Налоги на внештатного сотрудника

Опубликовано: 14.05.2024

Штатные сотрудники — значительная статья расходов для любой организации. Не только по зарплате. За каждого работодатель делает взносы во внебюджетные фонды. Если штат «раздут» свыше 100 человек, компания не имеет права работать по УСН и платить минимальный налог на прибыль. От всех этих издержек можно избавиться при помощи аутсорсинга.

Термин аутсорсинг (от английского outsourcing) означает передачу каких-то работ стороннему исполнителю. Оптимально передать весь объем функций, непрофильных для предприятия, например, бухгалтерию, кадровое делопроизводство, юридическую поддержку, администрирование программного обеспечения и т.д. Все эти направления важные, необходимые для нормального функционирования. Но тратить на них много ресурсов вовсе не обязательно. Аутсорсинг освобождает от «лишних» сотрудников, от затрат на организацию второстепенных отделов, от уплаты лишних налогов и взносов.

Оптимизация налогообложения

Штат персонала, численностью до 100 человек, дает право работать по «упрощенке». Юридическое лицо на спецрежиме может платить 6% при «УСН доходы» или 15% при «УСН доходы минус расходы». Если «обвешаться» всеми вторичными службами, даже малому/среднему предприятию сложно удерживать штат в льготных границах.

По ст. 264 НК РФ суммы, уплаченные сторонним организациям за выполнение каких-либо бизнес-функций (производственных, управленческих, учетных и т.д.), относятся к прочим расходам. Эти расходы, если они оправданы и документально подтверждены, можно учитывать при расчете налога на прибыль.

Меньше штатных сотрудников — меньше субъектов, за которых нужно уплачивать различные взносы. Ваши задачи решают специалисты, которые числятся в штате компании-аутсорсера. Чужой персонал — не ваша забота. Не надо рассчитывать и перечислять налог на доходы физических лиц, обязательные страховые и пенсионные взносы.

Если на аутсорсинг отдать бухгалтерию, общение с налоговой службой и внебюджетными фондами можно свести к нулю. Штат аутсорсера — команда экспертов. В таких командах есть и профессионалы разной направленности (например, по бухгалтерскому/налоговому учету, аудиту, инвентаризации), и опыт взаимодействия с надзорными органами, и опыт решения сложных вопросов. Провайдер гарантирует качество услуг по своим специализациям.

Оптимизация кадровой службы

На аутсорсинг удобно отдать все дела, связанные с персоналом — от подбора кандидатов на вакантные должности до ведения документов. Оптимально, если весь объем кадровых функций выполняет один провайдер. Например, частные агентства занятости (ЧАЗ) профессионально занимаются и рекрутингом, и делопроизводством. А ЧАЗ с аккредитацией имеет право на аутстаффинг — может передавать «в аренду» собственный персонал (сотрудники числятся в штате агентства, а работают непосредственно у заказчика услуги).

Аутстаффинг гибче аутсорсинга. Если аутсорсинг подходит преимущественно для передачи вспомогательных функций, то «арендованный» персонал поможет заместить любые вакансии, в том числе профильные. В остальном преимущества одинаковы. Вы получаете исполнителей, за которых не нужно нести ответственность:

· никаких штрафов от трудовой инспекции;

· никаких проблем с ФНС и внебюджетными фондами;

· никаких расчетов с самим сотрудником.

Все заботы лежат на поставщике персонала/услуги. У вас только одна задача — своевременно вносить фиксированные платежи, обозначенные в договоре с провайдером.

Правовые нюансы аутсорсинга

В 2016 году российское законодательство запретило заемный труд, что указано в ст. 56.1 ТК РФ. Одновременно с этим запретом была разрешена деятельность по предоставлению труда работников (ФЗ № 1032-1, ст. 18.1).

Эти ограничения и разрешения прямо не касаются аутсорсинга, так как здесь провайдер предоставляет не персонал, а услугу. Чтобы «отстроиться» от аутстаффинга, нужно заключить договор гражданско-правового характера, а именно договор возмездного оказания услуг.

Аутстаффинг (по сути — заемный труд) регулируется более жестко. Предоставлять труд работников может ограниченный круг юридический лиц. Самые широкие полномочия в этой сфере у ЧАЗ с аккредитацией Роструда. Но даже здесь много нюансов. Например, арендовать персонал можно на срок до 9 месяцев, а без согласия профсоюза нельзя привлечь более 10% внештатных сотрудников.

Кому доверить аутсорсинг и аутстаффинг

При выборе аутсорсера важно учесть его профиль, репутацию, опыт работы на рынке. Дополнительный важный момент при выборе аутстаффера — законное право на лизинг сотрудников. Такое право дает статус частного агентства занятости с аккредитацией.

Если нужно передать часть бизнес-функций стороннему исполнителю и/или «арендовать» персонал, компания «РосКо» станет вашим надежным партнером. Мы занимаемся аутсорсингом с 2004 года. Наши профильные аутсорс-направления — кадровое делопроизводство, бухгалтерия, аудит, юридическая поддержка.

Мы можем совершено легально «сдать» в аренду работников всех профессий — частное агентство занятости РОСТ, входящее в группу компаний «РосКо», имеет аккредитацию, обширную базу резюме, большой опыт в сфере рекрутинга. Для оптимизации бизнеса можем трудоустроить сотрудников из вашего штата в нашем агентстве.

Фирма может оплачивать работу сотрудников не только по трудовому, но и по гражданско-правовому договору. Такие договоры со сторонними лицами заключают, если в штате нет необходимых специалистов или фирма не может выполнить работы собственными силами. Рассмотрим нюансы уплаты налогов и взносов внештатных работников.

ГПД: особенности заключения

Гражданско-правовой договор может быть заключен:

с работником организации;
с лицом, не состоящим с организацией в трудовых отношениях.

Человек, работающий по ГПД, не подчиняется внутреннему распорядку организации, и на него не распространяются нормы трудового законодательства (продолжительность рабочего дня, порядок оплаты работы в праздничные и выходные дни, минимальный размер оплаты
труда и т. д.). По гражданско-правовому договору не полагается и отпуск.

Факт выполнения работ (оказания услуг) подтверждается актом их приемки-сдачи.

Форма акта приемки-сдачи работ (услуг) по гражданско-правовому договору законодательством не установлена. Однако можно оформить такой акт по форме, предусмотренной для приемки-сдачи работ по трудовому договору (форма № Т-73, утвержденная постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1).

Читайте в бераторе

Если человек, получающий вознаграждение, не является индивидуальным предпринимателем, то сумма вознаграждения облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Налог на доходы физических лиц удерживается с суммы вознаграждения работника - налогового резидента РФ по ставке 13%, нерезидента – по ставке 30%.

Условия гражданско-правового-договора могут предусматривать авансовые выплаты физлицу. Окончательный расчет происходит после подписания акта выполненных работ. В этой ситуации НДФЛ нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет с каждой из выплат.

Читайте в бераторе

Рабочие поездки внештатного работника командировками не считаются. Компании не обязаны сохранять за внештатником на время поездок средний заработок, выплачивать суточные и компенсировать затраты.

Если работодатель все-таки оплатил командировочные расходы такому работнику, то полученные на эти цели денежные средства признаются натуральным доходом, который на основании пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса облагается НДФЛ.

Если же расходы на проезд до места командирования и обратно, а также на проживание оплатил сам сотрудник, то он имеет право на получение профессионального налогового вычета. Размер вычета равен сумме понесенных расходов, которые физлицо может подтвердить документально.

Читайте в бераторе

Страховые взносы на выплаты по ГПД

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме договора аренды) облагают взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на обязательное медицинское страхование.

В целях уплаты страховых взносов датой выплаты вознаграждения считается день его начисления. Значит, страховые взносы с вознаграждения по ГПД нужно начислить на момент подписания с физлицом акта приемки выполненных работ (оказанных услуг). Это может быть как после сдачи результатов работы и окончательных расчетов, так и после сдачи отдельных этапов работы и выплаты авансовых сумм.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с выплат по гражданско-правовым договорам начисляют исходя из того тарифа, который установлен для компании. Если условия договора не предусматривают страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, взносы начислять не нужно.

Читайте в бераторе

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Нужен внештатник, чтобы выполнить разовую работу? Разберемся, как оформить внештатника, а также уплатить за него налоги и взносы.

Кто такой внештатник

Все должности организации прописывают в штатном расписании. Поэтому сотрудники фирмы и называются «штатом».

Согласно статьям 16 и 56 ТК, трудовые отношения между физлицом и организацией фактически возникают и если должности нет в расписании, но:

с сотрудником заключен трудовой договор;
сотрудник приступил к выполнению трудовой функции с ведома работодателя и в его интересах.

Для выполнения разовых работ или оказания услуг организация может заключить с гражданином срочный трудовой или и гражданско-правовой договор (ГПД). Причем ГПД можно заключить даже с действующим сотрудником организации.

Физлица, с которыми заключен ГПД, являются внештатными сотрудниками. Они не подчиняются трудовому распорядку заказчика. От них только требуется представить результат работы к установленному договором сроку.

ООО «Фрукт» однажды работало с контрагентом из Сербии. Фирме для отчета нужно было разово перевести первичную документацию с сербского на русский. Фирма наняла переводчика Ирину и оформила с ней ГПД. Переводчик выполнила работу к указанному сроку. ООО «Фрукт» подписало акт приема работ и выплатило Ирине вознаграждение. Но сама Ирина половину времени, отведенного на заказ, копала грядки на даче. Потом приехала в город и за три ночи выполнила заказ на своем ноутбуке.

Правильно ли все это?

Да. Когда с человеком заключают ГПД, заказчик не может контролировать процесс. Также заказчик не предоставляет исполнителю по ГПД рабочее место, средства, инструменты и материалы для выполнения работы.

Важно: если ГПД фактически регулирует трудовые отношения, трудовая инспекция может переквалифицировать договор в трудовой, а работодателя привлечь к административной ответственности по статье 5.27 КоАП.

Человеку не должно быть всё равно, по какому договору он работает. ГПД и трудовой договор имеют свои преимущества и неудобства.

Те, кто работает по ГПД не могут получить:

больничный;
отпуск;
диспансеризацию.

Страховка от несчастных случаев при выполнении работы может быть прописана в договоре, но отсутствие такого пункта не нарушает законы.

Договор со внештатником

Договор заключается в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами.

Отношения внештатника с заказчиком регулирует договор и Гражданский кодекс. Так что трудовая внештатника остается без записи о приеме на работу. Также ГПД освобождает организацию от оформления приказов о приеме человека на работу и о его увольнении.

Если фирма заключила ГПД со своим сотрудником, то вид деятельности по договорам должен быть разным. Также работник должен выполнять обязательства по ГПД во внерабочее время. Иначе такую работу могут признать совместительством.

В ГПД нужно указать:

полный перечень работ, которые необходимо выполнить;
требования к исполнителю;
дату начала и завершения работ — внештатника можно нанять только на конкретный срок;
порядок приема и сдачи работ;
порядок произведения расчета с исполнителем — размер и сроки;
ответственность за несоблюдение положений договора.

В ГПД не должно быть трудового распорядка и должности внештатника, потому что это признаки трудового договора.

Внештатник может нанести учреждению ущерб. Например, выполнить работу не в срок, что повлечет за собой штрафы и убытки. Или разбить дорогую технику по неосторожности. В таких случаях внештатник возмещает:

реальный ущерб — стоимость испорченного товара или недостающих ценностей;
упущенную выгоду, которую не получила организация.

Выполнение работ по ГПД подтверждает акт их сдачи-приемки. На его основе внештатнику оплачивают труд. Размер и сроки оплаты определяются по соглашению сторон. Оплата может осуществляться как единовременно или частями, если это зафиксировано в договоре.

Форма акта приемки-сдачи работ и услуг по ГПД законодательством не установлена. Можно составить акт по форме, предусмотренной для приемки-сдачи работ по трудовому договору.

НДФЛ с выплат внештатнику

Исполнитель по ГПД в статусе ИП сам платит налоги на доходы. С вознаграждению по ГПД физическому лицу заказчик должен исчислить и удержать НДФЛ. С резидента РФ — по ставке 13%, с нерезидента — по ставке 30%. Внештатник является резидентом, если на момент получения дохода он пробыл в России 183 дня или более за последний год.

Если по договору внештатнику платят аванс, в исчислении и удержании НДФЛ будут некоторые тонкости.

ООО «Пончик» открывает новое кафе и нанимает дизайнера Рудольфа для оформления зала. Договор действует с 5 января, и в нем указано, что Рудольф должен выполнить заказ к 10 февраля. А еще указано, что 25 января он получит аванс. Нужно ли удержать с него НДФЛ?

Нет. Аванс станет доходом дизайнера только после подписания акта о приеме работ. Ведь если к 10 февраля в пончиковой не завершатся оформительские работы, заказчик не заплатит Рудольфу. И дизайнеру придется вернуть аванс.

Фирма «Релакс» заключила ГПД с дизайнером Иваном. Он делает для заказчика дизайн-проект двух объектов — кофейни и чайной. В договоре прописано, что после приема проекта чайной он получает часть оплаты. Что делать с НДФЛ?

Удерживаем. Такая оплата уже является доходом Ивана.

Налоговый вычет для внештатника

Внештатный сотрудник имеет право на предусмотренные НК налоговые вычеты, если является резидентом РФ.

Стандартные налоговые вычеты предоставляют за целый год, независимо от того, в какие именно месяцы внештатник получал вознаграждение. Для получения вычета нужно написать заявление и приложить к нему документы, подтверждающие право на вычет.

Компания, с которой заключен ГПД, не является работодателем по отношению к внештатнику. Поэтому за имущественными вычетами нужно обращаться в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика.

Страховые взносы с выплат внештатнику

Вознаграждения по ГПД облагают взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на обязательное медицинское страхование. Это не касается только договоров аренды.

Заказчик отчисляет взносы за весь период действия договора, то есть от его вступления в силу и до подписания акта приемки работ. Но если предусмотрена поэтапная оплата работы, взносы отчисляют с каждой такой выплаты.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с выплат внештатнику фирма делает, только если это предусмотрено договором. Тогда их начисляют исходя из того тарифа, который установлен для компании.

Внештатник в командировке

Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения поручения вне места постоянной работы, гласит статья 166 ТК. Строго говоря, поездки внештатников не являются командировками.

Заказчик не обязан выплачивать внештатнику суточные и компенсировать затраты на проезд и жилье. Но наниматель и сотрудник могут прописать условия оплаты рабочих поездок в договоре или дополнительном соглашении к ранее заключенному контракту.

Исключением являются суточные. Оплата дополнительных расходов на проживание вне постоянного места жительства предусмотрена только для штатных сотрудников.

Если работодатель оплатил внештатнику командировочные расходы, налоговая может посчитать оплату доходом сотрудника и заставить удержать НДФЛ. Поэтому может быть целесообразнее заранее просчитать расходы и заложить их в вознаграждение по ГПД.

Тогда внештатник сможет получить профессиональный налоговый вычет. Размер вычета равен сумме понесенных расходов, которые физлицо может подтвердить документально. На сумму вычета будет уменьшена сумма дохода, с которой удержат НДФЛ.

Внештатник имеет больше свободы, но меньше трудовых привилегий. Так что нужно задуматься, оформляться вне штата или только в него.

Перед официальным открытием любого бизнеса будущему предпринимателю необходимо продумать, какие сотрудники ему потребуются и во сколько обойдется их содержание. В данной ситуации лучше воспользоваться калькулятором и просчитать все предстоящие расходы.

Любые организации или предприниматели, которые производят выплату заработной платы и иные вознаграждения физическим лицам, являются налоговыми агентами.

При выплате сотрудникам зарплаты налоговый агент обязан рассчитать сумму налога, удержать его и перечислить в бюджет. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налог на доходы, то есть НДФЛ, удерживается из доходов работников при их фактической выплате. А вот в момент выплаты аванса этот налог не уплачивается.

Доходы физического лица для расчета налога на доходы могут выражаться в любом виде: в денежном, материальном и нематериальном.

Что нужно знать об НДФЛ

C 2021 года произошли некоторые изменения в уплате НДФЛ. И они коснутся тех компаний, в которых работают сотрудники с высокими зарплатами.

Ранее НДФЛ рассчитывался от фактических доходов сотрудников за месяц, «работала» единая ставка в размере 13 % для резидентов РФ. С 1 января 2021 года введена ставка НФДЛ стала прогрессивной. Это значит, что удерживаемая сумма будет зависеть от размера доходов (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Если размер годовой зарплаты превышает 5 млн руб., то на нее распространяется НДФЛ 15 %. При этом повышенная ставка применяется не на весь доход, а только на часть, которая выходит за рамки 5 млн руб.

Для нерезидентов РФ продолжает действовать НДФЛ в размере 30 %.

Уменьшение налога

Для уменьшения налога в Налоговом кодексе предусмотрены специальные вычеты:

стандартный (применяется при наличии детей определенного возраста);
социальный (применяется в случае предоставления документов на лечение или образование);
имущественный (применяется при приобретении жилья).

Вышеуказанные вычеты оформляются в ИФНС или у работодателя. Вычет на детей предоставляется по заявлению работодателя с приложением необходимых документов.

В налоговую работодатель сдает отчеты 2-НФДЛ (ежегодно) и 6-НДФЛ (ежеквартально). Несмотря на то, что с 2021 года 2-НФДЛ отменяется, за 2020 год его придется сдать — до 1 марта. Правила заполнения формы описаны в Приказе ФНС РФ от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@.

О порядке заполнения формы 6-НДФЛ читайте в Приказе ФНС РФ от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Взносы в фонды

Страховые агенты ежемесячно начисляют на ФОТ своих сотрудников взносы во внебюджетные фонды. Это обеспечивает застрахованным лицам права на получение пенсий, медобслуживания, пособия по временной нетрудоспособности, декретные.

Компании и предприниматели уплачивают взносы из собственных средств, не за счет средств работников.

Налоги с ФОТ сотрудников в 2021 году

НДФЛ по ставке 13 % уплачивают налогоплательщики-резиденты, у которых зарплата не превышает 5 млн руб. в год. НДФЛ по ставке 15 % рассчитывается с зарплат свыше 5 млн руб. Работники-нерезиденты уплачивают 30 % НДФЛ.

Страховые взносы во внебюджетные фонды начисляются и перечисляются по следующим тарифам, тарифы закреплены ст. 425 НК РФ:

в Пенсионный фонд России (ПФР) — 22 %
в Фонд социального страхования (ФСС) — 2,9 %
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) — 5,1 %
на страхование от несчастных случаев — от 0,2 до 8,5 % (ставка зависит от класса профессионального риска)

На работах с тяжелыми условиями труда, на подземных работах, в горячих цехах женщинам трактористкам-машинисткам, водителям локомотивных бригад (категории работников указаны в ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ) предусмотрены дополнительные тарифы страховых взносов (ст. 428 НК РФ).

Калькулятор страховых взносов

Для самостоятельного расчета взносов, в том числе за неполный год, воспользуйтесь бесплатным калькулятором взносов.

Обратите внимание на КБК по страховым взносам во внебюджетные фонды РФ на 2021 год.

Что изменилось в связи с действием прямых выплат

С 1 января 2021 года на прямые выплаты перешли оставшиеся регионы, и теперь работодатели избавлены от необходимости резервировать средства под выплаты и изымать их из оборота.

Работодатели назначает и выплачивает за счет собственных средств пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня, а за последующие дни нетрудоспособности «отвечает» региональное отделение ФСС, то есть выплачивает пособие за остальной период за счет средств бюджета фонда

Обязательные отчисления ИП в 2021 году

При любом режиме налогообложения ИП обязан производить систематические отчисления за самого себя. У ИП не бывает работодателя, ему не начисляется заработная плата, поэтому фиксированные платежи рассчитываются от доходов. Именно от величины полученного дохода зависит сумма взносов в фонды.

Еще в 2018 году страховую нагрузку ИП отвязали от величины МРОТ, после этого размер взносов стал фиксированным. В Федеральном законе от 15.10.2020 № 322-ФЗ указаны размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) вплоть до 2023 года.

По общему правилу ИП обязаны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды:

на собственное пенсионное и медицинское страхование;
на социальное страхование работников, если они есть у предпринимателя.

Также ИП могут добровольно уплачивать страховые взносы на социальное страхование за себя, если хотят получать пособия из средств ФСС (например, пособие по беременности и родам, детские пособия, пособие по временной нетрудоспособности). Для этого нужно самостоятельно встать на учет в ФСС. О том, как это сделать, мы писали в статье «Больничный для ИП без работников».

Сумма страховых взносов, которую ИП нужно перечислить в ФСС, если он вступает с ним в добровольные правоотношения по социальному страхованию, в 2021 году составит 4 4516 руб.

Стоимость страхового года вычисляется по формуле: 12 792 (МРОТ) * 2,9 % (страховой тариф) * 12

Бухгалтерский и налоговый учет, расчеты по сотрудникам, отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат, валютный учет — все в одном сервисе.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на ОПС рассчитываются следующим образом:

если доход ИП укладывается в пределы 300 000 руб., то фиксированный размер составляет 32 448 руб.;
если доход ИП превышает 300 000 руб., то фиксированный размер составляет 32 448 руб. + 1 % от суммы дохода, превышающей лимит в 300 000 руб., но не более восьмикратного увеличения фиксированного платежа — 8 * 32 448 руб.

Предельный размер взносов на ОПС в 2021 году установлен на уровне 1 465 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935).

Страховые взносы на ОМС для ИП в 2021 году составляют 8 426 руб.

Сколько нужно платить за одного сотрудника в месяц?

Изучив все налоги, давайте подсчитаем, сколько необходимо платить за одного сотрудника в месяц.

Если зарплата по трудовому договору составляет 20 000 руб. в месяц (до вычета налогов), то за год составит 240 000 руб.

Рассчитаем НДФЛ: 20 000 х 13 % = 2 600 руб.

На руки сотрудник получает 17 400 руб. (20 000 — 2 600).

Каждый месяц при неизменных условиях нужно будет платить взносы:

на ОМС: 20 000 х 5,1 % = 1 020 руб.
на ОПС: 20 000 х 22 % = 4 400 руб.
на ОСС: 20 000 х 2,9 % = 580 руб.
«на травматизм»: 20 000 х 0,2 % = 40 руб.

В общей сумме получается 6 040 руб. в месяц и 72 480 руб. в год.

Итого: расходы на одного сотрудника составят 26 040 руб. в месяц или 312 480 руб. в год.

Помимо зарплаты нужно также учитывать затраты работодателя на оборудование рабочего места каждого сотрудника. До недавнего времени считалось, что значительно экономят те, кто переводит сотрудников на удаленку. Однако Федеральный закон от 08.12.2020 № 407-ФЗ внес изменения в Трудовой кодекс и стало понятно, что удаленная работа накладывает на работодателей отдельные обязательства.

В частности, работодатель за свой счет обязан обеспечить работника, выполняющего свои трудовые функции из дома, оборудованием, которое ему нужно для полноценной работы, программно-техническими средствами, средствами защиты информации. Возможны варианты, когда работник использует свою технику, оборудование и программы, но тогда работодатель должен ему компенсировать затраты.

Опасная экономия

Многие предприниматели ищут различные возможности минимизации расходов на сотрудников. И на смену зарплатам в конвертах приходят новые варианты сокращения величины выплат с ФОТ. Но каждый из них несет определенные риски.

Заключение договоров ГПХ

Такой вариант минимизации расходов интересен работодателю тем, что отпадает необходимость предоставлять сотруднику гарантии и компенсации, предусмотренные Трудовым кодексом. Работодатель не обязан выплачивать пособия, он не тратится на создание условий труда. Единственное, что ему нужно от работника, — это результат работы.

Однако в большинстве случаев выплаты по договорам ГПХ все же облагаются страховыми взносами. При этом НДФЛ платится в любом случае, поскольку компания выступает в роли налогового агента при выплате доходов в пользу физлиц.

В п. 4 ст. 420 НК РФ указаны случаи, когда выплаты по договорам ГПХ не облагаются взносами. Речь идет о ситуациях, когда предмет договоров — переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Сюда же относятся договоры, связанные с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1-12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1-12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ.

Суть риска состоит в том, что договоры ГПХ, фактически регулирующие трудовые отношения, могут быть переквалифицированы в трудовые (ст. 19.1 ТК РФ). Существует ряд признаков, на которые обращают внимание суды, признавая отношения трудовыми.

Следствие переквалификации договора — это начисление недоимки, штрафы, пени, ответственность за нарушение законодательства об охране труда и т.д.

Оформление сотрудников как ИП

Это еще один вариант минимизации расходов на сотрудников. Например, если взять ИП на УСН «доходы», то сумма выплаты фактической зарплаты составит 6 %, также нужно учитывать взносы на ОПС — 32 448 руб. и взносы на ОМС — 8 426 руб. Если доходы ИП превысят 300 000 руб. в год, то уплачивается плюс 1 % от суммы превышения.

С целью экономии работодатели даже компенсируют необходимые суммы в рамках 6 %, что для ИП тоже выгодно — по факту предприниматель получает полную сумму. При этом сотрудник-ИП лишается всех гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом.

Договор с ИП, так же как и в предыдущем случае, могут признать трудовым, если он содержит признаки того, что ИП по факту задействован в производственном процессе, ежедневно выполняет одни и те же обязанности наравне со штатными работниками, имеет рабочее место в офисе компании и пользуется ее оборудованием. Налоговая учитывает совокупность признаков и показания свидетелей. Если окажется, что компания действительно «спрятала» трудовые отношения в договорах с ИП, то последует доначисление налогов.

«Перевод» сотрудников в самозанятые

Об этой схеме стало известно сразу же, как только начал действовать налог на профессиональный доход, который позволил людям, работающим на себя, стать самозанятыми официально.

С 1 января 2021 года все без исключения регионы подключились к эксперименту с налогом на профессиональный доход. Те, кто зарегистрировался в качестве самозанятого, уплачивает налог в размере 4 % с дохода от сделок с физлицами и 6 % с дохода от сделок с ИП и юрлицами. Некоторые работодатели решили перевести часть сотрудников в плательщиков налога на профессиональный доход, то есть уволить их и переоформить с ними отношения, используя договоры ГПХ.

Работодатели поняли, что выгода от этого довольна большая: они перестают быть налоговыми агентами по НДФЛ в отношении работника, который стал самозанятым, и избавляются от обязанности уплачивать страховые взносы. Соответственно, никаких гарантий по Трудовому кодексу они тоже не обязаны соблюдать. Самозанятые сотрудники остаются без выходных пособий, оплачиваемого отпуска и пособий на случай временной нетрудоспособности.

Однако стоит учесть, что помимо явных признаков, которые могут свидетельствовать о реальном статусе «самозанятого» (например, ежедневное присутствие в офисе бывшего работника и использование им конкретного рабочего места), существуют еще положения самого закона о самозанятых. Они указывают на то, что работодатель может в рамках договора ГПХ сотрудничать с бывшим сотрудником, ставшим самозанятым, только при одном условии — если с момента увольнения этого сотрудника из компании прошло не менее двух лет.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Кто такой внештатник

с сотрудником заключен трудовой договор;
сотрудник приступил к выполнению трудовой функции с ведома работодателя и в его интересах.

Для выполнения разовых работ или оказания услуг организация может заключить с гражданином срочный трудовой или и гражданско-правовой договор ( ГПД ). Причем ГПД можно заключить даже с действующим сотрудником организации.

Правильно ли все это?

Те, кто работает по ГПД не могут получить:

больничный;
отпуск;
диспансеризацию.

Договор со внештатником

Договор заключается в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами.

В ГПД нужно указать:

полный перечень работ, которые необходимо выполнить;
требования к исполнителю;
дату начала и завершения работ — внештатника можно нанять только на конкретный срок;
порядок приема и сдачи работ;
порядок произведения расчета с исполнителем — размер и сроки;
ответственность за несоблюдение положений договора.

реальный ущерб — стоимость испорченного товара или недостающих ценностей;
упущенную выгоду, которую не получила организация.

НДФЛ с выплат внештатнику

Если по договору внештатнику платят аванс, в исчислении и удержании НДФЛ будут некоторые тонкости.

Удерживаем. Такая оплата уже является доходом Ивана.

Налоговый вычет для внештатника

Внештатный сотрудник имеет право на предусмотренные НК налоговые вычеты, если является резидентом РФ.

Страховые взносы с выплат внештатнику

Внештатник в командировке

Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения поручения вне места постоянной работы, гласит статья 166 ТК . Строго говоря, поездки внештатников не являются командировками.

Читайте также: