Налог на обувь в россии

Опубликовано: 13.05.2024

Если продаете меховые изделия, обувь, лекарства на ЕНВД или патенте, нужно сменить систему налогообложения (СНО). С нового года применять эти спецрежимы нельзя (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Расскажем, что и когда делать, чтобы торговать по закону.

Что делать, если будете торговать обувью, шубами, лекарствами в 2020 году

1. Определите, касаются ли вас поправки в НК РФ

С 1 января 2020 года нельзя применять налоговые режимы ЕНВД и ПСН, если ваша компания продает в розницу следующие товары, подлежащие маркировке:

шубы и другую одежду из натурального меха (маркировка установлена постановлением Правительства РФ от 11.08.2016 № 787);
туфли, сапоги, тапочки, валенки, босоножки — всю обувь из любого материала, в том числе спортивную (маркировка установлена распоряжением Правительства от 28.04.2018 № 792-р и постановлением Правительства от 05.07.2019 № 860);
лекарства (маркировка установлена Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ).

2. Выберите другую СНО, если планируете продавать маркированные товары в 2020 году

С вменёнки и патента можно перейти на общую систему налогообложения (ОСНО) или упрощенную систему (УСН).

Общую систему могут применять любые предприятия. Упрощёнку имеют право применять не все компании, есть несколько ограничений. Например, у компании должно быть которых менее 100 сотрудников и доход не более 112,5 млн рублей по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН (пункт 2 ст. 346.12 НК РФ). Предприятия, которые не могут работать на упрощенке, перечислены в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ, среди них страховщики, нотариусы, ломбарды и другие.

Общая система налогообложения (ОСНО) подходит, если большинство ваших контрагентов работают с НДС или ваша деятельность связана с импортом. ОСНО предусматривает выплату ряда налогов, в том числе:

налог на прибыль организации;
НДС 10 %, 20 % или без НДС;
налог на имущество организации;
региональные налоги и другие.

Упрощенная система налогообложения (УСН) не так обременительна для малой и средней розницы, как ОСНО. Режим имеет два вида:

УСН (доходы) – нужно платить налог с доходов. Максимальная ставка равна 6 % в зависимости от региона, могут быть и другие требования, установленные местными органами власти.
УСН (доходы минус расходы) – нужно платить налог с разницы между доходами и расходами. Максимальная ставка равна 15 % и зависит от региона.

Важно, что на ОСНО и УСН в расходы можно включать только экономически обоснованные затраты, например, покупка канцтоваров для бухгалтерии, а не шубу для директора. Для УСН перечень обоснованных расходов более ограничен.

Чтобы выбрать налоговую систему, воспользуйтесь калькулятором на сайте ФНС.

При переходе на ОСНО и УСН предприятию понадобится бухгалтерский и налоговый учет. Для этого нужно будет вести первичные документы для оформления приемки товара. Подробнее об этом читайте в разделе ниже.

3. Подайте заявление в налоговую о смене СНО в установленное время

Как перейти с ЕНВД на УСН

Подайте в налоговую заявление прекращении деятельности по ЕНВД в установленной форме:

для юрлиц форма ЕНВД-3
для ИП форма ЕНВД-4

(формы утверждены Приказом ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@)

Как перейти с ЕНВД на ОСНО

Подайте в налоговую заявление о снятии с учета по ЕНВД в установленной форме:

Если не сменить ЕНВД вовремя, вы автоматически потеряете право на спецрежим и должны будете перейти на ОСНО, пересчитав налоги с начала квартала, в котором была реализована маркированная продукция (статья 346.26 НК РФ). В этом случае перейти на УСН в 2020 году уже не получится, сделать это можно будет только через год в 2021.

Несмотря на то, что право на ЕНВД утратится автоматически, нужно будет подать в ИФНС документы, перечисленные в таблице вверху. Если этого не сделать, придется заплатить штраф в размере 200 руб. (пункт 1 статьи 126 НК РФ)

Как перейти с ПСН на УСН

Как перейти с ПСН на ОСНО

Как только закончится действие патента, вы автоматически перейдете на ОСНО, если не подадите в ИФНС заявление о применении ПСН в следующем налоговом периоде.

То есть для торговли маркированными товарами вам просто не нужно продлевать патент.

Если не сменить патент вовремя, вы автоматически потеряете право на патент и должны будете перейти на ОСНО, пересчитав налог с начала года, или с начала срока действия патента (ст. 346.26 НК РФ).

В ИФНС об утрате права на патент нужно будет заявить в течение 10 календарных дней с даты продажи маркированного товара по форме, утвержденной приказом ФНС от 12.07.2019 № ММВ-7-3/352.

4. Измените налоговую систему в настройках ККТ

При смене СНО не нужно перерегистрировать кассу в налоговой, но обязательно поменять налоговую систему в настройках кассы. Касса сама сформирует чек об изменении параметров регистрации и отправит ОФД. Сделать это нужно к началу продаж. Например, магазин обуви откроется 3 января, значит до открытия смены нужно поменять настройки.

Чтобы изменить налоговую систему в настройках кассы быстро и без ошибок, рекомендуем обратиться в ближайший сервисный центр СКБ Контур. Подробнее.

Нужно ли менять фискальный накопитель при смене налогового режима?

Если переходите на УСН, менять ФН не нужно. Вы можете доработать с установленным накопителем до конца срока его действия. Затем воспользуйтесь памяткой по выбору ФН.

Если переходите на ОСНО, убедитесь, что в паспорте вашего ФН нет ограничений для этой налоговой системы. По закону № 54-ФЗ компания на ОСНО может использовать любой фискальный накопитель, если не торгует подакцизными товарами или не работает в отдаленной местности. Это единственные ограничения, они позволяют применять ФН только сроком действия 13 или 18 месяцев. Если не подпадаете под эти ограничения, смена ЕНВД или патента на ОСНО не должна повлечь смену ФН раньше окончания его срока действия.

Однако некоторые производители сами устанавливают ограничения на ФН-36. Эти ограничения прописаны в паспортах фискальных накопителей. Поэтому может возникнуть ситуация, когда клиент перешел на ОСНО, его ФН рассчитан на 36 месяцев, но в паспорте указано, что для ОСНО ФН не предназначен. В этом случае клиенту придется заменить ФН раньше. Подробнее об ограничениях в паспортах.

5. Измените налоговую систему в сервисе, который отправляет номенклатуру на вашу кассу

Чтобы касса печатала чеки с новой СНО, налоговый режим нужно изменить в номенклатуре, которую вы передаете на кассу.

Изменить СНО в сервисе нужно перед тем, как начнете продавать товары по новой налоговой системе.

В каталоге товаров тоже нужно указать налоговую систему, которая используется при их продаже. Если выбрали для товаров ОСНО, не забудьте указать ставку НДС (10 %, 20 % или «без НДС»).

Можно ли продавать другие маркированные товары на ЕНВД и патенте

Вы можете использовать ЕНВД и патент, если продаете табак, одежду, автошины, духи и прочие товары, подлежащие маркировке.

ЕНВД и патент запрещены только для розницы, у которой в ассортименте есть обувь, одежда из натурального меха (шапки к таковой не относятся) или лекарства.

Можно ли совмещать налоговые системы

Представим, что магазин на ЕНВД или патенте продает и одежду, и обувь. Для продажи одежды он хочет оставить ЕНВД, а для продажи обуви планирует сменить налоговую систему.

В новой редакции пункта 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса появится уточнение (выделено): «Если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек и (или). им была осуществлена реализация товаров, не относящаяся к розничной торговле в соответствии с абзацем двенадцатым статьи 346.27 настоящего Кодекса, он считается утратившим право на применение системы налогообложения, установленной настоящей главой, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований».

Эту формулировку можно было трактовать так, что налогоплательщик автоматически потеряет ЕНВД и патент, если решит продавать одежду на вмененке, а обувь на УСН или ОСНО.

Однако Минфин опубликовал разъяснение, согласно которому у вас есть право совмещать налоговые системы: «Налогоплательщики в отношении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке. вправе применять упрощенную систему налогообложения, а в отношении реализации товаров, не подлежащих обязательной маркировке. — ЕНВД» (Письмо Минфина от 13.11.2019 № 03-11-11/87500).

ЕНВД отменят для всех

Система ЕНВД прекратит свое существование через год. Положения главы 26.3 НК РФ, которая касается вмененки, не будут применяются с 1 января 2021 года. Такие поправки в налоговый кодекс внес пункт 8 закона от 29.06.12 № 97-ФЗ.

Региональные власти имеют право отменить ЕНВД раньше, следите за сообщениями региональных ИФНС. Например, Пермская городская Дума отменила вмененку с 1 января 2020 года. Запрет касается территории муниципального образования город Пермь (Решение от 24.09.2019 № 204).

При переходе на УСН и ОСНО нужно будет вести учет

На УСН и ОСНО налог рассчитывается сложнее, чем на вменёнке и патенте, и зависит от выручки и расходов.

Чтобы правильно определять налогооблагаемую базу и сумму налога, необходимо вести товарный и бухгалтерский учет на основе первичных документов: накладных, актов, счетов-фактур. Для этого понадобится товароучетная система и бухгалтерская программа.

Пример товароучетной системы — сервис Контур.Маркет. Он помогает автоматизировать учет на основе первички, а кассовая программа сервиса — соблюдать требования закона № 54-ФЗ о контрольно-кассовой технике.

В Контур.Маркет можно загружать сканы накладных, а не добавлять их вручную. Можно создавать акты по результатам инвентаризации, скачивать документы формата ТОРГ-12. Сервис хранит историю движения каждого товара от поставки до продажи, а ещё строит отчеты о выручке, прибыли, рентабельности, скидках и кассирах.

Примеры сервисов для бухучета — Контур.Эльба для юрлиц и предпринимателей, которые ведут учет самостоятельно, и Контур.Бухгалтерия для специалистов по бухучету и налогам.

Удобно, когда товароучетная система умеет работать с бухгалтерией. Контур.Маркет интегрирован с сервисом Контур.Бухгалтерия и программой 1С: Предприятие. Вы можете загружать в Бухгалтерию электронные накладные из Маркета и приходные кассовые ордеры, которые создаются на основе данных о продаже на кассе. В 1С: Предприятие Маркет отправляет накладные и отчеты о розничных продажах, возвратах, авансах.

Маркировка обуви для магазинов. Ответы на вопросы

С 1 марта 2020 года на прилавках магазинов останется только маркированная обувь, с цифровыми кодами Честный ЗНАК. Что делать с немаркированными остатками и каковы особенности оборота «оцифрованной» обуви? На эти и другие вопросы отвечают эксперты IT-компании «Платформа ОФД»

Какие виды обуви по закону можно продавать без маркировки?

- Первое, что следует запомнить - маркировать придется практически всю обувь, как кирзовые сапоги, так и домашние тапочки. Честный ЗНАК задал конкретное название товарной группе «Обувные товары», исключение составляет лишь ряд позиций, не включенных в список кодов ТН ВЭД и ОКПД2, которые указаны в постановлении Правительства №860 от 05.07.2019. Для того, чтобы точно знать, необходима ли маркировка конкретной обуви, нужно свериться со списком кодов ТН ВЭД.

Есть ли варианты, при которых продажа обуви конечному потребителю после 1 марта 2020 года может осуществляться без кодов маркировки?

- Есть. Например, при продаже обуви в Duty Free. Или в случае, если есть договор об оказании услуг по пошиву обуви. В этом случае в договоре прописаны и заказчик, и исполнитель, и дополнительного прослеживания со стороны системы Честный ЗНАК в данном случае не требуется. В отсутствии договора об оказании услуг товар должен быть промаркирован либо производителем, либо непосредственно магазином.

Что делать, если после 1 марта 2020 года на складе останутся немаркированные остатки обуви? Будут ли проверки с конфискацией такой продукции?

- В этом вопросе важно учитывать, что на данный момент маркировка остатков продлена до 1 мая 2020 года. Есть также проект постановления правительства, согласно которому Минпромторг планирует продлить сроки ввода в оборот маркированной обуви до 1 июня 2020 года. Таким образом, предположительно до этой даты санкций за хранение немаркированной обуви на складах ожидать не стоит. Другое дело, что продать такую обувь после 1 марта 2020 года уже по закону будет невозможно.

Как же продать такие остатки после 1 марта, не нарушив закон?

- В этой ситуации единственный выход – промаркировать товар, получив коды маркировки в системе Честный ЗНАК. Можно сделать это, самостоятельно занимаясь регистрацией, заказом и пользуясь разными интерфейсами необходимых систем, а можно воспользоваться специальным сервисом, который работает в режиме «одного окна», без головной боли и хлопот.

Как маркировать обувь? Что делать с остатками? Будут ли штрафовать?

Задайте вопросы экспертам, узнайте о действующих решениях по работе с маркировкой - на Всероссийском практикуме «Маркировка обуви - 2020»

Каким образом это работает и в чем преимущество такого решения?

- Ожидая востребованность такой процедуры среди «обувников», разработано и внедрено комплексное решение для магазинов по работе в системе маркировки «Учёт марок». Решение доступно в личном кабинете клиента «Платформа ОФД». В сервисе можно в считанные минуты заказать необходимое количество цифровых кодов, а также управлять вводом-выводом товаров из оборота. В личном кабинете также есть возможность получить международный идентификатор GTIN, который требуется для дальнейшего заказа марок. Это удобно, благодаря интеграции со всеми необходимыми системами – ОФД, ЭДО, СУЗ, личным кабинетом Честный ЗНАК.

До 1 марта остаются считанные дни. Успеют ли предприниматели ознакомиться и разобраться в работе сервиса «Учет марок»?

- Особенностью сервиса является его интуитивно понятный интерфейс. Задача нашей команды состояла в том, чтобы сделать комплексное решение по маркировке «под ключ», которое не будет требовать от клиентов дополнительного обучения и способное решать свои задачи уже с первых минут пользования. Все автоматически настроено и полностью соответствует законодательству о маркировке.

Есть ли ограничения по типу налогообложения в соответствии с введением обязательной маркировки товаров и в частности, обуви?

- Предприниматель, торгующий обувью, не сможет вести свой бизнес на ЕНВД и ПСН. Для таких предприятий с 1 января 2020 года спецрежимы упраздняются в соответствии с новой редакцией ст. 346.27 и 346.43 НК РФ. Это относится не только к обуви: под ограничения также попали обязательные к маркировке лекарства и изделия из натурального меха.

Какую информацию о товаре необходимо указать в системе мониторинга для запроса кодов маркировки?

- При запросе кода нужно указать, произведена ли обувь в России или импортирована из-за рубежа, ИНН заявителя, первые две цифры кода ТН ВЭД, а также для кого эта обувь предназначена - для мужчин, женщин или детей.

По поводу возврата. Если покупатель вернул товар с поврежденным кодом маркировки, как его ввести в оборот обратно?

- После возврата обуви обратно в магазин, предпринимателю нужно в течение 20 дней обратиться в Честный ЗНАК - для получения нового кода маркировки и ввода товара в оборот.

Как государство будет наказывать предпринимателей, нарушивших правила оборота маркированной обувью?

- Ориентируясь на текущий КоАП РФ, если был совершен факт продажи немаркированного товара, в нарушение требований закона (например, продажа обуви в магазине после 1 марта), то физлицо может быть оштрафовано на 2-4 тыс. рублей. Должностному лицу придется выплатить государству от 5 до 10 тыс. рублей, а юридическое лицо рискует лишиться от 50 до 300 тыс. рублей.

Требует ли Честный ЗНАК регистрации в системе тех предприятий, которые закупают обувь для собственных нужд, без цели перепродажи?

- В случае, если предприятие совершило оптовую или розничную покупку обуви, но не ставит перед собой цели ее перепродажи, регистрироваться в системе мониторинга не нужно. То же относится к физическим лицам, которые приобретают обувь для личного пользования.

Бухгалтерия
Налоги
Патент
УСН

От системы налогообложения зависит, сколько бизнес будет платить в бюджет и как часто придется отчитываться. Рассказываем, по каким критериям ее выбирать и какой налоговый режим выгоднее всего для розничной торговли.

Что учитывать магазину при выборе системы налогообложения

В этой статье речь пойдет только про розничные магазины, которые занимаются торговлей в помещениях. Если вы продаете онлайн, то там другая ситуация — подробно разобрали ее в отдельной статье.

Чтобы выбрать систему налогообложения для розничного магазина, нужно учесть несколько факторов: организационно-правовую форму бизнеса, ограничения по виду деятельности, годовой доход и число сотрудников.

Организационно-правовая форма. Важно, как зарегистрирован бизнес: как юрлицо или индивидуальный предприниматель. Для них подходят разные налоговые режимы.

Вид деятельности. Только на ОСН нет ограничений по видам деятельности. При выборе другой системы важно, что именно собираетесь продавать:

На патенте не получится продавать крепкий алкоголь, так как ИП не дадут лицензию. Еще запрещено продавать лекарства, меховые изделия и обувь.
На УСН нет ограничений для ООО, которые торгуют в розницу. А вот ИП на любом режиме не сможет продавать крепкий алкоголь.
На НПД можно продавать товары только собственного производства: заниматься перепродажей нельзя.

Если сомневаетесь, уточните в налоговой ограничения по вашему виду деятельности. Может оказаться, что вам подходит только один налоговый режим и не придется выбирать.

Сумма дохода. Как и с видом деятельности, ограничений нет только на ОСН. На других системах налогообложения есть лимит максимального годового дохода. В 2021 году ограничения такие:

2,4 млн рублей в год — для самозанятых;
60 млн рублей в год — для патента;
200 млн рублей в год — для упрощенки.

Чтобы выбрать подходящую систему, прикиньте, какой доход планируется у вас за год. Сумму лучше брать с запасом.

Число сотрудников. На ОСН можно вести бизнес с любым количеством сотрудников. На других системах есть лимит по сотрудникам:

до 130 человек — для УСН;
до 15 человек — для патента.

Предприниматели на НПД вообще не имеют права нанимать работников по трудовым договорам.

Виды налоговых режимов для розничной торговли

Всего есть пять режимов налогообложения: общая система, упрощенка, патент и самозанятые и ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. ЕСХН подойдет только сельхозпроизводителям — тем, кто самостоятельно выращивает, перерабатывает и продает сельскохозяйственную продукцию. Это редкий случай, поэтому для розничных магазинов мы его рассматривать не будем.

Независимо от выбранного налогового режима ИП и компании платят страховые взносы, иногда дополнительные налоги, а также отчитываются за сотрудников, если они есть.

Страховые взносы. Есть два типа страховых взносов:

страховые взносы ИП за себя: платят все предприниматели, кроме ИП на НПД;
страховые взносы за сотрудников: платят все ИП и компании, у которых есть сотрудники.

Дополнительные налоги. Эти налоги нужно платить на любой системе налогообложения, если есть объект налогообложения. Они одинаковы для ИП и компаний:

земельный — если в собственности есть земельный участок;
налог на имущество — если в собственности есть торговая или офисная недвижимость, например магазин;
транспортный — если в собственности есть автомобиль.

Еще есть ввозной НДС: его платят все компании или ИП, которые ввозят товар в Россию границы. Правда, в некоторых случаях импорт товаров НДС не облагается: например, при ввозе медицинских товаров.

Кратко все различия налоговых режимов можно представить в таблице.

Дальше расскажем подробнее о каждом налоговом режиме, подходящем для розничной торговли.

ОСН — общая система налогообложения

Ограничения. Этот режим подходит для всех, на нем нет ограничений. По умолчанию ОСН назначается всем компаниям и ИП при регистрации бизнеса: если не выберете другую систему налогообложения, будете работать на общей системе. Для многих предпринимателей это нежелательная ситуация: тут больше всего отчетности и налогов. Но , наоборот, выгоднее работать на ОСН.

Налоги. Различаются для компаний и ИП:

налог на прибыль по ставке 20% — для компаний, НДФЛ по ставке 13% — для индивидуальных предпринимателей;
НДС по ставке 20%, 10% или 0%;
торговый сбор, если ИП или ООО ведет розничную торговлю в Москве. Величина сбора зависит от вида торговли, местоположения магазина и площади зала.

Отчетность. Компании на ОСН сдают:

декларацию по налогу на прибыль — ежеквартально;
декларацию по НДС — ежеквартально;
бухгалтерскую отчетность — раз в год;
отчетность за сотрудников.

ИП на ОСН сдают:

декларацию 3-НДФЛ — раз в год;
декларацию по НДС — ежеквартально;
отчетность за сотрудников, если они есть.

Еще предприниматели и юрлица ведут книгу покупок и продаж. Ее ведут все, кто отчитывается по НДС. А ИП ведет еще и книгу учета доходов и расходов. То есть предприниматели ведут две книги параллельно.

На ОСН больше всего расчетов и отчетов по сравнению с другими системами налогообложения, поэтому не обойтись без бухгалтера. Самое сложное — правильно учитывать доходы, расходы, считать НДС и налоговую базу.

Когда стоит выбрать. Режим подойдет магазину, если он работает с юридическими лицами, которым важно принимать к вычету НДС. Еще стоит выбрать ОСН, когда годовой оборот превышает лимиты на упрощенке.

УСН — упрощенная система налогообложения

Ограничения. Для работы на УСН есть ограничения:

годовой доход до 200 млн рублей;
в штате до 130 сотрудников;
остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 150 млн рублей.

Дополнительные условия для юрлиц:

другой компании может принадлежать не более 25% уставного капитала;
нет филиалов.

С 2021 года действует правило: если ИП или ООО зарабатывает до 150 млн рублей в год, он платит налоги при УСН по обычной ставке, а если от 150 до 200 млн рублей — по повышенной. Если же доход стал больше 200 млн рублей, то компанию или ИП автоматически снимают с упрощенки и она должна отчитываться по ОСН с того квартала, в котором случилось превышение.

Правило касается и сотрудников: до 100 человек по обычной ставке, от 100 до 130 — по повышенной.

Налоги. Компании и ИП на упрощенке платят в бюджет:

налог по ставке 6% с объекта «Доходы» или по ставке 15% — «Доходы минус расходы»;
торговый сбор при розничной торговле в Москве.

Регионы могут устанавливать более низкие ставки, поэтому лучше проверить это на сайте налоговой

Отчетность. Юрлица сдают:

декларацию по УСН — раз в год;
бухгалтерскую отчетность — раз в год.

ИП сдают декларацию по УСН — раз в год.

Также компании и ИП на упрощенке обязаны вести книгу учета доходов и расходов и предоставлять ее по требованию налоговой.

Когда стоит выбрать. УСН подойдет магазину, у которого не более 130 сотрудников и оборот не больше 200 млн рублей в год.

ПСН — патентная система налогообложения

Работать на патенте могут только ИП. Каждый регион определяет самостоятельно, по каким видам деятельности выдавать патенты. Но есть общие ограничения, которые действуют для всех.

Ограничения. Для розничной торговли на патенте есть требования:

выручка не более 60 млн рублей в год;
площадь магазина — до 150 м²;
максимальное количество сотрудников — 15 человек;
нельзя продавать бензин, дизельное топливо, автомасла.

На патенте нельзя продавать отдельные виды маркированных товаров: лекарства, обувь и меховые изделия. Другими маркированными товарами торговать на патенте можно.

Налоги. Величина налога — это стоимость патента. Она не зависит от реального дохода, который получает ИП. Потенциальный доход устанавливает каждый регион самостоятельно. Цену патента можно узнать через налоговый калькулятор на сайте ФНС.

Преимущество ИП на патенте — они не платят торговый сбор, если ведут торговлю в Москве.

Патент нужно покупать в том же регионе, где находится магазин ИП. Например, если магазины ИП расположены в Курске, патент надо покупать там. А если у него несколько точек в Курске и Дмитрове, патенты оформляют в обоих регионах. Для каждой точки оформляется отдельный патент.

Отчетность. ИП на патенте не сдают декларации, но обязаны вести книгу учета доходов.

Когда стоит выбрать. Патент подойдет небольшим магазинам, в которых не продается крепкий алкоголь, и сезонному бизнесу: патент можно оформить на нужный срок, например три летних месяца.

НПД — налог на профессиональный доход

Предпринимателей и физлиц, которые платят налог на профессиональный доход, называют «самозанятые». Работать на НПД может только физлицо или ИП.

Самозанятым можно продавать товары, сделанные своими руками. Например, кондитер печет торты и продает их на ярмарке или швея шьет халаты и ночные сорочки на заказ.

В жизни у самозанятого может быть свой небольшой магазин-мастерская, где он сам продает товары собственного производства. Но по закону это не считается розницей.

Ограничения. Основное препятствие — можно продавать только товары, который сделал сам. Поэтому НПД не подойдет большинству розничных магазинов.

Для самозанятых есть и другие ограничения:

нельзя нанимать сотрудников по трудовым договорам;
годовой доход — до 2,4 млн рублей;
нельзя продавать товары, подлежащие обязательной маркировке, например обувь;
НПД нельзя совмещать с другими режимами.

Налоги. Ставки налога: 4% — с доходов от физлиц, 6% — с доходов от юрлиц и ИП.

Отчетность. У самозанятых нет отчетности. ИП вносит доходы в приложение, а налоговая по ним каждый месяц рассчитывает и автоматически начисляет налог.

Когда стоит выбрать. действующих ограничений НПД подойдет только предпринимателям, которые продают товары собственного производства, не планируют нанимать сотрудников и зарабатывают в среднем до 200 тысяч в месяц.

Как рассчитать налоговую нагрузку

Если вы учли ограничения и теперь выбираете из нескольких налоговых режимов, нужно рассчитать налоговую нагрузку. Где будет меньше всего платежей, та система налогообложения для вас выгоднее всего.

При выборе системы налогообложения и расчете доходов учтите, что для некоторых новых ИП действуют «налоговые каникулы». Это значит, что можно вообще не платить налоги два года.

Приведем пример для ИП без сотрудников, это упрощает расчеты. За сотрудников нужно платить НДФЛ и страховые взносы — они одинаковы для всех налоговых режимов и не влияют на выбор

Представим, что ИП без сотрудников открывает розничный магазин в Казани, площадь торгового зала — 50 м². Планирует, что годовой доход будет 6 000 000 ₽, расходы за год — 4 200 000 ₽.

Расчет платежей на ОСН. Для простоты расчета представим, что все доходы и расходы облагались НДС.

Получили, что на общей системе налогообложения предприниматель заплатил бы за год 643 685 ₽.

Расчет платежей на УСН «Доходы минус расходы». На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог: 1% от полученных за год доходов. Его сравнивают с налогом по ставке 15% и платят в бюджет сумму, которая оказалась больше.

На этом налоговом режиме страховые взносы тоже можно вычесть из доходов, как и остальные расходы на бизнес.

ИП на УСН «Доходы минус расходы» заплатит в бюджет 318 795 ₽.

Расчет платежей на УСН «Доходы». Налог считается от всех поступлений ИП — наличными и на расчетный счет, расходы не учитываются.

Зато из исчисленного налога можно вычесть уплаченные страховые взносы.

Общая сумма налогов в бюджет у ИП на УСН с объектом налогообложения «Доходы» — 360 000 ₽.

Патент. Стоимость патента на год для розничной торговли в Казани — 259 800 ₽. Цена высокая, потому что стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода, местности, где расположен магазин, и его метража. Например, годовой патент для такого же магазина в Майкопе стоил бы 114 000 ₽.

Патент тоже можно уменьшить на страховые взносы.

НПД. НПД не подходит, потому что в примере доход выше 2,4 млн рублей.

Получили такие результаты:

ОСН — 643 685 ₽;
УСН «Доходы минус расходы» — 318 795 ₽;
УСН «Доходы» — 360 000 ₽.
патент — 259 800 ₽.

В нашем случае наиболее выгодная система налогообложения для предпринимателя — патент. Для другого города и магазина меньшего размера выгоднее может оказаться УСН «Доходы минус расходы», нужно считать для каждой ситуации.

Какую систему налогообложения выбрать для розничного магазина

В общем случае алгоритм такой:

Определитесь с организационно-правовой формой. Выберите, что лучше подходит для вашего бизнеса: ИП или ООО. От этого будет зависеть, из каких режимов налогообложения вы сможете выбирать.
Учтите все ограничения. Выберите из режимов налогообложения те, что подходят вашему бизнесу — по уровню доходов, числу сотрудников и другим ограничениям. Может оказаться, что вам подойдет только один из налоговых режимов и не придется ничего рассчитывать.
Рассчитайте платежи в бюджет: сколько налогов и взносов надо платить на каждой подходящей вам системе налогообложения.

Дальше разберем частные ситуации, для которых есть свои особенности.

Продажа через вендинговые аппараты. Подойдут любые режимы налогообложения, ограничений для вендинга нет. А если предприниматель без работников будет продавать товары собственного производства, то может стать и платить самый минимальный налог — на профессиональный доход.

Совмещение оптовой и розничной торговли. При оптовой торговле запрещено применять патент. Но при этом патент можно совмещать с другими режимами. Поэтому есть два варианта:

выбираете упрощенку или ОСН для обоих видов деятельности;
выбираете для розничной торговли патент, для оптовой — УСН или ОСН.

Розничная торговля маркированными товарами. Ограничения есть только на патенте: запрещено продавать отдельные виды маркированных товаров — лекарства, обувь и мех. Для них ПСН не подойдет.

При продаже других маркированных товаров, например духов или шин, нет ограничений. Поэтому компании и ИП могут выбирать любые режимы налогообложения.

Розничная торговля алкоголем и табаком. Компании могут работать на любой системе налогообложения — для ООО ограничений нет. ИП может применять любой режим, кроме самозанятости, потому что на нем можно продавать только товары, которые изготовил сам.

Но для ИП есть дополнительные ограничения: из спиртного они могут продавать только пиво и пивные напитки. Торговать крепким алкоголем предприниматели не имеют права, для этого надо регистрировать ООО.

Бухгалтерское обслуживание от Тинькофф

Бухгалтер на удаленке без отпусков и выходных:

расчет налогов для ИП и ООО на УСН или патенте;
подготовка документов и отчетности по сотрудникам;
консультации по льготам для бизнеса.

Напомним, что первой об идее утилизационного сбора на обувь заявил Российский союз кожевников и обувщиков. По словам генерального директора союза Александры Андрунакиевич, 80 процентов обувного рынка России сегодня занимает импортная продукция, при этом 65 процентов - это всевозможные синтетические заменители обуви по цене 4,5 доллара за пару. "По такой цене не может быть хорошей обуви, - считает Андрунакиевич. - Она носится максимум один сезон, а затем выбрасывается и засоряет природу".

В профильном министерстве промышленности и торговли "Российской газете" сообщили, что на данный момент вопрос еще на стадии проработки. Напомним, что сегодня в России действует утильсбор на автомобили как импортные, так и отечественные. Его величина закладывается в стоимость автомобиля. Затем собранные средства направляются на утилизацию отслуживших свое транспортных средств. "Действующий в настоящее время механизм исчисления и уплаты утилизационного сбора в отношении автотранспортных средств предполагает, что они не могут быть поставлены на учет в органах ГИБДД без отметки налогового органа об уплате сбора в ПТС, - пояснили "РГ" в минпромторге. - В случае с обувью подобный механизм применить нельзя. Кроме того, под официальный учет и контроль попадает всего 60% реализуемой обуви, 40% недобросовестных участников рынка могут избежать уплаты утилизационного сбора и поставить остальных в заведомо неравные условия конкуренции". Как считают в ведомстве, решить вопрос поможет введение системы маркировки обуви, при которой каждый участник рынка будет учтен и, соответственно, не сможет уклониться от уплаты утилизационного сбора, и в данной ситуации как раз может быть успешно применен механизм ФНС России, когда маркировка будет строго привязана к уплате утилизационного сбора. Пилотный проект по маркировке обуви планируется запустить уже в следующем году. В минпромторге добавили, что сначала нужно ввести маркировку, а затем уже думать над новым сбором.

Опрошенные "РГ" эксперты считают, что мера эта вряд ли даст положительный эффект. "Ну введем мы новый налог, нарушив законы свободной торговли, и что? Куда будут идти эти деньги? - задается вопросом проректор Финансового университета при правительстве РФ Алексей Зубец. - Как мы будем отслеживать судьбу каждой старой тапочки? Где собирать эту старую обувь? Создадим пункты ее приема? Очень сомневаюсь, что люди будут ее туда исправно сдавать. С батарейками, помнится, особо ничего не получилось. И с лампочками". Зубец подчеркивает, что защитить природу таким образом вряд ли удастся, да и оградить отечественную обувную промышленность от недобросовестной иностранной конкуренции тоже. "Только прямые инвестиции помогут совершить прорыв в производстве нашей обуви, - считает эксперт. - Вот начали вкладывать деньги в выращивание тепличных овощей, и доля наших томатов на рынке сразу выросла на 30 процентов".

Научный руководитель Института экономики РАН Руслан Гринберг отмечает, что если утилизационный сбор коснется только импортных производителей, то это не сможет стимулировать развитие отечественной легкой и, в частности, обувной промышленности. "Задавим мы импорт, и как это нам поможет? У нас обувная индустрия совсем ведь не развита. Нет сырья. Мы очень зависимы от Китая, от Турции, где закупается дешевое сырье и фурнитура. Нет ведь ни одной фабрики, у которой бы был замкнутый цикл производства. Не сборы новые нужно вводить, а внутри конкуренцию развивать. Давать субсидии на развитие производства, на научные разработки и их внедрение, удешевлять кредиты. Именно по такому пути идут во всем мире. А утильсборы - это все второстепенно", - полагает Гринберг.

"С введением утилизационного сбора, как и любого косвенного налога, повысится себестоимость продукции, - добавляет президент общественной организации "Деловые люди" Ольга Косец. - Готовы ли потребители, уровень доходов которых упал по сравнению с докризисным периодом, тратить больше на обувь? Вряд ли. А чем меньше будут покупать, тем хуже бизнесу, прежде всего отечественному". По мнению декана Высшей школы маркетинга и развития бизнеса НИУ "Высшая школа экономики" Татьяны Комиссаровой, защитить потребителя и природу от некачественной продукции можно несколькими способами. "Например, введением техрегламентов, по которым таможня будет пропускать к нам обувь, а также маркировкой или чипированием. Ввели же чипы на шубы, кожаные изделия, лекарства. Сейчас, насколько известно, минпромторг прорабатывает вопрос маркировки одежды. То же самое нужно сделать и с обувью. Тогда некачественный импортный товар будет отсекаться уже на границе", - констатирует Комиссарова.

Бухгалтерия
Налоги
Патент
УСН