Налог на прибыль в сингапуре

Опубликовано: 13.05.2024

1. Система налогообложения в Сингапуре
2. Налог на прибыль
3. Подоходный налог
- 3.1. Льготы для резидентов страны
- 3.2. Если нет постоянной регистрации
4. Гербовый сбор
5. Налог на собственность
6. Налог на транспортные средства
7. Налог на товары и услуги (НДС)
- 7.1. От уплаты НДС в Сингапуре освобождены:
- 7.2. Пример расчета налога на товары и услуги
8. Прочие налоги для юридических лиц
9. Прочие налоги для физических лиц
10. Налог на ставки
11. Налог у источника
12. Налоги для туристов

Система налогообложения в Сингапуре

Аналитики утверждают, что по количеству размещенных в стране активов Сингапур в скором времени займет место Швейцарии – бесспорного мирового лидера. Поскольку это очень маленькое азиатское государство, оно не может не подвергаться давлению со стороны других держав и международных организаций. Однако уже много лет Сингапуру удается придерживаться верного политического курса, который позволяет избежать жестких столкновений с кем бы то ни было и не потерять статус мирового финансового лидера.

Любой бизнесмен, работающий здесь, может быть уверен в надежности, определенности и предсказуемости экономики. Часто эти три пункта являются решающими в выборе края для частого предпринимательства. С первого десятилетия двадцатого века Сингапур начинает активно привлекать иностранных инвесторов. Для этого страна год за годом снижала максимальные ставки, дала скидки компаниям, объединившимся в группы, и ввела одноуровневую систему налогообложения.

В Сингапуре нет налога, связанного с приростом капитала. Также законодательством страны не предусмотрено пошлины на прибыль, что позволяет извлекать выгоду из операций с ценными бумагами, недвижимостью. Однако если лицо проводит такие действия систематически, то государство приравнивает их к предпринимательской деятельности и обязывает отдавать часть доходов в казну.

Налоги физических и юридических лиц в Сингапуре регулируются при помощи закона «О подоходном налоге», а также Налоговой службой Сингапура. В стране существуют следующие сборы:

Подоходный налог Для юридических лиц подоходный налог составляет 17%, для физических – от 0% до 20%. Платится один раз в год.
Налог на собственность. Оплачивается или владельцами собственности, или арендаторами. Годовые ставки составляют 4% от стоимости жилого помещения, 10% рыночной цены самой недвижимости, 5% от цены за земельные участки и девелоперские объекты.
Налог на автомобильный транспорт. Кроме таможенной пошлины на иностранные транспортные средства, необходимо оплатить ещё транспортный налог. Полугодовая ставка равна 31% от рыночной стоимости автомобиля. Также при оформлении сертификата собственности необходимо оплатить разовый сбор в 140% рыночной стоимости транспортного средства.
Таможенные пошлины и акцизы. Не на все товары нужно уплачивать таможенные пошлины. В основном это нефтяные продукты, изделия из табака, алкоголь, автомобили.
Потребительский налог на товары и услуги. Аналог НДС. Включается в стоимость товаров услуг, продаваемых на территории Сингапура. На данный момент составляет 7%.
Налог на ставки и на казино. Казино платит налог около 15% со своего дохода до уплаты налогов.
Гербовый сбор. Налог на оформление торговых и юридических документов, взимается разово при их оформлении.
Другие сборы. Например, налог на иностранных работников или сервисные сборы службы такси.
Налоги юридических лиц

Государство поддерживает молодой бизнес и тот, который уже давно существует на рынке. Старается поощрять открытие головных офисов компаний на территории страны, а также приветствует исследования в сфере высоких технологий и научно-исследовательских работ. Для таких компаний введены льготные ставки на выплату налога на прибыль.

Выплата налогов юридическими лицами производится по окончании финансового года. Каждая компания имеет право самостоятельно устанавливать его начало и конец. Однако срок подачи декларации на подоходный налог за предыдущий год – до 30 ноября.

Налог на прибыль

В Сингапуре действует территориальное налогообложение. Это значит, что подоходный налог платится с прибыли, полученной или переведенной в страну. Если в государстве, в котором была заключена сделка, компания оплатила сбор в размере 15%, то при переводе средств в Сингапур, эти средства налогом не облагаются. Это возможно при условии, что место, где был оплачен налог, относится к списку из 65 стран соглашения во избежание двойного налогообложения.

Ранее уже было сказано, что здесь с юридических лиц взимается фиксированная ставка 17% с прибыли. Она одинакова для местных и иностранных компаний, работающих на его территории Сингапура.

Система корпоративного налога в стране одноуровневая. Это значит, что нераспределенная прибыль налогом не облагается. Однако многочисленные операции с акциями могут быть расценены налоговой службой как предпринимательская деятельность, за которую необходимо будет уплатить налог.

Подоходный налог

Ставка максимальных платежей снижалась до тех пор пока не дошла до отметки в 17%. Эта цифра была установлена в 2010 году и осталась неизменной в настоящее время. Она относится к деятельности компаний. Для физических лиц процент выплаты немного больше – 20.

В Сингапуре господствует территориальное налогообложение.

Любое юридическое и физическое лицо, занимающееся на этой земле деятельностью, которая приносит прибыль должна отдать часть средств в государственную казну.

Подоходным налогом облагается:

Предпринимательство.

Получение прибыли от акционерных обществ.

Зарплата.

Любые социальные выплаты (пенсии, пособия).

Рента.

Использование патентов, авторских прав

Сингапур подписал соглашения со многими странами. В соответствии с ним, различия в налоговом законодательстве не должны обязывать организации, которые являются его резидентами, платить один и тот же налог дважды. С Россией такой договор существует с 2002 года. Если страна, входит в Британское содружество, она освобождает резидента Сингапура от повторной выплаты. Если нет, то предприятие может рассчитывать на односторонний налоговый кредит, предусмотренный официальным договором между странами.

Льготы для резидентов страны

Вы не обязаны быть резидентом этой местности, однако, если это так, то можно пользоваться серией преимуществ. Для зарегистрированных лиц законодательством установлен ряд льгот.

Компании, оформленной недавно, страна дает время встать на ноги. Если её годовая прибыль не превышает 100000 денежных единиц, функционирующих на территории страны (примерно 4 с половиной млн. российских рублей), то она освобождается от налогов на три года. Если же фирма успешно развивается и дела идут в гору, со следующих 200000 сингапурских долларов она выплачивает государству только половину от общей ставки.

Для организаций, которые давно зарегистрированы на экономическом рынке Сингапура, действует единая система послаблений. Прибыль до 10 000 (413 055 рублей) облагается налогом на 75%, а следующие 290000 на 50%.

Компании, которые занимаются международной торговлей в больших масштабах в первые пять-десять лет отдают стране от 5 до 10% прибыли. Для того, чтобы воспользоваться этой льготой, фирма должна быть официально названа «глобальным трейдером». Получить этот статус может только очень авторитетное предприятие, имеющее прочные связи на международном рынке.

Резиденты страны освобождены от:

Двойных платежей.
Подоходного налога на прибыль, полученную от предприятий, расположенных за пределами государства

Если нет постоянной регистрации

При условии, чтобы он находится в Сингапуре менее двух месяцев в год, он освобождается от выплаты за доход от наемного труда. Этот пункт не распространяется на директоров, тех, кто находится в затяжной командировке, а также любых деятелем шоу-бизнеса (актеры, певцы). Для них работает ставка в 20%, как для любого физического лица.

Если лицо проживает в стране от двух месяцев до полугода, то налоги уплачиваются в установленном законом порядке (17%). Никаких льгот в этом случае не предусмотрено.

Гербовый сбор

Это налог, связанный с оформлением юридических и коммерческих документов, подтверждающих собственность лица на что-либо. Его ставка определяется в зависимости от того, насколько ценно указанное имущество.

Он применим к:

Ценным бумагам.
Акциям.
Недвижимости.

Сюда относятся акты о купли-продажи, аренды, залога, дарения и т.д. В налоговом кодексе Сингапура указано, что гербовый сбор должен быть собран перед оформлением всех бумаг, но допускается и оплата после. Если документ регистрируется в пределах данной страны, то предусмотрена отсрочка в 14 дней, если за пределами государства, то необходимая сумма вносится в течение месяца.

В 2010 году правительством страны был издан закон. Согласно ему, срок владения недвижимой собственностью увеличился. Теперь он составляет от одного до трех лет, однако по его истечению гербовый сбор с хозяина не взимается.

Ставки гербового сбора в этой местности рассчитываются следующим образом:

При процедуре передачи или дарения недвижимости взимается налог от 1 до 3 валютных единиц за каждые 100000 стоимости имущества.

Если речь идет об аренде, то от 1 до 4 сингапурских долларов за каждые 250 арендной выплаты. При условии, что сумма аренды не доходит до облагаемого минимума (1000), лицо от этого сбора освобождается.

В случае залога помещения от 1 до 4 денежных единиц за каждую 1000 стоимости. Общий взнос не должен превышать 500.

При покупке каких-либо акций берется пошлина 0,20 за каждые 100 стоимости ценных бумаг.

Налог на собственность

Он распространяется на:

Дома.

Участки.

Постройки.

Если вы недавно приобрели что-то из вышеперечисленного, то сделать выплату нужно в течение месяца с момента покупки. За жилые помещения она будет 4% от общей стоимость, за любые другие здания – до 10%. Процент с нежилых помещений выделяется в зависимости от того, за сколько их можно сдать в аренду. Земельный участки традиционно облагаются налогом в 5%.

Заводы и промышленное оборудование в оплате государственной пошлины не нуждаются.

Налог на транспортные средства

Его нужно отдавать, если вы являетесь собственником автомобиля. Острословы говорят, что в Сингапуре машина не роскошь, а очень большая роскошь. Не желая вступать в ряды стран, где пробки являются одной из главных проблем, государство применяет меры по урегулированию дорожной ситуации.

Одна из таких мер – сложность получения сертификата собственности на авто. При первом оформлении государство требует взнос в размере 140% от рыночной стоимости покупки. При повторной регистрации транспортного средства владелец частного авто платит 1000, а компании, нуждающиеся в машине, – 5000. Но и это еще не всё. За все средства передвижения нужно выплачивать налог в размере 31%. Он собирается раз в полгода. Прежде, чем оплатить его, владелец авто должен предоставить справку от техническом осмотре. Его размер зависит от объема двигателя и возраста машины и рассчитывается по специальной формуле.

Кроме того, на сингапурских островах распространены платные дороги. Центр города полностью попадает под эту категорию. В час пик плата увеличивается. Прибавьте к этому платные стоянки, штрафы за нарушение правил дорожного движения и ощутите прелесть общественного транспорта.

Налог на товары и услуги (НДС)

По другому, такой платеж называется «на товары и услуги». Он собирается не с компании, а с граждан страны, которые потребляет какие-либо продукты производства. Можно зарегистрировать организацию, как сборщика этой пошлины, и тогда к цене продукта будет добавлено 7% от его стоимости. Ежегодно фирма будет отчитываться в государственной службе и передавать туда собранные средства.

Официально не оформленная в налоговой службе компания не имеет право собирать с покупателей НДС.

Если оборот компании меньше одного миллиона в год, то хозяин сам решает, оформлять ее как сборщика или нет. Если же сумма оборота превышает или, по прогнозам, в скором времени превысит вышеуказанную цифру, то регистрация обязательна. Ее отсутствие может повлечь административное наказание – штраф. Оформленные компании вправе потребовать от государства оплату «входных» налогов.

От уплаты НДС в Сингапуре освобождены:

Услуги сферы финансов.
Сдача в аренду, а также продажа жилых помещений.
Операции с драгоценными металлами, которые используются в сфере инвестиций.
Товары на экспорт и международные услуги.

Пример расчета налога на товары и услуги

Ниже пример расчета НДС для компании, чей оборот ниже 1 млн сингапурских долларов.

Организация продает подержанный автомобиль. Для расчёта налога необходимо учесть маржинальность брутто. Это разница между ценой продажи и ценой покупки без учёта оплаты остальных сборов. Допустим, машина была куплена за 1 тыс долларов, а продана за 1,5 тыс.

Таким образом, с учетом ставки в 7% формула расчета следующая:

НДС= (1500-1000) х 7/107= 32,71

Налог на товары и услуги по этой сделке составляет 32,71 доллара.

Прочие налоги для юридических лиц

Кроме вышеперечисленных налогов, с компаний взимаются следующие сборы:

Гербовый сбор при оформлении документов.
Транспортный.
На доход от роялти, полученный от нерезидента.
На операции с недвижимостью.
На приём иностранных работников.
Налоги для физических лиц

Ставки на налоги для физических лиц в Сингапуре различаются для резидентов и нерезидентов. Подоходный налог в стране имеет прогрессивную форму от 0% до 20%, он взимается с лиц, чей доход превышает 320 тыс. сингапурских долларов. Подоходный налог выплачивается за предыдущий год, крайний срок подачи декларации – 15 апреля.

Подаренные акции, которые зарегистрированы на бирже Сингапура не подлежат налогообложению. Цена таких акций определяется из ставки на подобные акции на открытом рынке.

Физические лица, имеющие статус налогового резидента и оплатившие подоходный налог в размере 20%, могут рассчитывать на его частичный возврат. В 2017 эта сумма была фиксированной и составила до 500 сингапурских долларов. Данный возврат был предоставлен на налоги за 2016 год.
Ставки налогов на недвижимость различаются для владельцев и квартиросъемщиков. Владельцы государственных квартир или освобождаются от уплаты налога или платят по льготной ставке. Рассчитывается ставка из примерной годовой стоимости аренды жилья.

Прочие налоги для физических лиц

Дополнительные налоги с физических лиц в Сингапуре взимаются за:

Ставки, выигрыши в лотерею и казино.
Автомобиль.
Гербовый сбор.

У экспортируемых товаров и услуг «нулевое» налогообложение.

Налог на ставки

После открытия казино в Сингапуре был введен дополнительный государственный платеж. Им облагаются владельцы букмекерских контор, любых игорных заведений, лотерей. Он равен примерно 15% от выручки. Прибыль, полученная от премиум-игроков казино, облагается налогом в 5%, от обычных посетителей – 15%.

Налог у источника

Обычно его называют предварительным. В налоговом кодексе Сингапура указано, что он обязателен только для некоторых нерезидентов страны. Такой платеж вычитается, если лица или компании получают какие-либо средства за услуги или товары, выполненные или проданные на территории государства.

10% за дoхoд от патентов, авторских прав, природных ресурсов.

15% за прибыль от процентов и комиссий, связанных с использованием движимого имущества.

20% за доход от выплаты вознаграждений директорам-нерезидентам или при выплате иностранным физическим лицам нерезидентам.

Налоги для туристов

При въезде в Сингапур туристу придется заплатить 7 сингапурских долларов за ввоз каждой пачки сигарет.

Как правило, аэропортовские сборы включены в стоимость авиабилета. В противном случае, их оплата происходит в аэропорту и составляет от 8 до 12 сингапурских долларов.

У туристов есть возможность возврата НДС на приобретённый в Сингапуре товар. Оформить эту услугу можно на таможне перед вылетом. Для этого необходимо иметь при себе Tax Free чек. Для того, чтобы обналичить деньги, по возвращении в страну проживания необходимо обратиться в банк, который занимается выдачей Tax Free.

Настало время подвести итоги

Сингапур – прекрасный город не только для бизнеса, но и для жизни. Вы не найдете в нем «азиатских трущоб» и нищеты. Здесь очень высокие штрафы, и город сверкает чистотой. Ведь плевок мимо урны может обойтись хулигану в 500 местных долларов. Если вы хотите спокойной, стабильной, надежной, но в то же время яркой жизни, азиатский тезка Львова ( «синг» – лев, «пур» – город) очарует вас.

Система налогообложения в Сингапуре — одна из самых удобных и прозрачных в мире. Она была создана во время проведения реформ Ли Куан Ю, который после Второй мировой войны начал проводить массовые преобразования в стране. Одним из приоритетных направлений было радикальное изменение в сингапурском налоговом законодательстве для физических и юридических лиц.

Об уровне налогов в разных странах мира можете узнать на нашем сайте.

Благодаря этому страна не только стала привлекательной для вкладывания финансов иностранными инвестиционными компаниями, но и местом, где выгодно и прибыльно начинать собственное дело: регистрировать фирмы, создавать филиалы, дочерние предприятия. Налоги в Сингапуре — гибкие и прозрачные, позволяющие осуществлять бизнесменам вложения в разные секторы сингапурской экономики, транснациональные корпорации и фирмы.

Налоги в Сингапуре позволяют осуществлять бизнесменам вложения в разные секторы сингапурской экономики

В частности, такой вид налога на прибыль в Сингапуре, как корпоративный, должен платить каждый человек, который получает доходы из разных источников. Размер ставки менялся в течение 2000–2021 гг. несколько раз и сейчас составляет 17 % (в 2000 г. этот показатель был 26 %). Подобный вид налогообложения предусмотрен для всех организаций экономической направленности, работающих на территории этого азиатского государства.

Особенности

Регулирование поступлений от плательщиков налогов происходит по принципам и положениям специального законодательства. Подоходный налог в Сингапуре составляют:

Выручка, которую получили физические лица от торговли.
Поступления от осуществления частной практики.
Доходы от предпринимательства.
Прибыль, полученная за опционы.
Возмещение трат за проживание и транспорт.

Налогообложение дает возможность получения скидок, льгот и преференций

Облагаются подоходным налогом дисконтные и пенсионные поступления, арендная плата, дивиденды, роялти, полученные по результатам своей работы и финансовой деятельности.

Налогообложение дает возможность получения лицами, которые осуществляют трудовую деятельность и покупки, скидок, льгот и преференций.

Законодательство предусматривает вычет налогов с приобретения как движимого, так и недвижимого имущества. В частности, есть налог на авто, на дома, землю и квартиры. Подобное имущество необходимо вносить в ежегодные налоговые декларации, указывая год покупки (для автомобиля и год выпуска), сумму, которая была уплачена. Иностранные резиденты должны учитывать, что выплаты на автомашины позволяют получить и определенные преференции и скидки.

Налоговые резиденты

Организация, фирма или ее филиал получают подобный статус в этой азиатской стране, если ее управление и контроль происходит на территории государства.

Размер налога может быть изменен для того, чтобы предотвратить двойное налогообложение компаний нерезидентов. Такая практика применяется, если источником дохода является страна, с которой не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

Можно ли получить налоговую скидку?

Законодательство страны это вполне предусматривает и четко указывает плательщикам на выполнение следующих условий:

Максимальная льгота на один год достигает 200 тыс. долл. прибыли.
Новые компании-резиденты в Сингапуре получают освобождение от налогов на три года. С четвертого — вступает в силу закон о частичных льготах.
Освобождение доступно всем новым компаниям, за исключением тех, что разрабатывают проекты по недвижимости и занимаются финансированием чего-либо.
Доступно в Сингапуре и частичное освобождение от уплаты налогов.
Льгота на один налоговый год касается 152 тыс. долл. прибыли. Таким образом, с дохода в 300 тыс. долл. нужно будет выплатить налог около 25 тыс. долл.

Чтобы получить возврат налога или скидку по закону о налогообложении, резиденты обязаны соблюдать ряд условий, обойти которые не удается никому. Именно это и привлекает иностранных инвесторов и граждан, которые осуществляют свою деятельность в Сингапуре.

Что это такое — GST?

Название налога на добавленную стоимость в Сингапуре — GTS. Он составляет 7 %.

Налог на добавленную стоимость в Сингапуре является одним из самых высоких среди стран Азии

Все сервисы и направления торговли обложены НДС.
Вычеты проводятся по четко установленным тарифам и скидкам, каждая группа резидентов облагается конкретным налоговым режимом.
Если финансовый оборот за год составил больше 1 млн сингапурских долларов.
Исключением является аренда недвижимости, импорт и местное распространение драгоценных металлов.
На следующий год планируется финансовый оборот более 1 млн сингапурских долларов (согласно заключенным контрактам).
НДС, который входит в сумму товаров, покупаемых компанией для осуществления своей деятельности, вычитается.
Подобным образом облагается только добавленная стоимость определенной сферы производства, предоставления услуг или выполнения заказов.
При осуществлении экспорта товаров платить налог не надо.
Сразу после регистрации компании она получает счет для внесения денег по НДС и должна зачислить процент от налога на сумму продукции.
Юридическое лицо обязано зарегистрироваться для подачи НДС.

Какие налоговые преференции действуют в Сингапуре

Когда можно не платить корпоративный налог

В каких схемах чаще всего используют сингапурские компании

Российское законодательство о контролируемых иностранных компаниях, девальвация рубля, экономические санкции и антиофшорные инициативы со стороны ЕС и США создают серьезные препятствия не только для международного налогового планирования, но и для развития бизнеса. Сейчас каждый, кто использует иностранные компании для извлечения дохода, встал перед выбором: либо полностью отказаться от них и сосредоточиться на едином евразийском рынке (Россия, Белоруссия, Казахстан и Армения), либо модифицировать структуру группы компаний, чтобы учесть все последние изменения. В последнем случае важно выбрать юрисдикцию, использование которой позволит российским бенефициарам исключить как внешние, так и внутренние риски.

Республика Сингапур является одной из наиболее привлекательных стран для регистрации компаний. Основные преимущества Сингапура — наличие льготного налогового режима для международных торговых компаний, надежная банковская система; наличие ориентированного на бизнес законодательства, основанного на английском праве. Но самое главное — Республика Сингапур не поддерживает экономические санкции против России и открыта для российских инвесторов и бенефициаров.

Сингапурские банки не вправе раскрывать сведения о счетах компании

Компания должна иметь как минимум одного директора и секретаря. Директор и секретарь обязательно должны быть резидентами Сингапура. Эти лица должны иметь либо гражданство, либо вид на жительство, либо разрешение на работу. Налоговая резидентность компании определяется по месту ее управления и контроля со стороны директоров. Так, если директора проводят собрания, на которых принимают решения по ее управлению на территории Сингапура, то компания будет считаться резидентной.

Отчетность представляется в регулирующий орган ACRA, а также в налоговые органы (Inland Revenue Authority of Singapore — IRAS). При этом важно соблюдать все сроки, установленные для подачи отчетности. Причем ответственность за несвоевременное представление отчетности несет директор компании.

Банковская система в Сингапуре является одной из самых стабильных в мире. Наиболее популярными являются три банка, которые входят в десятку крупнейших коммерческих банков мира, это DBS Bank, OCBC, UOB. В Сингапуре отсутствуют законодательные ограничения по открытию банковских счетов компаниями, которые не являются резидентами. Этот вопрос регулируется внутренним регламентом каждого банка.

Как правило, банки одобряют открытие счетов иностранным компаниям при наличии подробного описания бизнеса, связанного с азиатским или тихоокеанским рынком. При этом осуществляется предварительное согласование открытия корпоративного счета, а затем организуется визит представителя компании в Сингапур для его идентификации и подписания банковских форм. Причем местный директор может контролировать проведение операций по счету в режиме онлайн. Помимо коммерческого банкинга Сингапур предоставляет широкий выбор банков, специализирующихся на частном банкинге (private banking). Это, к примеру, UOB, Julius Baer, Credit Suisse, Lombard Odier. Такие банки открывают инвестиционные счета без необходимости визита клиента в сингапурский офис.

Национальное законодательство Сингапура довольно жестко охраняет банковскую тайну. И допускает предоставление информации по запросу налоговых органов из других стран только на основе взаимности. Разглашение банковской тайны влечет за собой значительные штрафы, а также грозит тюремным заключением и отзывом банковской лицензии.

Статья 47 закона «О банковской деятельности» строго запрещает сингапурским банкам и их служащим раскрывать информацию о клиентах третьим лицам. В случае если российские налоговики или полицейские попытаются узнать сведения о транзакциях компании или о лице, которое управляет ее расчетным счетом, то такой запрос будет отклонен. Исключение — запрос о предоставлении информации на основании постановления местного суда.

Дивиденды, полученные сингапурской компанией, могут быть освобождены от корпоративного налога

Ставки налога, уплачиваемого в России, при выплате пассивных доходов в адрес сингапурской компании составляют 5 или 10 процентов в отношении дивидендов и 7,5 процента в отношении роялти и процентов. Об этом говорится в Соглашении об избежании двойного налогообложения, заключенном между Россией и Республикой Сингапур .

Ставка корпоративного налога в Сингапуре составляет 17 процентов. При этом дивиденды, полученные резидентом Сингапура от иностранной компании, могут быть освобождены от корпоративного налога при одновременном выполнении следующих условий:

ставка корпоративного налога (налога на прибыль) в стране резидентности иностранной компании не ниже 15 процентов;
налог у источника выплаты иностранной компании удержан в стране ее резидентности (при этом ставка удержанного налога может отличаться от общей ставки корпоративного налога);
государственные органы Сингапура одобрили содержание представленных документов и разрешили освободить компанию от налога на их основании.

Госорганы Сингапура одобрят содержание поданных документов и освободят компанию от налога на их основании, если получатель дивидендов будет отвечать всем признакам резидента этой страны. Помимо наличия местного директора, секретаря и офиса тут крайне важно, чтобы счет, на который поступили дивиденды, был открыт в сингапурском банке.

Однако дивиденды также могут быть освобождены от корпоративного налога, если из поданных в налоговый орган документов следует, что все полученные суммы были распределены с Сингапура в юрисдикцию, с которой у этого государства заключено налоговое соглашение, предусматривающее отсутствие налога у источника при выплате дивидендов (например, Мальта, Мэн, Джерси). В данном случае достаточно подтверждения фактического резидентства участников операций. Соблюдать все прочие условия не требуется.

Получается, что дивиденды, полученные резидентом Сингапура от российской компании, освобождаются от корпоративного налога, поскольку ставка налога на прибыль в России не ниже 15 процентов (общая ставка — 20% — п. 1 ст. 284 НК РФ). При этом в России налог у источника выплаты будет удержан по ставке 5 или 10 процентов. Но при дальнейшей выплате дивидендов из Сингапура, пусть даже и компании из классической офшорной юрисдикции, налог у источника не удерживается.

Связка Кипр — Сингапур не всегда эффективна

Многие представители российского бизнеса считают, что для более эффективной защиты активов и налоговой оптимизации выгоднее, чтобы сингапурские компании работали в связке с кипрскими. Однако далеко не всегда это правда. Ведь при получении дивидендов от кипрской компании ни одно из условий освобождения дивидендов от сингапурского корпоративного налога не соблюдается. На Кипре общая ставка корпоративного налога равна 12,5 процента, что ниже лимита, установленного сингапурским законодательством (15%). А с исходящих с Кипра дивидендов налог у источника выплаты не удерживается. Таким образом, государственные органы Сингапура не одобрят поданные документы и их содержание.

В отношении кипрских дивидендов минимизация налогообложения до нуля возможна только в том случае, если дивиденды из Сингапура будут перечисляться в страну, с которой эта республика заключила соглашение об избежании со ставкой налога у источника выплаты дивидендов 0 процентов. Это, в частности, Мэн, Мальта и Джерси (см. схему).

Структура владения сингапурской компанией через Мальту, Мэн и Джерси

То есть если акционером сингапурской компании является мальтийская организация, то налог у источника выплаты не удерживается. Но на Мальте дивиденды, полученные от неевропейской юрисдикции, облагаются корпоративным налогом по ставке 5 процентов. Так как условие для освобождения от налога с дивидендов (participation exemption mechanism) для Сингапура не соблюдается.

Если акционером сингапурской компании является организация, зарегистрированная на острове Мэн, то дивиденды, выплачиваемые сингапурской компанией, облагаются в Сингапуре по ставке 0 процентов. На острове Мэн дивиденды, полученные от сингапурской компании, тоже облагаются по ставке 0 процентов.

Если акционер сингапурской компании — организация, зарегистрированная на территории острова Джерси, то дивиденды, выплачиваемые сингапурской компанией, облагаются в республике по ставке 0 процентов. На территории Джерси дивиденды, полученные от сингапурской организации, облагаются по ставке 20 процентов.

При выплате процентов и роялти из Сингапура в Панаму налог у источника отсутствует

Проценты по долговым обязательствам облагаются в Сингапуре корпоративным налогом по ставке 17 процентов. В дополнение к этому, если такие проценты выплачивает или получает российская компания, то в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения они облагаются налогом у источника выплаты по ставке 7,5 процента.

Однако существует ряд респектабельных юрисдикций, которые заключили с Сингапуром соглашения об отсутствии налога у источника при выплате процентов. Это, например, Чехия, Грузия, Словакия, Республика Маврикий. А соглашения с Австрией, Албанией, Бельгией, Болгарией, Финляндией, Венгрией, Ирландией, Ливией, Польшей, Румынией, Испанией, Швейцарией ограничивают налог у источника выплаты 5 процентами.

Роялти также облагаются корпоративным налогом Сингапура по ставке 17 процентов. Налог у источника в России составит 7,5 процента. Нулевая ставка налога у источника роялти предусмотрена, к примеру, соглашениями с Францией, Швецией, Грузией, Нидерландами. А с Албанией, Австрией, Бельгией, Болгарией, Финляндией, Венгрией, Ирландией, Израилем, Ливией, Монголией, Новой Зеландией, Польшей, Румынией, Словенией, Южной Африкой, Испанией, Швейцарией, ОАЭ и Вьетнамом заключены соглашения, ограничивающие налог у источника выплаты роялти (лицензионного вознаграждения) 5 процентами.

В случае использования промежуточного кипрского субхолдинга проценты и роялти, выплачиваемые с территории Кипра в Сингапур, подлежат налогообложению у источника выплаты на Кипре по ставке 10 процентов. То есть такая структура неэффективна.

Наиболее подходящая юрисдикция в качестве получателя процентов или роялти из Сингапура — это Панама. Между этими двумя странами тоже имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, которое предусматривает нулевую ставку налога у источника выплаты этих доходов, но панамские компании находятся в более выигрышном положении за счет отсутствия налога на прибыль на территории Панамы.

Корпоративным налогом облагается не весь доход

В Сингапуре по корпоративному налогу действует следующая прогрессивная шкала налогообложения: при доходе до 100 тыс. сингапурских долларов (порядка 4,7 млн рублей) — 0 процентов, от 100 до 300 тыс. сингапурских долларов — 8,5 процента, от 300 тыс. до 2 млн сингапурских долларов — 17 процентов. Ставки корпоративного налога по истечении первых трех лет после регистрации компании составляют при доходе до 300 тыс. сингапурских долларов 8,5 процента, от 300 тыс. до 2 млн сингапурских долларов — 17 процентов.

Более того, сингапурская система налогообложения использует принцип территориальности. Корпоративным налогом облагается только прибыль, полученная от источников в Сингапуре, или зарубежная прибыль, переведенная или считающаяся переведенной в Сингапур. Прибыль считается переведенной в Сингапур, если деньги переведены на счет, переданы или ввезены на территорию Сингапура, направлены на погашение долгов, возникших в результате осуществления коммерческой деятельности на территории Сингапура, или использованы на покупку движимого имущества, ввезенного на территорию Сингапура. Иная зарубежная прибыль сингапурским налогом не облагается.

В случае когда российская компания осуществляет деятельность в России и регионе (Китай, Таиланд, Гонконг), сингапурские компании часто используют в качестве контрагентов по договорам. Рассмотрим договор оказания услуг. Если заказчиком по договору оказания услуг является российская компания, а исполнителем — сингапурская компания, то расходы российской организации признаются для целей налогообложения в России.

Таким образом, доход до 100 тыс. сингапурских долларов в течение первых трех лет освобождается от корпоративного налога. При этом, по решению налоговых органов, доход сингапурской компании от оказания услуг может быть освобожден от налогообложения. Для этого необходимо подтвердить, что такой доход получен от иностранной компании, в стране резидентности которой действует общая ставка налога на доход не ниже 15 процентов.

Более того, для следующих сфер бизнеса в Сингапуре предусмотрен льготный режим налогообложения либо освобождение от него: банковская сфера, перевозка грузов морем, лизинг. Доходы от реализации внеоборотных активов, а также от осуществления валютных сделок с капиталом также освобождены от обложения, что привлекает в Сингапур инвесторов, использующих данные механизмы в деятельности.

Ставка налога на товары и услуги (аналог российского НДС) составляет 7 процентов. НДС взимается за продажу товаров и оказание услуг с Сингапура. деятельность компаний сама по себе не освобождается от налогообложения. Однако наличие устойчивой банковской системы, устойчивого положения в регионе и возможные льготы по сопутствующей деятельности делают Сингапур выгодным для ведения бизнеса.

Обмен налоговой информацией с Сингапуром затруднен

В связи с изменениями, вступившими в силу 28 ноября 2014 года, произошло ужесточение процедуры обмена налоговой информацией. Сингапур упростил порядок направления запроса и изменил форму самого запроса. Новая форма позволяет предоставлять сведения в отношении группы налогоплательщиков. При получении запроса производится его оценка на разумность подлежащих раскрытию сведений на основании принципов, используемых ОЭСР и ФАТФ. При этом необходимо учитывать, что Сингапур не является членом ОЭСР и ФАТФ. Конвенцию о правовой взаимопомощи по налоговым делам Сингапур подписал, но не ратифицировал, так же как и Россия. Руководствуясь принципом взаимности, резонно предположить, что обмен информацией в налоговых целях между Россией и Сингапуром может быть затруднен.

При анализе налогообложения важно учесть и последние изменения в корпоративном законодательстве Сингапура. Так, согласно изменениям, внесенным в закон о компаниях 8 октября 2014 года, исключена концепция освобожденной частной компании и введена форма малой компании. Доход малой компании не должен превышать 100 млн сингапурских долларов, а общая стоимость активов компании на конец каждого года — 10 млн сингапурских долларов. С налоговой точки зрения это означает освобождение от обязательного аудита и потенциальных расходов на эту услугу. В то же время введены более жесткие требования к отчетности и налоговым декларациям.

Учитывая все изложенные особенности, в первую очередь Сингапур нужен бизнесменам или инвесторам, желающим найти оптимальную юрисдикцию для размещения головного офиса. А также привлечь финансирование через банки или биржу и расширить рынок сбыта своей продукции на страны Азии. Также Сингапур подойдет стартовым в сфере высоких и информационных технологий (IT), международным трейдинговым компаниям, совместным предприятиям (joint ventures) для детального регулирования отношений с иностранными партнерами.

Небольшой островной город-государство Сингапур за короткий промежуток времени смог добиться значительных экономических успехов. Такому прорыву способствовали высокий уровень гражданской ответственности населения, грамотная политика правительства и довольно мягкий налоговый режим. Налоги в Сингапуре сравнительно невысокие. К тому же при открытии бизнеса предприниматели могут воспользоваться некоторыми льготами. Но для начала деловым людям следует ознакомиться с основными государственными сборами в стране.

Налоговая система
Налогообложение предпринимательской деятельности
Каким налогом облагаются доходы и прибыль
Налог на недвижимое имущество
Налогообложение товаров и услуг
Таможенные и акцизные сборы
Ставки гербовых сборов
Льготы при уплате налогов в Сингапуре
Сингапур. Интересные Факты о Сингапуре: Видео

Налоговая система

Налоговая система Сингапура действует по территориальному принципу. Это означает, что налогом облагаются только те доходы, которые получены в пределах государства. С доходов, полученных за рубежом, налоги не взимаются.

Жители государства обязаны уплачивать следующие налоги:

на прибыль;
на недвижимость;
на товары и услуги;
таможенные пошлины;
акцизные сборы;
гербовые сборы.

Налоги в Сингапуре для физических лиц зависят от статуса плательщика. Так, для нерезидентов ставка стабильная и составляет 15% дохода от трудовой деятельности. Резиденты же облагаются налогом по прогрессивной шкале, зависящей от размера прибыли. При этом минимальная ставка для резидентов составляет 2%, а максимальная – 22%. Резидентами, осуществляющими выплаты по прогрессивной шкале, являются:

граждане государства;
обладатели статуса постоянного резидента (PR), постоянно проживающие в стране;
иностранцы, работающие в государстве более 183 дней.

Кроме того, налоги в Сингапуре в 2021 году предусмотрены и для транспортных средств. В случае приобретения автомобиля придется уплатить не только таможенный и акцизный сбор, но еще и следующие начисления:

за регистрацию транспорта;
дорожный сбор;
за мощность двигателя;
за количество посадочных мест в автотранспорте.

Налогообложение предпринимательской деятельности

Если вы хотите открыть собственный бизнес в стране, вам необходимо ознакомиться с налогами, которыми будет облагаться ваше предприятие. В первую очередь это корпоративный подоходный налог. Кроме того, следует производить оплату товаров и услуг, недвижимого имущества, а также гербовых сборов. Если вы намерены нанять на работу иностранных специалистов, придется уплатить налог за использование их труда. Преимуществом же предпринимательской деятельности в этом государстве является то, что от акционеров не требуется платить дивиденды.

Каким налогом облагаются доходы и прибыль

Подоходный налог взимается как с физических лиц, так и с корпораций.

Причем акт о подоходном налоге Сингапура гласит о том, что плата с компании взимается лишь в том случае, если прибыль получена от источников на территории государства или перечислена из заграничных источников и является одним из налогооблагаемых видов прибыли.

Стандартная ставка зависит от размеров прибыли:

Налог на прибыль в Сингапуре с физических лиц взимается в зависимости от ее размеров:

Размер прибыли в сингапурских долларах (SGD)	Размер прибыли в долларах США (USD)	Ставка
20000	47000	0%
30000	22044	2%
40000	29400	3,5%
80000	58800	7%
120000	88000	11,5%
160000	117500	15%
200000	147000	17%
320000	235000	18%
Свыше 320 000	Свыше 235 000	20%

Налог на недвижимое имущество

Налог на недвижимость уплачивают владельцы домов, построек и земельных участков. При этом ставка зависит от предназначения недвижимости:

за используемое владельцем помещение для проживания взимается 4%;
за здание, которое не используется в целях проживания, взимается 10%.

Уплата налога производится ежегодно в январе в соответствии с размером текущей ставки и стоимостью постройки. За приобретенную недвижимость налог следует уплатить в течение первого месяца после покупки.

Налогообложение товаров и услуг

Стандартная ставка налога на товары и услуги составляет 7%. Этот сбор (по сути, налог с продаж) следует уплачивать при покупке товаров и пользовании услугами. При этом налог не взимается при реализации товаров и услуг за рубежом, купле-продаже товаров на складах в пределах бондовых зон, операциях между физическими лицами. От налога на товары и услуги освобождена продажа и сдача в аренду недвижимости и некоторые виды финансовых услуг.

Зарегистрировать компанию как плательщика налога на товары и услуги обязаны все компании, годовой оборот которых превышает 1 млн SGD (734 800 USD).

Если предприятие осуществляет деятельность, которая не облагается налогом с продаж, то независимо от размера доходов регистрировать компанию для выплат не требуется.

Таможенные и акцизные сборы

Ввозные пошлины в Сингапуре действуют в отношении ограниченного количества импортных товаров. Таможенными и акцизными сборами облагаются только товары, представленные в таблице:

Наименование товара	Стоимость пошлин
Крепкие спиртные напитки	от 48 до 70 SGD (от 35 до 51 USD) за 1 л или 90 SGD (66 USD) за 1 кг сухого продукта для приготовления спиртных напитков
Табачные изделия	от 299 до 352 SGD (от 220 до 258 USD) за 1 кг
Автотранспортные средства	от 12% до 20% от объявленной стоимости
Нефтепродукты	от 3,70 до 7,10 SGD (от 2,72 до 5,22 USD) за 10 литров

Ставки гербовых сборов

Гербовым сбором облагается оформление юридически значимых документов при продаже имущества, включая договоры купли-продажи или другого распоряжения недвижимостью, акциями (включая договоры дарения), договоры аренды или залога недвижимости. Как правило, вся сумма уплачивается до подписания договора, но в некоторых случаях при оформлении документов на территории государства допускается оплата в течение 14 дней после их подписания. В случае оформления договора за пределами государства срок оплаты может быть продлен до 30 дней. Гербовый сбор отличается размерами ставок:

в случае дарения или передачи недвижимого имущества – за каждые 100 000 SGD (73 480 USD) стоимости недвижимости взимается от 1 до 3 SGD (от 0,73 до 2,2 USD);
аренда жилья – за каждые 250 SGD (183 700 USD) ежегодной арендной платы взимается от 1 до 4 SGD (от 0,73 до 2,94 USD);
залог недвижимого имущества – за каждую 1000 SGD от полной стоимости взимается 4 SGD (2,94 USD);
передача акций – за 100 SGD (73 USD) рыночной стоимости акций взимается 0,20 SGD (0,15 USD).

Льготы при уплате налогов в Сингапуре

Для некоторых компаний предусмотрена возможность воспользоваться льготами. Чтобы получить льготы, компания должна подпадать под один из критериев:

быть зарегистрированной на территории государства;
быть налогоплательщиком;
получать прибыль от источника в государстве;
прибыль от источника находится за рубежом, но переводится на банковский счет компании на территории государства.

В первые три года существования предприятий, подпадающих под вышеперечисленные критерии, можно оформить частичное или полное освобождение от выплат:

первые 100 000 SGD (73 500 USD) дохода освобождаются от выплаты полностью;
следующие 200 000 SGD (147 000 USD) освобождаются от выплат на 50%;
с дохода предприятия свыше 300 000 SGD (220 440 USD) взимается стандартная корпоративная ставка в размере 17%.

Сингапур. Интересные Факты о Сингапуре: Видео

Согласно исследованию, проведенному CNN Time Warner Group, Сингапур занимает 5-е место в мире по дружественности к малому бизнесу

Сингапур называют «восточноазиатским тигром»: за очень короткий промежуток времени эта страна сделала огромный скачок в экономическим развитии. Сегодня Сингапур – высокоразвитый город-государство с низким налогообложением.

Согласно исследованию, проведенному CNN Time Warner Group, Сингапур занимает 5-е место в мире по дружественности к малому бизнесу. Впереди него – только Новая Зеландия, США, Канада и Австралия. В исследовании учитывались такие факторы, как время для открытия бизнеса, законы, налоговая политика, условия деятельности бизнеса и.т.д.

В целом, говоря об экономике Сингапура, можно назвать несколько причин, которые сегодня притягивают в этот город-государство иностранных предпринимателей:

— благоприятный инвестиционный климат,

— отсутствие государственного долга у Сингапура,

— высокообразованное и дисциплинированное население,

— сильно выросший уровень благосостояния населения.

С другой стороны, разумеется, в экономике Сингапура есть и слабые стороны. Например, зависимость города от поставок воды из Малайзии, импорт почти всего продовольствия, энергии.

Основу экономики Сингапура составляет производство электроники (как европейских, американских, японских компаний, так и собственных сингапурских), судостроение, сектор финансовых, транспортных, складских, торговых, туристических услуг, и.т.д. В сфере услуг занято около 70% населения. Кроме этого, существенным фактором для понимания экономики Сингапура является то, что около 75% сингапурцев владеют акциями различных предприятий.

Благоприятный инвестиционный климат и дружественная налоговая политика привели к тому, что сегодня в Сингапуре насчитывается около 130 тысяч предприятий малого и среднего бизнеса. На них приходится более 25% ВВП Сингапура. Для поддержки этих предприятий в Сингапуре создано единое агентство Spring, которое осуществляет более 100 различных программ помощи предпринимателям: консалтинговые, бухгалтерские, мониторинговые услуги, и.т.д.

Отдельно надо сказать про льготы и государственную помощь малым предприятиям, которые только начинают свой бизнес. Например, в Сингапуре действует несколько программ льготного кредитования малого бизнеса: они подразумевают выдачу специальных займов, страхование кредитов, распределение субсидий.

Кроме этого, в Сингапуре действует интересная программа подготовки специалистов для работы в малом бизнесе. Так, государство оплачивает до 90% на обучение и переподготовку кадров. Сингапурские предприятия могут даже нанимать нужного им специалиста-педагога из-за рубежа, а потом предъявлять счет на оплату его услуг государству.

Наконец, что касается налоговой системы, то она в Сингапуре устроена следующим образом. Налогом облагается доход компании (доходы за вычетом расходов), по единой ставке в 18 процентов. При этом, является ли компания местной или иностранной не имеет значения.

Кроме корпоративного подоходного налога и налога на товары и услуги, компании в Сингапуре платят налог на имущество и гербовые сборы. Налоги на имущество для физических лиц в Сингапуре составляет 4% от стоимости имущества в год.

С другой стороны, доход сингапурской нерезидентной компании, полученный из иностранных источников и не переведенный в Сингапур, подоходным налогом не облагается. Тоже самое с дивидендами, полученными учредителями-резидентами Сингапура.

Отдельно надо сказать и про индустрию туризма. Так, при населении страны в 4,5 миллиона человек, Сингапур ежегодно посещают 6-8 миллионов туристов. Это, в свою очередь, создает благоприятные условия для развития туристического бизнеса в стране, чем пользуются многие иностранцы.

О том, как открыть свой бизнес в Сингапуре BusinessTimes расскажет в одном из наших следующим материалов.

Читайте также: