Налог на репатриацию боливия
Опубликовано: 18.05.2024
В данной статье мы расскажем об основных способах получения гражданства Боливии. Возможные основания приобретения боливийского гражданства можно найти в действующей Конституции, выдержки из которой приведены ниже.
РАЗДЕЛ ТРЕТИЙ
НАЦИОНАЛЬНОСТЬ И ГРАЖДАНСТВО
ГЛАВА I
НАЦИОНАЛЬНОСТЬ
СТАТЬЯ 36.- Боливийцами по происхождению считаются: Граждане, родившиеся в Республике Боливия, за исключением детей иностранцев, находящихся на территории Боливии в связи с выполнением поручений ее правительства.
Граждане, родившиеся за границей от отца или матери, боливийцев по национальности, только по факту проживания на территории страны или регистрации в консульских учреждениях.
СТАТЬЯ 37.- Боливийцами в связи с получением гражданства:
Испанцы и латиноамериканцы, получающие боливийское гражданство без отказа от прежнего гражданства, в случае имения такового, на основе принципа взаимности, международных договоров о двойном гражданстве, подписанных с правительствами их государств.
Иностранные граждане, прожившие в Боливийской Республике два года, могут заявить о своём желании получить боливийское гражданство, и получают документ, подтверждающий получение боливийского гражданства, в соответствии с законом. Период проживания в стране, необходимый для получения иностранцами боливийского гражданства, сокращается на срок до одного года для:
Имеющих супруга или детей граждан Боливии.
Постоянно работающих в промышленности или в сельском хозяйстве.
Работающих в области образования, науки и техники.
Иностранцы, которые по возрасту призываются на воинскую службу.
Иностранцы, имеющие заслуги перед Республикой получают гражданство от Палаты Сенаторов.
Весомость паспорта
С точки зрения количества государств, которые можно посетить без визы, паспорт гражданина Боливии не относится к хорошим документам для путешествий. Боливийцам нужны визы в США, Канаду, страны Шенгена, а безвизовое посещение стран Латинской Америки, которое этот паспорт дает, для граждан России доступно и без оформления иных паспортов. Россиян в первую очередь интересуют государства Шенгенского соглашения и Великобритания, реже – Америка и Китай.
Второе гражданство - другие варианты
В практическом смысле наиболее быстрыми (сроки от 6 месяцев до 2 лет) вариантами покупки гражданства являются следующие: Чили, Мексика, Румыния, Болгария, Кипр, Мальта, Италия, Ирландия, а также ряд островных государств Карибского бассейна. Компания «Элма Глобал» работает в каждой из упомянутых выше стран, но имеет смысл отметить, что перечисленные гражданства оформляются по разным основаниям. Болгария, Кипр, Мальта и страны Карибского бассейна предлагают гражданство за инвестиции по соответствующим государственным программам. Паспорта Сент-Китс и Невис можно получить всего за 5-6 месяцев, и по своим безвизовым возможностям такие документы в разы превосходят боливийский паспорт. В других государствах (Чили, Мексика, Италия и некоторые другие) гражданство можно получить по праву крови; это программы репатриации с минимумом формальностей и ускоренными сроками рассмотрения заявлений.
Наши телефоны: +7 (962)937-26-73 - в Москве, +7 (812) 920-36-52 в Санкт-Петербурге, +7 (918) 448-4922 в Краснодаре,
записывайтесь на консультацию, пишите нам письмо.
2006 - 2021 © Данный материал защищен законом об авторском праве РФ. Допускается копирование в онлайн изданиях при условии сохранения html-форматирования и при наличии гиперссылки на страницу-источник.
ПРИСОЕДИНЯЙТЕСЬ К НАМ
Сегодня Prostopravo.com.ua выяснял, что представляет собой налог на репатриацию доходов в Украине, а также кто и по каким ставкам должен его оплачивать.
Краткое содержание и ссылки по теме
- Что это за налог
- База налогообложения
- Ставки налога и порядок его оплаты
Что это за налог
Налог на репатриацию - это ни что иное как налог на прибыль от доходов, полученных нерезидентом с источником их происхождения из Украины. Как такового термина «налог на репатриацию» Налоговый кодекс не содержит, но на практике, как правило, используют именно это название, поэтому в данной статье мы также будем им пользоваться. Порядок применения налога на репатриацию в Украине определен в п.141.4 ст.141 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ).
База налогообложения
По сути, налогообложению подлежат любые доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины. А именно:
- проценты, дисконтные доходы, уплачиваемые в интересах нерезидента, в том числе проценты по займам и долговым обязательствам, выпущенным (выданным) резидентом;
- дивиденды, выплачиваемые резидентом;
- роялти;
- фрахт и доходы от инжиниринга;
- лизинговая/арендная плата, уплачиваемая резидентами или постоянными представительствами в интересах нерезидента – лизингодателя/арендодателя по договорам оперативного лизинга/аренды;
- доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины, которое принадлежит нерезиденту, в том числе имущества постоянного представительства нерезидента;
- прибыль от осуществления операций по торговле ценными бумагами, деривативами или другими корпоративными правами, определенная в соответствии с нормами этого раздела;
- доходы, полученные от осуществления совместной деятельности на территории Украины, доходы от осуществления долгосрочных контрактов на территории Украины;
- вознаграждение за осуществление нерезидентами или уполномоченными ими лицами культурной, образовательной, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности на территории Украины;
- брокерское, комиссионное или агентское вознаграждение, полученное от резидентов или постоянных представительств других нерезидентов относительно брокерских, комиссионных или агентских услуг, предоставленных нерезидентом или его постоянным представительством на территории Украины в интересах резидентов;
- взносы и премии на страхование или перестрахование рисков в Украине (в том числе страхование рисков жизни) или страхование резидентов от рисков за пределами Украины;
- доходы, полученные от деятельности в сфере развлечений (кроме деятельности по проведению государственной денежной лотереи);
- доходы в виде благотворительных взносов и пожертвований в интересах нерезидентов;
- другие доходы от осуществления нерезидентом (постоянным представительством этого или другого нерезидента) хозяйственной деятельности на территории Украины, за исключением доходов в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров/выполненных работ/предоставленных услуг, переданных/выполненных/предоставленных резиденту от такого нерезидента (постоянного представительства), в том числе стоимости услуг по международной связи или международному информационному обеспечению.
Ставки налога и порядок его оплаты
Ставка налога на репатриацию доходов от осуществления хозяйственной деятельности составляет 15% .Удерживать налог с таких доходов обязан резидент (постоянное представительство нерезидента), который осуществляет их выплату нерезиденту. При этом удержание налога производится в момент его выплаты.
Если доход выплачивается нерезиденту в любой форме, отличной от денежной, или если налог на доходы нерезидента не был удержан из соответствующего дохода при выплате, такой налог подлежит начислению и уплате исходя из следующего расчета:
- Пс = СД * 100 / (100 - СП) - СД, где:
- Пс - сумма налога к уплате;
- СД - сумма выплаченного дохода;
- СП - ставка налога.
Нерезидент, который приобретает право собственности на инвестиционный актив у другого нерезидента, который не имеет в Украине зарегистрированного постоянного представительства, обязан удерживать налог с прибыли от отчуждения такого инвестиционного актива, выплаченного в пользу такого другого нерезидента по ставке в размере 15 процентов и за счет такого другого нерезидента, и перечислять в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со страной резиденции лица, в пользу которого осуществляются выплаты.
Нерезидент - покупатель обязан не позднее даты совершения первой оплаты за инвестиционный актив стать на учет в контролирующем органе по местонахождению украинского юридического лица, акции, корпоративные права которого формируют стоимость инвестиционного актива, являющегося предметом такой сделки.
Налогообложение доходов от беспроцентных облигаций и казначейских обязательств
Прибыль нерезидентов, полученная в виде доходов от беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств, облагается налогом по ставке, установленной для налога на прибыль в Украине ( 18%). Базой налогообложения в этом случае является прибыль, которая рассчитывается как разница между номинальной стоимостью беспроцентных (дисконтных) ценных бумаг, оплаченной или начисленной их эмитентом, и ценой их приобретения на первичном или вторичном фондовом рынке.
В соответствии с требованиями НКУ, с целью осуществления налогового контроля приобретение или продажа таких ценных бумаг может осуществляться от имени и за счет нерезидента исключительно его постоянным представительством или резидентом, который работает от имени, за счет и по поручению такого нерезидента
Такие резидент или постоянное представительство нерезидента несут ответственность за полное и своевременное начисление и внесение в бюджет налогов, удержанных во время выплаты нерезиденту доходов от владения процентными или беспроцентными (дисконтными) ценными бумагами. Резиденты, работающие от имени, за счет и по поручению нерезидента на рынке процентных или беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств, самостоятельно подают органу государственной налоговой службы по месту своего расположения отчет об удержании и внесении в соответствующий бюджет налога на репатриацию.
Налогообложение доходов по договорам фрахта
Сумма фрахта, уплачиваемого резидентом нерезиденту по договорам фрахта, облагается по ставке 6 % у источника выплаты таких доходов за счет этих доходов. При этом базой для налогообложения является базовая ставка такого фрахта. Лицами, уполномоченными взимать этот налог и вносить его в бюджет, являются резиденты, выплачивающие такие доходы, независимо от того, являются они плательщиками этого налога или нет, а также являются они субъектами упрощенного налогообложения или нет.
Налогообложение выплат по договорам страхования
Страховщики или другие резиденты, в том числе физические лица - предприниматели, физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, или субъекты хозяйствования (юридические лица или физические лица - предприниматели), которые избрали упрощенную систему налогообложения, другой нерезидент, осуществляющий хозяйственную деятельность через постоянное представительство, осуществляющие страховые платежи (страховые взносы, страховые премии) и страховые выплаты (страховые возмещения) в рамках договоров страхования или перестрахования рисков, в том числе страхования жизни в пользу нерезидентов, обязаны облагать суммы, перечисляемые таким образом :
Налогообложение доходов от рекламы
Резиденты, осуществляющие выплаты нерезидентам за производство и/или распространение рекламы о таком резиденте, во время такой выплаты уплачивают налог по ставке 20 % суммы таких выплат за собственный счет.
Налогообложение прибыли нерезидентов, осуществляющих свою деятельность через постоянное представительство
Суммы доходов нерезидентов, осуществляющих свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются налогом в общем порядке. При этом такое постоянное представительство приравнивается в целях налогообложения к плательщику налога, который осуществляет свою деятельность независимо от такого нерезидента.
Постоянное представительство определяет объем налогооблагаемой прибыли, полученной в течение отчетного (налогового) периода, в соответствии с принципом "вытянутой руки". Налогооблагаемая прибыль постоянного представительства должна соответствовать прибыли независимого предприятия, осуществляющего такую же или аналогичную деятельность в таких же или аналогичных условиях и действует в полной независимости от нерезидента, постоянным учреждением которого оно является.
Суммы налога на прибыль, полученного из иностранных источников, уплаченные субъектами хозяйствования за рубежом, засчитываются при уплате ими налога в Украине. Размер зачисленных сумм налога из иностранных источников в течение налогового (отчетного) периода не может превышать суммы налога, подлежащего уплате в Украине таким плательщиком налога в течение такого периода.
Не подлежат зачислению в уменьшение налоговых обязательств такие налоги, уплаченные в других странах:
- налог на капитал / имущество и прирост капитала;
- почтовые налоги;
- налоги на реализацию (продажу)
- другие косвенные налоги независимо от того, подпадают ли они под категорию подоходных налогов или облагаются другими налогами согласно законодательству иностранных государств.
Зачисление уплаченных за таможенной границей Украины сумм налога осуществляется при условии представления письменного подтверждения контролирующего органа другого государства относительно факта уплаты такого налога и при наличии действующего международного договора Украины об избежании двойного налогообложения доходов.
Налогообложение прибыли, полученной через резидента, осуществляющего агентские, комиссионные и доверительные услуги
Резиденты, предоставляющие агентские, доверительные, комиссионные и другие подобные услуги по продаже или приобретению товаров, работ, услуг за счет и в пользу только данного нерезидента (в том числе заключение договоров с другими резидентами от имени и в пользу данного нерезидента), удерживают и перечисляют в соответствующий бюджет налог с дохода, полученного таким нерезидентом из источников в Украине, определенный в порядке, предусмотренном для налогообложения прибылей нерезидентов, которые проводят деятельность на территории Украины через постоянное представительство. При этом такие резиденты не подлежат дополнительной регистрации в органах государственной налоговой службы как плательщики налога.
Это правило не распространяется на случаи предоставления резидентами агентских, доверительных, комиссионных и других подобных посреднических услуг по продаже или приобретению товаров, работ, услуг за счет и в пользу нерезидентов в случае, если они оказывают отмеченные услуги в рамках своей основной (обычной) деятельности.
Доходы нерезидентов, которые не облагаются налогом на репатриацию
Не облагаются налогом доходы, полученные нерезидентами в виде:
- процентов или дохода (дисконта) на государственные ценные бумаги или облигации местных займов, проданные или размещенные нерезидентам за пределами территории Украины через уполномоченных агентов – нерезидентов;
- процентов или дохода на долговые ценные бумаги, выполнение обязательств по которым обеспечены государственными или местными гарантиями, проданные или размещенные нерезидентам за пределами территории Украины через уполномоченных агентов – нерезидентов;
- процентов, выплаченных нерезидентам за полученные государством или в бюджет Автономной Республики Крым или городской бюджет займы (кредиты или внешние заимствования), которые отображаются в Государственном бюджете Украины или местных бюджетах или смете Национального банка Украины;
- процентов за кредиты (займы), полученные субъектами хозяйствования, выполнение которых обеспеченно государственными или местными гарантиями.
В Украине собираются ввести налог на выведенный капитал и отказаться от налога на репатриацию
Налогообложение дивидендов
При выплате дивидендов юридическим лицом – резидентом в пользу юридического лица-нерезидента будет удерживаться налог на выведенный капитал в размере 15%. Выплата дивидендов в пользу физического лица также будет облагаться налогом на выведенный капитал в размере 15% (налог на доходы физических лиц при этом удерживаться не будет). А выплата дивидендов юридическим лицом-плательщиком налога на выведенный капитал (далее – НВК) в пользу такого же юридического лица-плательщика НВК будет облагаться налогом по нулевой ставке.
Налогообложение приравненных к дивидендам платежей
По ставке 20% будут облагаться НВК уплаченные юридическим лицом-налогоплательщиком:
- Проценты в пользу нерезидентов-связанных лиц;
- Выплаты по договорам страхования и перестрахования в пользу нерезидентов;
- Выплата финансовой помощи неплательщику НВК, невозвращенной в течение 12 месяцев;
- Приобретение товаров и услуг у связанных лиц, использующих упрощенную систему налогообложения;
- Доначисления по трансфертному ценообразованию;
- Выплата роялти в случаях превышения лимита;
- Инвестиции в уставный фонд неплательщиков НВК;
- Бесплатное предоставление имущества неплательщику НВК.
Выплата процентов нерезиденту
По ставке 5% будут облагаться налогом проценты, выплаченные в пользу связанного лица-нерезидента, при условии что размер привлеченных кредитов или займов превышает собственный капитал более чем в 1,5 раза (5 раз - для финансовых учреждений и компаний, осуществляющих лизинговую деятельность). По ставке 20% планируется облагать проценты, выплаченные в пользу связанного лица-нерезидента, при условии, что размер привлеченных кредитов (займов) превышает собственный капитал более чем в 3,5 раза. По такой же ставке (20%) будут облагаться проценты выплаченные нерезидентам, зарегистрированным в низконалоговой юрисдикции.
К связанным лицам приравниваются лица, совокупный размер полученных кредитов от которых превышает размер собственного капитала больше чем в 1,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, производящих исключительно лизинговую деятельность, - более чем в 5 раз).
Выплаты по договорам страхования
Выплата финансовой помощи
Также будет облагаться НВК по ставке 20%. При этом, под финансовой помощью подразумеваются:
- подарки, благотворительные взносы;
- Поворотная беспроцентная финансовая помощь;
- Кредит или займ связанному лицу-нерезиденту;
- Задолженность за товары, работы, услуги, которая была прощена неплательщику НВК.
Не являются объектом налогообложения:
- предоставление финансовой помощи неприбыльным организациям (в пределах не более 0.5% чистого дохода);
- распространение под проведение рекламных (маркетинговых) мероприятий, при условии что стоимость единицы распространения не превышает 1 прожиточного минимума;
- стоимость имущества, которое облагается НДФЛ либо не включается в налогооблагаемый доход ФЛ, либо не облагается налогом в соответствии с разделом IV НКУ.
В случае возврата финансовой помощи текущие налоговые обязательства по НВК могут быть уменьшены на сумму НВК, который был уплачен при предоставлении финансовой помощи.
Взносы в уставный фонд и инвестиции
Инвестиции в пользу неплательщиков НВК и в объекты за пределами Украины будут облагаться НВК по ставке 20%.
К объектам инвестиций за пределами Украины относятся:
- Создание ЮЛ за рубежом;
- Открытие филиалов, других обособленных подразделений за рубежом;
- Создание и / или содержание постоянного места деятельности за рубежом;
- Приобретение имущества, находящегося за пределами Украины;
- приобретение работ, услуг.
- имущества (работ, услуг), которые импортируются (приобретаются) в течение 360 дней с момента оплаты;
- содержания некоммерческих представительств;
- оплаты членских взносов.
В случае возврата инвестиции текущие налоговые обязаны по НВК могут быть уменьшены на сумму налога, который был уплачен при ее осуществлении.
Роялти в пользу нерезидентов
Роялти в пользу нерезидентов облагается налогом по ставке 20% в таких случаях:
- Общая сумма роялти превышает сумму доходов от роялти, увеличенную на 4% от чистого дохода;
- Выплата роялти нерезиденту из низконалоговой юрисдикции или в юрисдикции, где роялти не подлежит налогообложению;
- Выплаты роялти в пользу нерезидента относительно объектов, права интеллектуальной собственности на которые впервые возникли у резидента.
Если уплата роялти является объектом налогообложения НВК при нескольких условиях, то налог начисляется всего один раз по максимальной базе налогообложения.
Хозяйственные операции, не отвечающие принципу «вытянутой руки»
Если хозяйственная операция не отвечает принципу «вытянутой руки», с целью налогообложения налогоплательщик должен рассчитать финансовый результат согласно принципу «вытянутой руки». В этом случае базой налогообложения НВК будет разница между финансовым результатом, рассчитанным по принципу «вытянутой руки» и финансовым результатом налогоплательщика.
Также вводится единый критерий для признания операции контролированной – объем операций с одним контрагентом свыше 10 млн. гривен.
Также если годовой доход налогоплательщика не превышает 150 млн. гривен, документация по трансфертному ценообразованию будет готовиться по требованию контролирующего органа. При доходе свыше 150 млн. грн. в год, документация должна готовиться по всем контролируемым операциям.
Операции, осуществленные юридическим лицом-плательщиком НВК в пользу физического лица-акционера или другого физического лица, в случае если этот факт установлен судом, также будут объектом налогообложения НВК по ставке 20%.
Изменения в налогообложении другими налогами
Министерство финансов предлагает также увеличить порог обязательной регистрации налогом на добавленную стоимость до 3 млн. грн.
Сумма дивидендов, выплачиваемая за 2013-2017 гг., не будет облагаться налогом на выведенный капитал в пределах объема налогооблагаемой прибыли, из которой ранее был уплачен налог на прибыль.
Банки же будут продолжать платить налог на репатриацию до 2020 года.
Фото с сайта escapemgz.com
Многие европейские страны предлагают не только упрощенную и лояльную для бизнеса законодательную базу, но и оптимальные условия налогообложения.
Ирина Симонян, директор по маркетингу компании Henley&Partners Россия & СНГ, рассматривает несколько государств ЕС, на которые есть смысл обратить внимание предпринимателям.
Ирина Симонян
директор по маркетингу компании Henley&Partners Россия & СНГ
Эстония
— Эстония известна доброжелательным отношением чиновников к бизнесу и развитой цифровой инфраструктурой. Практически все бизнес-процессы можно контролировать онлайн — регистрировать компанию, подавать отчеты, задавать вопросы государственным службам и др. Также привлекают умеренные цены на сопровождение бизнеса. Еще один бонус — возможность получить ВНЖ страны.
Налоговые преимущества:
Отсутствует налог на нераспределенную прибыль. Налог на прибыль уплачивается только тогда, когда компания решила распределить дивиденды своим собственникам
Ставка корпоративного налога на распределенную прибыль составляет 20% (с 2020 года в некоторых случаях может применяться пониженная ставка в размере 14%)
Ставка НДС на некоторые товары и услуги составляет 0% и 9%. Стандартная ставка НДС — 20%
Договоры об избежании двойного налогообложения с 60 странами мира, включая Беларусь и Украину.
Фото с сайта estonianworld.com
Литва
Одна из самых близких к Беларуси европейских стран привлекает бизнесменов недорогой рабочей силой и относительно низкими налоговыми ставками. Процесс регистрации компании не требует больших временных и финансовых затрат. Преимуществом является и отсутствие языкового барьера — в стране распространен русский язык. Большинство бизнес-операций можно осуществлять онлайн.
Налоговые преимущества:
Налог на прибыль — 15%. Льготная ставка в 5% предусмотрена для компаний, у которых не более 10 сотрудников и доход которых составляет не более € 300 тысяч в год
Стандартная ставка налога на дивиденды — 15%, но законодательством предусмотрен льготный режим для холдинговых компаний
Отсутствие валютного контроля
Нет налога на роялти и проценты
Стандартная ставка НДС — 21%, но к некоторым товарам и услугам применяются льготные ставки 9%, 5% или 0%
Договоры об избежании двойного налогообложения с 56 странами мира, включая Беларусь, Россию и Украину.
Мальта
Многие компании регистрируются на Мальте из-за хорошей репутации страны, политической стабильности, отличного качества банковских услуг и, конечно, интересных условий для налогового планирования. Одной из самых выгодных схем для акционеров является создание на Мальте двухуровневой структуры, состоящей из холдинговой и дочерней компаний. Мальта также известна своими популярными программами получения ВНЖ и гражданства через инвестиции, что позволяет иностранным инвесторам стать полноправными резидентами или гражданами страны.
Фото с сайта triciaannemitchell.com
Налоговые преимущества:
Налог на прибыль компании на Мальте составляет 35%. Однако большинство компаний используют систему так называемого условного начисления налога, которая позволяет в короткие сроки вернуть большую часть уплаченного налога при распределении дивидендов. Например, компания платит налог на прибыль по ставке 35%. Получатель дивидендов имеет право на возврат 30%, или 6/7, если бенефициарные владельцы этой компании не являются резидентами Мальты или резидентами без домицилия
Доход мальтийской компании, полученный в качестве дивидендов и прироста капитала от зарубежной компании, будет исключен из налогообложения на Мальте, если мальтийская компания имеет «квалифицированное участие» в зарубежной компании (применяются определенные критерии)
Мальтийская компания не несет валютных рисков, так как уплата налогов на прибыль, как и возврат, производится в той валюте, в которой она была получена
Договоры об избежании двойного налогообложения с 72 странами мира (Беларуси и Украины среди них нет).
Латвия
Еще одна прибалтийская страна является популярным направлением для регистрации бизнеса. Дело не только в географической близости, но и в простоте оформления компании и минимальных требованиях по наличию уставного капитала. Инвестиции в основной капитал предприятия в Латвии в размере от € 50 000 (при условии ежегодных налоговых выплат компании от € 40 000) позволят также получить ВНЖ страны.
Налоговые преимущества:
Налог на нераспределенную прибыль — 0%. Налог на распределение прибыли (при выплате дивидендов) — 20%. Однако размер налога на дивиденды будет в первую очередь зависеть от резидентского статуса получателя
Микропредприятия платят фиксированный налог 15% (требование — оборот не выше € 40 000 в год). Они освобождаются от зарплатных налогов и подоходного налога
Налог на добавочную стоимость в Латвии составляет 21%, но для некоторых видов товаров и услуг — 12% и 5%. При совершении сделок внутри Евросоюза НДС составляет 0%. Нулевая ставка также действует для некоторых услуг, которые латвийская компания оказывает гражданам третьих стран
Договоры об избежании двойного налогообложения с 61 страной мира, включая Беларусь, Россию и Украину.
После вступления в ЕС Кипр существенно изменил свою законодательную структуру, налоговую систему и правила по ведению отчетности, что превратило Кипр из офшора в низконалоговую юрисдикцию с хорошей репутацией. Членство Кипра в ЕС позволяет компании получить номер плательщика НДС, что открывает перспективы укрепления деловых связей и развития международной торговой деятельности со странами Евросоюза. Кипр, как и Мальта, позволяет получить ВНЖ и гражданство через инвестиции, что делает страну еще более привлекательной для инвесторов.
Фото с сайта taksi-kipr.com
Налоговые преимущества:
Одна из самых низких ставок корпоративного налога в ЕС — 12,5%
Компания, зарегистрированная на Кипре, освобождается от уплаты налога на прибыль, если директором компании является нерезидент Кипра и компания не ведет свою деятельность на Кипре
Ставка НДС варьируется от 5% до 19%. Компания может быть освобождена от уплаты НДС, если предоставляет свои услуги и товары нерезидентам Кипра
В июле 2015 года на Кипре был введен статус «лицо без домицилия» (non-domiciled resident) в отношении физических и юридических лиц. Практически это означает, что лица, которые хотят переехать на Кипр и стать налоговыми резидентами Кипра, будут освобождены от подоходного налога и взноса в Фонд обороны в течение 17 лет после переезда на Кипр, если они получают только пассивный доход (например, дивиденды, роялти, проценты и т.д.)
Договоры об избежании двойного налогообложения с 65 странами мира, включая Беларусь, Россию и Украину.
На что обратить внимание при выборе юрисдикции
При выборе подходящей юрисдикции стоит рассматривать каждую конкретную ситуацию: вид деятельности компании, ее организационно-правовую форму, цель собственника, желание или нежелание становиться резидентом страны и многое другое:
Размер уставного капитала при регистрации компании
Ставка корпоративного налога и особые условия при распределении прибыли
Договор о двойном налогообложении с вашей страной
Условия для резидентов и нерезидентов
Защита активов компании
Налогообложение для физических лиц.
Ставка корпоративного налога в разных странах
Страна
Ставка корпоративного налога на 2019−2020, в %
«Клерк» Рубрика Офшоры и ОЭЗ
Для многих предпринимателей не секрет, что на сегодняшний день с учетом ужесточения требований законодательств зарубежных стран, а также налоговых органов, все меньше и меньше юрисдикций могут предоставить правильное решение в виде возможности работать стабильно, эффективно и комфортно.
Мы привыкли, что есть так сказать «три кита», на которых стоит оффшорная структура — Европа, Азия и Островные юрисдикции. Несмотря на простоту и стабильность ОАЭ и возможность наличия компании со счетом в одной этой юрисдикции, для большинства эмираты считаются сложными и непонятными. Как правило, данное мнение вызвано следующими факторами:
1. Наличие противоречивой информации в электронных ресурсах;
2. Низкое качество консалтинговых услуг большого количества компаний.
Таким образом, давайте шаг за шагом разберем данную юрисдикцию.
Выбор фризоны
В ОАЭ регистрация компании начинается с выбора фризоны (далее просто СЭЗ — свободная экономическая зона) и типа компании, но о типах компаний немного позже.
В настоящее время, в ОАЭ есть более 45 СЭЗ, при выборе которых необходимо знать несколько основных моментов:
1. Список необходимых документов для открытия банковского счета и условия абсолютно идентичны для любого банка, которые требуются от СЭЗ;
2. Не важно, в какой фризоне зарегистрирована компания — вы можете работать через нее B2B по всему миру, включая компаний/дистрибьюторов внутри и вне ОАЭ, а также с другими СЭЗ;
3. Одним из документов, требуемым банками, является договор аренды фактического (не виртуального) офиса (который может быть посещен представителем банка или фото офисного пространства могут быть предоставлены в банк).
Таким образом, можно сделать первый вывод — название СЭЗ и эмират, в котором она располагается, не имеет, важно — какие документы мы получаем по факту регистрации и реальность офисного пространства.
4. Пакет документов по итогу регистрации.
5. Реальность офисного пространства и наличие договора аренды этого пространства
6. Условия открытия, продления и закрытия компаний
7. Предлагаемые пакеты с квотами на визы налогового резидента
8. Цены на услуги и, что немало важно — цены на доп. услуги, такие как смена структуры компании, выпуск дополнительных документов и тд.
На сегодняшний день, в ОАЭ есть СЭЗ, в которых предоставляется полный пакет документов, включая договор аренды реального офисного пространства, где для регистрации компании необходим лишь паспорт, а для ее продления — только оплата; все остальное делается онлайн.
Выбор типа компании
Чтобы иметь возможность объяснить различия между существующими типами компаний в ОАЭ, давайте изучим основные условия каждого типа компаний:
Оффшор
Оншор (Фризона)
Местная компания (Mainland)
Собственность
51% — местный гражданин (торговля)
100% — местный агент, как в оффшоре (услуги)
Место компании
Область работы
За пределами ОАЭ
B2B без ограничений
B2C (услуги) — без ограничений
B2C (торговля) — только вне ОАЭ
Зависимость от агента/ местного спонсора
Полная зависимость от регистрирующего агента
Зависимость от местного спонсора/AGENT
POEM (Место фактического управления компанией)
Для выбора верного типа компании задаем себе вопрос: «Буду ли я работать внутри страны ОАЭ?»
Если наш ответ: «Нет, я буду работать только за пределами ОАЭ», то мы можем сразу же отсеивать тип компании «Mainland», и выбираем тип компании «Оншор» в СЭЗ либо же выбираем тип компании «Оффшор». Однако этот тип компании на сегодняшний день является «вымирающим видом».
Если мы отвечаем себе: «Да, мне необходимо, и я планирую работать внутри страны», то тут есть 2 опции:
А) Если мы хотим работать с физическими лицами внутри страны с торговым видом деятельности или услугами с видом деятельности, который связан со здоровьем или юриспруденцией (салоны красоты, магазины, спортзалы, частные клиники, адвокатские бюро и тд.), то нам однозначно необходим тип компании «Mainland».
Б) Если мы хотим работать внутри страны с юридическими лицами (дистрибьюторы), то нам подходит тип компании «Оншор» в СЭЗ. Исходя из этого, мы подбираем себе несколько СЭЗ, направленных на наши специальные потребности, такие как наличие порта, аэропорт или наличие специфических видов деятельности для торговли определенным узкопрофильным товаром.
Наш второй вывод — при выборе типа компании и ее локации, в большинстве случаев наиболее удобным типом компании будет «Оншор»
Виза налогового резидента в ОАЭ — требование или пожелание?
На текущий момент банки ОАЭ все еще готовы открывать как резидентные, так и нерезидентные счета.
В случае открытия нерезидентного счета, клиенту необходимо предоставить информацию о его налоговом резидентстве и его налоговый номер. В случае же открытия резидентного счета, клиенту необходимо предоставить визу налогового резидента ОАЭ, ID карту и его местный адрес в ОАЭ.
Дополнительно банки будут запрашивать документ, который подтверждает необходимость открытия банковского счета в ОАЭ (это может быть намерение работать в регионе Персидского залива, намерение переехать в ОАЭ и по-прежнему иметь бизнес за пределами ОАЭ и тд.)
Наш третий вывод — визу рекомендовано получать при открытии компании для большей привязки к стране.
Следует обратить внимание на то, что ОАЭ предлагают только визы налогового резидента. Нет никаких программ, как в других странах, где может быть получен паспорт той страны через инвестиции или другие опции!
Иностранная компания со счетом в аналогичной юрисдикции
Сегодня есть 2 опции открытия счета в мире:
1. Быстрое — обычно эта опция предлагается через электронные банки, платежные системы или через банки страны. в последствии могут быть проблемы с транзакциями и данный вариант может быть не долгосрочным
2. Медленное — в этом случае перед акцептом открытия счета, будет комплайнс и нужно предоставить перечень необходимых документов. Однако, далее будет удобная и качественная работа
При выборе второй категории клиенты становятся, как правило, обладателями большой роскоши на сегодня — открытия компании и счета в одной юрисдикции. Банки ОАЭ относятся именно ко второй категории банков.
Если Вы слышали, что открытие счета в банке ОАЭ — это сложно, то это миф.
Банк хочет видеть 2 вещи:
— у клиента реальный бизнес;
— у клиента есть реальные деньги.
Преимущества банков в ОАЭ
1. Надежность — не было прецедентов закрытия банков
3. Фиксированная стоимость транзакций, не более 15 usd, независимо от размеров транзакций.
4. Отсутствие лимита по транзакциям (по размеру и количеству в месяц)
5. Доступны все основные GLOBAL валюты: AED, USD, EUR, GBP, CHF, YAN.
6. Банки постоянны по условиям работы — как работали ранее, так работают и сейчас
7. У некоторых банков есть представительства за пределами ОАЭ и являются сами себе корреспондентами по некоторым валютам (к примеру, в USD).
Выводы
Таким образом, подытожив все вышеперечисленное, можно заключить, что
ОАЭ — мощная и стабильная юрисдикция, привлекающая бизнесменов, благодаря основным преимуществам:
1. Налоги — 0% налог на дивиденды, 0% налог на прибыль, 0% налог на репатриацию капитала, 5% НДС (если деятельность ведется на территории ОАЭ).
2. Номинальные услуги — не требуются.
3. Реестр — закрытый.
4. Виза налогового резидента — простое получение за 5 дней.
5. Сильная экономика — 1-е место в мире по эффективности бизнеса и практикам управления в IMD World Competitiveness Yearbook 2019.
6. Компания и банковский счет в одной стране (это ОЧЕНЬ ВАЖНО для того, чтобы валютный контроль пропускал платежи).
7. Фактический офис входит в пакет в некоторых фризонах.
8. Нет необходимости местного менеджера/директора.
Узнайте,
как уменьшить налоги
в Израиле
Израильская налоговая система основывается на принципе резидентства, устанавливающего для граждан приоритетность в уплате налогов. Основным правовым актом налоговой сферы Израиля является закон “О налогообложении”. Население государства делится на 10 категорий покупательной способности, среди которых только частные предпринимателям и наемные работники подлежат налогообложению.
Правительство Израиля стремится усовершенствовать налоговую систему и проводит реформы. Одна из последних, предложенная Министерство алии и интеграции и Налоговым управлением, коснулась репатриантов. Согласно изменениям в законе, новые граждане Израиля получили ряд существенных налоговых льгот.
Налоговая реформа для репатриантов
Для прошедших алию граждан предусмотрено право на льготы в налогообложении на протяжении первых 10 лет проживания в Израиле. Реформа относится также к израильтянам, вернувшимся на родину после длительного пребывания за рубежом. Принятые поправки к законодательству увеличивают перечень налоговых привилегий и существенно упрощают процесс подачи отчетности. Репатриантам предоставляются следующие льготы:
Право получения дохода от зарубежных предприятий без уплаты подоходного налога в Израиле
Отсутствие налогообложения на прибыль, получаемой в виде пенсионных выплат
Отсутствие требований к подаче налоговой декларации на протяжении 10 лет
Частичное освобождение от подоходного налога (мас ахнаса) для работающих в размере льготных единиц* (некудот зикуй) в течение 3,5 лет с момента получения статуса репатрианта
Скидки при уплате муниципального налога (арнона) на 1 год
Отсутствие необходимости уплаты налога на доход от валютных сбережений в течение 20 лет
Величина льготной налоговой единицы составляет 50 евро в месяц. В течение 1,5 года субсидия репатрианта равняется 3-м льготным единицам (150 евро). В последующие 2 года сокращается до 1 единицы. Некудот зикуй активируются после подачи репатриантом в налоговое управление соответствующей формы.
От налоговой пошлины освобождаются все категории доходов, получаемые за рубежом, – зарплата, прибыль от бизнеса, дивидендов, сдачи имущества в аренду или продажи. Срок предоставления льготы начинается в момент прибытия репатрианта в Израиль. Департамент поддержки деловой инициативы предоставляет прошедшим алию гражданам всестороннюю консультативную поддержку по вопросам налогообложения, развития и создания предприятий на израильской территории.
Подоходный налог в Израиле
Налогообложение Израиля предусматривает начисление подоходного налога по прогрессивной шкале. Чем больше доход израильского гражданина, тем выше процентная ставка взимаемой пошлины. Минимальный подоходный налог в Израиле составляет 10% и соответствует доходу менее 1540 евро. В соответствии с уровнем прибыли пошлина может достигать 50%. Израильтянин приобретает статус налогоплательщика по достижении 16 лет. Каждый гражданин имеет право получить субсидию в размере 2,25 льготной единицы. Для репатриантов гражданские субсидии суммируются со льготами, предоставляемыми Министерством абсорбции.
Ступени подоходного налога, установленные на 2017 год
| Доход | Налоговая ставка |
|---|---|
| Менее 1540 евро | 10% |
| 1540 - 1928 евро | 14% |
| 1928 - 3182 евро | 20% |
| 3182 - 4606 евро | 31% |
| 4606 - 9633 евро | 35% |
| Более 9634 евро | 47% |
Каждый год ступени подоходного налога в Израиле пересчитываются в соответствии с экономической ситуацией. Раз в 5 лет проводится исследование потребительской корзины и определяется прожиточный минимум. У каждого гражданина Израиля есть возможность подать заявление на перерасчет подоходного налога по новейшим ставкам. Пошлина взимается как с физических, так и с юридических лиц. Предприятия подают отчеты в конце года и облагаются налогом, рассчитанным исходя из суммы чистого дохода.
Налогообложение бизнеса в Израиле
Каждая компания, ведущая предпринимательскую деятельность на израильской территории, обязана раз в год предоставлять полный отчет о налогах. Документы подаются в Налоговую инспекцию и Ведомство национального страхования ежегодно до конца апреля. Расходы компании, связанные с ведением предпринимательской деятельности, вычитаются из общей суммы налога, которую требуется оплатить.
Вместе с подоходным налогом все предприятия Израиля платят НДС. Процентная ставка налога на добавленную стоимость для всех компаний составляет 17%, за исключением сфер недвижимости, туризма и банковского дела. Приобретение земельного участка под строительство облагается налогом в размере 2,5% от стоимости постройки. На приобретение земли для агротехнической деятельности пошлина не предусмотрена. Налог на дивиденды составляет от 25 до 32% и может быть снижен до 15%, если деятельность компании подпадает под закон “О стимулировании инвестиций”.
Для бизнесменов и инвесторов существуют разработанные программы поощрения предпринимательской деятельности на территории Израиля. Целью инициативы является снижение уровня налоговых выплат. Компании, работающие в определенных правительством сферах, например, строительной, могут получить льготы на 10 лет или полное освобождение от уплаты налога на прибыль.
Пенсионная программа Израиля
Пенсионные выплаты начисляются израильским гражданам из двух источников – Государственной системы страхования (Битуах Леуми) и налоговых отчислений. Размер налогов на пенсию и пенсионных пособий пересматривается каждый год.
При достижении возраста 67 лет для мужчин и 64 года для женщин Битуах Леуми начинает выплачивать пенсионеру пособие по старости. Минимальная ежемесячная выплата составляет 356 евро для лиц, проработавшие на территории Израиля 9 лет и меньше. За каждый год работы сверх 9 лет пенсионер получает надбавку в 2% до максимальных 523 евро в месяц. Гражданин Израиля может отложить выплату пособия по старости до достижения им 70 лет и в этом случае получить дополнительную выплату в размере 5% за каждый год отсрочки. В случае проживания пенсионера за рубежом, пособие по старости выплачивается при наличии специальных договоренностей между иностранным государством и Израилем.
В соответствии с системой налогообложения Израиля, каждый гражданин перечисляет 6% заработной платы в фонд страхования. Со стороны работодателя на страховой счет сотрудника переводятся суммы в размере 6,5% от зарплаты на пенсию и 6% отчислений на случай увольнения. В Израиле существует 3 страховых пенсионных фонда, отличающиеся друг от друга размером комиссионных, величиной ежемесячных отчислений и видом страхования: Керен пенсия, Купат гемель и Битуах манаэлим. Всю информацию о пенсионных накоплениях можете узнать, обратившись в нашу компанию.
Налоги на имущество в Израиле
Налогообложение в Израиле предусматривает выплату налогов владельцами недвижимости как при покупке, так и последующем владении. Пошлина на приобретение жилья составляет 3,5-10% в зависимости от стоимости. В случае покупки земельного участка процентная ставка налога составляет от 0,5 до 6%. Новые репатрианты имеют преимущество в приобретении жилья, поскольку максимальная пошлина составляет 5%.
Единый налог на недвижимость в Израиле отсутствует, вместо него владельцы выплачивают муниципальный сбор – арнону. На размер пошлины влияет расположение и площадь дома или квартиры. В среднем арнона составляет около 46 евро в месяц. Доход, получаемый владельцем от аренды, облагается налогом по ставке от 31 до 50% в зависимости от величины.
Продажа недвижимости также облагается налогом. Пошлина оплачивается продавцом после совершения сделки. Размер налога составляет 25% от разницы между стоимостью покупки и продажи жилья. Система налогообложения Израиля предусматривает ряд налоговых льгот, позволяющих сократить величину выплаты вплоть до полного освобождения.
Израильское правительство предоставляет репатриантам существенное уменьшение налогообложения для облегчения переезда и обустройства в стране. Преимущества в оплате государственных пошлин являются лишь небольшой частью программы Израиля по поощрению возвращения евреев на этническую родину. Детальную информацию о возможности получения дополнительных льготных единиц узнавайте у специалистов нашей компании. Мы поможем Вам успешно адаптироваться в новом обществе.
Читайте также: