Налог на прибыль нерезидента лнр

Опубликовано: 23.04.2024

Я уже несколько лет живу и работаю за границей, раз в год приезжаю домой навестить родственников. Периодически перевожу часть заработанных денег со своего счета в иностранном банке на российский счет с помощью банковского перевода.

Об иностранных счетах никогда в налоговой не отчитывался, налоги плачу только за границей.

Я никого не обманываю и ни от кого не прячусь, все заработано честным трудом. Могут ли в России меня за что-нибудь прищучить?

Если вы зарабатываете деньги честным трудом и вовремя платите налоги, то никто вас специально прищучивать не будет. Давайте разберемся, какие налоги и когда уплачивают нерезиденты в России.

Помимо НДФЛ закон устанавливает и другие налоги, например имущественные. К ним относятся налог на имущество, транспортный и земельный налоги.

Доходы различаются по источнику выплаты: от источника в России и от источника за границей. Резиденты платят НДФЛ на весь свой доход от любых источников, а нерезиденты — только с доходов от источников в России.

Зарплата, которую вы получаете за границей, — это доход от источника за пределами России, в том числе если заказчик из России, но в договоре указано, что работу вы выполняете за пределами страны. Она не облагается НДФЛ. Когда вы переводите свою зарплату на счет в российском банке, никакого дохода не образуется: это перевод ваших личных денег.

Но когда мы думаем о своем доходе, в первую очередь вспоминаем о зарплате, хотя видов дохода много. Это, например, доход от сдачи в аренду квартиры, продажи автомобиля, ценных бумаг или другого имущества, использования авторских прав на территории России.

Общая ставка НДФЛ для нерезидентов — 30%. Пониженная ставка 15% установлена, например, для дивидендов от российских компаний.

С 2021 года изменился порядок налогообложения процентов по вкладам в российских банках. Порядок расчета НДФЛ по ним одинаков для резидентов и нерезидентов.

Налогом облагаются проценты по вкладу, которые превышают установленный лимит. Лимит рассчитывается так:

1 000 000 Р × Ключевая ставка на 1 января отчетного года

Ключевая ставка на 1 января 2021 года — 4,25%. То есть необлагаемый лимит в 2021 году составит 42 500 Р .

Ставки НДФЛ такие:

13%, если сумма начисленных процентов меньше или равна 5 млн рублей;
650 000 Р плюс 15% от суммы, которая превышает 5 млн.

НДФЛ облагается не сумма вклада, а сумма полученных процентов. Сумма вклада — ваши личные деньги, с которых вы не должны платить налог.

Налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает налог на проценты по вкладам и направляет уведомления налогоплательщикам. Налог уплачивается до 1 декабря следующего года. Например, с процентов по вкладам, полученных в 2021 году, заплатить НДФЛ нужно будет до 1 декабря 2022 года.

Что с вычетами. Нерезидент не может претендовать на налоговые вычеты на лечение, обучение или покупку квартиры.

Однако при продаже недвижимого имущества нерезидент не платит НДФЛ, если имущество находится в собственности дольше минимального срока владения — 3 или 5 лет в зависимости от способа приобретения имущества. Это общее правило для резидентов и нерезидентов.

Т⁠—⁠Ж теперь в приложении

Имущественные налоги

Статус резидентства не влияет на обязанность платить имущественные налоги. Если у вас в РФ есть в собственности недвижимость, земля или транспорт, за них придется платить в бюджет. Порядок расчета и ставки одинаковы для резидентов и нерезидентов.

Налог на имущество уплачивают собственники домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест и других построек. Основание для этого налога — право собственности. Например, если квартира в социальном найме, то налог на имущество не уплачивается.

Земельный налог платят люди, которые владеют земельными участками на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного владения.

Участки на праве бессрочного пользования или пожизненного владения можно эксплуатировать, например возделывать и строить на них. Но землей нельзя распоряжаться: продать, подарить или сдать в аренду. Главное отличие между этими видами права состоит в том, что земельный участок на праве пожизненного владения можно передать по наследству, а участок на праве бессрочного пользования нельзя.

Транспортный налог уплачивают люди, на которых официально зарегистрировано транспортное средство: автомобиль, мотоцикл, снегоход, самолет, катер и т. д.

ИФНС самостоятельно рассчитывает имущественные налоги и направляет уведомления по почте или через личный кабинет налогоплательщика. Срок уплаты имущественных налогов — 1 декабря следующего года.

Местные и региональные органы самоуправления устанавливают ставки и льготы по этим налогам. Ставки налога зависят от вида имущества, его стоимости и местонахождения. Льготы устанавливаются для различных категорий граждан: пенсионеров, инвалидов, многодетных семей, военнослужащих и т. д. Налоговое резидентство не влияет ни на ставки, ни на получение льгот.

На сайте ФНС вы найдете подробную информацию о ставках и льготах по имущественным налогам.

Счета в иностранных банках

Вы написали, что у вас есть счет в зарубежном банке. Пока живете в другой стране и проводите в России менее 183 дней в году, вы не обязаны подавать уведомления и отчеты о счетах в зарубежном банке.

Если проведете в России более 183 дней в году, вам нужно будет уведомить о наличии счета в зарубежном банке и подать отчет о движении денежных средств по этому счету до 1 июня года, следующего за отчетным.

Отчеты о движении денежных средств можно не подавать, если соблюдены два условия:

Счет открыт в банке на территории государства — члена ЕАЭС или государства, с которым осуществляется автоматический обмен информацией.
Сумма зачислений на счет или списаний с него менее 600 000 Р либо, если зачислений в течение года не было, баланс счета на конец года менее 600 000 Р .

Если вы планируете вернуться в Россию, рекомендую закрыть счета в иностранных банках до переезда. Либо подать все уведомления и отчеты в установленный срок.

За нарушение срока подачи уведомления предусмотрен штраф от 1000 до 1500 Р . За непредставление уведомления — от 4000 до 5000 Р . За нарушение сроков подачи отчетов грозит штраф от 300 до 3000 Р .

Уведомление о гражданстве или разрешении на постоянное проживание

Вы несколько лет живете в другой стране. Возможно, вы уже получили или планируете получить гражданство, вид на жительство или другой документ, который разрешает постоянное проживание в ней.

О получении таких документов нужно уведомить территориальные органы МВД России по месту жительства. Если у вас нет постоянной прописки в России, уведомление подается в территориальные органы МВД России по месту временного пребывания или фактического нахождения.

Уведомление необходимо подать лично или через отделение почты России. Удаленно это сделать нельзя.

в течение 60 дней со дня, когда получите гражданство или разрешение на постоянное проживание в другой стране;
в течение 30 дней со дня въезда в Россию, если вы постоянно проживаете в другой стране. Уведомление нужно подать, даже если вы вернулись в Россию только на один день.

За нарушение срока подачи уведомления грозит штраф от 500 до 1000 Р . Если уведомление вообще не подать, то могут привлечь к уголовной ответственности и наложить штраф до 200 000 Р или назначить обязательные работы на срок до 400 часов.

Какие налоги платят нерезиденты

НДФЛ, если вы получили доход из источника в России.
Налог на имущество, если в России на вас зарегистрирована недвижимость.
Земельный налог, если вы владеете земельным участком в России.
Транспортный налог, если в России на вас зарегистрировано транспортное средство.

Что делать? Читатели спрашивают — эксперты Т⁠—⁠Ж отвечают

Государственный комитет налогов и сборов

Луганской Народной Республики разъясняет!

Государственный комитет налогов и сборов Луганской Народной Республики в связи со значительным количеством обращений плательщиков налогов, а также с целью обеспечения одинакового подхода к практическому применению норм налогового законодательства, разъясняет порядок применение норм Закона Луганской Народной Республики от 28.12.2015 № 79-II «О налоговой системе» с изменениями и дополнениями (далее Закон № 79-II), установленных пунктом 75.3. статьи 75, пунктом 167.6. статьи 167, пунктом 176.4. статьи 176 в части налогообложения операций с нерезидентами.

Кто является нерезидентом?

К нерезидентам относятся юридические лица, физические лица-предприниматели, которые не прошли регистрацию в органах Министерства юстиции Луганской Народной Республики, в том числе, которые осуществляют деятельность на территории Луганской Народной Республики.

Кто уплачивает налог по операциям с нерезидентами?

Все субъекты хозяйствования, которые осуществляют операции с нерезидентами на территории Луганской Народной Республики, включая ввоз товаров на территорию ЛНР в независимости от способа транспортировки без заключения в установленном порядке внешнеэкономических контрактов, оформленной грузовой таможенной декларации или другого документа, подтверждающего ввоз товара на территорию Луганской Народной Республики и уплату ввозной пошлины в Государственный бюджет Луганской Народной Республики.

Ставки налога по операциям с нерезидентами

- субъекты хозяйствования, находящиеся на общей системе налогообложения, в т.ч. плательщики сбора за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров, а также плательщики сельскохозяйственного налога:

- 10% от суммы приобретения продукции (товара);

- 20% от суммы приобретения работ/услуг.

- субъекты хозяйствования, являющиеся плательщиками упрощенного налога II группы:

- 10% от суммы приобретения продукции (товара);

- 20% от суммы приобретения работ/услуг.

- субъекты хозяйствования, являющиеся плательщиками упрощенного налога I группы или патентной системы:

- 10% от суммы приобретения продовольственной группы товаров, разрешенных для ввоза на территорию Луганской Народной Республики.

На кого не распространяются нормы пункта 75.3. статьи 75 Закона 79 – II?

Нормы пункта не распространяются и налог не уплачивается при:

приобретении электроэнергии, газа, горячего водо-, теплоснабжения; воды, услуг связи у субъектов вне зависимости от его статуса (резидент или нерезидент);
осуществлении операций в рамках заключенных внешнеэкономических контрактов субъектами хозяйствования, зарегистрированными в установленном законодательством порядке в качестве субъектов внешнеэкономической деятельности.

При этом, обязательными условиями являются наличие внешнеэкономического контракта и/или надлежащим образом оформленной грузовой таможенной декларации или другого документа, подтверждающего ввоз товара на территорию Луганской Народной Республики и уплату ввозной пошлины в Государственный бюджет Луганской Народной Республики.

Договора, заключенные между субъектами хозяйствования Луганской Народной Республики и Донецкой Народной Республикой рассматриваются как договора во внешнеэкономической деятельности при условии подтверждения факта регистрации контрагента в качестве плательщика ДНР.

реализации непродовольственной группы товаров плательщиками упрощенного налога І группы и патентной системы.

Какие документы являются первичными?

К первичным документам, подтверждающих факт приобретения товара, в частности относятся:

- грузовая таможенная декларация или Т16;

- акт закупки при приобретении продукции у физического лица при условии оплаты подоходного налога в размере 13% ;

Основанием для подтверждения факта приобретения сельхозпродукции у населения являются, в том числе:

- справка администраций городов и/или районов Луганской Народной Республики о наличии земельного участка для ведения подсобного хозяйства;

- справка, выданная соответствующим органом, осуществляющим контроль в санитарно-ветеринарной сфере»;

- квитанция об уплате подоходного налога в соответствии с требованиями пункта 122.3. статьи 122 №79-II за сданную молочную продукцию и мясо в размере 5 процентов, прочих видов продукции – 13 процентов. При этом данные суммы должны быть включены в Декларацию по подоходному налогу.

Кто и какие документы обязан выдавать для подтверждения факта приобретение товара?

- субъекты хозяйствования, находящиеся на общей системе налогообложения (плательщики налога на прибыль), осуществляющие оптовую торговлю (при расчете наличными средствами) :

- приходный кассовый ордер (для производителей и сферы услуг).

- субъекты хозяйствования, осуществляющие оптовую торговлю (кроме оптовой торговли подакцизной группой товаров) с доставкой товаров покупателям:

- расчетные квитанции или кассовый чек;

- субъекты хозяйствования, являющиеся плательщиками упрощенного налога II группы:

- копия свидетельства плательщика упрощенного налога;

- расчетная квитанция (кроме торговли подакцизной группой товаров) или - кассовый чек.

- субъекты хозяйствования, осуществляющих торговлю с не стационарных мест торговли и уплачивающих патент в размере 6 000 рублей:

- субъекты хозяйствования, являющиеся плательщиками упрощенного налога I группы и уплачивающие налог по ставке 2,5 %:

- копия свидетельства плательщика упрощенного налога;

При этом обращаем внимание, что не могут осуществлять оптовую торговлю (реализацию товара не конечному потребителю) плательщики упрощенного налога I группы (в т.ч. альтернативной фиксированной ставки 2000 рублей) и патентной системы, за исключением вышеуказанных субъектов.

В случае установления факта невыдачи кассового чека или расчетной квитанции субъекты хозяйствования, находящиеся на общей системе налогообложения или являющиеся плательщиками упрощенного налога привлекаются к финансовой ответственности в пятикратном размере стоимости проданных товаров (предоставленных услуг).

Ответственность за подтверждение приобретенного товара возлагается на субъекта хозяйствования, который реализует такой товар или использует в собственной хозяйственной деятельности. Поэтому рекомендуем субъектам хозяйствования при приобретении продукции требовать в обязательном порядке у продавца первичные, расчетные документы и копию свидетельства плательщика упрощенного налога или патента в случае приобретения товара у данной категории плательщиков.

Какие действия субъектов хозяйствования при отсутствии подтверждающих документов?

7.1. Для субъектов хозяйствования, находящихся на общей системе налогообложения, в т.ч. плательщиков сбора за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров, а также плательщиков сельскохозяйственного налога

При наличии документа на приобретение товара, но без надлежащим образом оформленной грузовой таможенной декларации или другого документа, подтверждающего ввоз товара на территорию Луганской Народной Республики и уплату ввозной пошлины в Государственный бюджет Луганской Народной Республики субъекты хозяйствования обязаны уплатить налог по операциям с нерезидентами в размере 10 процентов от стоимости приобретения и задекларировать данную сумму в отдельной налоговой декларации по операциям с нерезидентами с дальнейшим отнесением расходов по приобретению товара, работ (услуг) в состав валовых расходов налогоплательщика. Сумма уплаченного налога на прибыль по операциям с нерезидентами в состав валовых расходов субъекта хозяйствования не включается.

В случае отсутствия документов данный товар будет признаваться как бесплатно полученный. При этом налог по операциям с нерезидентами не уплачивается, а в соответствии с подпунктом 71.1.5 пункта 71.1 статьи 71 в состав валового дохода будет включаться вся сумма реализации данного товара без права включения в состав валовых расходов налогоплательщика.

7.2. Для субъектов хозяйствования, являющиеся плательщиками упрощенного налога или патентной системы

При наличии документа на приобретение товара, но без надлежащим образом оформленной грузовой таможенной декларации или другого документа, подтверждающего ввоз товара на территорию Луганской Народной Республики и уплату ввозной пошлины в Государственный бюджет Луганской Народной Республики при его реализации после 01.07.2016 года субъекты хозяйствования обязаны уплатить налог по операциям с нерезидентами в размере 10 процентов от стоимости приобретения и задекларировать данную сумму в отдельной налоговой декларации по операциям с нерезидентами.

В случае отсутствия каких либо документов, подтверждающих стоимость приобретенного товара, ставка налога в размере 10 процентов рассчитывается по цене реализации данного товара, уплачивается в бюджет и подлежит декларированию в отдельной налоговой декларации по операциям с нерезидентами.

Кто подает реестры выданных и полученных накладных и приравненных к ним документов?

Порядок ведения Реестра выданных и полученных накладных и приравненных к ним документов и форма Реестра утверждены приказом Государственного комитета налогов и сборов Луганской Народной Республики от 18.07.2016 №337, зарегистрированным в Министерстве юстиции Луганской Народной Республик 27.07.2016 №352/699.

- субъекты хозяйствования, находящиеся на общей системе налогообложения и других систем (плательщики сельскохозяйственного налога, плательщики сбора за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров) в разделе III Реестра отражают первичные документы, подтверждающие факт приобретения товаров, работ, услуг;

- субъекты хозяйствования, являющиеся плательщиками упрощенного налога II группы в разделе III Реестра отражают первичные документы, подтверждающие факт приобретения товаров, продукции, сырья, материалов и других товарно-материальных ценностей. Подтверждение проведенных расходов на приобретение работ/услуг для данной категории не предусмотрено.

Отражение приходных и расходных документов в Реестре выданных и полученных накладных и приравненных к ним документов производится по дате перехода права собственности на товар, работы (услуги), т.е. во II разделе Реестра - по дате передачи товаров, работ (услуг), в III разделе – по дате получения товаров, работ (услуг).

Плательщики упрощенного налога I группы и патентной системы при приобретении продовольственной группы товара у нерезидентов подают только декларацию по операциям с нерезидентами без подачи Реестра выданных и полученных накладных и приравненных к ним документов.

На какой счет производить уплату налога по операциям с нерезидентами?

Уплата налога по операциям с нерезидентами производится на счета налога на прибыль 11020100 (для юридических лиц), 11020300(для физических лиц – предпринимателей), назначение платежа – «операции с нерезидентами».

Сумма уплаченного налога отражается в разделе III' «Полученные накладные (приравненные к ним документы) по взаимоотношениям с нерезидентами» Реестра выданных и полученных накладных и приравненных к ним документов.

Государственным казначейством Луганской Народной Республики открыты счета Государственного бюджета в рублях по кодам классификации доходов бюджетов:

-11020400 «Налог на прибыль по доходу, выплаченному нерезиденту юридическими лицами»;

-11020500 «Налог на прибыль по доходу, выплаченному нерезиденту физическим лицом – предпринимателем».

Отчетность по операциям с нерезидентами?

Декларация по операциям с нерезидентами подается ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным по форме, которая утверждена приказом Государственного комитета налогов и сборов Луганской Народной Республики от 15.07.2016 №336, зарегистрированным в Министерстве юстиции Луганской Народной Республик 27.07.2016 №344/691.

Декларация подается только в случаях проведения операций с нерезидентами.

Финансовая ответственность за не подтверждение товара первичными документами?

В случае если орган налогов и сборов выявляет отсутствие у субъектов хозяйствования первичных документов, подтверждающих приобретение товаров, а у плательщиков упрощенного налога І группы, патентной системы налогообложения первичных документов, подтверждающих приобретение продовольственной группы товаров, к субъекту хозяйствования на стоимость выявленного товара применяется штраф в размере 20 процентов, рассчитанный по цене реализации товара (работ, услуг), приобретение которых не подтверждено первичными документами.

Государственный комитет налогов и сборов

Луганской Народной Республики

Применение норм Закона Луганской Народной Республики от 28.12.2015 № 79-II «О налоговой системе» с изменениями и дополнениями и порядок налогообложения операций с нерезидентами

В соответствии с Законом Луганской Народной Республики от 29.06.2016 №104-II «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Луганской Народной Республики» (далее - Закон №104-II), который вступил в силу с 01.07.2016 года подача реестров выданных и полученных накладных и приравненных к ним документов предусмотрена для:

- субъектов хозяйствования, находящихся на общей системе налогообложения, включая плательщиков сельскохозяйственного налога;

- субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность исключительно в сфере обращения с отходами черных и цветных металлов за исключением случаев, указанных в подпункте 154.1.4. пункта 154.1. статьи 154 Закона №79- II ;

- субъекты хозяйствования, являющиеся плательщиками упрощенного налога II группы.

Порядок ведения Реестра выданных и полученных накладных и приравненных к ним документов (далее – Порядок) и форма Реестра утверждены приказом Государственного комитета налогов и сборов Луганской Народной Республики от 18.07.2016 №337, зарегистрированным в Министерстве юстиции Луганской Народной Республик 27.07.2016 №352/699 .

При этом в соответствии с пунктом 4.1. Порядка в разделе III Реестра плательщики II группы упрощенного налога отражают первичные документы, подтверждающие факт приобретения товаров, продукции, сырья, материалов и других товарно-материальных ценностей.

Ответственность за подтверждение приобретенного товара возлагается на субъекта хозяйствования - покупателя. Поэтому, рекомендуем субъектам хозяйствования при приобретении продукции требовать в обязательном порядке у продавца первичные документы и копию свидетельства плательщика упрощенного налога, в случае приобретения товара у данной категории плательщиков.

При этом, обращаем ваше внимание, что в случае реализации товара субъектами хозяйствования – плательщиками упрощенного налога 1группы и патентной системы не конечному потребителю, данный вид деятельности рассматривается как оптовая торговля и данный плательщик должен находится на II группе упрощенного налога или общей системе налогообложения. Данная норма не распространяется на субъектов хозяйствования, осуществляющих торговлю с не стационарных мест торговли и уплачивающих патент в размере 6000 рублей.

К первичным документам, подтверждающих факт приобретения товара, в частности относятся:

- грузовая таможенная декларация или Т16;

- акт закупки при приобретении продукции у физического лица;

- платежное поручение (квитанция) об уплате 10 процентов стоимости товара по операциям с нерезидентами в случае отсутствия официального ввоза на территорию Луганской Народной Республики.

Основанием для подтверждения факта приобретения сельхозпродукции у населения являются, в том числе:

- справка администраций городов и районов о наличии земельного участка для ведения подсобного хозяйства;

- справка, выданная соответствующим органом, осуществляющим контроль в санитарно-ветеринарной сфере»;

- квитанция об уплате подоходного налога в соответствии с требованиями пункта 122.3. статьи 122 №79- II за сданную молочную продукцию и мясо в размере 5 процентов, прочих видов продукции – 13 процентов. При этом данные суммы должны быть включены в форму 1 – ДФ.

Субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность в сфере оптовой торговли в соответствии со статьей 3 Закона Луганской Народной Республики от 22.05.2016 №15- II «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» обязаны выдавать накладные, квитанции и чеки (в случае реализации продукции подакцизной группы).

При работе с нерезидентами пунктом 75.3. статьи 75 Закона № 79- II предусмотрена уплата налога на прибыль при выплате дохода нерезиденту. Данный подпунктне распространяется на юридических лиц и физических лиц-предпринимателей, зарегистрированных в установленном законодательством порядке как субъекты внешнеэкономической деятельности в рамках заключенных внешнеэкономических контрактов.

В случае приобретения товаров/услуг у нерезидента, включая приобретение товаров/услуг без заключения внешнеэкономических контрактов, налогоплательщик заполняет в разделе III ' «Полученные накладные (приравненные к ним документы) по взаимоотношениям с нерезидентами».

При этом, под понятием «без заключения внешнеэкономических контрактов» понимается отсутствие внешнеэкономического контракта и/или надлежащим образом оформленной грузовой таможенной декларации или другого документа, подтверждающего ввоз товара на территорию Луганской Народной Республики и уплату ввозной пошлины в Государственный бюджет Луганской Народной Республики.

Ставка налога, которая подлежит уплате с дохода, выплаченного нерезиденту за полученные товары (продукцию) в соответствии с Законом №104-II снижена и с 01.07.2016 года составляет 10 процентов от стоимости приобретенного товара (продукции).

В случае отсутствия документов, подтверждающих ввоз товара на территорию Луганской Народной Республики и уплату ввозной пошлины по товару, при его реализации после 01.07.2016 года субъекты хозяйствования имеют возможность уплатить налог по операциям с нерезидентами в размере 10 процентов от стоимости приобретения и задекларировать данную сумму в отдельной налоговой декларации по операциям с нерезидентами.

Декларация по операциям с нерезидентами подается ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным по форме которой утверждена приказом Государственного комитета налогов и сборов Луганской Народной Республики от 15.07.2016 №336, зарегистрированным в Министерстве юстиции Луганской Народной Республик 27.07.2016 №344/691 .

Сумма уплаченного налога отражается в разделе III ' Реестра выданных и полученных накладных и приравненных к ним документов субъектами, по которым действующим законодательством предусмотрена их подача.

Обращаем ваше внимание, что в соответствии с пунктом 167.6.статьи 167 и пунктом 176.4. статьи 176 Закона №79- II для плательщиков упрощенного налога Ігруппы и патентной системы обязательность подтверждения приобретения распространяется только на товары продовольственной группы. Данная категория плательщиков уплачивает в указанном выше порядке налог в размере 10 процентов стоимости товара по операциям с нерезидентом и подает только декларацию по операциям с нерезидентами без подачи Реестра выданных и полученных накладных и приравненных к ним документов.

При проведении контрольно - проверочных мероприятий такая уплата приравнивается к официальному ввозу товара и штрафные санкции, предусмотренные пунктом207.4. статьи207 Закона №79- II , не применяются.

А в случае установления в ходе контрольно – проверочных мероприятий отсутствия документа, подтверждающего ввоз товара на территорию Луганской Народной Республики и уплату ввозной пошлины или платежного поручения (квитанции), подтверждающего уплату налога по операциям с нерезидентами к субъекту хозяйствования будет применена финансовая санкция, предусмотренная пунктом207.4. статьи207 Закона №79- II в размере 20 процентов стоимости реализованного товара.

Статьей 209 НК РФ установлено, что для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный от источников в Российской Федерации.

Если нерезидент оказывает услуги на территории иностранного государства, то такие доходы признаются полученными от источников за пределами РФ и не подлежат налогообложению в порядке статьи 209 НК РФ. Аналогичная норма закреплена в пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ. Данная позиция также подтверждается Письмом Минфина России от 08.12.2011 N 03-04-06/6-341.

Таким образом, для определения необходимости уплаты НДФЛ следует, в первую очередь, учесть место оказания услуг – на территории РФ или за пределами РФ. Если услуги оказываются на территории РФ, то они облагаются НДФЛ.

По смыслу абзаца 5 подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ местом реализации консультационных услуг и услуг по обучению признается Российская Федерация.

Размер НДФЛ для нерезидента

Ставки НДФЛ с доходов нерезидентов РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ) составляют:

13% - с зарплаты иностранца, являющегося высококвалифицированным специалистом, беженцем, работником на патенте, лицом, получившим временное убежище в РФ, или гражданином государства - члена ЕАЭС (ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014, Письма ФНС от 16.03.2016 N БС-3-11/1099@, Минфина от 13.02.2017 N 03-04-05/7673, от 11.07.2016 N 03-04-06/40397, от 17.07.2015 N 03-08-05/41341);
15% - с дивидендов;
30% - с прочих доходов.

НДФЛ с доходов нерезидента РФ исчисляется отдельно по каждой выплате на дату получения дохода (п. 2 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ). Налог рассчитывается путем умножения суммы облагаемого дохода на ставку налога. Вычеты по НДФЛ нерезидентам не предоставляются (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).

По общему правилу, к доходам нерезидентов применяется налоговая ставка 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Но если международным договором РФ установлены иные нормы (в том числе полное освобождение доходов нерезидента от налогообложения в РФ), то действуют положения международного договора (ст. 7 НК РФ).

Для установления данного обстоятельства целесообразно воспользоваться Информационным письмом Минфина России «Список международных договоров об избежание двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами, действующих на 01.01.2017».

Организация выплачивающая доход нерезиденту является налоговым агентом

В случае налогообложения НДФЛ организация, выплачивающая доход нерезиденту, будет являться налоговым агентом. Данный вывод следует из п. 1 ст. 226 НК РФ, в силу которого российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Таким образом, если иностранец оказывает услуги на территории РФ, то организация, выплачивающая вознаграждение, по общему правилу должна удержать 30% от дохода исполнителя.

Может ли нерезидент облагать, полученный на территории РФ доход, не в стране происхождения дохода, в стране в которой признается резидентом?

Не может, поскольку диспозиция статьи 209 НК РФ не предоставляет возможности выбора страны налогообложения по решению налогоплательщика.

Должен ли нерезидент платить НДС?

Нет. В силу п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

российские и иностранные организации (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ);
индивидуальные предприниматели (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ);
лица, перемещающие товары через таможенную границу Таможенного союза (далее - ТС) (абз. 6 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Таким образом, исполнитель не относится ни к одной из названных категорий, в связи с чем не может признаваться плательщиком НДС.

Статус нерезидента целесообразно подтверждать паспортом иностранного гражданина. Аналогичный подход изложен в Письме Минфина России от 19.04.2016 N 03-04-05/22561.

Критерии контролируемых сделок

В силу положений пунктом 1 статьи 105.14 НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами, если одна из сторон сделки не является резидентом РФ. Положениями статьи 105.14 НК РФ особенности в виде требований к размеру суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, в целях признания таких сделок контролируемыми не предусмотрены. Таким образом, любая сделка между взаимозависимыми лицами, если одна из сторон сделки не является резидентом РФ,

Взаимозависимые лица - это организации и физические лица, отношения между которыми могут влиять на условия их сделок. Взаимозависимость возникает из-за участия в уставном капитале, наличия полномочий по назначению руководства фирмы, должностного подчинения или семейных связей. Перечень ситуаций, когда лица будут взаимозависимы, есть в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Сделка между ООО и ЕИО, действующего в качестве физического лица, будет признаваться взаимозависимой. Поскольку ЕИО будет являться нерезидентом, то такая сделка подпадает под определение контролируемой сделки.

О контролируемой сделке необходимо уведомлять налоговый орган. О контролируемых сделках, совершенных в течение года, необходимо подавать уведомление в налоговый орган не позднее 20 мая следующего года (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 105.16 НК РФ). Штраф за подачу уведомления с нарушением срока или с недостоверными сведениями - 5 000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

Кроме того, налоговый орган вправе осуществлять контроль цен по вышеуказанной сделке. В связи с этим очень важно, чтобы цена в такой сделке не была заниженной или завышенной и соответствовала среднерыночным ценам за аналогичные услуги.

Налог на подарок для нерезидента

Объектом обложения НДФЛ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный такими физическими лицами от источников в РФ (п. 2 ст. 209 НК РФ). Доход в виде подарков, полученных от российской организации, относится к доходам от источников в РФ. При этом место вручения подарков значения не имеет.

Пунктом 28 статьи 217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения доходов налогоплательщиков в виде подарков, полученных от организаций, стоимость которых не превышает 4000 рублей за налоговый период. Если стоимость подарка превышает 4000 рублей, то подлежит обложению НДФЛ в превышающей части.

Если вам понравилась статья, подпишитесь на наши группы в соц. сетях и порекомендуйте Прайм лигал друзьям и знакомым.

02 декабря 2020 Пригодится для: Предприниматели

Что изменилось для предпринимателей в 2020 году: ведение учёта и уплата налогов.

Налог на имущество в части земельного налога

Как было ранее: ФЛП 1–3-й групп ЕН, которые использовали землю в хоздеятельности, не платили земельный налог и не отчитывались по нему (пп. 297.1 НКУ).

Как сейчас: с 01.07.2020 г. единщики — арендодатели земли/недвижимости платят земельный налог на общих основаниях и подают по нему отчётность, если в рамках хоздеятельности сдают в аренду (наём, ссуду) земельные участки / расположенное на них недвижимое имущество.

Вести учёт по земельному налогу вы обязаны, если:

у вас есть КВЭД 68.20 и вы получаете по нему доход;
предоставляете в аренду здания, жилые и нежилые помещения (складские, выставочные помещения, офисы, прочие), земельные участки.

Если арендуете землю, которая находится в государственной или коммунальной собственности, — просто платите арендную плату.

Не платят земельный налог:

землепользователи с неоформленным правом собственности (постоянного использования) земельных участков;
владельцы нежилых помещений в многоэтажках независимо от того, используются они в хоздеятельности или сдаются в аренду (наём, ссуду).

Не путайте аренду с временным размещением и хранением .

Вам не нужно платить налог, если предоставляете помещения:

под временное краткосрочное размещение (раздел 55 КВЭД — эксплуатация гостиниц, домов отдыха, коттеджей, палаточных городков, кемпингов и других нежилых или предназначенных для краткосрочного проживания);
для хранения имущества (КВЭД 52.10 «Складское хозяйство»).

Оформляйте такие операции договором хранения, а не договором аренды.

Как составить договор аренды помещения

Освобождаются от уплаты земельного налога единщики 4-й группы, которые используют земельные участки в хозяйственной деятельности.

НДС: изменения

Изменения в законодательстве — 2020 существенно коснулись плательщиков НДС.

Новые штрафы по п. 1201.1 НКУ предусмотрены за нерегистрацию / несвоевременную регистрацию НН/РК на операции, освобождённые от НДС, облагающиеся по ставке 0%, а также для компенсирующих налоговое обязательство и с типом причины «15» (составлена на сумму превышения базы налогообложения, определённой ст.ст. 188–189 НКУ, над фактической ценой поставки).

Экспорт товаров. С 23.05.2020 г. согласно новому п. 189.17 НКУ базой налогообложения для операций по вывозу товаров за пределы Украины является договорная (контрактная) стоимость товаров, она указана в таможенной декларации.

Импорт услуг. С 23.05.2020 г. правила налогообложения поставки услуг от нерезидентов — неплательщиков НДС распространяются на всех СПД, а не только на юрлиц (п. 208.1 НКУ).

Если оплачиваете с бизнес-счёта услуги нерезидента / постоянного представительства нерезидента — неплательщика НДС, а место поставки таких услуг — таможенная территория Украины, ответственность за уплату НДС по таким операциям ложится на вас (п. 180.2 НКУ).

Какие это могут быть услуги: рекламные, посреднические, консультационные, бухгалтерские и юридические, операции с объектами интеллектуальной собственности и пр. из п. 186.3 НКУ.

Плательщики НДС регистрируют налоговую накладную и отражают такие операции в декларации за месяц, в котором услуги получены.

Неплательщики НДС налоговую накладную не составляют, но подают в электронном виде по месту своей регистрации специальный Расчёт обязательств по операциям с нерезидентами (п. 208.4 НКУ, приказ Минфина № 488).

Срок подачи Расчёта: в течение 20 календарных дней после окончания отчётного месяца. Подаёте только за месяцы, в которых получали услуги от нерезидента.

Налоговые обязательства по таким операциям возникают по первому событию — оплате или подписанию акта. Уплатить 20% налога нужно в течение 10 дней после предельного срока подачи Расчёта.

Если не подали Расчёт или подали, но не вовремя — штраф 340 грн за первое нарушение и 1070 грн за повторное в течение года (п. 120.1 НКУ).

Отчётный период — календарный месяц. С 23.05.2020 г. единый период подачи отчётности по НДС — календарный месяц.

При изменении ставки ЕН на 3-й группе с 5% без НДС на 3% с НДС нужно подать регистрационное заявление не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться ставка 3% (п. 4 ст. 293.8 НКУ).

Добровольно регистрируетесь плательщиком НДС, заявление подаёте не позднее чем за 10 календарных дней (раньше — 20 дней) до начала налогового периода, с которого будете считаться плательщиком НДС (п. 183.3 НКУ).

Налог с доходов нерезидентов

В Налоговом кодексе появился пп. 133.1.4, по которому ФЛП, в т. ч. единщики, стали плательщиками налога на прибыль, если выплачивают нерезиденту доход с источником происхождения из Украины.

Это налог с доходов нерезидента, которые он получил в Украине, его ещё называют налог на репатриацию. А вы выступаете налоговым агентом такого контрагента.

Как удерживается: из суммы выплаты дохода нерезиденту.

Когда платить. Одновременно с выплатой дохода нерезиденту (пп. 141.4.2 НКУ). Правила международных договоров об избежании двойного налогообложения относительно полного или частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидентов с источником их происхождения из Украины не применяются, т. к. налог платится за счёт резидента (консультация в ЗІР, подкатегория 102.16).

К примеру, стоимость услуг по договору 100 долларов, в день оплаты коммерческий курс 28 грн, со счёта списалась сумма поставщику 2800 грн. В этот же день отдельно нужно уплатить в бюджет налог на репатриацию, только для расчёта стоит брать официальный курс НБУ (к примеру, 27,90 грн), уплатить надо 558 грн.

Не всегда налог на репатриацию удерживается из суммы выплаты контрагенту: в отдельных случаях (производство и распространение рекламы) налог уплачивает украинский заказчик за свой счёт.

Ставки налога разные, всё зависит от вида импортируемой услуги, к примеру, для рекламных услуг — 20% стоимости, предоставленных услуг (пп. 141.4.6 НКУ).

Налог с доходов нерезидентов с источником происхождения в Украине уплачивается при выплате: роялти, лизинговой/арендной платы, комиссионного или агентского вознаграждения, вознаграждения за осуществление нерезидентами или уполномоченными ими лицами культурной, образовательной, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности на территории Украины и за другие услуги из пп.пп. 141.4.1, 141.4.4–141.4.6 и 141.4.11 НКУ. Для каждого вида своя ставка налога.

Штраф за неуплату или несвоевременную уплату налога с доходов нерезидентов (ст. 127 НКУ):

25% суммы налога — при первом нарушении;
50% — за повторное нарушение в течение 1095 дней;
75% — в третий раз и более.

Ещё пеня от суммы неуплаченного налога (ст. 129 НКУ). Также могут применить админштраф за отсутствие или нарушение порядка ведения налогового учёта — от 85 до 255 грн согласно ст. 163 1 КоАП.

Расходы ФЛП на общей системе

С 23.05.2020 г. предприниматели на общей системе могут включать в расходы (п. 177.4 НКУ) амортизацию грузовых авто, спецтехники и расходы на улучшение (реконструкция, модернизация и прочие капремонты, связанные с улучшением).

Признание расходов на амортизацию происходит ежемесячно, начиная с месяца, который следует за месяцем ввода объекта в эксплуатацию (п. 29 П(С)БУ 7 «Основные средства»).

Если купили погрузчик в октябре, а ввели в эксплуатацию в ноябре, начинать амортизировать и списывать стоимость на расходы надо с декабря. То есть запись в книге учёта в гр. 8 делаете в декабре.

Ввод в эксплуатацию авто необходимо оформить документально, составить:

акт ввода в эксплуатацию — отражаете техническое состояние и определяете пригодность объекта к эксплуатации;
приказ о вводе в эксплуатацию — фиксируете дату ввода в эксплуатацию и связь объекта с хоздеятельностью ФЛП.

Также на расходы можно отнести:

Налог на недвижимое имущество с объектов нежилой недвижимости, кроме налога с жилой недвижимости.
Транспортный налог. Его платят с дорогих легковых авто, которые нельзя связать с хозяйственной деятельностью. Поэтому воспользоваться этим правом вряд ли получится.
Земельный налог и арендную плату за землю.

Плательщики НДС могут относить на налоговый кредит сумму НДС с покупки грузовых авто, ведь теперь их можно связать с хозяйственной деятельностью.

Новая пороговая стоимость основных средств

ФЛП на общей системе могут отражать в расходах амортизацию основных средств и нематериальных активов. Сроки полезного использования устанавливаются в пп. 177.4.9 НКУ.

Метод амортизации — только прямолинейный.

По новым правилам основными средствами считаются объекты со сроком службы более года, стоимостью от 20 тыс. грн (до 23.05.2020 г. — от 6 тыс. грн, пп. 14.1.138 НКУ).

Если основное средство стоит дешевле, оно считается малоценным необоротным материальным активом, его можно сразу отнести на расходы: например, ноутбук за 15 тыс. грн или стол в офис за 8 тыс. грн.

Автор: Александра Джурило, финансовый аналитик

Читайте также: