 000-80 000 рублей.
На основании 19.7 статьи КоАП РФ. Для должностных лиц и ИП штраф составит 300-500 рублей, для ЮЛ – 3 000-5 000 рублей.

Штраф именно за неуплату сбора на данный момент законодательством не предусмотрен. Все финансовые вопросы решаются через суд. Если судебный орган примет решение обязать предпринимателя выплатить ЭС, но платежей так и не поступит, производится принудительное взыскание. Оно может грозить замедлением финансовых процессов в компании, а потому задолженность следует погашать заранее.

Вы будете перенаправлены на Автор24

Понятие и виды экологических обязанностей граждан

В общем виде основные обязанности граждан закреплены в Конституции РФ По данной теме мы уже выполнили реферат Конституция РФ подробнее , которая возлагает на каждого гражданина обязанность сохранять окружающую среду и бережно относиться к природе.

В Федеральном законе «Об охране окружающей среды» также говорится об обязанности граждан защищать и беречь окружающую природную среду.

Все экологические обязанности можно классифицировать как общие и специальные. Общие обязанности как раз-таки закреплены в вышеупомянутых законах. Формулировки этих общих обязанностей не раскрывают способы их осуществления, а это в свою очередь исключает возможность привлечения физического лица к ответственности за их неисполнение. А смысл установления любых обязанностей заключается в том, что неисполнение их субъектами должно повлечь за собой негативные последствия.

Готовые работы на аналогичную тему

Курсовая работа Обязанности граждан в сфере охраны окружающей среды 410 руб.
Реферат Обязанности граждан в сфере охраны окружающей среды 280 руб.
Контрольная работа Обязанности граждан в сфере охраны окружающей среды 210 руб.

Таким образом, в данном случае следует говорить о специальных экологических обязанностях, закрепленных в законодательных актах. Содержание экологических обязанностей заключается как в форме требований воздержаться от совершения каких-либо действий, так и в форме требований совершить какие-либо действия. Данные требования, установленные в нормативно-правовых актах, могут носить прямой и опосредованный характер. Такие обязанности называются позитивными и запретительными (рис. 1).

Стоит сказать, что круг экологических обязанностей граждан достаточно широк и многообразен и может устанавливаться органами публичной власти в соответствии с их компетенцией путем принятия нормативных актов (законов, постановлений, положений и т.д.). В данном случае задача участников нормотворческого процесса состоит в:

учете общественной потребности в установлении данных экологических обязанностей;
необходимости четкой формулировки данных обязанностей для правильного их понимания;
обеспечении своевременными и адекватными средствами принуждения в случае факта уклонения от исполнения экологических обязанностей.

Основная цель установления экологических обязанностей заключается в обеспечении охраны окружающей среды, рационального природопользования и экологической безопасности.

Существует два вида экологических обязанностей: позитивные и запретительные. Итак, экологические обязанности граждан – это закрепленные в нормативно-правовых актах требования к гражданам, имеющие форму запретов, ограничений и правообязывания, неисполнение которых влечет за собой негативные последствия, установленные законодательством.

Рисунок 1. Виды экологических обязанностей

Перечень основных обязанностей граждан в сфере охраны окружающей среды

Законодательство закрепило, что каждый гражданин имеет право на благоприятную окружающую природную среду, на ее защиту от негативного воздействия, которое вызывается хозяйственной деятельностью и чрезвычайными ситуациями, а также на достоверную информацию о состоянии окружающей среды и на возмещение вреда.

Права и обязанности граждан в области охраны окружающей природной среды содержатся в ст. 11 Закона «Об охране окружающей природной среды».

Основными правами граждан в области охраны окружающей природной среды являются:

создание общественных объединений, фондов и иных некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность по охране окружающей среды;
участие в собраниях, митингах, шествиях, демонстрациях, референдумах по вопросам охраны окружающей среды и в других акциях, не противоречащих закону;
выдвижение предложений о назначении и проведении экологической экспертизы, а также участие в этой экспертизе;
сотрудничество с органами государственной власти РФ, ее субъектов, а также с органами местного самоуправления в решении вопросов охраны окружающей природной среды;
предъявление исков в суд о возмещении вреда окружающей среде;
осуществление других прав, предусмотренных законом.

Наряду с экологическими правами каждый гражданин имеет и должен выполнять определенные обязанности по охране окружающей среды, преследуя соблюдение экологических интересов общества и государства.

Граждане должны быть готовы к активному личному участию в проводимых мероприятиях и выполнять обязанности не только по рациональному использованию природных ресурсов и их охране, но и способствовать предупреждению экологических правонарушений в соответствии с экологическим законодательством.

Итак, перечислим основные обязанности граждан по охране окружающей природной среды:

сохранять природу и окружающую среду;
бережно относиться к природным богатствам, личным трудом оберегая и приумножая их;
соблюдать нормативы качества окружающей среды, установленные законодательством;
сохранять природный ландшафт;
препятствовать уничтожению мест обитания живых организмов: рыб, птиц, животных, насекомых;
не допускать засорение и уничтожение лесов;
действовать в соответствии со стандартами, регламентирующими условия охраны окружающей среды;
выполнять экологические предписания соответствующих органов и постановления должностных лиц, отвечающих за охрану природы;
соблюдать правила пожарной безопасности в лесах;
платить налоги и сборы, которые направляются на финансирование природоохранных мероприятий;
должностным лицам, связанным с экологической деятельностью, иметь специальную экологическую подготовку;
содействовать экологическому воспитанию и повышению экологической культуры подрастающего поколения и всех граждан.

Для сохранения и улучшения экологической обстановки граждане обязаны соблюдать все перечисленные выше обязанности и проводить определенные мероприятия (рис. 2).

Основными направлениями охраны окружающей природной среды являются защита атмосферного воздуха, очистка и нейтрализация сточных вод, охрана водных ресурсов, охрана почвы, лесов.

Все мероприятия по охране окружающей природной среды делятся на несколько категорий:

Экономические.
Естественнонаучные.
Административно-правовые.
Технико-производственные.

В зависимости от области применения природоохранные мероприятия классифицируются на: региональные, общегосударственные и международные.

Благодаря этим мерам многие организации имеют возможность осуществлять мониторинг природной среды и принимать соответствующие решения по их защите, претворяя в жизнь. В результате сокращается опасность исчезновения жизни на Земле, редкие представители флоры и фауны находятся под надежной защитой, а использование различных природных ресурсов становится более экономным и эффективным.

Рисунок 2. Мероприятия по охране окружающей природной среды

suebsiri / Depositphotos.com

С 1 января 2020 года плата за негативное воздействие на окружающую среду (ст. 16 Федерального закона от 10 января 2002 г. № 7-ФЗ "Об охране окружающей среды") может быть заменена экологическим налогом. Подготовленный Минфином России законопроект 1 о дополнении Налогового кодекса соответствующей главой активно обсуждается экспертным сообществом – только на площадке ТПП РФ в октябре были проведены два посвященных этой теме мероприятия. Значительное количество замечаний и предложений по доработке законопроекта поступило в ходе его публичного обсуждения на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (завершилось 31 августа). Посмотрим, в чем министерство видит пользу замены платы за негативное воздействие на окружающую среду (далее – плата за НВОС) экологическим налогом и какие риски для предпринимателей, по мнению экспертов, такая механическая, по сути, замена может повлечь.

Обоснование необходимости введения налога

Весной текущего года, напомним, глава Правительства РФ Дмитрий Медведев поручил Минфину России совместно с Минэкономразвития России и другими заинтересованными органами исполнительной власти подготовить законопроект о включении в НК РФ неналоговых платежей, имеющих квазиналоговый характер (резолюция от 16 марта 2018 г. № ДМ-П13-10пр). Однако, как отметила директор Департамента доходов Минфина России Елена Лебединская в ходе состоявшегося 31 октября в ТПП РФ в рамках XIV Всероссийского налогового форума круглого стола, посвященного перспективам введения экологического налога, обсуждения этой темы на заседаниях специально созданной рабочей группы по вопросам неналоговых платежей показали нецелесообразность разработки единого рамочного закона, поскольку все взимаемые платы очень разные. Поэтому включение в НК РФ платежей, обладающих признаками налогов, будет происходить на основании отдельных федеральных законов, и законопроект об экологическом налоге – один из первых соответствующих проектов.

В сопроводительных материалах к законопроекту отмечается, что в настоящее время плата за НВОС взимается недостаточно эффективно, вследствие чего финансирование государственных экологических программ осуществляется за счет иных доходов федерального и региональных бюджетов. Введение экологического налога, по прогнозам Минфина России, позволит увеличить объем поступающих в бюджет платежей природопользователей, необходимых для реализации государственной политики в области экологии, за счет применения предусмотренных налоговым законодательством механизмов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

Эксперты не отрицают наличия проблем в области администрирования платы за НВОС. Одна из них – неполнота базы данных о хозяйствующих субъектах, являющихся по закону ее плательщиками. Как отметил заместитель председателя Комитета МТПП по проблемам экологии и природопользования Владимир Аленцев, в одном из типовых субъектов РФ в прошлом году только 4% зарегистрированных предприятий и организаций представляли отчетность в Росприроднадзор и еще 7% – в региональное министерство экологии, таким образом, 89% юридических лиц находились вообще вне зоны контроля со стороны природоохранных структур. Таким образом, можно предположить, что замена платы за НВОС экологическим налогом действительно сможет повысить эффективность администрирования за счет более полного охвата потенциальных плательщиков (так как ФНС России обладает всей необходимой информацией о деятельности хозяйствующих субъектов), что, кстати, устранит и существующую несправедливость по отношению к ответственным природопользователям, добросовестно вносящим плату за НВОС, и наличия у налоговой службы инструментария для взыскания налогов.

Нюансы учета платы за НВОС в составе материальных расходов узнайте из материала "Плата за негативное воздействие на окружающую среду" Энциклопедии решений интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!

В то же время нельзя не отметить, что законопроект предусматривает довольно непростую процедуру: декларация по экологическому налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения предприятия или организации, однако содержащиеся в ней данные об объемах произведенного негативного воздействия на окружающую среду должны быть подтверждены территориальным органом Росприроднадзора (сейчас, напомним, декларация о плате за НВОС представляется в Росприроднадзор, он контролирует правильность исчисления платы, полноту и своевременностью ее внесения (п. 5 ст. 16.4, ст. 16.5 Федерального закона от 10 января 2002 г. № 7-ФЗ "Об охране окружающей среды"; далее – закон об охране окружающей среды)). Такая схема, с одной стороны, позволит избежать проблем с представлением недостоверной отчетности в налоговую, сотрудники которой не обладают, по крайней мере пока, необходимой квалификацией для оценки поданной декларации в части правильности исчисления объемов негативного воздействия, отмечают эксперты. С другой – это существенно усложнит процедуру подачи декларации для плательщиков: своевременность ее представления в налоговую напрямую будет зависеть от оперативности согласования данных с Росприроднадзором (причем само ведомство, вероятно, столкнется с проблемой нехватки кадров для проверки документов в связи с предполагаемым увеличением количества плательщиков). В связи с этим представляется необходимым как минимум определить порядок такого согласования и механизм взаимодействия двух ведомств.

Кроме того, неоднозначную реакцию экспертного сообщества вызвал обозначенный в сопроводительных материалах к законопроекту тезис о том, что введение экологического налога и его эффективное администрирование позволит увеличить объем поступлений в бюджет, поскольку, во-первых, стремление к увеличению общего размера взыскиваемых сумм не согласуется с главной задачей природоохранной деятельности в целом – минимизировать негативное воздействие на окружающую среду (при снижении воздействия общий объем платы за него тоже должен снижаться). Во-вторых, увеличение размера поступлений вовсе не гарантирует, что на природоохранные мероприятия будет направляться больше средств, поскольку никаких положений об обязательности их расходования именно на эти цели в законопроекте не содержится.

Стоит отметить, что действующим законодательством целевое расходование платы за НВОС тоже не предусмотрено (ст. 16 закона об охране окружающей среды), величину расходов на природоохранные мероприятия определяют региональные и муниципальные власти. В некоторых субъектах РФ, как отметил директор Департамента финансово-экономического обеспечения Минприроды России Роман Земцов, существует договоренность о направлении всего объема платы за НВОС на соответствующие цели. В то же время в бюджет, помимо этого платежа, поступают штрафы за правонарушения в области охраны окружающей среды, а также средства, взыскиваемые по судебным искам о возмещении вреда окружающей среде. "Когда на северах до 40% местных бюджетов формируются за счет экологических штрафов, нет заинтересованности в том, чтобы экология не страдала, – подчеркнул управляющий партнер юридической компании "Пепеляев Групп" Сергей Пепеляев. – Где бы ни были платежи: в НК РФ, в любом другом нормативном акте – самая большая проблема – это отсутствие целевого использования. Пока экологические поступления будут рассматриваться как ординарные доходы бюджета и тратиться на что угодно, проблема причинения вреда окружающей среде не решится". Наиболее оптимальным способом реализации целевого использования указанных средств эксперт считает создание целевых экологических фондов. Начальник отдела экономики природопользования Департамента финансово-экономического обеспечения Минприроды России Ольга Фильченкова напомнила, что министерство еще во исполнение поручения, данного по итогам посвященного реформированию системы государственного управления в сфере охраны окружающей среды заседания президиума Госсовета в 2010 году, подготовило предложения о создании экологических фондов, причем в разных вариантах: в виде бюджетного фонда (по аналогии с дорожным) или некоммерческой организации, но Минфин России не поддержал ни одно из них, и пока позиция министерства по данному вопросу не изменилась.

В настоящее время, по словам Романа Земцова, в Минприроды России обсуждается возможность "окрашивания" поступающих в местные бюджеты средств, что в принципе делает возможным закрепление обязательства об их приоритетном использовании для финансирования соответствующих мероприятий. В поддержку необходимости целевого использования поступающих в бюджеты сумм платежей за оказанное на окружающую среду воздействие выступили также представители Минэкономразвития России, Комитета ТПП РФ по природопользованию и экологии, Российской ассоциации водоснабжения и водоотведения, региональные уполномоченные по защите прав предпринимателей и др. Однако Минфин России все же не поддерживает прямое закрепление правила о целевом расходовании этих средств. "Я согласна с тем, что деньги, поступающие в бюджет в связи с негативным воздействием на окружающую среду, должны в том числе использоваться на ее восстановление. Но это воля субъекта: принимать экологическую программу и финансировать ее в соответствии с тем ущербом и с теми платежами, которые есть в регионе, или в большем объеме (думаю, много где расходы на восстановление окружающей среды больше, чем все поступающие платежи). Так что нужно подумать, в какой форме целевая направленность должна быть зафиксирована, и я не уверена, что это должно быть прямое закрепление в Бюджетном кодексе РФ", – пояснила Елена Лебединская.

Возможные риски для плательщиков

Введение экологического налога предполагает, разумеется, возможность применения к его плательщикам всех предусмотренных НК РФ мер ответственности: начисления пеней, штрафов, принудительного исполнения обязанности по уплате налога путем списания средств со счета налогоплательщика – вплоть до уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 198, ст. 199 Уголовного кодекса). Как отмечают эксперты, ошибки при расчете платы за НВОС сейчас возникают не всегда по вине плательщиков: с 1 января 2016 года порядок определения платежной базы и исчисления платы существенно изменился, а некоторые подзаконные акты, необходимые для реализации новых требований (введенных Федеральным законом от 21 июля 2014 г. № 219-ФЗ; далее – Закон № 219-ФЗ), не приняты до сих пор. Ряд экспертов уверены, что увеличение ответственности в связи с введением экологического налога может еще более обострить эту проблему, поэтому считают, что заменять плату за НВОС экологическим налогом можно только после того, как предусмотренные Законом № 219-ФЗ нововведения заработают в полной мере. Минфин России, напротив, считает обоснованным принятие законопроекта об экологическом налоге именно в рамках проводимой реформы природоохранного законодательства. "У нас нет никакого желания резко увеличивать ответственность, применять к предпринимателям репрессивные меры", – отметила Елена Лебединская, подчеркнув, что на последней встрече рабочей группы по неналоговым платежам было поддержано предложение об установлении переходного периода, в течение которого к плательщикам экологического налога не будут применяться меры ответственности.

Другое неблагоприятное для предпринимателей положение законопроекта касается зачета затрат на реализацию мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду. Действующим законодательством предусмотрено, что такие расходы лица, обязанного вносить плату за НВОС, вычитаются из суммы платы (п. 11 ст. 16.3 закона об охране окружающей среды). Согласно же законопроекту налогоплательщику будет предоставлено право уменьшить налог на размер произведенных в соответствующем налоговом периоде расходов, связанных с проведением мероприятий по снижению негативного воздействия, но предельная величина налогового вычета сможет составить не более 70% от суммы налога. По мнению генерального директора ООО "Юридический центр промышленной экологии" Дмитрия Мишукова, невозможность полного зачета понесенных затрат существенно снижает интерес предприятий к вложению значительных сумм в реализацию эффективных мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду.

Кроме того, в законопроекте указывается на обязательность зачисления в бюджет недоимок по плате за НВОС, образовавшихся до введения экологического налога, но ничего не говорится о возврате или зачете в счет будущего отчетного периода излишне уплаченных сумм. Тем не менее Минфин России, по словам Елены Лебединской, согласен с мнением профессионального сообщества о том, что переплаты должны учитываться при исчислении нового налога, и прямое указание на это должно появиться в законопроекте.

Стоит отметить, что Минприроды России предлагает изменить действующий порядок определения размера квартального авансового платежа, который заключается в том, что лицо, обязанное вносить плату за НВОС, по истечении каждого квартала уплачивает 1/4 суммы платы за НВОС за предыдущий год (п. 3 ст. 16.4 закона об охране окружающей среды), в связи с чем и возникают переплаты, так как объемы воздействия и, соответственно, платежная база в текущем и прошедшем годах могут существенно отличаться (например, если в прошлом году произошел сверхнормативный выброс загрязняющих веществ, а в этом году объем выбросов – в пределах нормы или и вовсе снизился в связи с модернизацией производства и т. д.). Законопроект 2 , предусматривающий три способа расчета авансовых платежей, в том числе на основе данных о фактически оказанном за прошедший квартал негативном воздействии, что в принципе исключает возможность возникновения излишне уплаченных сумм, по словам Романа Земцова, уже согласован со всеми заинтересованными ведомствами, и министерство рекомендовало Минфину России закрепить аналогичные способы расчета авансовых платежей (по налогу) в законопроекте об экологическом налоге.

Еще одно спорное положение законопроекта – необоснованное и даже дискриминационное, по мнению экспертного сообщества, – предусматривает, что объектом налогообложения не является негативное воздействие, оказываемое на окружающую среду при осуществлении деятельности, которая финансируется бюджетами всех уровней. "Зачем эта норма? Бюджетные учреждения в принципе являются объектами IV категории [оказывающими минимальное негативное воздействие на окружающую среду (ст. 2 закона об охране окружающей среды). – ГАРАНТ.РУ], с которых не взимается плата за НВОС. Если же речь идет о таких объектах, как госкомпании или ГУПы, может встать справедливый вопрос о конституционности положения, освобождающего их от налога", – отметил заместитель начальника Управления конституционных основ публичного права КС РФ Константин Байгозин.

Более того, в законопроекте указано, что плательщиками экологического налога могут быть признаны физические лица, что, по мнению экспертов, недопустимо, так как налог призван заменить плату за НВОС, а она взимается только с ИП и юридических лиц (п. 1 ст. 16.1 закона об охране окружающей среды).

***

Как видно, даже самые общие замечания экспертов к законопроекту весьма существенны. В настоящее время Минфин России дорабатывает его с учетом поступивших, в том числе во время обсуждения проекта на федеральном портале проектов нормативных правовых актов, конкретных предложений: о приведении положений проекта в соответствие с новыми нормами закона об охране окружающей среды (в частности – вступающими в силу с 1 января 2019 и 1 января 2020 годов), уточнении терминологии, порядка определения налоговой базы и т. д., отметила Елена Лебединская. Обновленную редакцию проекта министерство планирует подготовить к концу текущего года, внести законопроект в Госдуму – в течение I квартала следующего года. Причем предполагая, что рассмотрение проекта нижней палатой парламента вряд ли будет простым и быстрым, разработчики допускают возможность переноса срока введения экологического налога на год, то есть на 1 января 2021 года.

1 Проект федерального закона "О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" размещен на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID: 02/04/08-18/00083016).
2 Проект федерального закона "О внесении изменений в статью 16.4 Федерального закона "Об охране окружающей среды" размещен на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID: 02/08/02-17/00062590).

Читайте также: