Налог на объем покупок

Опубликовано: 15.05.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

По маркетинговой акции за определенный объем продаж организация реализует безвозмездно товар клиенту.
Возможно ли списать стоимость такого товара для целей налогового учета? Необходимо ли облагать стоимость такого товара НДС? Достаточно ли оформить УПД с ценой 0, или необходимо указать минимальную стоимость?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если в цену ранее реализованных товаров включена стоимость дополнительных товаров, то НДС при передаче дополнительных товаров не исчисляется.
В ином случае на дату отгрузки дополнительных товаров исчисляется НДС по общеустановленной ставке налога исходя из рыночной стоимости этих товаров.
В этом случае в УПД необходимо указывать рыночную стоимость этих товаров и делать пометку "Безвозмездная передача".
В целях налогообложения прибыли расходы на приобретение товаров, передаваемых в рамках маркетинговой акции, учитываются в составе внереализационных расходов.

Обоснование вывода:
Договор поставки может предусматривать различные премии или бонусы покупателю (п. 4 ст. 421 ГК РФ).
К примеру, договором или же маркетинговой политикой организации может быть предусмотрена поставка бонусного товара за приобретение товаров на определенную сумму (объем закупок) за определенный период времени. Исходя из норм гражданского законодательства передача бонусного товара по нулевой цене не рассматривается как дарение (ст.ст. 423, 572-574 ГК РФ, п. 3 информационного письма ВАС РФ от 21.12.05 N 104).
Однако для целей налогообложения Минфин России и налоговые органы рассматривают поставку бонусного товара как безвозмездную передачу и, соответственно, реализацию (п. 1 ст. 39 НК РФ, письмо Минфина России от 19.02.2015 N 03-03-06/1/8096, письмо УФНС России по Московской области от 30.03.2005 N 21-27/26431).

НДС

Налог на прибыль

В общем случае расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Вместе с тем расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности, объема покупок, учитываются в составе внереализационных расходов на основании пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Данная норма не конкретизирует, о каких именно премиях (скидках) идет речь, а также какова форма их предоставления - денежная или натуральная. Следовательно, способы предоставления премий (скидок) могут быть различными, в частности, на сумму премии (скидки) может быть предоставлен товар (письма Минфина России от 10.04.2015 N 03-07-11/20448, от 26.08.2013 N 03-01-18/35003, от 08.11.2011 N 03-03-06/1/729, постановления Десятого ААС от 30.07.2014 N 10АП-6947/14, Пятнадцатого ААС от 20.12.2013 N 15АП-15132/13).
Премии (в том числе в виде бонусного товара) включается в состав внереализационных расходов у организации-поставщика (продавца) в следующих случаях:
- если условиями договора, заключенного между продавцом и покупателем, предусмотрена выплата премии (передача бонусного товара) покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора без изменения цены товара (если в договоре такая премия не установлена, то целесообразно ее предусмотреть дополнительным соглашением);
- если выплаченное покупателю поставщиком-продавцом вознаграждение в виде премии (передачи бонусного товара) связано с выполнением покупателем определенных (конкретных) условий договора купли-продажи (письмо Минфина России от 06.10.2017 N 03-03-06/1/65423).
Факт выполнения условий, при которых предоставляется скидка (премия, бонус), необходимо подтвердить документально (письмо УФНС по г. Москве от 26.06.2006 N 20-12/56632).
На наш взгляд, таким документом может быть акт (протокол), составленный в произвольной форме с учетом положений ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
В данном документе необходимо отразить, по какому договору, за какой период и какие условия выполнены покупателем, а также указать стоимость товаров (величину премии в натуральной форме), на которую имеет право покупатель.
Датой признания расходов в виде премии (скидки, бонуса) является дата предъявления документов, которые служат основанием для подтверждения таких расходов (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 02.02.2009 N 16-15/007925.1).
Поскольку в данном случае премия представляется в натуральной форме в виде передачи бонусных товаров, то, по нашему мнению, расходы в виде стоимости переданных товаров, должны учитываться на дату их передачи покупателю на основании УПД.

Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:
- Энциклопедия решений. Учет доходов от реализации при предоставлении скидок (бонусов).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

19 января 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Бухгалтерия
Налоги
Патент
УСН

От системы налогообложения зависит, сколько бизнес будет платить в бюджет и как часто придется отчитываться. Рассказываем, по каким критериям ее выбирать и какой налоговый режим выгоднее всего для розничной торговли.

Что учитывать магазину при выборе системы налогообложения

В этой статье речь пойдет только про розничные магазины, которые занимаются торговлей в помещениях. Если вы продаете онлайн, то там другая ситуация — подробно разобрали ее в отдельной статье.

Чтобы выбрать систему налогообложения для розничного магазина, нужно учесть несколько факторов: организационно-правовую форму бизнеса, ограничения по виду деятельности, годовой доход и число сотрудников.

Организационно-правовая форма. Важно, как зарегистрирован бизнес: как юрлицо или индивидуальный предприниматель. Для них подходят разные налоговые режимы.

Вид деятельности. Только на ОСН нет ограничений по видам деятельности. При выборе другой системы важно, что именно собираетесь продавать:

На патенте не получится продавать крепкий алкоголь, так как ИП не дадут лицензию. Еще запрещено продавать лекарства, меховые изделия и обувь.
На УСН нет ограничений для ООО, которые торгуют в розницу. А вот ИП на любом режиме не сможет продавать крепкий алкоголь.
На НПД можно продавать товары только собственного производства: заниматься перепродажей нельзя.

Если сомневаетесь, уточните в налоговой ограничения по вашему виду деятельности. Может оказаться, что вам подходит только один налоговый режим и не придется выбирать.

Сумма дохода. Как и с видом деятельности, ограничений нет только на ОСН. На других системах налогообложения есть лимит максимального годового дохода. В 2021 году ограничения такие:

2,4 млн рублей в год — для самозанятых;
60 млн рублей в год — для патента;
200 млн рублей в год — для упрощенки.

Чтобы выбрать подходящую систему, прикиньте, какой доход планируется у вас за год. Сумму лучше брать с запасом.

Число сотрудников. На ОСН можно вести бизнес с любым количеством сотрудников. На других системах есть лимит по сотрудникам:

до 130 человек — для УСН;
до 15 человек — для патента.

Предприниматели на НПД вообще не имеют права нанимать работников по трудовым договорам.

Виды налоговых режимов для розничной торговли

Всего есть пять режимов налогообложения: общая система, упрощенка, патент и самозанятые и ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. ЕСХН подойдет только сельхозпроизводителям — тем, кто самостоятельно выращивает, перерабатывает и продает сельскохозяйственную продукцию. Это редкий случай, поэтому для розничных магазинов мы его рассматривать не будем.

Независимо от выбранного налогового режима ИП и компании платят страховые взносы, иногда дополнительные налоги, а также отчитываются за сотрудников, если они есть.

Страховые взносы. Есть два типа страховых взносов:

страховые взносы ИП за себя: платят все предприниматели, кроме ИП на НПД;
страховые взносы за сотрудников: платят все ИП и компании, у которых есть сотрудники.

Дополнительные налоги. Эти налоги нужно платить на любой системе налогообложения, если есть объект налогообложения. Они одинаковы для ИП и компаний:

земельный — если в собственности есть земельный участок;
налог на имущество — если в собственности есть торговая или офисная недвижимость, например магазин;
транспортный — если в собственности есть автомобиль.

Еще есть ввозной НДС: его платят все компании или ИП, которые ввозят товар в Россию границы. Правда, в некоторых случаях импорт товаров НДС не облагается: например, при ввозе медицинских товаров.

Кратко все различия налоговых режимов можно представить в таблице.

Дальше расскажем подробнее о каждом налоговом режиме, подходящем для розничной торговли.

ОСН — общая система налогообложения

Ограничения. Этот режим подходит для всех, на нем нет ограничений. По умолчанию ОСН назначается всем компаниям и ИП при регистрации бизнеса: если не выберете другую систему налогообложения, будете работать на общей системе. Для многих предпринимателей это нежелательная ситуация: тут больше всего отчетности и налогов. Но , наоборот, выгоднее работать на ОСН.

Налоги. Различаются для компаний и ИП:

налог на прибыль по ставке 20% — для компаний, НДФЛ по ставке 13% — для индивидуальных предпринимателей;
НДС по ставке 20%, 10% или 0%;
торговый сбор, если ИП или ООО ведет розничную торговлю в Москве. Величина сбора зависит от вида торговли, местоположения магазина и площади зала.

Отчетность. Компании на ОСН сдают:

декларацию по налогу на прибыль — ежеквартально;
декларацию по НДС — ежеквартально;
бухгалтерскую отчетность — раз в год;
отчетность за сотрудников.

ИП на ОСН сдают:

декларацию 3-НДФЛ — раз в год;
декларацию по НДС — ежеквартально;
отчетность за сотрудников, если они есть.

Еще предприниматели и юрлица ведут книгу покупок и продаж. Ее ведут все, кто отчитывается по НДС. А ИП ведет еще и книгу учета доходов и расходов. То есть предприниматели ведут две книги параллельно.

На ОСН больше всего расчетов и отчетов по сравнению с другими системами налогообложения, поэтому не обойтись без бухгалтера. Самое сложное — правильно учитывать доходы, расходы, считать НДС и налоговую базу.

Когда стоит выбрать. Режим подойдет магазину, если он работает с юридическими лицами, которым важно принимать к вычету НДС. Еще стоит выбрать ОСН, когда годовой оборот превышает лимиты на упрощенке.

УСН — упрощенная система налогообложения

Ограничения. Для работы на УСН есть ограничения:

годовой доход до 200 млн рублей;
в штате до 130 сотрудников;
остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 150 млн рублей.

Дополнительные условия для юрлиц:

другой компании может принадлежать не более 25% уставного капитала;
нет филиалов.

С 2021 года действует правило: если ИП или ООО зарабатывает до 150 млн рублей в год, он платит налоги при УСН по обычной ставке, а если от 150 до 200 млн рублей — по повышенной. Если же доход стал больше 200 млн рублей, то компанию или ИП автоматически снимают с упрощенки и она должна отчитываться по ОСН с того квартала, в котором случилось превышение.

Правило касается и сотрудников: до 100 человек по обычной ставке, от 100 до 130 — по повышенной.

Налоги. Компании и ИП на упрощенке платят в бюджет:

налог по ставке 6% с объекта «Доходы» или по ставке 15% — «Доходы минус расходы»;
торговый сбор при розничной торговле в Москве.

Регионы могут устанавливать более низкие ставки, поэтому лучше проверить это на сайте налоговой

Отчетность. Юрлица сдают:

декларацию по УСН — раз в год;
бухгалтерскую отчетность — раз в год.

ИП сдают декларацию по УСН — раз в год.

Также компании и ИП на упрощенке обязаны вести книгу учета доходов и расходов и предоставлять ее по требованию налоговой.

Когда стоит выбрать. УСН подойдет магазину, у которого не более 130 сотрудников и оборот не больше 200 млн рублей в год.

ПСН — патентная система налогообложения

Работать на патенте могут только ИП. Каждый регион определяет самостоятельно, по каким видам деятельности выдавать патенты. Но есть общие ограничения, которые действуют для всех.

Ограничения. Для розничной торговли на патенте есть требования:

выручка не более 60 млн рублей в год;
площадь магазина — до 150 м²;
максимальное количество сотрудников — 15 человек;
нельзя продавать бензин, дизельное топливо, автомасла.

На патенте нельзя продавать отдельные виды маркированных товаров: лекарства, обувь и меховые изделия. Другими маркированными товарами торговать на патенте можно.

Налоги. Величина налога — это стоимость патента. Она не зависит от реального дохода, который получает ИП. Потенциальный доход устанавливает каждый регион самостоятельно. Цену патента можно узнать через налоговый калькулятор на сайте ФНС.

Преимущество ИП на патенте — они не платят торговый сбор, если ведут торговлю в Москве.

Патент нужно покупать в том же регионе, где находится магазин ИП. Например, если магазины ИП расположены в Курске, патент надо покупать там. А если у него несколько точек в Курске и Дмитрове, патенты оформляют в обоих регионах. Для каждой точки оформляется отдельный патент.

Отчетность. ИП на патенте не сдают декларации, но обязаны вести книгу учета доходов.

Когда стоит выбрать. Патент подойдет небольшим магазинам, в которых не продается крепкий алкоголь, и сезонному бизнесу: патент можно оформить на нужный срок, например три летних месяца.

НПД — налог на профессиональный доход

Предпринимателей и физлиц, которые платят налог на профессиональный доход, называют «самозанятые». Работать на НПД может только физлицо или ИП.

Самозанятым можно продавать товары, сделанные своими руками. Например, кондитер печет торты и продает их на ярмарке или швея шьет халаты и ночные сорочки на заказ.

В жизни у самозанятого может быть свой небольшой магазин-мастерская, где он сам продает товары собственного производства. Но по закону это не считается розницей.

Ограничения. Основное препятствие — можно продавать только товары, который сделал сам. Поэтому НПД не подойдет большинству розничных магазинов.

Для самозанятых есть и другие ограничения:

нельзя нанимать сотрудников по трудовым договорам;
годовой доход — до 2,4 млн рублей;
нельзя продавать товары, подлежащие обязательной маркировке, например обувь;
НПД нельзя совмещать с другими режимами.

Налоги. Ставки налога: 4% — с доходов от физлиц, 6% — с доходов от юрлиц и ИП.

Отчетность. У самозанятых нет отчетности. ИП вносит доходы в приложение, а налоговая по ним каждый месяц рассчитывает и автоматически начисляет налог.

Когда стоит выбрать. действующих ограничений НПД подойдет только предпринимателям, которые продают товары собственного производства, не планируют нанимать сотрудников и зарабатывают в среднем до 200 тысяч в месяц.

Как рассчитать налоговую нагрузку

Если вы учли ограничения и теперь выбираете из нескольких налоговых режимов, нужно рассчитать налоговую нагрузку. Где будет меньше всего платежей, та система налогообложения для вас выгоднее всего.

При выборе системы налогообложения и расчете доходов учтите, что для некоторых новых ИП действуют «налоговые каникулы». Это значит, что можно вообще не платить налоги два года.

Приведем пример для ИП без сотрудников, это упрощает расчеты. За сотрудников нужно платить НДФЛ и страховые взносы — они одинаковы для всех налоговых режимов и не влияют на выбор

Представим, что ИП без сотрудников открывает розничный магазин в Казани, площадь торгового зала — 50 м². Планирует, что годовой доход будет 6 000 000 ₽, расходы за год — 4 200 000 ₽.

Расчет платежей на ОСН. Для простоты расчета представим, что все доходы и расходы облагались НДС.

Получили, что на общей системе налогообложения предприниматель заплатил бы за год 643 685 ₽.

Расчет платежей на УСН «Доходы минус расходы». На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог: 1% от полученных за год доходов. Его сравнивают с налогом по ставке 15% и платят в бюджет сумму, которая оказалась больше.

На этом налоговом режиме страховые взносы тоже можно вычесть из доходов, как и остальные расходы на бизнес.

ИП на УСН «Доходы минус расходы» заплатит в бюджет 318 795 ₽.

Расчет платежей на УСН «Доходы». Налог считается от всех поступлений ИП — наличными и на расчетный счет, расходы не учитываются.

Зато из исчисленного налога можно вычесть уплаченные страховые взносы.

Общая сумма налогов в бюджет у ИП на УСН с объектом налогообложения «Доходы» — 360 000 ₽.

Патент. Стоимость патента на год для розничной торговли в Казани — 259 800 ₽. Цена высокая, потому что стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода, местности, где расположен магазин, и его метража. Например, годовой патент для такого же магазина в Майкопе стоил бы 114 000 ₽.

Патент тоже можно уменьшить на страховые взносы.

НПД. НПД не подходит, потому что в примере доход выше 2,4 млн рублей.

Получили такие результаты:

ОСН — 643 685 ₽;
УСН «Доходы минус расходы» — 318 795 ₽;
УСН «Доходы» — 360 000 ₽.
патент — 259 800 ₽.

В нашем случае наиболее выгодная система налогообложения для предпринимателя — патент. Для другого города и магазина меньшего размера выгоднее может оказаться УСН «Доходы минус расходы», нужно считать для каждой ситуации.

Какую систему налогообложения выбрать для розничного магазина

В общем случае алгоритм такой:

Определитесь с организационно-правовой формой. Выберите, что лучше подходит для вашего бизнеса: ИП или ООО. От этого будет зависеть, из каких режимов налогообложения вы сможете выбирать.
Учтите все ограничения. Выберите из режимов налогообложения те, что подходят вашему бизнесу — по уровню доходов, числу сотрудников и другим ограничениям. Может оказаться, что вам подойдет только один из налоговых режимов и не придется ничего рассчитывать.
Рассчитайте платежи в бюджет: сколько налогов и взносов надо платить на каждой подходящей вам системе налогообложения.

Дальше разберем частные ситуации, для которых есть свои особенности.

Продажа через вендинговые аппараты. Подойдут любые режимы налогообложения, ограничений для вендинга нет. А если предприниматель без работников будет продавать товары собственного производства, то может стать и платить самый минимальный налог — на профессиональный доход.

Совмещение оптовой и розничной торговли. При оптовой торговле запрещено применять патент. Но при этом патент можно совмещать с другими режимами. Поэтому есть два варианта:

выбираете упрощенку или ОСН для обоих видов деятельности;
выбираете для розничной торговли патент, для оптовой — УСН или ОСН.

Розничная торговля маркированными товарами. Ограничения есть только на патенте: запрещено продавать отдельные виды маркированных товаров — лекарства, обувь и мех. Для них ПСН не подойдет.

При продаже других маркированных товаров, например духов или шин, нет ограничений. Поэтому компании и ИП могут выбирать любые режимы налогообложения.

Розничная торговля алкоголем и табаком. Компании могут работать на любой системе налогообложения — для ООО ограничений нет. ИП может применять любой режим, кроме самозанятости, потому что на нем можно продавать только товары, которые изготовил сам.

Но для ИП есть дополнительные ограничения: из спиртного они могут продавать только пиво и пивные напитки. Торговать крепким алкоголем предприниматели не имеют права, для этого надо регистрировать ООО.

Бухгалтерское обслуживание от Тинькофф

Бухгалтер на удаленке без отпусков и выходных:

расчет налогов для ИП и ООО на УСН или патенте;
подготовка документов и отчетности по сотрудникам;
консультации по льготам для бизнеса.

Операции купли-продажи валюты на бирже облагаются НДФЛ. Как правильно рассчитать налог? Можно ли уменьшить сумму к уплате? Нужно ли сдавать декларацию? В этом материале - все о нюансах налогообложения сделок по купле-продаже валюты на бирже.

Почему физлица покупают и продают валюту на бирже

Чаще всего граждане хотят сохранить свои сбережения или инвестировать свободные средства для последующего получения дохода. Основные причины, по которым покупка валюты на бирже выгоднее, чем в обменных пунктах:

В обменниках не всегда есть наличная валюта. Например, так было в 2014 году, когда произошел резкий скачок доллара, и банки не продавали валюту по причине ее отсутствия.
В обменниках цена валюты обычно выше, чем на бирже. Это связано с тем, что прибыль пункта обмена складывается из объема продаж за минусом затрат на содержание самого пункта.
Наличную валюту нужно где-то хранить и защищать от физической утраты. На бирже все просто: сделки происходят на электронной площадке, где нет посредников, значит курс выгоднее. При этом можно сэкономить свое время, кроме того - все операции отслеживаются в режиме онлайн.

Когда возникает обязанность по уплате налога при торговле валютой

Иностранная валюта - это имущество (ст. 141 ГК РФ). На этом настаивает и Минфин (см., например, письмо от 20.02.2015 № 03-04-06/8370). А при продаже любого имущества физлица должны платить налог на доходы и самостоятельно отчитываться о полученной прибыли (ст. 228 НК РФ). Отчет подается по форме 3-НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным. Например, если продали валюту в 2020 году, то отчитаться нужно до 30.04.2021.

Куда и как правильно отчитаться, смотрите в разделе "Как отчитаться в налоговую".

А если сделка оказалась убыточной и дохода не было? Отчитаться все равно придется. В этом случае в 3-НДФЛ следует указать сумму дохода и сумму расхода. При этом налогооблагаемой базы для НДФЛ не будет, поэтому налог перечислять не нужно. Если же декларацию не сдать вовремя, налоговики начислят штраф.

Размер санкций смотрите в разделе "Какие штрафы и за что грозят инвестору".

Если с момента покупки иностранной валюты прошло более трех лет, декларировать ничего не нужно, и налог с полученного в результате сделки дохода также не уплачивается.

Обратите внимание! Налог при покупке валюты на бирже с физлица не взимается.

Есть ли налоговый агент по валютным операциям на бирже

Налоговый агент по НДФЛ - это организация или ИП, которые при выплате дохода физлицу обязаны удержать сумму налога и перечислить ее в бюджет, а по итогам года отчитаться о полученном физлицом доходе и уплаченном НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Чаще всего в качестве агента на бирже выступает брокер.

Но при осуществлении обменных операций с валютой брокер не является налоговым агентом. Об этом говорит Минфин в письме от 02.10.2014 № 03-04-06-49524. Соответственно, физлицу нужно отчитаться и заплатить налог самостоятельно.

Если брокерский счет открыт на иностранной площадке, брокер также не является налоговым агентом.

При подсчете НДФЛ, который нужно заплатить в бюджет, физлицо, оно же инвестор, вправе заявить налоговые вычеты. Какие именно, рассмотрим в следующем разделе.

Какие налоговые льготы по НДФЛ есть при продаже валюты

Поскольку валюта признается имуществом, в отношении доходов от ее продажи применяются имущественные вычеты.

Статья 220 НК РФ предусматривает два вида вычетов:

То есть именно на эти суммы можно уменьшить доход от продажи валюты.

ВАЖНО! Вычет в размере 250 000 руб. - годовой лимит, он не применяется к каждой операции. Кроме того, доходы от продажи любого имущества, которое было в собственности менее трех лет, суммируются. То есть, если в отчетном году продана машина и валюта, все доходы от такой продажи нужно сложить, рассчитать НДФЛ и показать в декларации 3-НДФЛ (см. пример 4).

Инвестор вправе самостоятельно выбрать наиболее выгодный для него вариант. Как выбрать наиболее выгодный вид вычета, рассмотрим на примерах далее.

Примеры расчета размера налога

Пример 1

Артеменко В. И. в начале 2020 года купил 10 000 долларов на бирже по цене 65 руб. То есть вложил 650 000 руб. В 2024 году он выведет эти же 10 000 долларов, допустим, по цене 76 руб., то есть 760 000 руб. Сумма дохода составит 110 000 руб. Платить налог не нужно, так как с момента покупки до вывода средств пройдет более трех лет.

Пример 2

Возьмем те же условия примера, но предположим, что с момента покупки валюты прошло менее трех лет, т. е. продажа состоится, например, в 2021 году. Платить и декларировать налог в этом случае придется. Артеменко вправе заявить имущественный вычет по НДФЛ. Рассмотрим, какой из вычетов выгоднее использовать:

При применении вычета в сумме 250 000 руб. сумма налога составит: (760 000 – 250 000) × 13% = 66 300 руб.
При применении вычета в сумме затрат, связанных с покупкой валюты, налог составит: (760 000 – 650 000) × 13% = 14 300 руб.

ВНИМАНИЕ! В сумму затрат можно включить и другие расходы, связанные с покупкой валюты, например комиссию брокера.

Как видно из примера, вычет в размере расходов на покупку валюты применять в данном случае выгоднее.

Пример 3

В 2020 году Виктор Н. купил 1 000 долларов по цене 74 руб. (т. е. вложил 74 000 руб.), а продал в том же году за 75 руб. (т. е. сумма сделки составила 75 000 руб.) Срок владения - менее трех лет. Налога к уплате не будет, так как Виктор Н. заявил имущественный вычет в размере 250 000 руб. Но декларацию 3-НДФЛ за 2020 год подать все же придется.

Пример 4

Если же у Виктора Н. сохранились документы, подтверждающие покупку автомобиля, он сможет заявить вычет в сумме затрат на покупку валюты и на покупку автомобиля. Предположим, Виктор Н. купил автомобиль за 250 000 руб.; расходы на покупку валюты составили 74 000 руб. Тогда сумма налога к уплате составит: (300 000 + 75 000 – 250 000 – 74 000) × 13% = 6 630 руб.

Как видим, наличие подтверждающих документов на покупку автомобиля и валюты позволяет физлицу существенно снизить сумму НДФЛ к уплате (6 630 руб. вместо 16 250 руб.).

Пример 5

Игнат Р. в течение нескольких месяцев 2020 года покупал и продавал валюту:

1 000 долларов по 76 руб.

1 000 долларов по 74 руб.

5 000 долларов по 77 руб.

5 000 долларов по 79 руб.

10 000 долларов по 78 руб.

10 000 долларов по 80 руб.

Итого: 1 241 000 руб.

Сумма дохода составила 28 000 руб. Игнат Р. заявил вычет в сумме затрат на приобретение валюты - 1 241 000 руб. Величина налога к уплате составила 3 640 руб. ((1 000 × 76 + 5 000 × 79 + 10 000 × 80 – 1000 × 74 + 5 000 × 77 – 10 0000 × 78) × 13% или (1 269 000 – 1 241 000) × 13%).

Не стоит путать имущественные вычеты при продаже валюты и вычеты при операциях с валютой на индивидуальном инвестиционном счете (далее - ИИС). Рассмотрим виды вычетов на ИИС и порядок расчета налога на валюту на бирже.

Нюансы налогообложения при торговле валютой на ИИС

Согласно п. 1 ст. 10.2-1 закона "О рынке ценных бумаг" от 22.04.1996 № 39-ФЗ индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) - это:

Счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с настоящим федеральным законом и нормативными актами Банка России.

Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета (далее также - договор на ведение индивидуального инвестиционного счета).

Внесение средств на ИИС возможно только в рублях. Но счет открывается с целью инвестиций в разнообразные активы, включая иностранную валюту или ценные бумаги зарубежных компаний. А их продают исключительно в иностранной валюте. Следовательно, покупка валюты на ИИС возможна. Но приобретенную валюту на ИИС можно только хранить или использовать для покупки ценных бумаг. Вывести с ИИС можно исключительно рубли.

Обо всех рублевых доходах физлица, полученных от операций на ИИС, отчитывается брокер, т. к. он выступает налоговым агентом. Но по операциям с валютой физлицу нужно будет отчитаться самостоятельно. Налог с дохода от валютных сделок также придется рассчитать и перечислить в бюджет самостоятельно.

Вычет по НДФЛ операций на ИИС (за исключением купли-продажи валюты) может быть предоставлен на выбор физлица (ст. 219.1 НК РФ):

ВНИМАНИЕ! Если физлицо закроет счет до истечения трехлетнего периода, он обязан вернуть все полученные вычеты по НДФЛ государству.

Вычет по операциям на ИИС можно заявить через брокера или подать декларацию по форме 3-НДФЛ самому.

ВАЖНО! При продаже валюты в течение трех лет с момента ее приобретения нельзя заявить вычет 2 на сумму прибыли, полученной по операциям, учитываемым на ИИС.

Однако вернемся к основной теме статьи и рассмотрим, как уплатить и отчитаться в ИФНС по налогу с продажи валюты на брокерском счете без учета операций на ИИС.

Как отчитаться перед налоговой

В срок до 30 апреля инвестор-физлицо обязан подать форму 3-НДФЛ в свою ИФНС по месту регистрации. Если 30 апреля выпадает на выходной, срок переносится на следующий ближайший рабочий день.

Сдать отчет можно несколькими способами:

Лично, предъявив налоговикам два бумажных носителя, на одном из которых инспектор поставит штамп, подпись и дату приема документа (один экземпляр - для налоговой, второй с отметками – для физлица, сдающего 3-НДФЛ);
Отправив бумажный носитель почтой;
Через уполномоченного представителя по телекоммуникационным каналам связи;
В электронном формате через личный кабинет налогоплательщика.

Для подготовки отчета за 2020 год используется новый бланк, утвержденный приказом ФНС от 28.08.2020 № Е-Д-7/11/615@.

Формуляр имеет несколько разделов и приложений. Но заполнять нужно только следующие листы:

Причем заполнять рекомендуем именно в такой последовательности.

Порядок уплаты НДФЛ при торговле валютой

По общему правилу срок уплаты налога установлен на 1 июля года, идущего за отчетным. Если эта дата выпадает на выходной день, срок переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

ВНИМАНИЕ! Налог платится одной суммой один раз в год. Перечислять его при выводе валюты с брокерского счета не нужно.

Уплатить налог можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС либо в банке по квитанции.

Чтобы правильно сформировать банковскую квитанцию, лучше воспользоваться сервисом от ФНС "Уплата налогов физических лиц", выбрав способ уплаты. Рекомендуем выбрать первый - "Уплата имущественных налогов и НДФЛ единым налоговым платежом", т. к. перечисленная сумма поступит на единый лицевой счет налогоплательщика, а налоговики самостоятельно распределят налог на правильный КБК.

В соответствующие поля следует внести данные о плательщике и сумме налога. Далее выбрать способ оплаты. Система предлагает несколько способов оплаты: картой на сайте, через сайт кредитной организации или через банк путем формирования квитанции.

Какие штрафы и за что грозят инвестору

За неподачу 3-НДФЛ инвестора ждет штраф, минимальная сумма которого составляет 1 000 руб. Если в декларации заявлена сумма налога к уплате, но 3-НДФЛ сдали не вовремя, штраф составит 5% от величины налога за каждый месяц просрочки, но не более 30%. Даже если сумма налога, которую вы рассчитали, равна нулю, при несвоевременной сдаче декларации будет начислен штраф в размере 1 000 руб.

Если не уплатить налог своевременно, налоговики начислят пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Как ИФНС узнает, что инвестор не отчитался о полученном доходе?

Согласно закону "О противодействии легализации доходов…" от 07.08.2001 № 115-ФЗ банк обязан сообщать обо всех операциях физлиц, превышающих лимит в 600 000 руб. Эта информация передается банком в автоматическом режиме.

Если сумма выведенных средств не превышает данный лимит, ИФНС может узнать о сумме дохода, лишь запросив у банка сведения по операциям на расчетных счетах физлица.

Исключением является открытие брокерского счета у зарубежного брокера. Согласно изменениям, внесенным в закон "О валютном регулировании" от 10.12.2003 № 173-ФЗ, с января 2020 года физлицо обязано самостоятельно уведомить ИФНС об открытых (закрытых) счетах и о движении денежных средств не счете. Срок представления отчета - 1 июня года, следующего за отчетным. Впервые отчет нужно представить не позднее 01.06.2021.

За неподачу документов инвестора также ждут санкции по ст. 15.25 КоАП в размере:

до 1 500 руб. за представление уведомления не по утвержденной форме;
до 5 000 руб. за неподачу уведомления об открытии/ закрытии счета;
до 3 000 руб. за неподачу отчета о движении денежных средств.

Штрафы вдвое увеличатся, если нарушения будут выявлены повторно.

Резюме

При покупке валюты через брокерский счет налоги не уплачиваются. При продаже валюты необходимо уплатить НДФЛ при условии, что с момента приобретения валюты до даты ее реализации прошло менее трех лет. Декларация сдается в срок до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Налог оплачивается до 1 июля. В случае нарушения этих сроков инвестору грозят штраф и пени.

Подпишитесь на нашу рассылку, и каждое утро в вашем почтовом ящике будет актуальная информация по всем рынкам.

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

Нюансы при выборе налогового режима

Для любого бизнеса при выборе режима есть общие ограничения: организационно-правовая форма, число работников, объемы выручки, стоимость основных средств и др. Почитать подробнее об этих ограничениях и узнать, какой режим вам подходит и какой из подходящих — самый выгодный, можно с помощью нашего бесплатного калькулятора.

Но кроме общих ограничений приходится учитывать, какими товарами вы торгуете. Если в вашем ассортименте есть подакцизные или маркированные товары, придется внимательно изучить возможности. Скажем, на ПСН нельзя торговать медицинскими препаратами, обувью и меховыми изделиями, а вот другие маркированные товары (шины, духи) продавать можно.

Упрощенка для розницы

УСН подойдет организациям и ИП, которые выполняют такие условия:

выручка — до 200 млн рублей в год;
число работников — не более 130 человек;
стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.

На упрощенке нет ограничений по площади торгового зала, разрешена торговля маркированными товарами. Иногда на УСН приходится платить НДС — если партнер выставил вам счет-фактуру с выделенным НДС. В некоторых случаях есть имущественные налоги.

На УСН компания или ИП платит один налог: по итогам квартала вы платите аванс по налогу, по итогам года — остаток налога. Декларацию сдают раз в год. Есть два варианта налоговых платежей, при этом ставка зависит от числа сотрудников и объемов выручки. Также помните, что многие регионы снижают налоговую ставку — уточняйте это на сайте своей ФНС.

Объект налогообложения	Налоговая ставка, если у вас не более 100 сотрудников и выручка до 150 млн р./год	Налоговая ставка, если у вас не более 130 сотрудников и выручка до 200 млн р./год
Доходы	6 %	8 %
Доходы минус расходы	15 %	20 %

Сравните налоговую нагрузку на двух вариантах упрощенки с помощью нашего калькулятора. Чаще всего УСН “Доходы” выбирают, когда расходы составляют менее 60% от выручки. В противном случае выгоднее выбрать УСН “Доходы минус расходы”. Но список расходов ограничен законом (ст. 346.16 НК РФ): придется следить за расходами и подтверждать их документами. Зато можно уменьшить налог за счет страховых взносов за сотрудников и ИП.

Патент для магазинов

Патент — это, практически, прямая замена ЕНВД, но у него есть ограничения:

подходит только ИП;
выручка не более 60 млн. рублей в год;
число работников — не более 15 человек;
площадь торгового зала — до 50 кв. м.

Также патент не подходит для магазинов, в которых продают крепкий алкоголь, так как этим товаром запрещено торговать ИП. А вот по табачной продукции у патента нет ограничений. На ПСН можно торговать и маркированными товарами, кроме лекарств, обуви и меховых изделий, как было и на ЕНВД.

Налог рассчитывается в каждом регионе по-своему, уточняйте это в своей ФНС. Также налог с 2021 года можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за сотрудников и ИП. Отчетности нет.

Налог для самозанятых для розницы

Налог на профессиональный доход (НПД) доступен только для магазинов, которые торгуют товарами собственного производства — перепродажа товаров исключена. Режим подходит для физлиц или ИП без сотрудников. Есть лимит по выручке — 2,4 млн рублей в год. А еще на НПД нельзя продавать маркированные товары и совмещать его с другими режимами.

Налог рассчитывается по ставке 4%, если вы продаете товары физлицам, и по ставке 6%, если продали товар юрлицу. Отчетности нет. Вся работа организуется через личный кабинет на сайте ФНС или приложение.

Совмещение налоговых режимов

С 2021 года совмещение доступно только для ИП. Они могут работать на УСН + патент или на ОСНО + патент.

При совмещении упрощенки и патента придется следить за лимитами:

по всем видам деятельности выручка не должна превышать 60 млн. рублей в год;
число сотрудников на патенте не должно быть больше 15 человек, а по всем видам деятельности — не больше 130 человек; если сотрудник занят в деятельности по каждому режиму (например, бухгалтер), его придется отнести к штату по патенту;
остаточная стоимость основных средств считается по всей деятельности, она не должна превышать 150 млн. рублей.

Если вы “слетаете” с патента, вы должны пересчитать налоги на УСН с начала действия патента, на котором нарушили лимиты. Поэтому если есть риск превысить лимит, можно покупать патенты ежемесячно, а не раз в год или полгода.

При совмещении ОСНО и патента придется следить только за лимитами по патенту. При “слете” с патента точно так же придется пересчитать налоги на ОСНО с начала действия патента, на котором были нарушены лимиты.

Налоговый режим для торговли алкоголем и табаком

Если у вас магазин с подакцизными товарами (алкоголь, табак), ООО может выбрать упрощенку или ОСНО, а ИП — упрощенку, патент или ОСНО. Но предприниматели не могут торговать крепким алкоголем, им доступна торговля только пивом, сидром, элем, пивными напитками (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ).

Онлайн кассы после перехода с ЕНВД

При смене налогового режима перерегистрировать кассу в налоговой не нужно. Придется только сменить в настройках кассы налоговый режим, который выбивается в чеке. Реквизит ищите по тегу 1055.

Если вы совмещаете режимы, то при работе по одному адресу можно пользоваться одним кассовым аппаратом. Настройте кассу так, чтобы в чеке выбивался тот налоговый режим, по которому продан конкретный товар. Многие кассовые программы умеют разбивать покупку на два чека и в каждом отражать нужную систему налогообложения.

Эффективное управление магазином

Набор интегрированных сервисов поможет эффективно управлять магазином, передавать в учет данные с касс, автоматически загружать банковскую выписку в учетный сервис, который уже рассчитает налог и сформирует отчетность. Товароучетная система поможет управлять продажами, следить за ассортиментом и ценами, запускать акции, контролировать персонал.

Протестируйте бесплатно возможности веб-сервиса для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия: это простой учет, зарплата и отчетность, а также другие инструменты для бухгалтера и руководителя. А товароучетная система Контур.Маркет поможет управлять магазином и автоматизировать торговлю от поставки до продажи. Зарегистрируйтесь и начните работать бесплатно в течение двух недель.

Разбираемся что такое НДС, откуда он взялся, почему важен и на примерах смотрим кто его платит и когда

НДС — три буквы, которые определённо слышал каждый из нас. Даже если вы никак не связаны с бизнесом. Аббревиатуру можно встретить в любом чеке при походе в магазин. Но что это такое, и почему оно есть везде, куда не посмотри, знают далеко не все. И даже если задаться таким вопросом, то простая расшифровка сокращения — «налог на добавленную стоимость» вообще может ни о чём не сказать, кроме разве того, что это опять какой-то налог. А меж тем, знать это нужно. Ведь касается НДС абсолютно каждого, даже если вы простой менеджер по продажам или труженик предприятия.

Самое простое, что нужно знать изначально — налог этот накладывается на любой товар и на любую услугу, которая продаётся фирмой по цене хоть чуть-чуть выше её себестоимости. В таком варианте, НДС будет вычисляться исходя из разницы между себестоимостью продукта и его ценой при продаже.

Откуда взялся НДС

Целых сто лет назад (двадцатые годы двадцатого века) налог на добавленную стоимость пришёл на смену бытующему тогда налогу с продаж. До этого налог брался со всей выручки. И предпринимателям было сложно, ведь приходилось совершать постоянные одинаковые платежи, которые совсем не учитывали возможный доход. Они базировались только на голой выручке, а не прибыли. Но на территории Российской Федерации НДС был введён только лишь в 1992 году.

До недавнего времени ставка НДС была равна 18%. К этой цифре многие успели привыкнуть. Так что, когда стало известно, что НДС планируют повышать, общественность начала сильно возмущаться. Многие политологи и экономисты выступали с критикой новых законов. Ведь повышение на 2%, которое могло показаться некритичным, на самом деле привело бы к повышению цен абсолютно на всё.

Тем не менее, с 1 января 2019 года, НДС в России стал официально равняться 20%.

Такая ставка распространяется за некоторым исключением на большинство товаров и услуг. Но существуют и другие её варианты. Так, ставкой в 10 процентов, например, облагаются медицинские препараты, детские товары и некоторые продукты сферы питания. А вот продукт на экспорт (вывоз) вообще этим налогом не облагается. Там ставка НДС равна нулю.

Кто платит НДС

В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.

Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.

Вот такая простая схема, которая показывает, что цена товара в магазине уже включает в себя налог на добавленную стоимость. И если бы его не учитывалось, товар бы стоил меньше.

Расчёт НДС

Для понимания всего процесса, снова обратимся к примеру.

Открыли мы точку, где будут продаваться джинсы. Чтобы что-то продать, нужно сначала это произвести или купить. В нашем случае, мы находим фирму, которая продаёт джинсы оптом. И тратим 100 тысяч рублей на покупку партии товара, где одна пара джинсов обходится в 10 тысяч рублей (дорогие джинсы получаются, но для примера сойдёт). То есть мы приобрели 10 единиц товара.

В эти 100 тысяч рублей, которые были потрачены на товар, уже вошёл НДС 20 процентов. Так как джинсы нам продал их поставщик, который уже включил в стоимость этот налог, ведь он его должен будет оплатить государству за то, что продаёт товар выше себестоимости. То есть именно мы оплатили 20 процентов налога. Если бы его не было, партия стоила бы не 100 тысяч рублей, а 80 тысяч рублей.

Эту сумму мы рассчитываем как входящий взнос или вычет. И нам нужно будет иметь доказательства, что оплачивали мы джинсы с уже включённым НДС. Поэтому важно иметь один из подтверждающих документов — это либо счёт-фактура, либо чек, либо накладная, где отдельно сумма налога указывается. Вот почему на всех подобных документах мы можем встретить строчку с НДС.

Далее, когда мы сами формируем цену, по которой будем сбывать в розницу уже наши джинсы, эту сумму НДС мы убираем из цены за товар. И следующий НДС, которым будет облагаться уже наша продажа, будет рассчитываться из полученной суммы. То есть мы складываем наши затраты на товар (туда будет входить не только себестоимость, но и другие наши расходы, которые мы несём во время организации продажи) без НДС и уже к этой сумме прибавляем 20 процентов.

Формулы расчёта НДС

Предварительно отметим, что формулы для расчёта налогов не так просты, особенно для человека, не привыкшего иметь дело с математическими уравнениями. Поэтому существует не один калькулятор, который сам вам высчитает НДС или сумму без НДС. Найти их можно на просторах сети интернет, на специализированных сайтах. Учиться пользоваться им не нужно, там всё предельно просто — есть пара полей для ввода суммы и всё. Для тех же, кто хочет разобраться в алгоритме просчёта процента налога, разберём формулы подробнее.

Формула расчёта НДС

Возьмём известную нам сумму и обозначим её буквой «Х». Чтобы понять, сколько будет составлять налог НДС, воспользуемся простой формулой:

НДС=Х*20/100

То есть, если наша сумма товара равна 100 тысячам рублей, то НДС, на неё станет равен, исходя из формулы, 20 000 рублям. Столько мы заплатили, покупая товар у поставщика, чтобы обеспечить ему оплату его налога на добавленную стоимость.

Ещё раз, если мы хотим купить джинсы на сумму 100 000 рублей, то либо заплатим 120 000 рублей, потому что нужно будет включать туда ещё и НДС (это делает поставщик), либо заплатим 100 000 рублей с уже включённым НДС, и по факту купим меньшее количество товара.

Потому что на самом деле цена будет составлять 83 333 руб. 33 коп., а ещё 16 666 руб. 67 коп. — это цена НДС на эту сумму, которая уже включена в счёт для нас поставщиком. Можете открыть любой калькулятор НДС в интернете и проверить расчёт, а мы пока перейдём как раз к формуле, которая покажет нам почему получается 120 тысяч.

Формула расчёта суммы с НДС

Сумма — Х.
Сумма с налогом — Хн.
Хн = Х+Х*20/100
Либо
Хн=Х*(1+20/100)=Х*1,20

То есть от нашей суммы 100 000 рублей сумма с НДС будет равна 120 000 рублей. Это мы уже описали выше, то есть если хотим купить 10 пар джинсов, то придётся заплатить на самом деле 120 тысяч, а не 100, ведь поставщик включит в счёт НДС.

Формула расчёта суммы без НДС

Сумма с НДС = Хн. Требуется понять, чему будет равна сумма Х — сумма без НДС. Для понимания формулы, вспомним вторую формулу, которая рассчитывала сумму с налогом. И вводим обозначение самого налога — это будет Y. Y, если НДС равен 20 процентам = 20/100. Тогда формулы будут выглядеть так:

Хн = Х+Y*Х
Либо
Хн = Х*(1+Y)
Отсюда получаем, что Х = Хн/ (1+Y) = Хн / (1+0,20) = Хн / 1,20

Мы хотим купить товара на сумму 100 000 рублей, но так, чтобы в эту цифру уже входил НДС, и при этом понять, сколько составит истинная сумма, которую мы платим за товар, а не за налог. Пользуемся расчётом:

Сумма без НДС (Х в данном случае) = 100 000 рублей (Хн) / 1,20 = 83 333 рублей с копейками.

То есть, если действительно нам одна пара джинсов обходится без НДС в 10 тысяч рублей, то заплатив всего 100 000 рублей мы сможем приобрести у поставщика не более чем 8 пар (денег чуть-чуть останется). Либо же, если мы всё-таки потратили 100 000 рублей и купили именно 10 пар, а НДС был уже учтён в этой сумме, то значит, пара джинсов стоит 10 000 рублей с уже включённым в неё НДС. И мы его всё равно заплатили за поставщика (который в свою очередь также платил НДС за поставщика материалов, из которых эти джинсы сделаны).

Налоговый кредит и налоговое обязательство

Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.

Купили мы всё-таки джинсов на 120 000 рублей. Из которых 20 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС — 100 000 рублей, сумма НДС — 20 000 рублей, а общая стоимость — 120 000 рублей.

Далее, цифру НДС при расчётах мы отложили и запомнили как налоговый кредит.

Налоговый кредит — эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства — то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будем оплатить в бюджет и есть — налоговое обязательство.

Смотрим дальше на джинсы.

В реальности мы будем из суммы в 120 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей.

Допустим, включив все остальные факторы себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю. И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство — то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.

От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 33 333 рублей. Это наше налоговое обязательство. Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 20 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 20 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 33 тысяч можем вычесть 20 уже выплаченных. Итого получим 13 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).

В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 13 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 13 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.

Виды НДС

0%
10%
20% (пришла на замену ставке в 18%)

Как уже было сказано выше, существует ряд товаров и услуг, на которые не накладывается данный налог. Поэтому можно говорить о существовании нулевой ставки. Это экспорт товара, продукты космической ниши, ниши перевозки газа и нефти и некоторые другие виды товаров. Регулирует список таких позиций 164-ая статья налогового кодекса РФ.

Также существует список товарных наименований, которые подлежат обложению налогом в десять процентов. Это в основном продукты сферы питания — мясо, овощи, молочные продукты. Также туда относят детскую одежду, детскую мебель и другое. Опять же, список немаленький, лучше с ним ознакомиться лично в налоговом кодексе, если этот вопрос вас заинтересовал.

Ну и ставка 20 процентов — самая популярная. Её вы можете повстречать почти везде.

Примечание: так как изменения в законодательстве произошли сравнительно недавно (01.01.2019), в интернете ещё можно встретить устаревшие данные, где описана ставка в 18%.

Операции подлежащие обложению НДС

Импорт любого товара
Любые работы по строительству зданий без заключения договора подряда
Передача услуг и товаров для личного применения, затраты на что не учитываются при расчёте налога.

С каких процессов не взимается НДС

Работа органов госвласти, которая относится к прямым её обязанностям.
Процесс покупки и приватизации муниципальных и госпредприятий.
Инвестирование.
Реализация земельных участков.
Передача денег предприятиям, работающим на некоммерческой основе.

Способы начисления НДС

Вычитание. В этом варианте налог накладывается на полную сумму выручки, а уже из этой суммы высчитывается НДС, подлежащий уплате за покупку материалов для товара или услуги.
Сложение. В этом случае НДС накладывается по фиксированной ставке по базе налогообложения. Её складывают из добавленной стоимости каждого вида продаваемого товара.

Так, как второй вариант сложен для реализации, потому что зачастую таких отдельных наименований чрезвычайно много, первый вариант применяется гораздо чаще.

Отчётность по НДС

Вроде бы стало немного понятнее, что же собой представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.

Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.

Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.

Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.

Налоговые вычеты

В случае налога на добавленную стоимость, вычетами считается та сумма налога, которая предъявляется к оплате поставщиком товара. На эту цифру и будет уменьшен налог, который пойдёт в бюджет от вас.

Но есть свои нюансы, которые нужно знать и понимать. Это касается условия принятия налоговой этих вычетов. Нужно, чтобы было соблюдено три правила:

Сам товар, который был вами приобретен с целью последующей продажи, облагается НДС.
У фирмы имеются все подтверждающие документы, в том числе и правильно оформленная счёт-фактура.
Товар, который был приобретён, прошёл через процедуру бухучёта.

И только после выполнения этих условий, фирма сможет в конце налогового периода принять в качестве вычета целиком сумму платежей. Естественно, если все процедуры были налогооблагаемыми.

Счёт-фактура

В этом документе будет отражены несколько сумм. Во-первых, — стоимость товара без НДС. Во-вторых, конечная сумма с учётом НДС.

Счёт-фактура предоставляется на проданный товар клиенту. Сделать это нужно в течение 5 дней. Вся документация подшивается и отмечается в книге продаж.

Бывает так, что проверка выносит решение, вычеркнуть все высчитанные вычеты и начислить неуплаченный НДС. Такое может произойти, если в счёт-фактуре допущены ошибки. А допустить их не так и сложно, ведь счёт-фактуру оформляет контрагент, а не налогоплательщик.

Знать, что такое НДС — важно для любого. Уметь его рассчитывать — важно для тех, кто непосредственно занимается заполнением документов и сдачей отчётности в налоговое ведомство. С непривычки делать это по формулам сложно и муторно. Поэтому для проверки себя и своих контрагентов существует множество электронных ресурсов, где можно найти калькулятор НДС, который вычислит вам его за два клика. Главное, помните, что внимательность — важная составляющая в деле об НДС, а опаздывать со сдачей отчётности в налоговую никак нельзя.

Читайте также: