Списание дебиторской задолженности по договору цессии в налоговом учете

Опубликовано: 29.04.2024

Бывает, что контрагенты получили товар, но не оплатили, а потом на годы затянули погашение долга. В какой-то момент становится ясно, что деньги не отдадут никогда. Разберёмся, как правильно учесть и безопасно списать просроченную дебиторскую задолженность.

Как определить, что долг безнадёжен и его можно списать

Дебиторская задолженность — долг контрагента, который является имущественным правом компании. Если долг контрагента невозможно взыскать, он становится безнадёжным (п. 2 ст. 266 НК РФ).

На безнадёжные долги разрешено уменьшить налоговую базу по прибыли. Для этого полную сумму задолженности с учётом НДС списывают в составе внереализационных расходов.

Уменьшить базу по налогу на прибыль можно, если задолженность стала безнадёжной по одному из оснований, перечисленных в п. 2 ст. 266 НК РФ.

В таблице дан список долгов, которые можно признать безнадёжными, и условия для их списания.

Виды безнадёжной дебиторской задолженности

Условия списания долга

Документы, подтверждающие безнадёжность

Задолженность может быть признана безнадёжной и списана только в момент прекращения конкурсного производства.

Если срок исковой давности истёк в период банкротства, для списания нужно дождаться окончания всех конкурсных процедур (письмо Минфина от 06.06.2016 № 03-03-06/1/73076)

Судебный акт о признании должника банкротом.

Судебный акт об окончании конкурсного производства

Должник ликвидирован по решению ФНС.

Исключение: ликвидация должника из-за несдачи отчётности в течение 12 месяцев.

Задолженность признаётся нереальной к взысканию и списывается на дату исключения компании-должника из ЕГРЮЛ.

Истечение искового срока при этом не требуется

Только по истечении искового срока можно признать безнадёжными долги из списка (письмо Минфина России от 14.05.2018 № 03-03-06/1/31977):

Долг, который получен по договору уступки права требования (цессии).
Долг ИП, прекратившего работу, — должником станет гражданин.
Долг реорганизованной компании — долг переходит к новой организации.
Долг компании, которую ФНС признала недействующей и ликвидировала из-за несдачи отчётности и отсутствия движений по счетам в течение года.

Как правильно списать задолженность

Списать безнадёжную дебиторскую задолженность можно на основании следующих документов (Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н):

Акт результатов проведённой инвентаризации расчётов № ИНВ-17.
Документы, подтверждающие безнадёжность долга.
Приказ или распоряжение руководителя в произвольной форме.

Чтобы организация могла учесть безнадёжный долг при расчёте налога на прибыль, в учётной политике должен закрепляться метод начисления (пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 1 и п. 3 ст. 266 НК РФ). При кассовом методе доход признаётся по факту получения — переплаты не возникает.

Долг можно отнести на счёт средств резерва по сомнительным долгам или на финансовый результат.

Списание за счёт резерва

Резерв по сомнительным долгам позволяет списать 50 % долга после 45 дней просрочки и 100 % после 90 дней. Резерв списывают только на покрытие убытков от таких долгов. Зарегистрируйте проводку:

Дт 63

Кт 62 (76, 60)

Списание в финансовый результат

Резерва по сомнительным долгам может не быть совсем или не хватить на полное покрытие долга — разницу спишите в убыток. Оформите проводкой:

Дт 91.2

Кт 62 (76, 60)

Сумму списанного безнадёжного долга пять лет отражайте по дебету забалансового счёта 007. Если долг вернут, включите полученную сумму в доходы и спишете долг в кредит счёта 007.

Как учесть в текущем налоговом периоде безнадёжные долги прошлых лет

Минфин разъясняет, что безнадёжную задолженность прошлых периодов учитывают в составе внереализационных расходов текущего периода, если ошибки привели к переплате налога на прибыль в прошлом (письмо Минфина России от 06.04.2020 № 03-03-06/2/27064).

Например, постановление об окончании исполнительного производства вынесли в декабре 2019 года, а в организацию оно поступило только в апреле 2020-го. По правилам бухучёта, нужно списать задолженность в IV квартале 2019 года. Можно не сдавать корректировку, а списать убытки во II квартале 2020 года.

Елена Тарасова, юрист, налоговый консультант
Подготовила Елизавета Кобрина, редактор-эксперт

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Цессия – это замена кредитора. Иногда обязательства можно переуступить, передав их третьим лицам, к которым и переходят кредиторские полномочия. Рассмотрим подробнее особенности применения цессии, нюансы ее оформления и бухгалтерского сопровождения.

Правовая суть цессии

Цессия представляет собой передачу любых прав и обязательств между юридическими (или физическими) лицами.

Если время идет, а должник не исполняет обязательств, их выполнения можно потребовать. Но случается, что кредитор не имеет возможности тратить на взыскание время и силы, при этом согласен получить назад не все средства, и лишь их часть. Он уступает свое право на это третьей стороне, получая за это оговоренное вознаграждение. Оно обычно представляет собой определенную часть невзысканного долга. Но переуступка долга может быть произведена и безвозмездным путем.

При этом используется следующая терминология:

цедент – тот, кто является инициатором передачи прав, чаще всего это кредитор;
цессионарий – «вторичный кредитор», сторона, получающая права после переуступки;
титул – называется также «договор цессии», правоустанавливающий документ по переуступке прав.

Юридические лица нередко используют переуступку прав при реорганизации, передавая права другому юридическому лицу, а по факту – самим себе.

Важные нюансы

Цедент отвечает за правомерность уступаемых прав и подлинность подтверждающих бумаг.
Цедент не отвечает за дальнейшую реализацию или нереализацию переданных прав (не гарантирует выплату долга).
Должника следует проинформировать о переуступке права требования долга, но согласия его на цедирование не требуется.
Если вследствие переуступки прав у должника возникли дополнительные расходы, оба кредитора возмещают их в равных долях.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В российском законодательстве цедирование регулируется ст.382-390 Гражданского кодекса РФ.

Цедированию не подлежат

Не все права можно передать для осуществления третьим лицам. Закон оговаривает ряд обязательств, которые должны быть выполнены непосредственно взявшими из на себя сторонами:

возмещение морального вреда;
восстановление пострадавшей репутации в деловом мире;
обязательства неимущественного характера.

Разрешено цедировать

Юридические лица при желании могут передавать друг другу права по требованию долгов, возникших в результате:

хозяйственных сделок;
судебных решений;
страховых полисов;
обязательств перед персоналом в случае ликвидации или реорганизации фирмы;
договоров о дополнительной ответственности;
любых иных имущественных обязательств.

Виды цессионных договоров

Классификация их зависит от того, о чем договорились между собой первичный и вторичный кредиторы.

Возмездные и безвозмездные цессии

Более распространена финансовая выгода цедента от переуступки прав – он в сокращенной форме возвращает себе кредитованные средства, экономя время и снижая риски невозврата. Нередко предусмотрена нефинансовая выгода, например, цессионарий списывает дебиторскую задолженность цедента или засчитывает переуступку в качестве выполнения каких-либо прошлых обязательств «первичного» кредитора.

ВАЖНО! Между организациями крайне редко оформляются безвозмездные переуступки долга, потому что это влечет сложности с расчетом и уплатой налогов.

Как оформить переуступку

Данная сделка по сути не является самостоятельной, потому что всегда имеет в основе другую, первичную сделку, закрепленную соответствующим договором, например, купли-продажи, обмена, дарения и пр. Для передачи прав требования долга заключается еще один договор, юридически представляющий собой куплю-продажу этих прав. Он имеет правовые последствия только после заключения в письменной форме.

Алгоритм оформления цессии

Договоренность. Первым этапом всегда должно быть достижение устной договоренности о том, что права на требование долга необходимо передать.
Составление соглашения цессии. Особенности зависят от заключения «первичного» договора, права которого переуступаются. Если он заключался в простой форме, то и цессию не обязательно заверять нотариально. Но подавляющее большинство сделок регистрируются у юристов, а значит, и договоры по передаче прав также необходимо нотариально заверить. Варианты соглашения:
- двухстороннее: между цедентом и цессионарием, должник лишь информируется;
- трехстороннее – должник является стороной договора.
Информирование должника о перемене кредитора – обязательное условия договора цессии. Это делается путем направления письменного уведомления.
Взаимодействие нового кредитора с должником – принятие обусловленных законом мер по взысканию долга.

Элементы договора цессии

Соглашение по передаче прав требования должно содержать следующие обязательные элементы:

полные названия всех сторон сделки, их юридические реквизиты;
максимально уточненный предмет договора – право, подлежащее передаче;
основание – реквизиты и наименования первичного договора, обязательства по которому переуступаются;
права и обязанности каждого участника;
сроки исполнения обязательств;
сумма финансовых обязательств (может переуступаться не весь долг, а только часть);
гарантии ответственности сторон;
подписи уполномоченных представителей, печати организаций.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Цедирование может быть признано недействительным, если соглашение заключено в обход запрета на такое действие. Например, передается право на строящуюся недвижимость при утаивании информации о банкротстве и ликвидации компании-застройщика либо в первичном договоре есть пункт о недопустимости передачи прав.

Налоговые обстоятельства цедирования

Передача прав оказывает прямое влияние на налоговые обязательства всех сторон сделки:

для должника с точки зрения налогов ничего не меняется, НДС не восстанавливается, как это поясняет пункт 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ;
цедент не уплачивает НДС как продавец, несмотря на то, что передаваемое имущественное право должно подвергаться налогообложению. В ст. 155 НК РФ нет прямых указаний на расчет НДС при переуступке долга.
цессионарий, получивший право требовать долг, должен будет выплатить НДС только в том случае, если речь идет об операциях, облагаемых этим налогом (продажа товаров, плата за услуги, выполнение работ). Если прежний кредитор предоставит счет-фактуру, «вторичный» сможет предоставить НДС к вычету (ст.171-172 НК РФ).

Бухгалтерские проводки цессии

Поскольку в договоре переуступки принимают участие имущественные активы, это действие должно иметь адекватное отражение в бухгалтерской отчетности организаций-сторон договора. Цедент будет отражать выбытие активов, а цессионарий – их поступление.

Деньги, полученные цедентом в качестве вознаграждения за продажу права требования долга, являются выручкой и отражаются на балансе как поступивший доход. Первичный кредитор должен показать, что переуступил дебиторскую задолженность третьему лицу, для чего она сначала выделяется проводкой: дебет 377 «Расчеты с прочими дебиторами», кредит 361 «Расчеты с отечественными покупателями».

Погашение этой задолженности берет на себя цессионарий, за что цедент получает свой финансовый профит: дебет субсчета 949 «Прочие расходы операционной деятельности» в корреспонденции с кредитом 361.

После получения средств в проводке указывается, что в результате договора цессии право реализовано с определенной суммой прихода: дебет 311 «Текущие счета в национальной валюте», кредит 377.

Цессионарий принимает «приобретенный» долг к бухучету, причем не имеет значения, когда он намеревается его истребовать и намеревается ли вообще. Статья учета – финансовые вложения, где объект отражается по первоначальной стоимости: того вознаграждения, которое было выплачено цеденту за приобретение этого права. Если долг начнет погашаться, эти цифры следует заносить в состав операционных расходов. Проводки будут следующими:

дебет 377, кредит 685 «Расчеты с прочими кредиторами» – учет дебиторской задолженности по договору цессии на обозначенную сумму;
дебет 685, кредит 311 – вознаграждение за переуступку права;
дебет 311, кредит 377 – получение денег от должника в погашение долга (если оно воспоследовало);
дебет 377, кредит 745 «Доход от безвозмездно полученных активов» – отражение суммы дохода по договору цессии.

Должник вносит изменения в бухгалтерский учет только в момент, когда им получено уведомление о смене кредитора. Проводкой он ликвидирует свою задолженность цеденту, переадресовывая ее новому кредитору: дебет 631 «Расчеты с отечественными поставщиками», кредит 685.

В процессе ведения хозяйственной деятельности у предприятия могут появиться должники, которые при сдаче налоговой отчётности попадут в раздел дебиторской задолженности. Наиболее активно такая задолженность формируется у компаний, предоставляющих товары и услуги в кредит или на реализацию.

При нарушении сроков оплаты по договору задолженность приобретает статус просроченной. Такая статья баланса через определённое время подлежит реструктуризации и списанию. Однако перед тем как долги будут списаны, в налоговом учёте необходимо провести ряд бухгалтерских операций.

Размер дебиторской задолженности является существенным показателем баланса предприятия. Несвоевременное списание безнадежного долга искажает финансовые показатели компании и вводит в заблуждение заинтересованных пользователей. Управление дебиторской задолженностью и порядок ее взыскания определяются нормами Гражданского Кодекса и актами исполнительного производства.

Ведение налогового учета по дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность компании отражается в балансе в составе оборотных активов. Ее суммовые показатели свидетельствуют о наличии долгов внутренних и внешних контрагентов. Такая задолженность по законодательству подлежит обязательному отражению в налоговом учёте. Иными словами, для группировки статей баланса все долги должны быть подтверждены первичными документами, отражены в аналитическом учёте по контрагентам и видам задолженности.

В зависимости от источника возникновения дебиторская задолженность может иметь различное налогообложение:

Задолженность покупателей и заказчиков, по сути, является неоплаченной реализацией, поэтому такие суммы не входят в налогооблагаемую базу. Если по договору с контрагентом срок оплаты прошел, то такие суммы задолженности списываются на прочие расходы. Одновременно с долгом в налоговом учёте сторнируется НДС. Если рассматривать данную ситуацию со стороны должника, то в его учёте такая списанная задолженность будет считаться доходом, который подлежит обложению налогом на прибыль на общих основаниях.
Задолженность, сформированная из авансов, выданных поставщикам, имеет срок давности три года. Если на протяжении этого срока поставщик не выполнил своё обязательство по поставке товара или оказанию услуг, то задолженность списывается в раздел внереализационные расходы. Предприятие-должник, в свою очередь, относит данные суммы на внереализационные доходы и облагает их налогом на прибыль.
Суммы, полученные работниками предприятия под авансовый отчет, без своевременного документального подтверждения также формируют дебиторскую задолженность. До тех пор, пока подотчётное лицо не отчитается за полученные деньги, такие суммы могут быть идентифицированы налоговыми органами как доход физического лица, который попадает под налогообложение подоходным налогом.
Непогашенные в срок займы, выданные работникам предприятия, также попадают под определение дебиторской задолженности. Документальным подтверждением для налоговых органов в данном случае служит договор займа, а также расходный кассовый ордер или выписка с расчетного счёта. Для физического лица ссуда становится доходом, с которого нужно уплатить НДФЛ.

Для своевременного и правильного ведения налогового учета дебиторская задолженность должна постоянно анализироваться, иначе к предприятию могут быть применены штрафные санкции за несвоевременную уплату бюджетных платежей.

В каком случае можно произвести списание дебиторской задолженности

Для того чтобы дебиторская задолженность не искажала данные бухгалтерского учета, ее нужно периодически списывать, так как просроченные безнадёжные долги никакой прибыли предприятию не приносят.

Списать с баланса можно только просроченную и безнадежную задолженность, однако для признания долга таковым должен пройти период исковой давности, который составляет три года. За это время компания должна предпринять меры по получению долга с контрагента.

При списании задолженности очень важно правильно установить начало исчисления срока давности. Если установить дату невозможно, то исчисление трёхлетнего периода начнется с момента предъявления документального требования к должнику.

Следует отметить, что срок давности может быть прерван по различным причинам, например, должник погасит часть задолженности или подпишет акт сверки взаиморасчетов. В таком случае исчисление нового срока давности начнется на следующий день после произошедшего события. В результате прерывание срока может происходить не один раз, однако законодательством установлен предельный срок давности, который равен 10 годам. По истечении этого срока дебиторская задолженность списывается в любом случае.

Списание дебиторской задолженности должно происходить в том отчетном периоде, когда завершился срок давности. Для того чтобы определить, какая задолженность подлежит снятию, необходимо провести инвентаризацию долгов, в результате чего со всеми дебиторами будет проведена сверка. При выявлении сомнительной задолженности на этом этапе принимается решение о создании резерва для покрытия такого долга.

Инвентаризация дебиторской задолженности оформляется актом. Этот документ может быть типовым или произвольным, однако форма должна содержать все обязательные реквизиты. В инвентаризационном акте бухгалтер должен отразить всю задолженность, в том числе и просроченную.

При каких обстоятельствах задолженность приобретает статус безнадёжной

Безнадёжные долги заслуживают особого внимания по нескольким причинам:

Задолженность, которую нельзя вернуть, завышает показатели валюты баланса, а следовательно, делает отчётность неактуальной, что противоречит положению по бухгалтерском учету.
Безнадёжные долги служат поводом для создания резервного фонда, который формируется за счёт отчислений от прибыли. В бухгалтерском учёте такая обязанность прописывается в учётной политике. Резервный фонд предназначен для покрытия возможных убытков компании, поэтому при несвоевременном списании безнадёжного долга в фонд могут быть привлечены лишние денежные средства.

Причин, по которым задолженность может быть признана безнадёжной, может быть множество:

истёкший срок давности
ликвидация или банкротство контрагента
невозможность взыскания долга из-за неизвестного местонахождения должника
признание задолженности безнадёжной через суд
арест банковских счетов контрагента
недостаточный размер активов должника для взыскания задолженности
форс-мажорные обстоятельства и события непреодолимой силы
недееспособность или смерть должника

Подтверждение любого события должно быть документальным. Только в этом случае бухгалтер может признать задолженность безнадёжной и списать ее с баланса.

Признаки просроченной дебиторской задолженности

Просроченная дебиторская задолженность может включать в себя различные виды имущественных прав. Как правило, период, в течение которого долг должен быть погашен, устанавливается письменным договором. По обоюдному согласию, если отношения между сторонами являются взаимовыгодными, кредитор может согласиться на продление срока финансового обязательства, однако это не может длиться вечно.

Общепринятого срока, по окончании которого дебиторскую задолженность можно отнести в раздел просроченной, практически не существует. Каждый долг имеет индивидуальный срок давности.

Просроченную задолженность можно разделить на два вида:

Сомнительная – задолженность, возникшая в результате осуществления товарной сделки или оказания услуг без внесения своевременной оплаты. Такая хозяйственная операция не имеет гарантийного обеспечения, залога или поручительства.
Безнадежная – часть сомнительных долгов, удовлетворяющих определенным условиям. А именно: истечение срока давности, невозможность исполнения должником своей обязанности, признание задолженности безнадежной по решению суда.

Должники несут определенную ответственность за невыполнение договорных обязательств, поэтому многие контрагенты пытаются хотя бы частично гасить задолженность. В свою очередь, обязанностью кредитора является своевременное оповещение должника об образовавшейся задолженности. Только при соблюдении такой процедуры задолженность может быть признана безнадежной.

Отражение дебиторской задолженности в налоговом и бухгалтерском учёте

Просроченная и безнадежная дебиторская задолженность в бухгалтерском учете должна быть обязательно списана. Такое требование прописано в положении по бухгалтерскому учету. Если не провести такую процедуру вовремя, то данные учета будут искажены.

На основании инвентаризационной ведомости по каждому обязательству составляется справка, в которой указываются следующие сведения:

наименование дебитора
причина образования задолженности
дата возникновения задолженности
сумма долга
данные первичных документов, подтверждающие факт возникновения обязательства

На основании бухгалтерской справки руководителем предприятия издаётся приказ о списании просроченной задолженности. Однако это не обозначает, что долг будет полностью аннулирован. На протяжении пяти лет сомнительная дебиторская задолженность будет отражаться на забалансовом счёте 007.

Отразить списание в бухгалтерском учёте можно по-разному. Количество проводок зависит от того, формировались ли в учёте резервы по сомнительным долгам.

Списанная дебиторская задолженность всегда относится на счет 91-2 «Внереализационные расходы». В бухгалтерском учёте делаются следующие записи:

Дт 91-2 Кт 62(76) – сумма отражается с учётом НДС или
Дт 63 Кт 62(76) – списание задолженности за счёт средств резервного фонда
Дт 007 – отнесение суммы на забалансовый счет

Если по какой-либо причине списанный долг в последствии контрагентом будет оплачен, то корреспонденция счетов будет следующей: Дт 50 (51,52) Кт 91-2. В этот же момент кредитуется забалансовый счет. Если списанные суммы безнадёжных долгов превысили размер созданного резерва, то сумма превышения относится на внереализационные расходы.

По окончании отчётного года неиспользованный резерв по сомнительным долгам также списывается на внереализационные доходы, что увеличивает прибыль текущего года. В начале нового периода фонд формируется заново, однако его размер должен соответствовать остаточной сумме дебиторской задолженности.

В налоговом учёте резервы по сомнительным долгам могут быть сформированы только по тем обязательствам, которые связаны с реализацией работ и услуг. Сумма резерва в бухгалтерском учёте отражается в составе прочих расходов, а в налоговом – внереализационных.

Довольно распространенным способом снижения дебиторской задолженности является её переуступка по договору цессии другому лицу. При передаче права требования получение согласия должника не требуется. К договору цессии прилагаются документы, подтверждающие факт задолженности и размер долга. В учёте делаются следующие проводки:

Дт 91-2 Кт 62 – списание долга на расходы
Дт 51 Кт 91-2 – поступление денежных средств по договору переуступки долга
Дт 99 Кт 91-9 – отражение убытка от совершенной сделки

Отрицательная разница, возникающая между доходом от реализации долга и его реальной стоимостью, признаётся убытком компании, который списывается на внереализационные расходы по следующей схеме:

половина суммы выручки списывается на дату совершения сделки
остальная часть относится на расходы спустя 45 дней

Списание неистребованной дебиторской задолженности ухудшает финансовые показатели компании, так как в обязанности фирмы входит уплата налогового обязательства в бюджет. Поэтому очень важно доказать тот факт, что задолженность приобрела статус безнадёжной. Только в этом случае бухгалтер сможет отнести такие расходы на внереализационные и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу по прибыли.

Налоговые органы пристально следят за такой статьёй расхода, так как дебиторская задолженность, образовавшаяся по причине не поступления денежных средств за отгруженный товар, снижает размер бюджетных платежей.

Образец расшифровки дебиторской задолженности для налоговых органов

При расшифровке дебиторской задолженности происходит детализация данных по должникам. Такая справочная информация предоставляется в налоговую инспекцию в пояснительной записке к годовому бухгалтерскому балансу. Расшифровка задолженности проводится в динамике и для большей наглядности распределяется по таблицам:

форма 5.1 отражает размер всей задолженности и динамику её изменения. В этой таблице расшифровывается строка баланса 1230. В графы вносятся данные по дебиторской задолженности на начало и конец отчётного периода. Также в таблице отражаются положительные и отрицательные изменения остатка. Долгосрочная задолженность анализируется отдельно от краткосрочной
форма 5.2 содержит данные по просроченным долгам. В данный реестр вносится как новая задолженность, так и та, которая возникла два года назад

Вся информация по дебиторской задолженности, предоставляемая в налоговые органы, должна соответствовать договорным условиям. В расшифровку должны вноситься все долги, независимо от наличия обеспечения.

Информация о состоянии задолженности на начало периода заполняется бухгалтером на основании дебетовых остатков расчётных счетов (60, 62, 76). Именно на основании этих данных в учёте происходит формирование резерва по сомнительным долгам.

Динамику изменений дебиторской задолженности за отчётный год характеризуют дебетовые обороты. При заполнении таблицы 5.1 в графе «Изменения за период» проценты и штрафы, начисляемые в соответствии с условиями договора, указываются отдельно от основной суммы долга. Графа выбытия заполняется на основании кредитовых оборотов счета 63 «Резерв по сомнительным долгам».

Переход дебиторской задолженности из краткосрочной в долгосрочную определяется внутренними оборотами расчётных счетов. В таблице такая информация фиксируется в отдельных графах. Данные для строки «Долгосрочная задолженность» вносятся в круглых скобках.

Никто еще не оставлял комментариев. Вы можете стать первым!

Ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт»

Что делать бухгалтеру с дебиторской задолженностью, когда контрагенты отказываются платить, ссылаясь на эпидемию? В каких случаях долг признается безнадёжным, что делать, если покупатель иностранец, и в каком порядке списывать долг контрагента с несколькими задолженностями, рассказала Надежда Четвергова, ведущий экономист-консультант.

Каждый бухгалтер на практике хорошо знаком с понятием дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность (далее ‒ ДЗ) ‒ это сумма долгов и обязательств дебиторов перед организацией. Дебиторами (должниками) признаются лица, имеющие денежные и иные обязательства перед организацией: поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, работники, бюджет, внебюджетные фонды и др.

Что же делать бухгалтеру с ДЗ, когда контрагенты отказываются платить по договорам, ссылаясь на эпидемию? «Конечно же, списать в расходы», ‒ ответят бухгалтеры.

Ответ правильный, но списать ДЗ можно только тогда, когда она станет безнадёжной. Основания для признания долга безнадёжным в налоговом учёте определены статьёй 266 НК РФ[1].

Согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ[2] таковыми являются:

* истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ[3]);

* невозможность исполнения обязательства по причинам, не зависящим от воли сторон (ст. 416 ГК РФ[4]). Например, в связи с форс-мажорными обстоятельствами (стихийные бедствия, военные действия, теракты и т. п.);

* прекращение обязательства на основании акта органа государственной власти или органа местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ[5]);

* ликвидация организации-должника (ст. 419 ГК РФ[6]);

* постановление судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскать долг из-за того, что не удалось установить местонахождение должника, имущества, нет данных о средствах должника и об иных ценностях в банках.

С 1 января 2018 года внесённые в статью 266 НК РФ[7] поправки расширили перечень оснований для признания долга безнадёжным. К таковым теперь относятся долги россиян, признанных банкротами. Если основание ‒ признание физического лица банкротом в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», фирма вправе списать дебиторскую задолженность в расходы.

Компания вправе включить во внереализационные расходы суммы дебиторской задолженности при наличии одного из оснований, перечисленных в пункте 2 статьи 266 НК РФ[8].

Таким образом, перечень случаев, когда долги перед организацией признаются безнадёжными в налоговом учёте, является закрытым. Не все виды дебиторской задолженности, не реальной для взыскания, признаются безнадёжными долгами. Как видим, для списания ДЗ нужны веские основания.

Теперь, что касается задолженности, возникшей в связи с коронавирусом. Списать ДЗ, возникшую в связи с распространением коронавирусной инфекции, НК РФ не разрешает, так как для этого нет оснований. Но может ли компания списать задолженность контрагента, ссылаясь на невозможность исполнения обязательства по причинам, не зависящим от воли сторон?

К сожалению, однозначного ответа нет.

Если спор дойдёт до суда и должнику удастся доказать, что причиной неисполнения обязательства был форс-мажор, то дальнейшая судьба самого обязательства зависит от того, будет ли его исполнение возможно после прекращения форс-мажора. Если нет, то обязательство прекратится невозможностью исполнения (п. 1 ст. 416 ГК РФ[9]). Таким образом, может ли компания списать задолженность контрагента, возникшую в связи с распространением коронавирусной инфекции, зависит только от исхода судебного разбирательства.

Но, не будем забывать, что ДЗ может возникать не только в связи с распространением коронавирусной инфекции. Поэтому рассмотрим интересные случаи, встречающиеся на практике. Возможно, они покажутся рядовыми, но не спешите с выводами.

Например, как списать дебиторскую задолженность при наличии подписанного акта сверки?

У организации-кредитора в учёте «висит» ДЗ с истекшим сроком исковой давности (свыше трёх лет). Организация-должник не ликвидирована, свою задолженность перед кредитором признаёт, подписывая акт сверки взаиморасчётов, но и поступлений от них не ожидается, поэтому такую задолженность бухгалтер кредитора решил списать в расходы по основанию истечения срока исковой давности.

Но бухгалтеру кредитора следует учесть, что есть важный нюанс, связанный с определением срока исковой давности в целях перевода задолженности в разряд безнадёжной. Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ[10]). В соответствии со статьёй 203 ГК РФ[11] подписание дебитором акта сверки взаиморасчётов прерывает течение срока исковой давности по признанной им задолженности, в частности время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок и течение срока исковой давности начинается заново. Согласно позиции Минфина России (письма от 10.07.2015 № 03-03-06/39756[12], от 19.07.2011 № 03-03-06/1/426[13]), ФНС России (Письмо от 06.12.2010 № ШС-37-3/1695[14]) и УФНС России по г. Москве (Письмо от 17.04.2007 № 20-12/036354[15]) ДЗ можно признать в расходах через три года после последней сверки по ней. Имеются судебные акты, подтверждающие данную точку зрения (Постановление ФАС Уральского округа от 01.02.2013 № Ф09-150/13 по делу № А71-4334/2012[16], Постановление ФАС Уральского округа от 16.02.2010 № Ф09-6971/08-С2 по делу № А47-3325/2008[17]).

Организация-должник исключена из ЕГРЮЛ на основании решения налогового органа. Нужно ли списывать долг на дату решения ФНС?

Подробности: в учёте организации-кредитора числится ДЗ, организация-должник по решению налогового органа признана недействующим юридическим лицом (организация в течение последних 12 месяцев не представляла налоговую отчётность) и исключена из ЕГРЮЛ. Может ли кредитор списать в учёте ДЗ по такому основанию?

Может, но так было не всегда.

Для отношений, возникших до 01.09.2014, исключение из ЕГРЮЛ организации не считалось ликвидацией, и официальные разъяснения, выпущенные в то время, сводились к одному: дебиторскую задолженность недействующего юридического лица, исключённого из ЕГРЮЛ, кредитор не мог включить в состав внереализационных расходов, поскольку в НК РФ не предусмотрено такого основания для отнесения задолженности организации к безнадёжным долгам, как исключение должника из ЕГРЮЛ (Письмо Минфина России от 27.02.2013 № 03-03-06/1/556[18], от 11.12.2012 № 03-03-06/1/649[19], Письмо УФНС России по г. Москве от 06.12.2007 № 20-12/116512[20]).

С 01.09.2014 вступил в силу Федеральный закон от 05.05.2014 № 99-ФЗ[21], которым глава 4 части первой Гражданского кодекса РФ дополнена статьёй 64.2[22]. Согласно пункту 2 статьи 64.2 ГК РФ[23] исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечёт правовые последствия, предусмотренные Гражданским кодексом РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам.

Таким образом, для отношений, возникших после 01.09.2014, исключение организации из ЕГРЮЛ по решению налогового органа приравнивается к ликвидации, и организация-кредитор может списать в налоговые расходы долги юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, в порядке, установленном статьёй 266 НК РФ[24], с даты исключения этого лица из ЕГРЮЛ (письма Минфина России от 25.03.2016 № 03-03-06/1/16721[25], от 23.01.2015 № 03-01-10/1982[26]).

Как правильно списать долг иностранного покупателя?

Списание безнадёжной ДЗ российского покупателя не должно вызвать сложности у бухгалтера. Но иначе обстоит ситуация со списанием безнадёжной ДЗ иностранного покупателя, поскольку взаимоотношения в данном случае могут регулироваться законодательствами обеих стран.

Организация-продавец из РФ отгрузила товар иностранному покупателю. Покупатель не оплатил товар, на связь не выходит. В судебном порядке продавец не предпринимал попытки взыскать долг. Может ли продавец товара списать задолженность по сроку исковой давности (три года) в уменьшение налогооблагаемой прибыли? При условии, что соглашение сторон о выборе подлежащего применению права:

- регулируется нормами российского законодательства;

- регулируется нормами иностранного права;

- если стороны не выбрали право, которое применяется к их правам и обязанностям по договору.

Сразу отметим, что задолженность может учитываться в расходах (при наличии на это оснований) независимо от принятия мер по её взысканию (Определение Верховного Суда РФ от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988 по делу № А41-17865/2016[27], Письмо Минфина России от 25.11.2008 № 03-03-06/2/158[28] и др.).

Безнадёжную ДЗ списывают в том периоде, на который приходится дата истечения срока исковой давности (письма Минфина России от 20.06.2018 № 03-03-06/1/42047[29], от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54556[30]).

Для списания дебиторской задолженности иностранного должника важно понимать, в соответствии с законодательством какой страны будет определяться исковая давность, подлежащая применению к соответствующему отношению.

Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом (п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ[31]).

Право, подлежащее применению к гражданско-правовым отношениям с участием иностранных юридических лиц либо гражданско-правовым отношениям, осложнённым иным иностранным элементом, в том числе в случаях, когда объект гражданских прав находится за границей, определяется на основании международных договоров РФ, ГК РФ, других законов и обычаев, признаваемых в РФ (п. 1 ст. 1186 ГК РФ[32]).

Стороны договора при его заключении или в последующем могут выбрать по соглашению между собой право, которое подлежит применению к их правам и обязанностям, возникшим в рамках данного договора (п. 1 ст. 1210 ГК РФ[33]).

При отсутствии соглашения сторон о подлежащем применению праве к договору применяется право страны, где на момент заключения договора находится место жительства или основное место деятельности стороны, которая осуществляет исполнение, имеющее решающее значение для содержания договора (п. 1 ст. 1211 ГК РФ[34]). Стороной, которая осуществляет исполнение, имеющее решающее значение для содержания договора купли-продажи, признаётся сторона, являющаяся продавцом (пп. 1 п. 2 ст. 1211 ГК РФ[35]).

При этом исковая давность определяется по праву страны, подлежащему применению к соответствующему отношению (ст. 1208 ГК РФ[36]).

Таким образом, если задолженность иностранного контрагента признаётся безнадёжной в соответствии с законодательством РФ, то налогоплательщик вправе учесть указанную задолженность в составе внереализационных расходов.

Исходя из приведённых законодательных норм, можно сделать следующий вывод: применение общего срока исковой давности, установленного статьёй 196 ГК РФ[37], зависит от условий и существа обязательства с иностранным покупателем.

Если в договоре предусмотрено, что отношения его сторон регулируются нормами российского законодательства, то срок исковой давности в три года, установленный статьёй 196 ГК РФ[38], подлежит применению.

Если стороны договорились, что заключённый между ними договор регулируется нормами иностранного права, то срок исковой давности в три года, определенный российским законодательством, применению не подлежит, а применяется срок исковой давности, установленный в соответствии с законодательством государства покупателя.

Если стороны не выбрали право, которое применяется к их правам и обязанностям по договору, то к правоотношениям сторон будет применяться право страны-поставщика, то есть российское законодательство. Значит, срок исковой давности в три года, установленный статьёй 196 ГК РФ[39], подлежит применению.

Таким образом, при признании для целей налогообложения прибыли ДЗ иностранной компании безнадёжной по причине истечения срока исковой давности для её взыскания российской стороне сделки нужно учитывать вышеперечисленные правовые нюансы.

Аналогичная точка зрения содержится в Письме Минфина России от 23.03.2015 № 03-03-06/1/15719[40], в котором говорится, что в случае, если задолженность иностранного контрагента признана безнадёжной в соответствии с законодательством РФ, налогоплательщик вправе учесть указанную задолженность в составе внереализационных расходов в порядке, установленном НК РФ.

В каком порядке списывать долг контрагента,имеющего более одной задолженности перед организацией по разным основаниям?

На практике бывает ситуация, когда должник имеет более одной задолженности перед организацией по разным договорам (например, поставка, оказание услуг, аренда). При этом по одной из них есть судебное решение о взыскании, например по договору поставки, и пристав-исполнитель подтвердил невозможность установления местонахождения должника и отсутствие имущества, на которое может быть наложено взыскание. Может ли кредитор также списать задолженность по договорам оказания услуг, аренды по данному контрагенту?

Казалось бы, ответ очевиден. Но, увы. Ответ ‒ нет. По мнению Минфина России, долги, невозможность взыскания которых не подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (или иными обстоятельствами, указанными в п. 2 ст. 266 НК РФ[41]), не могут быть признаны безнадёжными для целей налогообложения (см. письма от 30.05.2018 № 03-03-06/2/36758[42], от 21.07.2015 № 03-03-06/2/41683[43], от 12.08.2013 № 03-03-06/1/32519[44]). Таким образом, учесть в расходах для целей налогообложения можно только ту конкретную задолженность, в отношении которой имеется постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

Какие нюансы списания долга, приобретённого по соглашению об уступке прав требования?

Кредитор (цедент), перед которым должник имеет обязательство, передал право требования по нему новому кредитору (цессионарию), заключив с ним договор уступки требования (цессии) (п. 1 ст. 382 ГК РФ[45]). Должник перед новым кредитором задолженность не погасил, срок исковой давности истекает. Возникает вопрос: может ли новый кредитор учесть во внереализационных расходах задолженность, приобретённую по соглашению об уступке прав требования, по которой истёк срок исковой давности?

«Почему бы и нет», ‒ подумает бухгалтер и спишет, руководствуясь НК РФ, а именно пунктом 2 статьи 266[46] и подпунктом 2 пункта 2 статьи 265[47]. Но не стоит спешить.

Согласно официальной позиции, выраженной Минфином России (письма от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45488[48], от 23.03.2009 № 03-03-06/1/176[49]) и УФНС России по г. Москве (Письмо от 30.01.2012 № 16-15/007470@[50]), задолженность, полученная по соглашению об уступке прав требования, не связана с реализацией товаров, работ, услуг и не учитывается во внереализационных расходах.

По данной ситуации есть судебные решения в пользу налогоплательщиков. Так, в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 28.04.2012 по делу № А27-4466/2011 и от 18.03.2011 по делу № А27-8234/2010[51], ФАС Уральского округа от 16.02.2010 № Ф09-6971/08-С2 по делу № А47-3325/2008 [52]судьи посчитали безнадёжной задолженностью долг, приобретённый в силу уступки права требования на основании истечения срока исковой давности. А в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 18.03.2011 по делу № А27-8234/2010[53] суд, рассматривая спор о периоде включения во внереализационные расходы дебиторской задолженности, приобретённой по договору уступки прав требования, отметил, что налогоплательщик правомерно списал указанную задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Таким образом, учитывая наличие положительной судебной практики, организация ‒ новый кредитор может принять решение о списании во внереализационные расходы дебиторскую задолженность, приобретённую по договору цессии, как безнадёжную, по которой истёк срок исковой давности. Однако новому кредитору не стоит упускать из виду тот факт, что свою позицию, возможно, придётся отстаивать в суде.

Итак, в статье мы рассмотрели особенности списания ДЗ. Актуальным остаётся вопрос об учёте ДЗ, возникшей в связи с распространением коронавирусной инфекции. Списать эту задолженность можно только при наличии определённых условий. Но если в судебном разбирательстве между кредитором и должником будет доказана невозможность исполнения обязательства, то кредитор может списать безнадёжную задолженность, ссылаясь на невозможность исполнения обязательства по причинам, не зависящим от воли сторон.

Также в статье рассмотрены реальные случаи, с которыми бухгалтер может столкнуться на практике. Исходя из приведённых ситуаций, можно отметить, что, прежде чем списать безнадежную ДЗ, необходимо руководствоваться не только нормами НК РФ, но и Гражданским кодексом РФ, ознакомиться с разъяснениями официальных органов, судебной практикой и следить за изменениями в законодательстве.

В заключение хотелось бы пожелать нашим Клиентам надёжных и платёжеспособных контрагентов.

С активным развитием кредитной отрасли при достаточно неустойчивой финансово-экономической ситуации в стране, все больше кредиторов (как физических, так и юридических лиц) сталкиваются с проблемой появления просроченных задолженностей со стороны своих заемщиков. Чтобы относительно быстро вернуть долг, не прибегая к судебным разбирательствам, банки и другие кредитные организации применяют процедуру уступки права требования. В нашей статье мы подробно и простыми словами рассмотрим, что это такое договор цессии и как его правильно заключать в деле о банкротстве.

Что собой представляет

Суть данной финансово-правовой операции заключается в смене одной из сторон обязательств. То есть, цедент (кредитор), на четко регламентированном законом основании, уступает возможность затребовать долги у заемщика третьему лицу (цессионарию). По факту, это процедура перепродажи задолженности другой организации, на которую лягут все трудности со взыскания кредитных средств.

С латинского языка этот термин дословно переводится как передача полномочий на что-либо (например, на ценные бумаги, собственность и пр.), которая задокументирована согласно букве закона. Договор на право цессии – это документ, который официально фиксирует добровольное соглашение между первоначальным заимодателем и третьим лицом. Он подтверждает законность сделки, а также регламентирует условия уступки.

В процедуре задействованы три стороны:

правовладелец, который уступает возможность взыскания задолженности иному лицу и в ходе операции приобретает статус цедента;
организация, которая перекупает долг на выгодных для себя условиях и получает возможность требовать его полного погашения с заемщика, именуемая цессионарий (как правило, это коллекторская контора);
должник – у него, кроме наименования и реквизитов кредитора, ничего не меняется (суммы и условия возврата средств остаются прежними).

В документе четко отражаются сроки заключения, меры ответственности и обязанности всех участников.

Банкротство физических лиц

от 5000 руб/месяц

Услуги кредитного юриста

от 3000 руб

Юридическая помощь должникам

от 3000 руб

Списание долгов по кредитам

от 5000 руб/месяц

Законодательная база и принципы

Перемена действующих лиц в обязательстве происходит согласно нормативно-правовой базе РФ, а именно на основании статей 382-390 Гражданского Кодекса. Финансово-правовая операция может быть признана законной даже без согласия заемщика. Однако, он в обязательном порядке должен быть уведомлен (в письменной форме) о процедуре смены кредитной организации. Если это условие не выполнено, то должник имеет полное право не возмещать средства новому заимодателю.

Согласно 384 статье УК, объем долга, который передается от цедента цессионарию, не может меняться. На практике это означает, что размер задолженности с учетом процентной ставки остается на прежнем уровне. Пеня, штрафные санкции и прочие дополнительные начисления – незаконные. Если требования обновленного кредитора заемщик считает неправомерными, то он на основании ст. 386 может выдвинуть законное возражение.

Сегодня операция цессии дополнительно регламентируется еще и новым законом о деятельности коллекторских организаций. В «усиленной» редакции последнего значительно ужесточился контроль за их работой. Теперь, для законности процедуры, коллекторы должны в обязательном порядке стоять на учете в специальном госреестре. Если у должника возник прецедент с коллекторами, то он имеет право требовать номер их госрегистрации. Обновленный законопроект делает процесс возврата задолженности более правовым.

Риски

Цессионарий рискует следующим:

Невыполнение заемщиком своих прямых обязанностей – нарушение условий возврата средств чаще всего связано со сложным материальным положением ответчика или же его неблагонадежностью. Также частой причиной невозврата является банальное незнание о том, что поменялся кредитор и, соответственно, его реквизиты. Чтобы не было таких проблем, сторона приобретающая право требовать долг, должна удостовериться, что должник в курсе о процедуре цессии. Если при оформлении первоначальных бумаг были допущены неточности, то заемщик может оспорить текущий договор.
Особенности налогообложения – здесь все относительно просто. Если вознаграждение при взыскании по размеру превосходит сумму долгового обязательства, то коллектор обязан заплатить налог на прибыль. Когда цессионарная выплата меньше задолженности, то цессию списывают на убытки. При оформлении таких документов важно учитывать сроки выполнения – если переоформляется просроченный долг, то процесс его списания будет намного сложнее.
Признание договора недействительным. Подобное решение принимает судебная инстанция, когда сделка является фиктивной или проведенной с нарушениями действующего законодательства.

В юридической практике также встречаются случаи, когда в исходном соглашении был четко прописан запрет на продажу обязательств или должник просто не согласен на смену кредитной организации. Много нюансов может возникнуть с оформлением цессии на имущество, которое находится в залоге. Такие прецеденты решаются при помощи высококвалифицированных юристов в установленном законом порядке. Получить профессиональную юридическую помощь можно в компании «Форма Права».

Какие требования можно уступать

Цедент по договору вправе уступить правопреемнику любое взыскание, если таковое не противоречит нормам действующего законодательства, соглашению сторон или сути долговых обязательств. По факту, нельзя передавать только такие задолженности, как:

выплаты морального ущерба;
алименты;
долги, связанные с бракоразводным процессом.

Заключение договорных обязательств цессии

Оформление уступки должно соответствовать первоначальному формату (между заемщиком и кредитной организацией). Факт передачи полномочий от одного лица к другому может подтверждаться простым документом, заверенным подписями всех участников сделки и завизированным в нотариальной конторе. При этом:

если исходный кредит оформлен в произвольной письменной форме, то и последующая операция должна быть закреплена в таком же виде;
если бумаги были подписаны нотариусом, то процедура переоформления также обязана проходить под его контролем;
если первоначальное соглашение было зарегистрировано в госорганах, то цессионарий сможет потребовать долг только после того, как данные о нем будут внесены в реестр.

Предмет договора цессии – это сведения, которые фиксируют условия, вид и объем передаваемого права, а также уровень ответственности сторон в случае нарушения договоренностей. Документ набирает силу в момент заключения сделки. Отсрочка может быть предусмотрена лишь по обоюдному согласию участников.Стоит понимать, что в каждом отдельном случае, содержимое соглашения может меняться. Ввиду большой вариативности, лицам, которые желают уступить долг в пользу третьей стороны, рекомендовано обращаться за помощью к профессиональному юристу. Специалист детально изучит вопрос и гарантированно исключит из бумаг все ошибки и неточности.

Когда составляется договор цессии при банкротстве должника и кредитора?

Переуступка прав требования – это один из способов очистки бухгалтерского баланса от дебиторской задолженности в российских реалиях ведения бизнеса. Процедура, при правильном подходе, дает возможность быстро стабилизировать финансовые показатели при банкротстве компании, а также возвратить немалую часть денег.

Порядок использования цессии при неплатежеспособности заемщика регламентируется ст. 382 ГК РФ. Соглашение может быть подписано без участия должника. Третье лицо выкупает право требования материальных и нематериальных активов в полном объеме. То есть, долг с одной организации переходит к другой – первоначальный кредитор продает задолженность (как правило, за меньшую сумму) и гарантированно получает средства, а цессионарий уже сам пытается забрать полагающиеся ему деньги у ответчика.

Цессия в процедуре банкротства может применяться с самыми разными целями, наиболее распространенные из которых:

заемщик использует свою несостоятельность как рычаг для оперативного вывода средств перед стартом фиктивной операции по признанию неплатежеспособности (в такой ситуации задолженность становится собственностью третьей стороны);
должник, который испытывает финансовые трудности, старается таким образом получить финансирование, чтобы не потерять бизнес;
фирма-перекупщик скупает долги конкретного юрлица, чтобы специально его обанкротить;
смена кредитора по долговым обязательствам компании или физлица банкрота, производится для минимизации убытков, спровоцированных долгим ожиданием возврата задолженности;
процедура переуступки прав требований необходима для увеличения конкурсной массы на собрании заимодателей и пр.

Виды договора цессии при несостоятельности предприятия

В юридической практике существует несколько разновидностей соглашений при неплатежеспособности юрлица:

Безвозмездная и возмездная – в первом случае, дела из одной кредитной организации передаются в другую без компенсации, во втором – за определенную плату. Согласно нормам ГК, официальные договоренности по смене кредитора между юридическими лицами на бесплатной основе являются незаконными, так как не имеют экономической выгоды.
Трехсторонняя – здесь необходимо получить согласие заемщика на перепродажу его долговых обязательств. Стандартное же соглашение имеет двусторонний характер (между цедентом и цессионарием), где ответчик никак не влияет на его подписание, а лишь уведомляется о факте заключения специальным письмом.
По исполнительным листам – подобная ситуация допускается ГК РФ, но если решение судебной инстанции уже набрало силу, то суд нужно уведомить о такого рода сделке.
Бесплатные и платные – часто долговые обязательства продаются за меньшую цену, чем сумма первоначального долга. Это покрывает риски и неудобства кредитной организации-приемника.

Документы для составления договора цессии

Пакет бумаг, который необходимо подготовить для заключения сделки по переуступке прав требования при неплатежеспособности, индивидуален. Стандартно он содержит следующее:

Первоначальное соглашение между кредитором и заемщиком, как основание для образования задолженности. Сюда относится документация на оказание услуг, поставку продукции, получение банковского кредита и пр.
Дополнительные сведения по договорным обязательствам. Наличие юридически оформленной сделки, еще не говорит о появлении долга. Именно поэтому понадобятся прямые доказательства, что услуги были оказаны или товар отгружен (акты сверок, накладные, схема платежей и т.д.).
Общий набор данных о первоначальном кредиторе и ответчике – копии уставных бумаг, выписки из Единого государственного реестра юридических лиц и пр.
Дополнительные соглашения, приложения к существующим договоренностям.
Постановление судебной инстанции о назначении ответственного лица (которое выступает инициатором переуступки).
Доверенность на представление определенных интересов конкретной стороны.

Пошаговая инструкция составления договора цессии при несостоятельности

Подписание документа о передачи прав требования предполагает следующие шаги:

Предварительная подготовка – здесь изучается вся документация, запрашивается доказательная база о существовании дебиторской задолженности и пр.
Непосредственное заключение сделки между цессионарием и цедентом. Заемщик, как правило, в этом процессе не участвует. В документе обязаны четко указываться стороны договорных отношений, дата, ответственность и обязанность каждой из них, стоимость и прочие нюансы. Если документ связан с операциями по недвижимости, то он в обязательном порядке должен пройти процедуру регистрации в Росреестре.
Передача денежного вознаграждения цеденту (наличными или зачислением на конкретный расчетный счет).
Взыскание средств с заемщика новым кредитором.

Оспаривание договора цессии в банкротстве

Иногда подобные соглашения могут оспариваться в установленном законом порядке. За основу делопроизводства служит доказательная база того, что цедент умышленно ухудшил свое финансовое положение. Чтобы собрать неоспоримые доказательства, арбитражный управляющий должен скрупулезно исследовать платежеспособность заемщика и факт возможного взыскания с него средств. Судебная инстанция имеет право аннулировать договорные отношения, которые были заключены в преддверии признания юрлица неплатежеспособным, что, в свою очередь, привело к удовлетворению обязательств перед кредитной организацией.

Существуют и другие причины признания договора цессии недействительным при банкротстве. К примеру, если факт наличия образования долга не был должным образом доказан или в изначальном соглашении с заемщиком была четко запрещена переуступка задолженности. Также поводом для оспаривания могут послужить ошибки, допущенные при оформлении бумаг.

Банкротство физических лиц

от 5000 руб/месяц

Услуги кредитного юриста

от 3000 руб

Юридическая помощь должникам

от 3000 руб

Списание долгов по кредитам

от 5000 руб/месяц

Особенности

Переуступка прав требования — это консенсуальная возмездная юридическая процедура. Данная финансово-кредитная операция может производиться без согласия третьей стороны, то есть заемщика. Основными законами ГК РФ не предусмотрены какие-либо ограничения в плоскости правового статуса участников подобных договорных отношений. Размер вознаграждения для цедента определяется индивидуально, однако он должен быть экономически обоснованным, иначе сделку могут признать недействительной. Одно из наиболее важных требований цессии – это письменная форма ее заключения (в зависимости от первоначального соглашения, она может быть простой либо заверенной в нотариальной конторе).

Расторжение договора

Данная процедура регламентируется 450 и 451 статьей Гражданского Кодекса РФ и может реализовываться как по обоюдному согласию сторон, так и в одностороннем порядке. Основанием для аннулирования договорных обязательств между цедентом и цессионарием может послужить следующее:

сделка заключалась в отношении компенсаций по возмещению морального ущерба или алиментов;
недвижимое или движимое имущество, которое является предметом соглашения, должным образом не зарегистрировано в соответствующем госреестре;
для оформления не хватает официальных бумаг, которые подтвердят законность операции;
третья сторона не имеет полномочий на возможность взыскания задолженности;
при подписании первоначального договора, процедура уступки не прописана, а также отсутствуют четкие условия взаимодействия должника и кредитной организации-приемника.

Расторжение цессии в банкротстве в одностороннем порядке может иметь место, если это указано в соглашении или же на основании судебного решения, при ущемлении прав одной из сторон или нарушении норм законодательства.

Видео по цессии:

Читайте также: