Налог на сверхприбыль в рб

Опубликовано: 02.05.2024

В обществе кипит обсуждение новых инициатив Комитета госконтроля.

Официального подтверждения инициатив госорганов пока нет, все чем мы располагаем – скан документа от 1 февраля 2021 года за подписью зампреда КГК.

Myfin.by пообщался с предпринимателями, чтобы выяснить, как они готовятся к существенному росту налогов и чем это обернется для простых белорусов.

А что собственно планируется?

Инициатив несколько, не все до конца понятны, но приведем их в том виде, как они обозначены в Письме:

Отменить (постепенно) единый налог для индивидуальных предпринимателей, и заменить его упрощенной системой налогообложения.

Ограничить возможности вывода средств из бизнеса в наличные. И вообще уменьшить наличный оборот.

Ограничить некоторые варианты списания расходов юридическими лицами. Что должно увеличить их налогооблагаемую базу.

Увеличить взносы ИП в ФСЗН.

Ужесточить, вплоть до уголовной, ответственность за налоговые нарушения.

Заработал больше 5 тыс рублей – плати больше налогов

Начать предложено с тех видов деятельности, которые (как указано в Письме) приносят большой доход (порядка 5 тыс. руб.), имеют высокую рентабельность (60-70%). Упомянуты: сборка мебели, строительство, услуги ЖКХ.

В результате регистрация такого бизнеса на ИП должна стать менее выгодной, бывшие предприниматели станут наемными работниками, будут получать официальную зарплату с которой взимают 35% в Фонд соцзащиты и подоходный налог в 13%.

Указано, что в Беларуси наличные занимают порядка 40% денежного обращения, а в государствах Евросоюза 5-20%.

Предлагается – снятие со счета ИП сумм свыше 3 000 рублей в месяц облагать налогом в 13% (по ставке подоходного).

Напомним, что предприниматели снимают как личный доход не только деньги для потребления, но также оплачивают из них расходы бизнеса.

Ограничение услуг юрлицам

Планируется запретить ИП оказывать услуги некоторым юрлицам. Это особо касается случаев, когда фирма оплачивает услуги «своим» ИП: учредителям, работникам. Фирмы не смогут списывать выплаченные ИП деньги на расходы, а ИП не смогут обналичивать эти деньги.

Больше отчислений в ФСЗН

На данный момент большинство индивидуальных предпринимателей рассчитывают свои платежи в Фонд соцзащиты от уровня минимальной зарплаты по обычной ставке в 35%. В этом усмотрели неравенство и предложили увеличить отчисления для ИП. На сколько – пока не сообщается.

Тут уместно напомнить, что в нашей пенсионной системе текущие взносы в ФСЗН идут не в какую-то накопительную пенсию, а на выплаты сегодняшним пенсионерам.

Ужесточение наказания за неуплату налогов

Здесь сразу три пункта:

1. Установить дифференциацию наказаний за налоговые нарушения в зависимости от величины ущерба государству.

2. Ввести единую ответственность за необоснованную компенсацию НДС из бюджета.

3. Назначать уголовные наказания за «зарплату в конвертах».

Самым резонансным наверняка будет последний пункт.

Что думают предприниматели

Разговор с предпринимателями вышел очень острым. По этой причине, и по желанию самих ИП, мы изменили их реальные имена.

Ирина, бухгалтер, зарегистрирована как ИП:

Про переход с Единого налога на УСН:

– У меня постоянных клиентов на Едином налоге нет, но я делаю для таких ИП разовые работы. Сама я под Единый не попадаю по виду деятельности, но мне это было бы и невыгодно. Если единщиков переведут на УСН, то у меня будет больше клиентов, потому что не все смогут вести бухгалтерию.

Но многие, особенно сейчас, зарабатывают слишком мало. Могут просто закрыться.

Про вывод наличности:

– Знаю, что в рознице и в услугах работа за нал – норма. Но я занимаюсь официальным оборотом по тем документам, которые мне дают клиенты. Я снимаю сильно меньше 3 000 рублей, потому прямо не пострадаю.

Наверно будет плохо тем, кто торгует разной мелочью, ширпотребом, знаю у них проблемы с официальным оформлением, соответственно – с безналом.

Думаю, что полностью перестроиться они не смогут. Некоторые говорят, что тогда у них будут «атомные цены».

Про вывод денег на затраты:

– А вот это постоянная тема. Так многие работают, потому что это удобно, и потому что фирмам все равно нужны наличные на расходы. Предполагаю, что начнут закрывать лишние ИП, соответственно – налогов от них не будет вообще.

Вырастет ли налогооблагаемая база – сомневаюсь. Способы выводить деньги все равно найдут, может станет больше работы бухгалтеру, чтобы все это оформить.

Про увеличение взносов в ФСЗН

– Это может стать проблемой лично для меня. Я не так много зарабатываю, но плачу ФСЗН из своих средств. Если назначат слишком много, тогда подумаю про закрытие ИП.

Вполне могу оформиться к своим же клиентам по договорам подряда, на какую-то часть ставки. Они будут платить те же деньги, но я буду платить меньше налогов.

Про наказания по налогам и «зарплату в конвертах»

– Тоже пугает. Беда в том, что налоговые нарушения становятся проблемой бухгалтера. Могут оштрафовать за ошибки, клиенты могут обвинить, что бухгалтер их не предупредил и т.д. На счет з/п в конвертах, сомневаюсь, что ее можно победить при таких взносах.

Работодатель платит государству половину от того, что идет работнику. Это никому не интересно.

Юрий, тренер по фитнесу, зарегистрирован как ИП

Про переход с Единого налога на УСН

Категорически не устраивает. Дело не в деньгах. Мне это ИП, в общем, не сильно нужно. Регистрировался, потому что думал набирать группы, а работаю чаще в одном и том же зале. Проще тут оформиться и не думать про бухгалтерию.

Про вывод наличности:

Безнал вообще не моя тема. Что мне клиентов в сберкассу отправлять!? Картой платить на тренировках, в принципе можно, но неудобно.

Про увеличение взносов в ФСЗН:

Если увеличат – закрою ИП. У меня финансовый кризис с начала «короны». Я ни копейки больше платить не могу.

В пенсионной системе особо не разбираюсь, но знаю, что накопительных пенсий у нас нет, взносы в ФСЗН пойдут не мне.

Про наказания по налогам и «зарплату в конвертах»

Зарплату никому не плачу. Но если буду сам устраиваться – пусть все мое дадут на руки. В будущую пенсию, по-моему, уже никто не верит.

С наказаниями по налогам я не сталкивался. Пока я на едином, у меня проверять нечего. Если сделают сложную систему, проще закрыться.

Александр, перевозчик, ИП

Здесь разговор вышел особенным. Александр, по его собственному мнению, не предприниматель, а водитель, которому удалось найти свою нишу.

Переход с Единого налога на УСН, Александру не интересен, т.к. он не единщик.

Про вывод наличных и затраты рассказал, что работать «только по безналу» в его сфере в принципе невозможно. Что за год нужно выводить со счета порядка 15 тысяч рублей.

Насчет работы «по-белому» Александр посоветовал посмотреть на государственных перевозчиков, автопарки, АТЭПы и др., которые живы только по названию.

Про рост ФСЗН пока не думал, но платить больше заранее не хочет, в пенсионную систему тоже не верит.

Про зарплаты в конверте сказал: «Ты знаешь, сколько водитель за хороший рейс заработать может? Жирно им будет половину отдавать». И сопроводил эти слова характерным жестом.

Говорит, что «они дождутся, что все позакрываются». Считает, что он и его работники свои деньги зарабатывают, и с таким отношением государству ничем не обязаны.

Что в итоге?

Кажется, все сходятся во мнении, что «закручивание гаек» не даст никакого положительного эффекта. В это легко поверить, потому что ИП как форма организации не выдерживает конкуренции с крупными сетями, иностранными предприятиями, и еще более – при столкновении с контролирующими органами.

Подозревать обычных ИП в сверхприбылях, как минимум, странно. У них уже не видно развития, но только борьба за выживание.

Особую пикантность будущему ужесточению добавляет такая пропорция:

- в Беларуси на начало 2021 года зарегистрировано 269 501 ИП,

- по данным 2019-20 годов в стране работает порядка 1 миллиона бюджетников.

С зарплаты бюджетников взимается 35% в ФСЗН и 13% подоходного. ИП, по мнению КГК, платят меньше.

Однако предприниматели сами без господдержки зарабатывают деньги, кормят себя и свои семьи.

Бюджетники получают зарплату от государства и платят налоги государству. Фактически деньги перекладываются из одного государственного «кармана» в другой.

Здесь можно «нарисовать» любой процент налога, при сохранении «чистого» заработка ничего не изменится. Это же, в определенной степени, касается «сидящих на дотациях» госпредприятий.

Так справедливо ли говорить о «социальной справедливости»?

Заявление Президента Беларуси о возможности изъятия сверхприбыли вызвало бурный резонанс в деловом сообществе. Бизнесмены и различные эксперты гадают, что понимать под сверхприбылью, когда и в каком порядке ее начнут изымать. При этом больше всего почему-то беспокоятся те, чьи доходы на поверку довольно скромны.

Налог на сверхприбыль, т.е. дополнительный налог на прибыль, величина которой значительно превышает установленные нормы прибыли, — явление не новое как у нас, так и за рубежом.

Изъятие сверхдоходов может происходить в виде прогрессивной шкалы налога на прибыль (корпоративного подоходного налога) или с помощью отдельных платежей. Так, в 90-е в соответствии с постановлением Совмина от 19.10.1992 № 634 «О дополнительных мерах по государственному регулированию цен (тарифов) на продукцию (товары, услуги)» сумма прибыли, соответствующая превышению предельных уровней рентабельности по продукции предприятий-монополистов, изымалась в доход республиканского бюджета. При этом сумма прибыли, полученная сверх предельного уровня рентабельности и перечисленная в доход бюджета, исключалась из базы для исчисления налога на прибыль. Кроме того, тогда взимался дополнительный налог на прибыль с суммы превышения нормируемой величины средств на оплату труда сверх установленных размеров минимальных зарплат. Эти меры в условиях тогдашней гиперинфляции сыграли определенную роль в стабилизации экономики. Но теперь взимать подобный налог после либерализации зарплаты и деклараций по поводу заботы о сохранении доходов населения будет, пожалуй, чересчур. К тому же в Беларуси на 1 июля рентабельность продаж свыше 30% имели лишь 3,1% предприятий.

В Казахстане налогом на сверхприбыль облагается часть чистого дохода компаний-недропользователей, превышающая сумму в 25% от суммы затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль. Подобные налоги имеются и в некоторых других странах.

В 1972 г. лауреат Нобелевской премии по экономике Джеймс Тобин высказал идею о введении налога на валютные операции, который позволял бы сохранить определенный уровень национальной автономии и сгладить избыточные колебания валютного курса. Внешняя схема довольно проста: для более справедливого распределения рисков налогом по ставке 0,1–0,5% облагаются обороты краткосрочных финансовых вложений, что позволяет изъять в бюджет часть доходов от спекуляций с валютой и ценными бумагами. По мнению Д.Тобина, налог должен, во-первых, избавить обменные курсы от спекулятивной составляющей, а во-вторых — способствовать автономии национальной макроэкономической и валютной политики. О «налоге Тобина» обычно вспоминают в тяжелые времена — во время кризиса европейской валютной системы 1992 г., азиатского кризиса 1997–1998 гг., глобальной рецессии в 2009–2010 гг. Однако противников у этой идеи куда больше, чем сторонников. По словам Ника Бикрофта, старшего рыночного консультанта Saxo Bank, гораздо легче найти козла отпущения, чем признать системные экономические дефекты и политические просчеты. Конечно, на корпорации и банки легко возложить ответственность за проблемы в экономике и заставить поделиться «лишним» доходом. Однако тогда сработает закон непредвиденных последствий. Ликвидность на рынках сильно сократится, т.к. уменьшится количество участников, а также их желание и возможность заключать крупные сделки. Это тут же отразится на рентабельности отраслей и компаний, объемах и ставках кредитования. Многие транзакции тут же будут выведены в оффшоры. В конечном итоге налог на сверхдоходы для избранных быстро превращается в налог для всех. Неудивительно, что прошлогодние дебаты на эту тему в G-20 закончились ничем.

В ГЛАЗАХ обывателей прибыль, в отличие от зарплат и пенсий, является незаработанной, не связанной с честным трудом или хотя бы с адекватными усилиями. В прибыли мерещится нечто неправильное и несправедливое, кажется, что каждый ее получающий делает других беднее. На самом деле в рыночной конкурентной экономике прибыль получают предприниматели, которые видят и ловят возможности, недоступные другим, а поймав, предлагают товары и услуги, которые иначе никто бы нам не предложил. И если у покупателя есть выбор и нет принуждения, то прибыль заработана честно.

Другое дело, когда кто-то получает прибыль, лишая других каких-либо возможностей. Помнится, в курсе марксистской политэкономии нам объясняли, что в условиях государственно-монополистического капитализма происходит перераспределение национального дохода в пользу монополий. Здесь уже само государство разнообразными способами перекачивает средства, собираемые в бюджет с основных масс бизнеса и населения, в сейфы монополий, становясь для них еще одним источником сверхприбыли. Когда видишь цифры концентрации средств в бюджете и наблюдаешь, как государство дотирует и льготирует то АПК, то казенные СМИ, то некоторые другие предприятия и отрасли, невольно вспоминается любимая присказка вузовских преподавателей 70-х: «учение Маркса вечно, потому что верно».

Сверхприбыли имеют специмпортеры, получившие от властей монопольное право ввоза каких-либо высоколиквидных товаров, производители, вздувающие цены на свою продукцию весьма посредственного качества благодаря тарифным и нетарифным ограничениям, не допускающим импорт на местный рынок, «естественные» монополии, которым правительство из якобы высших соображений дарует привилегию единолично предоставлять нам товары и услуги, не позволяя делать то же самое остальным. Огромные сверхдоходы получают сегодня те, кто допущен к покупке валюты по курсу Нацбанка, кто получает выручку в «живой» валюте, а на внутреннем рынке устанавливает цену исходя из курса в 2–3 раза выше официального.

В ПРОЧЕМ, недобросовестный бизнесмен, и, не будучи монополистом, найдет способ получить сверхприбыль. Пример тому — модель «лимонов», за описание которой получил нобелевскую премию 2002 г. экономист Джордж Акерлоф. Он рассмотрел феномен «оппортунизма бизнеса» на распространенном примере продажи подержанных машин. Все они приведены в надлежащий вид, блестят, заводятся, но далеко ли уедут — неизвестно. Покупатель ориентируется больше на внешний вид и цену. Но тот, кто продает слегка приукрашенную рухлядь, купленную по дешевке, может сбавить цену больше, получив максимальную прибыль. Получается, что, если мы принимаем решение, основываясь на внешнем виде и цене товара (т.е. ограниченно рациональны), то в конкуренции победит самый недобросовестный участник — продавец «лимона» (так американские автодилеры называют некачественные машины), а продавцы «слив» (приличных автомобилей) вытесняются с рынка.

Не допускать подобной «конкуренции» призваны государственные институты — вводя гарантийные обязательства и другие формы защиты прав потребителя, обеспечивая равные конкурентные условия для всех без исключения. Но возможен и другой путь: поделись частью сверхприбыли с государством и твори что хочешь. Заодно можно пламенно клеймить предпринимателей, гонящихся за сверхприбылью, и всю систему свободного рынка, одновременно лишая бизнес и потребителей, права свободы выбора в экономике и всем остальном.

ГОВОРЯ о сверхдоходах, надо хорошо представлять себе, какие показатели имеются в виду. В Беларуси традиционно используют понятия рентабельности реализованной продукции и продаж, которые определяются как отношение прибыли от реализации товаров (работ, услуг), соответственно, к сумме затрат на их производство и реализацию, и к выручке. Однако конечный финансовый результат определяется суммой прибылей и убытков не только от реализации товаров, работ, услуг, но и прочих операций, включая выбытие основных средств и иных активов, курсовые и суммовые разницы и т.п. Поэтому в большинстве стран рентабельность исчисляют от чистой прибыли, производных экономической добавленной стоимости (EBITDA, OIBDA и т.п.) или чистого денежного потока. При этом в расчете прибыли участвуют не только фактические затраты, но и резервы, созданные под будущие риски, в т.ч. валютные.

Так что, прежде чем обвинять «жирных котов» в сверхприбылях, нужно сделать поправку на сальдированные результаты всех аспектов их деятельности. Может статься, что иные совсем не так жирны, как кажутся по статистике.

Bankchart рассказывает, что такое налог на прибыль, как его рассчитать.

Краткое содержание и ссылки по теме

  1. Что такое налог на прибыль
  2. Объекты обложения налогом на прибыль
  3. Ставки налога на прибыль
  4. Налоговый период по налогу на прибыль
  5. Расчет налога на прибыль
  6. Налог на прибыль в Украине

Что такое налог на прибыль

«Бизнес без прибыли аморален». Именно эта фраза неоднократно звучала из уст известного украинского бизнесмена Евгения Черняка. Ибо прибыль – важнейший показатель эффективности работы организации. Прибыль, это то, ради чего существует бизнес. Но сегодня речь будет идти не конкретно о прибыли, а о налоге на прибыль.

Налоги на прибыль – взимаемая государством с прибыли организации сумма денежных средств. Налог на прибыль является одним из основных, при применении общеустановленной системы налогообложения, и широко распространенных прямых налогов.

Из определения становится ясным, что плательщиками налога на прибыль являются организации.

Чтобы лучше понимать, что такое налог на прибыль, необходимо определить и само понятие прибыли. Как правило, прибылью считают разницу между суммой доходов юридического лица и суммой вычетов и издержек. Более конкретные определения прибыли смотрите ниже.


Объекты обложения налогом на прибыль

Что такое прибыль, налог на прибыль, кто является его плательщиками, мы с вами, в предыдущем пункте, разобрались. Теперь необходимо выяснить, что является объектом налогообложения при исчислении налога на прибыль.

Итак, в Налоговом кодексе Республики Беларусь говориться, объектами обложения являются валовая прибыль, дивиденды и приравненные к ним доходы.

Если мы говорим о валовой прибыли, то в НК РБ, в зависимости от типа организации, существуют три ее следующих определения.


С объектами обложения разобрались, теперь бы хотелось отметить те доходы, которые не облагаются налогом на прибыль.

Итак, к ним относятся:


Ставки налога на прибыль

Переходим к наиболее интересному пункту нашей статьи, к ставкам налога на прибыль.

Можно сразу отметить, на сегодняшний день, установлены следующие размеры ставок: 18%, 10%, 25%, 12%, 6% и 0%.

Ставка на уровне 18% считается стандартной и применяется в большинстве случаев.

Ставка в 10% применяется для центров трансфера технологий, научно-технологических парков и их резидентов.

Налог на прибыль в размере 25% обязаны уплачивать страховые компании, МФО и банки.

На прибыль по дивидендам устанавливается ставка в размере 12%. Но, если сия прибыль не распределялась между акционерами в течение 3-х и/или 5-ти лет, то ставки устанавливаются на уровне 6% и 0% соответственно.

Налоговый период по налогу на прибыль

Календарный год – такой налоговый период по налогу на прибыль.

Календарный квартал – отчетный период по налогу на прибыль. Когда же речь идет о дивидендах, отчетным периодом считается календарный месяц.

Расчет налога на прибыль

Расчет суммы налога на прибыль можно осуществить двумя методами:

Исходя из результатов деятельности за прошедший налоговый период. Декларация по налогу на прибыль подается, в таком случае, не позднее 22 января следующего периода. А уплата налога осуществляется – до 22 марта.

На основании размера предполагаемой прибыли в текущем налоговом периоде. Сумма уплаты должна составлять не менее 80% от итоговой суммы налога. В данном случае налог уплачивается ежеквартально. Плюс подается уточненная декларация по фактической прибыли. Уплата налога осуществляется до 22 числа последнего месяца квартала в текущем периоде. По уточненным итогам уплата производится до 22 марта.

Под сверхприбылью понимается прибыль, которая по своим размерам существенно превышает размер стандартной прибыли, получаемой той или иной организацией.

Как правило, получение сверхприбыли становится возможным в результате неравномерного распределения показателей спроса и предложения, либо в случае искусственного завышения стоимости реализуемых продукции, товаров, работ и услуг.

Факторы формирования сверхприбыли

Сверхприбыль любого действующего предприятия формируется в случае воздействия на его работу следующих факторов:

внутренние факторы. Внутренние факторы, в свою очередь, делятся на факторы экстенсивные и интенсивные. К экстенсивным факторам относятся: колебание уровня торговых надбавок, изменение в графике работы предприятия, среднесписочная численность работников предприятия и т.д. Под интенсивными факторами подразумеваются различного рода оптимизации процесса производства и обслуживания клиентов. Кроме этого, немаловажную роль в формировании сверхприбыли играет качественное соблюдение законодательства и хозяйственной дисциплины.

внешние факторы, которые не зависят от специфики профессиональной деятельности предприятия, но играют существенную роль в формировании уровня его финансовых доходов: инфляция, резкие скачки тарифов и цен, нарушения договоров постоянными поставщиками и т.п..

Отметим, что факторы формирования сверхприбыли могут меняться в зависимости от финансово-экономической ситуации, складывающейся на международном торговом рынке в тот или иной момент времени.

Функции сверхприбыли

Основными функциями сверхприбыли являются:

формирование основного финансового капитала предприятия, позволяющего не прибегать к помощи различного рода инвесторов, а пользоваться денежными средствами из собственных источников;

выражение яркого экономического эффекта, который был получен в результате профессиональной деятельности компании;

формирование различных финансовых бюджетов, служащих для увеличения объемов товарного производства и выплаты заработной платы сотрудникам;

качественное повышение уровня благосостояния рабочих и собственников компании.

Стратегии получения сверхприбыли

В настоящее время существуют следующие основные стратегий получения сверхприбыли:

Стратегия низких цен. Такая стратегия считается одной из самых гибких стратегий получения сверхприбыли. Стратегия низких цен целесообразна в том случае, если затраты на производство быстро покрываются получаемой прибылью. Стратегия низкого ценообразования не дает повода конкурентам производить аналогичный товар, так как его продажи не дадут особой прибыли, что позволяет компании, используемой метод низких цен, осуществить стратегию с максимальной эффективностью.

Стратегия средних цен. Такая стратегия может использоваться практически на всех стадиях развития предприятия. Данную стратегию часто применяют те компании, которые ставят перед собой цель получить максимальную по размеру прибыль и минимально снизить расходы на производство. Преимущество стратегии средних цен заключается в том, что ее использование полностью исключает вероятность возникновения «войны цен» и уменьшает вероятность появления какого-либо давления со стороны конкурентов. Кроме того, метод среднего ценообразования способствует расширению клиентской базы и увеличению объемов реализации товаров.

Стратегия высоких цен. Данная стратегия применяется в том случае, когда компания уверена в том, что найдутся покупатели, готовые платить за предлагаемые товары или услуги завышенную цену. Как правило, такой подход используется при выводе на рынок уникального, не имеющего аналогов, продукта или же продукта, считающегося жизненно необходимым.

Стратегия льготных цен. Суть стратегии заключается в получении сверхприбыли за счет резкого увеличения объема продаж. Подразумевает регулярное проведение распродаж и применение скидок. Льготное ценообразование позволяет повысить интерес покупателей к теряющему популярность товару.

Стратегия целевых цен. Особенностью данной стратегии является то, что масса получаемой сверхприбыли всегда остается постоянной вне зависимости от изменения цен и объемов продаж. К такому методу получения высокого дохода прибегают крупные корпорации.

Стратегия «следования за лидером». Суть данной стратегии исключает установление цен на реализуемые товары в рамках привычной политики ценообразования той или иной компании. Использующие эту стратегию предприятия ориентируются на политику цен лидера своей отрасли.

Стратегия «связанного» ценообразования. Компании, использующие эту стратегию, стараются ориентироваться в своей работе на ту потребительскую цену, которая равняется суммарной стоимости товара и денежных расходов на его эксплуатацию.

Значение сверхприбыли:

Значение сверхприбыли заключается в следующем. Сверхприбыль:

позволяет выработать правильную целевую установку предприятия;

является источником формирования всех внутренних бюджетов предприятия,
является основным финансовым источником, служащим для качественного расширения производства;

предоставляет возможность сформировать главный оценочный показатель профессиональной деятельности предприятия путем анализа размера его общих доходов за тот или иной период времени.

Налог на сверхприбыль

Налог на сверхприбыль – дополнительный прямой корпоративный налог или акциз, который компании выплачивают помимо стандартных налогов с прибыли, оборота и т. д. Он применяется к части прибыли компании или предприятия, превышающей ее средний размер за определенный предшествующий период.

Заключение

Сверхприбыль – это прибыль, значительно превосходящая среднюю норму прибыли предприятия.

В целом сверхприбыль играет огромную роль не только для самого предприятия.

Высокие доходы крупных компаний позволяют быстро и эффективно укреплять финансово-экономический рынок всей страны, так как чем выше доход предприятия, тем больше финансовых средств оно отчисляет в государственную казну.

На сегодняшний день существует четкая программа, подразумевающая тесное сотрудничество государственных структур с корпорациями, размеры доходов которых регулярно выходят на уровень сверхдоходности.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налог на прибыль — один из широко распространенных прямых налогов. Его сумма зависит от размера прибыли.

Чтобы получить представление о налоге на прибыль, следует определить само понятие прибыли. Обычно она рассчитывается как разность между доходом от деятельности компании и суммой установленных издержек и вычетов.

Под прибылью принято понимать:

  • прибыль от основного вида деятельности. В данном случае, обычно, рассматривается разница между выручкой от реализации, за вычетом налогов и сборов из выручки, и затратами по производству и реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав;
  • прибыль от реализации основных средств предприятия, нематериальных активов – рассчитывается как разница между выручкой от реализации указанных активов, за минусом налогов и сборов из выручки, и остаточной стоимостью реализованного имущества и затратами на их реализацию;
  • внереализационная прибыль, т.е. прибыль не связанная с основной деятельностью организации.

Для расчета налога прибыль, полученная в натуральном выражении, переводится в денежную форму. Сумма прибыли рассчитывается вычитанием из общей суммы дохода от вида деятельности связанных с этой деятельностью издержек.

В категорию таких издержек попадают:

  • затраты на производство продукции, работ, услуг или имущественных прав – состоят из стоимостей использованных в процессе производства материальных и человеческих ресурсов, и других расходов на производство, отраженных в бухгалтерском учете.
  • затраты на реализацию готовой продукции, работ, услуг и имущественных прав - расходы связанные со сбытом продукции, расходы на гарантийное обслуживание, потери от брака и пр.

Согласно законодательству налогооблагаемой базой при исчислении налога на прибыль являются валовая прибыль, дивиденды и доходы, приравненные к ним согласно п. 1 ст. 35 Налогового кодекса.

Налог на прибыль уплачивается организациями, применяющими общую систему налогообложения, занимающимися экономической деятельностью, вне зависимости от формы собственности.

Кроме того, эти предприятия должны:

  • вести хозяйственную деятельность самостоятельно;
  • быть самостоятельными юридически;
  • вести в организации обособленный бухгалтерский учет;
  • иметь собственный счет в банке;
  • иметь право самостоятельно распоряжаться полученной прибылью.

В законодательстве существует ряд условий полностью или частично освобождающих от налога на прибыль. Так от налога освобождается:

  • прибыль, полученная от производства средств реабилитации и обслуживания инвалидов;
  • прибыль от производства и реализации продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства, пчеловодства, детского питания;
  • прибыль органов уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;
  • прибыль предприятий, не менее 50% в численности сотрудников которых составляют инвалиды (кроме торговой и посреднической деятельности);
  • прибыль организаций (в размере не более 10% от общей суммы), переданная зарегистрированным в республике общественным объединениям инвалидов и ветеранов, а также организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта финансируемым из бюджета, религиозным организациям;
  • прибыль страховых организаций, направляемая на увеличение накоплений на лицевых счетах застрахованных лиц по договорам добровольного страхования жизни;
  • прибыль от туристического, гостиничного, физкультурного и оздоровительного бизнеса производимого на объектах входящих в утвержденный Президентом перечень, в течение трех лет с момента открытия этих объектов;
  • прибыль, полученная на объектах придорожного сервиса, в течение пяти лет с даты их открытия;
  • прибыль от производства и реализации легковых автомобилей и комплектующих к ним, в течение трех лет, в порядке, установленном Минпромом Республики Беларусь;
  • прибыль от производства и реализации инновационных товаров согласно перечню Совмина Республики Беларусь;
  • прибыль от производства и реализации высокотехнологичных товаров, согласно утвержденному Совмином перечню, если доля выручки от реализации таких товаров составляет более половины от общей суммы выручки;
  • прибыль от осуществления культурной деятельности организациями культуры;
  • прибыль учреждений образования;
  • иная прибыль в случаях, определенных Президентом Республики Беларусь.

В настоящий момент ставка налога на прибыль в Республике Беларусь составляет 18%. В некоторых, определенных законодательством случаях, она может быть снижена. А именно:

  • налог на прибыль в размере 12% уплачивают производители высокотехнологичных товаров, работ и услуг, включенные в перечень, утвержденный Президентом. Суммы, сэкономленные в результате снижения ставки налога на прибыль, должны быть израсходованы организациями на техническое переоснащение;
  • на дивиденды установлена ставка налога на прибыль в размере 12%;
  • производство лазерно-оптической техники, при условии, что доля такой продукции составляет не менее половины стоимости объема производства, облагается налогом по ставке 10%.
  • 5-ти процентный налог на прибыль платят члены созданной Белорусским государственным университетом научно-технологической ассоциации, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.

Для налога на прибыль налоговым периодом является календарный год. На дивиденды, получаемые от белорусских организаций, налоговый период составляет календарный месяц.

Применяется два метода расчета суммы налога на прибыль:

  • по результатам деятельности за истекший налоговый период. Подача декларации должна быть произведена в следующем периоде не позднее 22 января, оплата - до 22 марта;
  • исходя из размера предполагаемой в текущем налоговом периоде прибыли, но не менее 80 процентов от итоговой суммы налога на прибыль по итогам текущего налогового периода. В таком случае налог уплачивается ежеквартально, с подачей уточненной декларации по фактической прибыли и доплатой (если это следует из расчета) причитающейся суммы. Сроки оплаты - 22 число последнего месяца квартала в текущем периоде, и 22 марта - по уточненным итогам года.

Во избежание двойного налогообложения, суммы налога на прибыль уплаченные согласно законодательству иностранного государства с доходов полученных в этом государстве зачитываются белорусской организации при уплате налога на прибыль в Республике Беларусь в размерах и порядке, установленных в статье 144 Налогового кодекса.

С 2015 года отменена пониженная на 50 процентов ставка налога на прибыль из прибыли, полученной от реализации долей в уставном фонде белорусских организаций.

Читайте также: