Налоги в бельгии для физических лиц

Опубликовано: 16.05.2024

Налог на доходы физических лиц

По общему правилу налогооблагаемый доход физического лица – нерезидента облагается в Бельгии налогом по ставке от 25 до 50% (при доходе свыше 32 860 евро [ сноска 1 ] ) а также местным налогом (по ставке около 6%). За исключением налоговых вычетов, предоставляемых в индивидуальном порядке (личных вычетов), общие вычеты производятся из суммы максимально возможного дохода лиц определенной категории, то есть налоговая льгота рассчитывается с использованием самой высокой маргинальной ставки, применяемой к доходам налогоплательщика. При исчислении налога учитываются расходы налогоплательщика.

В бельгийском законодательстве налоговые вычеты можно подразделить на следующие виды.

Личные вычеты. По законодательству Бельгии каждый налогоплательщик имеет право на не облагаемую налогом сумму 6 150 евро, увеличиваемую на 1 310, 3 370 или 7 540 евро в зависимости от того, один, два, или три ребенка находятся на иждивении у налогоплательщика. Указанное распространяется и на нетрудоспособных лиц.

Вычету в целях налогообложения подлежат 80% сумм, уплаченных в пользу лиц, о которых должен заботиться налогоплательщик в соответствии с обязательствами, предусмотренными Гражданским или Судебным кодексами Бельгии. Но эта же сумма (80%) облагается налогом у их получателя.

Суммы, уплаченные налогоплательщиком соответствующим центрам по уходу за ребенком (не выше 11,20 евро в день), также уменьшают налогооблагаемую базу.

Покупка и продажа недвижимости. Расходы на приобретение собственного жилья (возврат капитала, выплаты процентов, взносы по страхованию жизни) учитываются в целях налогообложения при условии, что приобретенное жилье является единственной недвижимостью налогоплательщика и что банк-кредитор держит закладную на указанное имущество. Вычет ограничивается суммой 1 990 евро в течение всего срока кредитования с увеличением на 660 евро в первые десять лет.

Сумма, вырученная от продажи объектов недвижимости, не облагается налогом при условии обладания ими более пяти лет после его создания (постройки) и восьми лет после их приобретения. Доходы, полученные от продажи собственного жилья, налогом не облагаются независимо от времени нахождения в собственности.

Расходы, связанные с хозяйственной деятельностью налогоплательщика. Расходы, которые налогоплательщик несет в связи с приобретением или сохранением налогооблагаемого дохода (например, расходы на рестораны и персональный транспорт), учитываются при налогообложении при условии соблюдения установленных нормативных ограничений. Стоит заметить, что если налоговый орган признал профессиональный характер расходов, он уже не вправе выносить решение относительно их необходимости.

Прирост капитала от продажи акций и акционерные опционы. Доходы от продажи акций не облагаются налогом за исключением случаев, когда прирост капитала возник в результате спекуляции или профессиональной деятельности налогоплательщика.

Обязательство по уплате налога возникает в том случае, если резидент Бельгии, владеющий (или владевший в течение предыдущих пяти лет) единолично или совместно с другими лицами (их перечень предусмотрен законодательством – это супруги, дети) более 25% доли компании, продает принадлежащие ему акции зарубежной («небельгийской») компании. В соответствии с судебной практикой Суда ЕС «небельгийской» считается компания, образованная за пределами Европейского Союза.

Кроме того, прирост капитала облагается налогом в руках первичного продавца, если покупатель впоследствии продаст приобретенные акции «небельгийской» компании в течение двенадцати месяцев с момента совершения первой сделки.

Акционерные опционы в основном облагаются налогом в части гранта на паушальную сумму. Прирост капитала, образованный в результате реализации таких опционов, налогом не облагается.

Среди прочих вычетов можно назвать проценты по сберегательным счетам, которые не облагаются налогом в сумме, не превышающей 1 660 евро в год, а также суммы пожертвований, при условии, что они выплачиваются в пользу прямо установленных монархом получателей и в определенном размере (от 30 до 331 200 евро и не превышающие 10% налогооблагаемого дохода).

Иные случаи снижения налога. Обязательные пенсионные взносы включены в состав взносов на социальное обеспечение («пенсионные выплаты первого уровня»). В основном работодатели уплачивают пенсионные взносы на вспомогательные пенсионные планы («пенсионные выплаты второго уровня»). Такие выплаты у работников налогом не облагаются. Кроме того, работники имеют право на снижение налога (от 30 до 40%) в части взносов по «планам пенсионного обеспечения третьего уровня», но в размере, не превышающем 830 евро в год.

Взносы на индивидуальное страхование жизни также уменьшают налогооблагаемую базу на сумму, равную 30–40% взноса. Максимально возможный размер зафиксирован на уровне 1 990 евро в год.

Работодатель вправе возмещать работникам расходы на общественный транспорт, используемый для поездок на работу. При этом выплаты в размере 0,15 евро за километр не облагаются налогом, если работник пользуется для проезда до места работы велосипедом. Снижение налога на 3 или даже 15% от цены покупки автомобиля предоставляется в том случае, если выбросы углекислого газа от использования этого автомобиля составляют от 105 до 115 г/км или менее 105 г соответственно (800 евро или 4 270 евро максимум).

Правительство установило и так называемые «зеленые» инвестиции – налоговые вычеты в сумме инвестиций в жилой сектор. Речь идет о суммах, потраченных налогоплательщиками на приобретение новых экологичных оконных рам и стекол, изоляции, панелей с фотоэлементами, бойлеров и т. д. Снижение налога в таком случае составляет 40% от израсходованной суммы, но она не должна превышать 6 525 евро в год.

Кроме того, в последние годы на налоговое законодательство Бельгии существенно повлияла судебная практика Суда ЕС, который обязывал предоставлять налоговые вычеты и разного рода уменьшения сумм налога гражданам других государств – членов ЕС. Часть такой судебной практики уже вошла в бельгийское законодательство, но в ближайшем будущем можно ожидать внесения некоторых поправок.

Налог на прибыль организаций

По общему правилу налогооблагаемый доход компании резидента или нерезидента облагается налогом на прибыль по ставке 33,99%. Пониженная налоговая ставка (начиная от 24,25%) применяется в отношении малых и средних компаний (МСП), то есть предприятий, чей налогооблагаемый доход не превышает 322 500 евро. Специальная налоговая ставка 309% применяется в отношении всех выплат, произведенных в пользу неразглашенных получателей (так называемый «налог на откат»).

Величина налогового обязательства рассчитывается исходя из размера прибыли, указанной в бухгалтерских книгах и финансовой отчетности компании. Размер прибыли корректируется в соответствии с налоговым законодательством. При этом величина налогового обязательства определяется на уровне компании – бельгийское законодательство не допускает консолидации суммы налога компаний, входящих в одну группу.

Материнские компании – резиденты пользуются льготой. Она предусматривает 95-процентный вычет по дивидендам, полученным от дочерних компаний в Бельгии или за рубежом. Но есть определенные условия для получения льготы: на момент выплаты или объявления о выплате дивидендов не меньше 10% акций дочерней компании должно находиться в руках материнской компании. При этом стоимость акций должна быть выше 1 200 000 евро. Если стоимость акций будет меньше, то владение ими должно быть непрерывным в течение одного года. Еще одно условие – по бельгийским нормам бухгалтерского учета акции должны признаваться основными финансовыми средствами.

Специальные правила установлены в отношении финансовых компаний, банков и аналогичных организаций.

Прирост капитала в результате продажи акций дочерней компании налогом не облагается.

В целях стимулирования акционерного финансирования бельгийские компании имеют право на специальный вычет (после отмены в 2006 г. налога на взнос капитала). Этот вычет рассчитывается путем применения десятилетней процентной ставки по государственным облигациям (4,307%) к скорректированному капиталу таких компаний. Применение данного вычета предоставляет широкий диапазон возможностей для налогового планирования и поэтому широко используется компаниями. Вместе с тем налоговые органы уже опубликовали соответствующий комментарий (от 3 апреля 2008 г.), который содержит правила, направленные на предотвращение возможных злоупотреблений.

Бельгийский закон допускает особый режим налогообложения международных компаний со штаб-квартирой в Бельгии («координационные центры»). Координационный центр осуществляет вспомогательную или подготовительную (в основном финансовую) деятельность группы в пользу других членов группы. Налогооблагаемый доход такого центра исчисляется на основании фактически произведенных расходов и операционных затрат.

Однако утвержденные в 2003 г. Комиссией Европейского Союза правила в отношении координационных центров в 2006 г. были пересмотрены Судом ЕС, и к 2010 г. вышеуказанный режим перестанет применяться. В связи с этим Бельгия приняла новые меры: установлены вычеты условных процентов, а также благоприятные условия в отношении налога, удерживаемого у источника дохода. Такие льготы применяются не только в отношении координационных центров, но и в отношении всех компаний.

Помимо рассмотренных, бельгийское налоговое законодательство предусматривает также следующие отдельные вычеты. С 2008 налогового года бельгийские компании-резиденты и постоянные бельгийские представительства компаний-нерезидентов имеют право на налоговый вычет в размере 80% патентного дохода. В дополнение к этому вычету фактическая налоговая ставка, применяемая в отношении таких доходов, составляет 6,8% (то есть 20% oт общей ставки 33,99%).

Бельгийские компании могут либо самостоятельно выпускать патентованную продукцию, либо предоставлять соответствующую лицензию третьей стороне. Бельгийские компании-резиденты и постоянные бельгийские представительства компаний-нерезидентов могут инвестировать в аудиовизуальную продукцию в сумме, не превышающей 500 000 евро. Такие инвестиции могут осуществляться в форме вложений в акционерный капитал или в виде кредита (максимум 40%). Общая сумма инвестиций подлежит вычету из налогооблагаемой базы с применением ставки в размере 150%. В результате максимальная налоговая льгота может составить 750 000 евро в год.

При определенных условиях организации, эксплуатирующие (владеющие или отправляющие в чартерные рейсы) морские суда под бельгийским флагом или флагом другого государства – члена ЕС, могут облагать налогом доход, полученной от этой деятельности, в процентном соотношении от перевозимого груза (тонны в день). Однако перевозка пассажиров или грузов должна осуществляться международными морскими путями либо к объектам, связанным с разведкой или эксплуатацией природных ресурсов.

[ сноска 1 ] Указанные суммы здесь и далее применяются в отношении доходов, полученных с 1 января 2008 г.

Ключевые слова: Бельгия, налоговый вычет, налоговая льгота, налог на прибыль, доход

Несмотря на то, что страны Евросоюза стремятся к максимальному единству в ведении бизнеса, все же налогообложение в каждой из них имеет свои индивидуальные особенности. Не исключение и Королевство Бельгия. Это небольшое государство в Западной Европе имеет достаточно высокие ставки по отчислениям в бюджет, при этом сам список сборов почти такой же, как и в других странах. В этой статье мы подробно рассмотрим налогообложение в Бельгии, а также поговорим о том, почему здесь выгодные условия для бизнеса.

1. Налоговая система Бельгии
2. Налоги в Бельгии для физических лиц: подоходный, на недвижимость, на наследство
- 2.1. Подоходный налог
- 2.2. Отчисления в социальные фонды
- 2.3. Стандартное отчисление для бизнеса
- 2.4. Налоги на недвижимость
- 2.5. Налог на наследство и дарение
3. Транспортный налог
4. НДС
5. Налоговые условия для бизнеса
- 5.1. Налог на прибыль предприятия в Бельгии
- 5.2. УПС
6. Вместо заключения

Налоговая система Бельгии

Все сборы здесь, как и в других государствах, можно поделить на прямые и косвенные.

К прямым относятся:

подоходный;

налог на прибыль корпорации;

для нерезидентов.

Косвенные включают в себя:

НДС;

на наследство;

регистрационные сборы и др.

Кроме того в системе можно выделить три уровня:

Федеральный (с доходов физических лиц, НДС, на прибыль предприятий, отчисления в социальные фонды)составляет 49% всей прибыли, получаемой от налогов.

Муниципальный (на недвижимость, наследство, дарения и пр.) – 43% в бюджет поступает из этого источника.

Коммунальные взносы платятся вместе с подоходным сбором и вносят вклад в размере 8%.

Субъекты налогообложения в Бельгии – это физические и юридические лица, которые получают прибыль на территории страны. При этом для нерезидентов существуют льготы и особенные условия.

Чтобы стать резидентом Королевства надо прожить в ее границах не менее полугода и трудиться там официально. Это необходимо для избежания двойного налогообложения между Бельгией и другими странами, с которыми было заключено соответствующее соглашение.

Рассмотрим подробнее, какие налоги есть в Бельгии.

Налоги в Бельгии для физических лиц: подоходный, на недвижимость, на наследство

Все граждане и работающие на территории страны лица обязаны уплачивать в бюджет определенные суммы со всего своего дохода. При этом нерезиденты отчитываются только по тем средствам, которые были заработаны здесь, а резиденты – по общемировой прибыли.

Уход от обязанностей влечет за собой наложение штрафов и увеличение процентных ставок.

Налогооблагаемая база включает различные виды доходов, и общая сумма к уплате будет зависеть от размера общей прибыли и источников ее получения.

Налоги в Бельгии физические лица платят с зарплаты, дивидендов, недвижимости, при приобретении транспортного средства, а также при наследовании и получении подарков.

При этом законодательно предусмотрено, что отчисления за сотрудников перечисляет в бюджет работодатель, и на руки выдается уже сумма с вычетом обязательных сборов.

Подоходный налог

Как и во многих других европейских странах данный сбор рассчитывается с применением прогрессивной ставки. Это значит, что конечный взнос будет зависеть от того, как много получает работник. При этом проценты будут следующие:

25% – при зарплате до 8 710 евро;

30% – при заработке до 12 400 евро;

40% – если размер дохода не превышает 20 660 евро;

45% – когда сумма меньше 37 870 евро;

50% – при зарплате свыше 37 870 евро.

Эти показатели применяются как для резидентов, так и для нерезидентов, зарабатывающих в Бельгии. Налогооблагаемая база может быть уменьшена на величину льгот. Они могут начисляться в зависимости от количества детей и других семейных обстоятельств. Если один из супругов не трудоустроен и не имеет никакого источника дохода, второй может претендовать на вычет в размере до 30%, но не более 10 165 евро. Кроме того, обязательные взносы на страхование также не принимаются в расчет при определении базы.

Для нерезидента такие льготы могут быть применены только в случае, если деньги, полученные в Королевстве, составляют 75% общемирового дохода, либо он проживает на территории этой страны в течение всего налогового периода. Кроме того, иностранцы могут просить работодателя подать в налоговый орган документ о предоставлении им специальной льготы. На это могут претендовать работники при соблюдении определенных условий:

не иметь Бельгийского гражданства;

занимать должность специалиста, исследователя, директора;

не являться резидентом страны;

иметь контракт с международной корпорацией;

работа должна носить временный характер.

Несмотря на то, что супруги платят налоги раздельно, базу им рассчитывают из размера совместного дохода. Люди, состоящие в браке, и официально зарегистрированные как проживающие совместно должны подавать общую декларацию не позднее 30 июня года, следующего за отчетным периодом.

Отчисления в социальные фонды

Как уже говорилось ранее, эти обязательные выплаты уменьшают налогооблагаемую базу для исчисления подоходного сбора. По целевому назначению они делятся на:

медицинское страхование – 3,55%;

сбор по инвалидности – 1,15%;

взносы по нетрудоспособности – 0,87%;

пенсионные отчисления – 7,5%.

Если социальное страхование в Бельгии является единственным для работника, то дополнительно рассчитывается размер такого взноса по прогрессивной ставке от 9 до 11,3%, но не более 731,28 евро в год.

Помимо этого, работодатель сам вносит отчисления на социальные нужды в размере от 32,94 до 35,65% за своих сотрудников в зависимости от их количества.

Стандартное отчисление для бизнеса

Интересный сбор, который взимается из зарплат наемных сотрудников. При этом процентная ставка зависит от величины дохода, и составляет от 3 до 28%. Причем для этого взноса начисление идет по обратной шкале – чем меньше заработок, тем больше процентов с него насчитывается. Так, если доход не выше 5 760 евро, то ставка будет максимальной, но не более 4 090 евро, тогда как топ менеджеры и директора отчисляют всего 3% (не более 2 380 евро).

Налоги на недвижимость

Резиденты страны уплачивают сбор, рассчитываемый от прибыли, которая была получена при сдаче объекта в аренду. Если жилье используется для личных нужд, то считается гипотетическая арендная стоимость недвижимости. При этом учитывается все имущество, какое есть у гражданина, кроме расположенного в странах, с которыми заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Нерезиденты же платят только за те квартиры и дома, которые находятся в королевстве.

При покупке любой недвижимости в бюджет отчисляется регистрационный сбор, который составляет от 8 до 18% от суммы покупки в зависимости от региона.

Налог на наследство и дарение

Если речь идет об объектах движимого и недвижимого имущества, то получатель оплачивает налог на общих условиях. При этом ставка зависит от степени родства и региона, где совершается такая сделка. Так, деньги, ювелирные украшения, акции и другие ценности близким родственникам можно подарить в присутствии нотариуса, и обойдется это всего в 3% от их стоимости. Постороннему же человеку за получение богатого наследства придется отдать государству от 20 до 80% от его цены в зависимости от области.

Транспортный налог

При покупке и постановке на учет автомобиля надо заплатить регистрационный сбор. Сумма его зависит от мощности двигателя и может достигать 0,2% от стоимости. Если же покупать подержанную машину, расчет будет зависеть от возраста транспортного средства, уровня выбросов выхлопных газов, типа двигателя.

От таких же параметров отталкиваются, когда считают налог при регистрации ТС на юридическое лицо. Однако при использовании корпоративного автомобиля в личных целях, будет считаться, что работник получает прибыль в размере приблизительно 1000 евро. С этой суммы придется заплатить налог как физическое лицо, но все расходы по содержанию машины компания вычтет из налогов.

Как и во многих государствах, поставка, приобретение и импорт многих товаров и услуг облагается налогом на добавленную стоимость. Однако распространяется он лишь на те операции, которые проводятся в стране.

В Бельгии действует всего четыре ставки по НДС и в 2016 году они составляют:

0% – на периодические издания, выпускаемые не реже 2х раз в месяц, табак, металлолом;

6% – на печатную продукцию, продукты питания, билеты на различные общественные мероприятия разной направленности, лекарства, ритуальные услуги, городской транспорт, гостиничный бизнес, сельскохозяйственную продукцию;

12% – на социальное жилье и ресторанный бизнес;

21% – общая ставка. Применяется к товарам и услугам, не вошедшим в предыдущие списки.

Налоговые условия для бизнеса

Налоговая система Бельгии очень удобная для топ менеджеров, международных холдинговых корпорации и просто состоятельных людей. Здесь нет налога на собственность, на чистый капитал и прирост капитала от продажи акций, принадлежащим иностранным компаниям. Кроме того, уже через три года, при условии, что бизнес приносит пользу государству, можно получить второе гражданство. К тому же здесь, в отличие от многих стран Евросоюза, нет налога на богатство, чем активно пользуются жители из соседних Франции и Голландии.

Постоянные нововведения в законодательстве создали такую запутанную ситуацию, что сделали управление весьма неэффективным. Соответственно, налоговые проверки здесь очень редкие, а решение инспектора можно оспорить, так как многие директивы невразумительные и двусмысленные.

Налог на прибыль предприятия в Бельгии

Обычная ставка по этому налогу составляет 33,99%. Однако, если доходность компании не превышает определенных значений, есть возможность оформить пониженную ставку на прибыль. А именно:

если прибыль не достигает значения 25 000 евро – 25%;

в пределах от 25 001 до 90 000 евро – 31%;

при доходности свыше 90 001 но не более 322 500 евро – 34,50%.

К этим же ставкам прибавляется 3% надбавка за экономию. Кроме определенного уровня дохода для получения пониженной ставки надо соответствовать некоторым требованиям:

у компании не должно быть зарегистрированного координационного центра;

нет акционеров, владеющих более 50% от суммы уставного капитала;

у других фирм должно быть менее 50% акций организации;

выплачиваемые дивиденды не превышают 13% от размера уставного капитала.

Расходы на ведение и расширение бизнеса обычно вычитаются из налогооблагаемой базы, если они доказаны документально.

Начиная с 2006 года в Бельгии компания может вычесть из своего дохода сумму условной процентной ставки (УПС). Размер вычета пропорционален акционерному капиталу и как бы компенсирует риски, связанные с ведением бизнеса. Это стимулирует фирмы не выплачивать всю прибыль в виде дивидендов.

Вместо заключения

Итак, можно сделать вывод, что Королевство Бельгия – страна с весьма высокими налоговыми ставками. Половину бюджета государства составляет подоходный налог. Однако, для бизнеса здесь очень привлекательные условия в этом отношении, что притягивает инвесторов и мировые холдинги.

Основные данные

Каждое физическое лицо, являющееся резидентом страны (проводящее на ее территории более 6 месяцев в год), оплачивает налог 50% от суммы дохода.
Размер пошлины для юридических лиц зависит от уровня дохода фирмы. Если годовая прибыль превышает 322500 евро, ставка налогообложения равна 33,99%. Если суммарный доход от всех источников меньше указанной суммы, налогоплательщик может рассчитывать на пониженную ставку.
Прирост капитала приравнивается к доходу и облагается по вышеприведенным ставкам, отдельного налога по данному пункту не существует.
Уровень НДС в Бельгии составляет 21%. Для некоторых видов услуг, куда включены фармакология, ресторанный сервис, сбыт твердотопливных материалов и прочее, ставка снижена до 12%. На продовольственные товары первой необходимости и лекарств предусмотрена пошлина 6%.
Размер гербового сбора – 12,5%, государственной пошлины нет.

Физические лица

Резиденты государства оплачивают налоги с общемирового дохода, нерезиденты – с прибыли, полученной в пределах границ страны. Для всех плательщиков действуют скидки и льготы, связанные с количеством детей, лиц, находящихся на попечении, семейным положением и иными факторами. Иностранцам льготы предоставляются в двух случаях: нерезидент получает более 75% дохода на территории государства или проживает в республике на протяжение всего налогового периода, то есть 1 календарного года. Исчисления из заработка супругов высчитываются отдельно друг от друга.

Для физических лиц обязательна подача декларации. Бланк документа скачивается в интернете или заказывается в юридической компании, также его можно получить в МинФине юрисдикции. Супруги имеют право на подачу совместной декларации. Крайний срок запроса документа – 1 июня года, следующего за отчетным периодом. Оплата должна пройти до 30 августа того же года.

Уровень налогообложения зависит от размера прибыли и высчитывается по прогрессивной ставке.

Дополнительно оплачивается муниципальная пошлина в размере не более 9,5% для резидентов и 7% для иностранцев.

Налогообложение юридических лиц

Помимо основной ставки 33,99% к каждому перечислению финансов на счет налоговой службы необходимо добавлять еще 3% пошлины за экономию. При уровне дохода ниже 322500 евро в год для корпораций применяются следующие ставки:

прибыль от 0 до 25000 евро облагается пошлиной в 24,25%;
доход от 25001 до 90000 евро требует оплаты 31% налога;
при реализации товаров или услуг на сумму от 90001 до 322500 размер выплаты увеличивается до 34,5%.

Уровень налогообложения напрямую зависит от количества доходов фирмы. Чтобы получить возможность пользования пониженными ставками компания должна не только оптимизировать свой бюджет, но и соответствовать ряду условий:

Не допускается принадлежность налогоплательщика к сообществу предприятий с зарегистрированным координационным центром.
Не разрешается наличие акционеров, в чьих руках сосредоточены ценные бумаги на сумму более половины внесенного уставного капитала.
Предприятие не может иметь во владении акции других учреждений в размере более 50%.
Запрещается выплата дивидендов в размере более 13% от внесенного уставного капитала.

Подоходный налог в Бельгии начисляется из общемировых доходов. Возможно наличие вычетов в виде необходимых расходов. Все траты должны быть подтверждены документально. При подаче декларации в налоговую службу страны к ней следует прикреплять полную финансовую отчетность, где содержится информация о неоплачиваемых расходах, вычетов из полученных дивидендов, освобождённых иностранных доходах и прочее.

Прирост капитала

Прямых пошлин на прирост капитала не наблюдается, но в отдельных случаях допускается налогообложение. Размер ставки здесь зависит от типа учреждения. Речь идет не об организационно-правовой форме, а о масштабности поля деятельности. К малым предприятиям относятся те, которые отвечают двум или более критериям из нижеприведенного списка.

Баланс на счету фирмы должен составляет не более 3 млн. 650 тысяч евро.
Чистый товарооборот не превышает 7 млн. 300 тысяч евро.
Количество сотрудников в штате – менее 50 человек.

Условия должны исполняться на протяжении не менее 2 финансовых отчетных периодов. Если не соблюдается последний пункт – предприятие считается крупным. Преимуществом малых предприятий является возможность оплачивать налог на прирост капитала (в числе основной ставки налогообложения), процентная ставка которого в 2-3 раза ниже, чем у масштабных корпораций.

Убытки вычитаются из корпоративного дохода, могут быть перенесены на неограниченный срок в счет будущей прибыли.
При выплате налогов на прибыль в Бельгии по стандартной схеме 95% дивидендов от пошлины освобождается.
Максимальный уровень процентной ставки для дивидендов и роялти составляет 25%.

В юрисдикции существует несколько ставок НДС. 0% - утилизированная продукция, печатные издания. 6% - для основных продуктов, воды и лекарств. 12% - твердое топливо, фитофармакология и ресторанный бизнес. Для остальных товаров и услуг действует ставка 21%. На учет НДС встают все местные предприятия. Декларация подается ежемесячно или ежеквартально в зависимости от сферы деятельности и уровня товарооборота.

Несмотря на то что большинство европейских стран пришли к единому безвизовому режиму, созданному для упрощённого передвижения внутри союза, система налогообложения индивидуальна в каждом отдельно взятом государстве. Налоги в Бельгии мало чем отличаются от налогов других государств. Но одновременно с этим здесь имеются определённые льготы для работы офисов международных компаний. Для этого нужно более подробно разобраться в налогообложении этого небольшого европейского государства.

Система налогообложения Бельгии

Любой законный источник заработка, полученный на территории Бельгии, облагается определённым налогом. Для граждан других государств, работающих и проживающих в стране, предусмотрены определённые льготы в налогообложении. Исходя из этого ежегодно лица, трудоустроенные в королевстве, обязаны уплачивать определённую сумму в пользу государства. За фактический расчётный период с 1 января по 31 декабря.

Система налогообложения является основным источником государственного бюджета и рассчитывается в трёх категориях:

Федеральном , составляющем 49 % государственного дохода;
муниципальном – 43 %;
местном – 8 %.

Основные налоги королевства

Граждане и все другие субъекты государства в апреле получают декларацию на уплату налогов за прошлый год. Среди многочисленных категорий налогообложения можно выделить несколько основных:

Подоходный налог, зависящий от заработной платы гражданина Бельгии, уплачивается предпринимателем. Максимально возможный процент ставки по этому виду составляет 55% (высчитывается при доходе более 2 440 000 франков за один год). На самом деле ставка ещё больше за счёт дополнительного «кризисного» налога.
Налог при регистрации транспортного средства, который уплачивается при постановке ТС на учёт. Сумма может варьироваться от 5 до 100 евро, в зависимости от объёма двигателя и количества лошадиных сил. Подержанный автомобиль рассчитывается исходя из возраста, уровня выброса углекислого газа и мощности двигателя, процентные ставки в этом случае другие.
Городской (коммунальный) налог уплачивается одновременно с подоходным.
Налог на недвижимость уплачивается собственником.
Транспортный налог рассчитывается в зависимости от мощности автомобиля и его величины.
НДС составляет 21%. Исключению подлежат товары первой необходимости: продукты питания, медикаменты и общественный транспорт. Перечисленные товары облагаются 6%-ой ставкой.

Налогообложение для физических лиц

Все граждане Бельгии, равно как и нерезиденты королевства, проживающие здесь более 183 дней за 1 год, обязаны ежегодно оплачивать налог за отчётный период. Несоблюдение этого повлечёт большие штрафные санкции и увеличенное обложение по «предполагаемому» налоговым органом доходу.

Подача деклараций

Совершеннолетние граждане обязаны подавать заполненную декларацию о доходах. Супруги или партнёры, заключившие партнёрский договор, предоставляют документ за 1 год до заключения брака. Сумма рассчитывается индивидуально для каждого. Если один из них не трудоустроен и не имеет никакого заработка, второму полагается налоговый вычет, достигающий 30 % от полученной прибыли.

По состоянию на 2018 год категория льготы ограничивается суммой 10 165 евро.

Доходы несовершеннолетних предоставляются в декларации их родителей (опекунов) до тех пор, пока они проживают вместе с ними. Прибыль, полученная от предпринимательства, и алименты рассчитываются по другим критериям.

Недвижимое имущество

Граждане страны облагаются налогом на недвижимость, расположенную на территории королевства и за его пределами. Исключением являются объекты, находящиеся в переделах стран, заключивших договор освобождения от двойного налогообложения.

В случае сдачи недвижимости в аренду, сумма устанавливается равная полученной прибыли за отчётный год. Если объект используется для личных нужд, расчёт производится из суммы возможной прибыли в случае сдачи его в аренду.

Сделка по покупке любого объекта недвижимости в Бельгии облагается налоговой ставкой в отношении покупателя размером от 8 до 18 %, зависящем от месторасположения последнего.

Дарение и вступление в наследство

Получение наследства может сопровождаться огромными налоговыми суммами. Бельгией предусматривается налог, в зависимости от месторасположения округа в котором осуществляется сделка. В некоторых из них он достигает 95 % (Фландрия).

Процесс дарения движимого имущества (денежные средства, ювелирные изделия, акции) в пользу близких родственников (дети, внуки, родители) можно оформить в присутствии нотариуса. Обойдётся это всего в 3 % от объявленной стоимости объекта дарения. Дарение в пользу третьих лиц (сестра, друг, племянница) обойдётся в 7 %.

При оформлении сделок, связанных с дарением или унаследованием объектов недвижимости, получателю придётся заплатить налог на общих условиях.

Уникальные условия для ведения бизнеса

Ведение бизнеса на территории королевства, можно назвать достаточно выгодным предприятием (по отношению уплаты налогов). Систему можно назвать либеральной и привлекательной, направленной на привлечение иностранных капиталов в виде инвестиций.

Несмотря на большие процентные ставки (налог на прибыль составляет почти 34 %), на самом деле здесь следующие такие виды уплат:

налог на собственность;
налог на увеличение капитала;
налог на увеличение суммарного капитала.

Налоговая льгота в виде УПС

Кроме вышеперечисленного, с 2006 года, система предполагает вычет условной процентной ставки (УПС). Действует она следующим образом: любой предприниматель или холдинг может высчитывать из налогооблагаемой суммы число, пропорциональное акционерному капиталу. Получается, вкладчик компенсирует себе выплату за все риски, которым подвергается его бизнес. Это и называется УПС.

На 2018 год условная процентная ставка бельгийской системы налогообложения составляет 4,282% акционерного капитала.

Налог на прибыль

Данная категория налога подлежит уплате для коммерческих организаций, расположенных на территории Бельгии. Это относится только к тем, чьи головные офисы или постоянные представительства находятся внутри страны. Компании – нерезиденты уплачивают налог на прибыль по другой, сниженной ставке.

Налоговые взаимоотношения с Гонконгом

Королевство Бельгия заключило соглашение об избежании двойного налогообложения с Гонконгом. Это послужило причиной притока азиатских инвестиций для страны. Дело в том, что в этом случае местное налогообложение существенно занижено, а на территории Гонконга прибыль с компаний в некоторых случаях не взимается вовсе.

В азиатском государстве отсутствует налогообложение дивидендов для нерезидентов страны. Поэтому иностранные компании используют данный холдинг для снижения потерь во время получения выгоды из Европы. Налоговые выплаты составят сравнительно небольшие коэффициенты:

дивиденды – 0 %;
роялти – 4 -5 %;
проценты – 10 %.

Льготы согласно договору двойного налогообложения действуют в обоих направлениях. Все дивиденды, которые выплачиваются на территории азиатского города – государства, имеют такие же налоговые льготы. Таким образом две страны стали идеальными площадками для коммерческих взаимоотношений.

Налоги на выигрыш в лотерею в Бельгии

Согласно бельгийскому законодательству, прибыль, полученная путём выигрыша в лотереях, азартных играх не подлежит налогообложению. Но руководство страны задумывается над тем, чтобы начать взимать определённую сумму (пока не уточняется) с прибыли, полученной выигрышем в покер. Таким образом, налог на выигрыш в Бельгии может появиться в ближайшее время.

Мотивируется это следующим: профессиональные карточные игроки посвящают игре большое количество времени, что можно назвать основным занятием и источником дохода. При расчёте суммы будут вычитаться транспортные расходы, сумма потраченная на проживание и предварительный проигрыш.

Налоговая служба
Печать доходов
Налоговая оценка
Налогооблагаемый доход
Налоговое удержание
Возврат налога
Налоговый щит
Налоговая резиденция
Подготовка налогов
Налоговое расследование
Налоговое убежище
Сбор частных налогов
Налоговое сельское хозяйство

Налог на финансовые операции
Налог на валютные операции
Единая консолидированная база налогообложения корпораций Европейского союза (CCCTB)
Налог Тобина
Налог Spahn
Налоговое выравнивание
Договор о налогообложении
Постоянное учреждение
Трансфертное ценообразование
Европейский Союз FTT
Правило иностранных доходов

Церковный налог
Восемь на тысячу
Teind
Десятина
Fiscus Judaicus
Leibzoll
Храмовый налог
Налог на толерантность
Джизья
Харадж
Хумс
Нисаб
Закят

В Бельгии налоги взимаются как на государственном, так и на местном уровне. Наиболее важные налоги взимаются на федеральном уровне, в их число входят подоходный налог , налог на социальное обеспечение , корпоративные налоги и налог на добавленную стоимость . На местном уровне взимаются налоги на имущество, а также коммунальные налоги. Налоговые поступления в 2012 году составили 48% ВВП.

Сумма налогов, которую должен платить человек в Бельгии, зависит от того, являетесь ли вы резидентом страны или нет. Для резидента (человека, чей рабочий или семейный дом находится в Бельгии) это ясно. Но в случае с нерезидентом возможны два сценария. Если вы нерезидент и проживаете в Бельгии не менее шести месяцев в году (183 дня) и зарегистрированы в местной коммуне, вы классифицируетесь как резидент. Это означает, что вы облагаетесь подоходным налогом Бельгии со своего мирового дохода. Но если вы нерезидент и проживаете в Бельгии менее 6 месяцев (183 дней) в течение года, вы должны платить подоходный налог Бельгии только с доходов, полученных в Бельгии (включая арендную плату и прирост капитала).

Налоговые вопросы и законы регулируются правительством через Министерство финансов. Право взимать налоги имеет только парламент. После подписания закона королем он публикуется в официальной газете.

Эффективная ставка налогообложения в Бельгии обычно считается одной из самых высоких в мире; см. список стран по налоговым ставкам .

СОДЕРЖАНИЕ

1 Налогообложение доходов
- 1.1 Подача налоговой декларации
- 1.2 Ставки налога на прибыль
- 1.3 Удержания из подоходного налога
2 Налогообложение бизнеса
3 Косвенные налоги
4 ссылки

Налогообложение доходов

Подача налогов

Бельгийский налоговый год для доходов физических лиц длится с 1 января по 31 декабря. Как резиденты Бельгии, так и нерезиденты, которые платят налог на свой доход (как указано выше), должны подавать ежегодную бельгийскую налоговую декларацию. Налоговая декларация, связанная с вашим доходом за предыдущий год, обычно предоставляется в мае или июне. Обычно его необходимо вернуть до конца июня (точную дату можно найти в конкретной налоговой декларации). Если вы не отправите декларацию в установленный срок, вы получите штраф. Более того, налоговые органы могут определить сумму налога, которую вы должны заплатить.

Что касается регулярных платежей по налогу на прибыль, то здесь все довольно просто. Если вы работаете, ваш работодатель будет регулярно (каждый месяц) вычитать ваш подоходный налог из вашей заработной платы. С самозанятыми работниками или оплачиваемыми директорами компаний процедура аналогична - налог оплачивается заранее ежемесячно через коллекторское агентство или банк. В Бельгии также можно платить налоги по почте или онлайн (используя налоговый портал правительства Бельгии). Для нерезидентов с бельгийским доходом все немного сложнее. Налоговая декларация доставляется, как только они сообщают об этом компетентному налоговому органу. С другой стороны, они также могут платить по почте или через Интернет.

Ставки подоходного налога

Подоходный налог рассчитывается путем применения прогрессивной шкалы налоговых ставок к налогооблагаемому доходу со ставками от 25% до максимальной ставки 50%. Ставки по состоянию на 2015 год были следующими:

Годовой доход	Ставка налога
От 0 до 10860 €	25%	2715 €
От 10860 € до 12470 €	30%	483 евро (совокупно 3198 евро)
От 12 470 евро до 20 780 евро	40%	3324 евро (совокупно 6522 евро)
От 20 780 € до 38 080 €	45%	7 785 евро (всего 14 307 евро)
Свыше 38 080 евро	50%

Тогда как в 2019 году ставки налога на прибыль немного другие:

Годовой доход	Ставка налога
От 0 до 13250 €	25%	€ 3312,50
От 13 250 евро до 23 390 евро	40%	4056 евро (7 368,50 евро совокупно)
От 23 390 евро до 40 480 евро	45%	7 690,50 евро (15 059 евро совокупно)
Свыше 40 480 евро	50%

Доход от работы также подлежит уплате взносов на социальное страхование. Взносы сотрудников составляют 13,07% и удерживаются работодателем. Кроме того, работодатель вносит около 35% от заработной платы сотрудников. Для взносов ни работника, ни работодателя потолок взносов не применяется.

Удержания из подоходного налога

Кроме того, длинный список налоговых льгот может быть удержан как с работодателя, так и с работника, включая общий вычет, вычет из пособий и вычет для иждивенцев. Налоговые вычеты предоставляются в соответствии со следующей таблицей:

Примеры некоторых преимуществ

Тип пособия	Удержание сотрудников	Удержание работодателя
Ребенок	---	7%
Безработица	0,87%	1,46%
Медицинская помощь / болезнь	1,15%	2,35%
Профессиональное заболевание	---	1%
Промышленные аварии	---	0,3%

Налогообложение бизнеса

В Бельгии существует множество налогов, связанных с бизнесом, таких как корпоративный подоходный налог (более подробно описанный в Кодексе подоходного налога), налоги на заработную плату на вознаграждение, выплачиваемое сотрудникам и директорам, НДС, налог на передачу, налог на страховые взносы. Иногда могут появляться определенные региональные или местные налоги, в зависимости от региона, в котором работает фирма.

Налоги также различаются в зависимости от того, является ли определенная компания резидентом или нерезидентом. В случае компании-резидента налог на прибыль взимается с прироста капитала компании, мировых прибылей и доходов. Компании-нерезиденты должны платить налог с доходов, полученных из бельгийских источников.

Стандартная ставка корпоративного налога составляет 25%. Небольшие компании, отвечающие строгим условиям, иногда имеют право на пониженную ставку 20% на налогооблагаемый доход до 100000 евро.

Согласно исследованию Deloitte «Налогообложение и инвестиции в Бельгии, 2017 год», налогооблагаемый доход можно определить следующим образом: «Налогооблагаемый доход компании-резидента включает ее годовой мировой доход за вычетом допустимых вычетов. Доход, полученный компанией-резидентом от зарубежной недвижимости или филиалов, расположенных в странах, с которыми Бельгия заключила налоговое соглашение, не облагается налогом. Хотя субсидии, в принципе, являются частью налогооблагаемого дохода, некоторые субсидии на создание рабочих мест, капитальные гранты и субсидии процентных ставок не облагаются налогом на прибыль корпораций ». Однако в процессе расчета налогооблагаемого дохода компании могут вычесть все коммерческие расходы, которые можно рассматривать как законные и коммерческие. Расходы, которые могут приниматься в качестве вычетов, включают, например, роялти, сборы, инвестиции, пенсионные взносы, финансируемые работодателем, некоторые выплаты сотрудникам и в некоторых случаях также проценты, выплачиваемые по ссудам.

Продавая материальные и нематериальные основные средства, компания получает доход от прироста капитала, который обычно облагается налогом по стандартной 25% ставке корпоративного налога. «Однако налогообложение прироста капитала по таким активам может быть отложено, если активы удерживались более пяти лет до выбытия и полной реинвестиции при продаже, причитающийся налог будет распределяться на весь срок службы актива, в котором выручка от продажи были реинвестированы ». И далее:« Прирост капитала по ценным бумагам с фиксированным доходом облагается налогом как прибыль. Однако прибыль, полученная от владения акциями других компаний, освобождается от налогообложения, если: (i) акции соответствуют требованию «облагаться налогом» для применения вычета из полученных дивидендов; и (ii) акции находились в полной собственности в течение непрерывного периода или не менее одного года. «

Факты о налогообложении Бельгии для компаний
Ставка корпоративного подоходного налога	25% (20% для малых и средних предприятий)
Налог на честность	5%
Налог на секретные комиссии	50% / 100%
Ставка налога на филиал	25% (20% для малых и средних предприятий)

Косвенные налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это потребительский налог, «который взимается с продукта каждый раз, когда добавляется стоимость на каждом этапе цепочки поставок, от производства до точки продажи. Сумма НДС, которую платит пользователь, зависит от стоимости продукта, за вычетом затрат на материалы, используемые в продукте, которые уже облагались налогом ». НДС не взимается с экспорта, стандартная ставка НДС составляет 21%. Но в некоторых случаях ставки могут быть немного разными - ставка 0% в случае ежедневных и еженедельных публикаций и некоторых переработанных товаров, ставка 6% применяется к большинству основных товаров (вода, продукты питания, . ), ставка 12% применяется связанных с социальным жильем и ресторанным обслуживанием. Декларацию по налогу на добавленную стоимость необходимо подавать ежемесячно или ежеквартально. Что касается платежей, как правило, причитающийся налог должен быть уплачен во время подачи декларации по НДС, а иногда могут потребоваться авансовые платежи. Бельгийский НДС является частью системы налога на добавленную стоимость Европейского Союза. Большинство малых предприятий с оборотом менее 25000 евро могут запросить освобождение с 01.01.2016.

Налог на передачу - в Бельгии нет налога на передачу.

В случае налога на капитал существует только фиксированная плата в размере 50 евро.

В Бельгии также существуют некоторые экологические налоги, связанные в основном с использованием энергии.

Читайте также: