Налог на подарок в украине

Опубликовано: 12.05.2024

Строительная лицензия Донецк. Продажа фирм.

Мне подарили 25 тысяч гривен, которые я внёс на депозит в банк. Должен ли я заполнять декларацию о доходах и платить налоги? Можно ли обнаружить данный факт дарения и какие санкции предусмотрены в случае неуплаты налога с подарка?

Подарок в виде денежных средств, подаренный родственниками первой степени родства (родители, супруги, дети, в том числе усыновленные, — статья 1261 Гражданского кодекса Украины) облагается налогом с учётом норм, изложенных в статье 174 Налогового Кодекса Украины (НКУ — в дальнейшем). Согласно пункту 6 статьи 174 НКУ, полученный плательщиком налогов доход в виде подарка (или заключения договора дарения) от физлиц, облагается налогом по аналогичным налогообложения наследства правилам.

Подпункт 1 пункта 2 статьи 174 НКУ: стоимость собственности наследодателя, наследуемая родственниками первой степени родства, так же, как и средства, полученные в подарок (подпункт 4.6 пункта 17 статьи 174 НКУ), налогом облагается по нулевой ставке.

Согласно подпункту 2 пункта 179 статьи 179 НКУ налоговая декларация не подаётся, если налогоплательщиком получены доходы:

— не включаемые в общий месячный/годовой налогооблагаемый доход, согласно нормам НКУ, от налоговых агентов;

— независимо от размера начисленного (предоставленного, выплаченного) дохода от сделок по продаже (обмену) жилья, дарения (при условии нотариального заверения договоров) от одного налогового агента, налог по которым был уплачен в соответствии с НКУ;

— в виде объектов наследования, облагаемых по нулевой ставке и/или по которым налог уже уплачен в соответствии с пунктом 174 статьи 174 НКУ.

Следовательно, если денежные средства получены в подарок от лиц первой степени родства, то платить налог и подавать налоговую декларацию гражданину не нужно, так как ответственность за это законодателем не предусмотрена.

Рассмотрим случай, когда деньги подарены другими физлицами — резидентами Украины (не родственниками).

В соответствии с подпунктом 6 пункта 174 статьи 174 НКУ, налогообложение дохода, полученного в подарок и/или при заключении договора дарения от физлиц, подлежит налогообложению согласно правилам, аналогичным для налогообложения наследства.

Подпунктом 2.2 пункта 2 статьи 174 НКУ определено, что по ставке, установленной подпунктом 2 пункта 167 статьи 167 данного кодекса, налогообложению подлежит стоимость любого объекта наследования, которое наследуется наследниками не первой степени родства. То есть, гражданину необходимо будет уплатить налог в размере 5 % и, в соответствии со статьёй 179 НКУ подать декларацию о доходах и имуществе.

На основании подпункта 4 пункта 18 статьи 49 гражданин обязан до 1 мая года, наступившего за отчётным, подать в налоговые органы по месту своей регистрации соответствующую декларацию о доходах и имуществе.

В этом случае физлицо в срок до 1 августа года, наступившего за отчётным, оплачивает сумму налоговых обязательств, которая определена в налоговой декларации.

Если налогоплательщик не подал в установленный НКУ срок декларацию о доходах и имуществе, на основании пункта 1 статьи 164 Кодекса Украины об административных правонарушениях, его могут привлечь к административной ответственности вынесением предупреждения или наложения штрафа в размере от трёх до восьми необлагаемых минимумов (51-136 грн.).

К тому же, пунктом 1 статьи 164 Кодекса Украины об административных правонарушениях установлены штрафные санкции в размере от пяти до восьми необлагаемых минимумов (85-136 грн.) за аналогичное повторное нарушение в течение года.

Если деньги подарены Вам мужем/женой, родителями и детьми, родными или усыновленными официально, ни подавать декларацию, ни платить налог с такого подарка закон Вас не обязывает.

Если деньги Вам были подарены всеми другими физическими лицами-резидентами Украины, Вы обязаны до 1 мая года, наступившего за тем, в котором состоялось дарение, подать декларацию в налоговые органы, а до 1 августа этого года – оплатить 5 % от суммы подаренных денег. Если Вы этого не сделаете, то Вас могут наказать предупреждением или штрафом в размере 51-136 грн. Если после этого Вы вновь получите подарок на протяжении этого же года от физлиц и снова не задекларируете его и не уплатите налоги повторно, Вас накажут штрафом в размере 85-136 грн.

Мы окажем Вам квалифицированную профессиональную помощь: от консультирования до составления документов и сопровождения в суде.

Не за горами Новый год. Многие готовят подарки не только своим родным и близким, но и клиентам и бизнес-партнерам. Чаще всего вручают сувениры с символикой предприятия (ручки, кружки, елочные украшения, календари на следующий год и прочее). «Минфин» разбирался, как такие подарки должны отражаться в налоговом учете.

Документальное оформление

В первую очередь, необходимо документально оформить презенты. Для этого, руководитель издает приказ (распоряжение), в котором указывает, что для популяризации фирмы среди контрагентов нужно провести раздачу новогодних подарков. При этом указывает, что именно будут вручать, а также назначает ответственное лицо.

Сам факт списания розданных товаров оформляется актом выбытия товаров в произвольной форме. Какой-то особый порядок документирования такой раздачи в нормативных актах не предусмотрен, поэтому все отдается на ваше усмотрение.

Налог на прибыль

Применительно к операциям бесплатной раздачи товаров с логотипом предприятия никаких корректировок финансового результата до налогообложения в НКУ не предусмотрено.

Следовательно, такие операции отражаются в учете по налогу на прибыль исключительно по бухгалтерским правилам.

В бухгалтерском учете расходы, связанные с бесплатной раздачей товаров в рекламных целях, показывают на счете 93 «Расходы на сбыт».

Налог на добавленную стоимость

По приобретенным для бесплатной рекламной раздачи товарам субъект хозяйствования на общих основаниях имеет право на налоговый кредит (п.п. 198.1-198.3 НКУ). Конечно же, если подарки приобретаются у плательщика налога на добавленную стоимость (НДС).

При бесплатной передаче товаров начисляют налоговые обязательства по НДС по ставке 20%, поскольку такие операции считаются для целей НДС поставкой товаров (пп. 14.1.191 НКУ).

Позиция налоговиков (письмо ГФСУ от 13.04.2016 г. № 8220/6/99-99-19-03-02-15) состоит в том, что по таким операциям нужно начислить налоговые обязательства согласно абз. 2 п. 188.1 НКУ исходя из стоимости не ниже цены приобретения. Порядок расчета такой цены в НКУ не определен.

Поэтому, при расчете минимальной базы обложения НДС желательно ориентироваться на полную первоначальную стоимость товаров, отраженную в бухгалтерском учете на соответствующем счете 28.

Налог на доходы физических лиц

Операции бесплатной раздачи товаров попадают под нормы пп. 164.2.17 НКУ, в соответствии с которыми в налогооблагаемый доход включают доходы в виде дополнительного блага в виде стоимости безоплатно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены.

Между тем обычно при акционных раздачах персонифицировать получателей товаров невозможно, в связи с чем объект обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) отсутствует. Также, неперсонифицированные раздачи подарков с логотипом компании в рекламных целях не отражают в налоговом расчете по ф. № 1ДФ.

Если же персонификация получателя возможна, бесплатно полученные товары придется обложить НДФЛ. Правила определения обычной цены для данной ситуации четко не установлены, поскольку в пп. 14.1.71 НКУ предусмотрены варианты расчета обычной цены для ситуации продажи товаров, а не дарения. На практике в таких случаях обычно ориентируются на стоимость, по которой бесплатно раздаваемый товар был приобретен у поставщика.

Также в ситуации, когда персонифицировать получателя возможно, нужно учесть нормы пп. 165.1.39 НКУ, согласно которым не включают в облагаемый доход физического лица стоимость подарков, если их стоимость не превышает 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2017 году это 800 грн).

Персонифицированные подарки (в виде бесплатно переданных товаров), превышающие эту сумму, облагают НДФЛ с применением натурального коэффициента. Натуральный коэффициент следует применить только к той части дохода, с которой удерживают НДФЛ.

По общим правилам любые подарки подлежат отражению в налоговом расчете по ф. № 1ДФ. При этом облагаемые НДФЛ подарки показывают с признаком дохода «126», необлагаемые с признаком дохода «160».

Военный сбор

С облагаемой НДФЛ части подарка удерживают также и военный сбор. Объект обложения НДФЛ и военным сбором одинаковый. Однако «натуральный» повышающий коэффициент при расчете военного сбора не применяется.

Единый социальный взнос

Единый социальный взнос (ЕСВ) на стоимость призов (подарков) не начисляют, поскольку такие раздачи не относятся к заработной плате и к сумме вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам.

Следите за интересными и эксклюзивными материалами «Минфина» в Telegram

Попытаемся разобраться, в каких случаях нужно платить налог на дарение (подоходный налог), по каким ставкам, в какие сроки, и что будет, если этого не сделать, или не сделать вовремя.

Начнем с самого главного, с договора дарения. Согласно Главе 55 Гражданского кодекса Украины по договору дарения даритель передает или обязуется передать в будущем одаряемому безвозмездно имущество в собственность.

Подарены могут быть движимые вещи, в т.ч. деньги и ценные бумаги, недвижимость, имущественные права, которыми даритель владеет или которые могут возникнуть у него в будущем. Договор дарения предметов личного пользования и бытового назначения может быть заключен устно, но договор дарения недвижимого имущества составляется в письменной форме и подлежит обязательному нотариальному удостоверению.

Договор дарения не может предусматривать положение, в соответствии с которым одаряемый получит дар в случае смерти дарителя (дарение и завещание – разные вещи). Не может быть условия, что даритель дарит квартиру в обмен на уход за дарителем. Тут уже «попахивает» договором пожизненного содержания.

Дарение является безвозмездной сделкой, то есть даритель дарит квартиру или другое имущество, а в обмен не получает ничего. Нельзя предусмотреть в договоре дарения, что квартира дарится в обмен на что-либо или подарок обязывает одаряемого совершить в пользу дарителя какие-либо действия.

Договор дарения движимого имущества, которое имеет особую ценность, составляется в письменной форме. Передача такой вещи по устному договору дарения является правомерной, если суд не установит, что одаряемый завладел ею незаконно. Договор дарения валютных ценностей на сумму, которая превышает пятидесятикратний размер не облагаемого налогом минимума доходов граждан, составляется в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению.

Нам кажется, что подарки вручаются абсолютно безвозмездно и навсегда. И только немногие знают, что подарки, как вид дохода, облагаются налогом (налог на дарение / налог на дарственную).

А если налог на дарение не заплатить, подарок может перейти в разряд дорогих покупок (понятие налога в Украине). И если размеры штрафных санкций и долга будут достаточно велики, то гипотетически можно лишиться и имущества.

Налог на дарение: имущество облагаемое налогом

Подарить можно любое имущество: от вещей бытового предназначения до особо ценных, включая недвижимость, а также имущественные и неимущественные права. Понятно, что не все категории имущества будут представлять интерес для налоговых органов с точки зрения их ценности.

Поскольку существует обязанность нотариусов предоставлять органам налоговой службы информацию о зарегистрированных сделках, внимания заслуживают, прежде всего, случаи, когда по закону договор дарения должен быть заключен в письменной форме и заверен нотариально.

Так, согласно действующему законодательству в обязательном порядке нотариальному заверению подлежат договора дарения:

недвижимости;
валютных ценностей на сумму свыше 850 гривен.

К валютным ценностям относятся:

валюта Украины;
иностранная валюта;
банковские металлы (золото, серебро, платина в слитках и порошках, монеты из драгоценных металлов);
платежные документы и ценные бумаги;
золото, драгоценные металлы и камни, драгоценности.

Но даже если договор дарения заверен нотариально, не во всех случаях придется платить налог на дарение, учитывая существующие ставки налога на дарение.

Налог на дарение: ставки налога

Размеры ставок налога на дарение (подоходного налога) зависят от того, кто получает подарок:

0% от стоимости подарка или, попросту говоря, ничего не заплатят те, кто приходится дарителю родственниками первой степени родства. Родственниками первой степени родства являются родители, родители мужа или жены, муж или жена, дети, дети мужа или жены, а также усыновленные дети.

Кроме того, по нулевой ставке облагается налогом на дарение движимое и недвижимое имущество, а также денежные средства, полученные в дар инвалидами 1 группы, а также детьми-сиротами и детьми, лишенными родительской заботы.

Не облагаются налогом на дарение имущество в пределах части в совместной собственности, сделанные супругами друг другу либо родителями детям, в том числе зачатым, но еще не рожденным.

налог на дарение5% от стоимости подарка заплатят те, кто не приходятся дарителю членами семьи первой степени родства или не состоят с ним в родстве вообще.
налог на дарение 15% от стоимости подарка придется заплатить, если подарок получен от нерезидента (даже, если он приходится родственником). Кстати, резидентом может считаться не только лицо, постоянно проживающее в Украине, но и тот, кто имеет в Украине наиболее тесные экономические или личные связи (например, место проживания семьи или место регистрации субъекта предпринимательской деятельности).

Планируя осуществить такую сделку, необходимо знать, существует ли двусторонний договор об избежании двойного налогообложения между Украиной и государством нерезидента. В противном случае, возможно, придется заплатить налог на дарение и в Украине, и в другом государстве.

Налог на дарение: порядок уплаты и подачи отчетности

Уплата налога на дарение производится плательщиком на основании платежного извещения, вручаемого ему налоговым органом. Срок уплаты налога на дарение - не позднее трех месяцев со дня вручения извещения

Ответственным за подачу отчетности и уплату налога на дарение в данном случае является одариваемое лицо. Доходы, полученные как дар, отображаются в годовой декларации о доходах, которая подается до 1 апреля следующего за отчетным года в налоговый орган по месту жительства декларанта.

Есть случаи, когда декларация о доходах подается раньше установленного срока. Например, в случае выезда плательщика на постоянное место жительства за рубеж. В таком случае подать декларацию нужно за 60 дней до выезда.

По общему правилу налоговая декларация заполняется самостоятельно. Однако эту обязанность можно возложить на другое лицо, уполномочив его нотариально оформленной доверенностью. В этих случаях ответственность за своевременность подачи и правильность сведений в декларации несет лицо, ее заполнявшее и подписавшееся в ней.

Кроме того, до 1 марта следующего за отчетным года каждый может обратиться в налоговый орган с просьбой бесплатно заполнить годовую декларацию. В случае отказа плательщик не несет ответственности за неполноту или неправильность сведений в декларации.

Налог на дарение: ответственность

Многих сограждан интересует, что же будет, если вовремя не заплатить налог на дарение или не подать декларацию. Избежать уплаты налога на дарение практически не возможно, т.к. сведения о том что Вы получили в дар недвижимость в тот же день нотариус подает в соответствующие налоговые органы - это его обязанность!

Обратим внимание на то, что налог на дарение берется от стоимости, указанной в договоре, а не от рыночной стоимости, т.е. для исчисления налога на дарение за основу будет браться стоимость указанная в справке-характеристике БТИ, которая в сотни раз меньше рыночной, и в целом эти 5-15% налога на дарение будут не такой уж и значительной суммой.

Если налог на дарение не уплачен в срок, на следующий день после окончания граничного срока по месту жительства плательщика будет отправлено первое налоговое требование, а через тридцать дней – второе.

Кроме непосредственно требования уплатить налог на дарение, в нем может содержаться «угрожающее» сообщение о возникновении налогового залога в отношении имущества должника, что является неправомерным, т.к. решением Конституционного суда Украины признано, что возникновение права налогового залога на все активы должника независимо от суммы долга, а также его возникновение автоматически без письменного оформления является неконституционным.

Также читайте:

Налог на недвижимость
Налоги при продаже недвижимости
Земельный налог
Налог на наследство

А вот требования об уплате пени и штрафов за неуплату налога на дарение - законны. Пеня начинает начисляться с первого дня просрочки уплаты налог на дарение и до полного погашения обязательства. Ее размер составляет 120 % годовых на учетной ставки НБУ за каждый день просрочки. Применяется либо учетная ставка, действующая на момент возникновения долга по уплате налог на дарение, либо на момент его погашения, в зависимости от того, какая из них больше. Сегодня учетная ставка НБУ составляет 12% годовых.

Свое имущество можно не только продать, но и подарить. Правда, в некоторых случаях человек, получивший подарок, будет обязан поделиться с государством, уплатив налог. Кому и когда это нужно делать?

Договор дарения – это передача права собственности от дарителя к одариваемому человеку на безвозмездной основе – бесплатно. Форма договора дарения может быть как устная, так и письменная. Во втором случае обязательно с нотариальным удостоверением. Нотариусы же , в свою очередь, обязаны передавать налоговой службе всю информацию о зарегистрированных сделках.

Согласно действующему законодательству в обязательном порядке нотариальному заверению подлежат договоры дарения:

недвижимости;
валютных ценностей на сумму свыше 850 грн.

К валютным ценностям относятся:

валюта Украины;
иностранная валюта;
банковские металлы (золото, серебро, платина, монеты из драгоценных металлов);
платежные документы и ценные бумаги;
драгоценные металлы и камни, драгоценности.

Но даже если договор заверен нотариусом, не во всех случаях придется платить налог на дарение.

Процент налогообложения зависит от того, кто вам дарит недвижимость. Если по первой линии родства (родители, дети, супруги), то одариваемый не платит налог. Единственная статья расходов – услуги нотариуса. Если одариваемый не является родственником первой линии родства – налог составит 5% + 1,5% военный сбор. В случае, если даритель или одариваемый нерезидент Украины — 15% + 1,5% военный сбор.

Штрафы за неуплату

Подарки облагаются налогом как вид дохода. Если штрафы за неуплату налогов будут большие или накопится долг, можно лишиться имущества. Полностью освобождены от налогов родственники первой линии родства: родители мужа или жены, сын или дочь, пасынок или падчерица, или усыновленный ребенок. Так же освобождаются инвалиды 1й группы и дети — сироты.

за несвоевременную уплату налога на дарение при задержке до 30 дней – 10% от суммы долга;
при задержке от 31 до 90 дней – 20 % от суммы долга;
при задержке свыше 90 дней – 50 % от суммы долга.

Договор дарения, или дарственная заметно отличается от договора купли-продажи. Вот основные отличия:

дар передаётся безвозмездно;
если недвижимость была подарена одному из супругов в браке, то второй супруг на нее претендовать не может;
срок исковой давности, на протяжении которого можно обратиться в суд для расторжения договора дарения, равен 1 году (для сделки купли-продажи 3 года);
даритель имеет право подарить свою долю в собственности на недвижимость без уведомления об этом других собственников. Продать свою долю без письменного уведомления остальных собственников нельзя. Они имеют преимущественное право на покупку;
нельзя подарить недвижимость, которая принадлежит несовершеннолетнему. Её можно только продать, получив предварительно разрешение органов опеки и попечительства.

Как отказаться от подарка

После оформления договора дарения даритель может подать в суд на его расторжение, мотивируя это следующим:

Ему угрожали, и он подписал договор под принуждением;
П ротив него или членов его семьи было совершено преступление со стороны одариваемого;
О формление договора не являлось безвозмездной сделкой, а был факт передачи денег;
О дариваемый создаёт угрозу уничтожения или повреждения подарка, который имеет культурную, историческую или другую не имущественную ценность для дарителя;
Д аритель был обманут или введён в заблуждение относительно юридических последствий, которые влечёт за собой подписание договора. Это одна из самых частых причин для расторжения договора дарения.

На каких основаниях можно разорвать договор дарения

Основания отмены договора дарения предусмотрены ст. 727 Гражданского Кодекса Украины:

даритель имеет право потребовать расторгнуть договор дарения недвижимости, если одаренный намеренно совершил преступление против его жизни, здоровья, собственности или его родителей, супруга или детей;
если одаренный совершил умышленное убийство дарителя, наследники дарителя имеют право требовать расторжения договора дарения.
Чтобы применить это основание, необходим обвинительный приговор суда;
можно обратиться в суд и по другим основаниям. Это может быть обман или принуждение, невозможность осознания своих действий дарителем в момент подписания договора или неспособность руководить ими. Когда даритель заблуждался относительно обстоятельств, имеющих существенное значение. В таком случае сделка может быть признана недействительной через суд.

Обратиться в суд можно в течение одного года с момента подписания договора

Строительная лицензия Донецк. Продажа фирм.

— не включаемые в общий месячный/годовой налогооблагаемый доход, согласно нормам НКУ, от налоговых агентов;

Рассмотрим случай, когда деньги подарены другими физлицами — резидентами Украины (не родственниками).

Читайте также: