Налог в app store

Опубликовано: 13.05.2024

Помощь бедным разработчикам

Компания Apple объявила о снижении комиссии для разработчиков в своем магазине приложений App Store. В рамках собственной программы поддержки малого бизнеса она уменьшит ее ровно вдвое – с нынешних 30% до 15%.

Это означает, что Apple будет забирать меньше денег с каждой сделки разработчика, будь то продажа непосредственно самого приложения или транзакция внутри него. Изменения вступят в силу 1 января 2021 г., однако рассчитывать на щедрость Apple смогут далеко не все девелоперы.

Новые условия App Store распространяются лишь на тех разработчиков, размер суммарной выручки которых в магазине Apple не превышает $1 млн в год (75,62 млн руб. по курсу ЦБ на 18 ноября 2020 г.).

Нововведение, пишет The Verge, может негативно отразиться на доходах компании, однако Apple не называет прогнозируемые размеры суммы, которую она потеряет после ввода уменьшенной комиссии. По итогам 2019 г. App Store принес ей $50 млрд выручки.

Непростые условия

По состоянию на 18 ноября 2020 г. Apple не уточняла, какое именно количество разработчиков могут претендовать на новые условия расчета с ней. В настоящее время в App Store зарегистрировано более 28 млн создателей ПО для ее мобильных платформ из 227 стран мира, и по словам компании, изменения затронут «подавляющее их большинство».

Также она не сообщила, есть ли в новых правилах какие-либо другие ограничения, помимо размеров годового заработка, препятствующие уменьшению комиссии.

Немаловажный момент – новая комиссия в App Store будет работать в «полуавтоматическом» режиме. Это означает, что для перехода на нее разработчикам нужно будет подать соответствующее заявление, и только после этого они смогут получить ее. При этом, как только их выручка в магазине Apple превысит $1 млн в год, возврат к прежним 30% произойдет автоматически.

Например, разработчик, который присоединится к программе в начале 2021 г. и заработает более $1 млн к середине года, должен будет выплачивать 30-процентную комиссию до конца года. 30% распространятся и на весь 2022 г., но если выручка упадет ниже порога в $1 млн, разработчик снова получит право на скидку в 2023 г.

Возможные подводные камни

Компания сообщила, что собирается опубликовать дополнительную информацию о своей новой программе в декабре 2020 г., за месяц до вступления в силу изменений в правилах App Store. Существует вероятность, что на возможность снижения комиссии будет влиять и местонахождение разработчиков – компания известна своим не очень лояльным отношением к девелоперам из России.

Например, в апреле 2019 г. CNews писал, что некоторые российские разработчики приложений для iOS не получали от компании полагающиеся им выплаты на протяжении нескольких месяцев. В декабре 2018 г. Apple закрыла для россиян доступ к сервису Search Ads, через который она продает рекламу в поиске App Store. Ввод ограничений Apple объяснила новыми поправками к «налогу на Google», которые вступили в силу 1 января 2019 г., то есть увеличением до 20% НДС, выплачиваемого компанией в России.

Что могло послужить предпосылкой

Комиссии в маркетплейсах уже несколько месяцев обсуждают во всем мире. Началось все со скандала между издателем видеоигр Epic Games и компаниями Google и Apple, разразившегося именно из-за высоких, по мнению Epic Games, комиссий в маркетплейсах. Противостояние началось 13 августа 2020 г. – в этот день Epic Games представила пользователям новую платформу оплаты на iOS и Android (Epic direct payment). Платформа была внедрена в очень популярную условно-бесплатную (free-to-play) игру Fortnite. Запустив ее, Epic Games предложила пользователям не переплачивать Google и Apple за платные «фишки» внутри игры, а платить напрямую разработчику и экономить до 20%. Это грубое нарушение правил магазинов Apple App Store и Google Play, к тому же Epic Games внедрила новую систему оплаты без уведомления Apple и Google. Apple и Google одновременно и практически моментально удалили Fortnite из каталога своих магазинов, а Epic Games, словно готовившаяся к такому исходу заранее, без промедлений подала на них обеих в суд. Ее иск состоял из 62 страниц.

Apple опередила российских законотворцев

Российские власти тоже пристально следят за размерами комиссий в магазинах приложений. К примеру, депутат Федот Тумусов в начале сентября 2020 г. внес на рассмотрение в Госдуму законопроект «О маркетплейсах», в котором предложил снизить комиссии таких магазинов с 30% до 20% и раз в квартал отчислять треть этой комиссии в специальный фонд.

В пояснительной записке к законопроекту сказано, что он направлен на «устранение перекоса, создавшегося из-за неуплаты налога на прибыль владельцами маркетплейсов по месту получения выручки». Федот Тумусов также утверждает, что данный закон «уменьшит кадровый “голод” из-за отъезда кадров в сфере компьютерных технологий за границу».

Инициатива депутата получила отрицательный отклик от представителей российской ИТ-сферы. Как сообщал CNews, в середине ноября 2020 г. пять крупнейших ИТ-организаций России обратились к властям в письме с просьбой не поддерживать законопроект «О маркетплейсе». Они уверены, что это может негативно отразиться на российском бизнесе и затормозить цифровизацию экономики.

Под письмом подписались пять организаций: Ассоциация электронных коммуникаций (РАЭК), Ассоциация торговых компаний и товаропроизводителей электробытовой и компьютерной техники (РАТЭК), Ассоциация разработчиков программных продуктов «Отечественный софт», Некоммерческое партнерство разработчиков ПО «Руссофт» и Ассоциация предприятий компьютерных и информационных технологий (АПКИТ).

Павел Дуров объяснил, как Apple не дает развиваться разработчикам и злоупотребляет своим положением на рынке. Дело в том, что компания берет 30% от продажи цифровых услуг с каждого приложения. И Дуров считает, что после вычета платы для Apple оставшихся денег часто не хватает для обслуживания IT-продуктов. То же самое происходит и на платформе Google. Но, как говорят разработчики приложений, комиссия — это стандартные правила, и во «ВКонтакте», главой которой раньше был Дуров, она тоже была. За что мировые платформы берут такую комиссию и есть ли сейчас альтернатива Apple Store и Google Play — в материале «360».

30% — это норма

Руководитель компании Finch Дмитрий Щипачев в беседе с «360» заявил, что 30% — это нормальная комиссия и она не ущемляет российские компании.

«Apple берет комиссию за платежи в приложениях на своей платформе. Это их платформа, если ты не хочешь платить комиссию, ты можешь разработать свою платформу и делай там что хочешь. Apple дает возможность разработчикам зарабатывать кучу денег и берет с этого комиссию, как хозяин платформы. Да, это нормально. Если бы этой комиссии не было, какой бы смысл был разрабатывать эту платформу?» — считает Щипачев.

Подобные заявления, и особенно от команды Дурова, его сильно удивили. По его мнению, это граничит с непониманием, как работает рынок. «Скорее, я бы просто сказал, что это дешевый пиар», — отметил собеседник «360».

По его словам, комиссию в 30% Apple берет далеко не со всех платежей, а только с тех, которые платятся за виртуальные покупки в приложениях. То есть если пользователь в приложении, например, покупает себе ботинки, условно говоря, то комиссия не платится.

Источник фото: Pixabay

Он также привел в пример Китай, где Google Play вообще нет. Там каждый инвентор телефонов разрабатывает свою собственную платформу, свой собственный магазин приложений и распространяет их там как угодно.

Это отличный пример того, как можно делать без Google. Если тебя не устраивает конкретная комиссия, ну тогда не работай на этой платформе

Говоря о платформе VK Mini Apps, Щипачев отметил, что вообще не следит за российскими платформами. «Я за „ВКонтакте“ не слежу очень давно, мне это просто неинтересно. Но в свое время тот же самый Дуров, когда он „ВКонтакте“ руководил, точно так же брал прекрасно комиссию за платежи внутри различных игр», — напомнил Щипачев. При этом он подчеркнул, что это совершенно нормальное поведение хозяина любой платформы — брать комиссию за то, что на этой платформе получаешь доступ к ее аудитории.

«Сильно не задевает»

Основатель, разработчик и генеральный директор компании по разработке мобильных приложений Reactive Phone Solutions Иван Семенов заметил в разговоре с «360», что лично их, как разработчиков, это сильно не задевает.

«Вопрос: выбирать или не выбирать, с одной стороны там действительно сильно ограничен политикой самой платформы: там есть определенные правила, по которым нужно делать. И если мы говорим про то, „а почему не сделать сторонний?“, наверное, первое, о чем беспокоятся — это вопрос безопасности», — отметил Семенов.

По его словам, если мы говорим, что на платформе появляются разные Store, которые уже уходят из-под контроля Apple и Google, то непонятно, что там появляется, насколько это будет хорошо, правильно, насколько это мошенничество/не мошенничество.

Источник фото: Pixabay

Он также добавил, должно быть четкое понимание, что есть Digital-продукты — это те, которые нельзя физически пощупать, например, подписка на музыку. С них действительно берется 30% комиссии. Говоря о своих приложениях, Семенов отметил, что компания не относится к тем, кто платит комиссию.

При этом, по его мнению, платить 30% с доходов от созданной игры — для всех нормально. Он объяснил, что создание самой игры не такое требовательное, потому что создается она один раз, а раскрутить ее потом можно на миллион пользователей. «У тебя затраты будут, по сути, только на маркетинг, на продвижение. И то, что 30% с доходов от этой игры платить, мне кажется, для всех это нормально», — отметил Семенов.

Еще он отметил, что сейчас при создании приложения, нужно просто указывать галочками страны, в которых разработчик хочет, чтобы оно работало. «Галочками указал — у тебя автоматически игра стала доступна везде. И у тебя нет головной боли, как принимать платежи, как платить налоги, как еще что-то находить. То есть сейчас эта платформа несет в себе вот эти возможности», — заметил собеседник «360».

Источник фото: Pixabay

Но есть и не очень удобные моменты, например, монополия на браузер, но, как показывает практика, сейчас можно выбирать, каким браузером или поисковиком пользоваться. Это переходит и на мобильные приложения, в частности, Apple в следующем релизе IOS 14 даст возможность выбирать приложения по умолчанию.

«Насколько я вообще видел, Дуров хорошо играет на том, что что-то происходит в мире и потом Telegram говорит: „Мы самые безопасные“. На фоне этого он очень хорошо распространяется, пиарится. Я, конечно, не могу знать их мотивы, но платформы изначально все такие были», — заметил Семенов.

Он добавил, что если вспомнить Instagram, то проект вообще не монетизировался, их потом уже приобретали крупные компании. По его словам, много сервисов, которые действительно под эту комиссию не попадают, например, сервисы доставки еды.

Кроме того, сейчас есть и альтернатива — это платформа Huawei. Благодаря тому, что компания сейчас один из крупнейших производителей телефонов, у них в смартфонах уже есть свой Store. Поскольку Google от своей платформы отключил компанию, она решила свое развивать и сейчас очень многим разработчикам дает бонусы.

Прошло 3 квартала с даты вступления в силу поправок в НК РФ о налогообложении НДС услуг в электронной форме, но понимания как их применять на практике в ИТ-среде еще не сложилось.

Разработчики постоянно задают нам вопросы о налогах, которые должны платить при выводе средств на российское лицо по договору с Apple.

Поэтому мы разместили в свободном доступе перевод последней редакции Apple Developer Program License Agreement Schedule 2 и подготовили налоговые комментарии к нему.

Налоги автора-разработчика по договору с Apple

Итак, рассмотрим в начале самый простой вариант, когда аккаунт разработчика зарегистрирован на физическое лицо без статуса ИП.

В таком случае разработчик по окончании финансового года подает декларацию о доходах, в числе которых указывает поступления на свой счет переводов от Apple, и платит с них законные 13% НДФЛ. При этом разработчик не заботится о том, как Apple платит налоги при реализации его приложений, сам не платит НДС с суммы комиссионного вознаграждения Apple, и не учитывает расходы по такому вознаграждению.

Вы спросите: разве не считается систематическое извлечение прибыли от реализации приложений предпринимательской деятельностью и не требуется при этом регистрация в качестве ИП? Нет, данное правило действует не всегда.

По российскому законодательству получение дохода от творческой деятельности не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Поэтому, если владелец аккаунта одновременно является автором приложений, которые через него реализуются, проблем не возникает.

Другое дело, если вы будете использовать аккаунт разработчика для реализации чужих приложений. В таком случае может идти речь об извлечении дохода в рамках предпринимательской деятельности, которая требует регистрации ИП или создание коммерческой организации.

Чтоб избежать проблем с подтверждением авторства на приложения перед налоговой, достаточно получить на свое имя свидетельство о государственной регистрации программы для ЭВМ.

Налоги разработчиков в форме ИП и организаций по договору с Apple

1) НДС с реализации приложений и комиссионных услуг

При регистрации аккаунта разработчика на ИП или организацию с российскими налогами все гораздо сложнее.

Напомним, что поправками в Налоговый кодекс (далее – «НК РФ») с 01 января 2017 г. введено понятие «услуг в электронной форме» и установлена обязанность уплачивать с их стоимости НДС, который принято называть «налог на Гугл».

В число услуг в электронной форме на основании ст.174.2 НК РФ, помимо прочего, попали следующие операции с резидентами России:

предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть «Интернет», в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности;
и оказание через сеть «Интернет» услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети «Интернет» в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем отправляемого автоматически создаваемого сообщения).

Первое относится к продаже приложений разработчика через iTunes, второе – к оказанию разработчику услуг по продаже таких приложений указанным способом.

Как предписано законом, Apple января 2017 г. начал начислять и уплачивать НДС при продаже приложений российским пользователям. В связи с чем, были внесены изменения в раздел 2 Exhibit A и раздел 1 Exhibit B к Apple Developer Program License Agreement Schedule 2. Теперь при реализации приложений пользователям на территории России Apple действует в качестве комиссионера и отвечает за сбор и уплату НДС в России.

Поэтому разработчики не несут налоговой ответственности за уплату НДС со стоимости продаж приложений через iTunes. Это обязанность Apple, которую компания признает и выполняет.

Помимо этого снизить риски привлечения к налоговой ответственности за неуплату НДС с реализации приложений конечным пользователям можно следующим способом. Договор с Apple предусматривает, что разработчик может предоставить в Apple свое Лицензионное соглашение с конечным пользователем (EULA) на любое лицензированное приложение во время предоставления такого приложения в Apple (п.4.2. Schedule 2).

Согласно российскому налоговому законодательству сумма реализации прав на программное обеспечение по лицензионному договору освобождается от НДС (пп.26 п.2 ст.149 НК РФ). Поэтому для исключения НДС необходимо, чтобы условия EULA, предоставленного вами Apple с приложением, соответствовали не только требованиям Apple, но и положениям российского законодательства о лицензионных договорах на программное обеспечение. В таком случае риск доначисления НДС, штрафа и пени с реализации прав на ваши приложения отсутствует даже в случае неуплаты НДС Apple.

Следующий вопрос по НДС, который должен выплачиваться с комиссионного вознаграждения Apple.

Поскольку услуги по организации продаж приложений через iTunes отнесены к услугам в электронной форме, Apple должен платить НДС с суммы комиссионного вознаграждения. Однако Apple может уплатить НДС только с продаж услуг в пользу разработчиков – физических лиц без статуса ИП. В остальных случаях компания это не делает, поскольку не имеет на территории России представительства.

И здесь вступают в действие положения о налоговом агенте, установленные п.2 ст.161 НК РФ. Российские организации и ИП, приобретающие услуги в электронной форме у иностранной организации, не состоящей на учете в России, обязаны исчислять и уплачивать НДС со стоимости таких услуг.

Другими словами, разработчики ИП и организации должны удержать из 30% комиссионного вознаграждения Apple российский НДС при его выплате в пользу Apple.

Однако разработчик лишен такой возможности, поскольку Apple перечисляет доходы от реализации приложений в iTunes за минусом своего вознаграждения. При этом Apple предусмотрела в разделе 5 Exhibit D, что выставленный счет, должен быть ограничен той суммой, которая должна быть выплачена Вам по факту, включая НДС и другие налоги или сборы, указанные выше. Вы освобождаете Apple от претензий со стороны компетентных налоговых органов за неуплату такого налога с продаж, налога на использование, налога на товары и услуги, НДС или другого налога или сбора, а также от уплаты штрафов и пени за неуплату.

Иными словами Apple должна получать чистыми 30%, а обязанность уплаты налогов возложена на вас. С учетом этого НДС должен начисляться сверху в размере 18% на сумму комиссии, удержанной Apple.

2) Налог на прибыль и доход по УСН

Еще один вопрос, который волнует разработчиков в форме ИП и организаций, касается определения налоговой базы с реализации приложений через iTunes. Как мы указали выше, Apple продает приложения разработчика в качестве комиссионера.

Поэтому вся сумма оплат, собираемая Apple с конечных пользователей, считается вашей выручкой / доходом для целей налогообложения. Подробные пояснения ниже.

Согласно ст.249 НК РФ, доходом от реализации признаются выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В соответствии со ст. 990 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – «ГК РФ») по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

При этом согласно п. 1 ст. 996 ГК РФ вещи, поступившие комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.

Статьями 999, 1000 и 1001 ГК РФ определено, что по исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Комитент обязан принять от комиссионера все исполненное по договору комиссии и освободить комиссионера от обязательств, принятых им на себя перед третьим лицом по исполнению комиссионного поручения. При этом комитент обязан помимо уплаты комиссионного вознаграждения, а в соответствующих случаях и дополнительного вознаграждения за делькредере возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы.

С учетом этого, доходом комитента от операций по реализации приложений комиссионером признается вся полученная сумма выручки от реализации имущественных прав в рамках договоров комиссии, включая комиссионное вознаграждение комиссионера.

При этом организации и ИП на общей системе налогообложения вправе уменьшить базу по налогу на прибыль на величину расходов, к которым относится комиссионное вознаграждение (пп.3 п.1 ст.264 НК РФ).

Важно, что такие расходы должны быть документально подтверждены. Apple не предоставляет отчетов, требуемых в соответствии с российским гражданским законодательством по договору комиссии. Однако это не должно быть препятствием для включения комиссионного вознаграждения Apple в состав расходов, поскольку последнее удержано по правилам международного контракта.

Согласно п.1 ст.252 НК РФ, под документально подтвержденными расходами понимаются в том числе затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

С учетом указанной выше методики расчета налога на прибыль считается налог ИП и организаций на упрощенной системе налогообложения.

В случае применения УСН доходы, налог рассчитывается со всей суммы выручки, включая комиссионное вознаграждение Apple. При уплате налога по УСН доходы минус расходы, сумма комиссионного вознаграждения исключается из налоговой базы на основании пп.24 п.1 ст.346.16 НК РФ.

Выводы

В частности интересует,

- что выбрать ИП УСН 6% или физ лицо и НДФЛ 13%?

- какие варианты организации документооборота для прохождения валютного контроля и проверок налоговой?

Ну очевидно, что УСН 6% выгоднее. Только нужно учитывать, что еще уплачиваются обязательные страховые взносы (около 28 тыс.рублей в год + 1% от дохода, привышающего 300 тыс.рублей).

Зарегистрировать и вести налоговый учет для ИП на УСН достаточно просто. Поэтому при значительных оборотах однозначно выгоднее УСН.

Вариантов никаких особо нет. Вы обязаны вести книгу учету доходов-расходов для налоговой. Весь остальной документооборот — это пользовательское соглашение с Apple и выписки по вашим расчетам. Если получаете валюту более 50тыс$, то в банке нужно оформить паспорт сделки. Это достаточно стандартная процедура.

А как Вы поняли, что ИП может выступать стороной получающей деньги от App Store?

Простите, не понял ваш вопрос. Вы же сами написали в вопросе, что речь идет о прибыли с App Store.

Дмитрий, добрый день! Собственно к сказанному коллегой добавлю, что налоговая база что при УСН что при НДФЛ определяется исходя из даты поступления средств в т.ч. на электронный кошелек исходя из курса ЦБ а не датой поступления средств на расчетный счет если для получения средств используются электронные кошельки

ст. 210 НК по НДФЛ

ст. 346.18 по УСН

Добрый день.
Действительно на сегодняшний день существует такая проблема и довольно распространенная, когда человек имеет доход от онлайн деятельности, получает доход на карту/кошелек физического лица и хочет с него официально платить налоги (хочет «легализоваться»), но не знает как в силу различных заблуждений (как правило совершенно необоснованных).
В основном этот вопрос касается тех, кто имеет онлайн доход, который не совсем укладывается в привычные рамки и получает доход на свою карту/кошелек физического лица, а именно он касается фрилансеров, программистов, тех, кто получает выплаты от партнерских программ, букмекерских контор онлайн, онлайн казино, онлайн покера, различных бирж, инвестиций в интернете, операций с криптовалютой, имеет доход от рекламы в интернете, тех, кто продает товары и оказывает услуги через социальные сети, а также тех, кто получает доход от иностранных компаний или иных иностранных контрагентов и т.п.
Также еще бывают отдельно истории, когда у человека по каким-то причинам уже оказалось скоплена значительная сумма денег, но налоги с нее не были уплачены (успешно вложил деньги куда-то, либо вел совместный с партнером бизнес, но бизнес был оформлен на партнера и т.п.) и теперь человек боится тратить эти деньги, полагая (и не без оснований), что к нему могут быть предъявлены претензии.
Наиболее частыми заблуждениями здесь являются следующие:
1. Если у меня не будет договоров и иных документов с моими контрагентами, то я не смогу платить налоги и легализовать свой доход. Это совершенно не так. Да, ситуации бывают разные и нужно их смотреть индивидуально всегда, но нужно учитывать, что в подавляющем большинстве случаев отсутствие договоров и иных документов от контрагентов не является препятствием к тому, чтобы официально и легально платить налоги.
2. Если у меня множество мелких поступлений на карты/кошельки, то я не смогу платить налоги, поскольку не смогу обосновать каждую транзакцию – это также является заблуждением. Ситуации действительно бывают разные – одно дело, когда речь о легализации дохода, который клиент получает от одной компании (зарубежный работодатель, например) и другая ситуация – когда деньги идут большим количеством транзакций на карту/кошелек (в отдельных случаях зарубежный) мелкими суммами, однако и в первом и во втором случае можно работать легально и платить налоги, просто в первой и во второй ситуации будут свои особенности в плане того как это будет легализоваться.
3. Денежные средства доходят до меня непонятными путями, и налоговая обязательно докопается. Часто бывают ситуации, что, например, доход поступает от иностранного сервиса на иностранную платежную систему, после этого различными способами переводится уже на карту/кошелек российского банка или российской платежной системы – такие ситуации также не являются препятствием для легализации дохода.
4. Если я получаю доход от интернет-деятельности, то у меня отсутствует обязанность платить налоги. Как ни странно, такое заблуждение тоже существует. Здесь нужно запомнить раз и навсегда – налог по российскому законодательству (как и в большинстве других стран мира) платится с любого дохода. Не важно от какого вида деятельности Вы заработали деньги – Вы всегда обязаны платить налог с суммы своего дохода (ст. 217 НК РФ).
5. У меня большие операции по картам, но из них лишь небольшая часть является моим доходом (часто касается тех, кто инвестирует в криптовалюту, либо играет на зарубежных биржах, делает ставки в букмекерских конторах и т.п.) – если я буду платить налоги, то налоговая потребует оплаты налогов со всей суммы поступлений на карту. В рамках данного пункта все очень индивидуально. Действительно в отдельных случаях это может быть проблемой, но в большинстве ситуаций есть варианты как платить налог все-таки только с суммы своего реального дохода, а не со всего оборота.
6. Если я буду официально оформлять свой доход, то мне потребуется вести какой-то сложный учет, иметь кучу бумаг и вообще все это занимает множество времени. На самом деле это не так в подавляющем большинстве случаев. В отдельных ситуациях и до определенных сумм дохода можно вообще спокойно платить налоги как физическое лицо и не открывать ИП/ООО. В тех же ситуациях, когда все-таки нужно открыть ИП/ООО – в 99% случаев не требуется вести какого-то сложного учета.
7. Если я не буду платить налоги – мне ничего не грозит. Об этом заблуждении речь пойдет дальше.
Таким образом, существует достаточное количество заблуждений, который препятствуют тому, чтобы человек все-таки начал платить законно установленные налоги и спать спокойно. Однако на самом деле в каждой ситуации можно решить вопрос с тем, чтобы легализовать свою деятельность, платить налоги и не иметь никаких претензий со стороны налоговых органов и банков, не перегружая себя при этом заполнением большого количества бумаг, просто нужно к каждому случаю подходить индивидуально и действовать в зависимости от конкретной ситуации.
Что касается вариантов легализации дохода, то их несколько:
1. Как физ. лицо — через подачу 3 НФДЛ — тут есть свои особенности и по заполнению 3 НДФЛ (в частности указание источника дохода и т.д.) и по ограничениям, к примеру, если Вы подадите декларацию 3 НДФЛ и укажите довольно большой доход в 10-20 млн. руб., то к Вам может возникнуть множество вопросов, в частности на практике встречаются случаи, что налоговые проверяют таких физ. лиц на предмет ведения незаконной предпринимательской деятельности. Вариант подходит не всегда и не всем, надо к нему подходить аккуратно.
В этом варианте также очень много нюансов по 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001, так как обычно деньги проходят через личные счета/карты физ. лица. Сложность в том, что банки могут заблокировать Ваши карты/кошельки и внести в черный список ЦБ, если Вы не будете соблюдать требования 115-ФЗ и разъяснения Центрального банка на этот счет (на этот счет есть довольно много информации, которую нужно знать, здесь я не буду все описывать, но, если будет нужно – с радостью поделюсь указанной информацией отдельно).
2. Как ИП/ООО. В рамках данного варианта существует достаточно много «подвариантов», используются разные способы работы и т.д. В двух словах все не опишешь, в целом вариант обычно используется если обороты достаточно большие, либо вариант отчетности по 3 НДФЛ не подходит по иным причинам. Конкретизировать в рамках общей консультации тут сложно, поскольку вариантов очень много – все зависит от того о каких оборотах идет речь, как идут поступления, от какого количества лиц и т.п.
3. Также для отдельных случаев используется вариант уплаты налогов, связанный с использованием компании, открытой в других странах (многие называют это офшором, однако надо понимать, что схема применяется не с целью уклонения от уплаты налогов, а наоборот с целью уплаты всех налогов в РФ, то есть ведения полностью законной деятельности).
То есть цель такого варианта — последующая легализация дохода от деятельности иностранной компании в РФ, по итогу все налоги оплачиваются в РФ (либо часть налогов платится в РФ, часть в стране юрисдикции компании, зависит от страны). Здесь большое значение имеет выбор юрисдикции (в каждой стране свои нюансы), а также от взаимоотношений этой страны с Россией (наличие или отсутствие договора об избежании двойного налогообложения и т.п.).
Отмечу, что многие изучив базовую информацию по возможности легализации своего дохода приходят к выводу о том, что все довольно сложно и рискованно и остаются в «серой» зоне, однако нужно отметить, что уклонение от уплаты налогов может повлечь за собой довольно неприятные последствия:
1. Надо понимать, что если говорить о более-менее серьезных доходах, то рано или поздно они приведут к приобретению регистрируемых покупок (квартиры, авто и т.п.) – и в этих случаях шанс на то, что налоговая выявит Ваши доходы значительно выше.
ГИБДД и Росреестр передают информацию в налоговые органы о покупках для целей контроля уплаты транспортного налога и налога на имущество, при этом налоговый инспектор при получении информации о приобретениях вполне может поинтересоваться откуда деньги на такие покупки и если официального подтвержденного дохода не будет, то могут возникнуть к Вам вопросы.
У налоговой есть и другие механизмы по выявлению «серых» доходов и, хотя целенаправленной работы в этом направлении сейчас налоговая, как правило, не ведет, риски того, что налоговая все-таки обнаружит Ваши доходы безусловно, есть.
2. Также в отдельных случаях банк вправе затребовать от Вас подтверждение легального источника происхождения денежных средств и, если Вы не платите налоги, банк в отдельных случаях имеет право вплоть до того, чтобы отказать Вам в выдаче денежных средств до предоставления документов, подтверждающих их легальное происхождение.
Например, есть такая практика, когда приносишь в банк вклад. Сотрудники банка с улыбкой без всяких вопросов принимают у Вас деньги. Далее проходит условно год (срок вклада) и наступает время забирать вклад. И тут все и начинается – Вы приходите забирать вклад, а банк спрашивает у Вас мол где документы, подтверждающие законность происхождения денежных средств. Вы конечно можете махать шашкой и ругаться, мол Вы же изначально не спрашивали и т.п., однако дело в том, что банки пользуются нормами 115-ФЗ, в соответствии с которыми, когда Вы вносите деньги на счет/карту/во вклад банка (за исключением вкладов в пользу третьих лиц), то банк здесь ничего проверять не должен, так как здесь не может быть отмывания денежных средств, а когда Вы снимаете деньги со счета/карты/вклада, то у банка уже появляется право проверить легальность происхождения данных денег.
Аналогичным образом банк может отказать в снятии денежных средств со счета/карты.
Это возможно далеко не во всех случаях (только при определенных оборотах) и происходит не часто, но тем не менее такое периодически случается, в том числе такие ситуации доходили до Верховного суда.
3. Ну и ко всему прочему не стоит забывать про ст. 198 Уголовного кодекса РФ – «Уклонение физического лица от уплаты налогов» — если Вы за 3 года заработаете сумму свыше 6,9 млн. руб. и не оплатите с нее налоги, то у Вас есть хорошие шансы попасть под уголовную ответственность.
Более того, еще есть ст. 171 Уголовного кодекса РФ, которая предусматривает уголовную ответственность за незаконное предпринимательство – в рамках этой статьи уже при незадекларированном доходе всего 2 млн. 250 т.р. можно попасть под уголовную ответственность.
Отмечу, что, если что-то останется непонятным более подробную устную или письменную консультацию по наиболее оптимальной схеме легализации дохода от Вашего вида деятельности, в том числе с конкретными примерами из практики (включая судебную) и с описанием каждого варианта Вы всегда можете получить, обратившись ко мне в чат (кнопка «общаться в чате» возле фотографии аккаунта).
С Уважением,
Васильев Дмитрий.

Кто их должен платить и как

Этот материал обновлен 15.04.2021

Разработчики платных приложений для Эпстора и Гугл-плея должны платить налог с доходов за их покупку.

Если пользователь скачивает приложение, разработчик получает доход, который по законодательству РФ облагается налогом. Но у налогообложения доходов от продаж мобильных приложений есть нюансы.

Разберемся, как получать прибыль за продажу приложений в Эпсторе и Гугл-плее , нужно ли регистрировать ИП и как выгоднее разобраться с налогами.

Продажа приложения — привычная, но не совсем корректная юридически формулировка. Мобильное приложение в терминах закона — объект авторского права разработчика. Через Эпстор или Гугл-плей он за плату предоставляет покупателям неисключительное право пользоваться приложением.

Самим сервисам все равно, ИП разработчик или нет. Нужна ли регистрация, важно понять только для соблюдения законодательства РФ.

Получать доходы от пассивного использования авторских прав официально разрешено и без регистрации ИП . Если разработчик просто пишет код приложения, выкладывает его в Эпстор или Гугл-плей , а затем получает деньги, это не предпринимательство.

О коммерческой деятельности и обязательной регистрации ИП надо задуматься, когда разработчик активно рекламирует приложение, регулярно нанимает в помощь фрилансеров, ищет и находит инвестиции.

Без этого регистрация ИП может понадобиться разработчику только для оптимизации налоговых выплат. По умолчанию можно работать и как обычное физлицо.

Валютный контроль поступлений

Если разработчик не станет регистрировать ИП, он сможет получать доходы от продажи мобильных приложений в обычном режиме, без согласования с банком.

Для поступлений из Гугл-плея понадобится валютный счет — сервис платит российским разработчикам только в долларах США. Эпстор позволяет выводить деньги в рублях, поэтому подойдет и самая обычная дебетовая карта.

Если сумма поступлений достигнет 200 тысяч рублей , банк, скорее всего, запросит подтверждающие документы в рамках валютного контроля. Это не совсем отвечает закону, но проще представить, чем ругаться. Гугл-плей и Эпстор — солидные сервисы, поэтому обычно хватает выписки из соглашения с платформой, а также скриншотов из личного кабинета разработчика с деталями транзакций.

Модуль-банк о валютном контроле поступлений:
от Эпстора,
от Гугл-плея

Для ИП все сложнее. Во-первых, нужен отдельный банковский счет для коммерческих доходов, а при сотрудничестве с Гугл-плеем — еще и отдельный валютный счет. Продолжать пользоваться привычной дебетовой картой не выйдет.

Во-вторых, расчеты ИП с Эпстором, Гугл-плеем и другими зарубежными покупателями однозначно подпадают под валютный контроль. Т⁠—⁠Ж уже писал, в чем он заключается, не буду повторяться. Штрафы за нарушение порядка очень болезненные, в некоторых случаях можно расстаться со всей поступившей суммой.

А вот периодичность зачисления платежей от сервисов ни на что не влияет. Ни если разработчик — ИП, ни если он самый обычный человек.

Т⁠—⁠Ж теперь в приложении

Как Эпстор и Гугл-плей сотрудничают с разработчиками

Оба гиганта — посредники между пользователями и разработчиками. Эпстор и Гугл-плей продают права на использование приложений в интересах разработчика, за что берут комиссию — 30% от цены. Для платы за продление долговременной подписки, с некоторыми оговорками, комиссия другая — 15%.

Если приложение хочет приобрести пользователь из страны, по законам которой с электронной покупки нужно заплатить НДС или налог с продаж, Эпстор и Гугл-плей автоматически накручивают налог сверху.

Покупатель оплачивает стоимость приложения с налогом, а магазин сам перечисляет его в бюджет соответствующего государства. С этой суммы комиссию не берут, и доходом разработчика она не считается.

Допустим, приложение стоит 100 рублей, его продажа не облагается НДС. Значит, разработчик получит 70 рублей, а Эпстор или Гугл-плей заберет себе 30 рублей (100 Р × 30%). Добавим НДС — 20%. Тогда пользователь увидит и оплатит стоимость с налогом — 120 рублей. Из них 20 рублей НДС (100 Р × 20%) уйдут в бюджет страны пользователя, 70 рублей — разработчику и 30 рублей — магазину.

То есть сумма, которую получит на руки разработчик, обычно не зависит от наличия или отсутствия НДС либо налога с продаж в стране покупателя.

Эпстор выплачивает накопившиеся суммы в течение 45 дней по завершении каждого месяца. Валюту перевода разработчик указывает в личном кабинете сам. Если выберет рубли, выплата будет конвертироваться по внутрибанковскому курсу.

Гугл-плей платит российским разработчикам только в долларах США не позднее 15 числа следующего месяца при условии, что на счету накопилось не менее 100 долларов.

Обе платформы предоставляют разработчикам детализированные отчеты по платежам за месяц.

До 2019 года российские ИП — разработчики приложений должны были платить НДС с комиссии Эпстора и Гугл-плея , поскольку считались налоговыми агентами. В народе это называлось «налог на Гугл». Но с 2019 года уплата НДС с комиссий стала обязанностью сервисов, ИП — разработчики этим больше не занимаются.

Налоги с доходов от приложений разработчики платят в РФ сами. Надеяться, что это сделает Эпстор и Гугл-плей , бесполезно.

Принципы исчисления налогов с доходов от приложений

Сразу оговорюсь, что принципы, о которых пойдет речь, для патента не актуальны. Там фактические доходы и расходы не влияют на налоговые обязательства. Но об этом позже и отдельно.

Принцип 1: доход не уменьшается на комиссию Эпстора или Гугл-плея. Если вернуться к примеру выше, налоговый доход российского разработчика — 100 рублей, а не 70. Да, это несправедливо и нелогично, но это закон.

По сайтам и форумам для разработчиков кочует заблуждение, что этот принцип справедлив, только если приложением владеет фирма или ИП. Но он работает и для доходов физического лица — никаких особенностей нет.

Комиссия Эпстора или Гугл-плея — это расходы разработчика. Их можно попробовать учесть только при исчислении НДФЛ. При подсчете налога по УСН 6% от доходов или налога на профессиональный доход затраты не учитывают.

Принцип 2: доходы в валюте пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ на день поступления денег. Например, сумма продаж по итогам месяца в Эпсторе — 100 долларов США. Магазин перечислил 70 долларов, удержав 30 долларов комиссии. Разработчик выбрал валютой получения рубли, внутрибанковский обменный курс на день зачисления 70 долларов — 65 рублей за доллар. В итоге на счет упало 4550 рублей.

Официальный курс ЦБ на день зачисления денег — 66 рублей за доллар. По первому принципу налоговый доход разработчика — 100 долларов, а не 70. А по второму — эти 100 долларов надо перевести в рубли по курсу ЦБ, а не банка, что даст 6600 рублей дохода.

Но оба принципа работают только в теории. В жизни, судя по форумам для разработчиков, люди отчитываются лишь по суммам, которые пришли на руки. И конвертацией валюты в рубли по курсу ЦБ тоже никто не занимается.

Мне не встретились случаи, когда бы налоговая предъявила претензии за нарушение принципов. Но знать о них надо: если нарушать, то хотя бы понимать, что нарушаешь. Я не могу гарантировать, что налоговые и дальше будут закрывать глаза на это.

Если вернуться к последнему примеру и предположить, что разработчик платит НДФЛ, то, включив в доходы 4550 рублей вместо 6600, он задолжает 266 рублей налога. При худшем развитии событий по итогам налоговой проверки разработчику грозит штраф — 20% от недоимки и начисление пени. В примере суммы смешные, но представьте, что человек заработал не 100 долларов, а 10 тысяч или даже 100 тысяч долларов. Тут можно донарушаться и до уголовной ответственности.

Теперь разберемся, какую систему налогообложения выбрать разработчику приложений — физическому лицу или ИП.

Налог для самозанятых с доходов от мобильных приложений

Налог на профессиональный доход, или НПД, он же налог для самозанятых, — специальный налоговый режим, который с 2020 года действует по всей России. Об НПД у Т⁠—⁠Ж⁠ есть целая подборка материалов и бесплатный курс, поэтому расскажу про этот налог кратко.

Разработчик может платить НПД с доходов от продажи мобильных приложений, если он:

Зарабатывает не более 2,4 миллиона рублей в год.
Не нанимает работников по трудовым договорам.
Не совмещает этот режим с другими спецрежимами.

Быть ИП для этого необязательно. Но если разработчик уже зарегистрирован как предприниматель, он тоже вправе платить НПД.

Для уплаты налога для самозанятых надо установить приложение «Мой налог» от ФНС, зарегистрироваться в нем и формировать через приложение чеки на платежи от Эпстора, Гугл-плея и прочих заказчиков. Сумма НПД к уплате за месяц подсчитывается автоматически. Перечислить ее нужно не позднее 25 числа следующего месяца.

База для исчисления НПД — вся сумма доходов. Предположим, что годовой доход разработчика мобильных приложений — 100 тысяч рублей. Из них 30 тысяч забирает Эпстор или Гугл-плей, на руки человек получает 70 тысяч. Если учитывать оба принципа исчисления налога с доходов от приложений, то за базу придется брать 100 тысяч рублей — без вычета комиссии магазина. Кроме того, поступления в валюте необходимо пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ на дату получения денег. Нарушать ли принципы — решает разработчик. Мы не советуем.

Еще есть проблема со ставкой НПД. По доходам физлиц она равна 4%, а по доходам юрлиц и ИП — 6%. Теоретически к доходам от продаж приложений надо применять первую — 4%. Ведь скачивают и оплачивают их физлица, даже если смартфон служебный или тариф — корпоративный. Но на практике использовать ставку в 4% не выйдет. Разработчик получает деньги единой суммой, а не от каждого конкретного покупателя-физлица. Поэтому придется формировать чек на доход от иностранного юрлица — «Эпла» или «Гугла» — и применять ставку 6%.

Таким образом, разработчик со 100 тысяч дохода должен заплатить 6 тысяч НПД с учетом всех принципов. А без учета — чуть больше 4 тысяч. Но при любом варианте НПД выгоднее НДФЛ. Если разработчик получает от мобильных приложений не более 2,4 миллиона в год и ему не нужны вычеты по НДФЛ, уплата НПД — логичное решение.

НДФЛ с доходов от мобильных приложений

Если НПД разработчику недоступен, а регистрировать ИП неохота, остается НДФЛ. Платить его несложно: достаточно ежегодно сдавать декларации и перечислять налог в бюджет.

Кроме того, статус плательщика НДФЛ открывает доступ к вычетам: стандартным, имущественным и социальным. Это особенно актуально, когда человек живет только на доходы от мобильных приложений.

При исчислении НДФЛ можно попробовать уменьшить доходы на комиссию Эпстора или Гугл-плея — это называется профессиональный налоговый вычет по расходам. Но нельзя гарантировать, что налоговая с этим согласится: норма закона довольно расплывчатая. И нет писем или судебных решений, которые подтвердили бы право разработчика вычесть комиссию из доходов. А профессиональный вычет в процентах от вознаграждения, который дают, например, писателям, разработчику мобильных приложений недоступен.

Если применить к доходу в 100 тысяч рублей 30 тысяч вычета по расходам на комиссию, то разработчик заплатит чуть больше 9 тысяч рублей НДФЛ:

(100 000 Р − 30 000 Р ) × 13% = 9100 Р

А без вычета — 13 тысяч рублей:

100 000 Р × 13% = 13 000 Р

Если же разработчик нарушит принцип исчисления налога и в доходах покажет только 70 тысяч, не заявляя вычет, к уплате получатся все те же 9 тысяч налога.

Декларацию 3-НДФЛ нужно сдать не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, а заплатить налог — не позднее 15 июля. То есть в случае с доходами о мобильных приложений за 2020 год — не позднее 30 апреля и 15 июля 2021 года соответственно.

Фрилансеры без ИП не уплачивают обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование.

ИП на УСН 6%

Все ИП платят фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование. Сумма не зависит от доходов — ее вносят просто по факту регистрации ИП и даже при наличии налоговых каникул в регионе.

Фиксированные взносы ежегодно растут. Так, за 2019 нужно было заплатить 36 тысяч с небольшим, а в 2020 и в 2021 — уже почти 41 тысячу рублей.

Есть еще дополнительные пенсионные взносы — 1% от годовых доходов ИП на УСН, превышающих 300 тысяч рублей.

ИП на УСН без работников с уплатой налога по ставке 6% от доходов уменьшают налог на все перечисленные взносы. И платят только положительную разницу. Если налог меньше взносов или равен им, вносить его не придется. Из-за всего этого нельзя предпочесть УСН с регистрацией ИП просто потому, что 13% НДФЛ от доходов — это больше 6%.

Вернемся к примеру с НДФЛ. Годовой доход разработчика приложений — 100 тысяч рублей, комиссия Эпстора или Гугл-плея — 30 тысяч. НДФЛ с учетом профессионального вычета — 9 тысяч рублей. Это все, что нужно отдать в бюджет, не будучи ИП.

Если взять те же доходы для ИП на УСН 6%. Фиксированные взносы за 2020 год составляют 40 874 Р , дополнительные платить не придется, поскольку доход меньше 300 тысяч.

100 000 Р × 6% = 6000 Р

Взносы получаются больше налога, значит, разработчик вообще его не платит. В итоге за 2020 год разработчик — ИП на УСН 6% отдаст 41 тысячу рублей взносов против 9 тысяч рублей НДФЛ, если бы разработчик оставался физическим лицом.

Следовательно, задуматься о регистрации ИП на УСН 6% разработчику мобильных приложений стоит, если ему недоступен НПД, а годовой доход таков, что НДФЛ с него больше фиксированных взносов. Пороговое значение доходов на 2021 год — около 314 тысяч рублей:

40 874 Р / 0,13 = 314 415 Р

Если на приложениях человек зарабатывает меньше и не может платить НПД, выгоднее уплачивать НДФЛ без регистрации ИП.

ИП на патенте

Стать ИП и купить патент — сомнительный вариант легализации доходов от мобильных приложений.

Стоимость патента — 6% от потенциального годового дохода разработчика-ИП. Величину потенциального дохода устанавливает регион. Например, в Москве для ИТ это 5 миллионов рублей, соответственно, налог — 300 тысяч рублей. Причем если Эпстор или Гугл-плей заплатят ИП меньше, налог все равно насчитают от 5 миллионов.

Один процент дополнительных пенсионных взносов тоже исчисляют от потенциального дохода. Значит, в столице независимо от реальных доходов ИП на патенте отдаст в бюджет 47 тысяч рублей дополнительных взносов:

(5 000 000 Р − 300 000 Р ) × 1% = 47 000 Р

А вместе с фиксированными — 88 тысяч рублей:

47 000 Р + 40 874 Р (сумма фиксированных взносов) = 87 874 Р

Суммы страховых взносов вычитают из платежа за патент. Предприниматели без работников уменьшают стоимость патента на всю сумму. Учитываются только деньги, которые были фактически перечислены в период действия патента. Чтобы получить вычет, ИП должен подать уведомление по форме КНД 1112021.

Можно сначала перечислить в бюджет страховые взносы, а затем оплатить патент, или наоборот. Если сначала оплатили патент, то сумму уплаченных страховых взносов можно вернуть на расчетный счет или учесть в виде налогового вычета для оплаты патента на следующий период. Если вы сначала заплатили страховые взносы, за патент можно заплатить меньше.

Следовательно, московский разработчик приложений, взявший патент на 2021 год, заплатит налог и обязательные страховые взносы, но суммарно отдаст государству 300 000 Р .

Справедливости ради, в Московской области потенциальный доход для ИП на патенте, занимающихся ИТ, гораздо меньше — примерно 914 тысяч рублей. То есть налог составит 54 840 Р . Дополнительные взносы составят:

914 000 Р − 300 000 Р = 614 000 Р × 1% = 6140 Р

Эту сумму вместе с фиксированными взносами вычтем из налога, поэтому всего надо заплатить те же 54 840 Р .

Это выгодно, только если реальный доход подмосковного разработчика приложений намного превышает 914 тысяч в год. Если нет, лучше платить НДФЛ, НПД или налог на УСН 6%.

Читайте также: