Налог на прибыль индонезия

Опубликовано: 23.04.2024

Система налогообложения в Индонезии включает налог на доходы и НДС.

Индонезийское налогообложение основывается на Статье 23A of UUD 1945 (Конституция Индонезии 1945 года), где налог определён как взнос, принудительно взимаемый со всех граждан Индонезии, иностранных граждан и резидентов, проживающих в стране в общей сложности не менее 120 дней в течение 12-месячного периода. В Индонезии имеется несколько иерархических уровней налогообложения, включающих: подоходный налог, местные налоги (Pajak Daerah) и налоги центрального правительства.

Содержание

Налоговое законодательство Индонезии

Определения

Ставки налогообложения

В Индонезии принята прогрессивная шкала скользящих налоговых ставок для всех категорий налогов. К тому же, как в любой развивающейся экономике, большая часть экономической активности приходится на «котеджный» уровень (the 'cottage' level) который освобождён от налогообложения с продаж и услуг. Налоговая система Индонезии отражает экономическую реальность преобладания бедных граждан, и неимущие освобождены почти от любого налогообложения. За этим стоит этика «gotong-royong»- «взаимопомощи», которая заключается в принуждении более удачливых состоятельных людей исполнять их моральное обязательство несения более тяжёлого налогового бремени — независимо от их отношения к справедливости данного правила. Освобождаемый от налогов порог бедности для индонезийских получателей дохода зависит от региона, так как существует некоторый диспаритет между покупательной способностью Рупии в различных регионах и внутри-региональный — между крупными городами и меньшими. Столица, Джакарта, считается самым дорогим городом в отношении товаров, услуг и заработной платы.

Подоходный налог

Налогообложение доходов — вопрос, регулируемый Региональным (Propinsi) правительством определяемый экономическими реалиями конкретной местости. Как упоминалось выше, беднейшие жители освобождены практически от всех налогов.

Диапазон	Годовой доход	Ставка
Свободный от налогообложения	До Rp24,000,000	0 %
Диапазон I	До Rp50,000,000	5 %
Диапазон II	От Rp50,000,000 до Rp250,000,000	15 %
Диапазон III	От Rp250,000,000 до Rp500,000,000	25 %
Диапазон IV	Свыше Rp500,000,000	30 %

Хотя ставки различаются по регионам, для наглядности для подоходного налога в основном используют прогрессивную ставку, начиная с 10 % валовой заработной платы/дохода в год, продвигаясь к 30 % в год. Нормы находятся в процессе обсуждения, как предложение 2008го года включить в облагаемый доход доход от долей участия, дивидендов, трастов и прочих с ними связанных источников. Например, в наиболее урбанизированном и индустриализированном районе, DKI Jakarta (Специальный Административный Район Большого Муниципалитета Джакарты), налогообложение доходов начинается с заработных плат свыше одного миллиона Рупий (IDR) в месяц, со ставкой в 10 %, которая постепенно увеличивается до 40 %.

Налог на товары и услуги (НДС)

Налог на землю и строения

Налог на транспортные средства

Примечания

Литература

Indonesian Tax Directorate General, Brochure: «Sudah Punya NPWP? Segara Sampaikan SPT Tahunan PPh Anda (Do you have a tax number? File your Tax Return Now)» in Indonesian

Ссылки

Indonesian Directorate General of Taxes English website
Indonesian Specialists Taxation Forum- free software relevant to Indonesian Taxation available online (in Indonesian)

Викифицировать статью.
Проставив сноски, внести более точные указания на источники.

Wikimedia Foundation . 2010 .

Налоговая система Брунея
Налоговая система Канады

Смотреть что такое "Налоговая система Индонезии" в других словарях:

Сингапур — Республика Сингапур англ. Republic of Singapore малайск. Republik Singapura кит. 新加坡共和国 там. சிங்கப்பூர் குடியரசு … Википедия

Республика Сингапур — Republic of Singapore 新加坡共和国 Republik Singapura சிங்கப்பூர் குடியரசு … Википедия

Внешняя торговля России — Динамика объёмов экспорта и импорта России в 1994 2009 годах, млрд долларов США Внешняя торговля России торговля России со странами мира. Внешнеторговый оборот России вырос в 2008 году на 33,2 % до $735 млрд (по данным… … Википедия

ИНДОНЕЗИЯ — [Республика Индонезия; индонез. Republiк Indonesia], островное гос во в Юго Вост. Азии, расположенное более чем на 17 508 о вах Малайского архипелага. Территория И. включает Б. Зондские о ва, кроме сев. и северо зап. части о ва Калимантан, М.… … Православная энциклопедия

Курс валют — (Exchange rate) Курс валют это цена одной валюты к другой валюте Курс валют: понятие и форма, методы установления, котировки и виды, динамика и теории регулирования, валютный паритет и таргетирование Содержание >>>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора

Центральный банк — (Central bank) Центральный банк это орган проведения денежно кредитной политики Информация о деятельности, политике, функциях, операциях Центрального банка, ставка рефинансирования Содержание >>>>>>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора

Мировая экономика — (World Economy) Мировая экономика это совокупность национальных хозяйств, объединенных различными видами связей Становление и этапы развития мировой экономики, ее структура и формы, мировой экономический кризис и тенденции дальнейшего развития… … Энциклопедия инвестора

Сингапур — (Singapore) Республика Сингапур (Republic of Singapore) История Сингапура, географические характеристики Сингапура, культура Сингапура, достопримечательности Сингапура Содержание Содержание Раздел 1. История . Раздел 2. География Сингапура.… … Энциклопедия инвестора

Маджапахит — Маджапахит, империя Маджапахит индон. Majapahit 1293 … Википедия

Налоговая служба
Печать доходов
Налоговая оценка
Налогооблагаемый доход
Налоговое удержание
Возврат налоговых платежей
Налоговый щит
Налоговая резиденция
Подготовка налогов
Налоговое расследование
Налоговое убежище
Сбор частных налогов
Налоговое сельское хозяйство

Налог на финансовые операции
Налог на валютные операции
Единая консолидированная база налогообложения корпораций Европейского союза (CCCTB)
Налог Тобина
Налог Spahn
Налоговое выравнивание
Договор о налогообложении
Постоянное учреждение
Трансфертное ценообразование
Европейский Союз FTT
Правило иностранных доходов

Церковный налог
Восемь на тысячу
Teind
Десятина
Fiscus Judaicus
Leibzoll
Храмовый налог
Налог на толерантность
Джизья
Харадж
Хумс
Нисаб
Закят

Налогообложение в Индонезии включает подоходный налог и налог на добавленную стоимость ( налог на товары и с продаж).

Содержание

1 Определения
2 индонезийские законы о налогообложении
3 Определения
4 ставки налогообложения
- 4.1 Подоходный налог
- 4.2 Корпоративный налог
  - 4.2.1 Корпоративный подоходный налог [2]
- 4.3 Налог на имущество
- 4.4 Налог на добавленную стоимость / налогообложение товаров и услуг
- 4.5 Налог на землю и строительство
- 4.6 Транспортные средства
5 ссылки
6 Внешние ссылки

Определения

Налогообложение в Индонезии основано на статье 23A UUD 1945 ( Конституция Индонезии 1945 года ), согласно которой налог является обязательным взносом для всех индонезийских граждан, иностранных граждан и резидентов, проживавших в общей сложности 183 дня в течение двенадцатимесячного периода или присутствующих на хотя бы один день с намерением остаться. Как правило, если кто-то присутствует менее 120 дней, то налог не взимается, за исключением дохода из Индонезии. Некоторые налоговые соглашения могут заменить это действие или отложить проверку присутствия в Индонезии на соответствующий год. Налоговые соглашения касаются налогообложения доходов из иностранных источников для услуг, оказываемых в Индонезии, которые обычно облагаются налогом, если они выполняются в течение 120+ дней (в зависимости от договора), даже если вы не можете быть налоговым резидентом. В Индонезии существует разделение налогообложения, включая подоходный налог, местный налог (Pajak Daerah) и налог центрального правительства.

Законы Индонезии о налогообложении

Соответствующие фундаментальные налоговые законы Индонезии включают:

Закон об общих положениях и процедурах налогообложения "Унданг-унданг Кетентуан Умум дан Татакара Перпаджакан / УУ КУП" Закон № 6/1983 с поправками, внесенными Законом № 16/2009;
Закон о подоходном налоге («Undang-undang Pajak Penghasilan / UU PPh»: Закон № 7 от 1983 года, с поправками, внесенными Законом № 17/2000; с поправками, внесенными Законом № 36/2008
Налог на добавленную стоимость НДС, именуемый « налогом на товары и услуги и налог с продаж на предметы роскоши» («Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai atas Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah» / UU PPN и PPn BM): Закон № 8/1983, поправка I Законом № 11/2000, поправка II Законом № 18/2004, последняя поправка Законом № 42/2009;
Земельный налог и строительный налог («Undang-undang Pajak Bumi dan Bangunan - UU PBB»): Закон № 12/1985 с поправками, внесенными Законом № 12/1994;
Ордер на взыскание налогов («Унданг-унданг Пенагихан Паджак денган Сурат Пакса / UU PPSP») Закон № 19/1997 с поправками, внесенными Законом № 19/2000;
Плата за приобретение от прав на земли и зданий ( «Undang-undang Беа Perolehan Хак Атас Танах дан Bangunan / UU BPHTB») Закона № 21/1997 с поправками , внесенными Законом № 20/2000; не действует после того, как Местный налог и пользователь заряжает закон применяется
Закон о налоговом суде (Undang-undang Pengadilan Pajak / UU PP): Закон № 14/2002;
Гербовый сбор («Undang-undang Bea Meterai / UU BM») вкратце, Закон № 13 от 1985 года.
Закон о местных налогах и сборах с пользователей («Undang-undang Pajak Daerah dan retribusi Daerah») вкратце, Закон № 28 от 2009 года.

Определения

Закон о налогообложении Индонезии содержит следующие определения, чтобы уточнить, кто именно обязан платить налог:

Физические лица или официальные органы, которые соответствуют установленным критериям, включая определенных сборщиков налогов или держателей налогов.

Уставные органы определяются Законом о налогообложении Индонезии как группы лиц и / или капитал, составляющие единое целое. Они более четко определены как такие организации, занимающиеся или не ведущие бизнес, охватывающие компании с ограниченной ответственностью, компании с ограниченной ответственностью, другие компании, компании, принадлежащие государственной или региональной администрации, любого наименования и формы, фирмы, совместные компании, кооперативы, пенсионные фонды, партнерства. , группы, фонды, массовые организации, общественные и политические организации или организации того же типа, учреждения, постоянные представительства и другие формы уставных органов.

В контексте Закона о налогообложении Индонезии компании и предприниматели определяются как те, кто в своей коммерческой деятельности или работает / работает, производят товары, импортируют товары, экспортируют товары, занимаются торговлей, используют товары, предоставляют или используют услуги из регионов за пределами таможенной зоны.

Компании подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Законом 1984 г. и всеми поправками, за исключением нескольких малых предприятий, критерии которых установлены министром финансов .

Налоговый период Индонезии определяется как один календарный месяц или другие периоды, предусмотренные решением министра финансов, но не более 3 (трех) календарных месяцев (кварталов). Налоговым годом считается период в 1 (один) календарный год, если налогоплательщики не используют отчетные годы, отличные от календарного.

Индонезийские налогоплательщики должны предоставить форму налоговой декларации, в которой подробно описывается расчет причитающихся им налоговых платежей. Налоговые декларации могут охватывать налоговый период или налоговый год.

Налоговые платежи - это письма, используемые налогоплательщиками для уплаты или перечисления налога за счет государственных денежных средств через почтовые отделения и / или государственные или региональные банки или другие платежные точки, назначенные министром финансов.

Наказания за уклонение от уплаты налогов и уклонения от уплаты налогов очень строгие в Индонезии. В отношении недоплаченного налога , дополнительного недоплаченного налога, излишне уплаченного налога и нулевого налога, которые могут быть получены должником в виде писем, ордеров и административных санкций. Налоговые льготы по завышению налогов или переплате удерживаются до следующего года, поскольку выплаты не производятся в течение того же финансового года. Самостоятельная работа / работа - это работа, выполняемая лицами, обладающими специальными знаниями, с целью получения дохода, не связанными определенными рабочими отношениями.

Апелляции против Главного налогового управления могут рассматриваться в Апелляционном суде за счет налогоплательщиков.

Ставки налогообложения

В Индонезии действует серия налогов с прогрессивной скользящей ставкой для всех категорий. Кроме того, в развивающейся стране большая часть экономической деятельности осуществляется на «коттеджном» уровне, где налоги с продаж и услуг не облагаются налогом.

Система налогообложения Индонезии признает экономическую реальность большинства более бедных граждан, а бедные освобождены практически от любого налогообложения. Этика, лежащая в основе « готонг-ройонг » - «добрососедской [sic моральной] помощи», применяется там, где более удачливые богатые вынуждены выполнять свои моральные обязательства по более тяжелому налоговому бремени - независимо от произвольных аргументов в пользу ее справедливости.

Порог необлагаемой налогом бедности для индонезийских лиц, получающих доход, также зависит от регионов, поскольку существует определенное несоответствие между покупательной способностью рупии между регионами и внутри региона между более крупными городскими городами и более мелкими. Столица Джакарта считается самым дорогим городом с точки зрения всех товаров, услуг и заработной платы.

Подоходный налог

Налогообложение доходов регулируется постановлениями правительства провинции ( Provinsi ), определяемыми экономическими реалиями данной конкретной области. Как упоминалось выше, более бедные жители освобождены почти от всех налогов.

Группа	Годовой доход	Ставка
Tax Free	До 54 000 000 рупий	0%
Группа I	До 50 000 000 рупий	5%
Группа II	От 50 000 000 до 250 000 000 рупий	15%
Группа III	От 250 000 000 до 500 000 000 рупий	25%
Группа IV	Выше 500 000 000 рупий	30%

Хотя ставки варьируются в зависимости от региона, для иллюстрации подоходного налога в основном используется прогрессивная ставка , начиная с 10% валового дохода от заработной платы в год и постепенно снижаясь до 30% в год. Правила обсуждаются с 2008 года, чтобы включить доход от акций , дивидендов , трастов и тому подобное.

Например, в наиболее урбанизированном и промышленно развитом регионе, DKI Jakarta (Особый административный район большого муниципалитета Джакарты), подоходное налогообложение начинается с заработной платы, превышающей один миллион рупий ( IDR ) в календарный месяц, по ставке 10%, которая постепенно снижается. до 40%.

Налог на прибыль

Компании в Индонезии облагаются налогом по ставке 25%, как для внутреннего, так и для международного дохода. Компании-резиденты Индонезии обязаны удерживать налог в размере 20% от платежей иностранным компаниям.

Налог с доходов корпораций

Компания несет ответственность за уплату налоговых обязательств в случае, если страной происхождения компании является Индонезия. Иностранная компания, которая работает в представительстве в Индонезии и осуществляет различную деятельность в Индонезии, обязана платить налоги, установленные Индонезией. В случае, если иностранная компания не имеет юридического лица в Индонезии, но получает доход от другой коммерческой деятельности в этой стране, налагается налоговое обязательство в виде удержания налога физическим лицом / компанией, выплачивающей доход. Нормальная ставка налогообложения корпоративного дохода Индонезии составляет 25%. Компании, которые размещают не менее 40% своих акций и котируются на фондовой бирже Индонезии, облагаются налогом в размере 20%. Компании с валовым оборотом менее 50 миллиардов (IDR) имеют скидку в размере 50% от стандартного корпоративного налога на прибыль, другими словами, 12,5%. Согласно постановлению Минфина, компании с валовым оборотом менее 4,8 млрд (IDR) составляют лишь 0,5% от общей выручки (в данном случае не от прибыли) с июля 2018 года (выплата ежемесячно).

Налог на имущество

Ежегодные налоги на недвижимость В Индонезии налоги на недвижимость взимаются по прогрессивным ставкам. В этой логике; - Недвижимость стоимостью 200 миллионов рупий облагается налогом в размере 0,01%. - Недвижимость стоимостью от 200 миллионов до 2 миллиардов рупий облагается налогом в размере 0,10%. - Недвижимость стоимостью от 2 до 10 миллиардов рупий облагается налогом в размере 0,20%. -Налог на недвижимость стоимостью более 10 миллиардов рупий составляет 0,30%.

Снижение половины налога на имущество применяется к некоммерческой деятельности, социальной и образовательной деятельности, услугам здравоохранения и т. Д.

Налог на доход от аренды Налог на доход от аренды зависит от места проживания, использования помещения и других особенностей. Налог на доход от аренды для нерезидентов в Индонезии взимается по фиксированной ставке в размере 20% от валового дохода. Для доходов, полученных компаниями, они облагаются налогом по фиксированной ставке в размере 25% от чистой прибыли. НДС взимается по фиксированной ставке в размере 10% от валового дохода от аренды.

Налог на добавленную стоимость / Налогообложение товаров и услуг

Налог на товары и услуги ( GST ) взимается по ставке около 10% в точках продаж крупными поставщиками. Налог с продаж и услуг не облагается домохозяйствами и промышленными предприятиями.

Ставка НДС в размере 0 (ноль) процентов применяется к следующим налогооблагаемым событиям: - экспорт налогооблагаемых товаров - экспорт нематериальных налогооблагаемых товаров - экспорт налогооблагаемых услуг

База НДС на эквиваленте продажной цены / платы за услуги или стоимости импорта / экспорта.

Земельный и строительный налог

Земельный налог и налог на построенные на этой территории здания должны уплачиваться ежегодно или могут уплачиваться по договоренности в течение десяти лет между индонезийскими держателями документов о праве собственности на землю согласно соответствующим критериям исключений. В целом этот налог применяется в основном к среднему классу и выше. Этот налог также должны платить землевладельцы. ″ -

Земля и постройки в этой связи рассчитываются по стоимости, рассчитанной региональным правительством, что меньше реальной рыночной стоимости. Предполагается, что эта расчетная стоимость является юридически необоротной покупной ценой, если правительство желает приобрести указанную землю. В Джакарте земельный налог составляет 10% от рассчитанной правительством стоимости.

Неиндонезийцы могут не владеть землей на законных основаниях, но могут заключать долгосрочную гарантированную аренду от Центрального правительства Индонезии. Таким образом, иностранные граждане не могут подлежать обязательству индонезийцев по земельному налогу. Освобождение от земельного налога существует для более бедных слоев населения. Расчет земельного налога считается узкоспециализированным навыком, особенно потому, что наказания и санкции за ложные репортажи очень суровы и действительно дороги.

Транспортные средства

Налог на пассажирские транспортные средства должен уплачиваться всеми владельцами, поскольку те, кому посчастливилось позволить себе автомобиль, могут позволить себе субсидировать своих более бедных собратьев, которые пользуются гораздо менее роскошным общественным транспортом. Опять же, региональное правительство устанавливает конкретные определения этого налога.

Для города Джакарта, города с наибольшим количеством владельцев транспортных средств, наиболее перегруженным городом, ежегодно выплачивается 1% текущего согласованного рынка транспортных средств. Кроме того, легковые автомобили с объемом двигателя более 4 цилиндров снова облагаются налогом, равно как и автомобили массой более 1500 кг (обычно полноприводные и внедорожники ).

Транспортные и логистические автомобили, грузовики / грузовики, автобусы , фургоны и грузовые пикапы облагаются налогом в соответствии с номером оси , массой транспортного средства и максимальной безопасной полной массой . Проверки максимально загруженного веса проводятся часто и случайным образом, и в разговорной речи их называют дойной коровой полиции.

Нефть облагается налогом по ставке примерно 25%, но остается дешевле, чем в соседних развитых странах, таких как Австралия или Сингапур.

Налогообложение в Индонезии в 2020 году всё ещё остаётся достаточно запутанным и сложным. Из-за этого многие отечественные бизнесмены, которые планируют вести дела в этой весьма перспективной юрисдикции, сталкиваются со значительными трудностями при расчёте отчислений в бюджет. Положение усугубляется ещё и тем, что межличностные договорённости с чиновниками остаются здесь едва ли не самым эффективным методом решения проблем, а материальные «благодарности» ложатся тяжёлым бременем на небольшие и средние компании.

В этой непростой ситуации многие бизнесмены прибегают к услугам внешнего бухгалтера. Эксперты портала Internationalwealth.info и группы компаний Offshore Pro Group готовы предложить вам такую помощь и взять на себя ответственность за налоговые отчисления, но если фирма только-только начала свою деятельность, то изыскать средства для этого может быть довольно сложно.

Поэтому мы решили подготовить для вас специальный материал по важнейшим аспектам налогообложения в Индонезии в 2020 году, но с акцентом на практическое применение, а не сухую теорию. Это позволит примерно понять, с чем конкретно вам придётся иметь дело в этой юрисдикции и принять решение о том, кто будет заниматься налогами. Возможно, с этим справится ваш бухгалтер. Если же этот вариант не кажется вам оптимальным, на помощь всегда придут наши эксперты. Но в любом случае у вас будут все необходимые исходные данные для принятия информированного решения.

На что стоит обратить внимание в первую очередь:

Типовая ставка налога на прибыль в Индонезии – 25%. В том случае, когда не менее 40% акций бизнес-структуру распроданы (т. е. не контролируются основателями) и обращаются на бирже, сбор уменьшается до 20%.
Предприятия, условно относимые к малым (оборот не превышает 50 млрд IDR, что по курсу на день написания статьи примерно равно 3,28 млн EUR), могут по закону претендовать на скидку в размере 50% от типовой ставки, пропорционально величине превышения от отметки 4,8 млрд IDR. Проще говоря, до этого показателя налогообложение идёт по уровню 12,5%, а после него – уже по стандартным 25%.
Если годовой оборот фирмы менее 4,8 млрд IDR (

315000 EUR), то налог на прибыль будет равен 1% от него. Можно ли такой подход назвать упрощённой системой налогообложения, вопрос открытый. Но он всё же является гораздо более предпочтительным чем тот, который практикуется в РФ. У нас только-только появившуюся компанию принято сразу же душить налогами по «полной программе».

Налогообложение в Индонезии в 2020 году: статус резидента

Он здесь имеет ровно тот же смысл, что и в любой другой стране. Так, по закону налоговым резидентом Индонезии является бизнес-структура, отвечающая одному из двух условий. Первое – домицилиация или свой адрес в юрисдикции. Второе – зарегистрированная или созданная в Индонезии.

Обратите внимание, что в этом определении ничего не сказано о том, создана такая компания подданным другого государства или местным жителем. Следовательно, иностранные представительства (в т. ч. временные) работают по тем же налоговым схемам, что и индонезийские компании.

Налогообложение в Индонезии в 2020 году: амортизация

Расходы, связанные с используемыми в бизнесе активами, и имеющие ограниченный «срок годности» (расчётное время применения) амортизируются непосредственно с месяца приобретения по методу прямого или убывающего баланса. Разобраться во всех тонкостях без специального образования и опыта работы в конкретной юрисдикции крайне сложно, поэтому мы настоятельно рекомендуем связаться с нашими экспертами.

Категории амортизации в Индонезии (указаны условия для убывающего и прямолинейного баланса, а также наиболее типичные примеры активов):

Первая, 4 года: 50% / 25%. Офисная ИТ-техника (сканеры, ПК, принтеры и т. д.), оборудование, мебель, оргтехника, мотоциклы и т. д.
Вторая, 8 лет, 25% / 12,15%. Оборудование и мебель из металла (не только железа), транспорт (легковые машины, грузовики, автобусы), кондиционеры и др.
Третья, 16 лет, 12,5 / 6,25%. Спецоборудование для горнодобывающей отрасли, машины для изготовления древесины, текстиля и химических препаратов, тяжёлое оборудование, морские и речные суда, а также любые иные активы, не включённые в прочие категории.
Четвёртая, 20 лет, 10% / 5%. Некоторые тяжёлые конструкции, оборудование и машины, техника для ж/д сообщения (вагоны, локомотивы), доки, крупнотоннажные суда и другое.
Недвижимость и земля, 5% (убывающий баланс) / 10% (прямолинейный). Уточним, что в этом случае в стоимость недвижимости уже входит государственная пошлина на право приобретения земли и её застройку.

Налогообложение в Индонезии в 2020 году: амнистия, убытки

Официальная «легализация» была проведена в 2016 (1 июля) / 2017 (31 марта) годах. В этот период у налоговых резидентов юрисдикции была возможность заявить наличие имущества (движимого и недвижимого), не теряя при этом на подоходном налоге. Теперь этой льготы нет, и вы будете вынуждены выплачивать стандартные сборы и амортизационные отчисления.

Вопрос с компаниями, работающими без прибыли, несколько сложнее. По местным законам бизнес-структура может нести убытки в течение 5 лет (максимум) и не платить при этом налог на прибыль. Но в некоторых регионах страны и только для определённого перечня компаний срок может быть увеличен до 10 лет. Особо уточним, что групповые льготы и консолидация налогов в любом случае не допускаются.

Налогообложение в Индонезии в 2020 году: распределение прибыли на дивиденды

Здесь всё зависит от комбинации нескольких факторов: наличия статуса резидента и источника получения дивидендов. Дистанционно, не зная особенностей и тонкостей именно вашего случая, давать советы и рекомендации мы не имеем права. Если вам необходимые подобные услуги, просим связаться с нашими экспертами. Дополнительная информация по всем аспектам ведения бизнеса в Индонезии содержится в соответствующем разделе портала Internationalwealth.info.

Распределение прибыли для резидентов

Дивиденды не облагаются налогами, если они получены от государственной или местной компании (кооператива) и при этом соблюдены некоторые условия (любое из):

Выплаты из нераспределённой прибыли.
Для компаний, если сумма выплат более 25% от уставного капитала.

В противном случае закон рассматривает дивиденды как доход, и с них выплачивается налог в размере 15% (10% для физических лиц).

Распределение прибыли для нерезидентов

В этом случае применяется стандартная ставка 20%, которая может быть уменьшена, если у родной юрисдикции получателя есть договор с Индонезией об избежании двойного налогообложения.

Налогообложение в Индонезии в 2020 году: на что ещё обратить внимание

Для полного понимания фискальной системы страны одного материала, пусть и максимально подробного, будет явно недостаточно. Именно поэтому мы и предлагаем вам возможность получения индивидуальной консультации по весьма доступным ценам. Но даже в рамках блиц-статьи, которую вы сейчас читаете, получить примерное представление о текущей ситуации с налогами в Индонезии всё же вполне реально. В данном же разделе мы поговорим о некоторых «особых случаях», не подпадающих под общие правила и нормы.

Деятельность с фиксированной прибылью

Она предполагает фиксированные показатели как самой прибыли (усреднённые, по конкретному виду деятельности), так и налоговой ставки.

Наиболее типичные примеры (приведена прибыль и величина взимаемого сбора):

Морские перевозки (внутренние): 4% / 1,2%.
Авиаперевозки (внутренние): 6% / 1,8%.
Авиа- и морские перевозки (иностранные компании): 6% / 2,64%.
Бурение на нефть и газ (иностранные компании): 15% / 3,75%.
Представительства Министерства торговли (некоторые из них): 1% от экспорта / 0,25%.

Специальные лицензии

Требуются для ведения специфического бизнеса. Они предполагают особую систему налогообложения и не подпадают под общие правила.

Разведка / добычанефтиигаза (PSCs, Production Sharing Contracts).
Добыча полезных ископаемых (CoWs, Contract of Works).

Уточним, что такие структуры работают только на старых концессиях и в общем случае недоступны для новых проектов.

Трансфертное ценообразование

Для применения подобных схем налоговая служба требует обязательного документального подтверждения. Чаще всего это происходит во время проведения плановых проверок.

Варианты участия в бизнесе:

Долевое, косвенное или прямое: не менее 25% по сравнению с другим налогоплательщиком.
Полный контроль в любой форме.
Кровные или семейные отношения, брак по вертикали или горизонтали.

Мы рассказали о том, каким будет налогообложение в Индонезии в 2020 году. Но хотим ещё раз подчеркнуть, что материал носит ознакомительный характер и не может считаться непосредственным руководством к действию. Для того, чтобы получить адресную помощь с учётом всех особенностей вашего бизнеса, свяжитесь с нашими экспертами по e-mail info@offshore-pro.info. Удачи вам во всех начинаниях!

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

В 2020 году финтех и криптобизнес в Индонезии продолжали активно развиваться. Сфера ещё не играет главенствующей роли в экономике страны, но постепенно становится всё более…

Наши бизнес-услуги в Индонезии позволяют клиентам эффективно вести дела в этой безусловно привлекательной и выгодной юрисдикции. Мы активно приветствуем схему All Inclusive и делаем всё…

Среди наших соотечественников считается, что купить землю в Индонезии иностранцу практически невозможно. Подобное мнение в общем и целом соответствует действительности, но этот вовсе не означает,…

Структура бизнеса в Индонезии достаточно проста и понятна, но по своей эффективности она всё же уступает тому же Сингапуру. Схема акционеры + комиссионеры + директора…

Русский бизнес в Индонезии представлен всё ещё недостаточно, но ситуация постепенно меняется к лучшему. Юрисдикция является крайне выгодной с точки зрения потенциальных перспектив, но порог…

О том, каковы реальные цены в Индонезии в 2021 году, в сети интернет ходит две легенды. Согласно одной из них, юрисдикция считается весьма дорогой, а…

Считается, что экспорт в Индонезию в 2020 году стал менее выгодным, чем ещё несколько лет назад. На рынок вышло множество новых игроков, поэтому «с нуля»…

Доставка грузов из Индонезии в Россию и страны СНГ – задача не самая тривиальная. Вариантов её решения существует довольно много, но почти все имеющиеся схемы…

Как корпоративные, так и индивидуальные налоги в Индонезии рассчитываются по прогрессивной шкале, в зависимости от объёма дохода. Налог на добавленную стоимость начисляется по схеме, аналогичной российской, а налог на недвижимость уплачивать и вовсе не придётся. Теперь обо всём по порядку.

Корпоративный налог в Индонезии

Для предприятий с иностранным участием действует принцип самообложения. Иными словами, сведения о доходах и расчёте налога получаются из подаваемых деклараций и считаются верными, если не были оспорены в течение пяти лет. Все зарегистрированные компании обязаны платить налог с оборота. Платежи осуществляются ежемесячно, а их сумма определяется на основе отчётности за прошлый год. Если оборот компании составляет менее 4,8 миллиарда рупий (22 080 000 рублей), то ставка налога составит 1% с оборота. НДС при этом не уплачивается.

Когда обороты компании превышают означенную сумму, но не достигает 50 миллиардов рупий (230 млн. рублей), то ставка возрастает до 12% (с налогооблагаемой прибыли), а также возникает необходимость оплачивать НДС в размере 10%.

Если оборот зашкаливает за 50 миллиардов, то придётся поделиться с государством 25% прибыли, при этом и НДС никто не отменял.

Ключевым моментом в налогообложении является получение индивидуального номера, аналог отечественного ИНН. В Индонезии он называется Nomor Pokok
Wajib Pajak (NPWP). Получение этого номера экономически весьма обосновано, так как без него ставка налога возрастает на 40%.

Компания, прекращающая свою деятельность в Индонезии, в обязательном порядке проходит процедуру снятия с учёта. Зачастую этот процесс подразумевает налоговый аудит.

Индивидуальный налог с дохода в Индонезии

Налоги в Индонезии, как для резидентов, так и для корпораций, начисляются по прогрессивной шкале. Ставки налога для разных размеров дохода приведены в таблице:

Зависимость ставки индивидуального налога от размера дохода

Доход (годовой)	Ставка
До 50 млн. рупий (230 тыс. рублей)	5%
50 — 250 млн. рупий (до 1 150 000 рублей)	15%
250 — 500 млн. рупий (до 2 300 000 рублей)	25%
> 500 млн. рупий (более 2 300 000 рублей)	30%

Конкретные ставки налога определяются органами местного самоуправления и могут различаться в разных регионах страны.

Если доход был получен в качестве заработной платы, бремя его расчёта, удержания и отчётности ложится на работодателя. Указанная ставка налога распространяется также на иностранцев, являющихся индонезийскими резидентами. Под резидентством понимается пребывание в стране 183 и более дней за 12 месяцев.

Подача налоговых деклараций для резидентов в большинстве случаев является обязательной. В совокупном доходе учитывается не только заработная плата, но также выигрыши в лотерею, различные гонорары, доходы от продажи или аренды имущества. Если налоговый резидент не имеет ИНН (NPWP), ставка налога на доход увеличивается на 20%.

Для малообеспеченных слоёв населения (доход до 24 млн. рупий) предусмотрено полное освобождение от налогового бремени.

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Индонезии

Обычная ставка НДС в Индонезии составляет 10%. В отдельных случаях она повышается или снижается, варьируясь в пределах 5-15%. В случае экспорта ставка НДС снижается до 0% (речь идёт как о товарах, так и об услугах). Некоторые социально значимые товары и услуги также не облагаются НДС, их перечень устанавливается распоряжениями правительства. Для ввозимых товаров НДС рассчитывается исходя из декларируемой стоимости с учётом таможенных пошлин.

Как уже говорилось ранее, при использовании упрощённой системы налогообложения (1% с оборота) компания освобождается от уплаты НДС.

Прочие налоги

Зарубежные компании, а также иностранцы, выступающие налоговыми резидентами в Индонезии, не платят налогов на недвижимость и земельные участки, так как становится собственниками подобных объектов им запрещено законом. В Индонезии также существует налог на аренду, дивиденды, передачу прав собственности, а также ряд гербовых сборов, уплачиваемые за составление некоторых юридических документов.

Помимо этого, в зависимости от решений муниципальных органов власти, индонезийцы уплачивают налоги на развлечения, автомобили, отели, уличное освещение, а также использование поверхностных и грунтовых вод. Подробное описание этих налогов выходит за границы нашего небольшого обзора.

Особенности применения налогового законодательства

В Индонезии контроль за налогообложением организаций (в особенности – с иностранным капиталом), более жесткий, чем за отчислениями физических лиц. Доля налогового бремени, распределённая на граждан, значительно меньше, чем в других развивающихся экономиках. Развивая данное направление, правительство наращивает штат контролирующих органов, а также вводит такие меры, как временная налоговая амнистия для граждан.

Система контроля над корпоративным налогообложением выстроена гораздо более эффективно. Она предусматривает проверку трансграничных денежных операций, а также некоторых финансовых транзакций внутри страны. Выявляются подставные юридические лица, через которые проходят торговые операции с иностранными компаниями. При анализе финансовой деятельности предприятия учитываются накладные расходы, ставки по внутренним займам, затраты на управленческие и технические услуги. При переходе из рук в руки крупных финансовых активов проверяется наличие родственных связей и иные критерии аффилированности.

Избежание двойного налогообложения

Между Россией и Индонезией заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Оно подписано в 1999 году и действует до сих пор. Действие соглашения распространяется на корпоративный налог, а также касается налога на доходы физических лиц. Следуя логике договора, каждый доход должен рассматриваться в качестве налоговой базы лишь в одной из юрисдикций. Соглашение призвано как защитить интересы налогоплательщиков, так и предотвратить уход компаний или частных лиц, вовлечённых в международную торговлю, от налогообложения.

Меры защиты от двойного налогообложения не действую «автоматически» и не освобождают налогоплательщиков от обязательств по предоставлению отчётности. Обычно они применяются в качестве налогового вычета, предоставляемого одной из стран.

Если вы проводите экспорт или импорт в рамках услуги Контрактодержатель по Индонезии, то все вопросы двойного налогообложения на себя берёт наша компания.

Данный краткий обзор не имел своей целью досконально описать всё налоговую систему в стране. Однако, приведённых сведений вполне достаточно для тех, кто собирается открывать бизнес в Индонезии, и хотел бы получить краткие сведения относительно налогообложения.

Все рублёвые эквиваленты сумм приведены по состоянию на декабрь 2018 года.

P.S. Немного новостей, в том числе про налоговую амнистию

Виды регистрируемых предприятий

На сегодняшний день, в Индонезии можно учредить предприятия следующих организационно – правовых форм:

Maatschap – Профессиональное партнёрство
Firma – Партнёрство с неограниченной ответственностью
Commanditaire Vennootschap - Партнёрство с ограниченной ответственностью
Perseroan Terbatas – Частая компания с ограниченной ответственностью
Koperasi – Коопрератив с ограниченной ответственностью
Persero – Государственная компания с ограниченной ответственностью
Perum – Государственное федеральое предприятие
Perjan – Государственное предпринимательское агентство
Perusda - Государственное муниципальное предприятие

Частая компания с ограниченной ответственностью (Perseroan Terbatas) и Коопрератив с ограниченной ответственностью (Koperasi) являются наиболее распространенными формами предприятий в Индонезии , учреждаемыми иностранными инвесторами.

Иностранным инвесторам доступен весь спектр торговли и промышленности Индонезии , но сначала они должны получить разрешение на учреждение предприятия с иностранными инвестициями Penanaman Modal Asing (РМА) в Совете по координации капитальных инвестиций Индонезии - Capital Investment Co - ordinating Board ( BKPM ).

Требования к уставному капиталу

Капитал компании и кооператива может быть выражен как в конвертируемой иностранной валюте, так и в индонезийских рупиях (1 US $ примерно равен IDR 10 000 ).

Требования минимального или максимального капитала для компании или кооператива отсутствуют, однако, 25% капитала должно быть оплачено на момент учреждения предприятия.

В Индонезии существуют разнообразные налоги, взимаемые на различных уровнях по различным ставкам, но в общем, можно сказать, что единая ставка корпоративного налога на прибыль в Индонезии варьируется от 10% на прибыль до US $ 5 000 до 30% на прибыль свыше US $ 10 000.

Все операции по торговле ценными бумагами холдинговых компаний подлежат налогообложению по ставке 0.1% на объём продаж.

Налог на добавленную стоимость составляет, в среднем, 10%.

Дивиденды, проценты и роялти, выплачиваемые иностранным участникам, подлежат налогообложению по единой ставке 20%.

Налога на экспорт в Индонезии не существует.

Обязателен в Индонезии

Требования к управлению

Управление компанией и кооперативом осуществляется Советом директоров

Аудиторская проверка финансового отчета

Раскрытие доходов в балансовом и ежегодном отчетах

Корпоративное законодательство Индонезии базируются на старом Коммерческом Кодексе Нидерландов от 1847 года. Несмотря на то, что в самих Нидерландах было сделано значительное число поправок и дополнений к этому закону (особенно в отношении компаний с ограниченной ответственностью), в индонезийские законы о компаниях до сегодняшнего дня было внесено совсем немного поправок.

В Индонезии возможно учреждение предприятий разнообразных организационно-правовых форм, из которых интерес потенциального иностранного инвестора могут привлечь частная компания с ограниченной ответственностью (Perseroan Terbatas ) и коопрератив с ограниченной ответственностью (Koperasi). Это наиболее распространенные формы индонезийских предприятий, которым доступен весь спектр торговли и промышленности Индонезии.

Для начала своей деятельности в Индонезии иностранцы должны получить разрешение на учреждение предприятия с иностранными инвестициями Penanaman Modal Asing (РМА) в Совете по координации капитальных инвестиций Индонезии - Capital Investment Co-ordinating Board (BKPM).

По определению, предприятие с иностранными инвестициями (РМА) в Индонезии - это либо смешанное предприятие, в котором не менее 5% акций резидентам Индонезии, либо - предприятие со 100%-м иностранным капиталом.

В обоих случаях, предприятие с иностранными инвестициями обязано в течение 15 лет с момента начала деятельности передать часть своих акций резидентам Индонезии, что фиксируется при учреждении предприятия.

Законодательство Индонезии настаивает на том, что предприятия с иностранными инвестициями будут ориентированы, в основном, на местный рынок, и, хотя практически все виды деятельности в Индонезии открыты для иностранного инвестора, есть некоторые направления деятельности, капиталовложения в которые находятся в, так называемом, негативном листе для иностранного инвестора.

Для учреждения компании или кооператива в Индонезии необходимы минимум два лица.

Капитал может быть выражен как в конвертируемой иностранной валюте, так и в индонезийских рупиях (US$ 1 примерно равен IDR 10 000). Хотя законодательство не требует наличие у компании или кооператива минимального или максимального капитала, однако, 25% капитала должно быть оплачено на момент учреждения предприятия.

Компания и кооператив не вправе свободно передавать свои акции и не имеет предлагать их третьим лицам без одобрения большинства участников предприятия.

Управление компанией и кооперативом осуществляется советом директоров.

Компания и кооператив обязаны получить лицензию на бизнес в том министерстве Индонезии, к которому относится деятельность предприятия.

Иностранные инвесторы могут принять решение об открытии представительского офиса (RO) для оказания информационной и иной поддержки головной иностранной компании (извлекать прибыль в Индонезии представительствам запрещено) или учреждении совместного предприятия, так называемой Venture Capital Company целью которого является холдинговая деятельность. Представительство не является самостоятельным юридическим лицом в Индонезии. Совместное предприятие – это самостоятельное юридическое лицо в Индонезии и может создаваться либо в форме компании, либо кооператива.

Все предприятия Индонезии с иностранным участием должны ежегодно представлять отчеты о соответствии статусу компании с иностранными инвестициями, и в частности:

Процедура регистрации предприятия в Индонезии занимает до двух месяцев.

В Индонезии существуют разнообразные налоги, взимаемые на различных уровнях, но в целом можно сказать, что единая ставка корпоративного налога на прибыль варьируется от 10% на сумму чистой прибыли до US$ 5 000 до 30% - на прибыль свыше US$ 10 000.

Все операции по торговле ценными бумагами холдинговых компаний подлежат налогообложению по ставке равной 0,1% на объём продаж.

Налог на добавленную стоимость составляет в среднем 10%.

Дивиденды, проценты и роялти, выплачиваемые иностранным участникам, подлежат налогообложению по единой ставке - 20%.

Налога на экспорт в Индонезии не существует.

Индонезия подписала соглашения об избежании двойного налогообложения с такими странами, как:

Читайте также: