Налоги и налогообложение голик е н

Опубликовано: 13.05.2024

Научная тема:

КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ И ИХ РАЗВИТИЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ТЕОРИЯ, МЕТОДОЛОГИЯ И ПРАКТИКА) »

Основные научные положения, сформулированные автором на основании проведенных исследований:

определение авторских подходов к экономическому содержанию косвенных налогов как области финансовых отношений государства посредством анализа его внутренних взаимосвязей с системой потребностей и интересов, которые приобретают специфические особенности в условиях институционализации и глобализации экономики. Выявлены имманентные им экономические связи с реальным сектором производства при более четком проявлении законов кейнсианского направления развития экономики, формирования и реализации комплексных целевых государственных программ экономического и социального развития;
установление внутренней экономической связи косвенных налогов с добавленной стоимостью, созданием и присвоением общественных благ и специфическими по характеру возмездными отношениями между налогоплательщиком и государством, которые в процессе институционализации экономики, финансовых отношений повышают значимость социального контракта в налогообложении, а также уровень контроля за его выполнением структурами гражданского общества;
обоснование положения о повышении значимости добавленной стоимости, создаваемой непосредственно государством при выполнении им функций экономического агента, а также факторных доходов при формировании консолидированного бюджета, что обеспечит возможность сокращения налогов на потребителя и создаст реальные условия для развития эффективного спроса;
определение направлений совершенствования, трансформации косвенных налогов на заключительном этапе проводимой налоговой реформы, основными из которых являются: повышение значимости экономических, социальных, институциональных факторов в косвенном налогообложении, снижение уровня противоречий между налогоплательщиком и государством как результата перехода к формированию налоговых доходов преимущественно на основе приращения стоимости, а также повышения степени их использования для создания общественных благ, удовлетворяющих потребности, в том числе и плательщиков данных налогов;
использование дополнительной аргументации в необходимости перехода от инвойсного к аддитивному методу определения налоговой базы НДС, что позволит трансформировать основной и масштабный косвенный налог из налога на конечного потребителя в налог на добавленную стоимость;
применение в анализе косвенных налогов современных математических пакетов прикладных программ с целью определения корреляционно-регрессионной их связи с налоговыми доходами бюджетов и произведенной в стране добавленной стоимостью;
использование разработанной автором экономико-математической модели по определению уровня налоговой ставки НДС, способствующей достижению равновесного состояния этого налога в налоговой системе страны на основе применения системного базового подхода, аппроксимакций первого и второго рода, методов переложения налога;
предложено и аргументировано возможное сокращение уровня косвенного налогообложения за счет уменьшения количества ставок и размера базовой ставки основного косвенного налога - НДС. При этом компенсация выпадающих бюджетных доходов должна обеспечиваться ростом платежеспособного спроса налогоплательщика и приращением на данной основе добавленной стоимости, а также налоговой базы прямых налогов;
обоснование экономической целесообразности снижения уровня централизации НДС и акциза в условиях устойчивого профицита федерального бюджета, что обеспечит сокращение трансакционных и административных издержек, обусловленных налогообложением, а также будет способствовать усилению контроля со стороны структур общественных формирований за использованием налоговых доходов, повысит уровень финансового обеспечения реформы местного самоуправления;
внесение рекомендаций по повышению социальной направленности процесса использования доходов от косвенных налогов с целью финансирования специальных программ развития регионов и местных поселений, в создании необходимой инфраструктуры, новых рабочих мест, решения экологических и социальных проблем, обусловленных потреблением подакцизных товаров и услуг.

Список опубликованных работ

1. Голик Е.Н. Косвенные налоги в рыночной экономике России: Монография / ЮРГУЭС. – Шахты, 2004. - 7,3 п.л.

2. Голик Е.Н. Потребности государства и косвенные налоги: Монография / РГЭУ «РИНХ». - Ростов-н/Д., 2005. - 7,3 п.л.

3. Голик Е.Н. Косвенные налоги в условиях институциональных преобразований налоговой системы Российской Федерации: Монография / РГЭУ «РИНХ» - Ростов-н/Д., 2007. - 16 п.л.

4. Голик Е.Н. Предпринимательство и налогообложение: состояние, проблемы, основные направления их решений / Кириков О.И., Емельянов С.Г., Голик Е.Н. и др. // Современное предпринимательство: социально-экономическое измерение / Под ред. д.ф.н., профессора Кирикова О.И.: Монография. Книга 3. – Воронеж, 2003. - 16,12 п.л., в т.ч. авт. 0,44 п.л.

5. Голик Е.Н. Проблемы и пути совершенствования налога на добавленную стоимость / Кириков О.И., Голик Е.Н., Хореев А.И. и др. // Экономические исследования: анализ состояния и перспективы развития / Под ред. д.ф.н., профессора Кирикова О.И.: Монография. Книга 1. – Воронеж, 2004. - 20,6 п.л., в т.ч. авт. 0,4 п.л.

6. Голик Е.Н. Модель оптимизации косвенных налогов на основе системного базового подхода / Кириков О.И., Голик Е.Н., Катков В.М. и др. // Современное предпринимательство: социально-экономическое измерение / Под ред. д.ф.н., профессора Кирикова О.И.: Монография. Книга 10. – Воронеж, 2005. - 11,3 п.л., в т.ч. авт. 0,63 п.л.

7. Голик Е.Н. Добавленная стоимость и косвенные налоги / Кириков О.И., Васильчук О.И., Голик Е.Н. и др. // Экономические исследования: анализ состояния и перспективы развития / Под ред. д.ф.н., профессора Кирикова О.И.: Монография. Книга 9. – Воронеж, 2006. - 30,2 п.л., в т.ч. авт. 0,47 п.л..

Статьи в периодических изданиях, рекомендуемых ВАК РФ:

8. Голик Е.Н. Некоторые вопросы налогообложения в условиях экономических реформ в России // Гуманитарные и социально-экономические науки. - 2004. - № 2. - 0,3 п.л.

9. Голик Е.Н. Налог на добавленную стоимость и направления его совершенствования // Гуманитарные и социально-экономические науки. - 2005. - № 3. - 0,3 п.л.

10. Голик Е.Н. Качественная определенность НДС и его преимущество над оборотными налогами // Гуманитарные и социально-экономические науки. - 2006. - № 3. - 0,38 п.л.

11. Голик Е.Н. Добавленная стоимость как основа НДС // Известия высших учебных заведений. Северо-Кавказский регион. Общественные науки. - 2006. - №4. - 0,56 п.л.

12. Голик Е.Н. Взаимосвязь потребностей государства и налогообложения // Известия высших учебных заведений. Северо-Кавказский регион. Общественные науки. - 2006. – Спецвыпуск. - 0,63 п.л.

13. Голик Е.Н. Теоретико-методологический подход к формированию перечня подакцизной продукции // Гуманитарные и социально-экономические науки. - 2006. - № 9. - 0,43 п.л.

14. Голик Е.Н. Косвенные налоги в системе формирования региональных бюджетов // Экономика и производство. – 2007. - №3. – 0,5 п.л.

15. Голик Е.Н. Проблемы формирования оптимальных уровней ставок НДС // Экономика и производство. – 2007. - №3. – 0,5 п.л.

Статьи в периодических научных изданиях и в научно-тематических сборниках:

16. Голик Е.Н. Налог на добавленную стоимость и его экономическое содержание // Рыночная трансформация экономики предпринимательства: состояние и перспективы: Сборник научных трудов. – Шахты: Изд-во ЮРГУЭС, 2001. - 0,28 п.л.

17. Голик Е.Н. Экономическое содержание налогов (теоретические аспекты) // Рыночная трансформация экономики предпринимательства: состояние и перспективы: Сборник научных трудов. - Шахты: Изд-во ЮРГУЭС, 2001. - 0,22п.л.

18. Голик Е.Н. Косвенное налогообложение развитых федеративных государств и возможности использования его механизма в российской налоговой реформе // Учётные и финансово-экономические проблемы в современном обществе: Сборник научных трудов. - Шахты: Изд-во ЮРГУЭС, 2002. - 0,2 п.л.

19. Голик Е.Н. Ката Е.Ф. Динамика косвенных налогов в транзитивной экономике России // Экономика, бухгалтерский учёт и аудит в регионе: теория и практика. Сборник научных трудов. - Шахты: Изд-во ЮРГУЭС, 2002. - 0,18 п.л., в т.ч. авт.0,09 п.л.

20. Голик Е.Н. Совершенствование косвенного налогообложения в современных условиях хозяйствования // Тенденции развития финансово-кредитного механизма в Российской Федерации: Сборник научных трудов. - Шахты: Изд-во ЮРГУЭС, 2003. - 0,25 п.л.

21. Голик Е.Н. Направления реформирования налога на добавленную стоимость // Юридический вестник. Ростов-н/Д: Изд-во РГЭУ (РИНХ) - 2004. - № 1. – 0,8 п.л.

22. Голик Е.Н. Теоретические подходы к вопросу об экономической природе налогов и косвенных их видов // Социально-экономические и технико-технологические проблемы развития сферы услуг: Сборник научных трудов. – Ростов-н/Д: Изд-во РИС ЮРГУЭС, 2004. - 0,25 п.л.

23. Голик Е.Н. Пути совершенствования косвенного налогообложения // Эволюция государственных и правовых институтов в современной России: Сборник научных трудов. - Ростов н/д: Изд-во РГЭУ «РИНХ», 2004. - 0,19 п.л.

24. Голик Е.Н. Концептуальные подходы к совершенствованию налоговой системы России // Проблемы и перспективы создания эффективной экономики: Сборник научных трудов. - Шахты: Изд-во ЮРГУЭС, 2004. - 0,25 п.л.

25. Голик Е.Н. Некоторые аспекты налогового регулирования малого предпринимательства в России // Проблемы и перспективы создания эффективной экономики: Сборник научных трудов. - Шахты: Изд-во ЮРГУЭС, 2004 - 0,28 п.л.

26. Голик Е.Н. Лозовая Н.А. Предложение налогов в ценах основного капитала и в расценках на рабочую силу // Проблемы и перспективы создания эффективной экономики: Сборник научных трудов. - Шахты: Изд-во ЮРГУЭС, 2004. - 0,16 п.л. в т.ч. авт. 0,08 п.л.

27. Голик Е.Н. Актуальные проблемы косвенного налогообложения // Эволюция государственных и правовых институтов в современной России: Ученые записки. Ростов н/д: Изд-во РГЭУ (РИНХ), 2005. - 0,34 п.л.

28. Голик Е.Н., Хижка Т.Г. Региональная политика в сфере финансовой поддержки малого предпринимательства // Экономика хозяйствования. Сборник научных трудов. Шахты: Изд-во ЮРГУЭС, 2005. - №1 (7). - 0,2 п.л., в т.ч. авт. 0,1 п.л.

29. Голик Е.Н. Методологические подходы к делению налогов на прямые и косвенные // Проблемы становления и развития инновационно-информационной экономики: Сборник научных трудов. - Шахты: Изд-во ЮРГУЭС, 2005. - 0,2 п.л.

30. Голик Е.Н., Хижка Т.Г. Реализация принципов в системе обложения налогом на добавленную стоимость // Проблемы экономики, науки и образования в сервисе: Сборник научных трудов. Шахты: Изд-во ЮРГУЭС, 2005. -0,125 п.л., в т.ч. авт.0,06 п.л.

31. Голик Е.Н. Потребности государства как экономическая основа налога // Вестник Ростовского государственного экономического университета «РИНХ». Ростов-н/Д.: Изд-во РГЭУ «РИНХ», 2005. - №1(20) . -0,38 п.л.

32. Голик Е.Н. Теоретический аспект экономической сущности налога // Рыночная экономика и финансово-кредитные отношения: Ученые записки. Выпуск 12.- Ростов-н/Д.: Изд-во РГЭУ «РИНХ», 2006. - 0,28 п.л.

33. Голик Е.Н. Особенности реализации принципов налогообложения в налоговой системе РФ // Проблемы налогообложения и менеджмента: Сборник статей. - Ростов-н/Д.: Изд-во СКАГС, 2006. - 0,5 п.л.

34. Голик Е.Н. Косвенные налоги, их каузальность и перспективы развития в налоговой системе Российской Федерации // Научный поиск. По страницам докторских диссертаций. Выпуск 5. - Ростов-н/Д.: Изд-во РГЭУ «РИНХ», 2006. - 0,53 п.л.

35. Голик Е.Н. История развития косвенного налогообложения в России // Тенденции развития финансово-кредитного механизма в Российской Федерации. Сборник научных трудов. - Шахты: Изд-во ЮРГУЭС, 2006. - 0,25 п.л.

36. Голик Е.Н. Налог на добавленную стоимость: очередной этап реформирования // Проблемы становления и развития инновационно-информационной экономики: Сборник научных трудов. - Шахты: Изд-во ЮРГУЭС, 2006. - 0,2 п.л.

37. Голик Е.Н. Ставки НДС и проблемы их дифференциации // Вестник Ростовского государственного экономического университета «РИНХ». Ростов-н/Д.: Изд-во РГЭУ «РИНХ», 2006. - №2 (22), октябрь. – 1,125 п.л.

38. Голик Е.Н. Теоретико-методологические проблемы акцизного налога // Научная мысль Кавказа. Приложение. - 2006. - №9. - 0,46 п.л.

39. Голик Е.Н. Реализация экономических интересов налогоплательщика в процессе формирования перечня подакцизной продукции // Электронная версия журнала «Экономика и производство» по адресу http:/www.mte.ru/tom. -2006. - №12. - 0,75 п.л.

40. Голик Е.Н. Добавленная стоимость как экономическая база налогообложения // Электронная версия журнала «Экономика и производство» по адресу http:/www.mte.ru/tom. - 2006. - №12. - 0,88 п.л.

41. Голик Е.Н. Влияние косвенного налогообложения на формирование доходной части бюджета регионов // Вестник Ростовского государственного экономического университета «РИНХ». Ростов-н/Д.: Изд-во РГЭУ «РИНХ», 2007. - №1 (23), март. - 0,63 п.л.

42. Голик Е.Н. Теоретические и методические противоречия НДС и основные направления их устранения // Научный поиск. По страницам докторских диссертаций. Выпуск 6. - Ростов-н/Д.: Изд-во РГЭУ «РИНХ», 2007. - 0,63 п.л.

43. Голик Е.Н. Уровень и динамика косвенного налогообложения в Российской Федерации // Проблемы федеральной и региональной экономики. Ученые записки. Выпуск 10. - Ростов-н/Д.: Изд-во РГЭУ «РИНХ», 2007. - 0,47 п.л.

44. Голик Е.Н. Элементная база НДС и направления ее совершенствования // Вестник Ростовского государственного экономического университета «РИНХ». Ростов-н/Д.: Изд-во РГЭУ «РИНХ», 2007. - №2 (24), октябрь. – 1,2 п.л.

45. Голик Е.Н., Гвоздикова А.В. Налоговые аспекты укрепления финансовой базы региональных и местных бюджетов // Теория и практика хозяйственной деятельности. Материалы Всероссийской научно-методической конференции. – Пенза, 2000. - 0,2 п.л., в т.ч. авт. 0,1п.л.

46. Голик Е.Н., Пилипец В.В. Косвенные налоги в налоговой системе России // Финансовая политика Российского государства. Материалы научно-практической конференции студентов и молодых ученых. - Ростов н/Д: Изд-во РГЭУ «РИНХ», 2000. - 0,06 п.л., в т.ч. авт. 0,03 п.л.

47. Голик Е.Н. Совершенствование налоговой системы России на основе использования институционально – социальных принципов // Актуальные проблемы науки и современное состояние развития российского общества. Материалы IV научной конференции Российского нового университета. – Москва, 2003. - 0,38 п.л.

48. Голик Е.Н., Голик Л.В. Налоговая система России и её совершенствование на основе институциональных принципов // Макроэкономические проблемы современного общества. Материалы Всероссийской научно-методической конференции. – Пенза, 2003. - 0,125 п.л., в т.ч. авт. 0,06 п.л.

49. Голик Е.Н. К вопросу о косвенном налогообложении в России //Актуальные проблемы действующего законодательства РФ. Материалы региональной научно-практической конференции профессорско-преподавательского состава. - Ростов н/Д: Изд-во РГЭУ (РИНХ), 2005. - 0,156 п.л.

50. Голик Е.Н. Вопросы оптимизации налога на добавленную стоимость //Проблемы и перспективы российской экономики. Материалы IV Всероссийской научно-практической конференции. – Пенза, 2005. - 0,16 п.л.

51. Голик Е.Н. Основные направления совершенствования НДС //Современные тенденции развития финансово-кредитных отношений. Материалы Региональной научно-практической конференции молодых ученых и студентов. - Ростов н/Д: Изд-во РГЭУ (РИНХ), 2005. - 0,06 п.л.

52. Голик Е.Н. Функциональное назначение акцизов в системе косвенного налогообложения //Тенденции развития финансово-кредитного механизма в Российской Федерации. Материалы Юбилейной межвузовской научно-практической конференции, посвященной 35-летию образования ЮРГУЭС. – Шахты: Изд-во ЮРГУЭС, 2005. - 0,3 п.л.

53. Голик Е.Н., Меркулова О.И. Государственная поддержка малого предпринимательства //Тенденции развития финансово-кредитного механизма в Российской Федерации. Материалы Юбилейной межвузовской научно-практической конференции, посвященной 35-летию образования ЮРГУЭС. – Шахты: Изд-во ЮРГУЭС, 2005. - 0,125 п.л., в т.ч. авт. 0,06 п.л.

54. Голик Е.Н. Качественное отличие НДС от налога с оборота //Проблемы и перспективы организации финансовых, налоговых и бухгалтерских отношений между субъектами хозяйствования в условиях рынка. Материалы Международной юбилейной научно-практической конференции. - Орел, 2006. - 0,2 п.л.

55. Голик Е.Н. Нововведения в системе обложения НДС Российской Федерации //Проблемы бухгалтерского учета, анализа, аудита, налогообложения и статистики. Материалы юбилейной Всероссийской научно-практической конференции. - Ростов н/Д: Изд-во РГЭУ «РИНХ», 2006. - 0,56 п.л.

56. Голик Е.Н., Голик Л.В. Экономические противоречия НДС / Голик Е.Н., Голик Л.В. //Финансовые проблемы РФ и пути их решения: теория и практика. Материалы 8-й Международной научно-практической конференции. – Санкт-Петербург: Изд-во СПб государственного политехнического университета, 2007. - 0,125 п.л., в т.ч. авт. 0,06 п.л.

1. Акимов, О.Ю. Учет и налогообложение в фермерских хозяйствах / О.Ю. Акимов. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 88 c.
2. Акинин, П.В. Единый социальный налог и налогообложение малого бизнеса / П.В. Акинин. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 96 c.
3. Александрова, А.Ю. Налогообложение: планирование, анализ, контроль.Учебное пособие для ВУЗов / А.Ю. Александрова, О.Н. Сединкина. - М.: КноРус, 2009. - 271 c.
4. Алексеева, И.В. Индивидуальные предприниматели: бухгалтерский учет, налогообложение, анализ финансовой деятельности / И.В. Алексеева, Е.М. Евстафьева. - М.: Приор, 2006. - 320 c.
5. Амиров, С.М. Налоги и налогообложение.Учебное пособие для ВУЗов / С.М. Амиров, М.Ш. Амиров. - М.: КноРус, 2009. - 360 c.
6. Апресова, Н.Г. Налогообложение бизнеса: правовые основы: Научно-практическое пособие для магистров / Н.Г. Апресова. - М.: Проспект, 2013. - 144 c.
7. Апресова, Н.Г. Налогообложение бизнеса: правовые основы / Н.Г. Апресова, Е.Н. Ефименко. - М.: Проспект, 2013. - 144 c.
8. Бабаев, Ю.А. Расчеты организации: учет, контроль и налогообложение: Учебно-практическое пособие для вузов / Ю.А. Бабаев. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. - 329 c.
9. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. - 285 c.
10. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник для магистров, обучающихся по направлениям "Финансы и кредит" и "Экономика" / Н.В. Балихина, М.Е. Косов, Т.Н. Оканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 623 c.
11. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 623 c.
12. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник. / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 623 c.
13. Баллод, Б.А. Практикум по дисциплине "Налогообложение организаций финанс. сектора экономики" / Б.А. Баллод. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 144 c.
14. Брусов, П.Н. Бухгалтерский учет и налогообложение: практическое пособие / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова. - М.: КноРус, 2010. - 452 c.
15. Васильев, П.П. Налогообложение страховой деятельности / П.П. Васильев. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 176 c.
16. Викторова, Н.Г. Управление налогообложением и налоговыми рисками резидентов технопарков в сфере высоких технологий: Монография / Н.Г. Викторова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 167 c.
17. Владыка, М.В. Налоги и налогообложение: Учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина; Под общ. ред. В.Ф. Тарасова. - М.: КноРус, 2012. - 488 c.
18. Вотчель, Л.М. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Л.М. Вотчель. - М.: Флинта, МПСУ, 2008. - 136 c.
19. Высотская, А.Б. Налогообложение и бухгалтерский учёт: от папируса к матричному моделированию: монография / А.Б. Высотская. - М.: Вузовская книга, 2010. - 176 c.
20. Гейц, И.В Спецодежда и спецоснастка: новые нормы, бухгалтерский учет и налогообложение / И.В Гейц. - М.: ДиС, 2008. - 160 c.
21. Глушкова, В.Г. Налоги и налогообложение. Система налогообложения в туристской индустрии / В.Г. Глушкова. - М.: КноРус, 2011. - 336 c.
22. Голик, Е.Н. Налог и косвенное налогообложение: Учебное пособие / Е.Н. Голик. - Рн/Д: Мини Тайп, 2011. - 376 c.
23. Гомоюнов, К.К. Налоги и налогообложение / К.К. Гомоюнов, М.Ф. Кесамаилы и др. - М.: КноРус, 2011. - 384 c.
24. Гончаренко, Л.И. Налогообложение некоммерческих организаций: Учебное пособие / Л.И. Гончаренко, Е.Е. Смирнова. - М.: КноРус, 2012. - 272 c.
25. Горина, Г.А. Налогообложение торговых организаций: Учебное пособие / Г.А. Горина. - М.: ЮНИТИ, 2010. - 143 c.
26. Горина, Г.А. Налогообложение торговых организаций: Учебное пособие для студентов вузов / Г.А. Горина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 207 c.
27. Горина, Г.А. Налогообложение торговых организаций: Учебное пособие / Г.А. Горина. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 207 c.
28. Горина, Г.А. Налогообложение торговых организаций: Учебное пособие / Г.А. Горина. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 207 c.
29. Городецкая, М.И. Бухгалтерский учет и налогообложение в индустрии туризма: Учебное пособие / М.И. Городецкая. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2012. - 304 c.
30. Горский, И.В. Налогообложение недвижимого имущества в зарубежных странах: Монография / И.В. Горский, О.В. Медведева, Т.Г. Лебединская, Е.А. Юдин. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2010. - 176 c.
31. Грищенко, А.В. Налогообложение некоммерческих организаций / А.В. Грищенко. - М.: ДиС, 2013. - 160 c.
32. Громова, А.Ю. Оптовая и розничная торговля: бухучет и налогообложение / А.Ю. Громова, И.Н. Пашкин и др. - М.: Дашков и К, 2014. - 272 c.
33. Громова, А.Ю. Оптовая и розничная торговля: бухучет и налогообложение: Учебно-практическое пособие / А.Ю. Громова, И.Н. Пашкин, Е.А. Рыхлова. - М.: Дашков и К, 2014. - 272 c.
34. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 240 c.
35. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 175 c.
36. Джаарбеков, С.М. Территориально - распределенный бизнес: организация, финансовые потоки, налогообложение / С.М. Джаарбеков. - М.: ФиС, 2011. - 256 c.
37. Джаарбеков, С.М. Территориально-распределенный бизнес: организация, финансовые потоки, налогообложение / С.М. Джаарбеков, И.Д. Черник. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 256 c.
38. Дусаева, Е.М. Налогообложение субъектов малого предпринимательства / Е.М. Дусаева. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 224 c.
39. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Питер, 2009. - 320 c.
40. Загородников, А.Н. Налогообложение некоммерческих организаций (для бакалавров) / А.Н. Загородников. - М.: КноРус, 2012. - 272 c.
41. Зарук, Н.Ф. Налоги и налогообложение в АПК / Н.Ф. Зарук, В.В. Ухоботов, М.Ю. Федотова и др. - М.: КолосС, 2008. - 224 c.
42. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин.. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 c.
43. Зозуля, В.В. Налогообложение природопользования: Учебник и практикум. Бакалавр. Прикладной курс / В.В. Зозуля. - Люберцы: Юрайт, 2014. - 257 c.
44. Зозуля, В.В. Налогообложение Природопользования: Учебник. Бакалавр. Прикладной курс / В.В. Зозуля. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 257 c.
45. Зозуля, В.В. Налогообложение природопользования: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.В. Зозуля. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 257 c.
46. Иванов, А.Е. Налогообложение некоммерческих организаций / А.Е. Иванов, С.А. Иванов. - М.: КноРус, 2012. - 288 c.
47. Иванова, Я.Я. Налогообложение добычи твердых полезных ископаемых в Российской Федерации. Проблемы и пути совершенствования: Монография. / Я.Я. Иванова и др. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 175 c.
48. Ионова, А.Ф. Учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности организации: Учебное пособие / А.Ф. Ионова, Н.А. Тарасова, Н Амаглобели. - М.: ЮНИТИ, 2011. - 415 c.
49. Ионова, А.Ф. Учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности организации: Учебное пособие / А.Ф. Ионова, Н.А. Тарасова. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 415 c.
50. Касьянова, Г.Ю. ГСМ: нормы расхода, бухгалтерский учет и налогообложение / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 168 c.
51. Касьянова, Г.Ю. Торговая деятельность: новые требования и правила, правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2010. - 240 c.
52. Кибанова, А.Я. Налоги и налогообложение / А.Я. Кибанова. - М.: КноРус, 2012. - 488 c.
53. Ковалев, В.В. Территориально-распределенный бизнес: организация, финансовые потоки, налогообложение / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 256 c.
54. Колчин, С.П. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / С.П. Колчин.. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 272 c.
55. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 224 c.
56. Косов, М.Е. Налогообложение физических лиц: Учебное пособие / М.Е. Косов, И.В. Осокина. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 367 c.
57. Косов, М.Е. Налогообложение доходов и имущества физических лиц: Учебное пособие / М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко, Т.Н Оканова. - М.: ЮНИТИ, 2010. - 431 c.
58. Косов, М.Е. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика: Учебник для магистров / М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко, Н.Д. Эриашвили. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 431 c.
59. Косов, М.Е. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика: Учебник / М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко, Н Эриашвили. - М.: ЮНИТИ, 2012. - 431 c.
60. Косов, М.Е. Налогообложение доходов и имущества физических лиц: Учебник. / М.Е. Косов, Р.Г. Ахмадеев. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 359 c.
61. Косов, М.Е. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика: Учебник / М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 431 c.
62. Крамаренко, Л.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 576 c.
63. Кузнецова, В.А. Налогообложение физических лиц: практическое пособие / В.А. Кузнецова. - М.: ДиС, 2009. - 224 c.
64. Кузьменко, В.В. Налоги и налогообложение / В.В. Кузьменко. - СПб.: Гиорд, 2008. - 336 c.
65. Ланина, И.Б. Отпуска: документальное оформление, бухгалтерский учет, налогообложение: Практическое пособие / И.Б. Ланина. - М.: Омега-Л, 2010. - 153 c.
66. Левкевич, М.М. Малый бизнес: учет и налогообложение: Учебное пособие / М.М. Левкевич. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 432 c.
67. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 353 c.
68. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 c.
69. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 c.
70. Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение" / И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 495 c.
71. Манукян, Л.С. Налоги и налогообложение: учебно- практическое пособие / Л.С. Манукян. - М.: Экзамен, 2008. - 95 c.
72. Мельник, М.В. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение" / М.В. Мельник, В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 543 c.
73. Мешкова, Д.А. Налогообложение организаций в РФ: Учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Дашков и К, 2015. - 160 c.
74. Мешкова, Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: Учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Дашков и К, 2016. - 160 c.
75. Митюкова, Э.С. Бухгалтерский учет и налогообложение некоммерческих организаций: Практические рекомендации / Э.С. Митюкова. - М.: ДиС, 2012. - 192 c.
76. Муравлева, Т.В. Налогообложение банков / Т.В. Муравлева. - М.: Экзамен, 2006. - 157 c.
77. Неминущая, Н.Е. Налоги и налогообложение.Учебник. / Н.Е. Неминущая. - М.: МГТУ , 2011. - 413 c.
78. Неминущая, Н.Е. Налоги и налогообложение: Учебник / Н.Е. Неминущая.. - М.: МГТУ им. Баумана, 2011. - 413 c.
79. Никулина, Н.Н. Налогообложение страховой деятельности: Учебное пособие / Н.Н. Никулина и др. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 263 c.
80. Никулкина, И.В. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие / И.В. Никулкина. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 268 c.
81. Оканова, Т.Н. Налогообложение коммерческой деятельности: Учебное пособие / Т.Н. Оканова. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 287 c.
82. Оканова, Т.Н. Налогообложение коммерческой деятельности: Учебное пособие / Т.Н. Оканова. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 287 c.
83. Павлов, П.В. Финансовое право: Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика", "Налоги и налогообложение" / П.В. Павлов. - М.: Омега-Л, 2013. - 302 c.
84. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. том 1: Учебник и практикум для академического бакалавриата / В.Г. Пансков. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 336 c.
85. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров / В.Г. Пансков. - М.: Юрайт, 2012. - 368 c.
86. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.Г. Пансков. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 382 c.
87. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для СПО / В.Г. Пансков. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 392 c.
88. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. том 2: Учебник и практикум для академического бакалавриата / В.Г. Пансков. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 398 c.
89. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для бакалавров / В.Г. Пансков. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2013. - 747 c.
90. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для вузов / В.Г. Пансков, Т.А. Левочкина. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 319 c.
91. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для СПО / В.Г. Пансков, Т.А. Левочкина. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 319 c.
92. Пантелеев, А.С. Автотранспорт на предприятии: учет и налогообложение: Практическое пособие / А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин. - М.: Омега-Л, 2010. - 134 c.
93. Пантелеев, А.С. Векселя, взаимозачеты: бухгалтерский учет и налогообложение: Практическое пособие / А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин. - М.: Омега-Л, 2010. - 176 c.
94. Пантелеев, А.С. Учет и налогообложение при антикризисном управлении: Практическое руководство / А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин. - М.: Омега-Л, 2011. - 259 c.
95. Пантелеев, А.С. Учет и налогообложение при антикризисном управлении: Практическое руководство / А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин. - М.: Омега-Л, 2012. - 259 c.
96. Пантелеев, А.С. Автотранспорт на предприятии: учет и налогообложение / А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин. - М.: Омега-Л, 2010. - 134 c.
97. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для бакалавров / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, 2013. - 996 c.
98. Погорелова, М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 208 c.
99. Полежарова, Л.В. Международное двойное налогообложение: механизм устранения в Российской Федерации / Л.В. Полежарова. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2013. - 304 c.
100. Полежарова, Л.В. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности в России: Учебное пособие / Л.В. Полежарова, А.А. Артемьев; Под ред. Л.И. Гончаренко. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 416 c.
101. Пятаков, В.А. ВПС: Налоги и налогообложение. Конспект лекций / В.А. Пятаков. - М.: А-Приор, 2008. - 192 c.
102. Ржаницына, В.С. Учет и налогообложение операций с иностранными контрагентами / В.С. Ржаницына.. - М.: Бух. учет, 2009. - 184 c.
103. Свинухов, В.Г. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности: Учебник / В.Г. Свинухов, Т.Н. Оканова. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2010. - 448 c.
104. Семенов, В.М. Налоги и налогообложение в СНГ: Учебное пособие / В.М. Семенов и др. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 424 c.
105. Серова, Г.А. Налоги и налогообложение: Учебник / Г.А. Серова. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 448 c.
106. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для студ. учрежд. сред. проф. образования / О.В. Скворцов. Экономика и управление).. - М.: ИЦ Академия, 2012. - 208 c.
107. Скрипниченко, В, А Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В А Скрипниченко. - СПб.: Питер, 2010. - 464 c.
108. Солодовников, А.С. Налогообложение в России: справочник для менеджеров и предпринимателей / А.С. Солодовников. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 496 c.
109. Сысоева, Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности: Учебник для магистров / Г.Ф. Сысоева, И.П. Малецкая. - М.: Юрайт, 2013. - 424 c.
110. Сысоева, Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности: Учебник для магистров / Г.Ф. Сысоева, И.П. Малецкая. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 424 c.
111. Тедеев, А.А. Электронная коммерция (электронная экономическая деятельность): правовое регулирование и налогообложение / А.А. Тедеев. - М.: Приор, 2002. - 224 c.
112. Тедеев, А.А. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов / А.А. Тедеев. - М.: Приор, 2004. - 496 c.
113. Турсина, Е.А. Индивидуальный предприниматель. Госрегистрация, налогообложение и другие правовые вопросы деятельности / Е.А. Турсина, А.В. Вислова, А.Г. Попова. - М.: Эксмо, 2011. - 192 c.
114. Филина, Ф.Н. Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение / Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2012. - 264 c.
115. Харченко, О.Н. Учет и налогообложение деятельности субъектов малого предпринимательства: Учебное пособие / О.Н. Харченко, А.А. Туровец.. - М.: ФиС, ИНФРА-М, 2010. - 624 c.
116. Чайковская, Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): Учебное пособие / Л.А. Чайковская. - М.: Экономика, 2012. - 301 c.
117. Чернов, В.А. Инвестиционный анализ: Учебное пособие для вузов, обучающихся по специальностям "Бухгалтерский учет,анализ и аудит", "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение", по спец. экономики управления (080100) / В.А. Чернов; Под ред. М.И. Баканов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 159 c.
118. Чернянский, П.М. Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных учреждениях. / П.М. Чернянский. - М.: Проспект, 2010. - 464 c.
119. Чудинов, С.А. Налогообложение страховой деятельности в зарубежных странах / С.А. Чудинов. - М.: Анкил, 2012. - 160 c.
120. Шувалова, Е.Б. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие / Е.Б. Шувалова, П.М. Шепелева. - М.: Дашков и К, 2012. - 132 c.
121. Элгуд, Т. Эффективное управление налогообложением: Будущее корпоративной налоговой службы / Т. Элгуд. - М.: Альпина Паблишер, 2012. - 334 c.
122. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова, Н.М. Бобошко. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 543 c.
123. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. Г.Б. Поляка, А.Е. Суглобова. - М.: ЮНИТИ, 2012. - 631 c.
124. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ, 2012. - 367 c.
125. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ, 2012. - 367 c.
126. Налоги и налогообложение: Учебник. / Под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 487 c.
127. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ, 2012. - 559 c.
128. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 559 c.
129. Налоги и налогообложение: Учебник. / Под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 559 c.
130. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 375 c.

1.1 Сущность и принципы построения налоговой системы РФ

Налогообложение – это закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов. Эта процедура в Российской Федерации регламентируется законодательством о налогах и сборах, представляющим собой упорядоченную систему норм и правил, содержащихся в законах и регулирующие отношения в сфере налогообложения.

Основным документом в законодательстве о налогах и сборах является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), состоящий из двух частей. Первая часть НК РФ вступила в действие 1 января 1999 г., вторая – двумя годами позже.

Согласно статье 1 НК РФ законодательство о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законах о налогах и сборах. В целом законодательство о налогах и сборах Российской Федерации можно представить как трехуровневую иерархическую систему, состоящую из:

федерального законодательства, включающего в себя Налоговый кодекс РФ и принимаемые в соответствии с ним нормативно-правовые акты на федеральном уровне;
регионального законодательства. В соответствии с НК РФ субъекты РФ вправе принимать нормативно-правовые акты, касающиеся региональных налогов и сборов;
нормативно-правовых актов органов местного самоуправления, которые регулируют порядок начисления и уплаты местных налогов и сборов.

Нормы, устанавливаемые законодательством о налогах и сборах нижестоящего уровня, должны приниматься во исполнение и не противоречить нормам вышестоящего уровня и Налоговому Кодексу РФ.

Налоговый Кодекс устанавливает (ст. 2 НК РФ):

1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2) основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий их должностных лиц.

В соответствии со статьей 7 НК РФ если международным договором Российской Федерации, установлены иные правила, чем в НК РФ, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных НК РФ представляет собой налоговую систему.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).

Сбор – обязательный взнос, который взимается за оказание законно установленных услуг или предоставление определенного права (разрешения).

Необходимость налоговой системы вытекает из функциональных задач государства. Структура и организация налоговой системы страны характеризуют уровень ее государственного и экономического развития.

Формирование налоговой системы РФ проходило в несколько этапов:

1 этап (1991–1993) – принятие закона об основах налоговой системы РФ.

2 этап (1994–1998) – характеризуется внесением большого количества изменений и дополнений, что, безусловно, создавало нестабильность налоговой системы.

3 этап (1998–наше время) – этап введения в действие единого документа по налогам (НК РФ части 1 и 2).

В современную налоговую систему РФ входят четыре блока:

система налогов и сборов РФ;
система налоговых правоотношений;
система участников налоговых правоотношений;
нормативно-правовая база сферы налогообложения.

Функции налогов

Более полно сущность налоговой системы раскрывается в функциях налогов.

Фискальная функция

Регулирующая (экономическая) функция. Она заключается в воздействии налогов на общественно-экономические отношения в государстве.

С помощью регулирующей функции осуществляется:

1) регулирование спроса и предложения на товары (работы, услуги);
2) выравнивание доходов бюджетов отдельных субъектов РФ.

Воспроизводственная функция заключается в существовании налогов, за счет которых осуществляется воспроизводство природных ресурсов (например, НДПИ, водный налог, земельный налог и т.п.).

Контрольная функция состоит в том, что в процессе налогообложения появляется возможность сопоставления фактических налоговых поступлений в бюджеты различных уровней с заранее запланированными показателями.

Принципы построения налоговой системы

Условием оптимального использования функций налогов являются принципы налогообложения. Принципы налогообложения – это сущностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления.

Классическими принципами построения налоговой системы (по А. Смиту) являются:

принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;
принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;
принцип удобства – налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;
принцип экономии – сокращение издержек взимания налогов.

Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией РФ и НК РФ (ст. 3 ч. 1 НК РФ):

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер.
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физического лиц или места происхождения капитала.
Налоги и сборы должны иметь экономическое основание.
Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации.
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Качество налоговой системы можно оценить по следующим критериям: сбалансированность государственного бюджета; эффективность и рост производства; стабильность цен; эффективность социальной политики; полнота и своевременность уплаты налогов.

Все принципы, лежащие в основе налога, можно объединить в три группы: юридические, организационные, экономические принципы.

К правовым относятся принципы: обязательности; отрицания обратной силы закона; законности; экономической целостности; приоритетности налогового законодательства.

К экономическим относятся принципы: эффективности налогообложения, заключающийся в минимизации издержек государства по взиманию налога; прогнозирования налогообложения; нейтральности, предполагающей, что налог должен способствовать созданию конкурентной среды; справедливости.

К организационным принципам относятся: универсализация налогообложения, обеспечивающая одинаковые требования для всех плательщиков; удобство уплаты налогов; исчерпывающий перечень налогов; гармонизация, учитывающая международные нормы и правила.

Классификация налогов и сборов

Классификация налогов – это группировка налогов, обусловленная их назначением, методами взимания, источниками уплаты, характером применяемых ставок и др. признаками.

Действующие в Российской Федерации налоги и сборы можно классифицировать по нескольким признакам (рисунок 1.1).

Рисунок 1.1 – Типовая классификация налогов и сборов в РФ

Рассмотрим подробно представленную на рисунке 1.1 классификацию налогов.

1. По уровню управления

Федеральные налоги вводятся федеральными органами власти; действуют в обязательном порядке на всей территории РФ; являются источником доходов, как правило, федерального бюджета РФ.

Налоги федерального уровня могут перечисляться в пропорциональной величине: часть – в федеральный бюджет, часть – в нижестоящие бюджеты с целью оказания последним финансовой поддержки. Например, в соответствии со ст. 284 Налогового кодекса РФ, налог на прибыль организаций является федеральным, взимается по ставке 20 %, из которой 2 % перечисляются в федеральный бюджет, а остальные 18 % – в бюджет субъекта РФ, где функционирует фирма-налогоплательщик.

К федеральным налогам относятся:

1) налог на добавленную стоимость (НДС);
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
4) налог на прибыль организаций;
5) водный налог;
6) сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;
7) налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
8) государственная пошлина.

Кроме того, существуют два вида обязательных страховых взносов федерального значения, перечисляемых в государственные внебюджетные фонды РФ:

1) страховые взносы, перечисляемые работодателями за своих работников:
- в Пенсионный фонд РФ (ПФР) – на цели обязательного пенсионного страхования;
- в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) – на цели обязательного социального страхования;
- в фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС) – на цели обязательного медицинского страхования.
Указанные взносы взимаются с 01.01.2010 г. вместо Единого социального налога (ЕСН), отмененного с 01.01.2010 г.;
2) взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний («взносы на травматизм»).

Среди федеральных налогов особое место занимают специальные налоговые режимы, которые предусматривают особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замену нескольких налогов одним (единым налогом).

К специальным налоговым режимам в Российской Федерации относятся:

1) упрощенная система налогообложения (УСН);
2) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
3) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН);
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
5) патентная система налогообложения (ПСН, с 1 января 2015 года).

Региональные налоги (налоги субъектов РФ) вводятся органами власти конкретного субъекта РФ только на территории конкретного субъекта РФ и являются источником доходов бюджетов субъектов РФ.

Важно, что органы власти субъектов РФ вправе ввести на своей территории только те налоги и сборы, которые разрешены НК РФ.

Региональные налоги (налоги субъектов РФ) включают:

1) налог на имущество организаций;
2) транспортный налог;
3) налог на игорный бизнес.

Основные правила взимания налогов субъектов РФ определяют федеральные власти в НК РФ. Власти субъектов РФ могут изменять или дополнять эти правила, но лишь в пределах, установленных НК РФ.

Налоговым кодексом РФ региональных сборов не предусмотрено.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах. Местные налоги перечисляются исключительно в местные бюджеты.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) торговый сбор (введен с 1 января 2015 года Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

2. По способу взимания налога

Прямые налоги взимаются с конкретного налогоплательщика – юридического или физического лица (например, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, транспортный налог, НДФЛ, земельный налог и т.п.).

Косвенные налоги входят в цену готовой продукции (товаров, работ, услуг) и, как следствие, увеличивают ее. Так как косвенные налоги входят в цену, их фактическим плательщиком является покупатель, но перечисляет их в бюджет продавец за счет части выручки, полученной от покупателя. К косвенным налогам относятся НДС и акцизы.

3. Источники уплаты налога

К налогам, включаемым в себестоимость готовой продукции (товаров, работ, услуг) относятся земельный налог, водный налог, НДПИ (т.е. налоги на пользование природными ресурсами), а также страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, включая «взносы на травматизм».

К налогам, относимым на выручку от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг), которые увеличивают ее величину, относятся НДС и акцизы.

На прибыль, оставшуюся в распоряжении организации до налогообложения прибыли, относится налог на прибыль организаций.

К налогам, взимаемым за счет доходов физических лиц, относится НДФЛ.

На прочие расходы, не включаемые в себестоимость готовой продукции, товаров, работ, услуг, относятся налоги, учитываемые в составе прочих расходов организации. Например, налог на имущество организаций, государственная пошлина, уплачиваемая фирмой при судебных разбирательствах и т.п.

4. В зависимости от применяемых ставок

Фиксированные налоги характеризуются такими налоговыми ставками, величина которых не зависит от изменения величины налоговой базы (например, НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ, налог на имущество организаций и др.).

Прогрессивные налоги характеризуются такими налоговыми ставками, величина которых увеличивается по мере увеличения налоговой базы, например: акцизы (чем выше доля спирта в спиртосодержащей продукции, тем выше ставка акциза, и наоборот).

Элементы налога

Законодательное основание является важнейшим принципом налога. Каждый установленный налог характеризуется несколькими обязательными параметрами – элементами налога. Выделяют существенные и факультативные элементы налога.

Существенные элементы – элементы налога, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определёнными.

Факультативные элементы – элементы, отсутствие которых не влияют на определённость налога.

В соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается установленным, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Субъект налога (налогоплательщик) – это тот, кто обязан уплачивать налог в бюджет государства. Налогоплательщиками могут являться: юридические лица, физические лица, индивидуальные предприниматели. К субъектам налоговых правоотношений относятся налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению налогов в соответственный бюджет.
Объект налогообложения (объект налога) – это то, что облагается налогом.
Налоговая база – это величина, которая фактически облагается конкретным налогом, и по отношению к которой производится исчисление налога.
Ставка налога – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Налоговый период – это отрезок времени (месяц, квартал, год), по завершении которого рассчитывается и уплачивается налог. Налоговый период может состоять из нескольких промежуточных отчетных периодов, по итогам которых исчисляются и уплачиваются промежуточные авансовые платежи.
Порядок исчисления и сроки уплаты налога, предоставления отчетности показывает, кто и в каком порядке должен исчислять и уплачивать конкретный налог.

Основным факультативным элементом налога являются налоговые льготы.

Можно выделить пять групп налоговых льгот по элементам налога, представленные на рисунке 1.2.

Рисунок 1.2 – Виды налоговых льгот по элементам налога в соответствии с НК РФ

Также существуют льготы, не привязанные к элементам налогов – это специальные налоговые режимы, которые предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов.

Извините, доступ к дальнейшему материалу закрыт в демо-версии.

← предыдущая следующая → Наверх © ФГБОУ ВПО Уфимский государственный нефтяной технический университет
Институт дополнительного профессионального образования
Уфа 2015

М.: МФПА, 200 5 . — 2 60 с.; 280 с.

Учебное пособие, Московская финансово-промышленная академия.

Формат: pdf / zip

Размер: 1, 4 5 Мб

Формат: pdf / zip

Размер: 1, 6 3 Мб

Содержание. Часть 1.
ВВЕДЕНИЕ 4
Глава 1. ТЕОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 6
1.1. Основные определения и понятия 6
1.2. Функции налогов 7
1.3. Элементы налога 9
1.4. Реализация товаров, работ или услуг и определение цены для целей налогообложения 15
1.5. Классификация налогов 18
1.6. Методы взимания налогов 23
1.7. Принципы построения российской налоговой системы 24
Глава 2. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ 28
2.1. Понятие и общие характеристики налоговых правоотношений . 28
2.2. Объекты налоговых правоотношений 30
2.3. Участники налоговых правоотношений 32
2.4. Источники налогового права 46
2.5. Правовые основы налогового контроля 70
2.6. Налоговые и финансовые санкции за нарушение налогового законодательства 137
Глава 3. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ 143
3.1. Состав и структура налоговых органов РФ 143
3.2. Состав и структура государственных налоговых инспекций 157
3.3. Государственная регистрация налогоплательщиков 164
3.4. Постановка налогоплательщиков на учет в налоговых органах . 174
3.5. Работа налоговых инспекций по взысканию налогов и иных платежей 199
3.6. Работа налоговых инспекций по взысканию недоимок 218
Приложения 228

Содержание. Часть 2.
ГЛАВА 1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 215
1.1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НДС 215
1.2. ХАРАКТЕРИСТИКА ОСНОВНЫХ ЭЛЕМЕНТОВ НАЛОГА 231
1.2.1. Субъекты и объекты налога. Налоговая база 231
1.2.2. Налоговые ставки и освобождения 237
1.3. СУММА НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩАЯ ВНЕСЕНИЮ В БЮДЖЕТ 246
ГЛАВА 2. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ 249
ГЛАВА 3. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ЕСН) И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ, ПОСТУПАЮЩИЕ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ 263
3.1. КРАТКАЯ ИСТОРИЧЕСКАЯ СПРАВКА 263
3.2. ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 263
3.3. ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ (ФСС) 265
3.4. ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ (ФОМС) 266
3.5. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ 268
3.6. ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ 279
3.7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ 282
ГЛАВА 4. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 284
4.1. МЕСТО И РОЛЬ НАЛОГА В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТА 284
4.2. СУБЪЕКТЫ НАЛОГА 284
4.3. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 287
4.3.1. Объект налогообложения. Классификация доходов физических лиц 287
4.3.2. Налоговая база и порядок ее формирования 292
4.3.3. Налоговые ставки 294
4.3.4. Налоговый период. Порядок исчисления и уплаты налога 296
4.4. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ 298
4.4.1. Стандартные налоговые вычеты 299
4.4.2. Социальные налоговые вычеты 302
4.4.3. Имущественные налоговые вычеты 303
4.4.4. Профессиональные налоговые вычеты 304
ГЛАВА 5. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА 307
ГЛАВА 6. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ 348
ГЛАВА 7. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ 359
7.1. УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ 361
7.2. ПЕРЕПЛАТА НАЛОГА 390
7.3. ОСОБЕННОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ В НЕКОТОРЫХ РЕГИОНАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 406
7.3.1. Москва 406
7.3.2 Санкт-Петербург 413
7.3.3. Кемеровская область 418
7.3.4. Ростовская область 424
ГЛАВА 8. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ 433
8.1. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ 448
8.2. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 448
8.3. НАЛОГОВАЯ БАЗА 449
8.4. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ 449
ГЛАВА 9. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ..456
9.1. ПРАВОВОЙ СТАТУС НАЛОГА НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ 456
9.2. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НДПИ 461
ГЛАВА 10. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ477
10.1. НОРМАТИВНО-ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ БАЗА 477
10.2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА – УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 477
10.3. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ 479
10.4. ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ НАЧАЛА И ПРЕКРАЩЕНИЯ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 481
10.4.1. Переход на упрощенную систему налогообложения 481
10.4.2. Утрата права на применение упрощенной системы налогообложения 483
10.5. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА 483
10.6. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ 485
10.7. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАСХОДОВ 486
10.8. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА 492
10.9. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ 493
ГЛАВА 11. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД 494
11.1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД КАК СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА 494
11.2. АНАЛИЗ ПРОБЛЕМ ВЗИМАНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В 1998-2002 ГГ.. 501
ГЛАВА 12. ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ 521
12.1. ОБЩИЕ УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА522
12.2. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ 523
12.3. ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ ПЕРЕХОДА НА УПЛАТУ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА И ВОЗВРАТА НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 525
12.4. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ 527
12.5. НАЛОГОВАЯ БАЗА 533
12.6. НАЛОГОВЫЙ И ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОДЫ, НАЛОГОВАЯ СТАВКА 536
12.7. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА. ЗАЧИСЛЕНИЕ СУММ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА536
12.8. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ.. 538
ГЛАВА 13. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ540
13.1. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 542
13.1.1. Налогоплательщики и объекты налогообложения 542
13.1.2. Ставки налога на имущество физических лиц 543
13.1.3 Порядок исчисления и уплаты 543
13.1.4. Льготы по налогу на имущество физических лиц 548
13.2. НАЛОГ С ИМУЩЕСТВА ПЕРЕХОДЯЩЕГО С НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ550
13.2.1 Плательщики налога и объект налогообложения 550
13.2.2. Особенности налогообложения имущества, переходящего в порядке наследования 551
13.2.3 Особенности налогообложения имущества, переходящего в порядке дарения 554
13.2.4 Порядок исчисления и сроки уплаты налога 557
ЛИТЕРАТУРА 560

О том, как читать книги в форматах pdf , djvu - см. раздел " Программы; архиваторы; форматы pdf, djvu и др. "

СТОИМОСТЬ
ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ СТАТЕЙ
ПОДАТЬ СТАТЬЮ
РЕЦЕНЗИРОВАНИЕ

АРХИВ

НОВОСТИ

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ГЕОГРАФИЯ АВТОРОВ

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Ильясов Р.Х., Ильясов Т.Р., Манцаев Х.-А.У., Насуханов М.-С.С.-Б.

Слепцова А.А., Мазий В.В.

Шобей Л.Г., Григорьева Е.А.

Артемьева О.А., Семиколенных Н.В.

Артемьева О.А., Тропина Ю.Э.

Борлакова Т.М., Семенов Д.Ш.

Гагаринова Н.В., Любицкая Е.В., Парпуренко М.Р.

Миргалиева М.С., Назаров М.А.

Коробкова Н.А., Амирова Д.Р., Курдова М.А.

Ягумова З.Н., Малкандуева Д.Т.

Мазий В.В., Долгопятова И.В.

Черненко Д.А., Скрыльников Д.В.

Симакова Д.Е., Кулешов Д.А.

Жукова Е.С., Кискул О.А., Магдалюк К.В.

Золотарева Т.В., Ротарь Т.С.

Эгнатосян Л.Р., Назаров М.А.

Киракосян А.М., Кирсанова Ю.О.

Сапрыкина Т.В., Вялкова Н.О.

Золотарева Т.В., Ротарь Т.С.

Шемякина М.С., Мурзина Е.А.

Курихин С.В., Мунши А.Ш.

Ищенко М.Д., Саенкова О.В.

Медюха Е.В., Артюшенко Е.В.

Данилов С.С., Монин И.Г., Тихонова К.А.

Медюха Е.В., Яковлев В.А.

Кипкеева А.М., Чагаров Э.Н.

Парпиева Н.Р., Матикеева Н.К.

Кипкеева А.М., Эркенова З.А.

Мустафаева С.Р., Абдульбакиева С.И.

Левшукова О.А., Хандримайло Н.С.

Кипкеева А.М., Эркенова З.А.

Юшкин А.В., Жогина К.А.

Гажова А.А., Жогло М.А.

Салимова Д.М., Швецова А.М.

Намазова К.Б., Мустафаева С.Р.

Левшукова О.А., Слепцова А.В., Эдилсултанова М.А.

Левшукова О.А., Шевченко А.А., Казимир А.Н.

Никитюк В.С., Халикова Л.Р.

Левшукова О.А., Скобелева Д.Д., Филиппова В.В.

Пыхтеева И.В., Абдурахманова А.Ф., Виноградов А.В., Петров М.А.

Сальникова А.В., Тощёв А.С.

Зубов Д.В., Тиньгаев А.В.

Карелина А.С., Варнакова Г.Ф.

Лащинская Н.В., Симакова Д.Е.

Шобей Л.Г., Кузнецова К.А.

Полинская М.В., Айрапетян Н.А.

Полинская М.В., Дубровская А.В.

Бочков П.В., Орлова А.В.

Завьялова И.В., Павлова Е.А.

Бунина А.Ю., Грудина Е.А.

Барцева Н.С., Готовчикова В.А., Коломенцева В.С.

Шурдумова Э.Г., Байзулаев С.А., Шагирова Л.А., Бухурова Л.Х.

Старова О.В., Шамова Е.А., Усова К.С., Паньков П.А.

Харькова К.С., Бойко Г.А.

Олейник М.А., Орехов А.А.

Юнусова Л.Н., Бордукова Т.Г.

Зенченко Э.Г., Мельгуй А.Э.

Гермогенов Н.Н., Бурнакова Д.В., Лубягина Ю.В., Дремина А.В., Попова М.Н.

Чиршев А.Р., Неизвестная К.Д.

Бочков П.В., Орлова А.В.

Морозова Г.В., Дерина О.В.

Михайлова Н.С., Закожурникова Ю.Г.

Каширина М.В., Нагайцева А.А.

Куцегреева Л.В., Баюл А.С., Харченко Ю.А.

Дерина О.В., Морозова Г.В.

Шурдумова Э.Г., Тарчокова Л.А.

Ломшина В.М., Панкратова М.В.

Привалова Т.А., Хабарова А.В., Голова Е.Е.

Герасина К.С., Зайкова В.А., Голова Е.Е.

Вертей Е.В., Кочкина Ю.В.

Елаго Т.А., Гудкова О.В.

Гузиева Л.М., Волова А.М., Волов М.А.

Читайте также: