Налог на наследство на украине

Опубликовано: 06.05.2024

Содержание статьи (нажмите чтобы перейти к нужному разделу):

Кратко по теме налога на наследство в Украине

Статья актуальна на 2021 год

Уплата налогов является одной из конституционных обязанностей в Украине. Одним из видов налогов является налог на доходы физических лиц (ндфл), который платиться с доходов, полученных на территории Украины, а в некоторых случаях – и за её пределами. Поскольку наследуемое имущество также считается доходом, при его получении наследникам стоит разобраться с тем, нужно ли им платить налог и в каком размере.

О том, как осуществляется налогообложение при вступлении в наследство, чем отличается налог на наследство по завещанию в Украине в 2020 году, от налога при вступлении в наследство по закону, мы поговорим в этой статье.

Кто платит налог на наследство в 2020 году

Плательщиками налога на наследство в Украине выступают:

граждане Украины и лица, проживающие в Украине (в налоговом законодательстве они называются резидентами), которые получили наследство, как от граждан Украины, так и от иностранных наследодателей;
нерезиденты, получающие наследство от наследодателя в Украине. Отметим, что нерезидентами считаются все, кто не относятся к резидентам.

Законодатель устанавливает определенные особенности относительно порядка уплаты налога на наследство, в зависимости от того, является ли наследник резидентом или нерезидентом.

Так, наследник-резидент обязан декларировать доход в виде унаследованного имущества (в той части, которая подлежит налогообложению) в годовой налоговой декларации.

Эта обязанность не распространяется на наследника, который не платит налог, а также наследника-нерезидента.

Оформление наследства нотариусом, в частности выдача свидетельства о праве на наследство, происходит только после уплаты налога, если он подлежит уплате. Особенно это касается нерезидентов. Далее мы разберёмся, в каких же случаях налог платить не нужно.

Налог на наследство по завещанию и налог на наследство без завещания: есть ли разница

В Украине различают два вида наследования: по завещания и по закону. Чем отличаются эти виды, вы сможете разобраться с помощью нашей предыдущей статьи: «Как оформить право на наследство в Украине».

Что касается налогов, то законодательством не предусмотрено каких-либо исключений, особенностей или различий в налогообложении, в зависимости от способа наследования. Поэтому все правила налогообложения наследства, в том числе ставки и льготы, применяются, как к наследникам по закону, так и к наследникам по завещанию.

Какой налог на наследство по завещанию и по закону

По общему правилу размер налога на наследство составляет 5% от стоимости наследуемого имущества.

Указанная ставка применяется во всех случаях, кроме:

наследования с применением нулевой ставки (об этом читайте ниже);
наследования, в которых наследодателем или наследником является нерезидент. В указанных случаях ставка составляет 18%.

Нулевая ставка налога на наследство по завещанию и по закону

От уплаты налога на наследство освобождаются наследники первой и второй степени родства.

Несмотря на то, что в Гражданском кодексе Украины установлена очередность наследования, законодатель в Налоговом кодексе конкретно определяет, кто относится к наследникам первой и второй очереди:

первая степень родства – родители, муж или жена, дети, в т.ч. усыновленные;
вторая степень родства – родные братья и сестры, бабушка и дедушка со стороны матери и со стороны отца, внуки.

Как видим, в отличие от гражданского законодательства, ко второй очереди наследников для целей налогообложения отнесены также внуки.

Кроме того, от налогообложения наследуемого имущества освобождаются также некоторые другие категории лиц, в частности:

ребенок-инвалид, который наследует недвижимое и движимое имущество.
инвалид 1 группы, ребенок-сирота или ребенок, лишенный родительской опеки при получении в наследство:

объектов недвижимости;
движимого имущества (в том числе предметов антиквариата или произведений искусства; природных драгоценных камней или драгоценных металлов, украшений с драгоценными металлами и/или природными драгоценными камнями; транспортных средств и принадлежностей к нему);
наличных или средств, хранящихся на счетах наследодателя.

3. А также наследники, которые наследуют денежные сбережения:

помещенные до 02.01.1992 года в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, действовавших на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги;
помещенные в учреждения Сбербанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992-1994 гг., если их погашения не произошло.

Налог на наследство и дарение

Интересной особенностью налогового законодательства является, то что при заключении договоров дарения применяются такие же правила, как и при наследовании.

Однако если дарителем выступает юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель, то такие подарки облагаются налогом на общих основаниях, предусмотренных Налоговым кодексом для налогообложения дополнительного блага.

То есть при дарении есть свои особенности, связанные с тем, что дарителем может быть как физическое лицо, так и предприятие, в то время, как наследодателем может быть только физическое лицо.

Оценка имущества при определении размера налога на наследство

Для того чтобы вычислить, сколько вам придется заплатить госпошлины на наследство или на подарок, нужно узнать оценочную стоимость тех объектов, которые вы приняли в наследство. Оценочная стоимость определяется в порядке, предусмотренном отдельным законом субъектами оценочной деятельности.

Как правило, нотариус может порекомендовать вам такого специалиста или же вы можете найти его самостоятельно.

Если речь идет о налоге на наследство или дарение, где ставка налога равна нулю, то в таких случаях лицу не нужно проводить оценку унаследованного или подаренного имущества.

23 февраля 2017 был принят Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения наследства» № 1910-VIII. Основные новеллы этого закона коснулись в первую очередь расширения круга тех наследников, которые платят налог на наследство по нулевой ставке (то есть, по сути, не платят ничего за получение имущества по наследству).

Именно этим законом с 1 января 2017 года была введена отмена налога на наследство в Украине для наследников второй степени родства. До внесения этих изменений нулевая ставка распространялась только на первую очередь наследников, поэтому и изменения применяются к тем, кто начал оформлять наследство после 1 января 2017 года.

Налог на вступление в наследство квартиры

Как уже было сказано выше, объектами налогообложения выступает как движимое, так и недвижимое имущество, то есть квартиры, дома, земельные участки и тому подобное.

Наследник становится полноправным собственником квартиры после принятия квартиры по наследству, в том числе уплаты налога на доходы физических лиц и получения свидетельства о праве на наследство. Как и во всех случаях переоформления права собственности на недвижимости, нотариус должен осуществить регистрацию права собственности наследника в Государственном реестре прав на недвижимое имущество.

Продажа квартиры после вступления в наследство

При продаже квартиры после вступления в наследство налоги уплачиваются отдельно за вступление в наследство и отдельно за доход, полученный с продажи. Мы не будем останавливаться на тонкостях сделок купли-продажи квартир, о которых мы говорили в статье «Как оформить договор купли-продажи квартиры в Украине».

Напомним лишь ключевые моменты. Ставка налога на доход от продажи квартиры и другого имущества по общему правилу составляет 5%. Кроме того, необходимо заплатить военный сбор в размере 1,5% от стоимости квартиры. Однако Налоговым кодексом предусмотрены случаи, в которых доход от продажи квартиры не облагается налогом. В частности, получение квартиры в наследство. В таком случае налог при продаже наследованной квартиры платить не нужно.

О других особенностях уплаты налогов при продаже недвижимости читайте в статье «В каком размере платить налог на продажу квартиры в Украине».

Наследуемое имущество представляет собой доход наследующих лиц, ввиду чего облагается налогом. Налог при вступлении в наследство взимается согласно Закону Украины «О налогообложении доходов физических лиц», который определяет характер имущества, подлежащего налогообложению, и размеры процентной ставки.

Какая собственность облагается налогом на наследство?
Ставки налога на наследство в Украине
Изменения в налогообложении наследства
Налогообложение наследства: нюансы и порядок уплаты

Данное налоговое обязательство уплачивается в бюджет Украины резидентами и нерезидентами с применением различных процентных ставок.

Какая собственность облагается налогом на наследство?

При расчете размера налогового обязательства принимается во внимание практически все имущество, которое поддается оценке в денежном эквиваленте и которое способно принести прибыль лицу, ставшему его собственником. В перечень входят:

объекты недвижимости – квартира, жилой дом, в том числе находящиеся в процессе постройки, хозяйственные сооружения, павильоны, земельные участки (паи);
движимое имущество – автомобили, произведения искусства, предметы антиквариата и старины, изделия из драгоценных металлов;
различная коммерческая собственность – акции, ценные бумаги, авторские права на произведения искусства, права на интеллектуальную собственность, права на долю в коммерческом предприятии;
денежные средства в наличной или безналичной форме, размещенные на банковских вкладах или находящиеся в обороте фирм и организаций, хранящиеся в банковских ячейках, сертификаты финансовых организаций и фондов операций с недвижимостью;
суммы страховой компенсации, причитающиеся к выплате от страховых фирм, средства, находящиеся на пенсионных счетах и вкладах государственных и негосударственных фондов.

Ставки налога на наследство в Украине

Поскольку налог на вступление в наследство – это частный случай НДФЛ, то он рассчитывается как определенный процент от стоимости объектов наследуемой собственности. Ставка налога применяется в равной степени ко всем объектам, переходящим в собственность наследника.

Какой налог должен быть уплачен на имущество, полученное в наследство по завещанию или по закону, зависит от степени родственной связи между наследником и наследодателем, редко – от социального статуса наследующего лица. В 2020 году актуальны такие ставки:

0%, или освобождение от уплаты;
5%;
18%.

Нулевая процентная ставка применяется в Украине при наследовании родственниками первой степени родства. К ним относятся:

родители наследодателя;
его/ее супруг или супруга;
дети;
дети супруга или супруги от предыдущих браков;
усыновленные дети.

С 2016 года в Украине отменена обязательная оценка наследуемого имущества (независимо от его вида) при его получении наследниками первой очереди.

Ставка 5% при наследовании применяется по отношению к лицам всех степеней родства, кроме первой, и к лицам, не находящимся в родственной связи с наследодателем. Наследники второй и последующих очередей при вступлении в права собственности должны самостоятельно заказать у сертифицированных субъектов оценку имущества и определить фактическую сумму, подлежащую уплате в госбюджет.

Изменения в налогообложении наследства

Подписанный 24 марта 2017 года Президентом Украины Закон №1910-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения наследства» упрощает оформление наследства для ближайших родственников наследодателя. В соответствии с этими изменениями, наследники второй степени родства (родные братья и сестры, бабушка, дед и внуки) освобождаются от уплаты НДФЛ в виде 5% стоимости наследства. Кроме того, наследники 1 и 2-й степеней родства также освобождаются от необходимости проведения оценки унаследованных объектов наследия для целей налогообложения.

Для лиц-резидентов, получивших наследство за границей, действует налоговая ставка в размере 18%. При определении резидентства гражданство не имеет первоочередного значения: резидентом Украины считается лицо, находящееся на ее территории минимум 183 дня в течение года. Даже будучи гражданином Украины, но проводя за ее пределами более 183 дней в году, наследник обязан уплатить максимальную налоговую ставку при вступлении в наследство.

При наследовании имущества в Украине лицами-нерезидентами ставка налога также равна 18%. Расчетная сумма налога подлежит уплате в госбюджет. Наличие и степень родства не играет роли в этом случае.

Для некоторых льготных категорий граждан действует налогообложение по ставке 0% независимо от их степени родства с наследодателем. Это касается налогообложения наследуемого движимого имущества и/или недвижимости (квартиры или дома), если наследник является:

инвалидом I группы;
ребенком, лишенным опеки родителей;
ребенком-сиротой;
ребенком-инвалидом.

Однако, если полученное лицом, принадлежащим к льготной категории, имущество является объектом коммерческой собственности, а также в виде ценных бумаг, акций, страховых компенсаций и пенсионных средств из негосударственных фондов, то такое наследство будет облагаться по стандартной ставке.

Налогообложение наследства: нюансы и порядок уплаты

Ответственность за уплату налога несет сам наследник. Он обязан внести определенную сумму в бюджет страны за тот отчетный год, в который было получено наследство и оформлено свидетельство о праве на него. Нотариус, который вел наследственное дело, после выдачи свидетельства передает в обязательном порядке данные в фискальные органы.

Если наследник уплатил положенную сумму налога в процессе вступления в права на наследство, то он не должен платить его повторно после выдачи нотариального свидетельства. Отражать полученный доход в декларации при ставке 0% наследник не обязан.

В некоторых случаях есть возможность избежать уплаты налога на наследство. Это возможно, если еще при жизни лица его будущий наследник заключает с ним одно из соглашений:

договор пожизненного содержания;
договор ренты.

В таких случаях имущество становится собственностью наследника еще при жизни наследодателя, но взамен наследник берет на себя некоторые обязательства – пожизненного ухода и содержания либо уплаты ренты. Таким способом может передаваться любое имущество, но чаще им становятся объекты недвижимости – дома или квартиры.

Получив наследство от родственника или другого лица за границей, граждане и резиденты Украины сталкиваются с тем, что им необходимо оплатить налог на унаследованное имущество дважды – в бюджет страны, в которой получено наследство или резидентом которой является наследник, и в бюджет Украины.

В этом случае лицо-нерезидент или гражданин Украины имеет право на оплату налога в зарубежной стране с предъявлением фискальным органам документа об уплате налогового обязательства за рубежом с указанием его размера. Уже уплаченная в бюджет зарубежной страны сумма будет вычтена из размера налога в Украине.

Нормы Налогового кодекса Украины возлагают ответственность за полноту и своевременность уплаты налога на наследство за самим наследником. Об этом говорится в пп.174.3 cт.174 НКУ. Это означает, что физические лица-резиденты, которые получили наследство в 2019 году (за исключением членов семьи первой и второй степени родства), должны в срок до 1 мая 2020 года задекларировать свои доходы и подать декларацию об имущественном состоянии в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика.

Во время существования СССР Россия и Украина как республики, входящие в это государственное образование, руководствовались союзным законодательством с поправками на национальные особенности. Хотя до сих пор наследственные нормы этих стран близки по содержанию, вопрос о том, как гражданину России получить наследство в Украине, становится все актуальнее. И дело не только в разной правоприменительной практике, но и в отношениях между государствами, которые налагают отпечаток на частные вопросы граждан.

Как получить наследство в Украине гражданину России
Кто может быть наследником
Очередность наследования
Обязательная доля при завещании
Срок принятия наследства
Заведение наследственного дела
Необходимые документы
Оформление наследства
Налогообложение наследства для граждан России
Как получить наследство гражданину Украины в России
Вступление в наследство
Срок вступления в наследство
Процедура оформления наследства
Наследование вклада в иностранном банке
Налогообложение
Налогообложение на недвижимость за границей в Украине

Как получить наследство в Украине гражданину России

Транспортное сообщение между Россией и Украиной практически прекращено: прямое авиасообщение полностью приостановлено, железнодорожные маршруты ограничены, автобусные – неудобны и осуществляются полулегально. Поэтому сегодня вступление в наследство на Украине для граждан России сопряжено с трудностями.

Во-первых, визиты в Украину для россиян обходятся дорого и сопровождаются некоторыми неудобствами. Во-вторых, гражданам России доведется столкнуться с ведением официального делопроизводства, в том числе и наследственного дела, на украинском языке, который вряд ли им понятен.

Кроме того, в связи с отличиями в форме территориального устройства (Россия – федерация, Украина – унитарное государство) состав государственных органов, выполняющих регистрационные и судебные функции, у этих двух государств отличается.

При таких обстоятельствах целесообразна выдача доверенности гражданину Украины для ведения наследственного дела. Над решением вопроса о том, как получить наследство за границей, работают не только международные юридические компании, но и обычные адвокаты, стоимость услуг которых приемлема.

Кто может быть наследником

Наследником, в соответствии с украинским законодательством, как и российским, может быть:

любое физическое лицо: гражданин, иностранец, лицо без гражданства;
юридическое лицо: учреждение, организация или предприятие;
территориальная громада (аналог муниципального образования в России;
государство.

Поскольку мы говорим о наследовании физическими лицами, то граждане России, безусловно, могут наследовать после смерти граждан Украины. Главное, чтобы для этого были правовые основания.

Для правопреемства по закону важен факт родственных отношений, для наследования по завещанию – упоминание в этом документе в качестве наследника.

Очередность наследования

Очередность предусмотрена при наследовании по закону, то есть, если умерший при жизни не оставил распоряжения на случай своей смерти или если распоряжение было признано недействительным.

Согласно украинскому законодательству, первоочередниками являются дети, родители умершего и оставшийся в живых супруг. Именно они первыми призываются к наследованию и делят между собой наследственную массу.

Вторая, третья и последующие очереди могут рассчитывать на получение каких-либо материальных благ только в случае отсутствия первоочередников или же в порядке представления. Доли наследников каждой очереди презюмируются равными.

Обязательная доля при завещании

Завещание представляет собой документ, составленный в установленной законом форме, в котором человек распределяет принадлежащие ему материальные и нематериальные ценности на тот случай, когда его уже не будет.

Завещатель волен самостоятельно решать, кто, что и когда получит: он может наделить имуществом абсолютно посторонних людей и лишить наследства самых близких родственников.

Однако законодатель стоит на защите интересов людей, которые не могут самостоятельно заботиться о себе или полноценно защищать свои интересы:

несовершеннолетних детей,
нетрудоспособных родителей,
иждивенцев умершего.

Им в безусловном порядке (даже если их не включили в завещание) принадлежит обязательная доля, которая составляет 50 процентов от того, что они имели бы право получить по закону.

Если завещание нарушет права лиц, которым полагается обязательная доля, в этой части оно будет признано недействительным по иску заинтересованного лица или прокуратуры.

Срок принятия наследства

Срок принятия наследства – шесть месяцев. Он исчисляется от даты смерти, отраженной в официальном свидетельстве (в случае биологической смерти человека), или с момента вступления в силу решения суда о признании человека умершим (если неизвестно, что с человеком случилось, но есть основания считать, что он умер).

В течение этого срока нужно успеть обратиться к нотариусу по последнему месту проживания (регистрации) умершего с заявлением о принятии наследства.

Может случиться так, что срок обращения к нотариусу пропущен. Иногда такие досадные недоразумения происходят потому, что граждане долго не могут разобраться, можно ли вступить в наследство в другом государстве.

Отчаиваться не стоит – срок может быть восстановлен. Если не возражают иные наследники, то срок продлит нотариус, а если возражения имеются, то придется обратиться в суд с соответствующим иском. Главное, чтобы была уважительная причина, по которой срок был пропущен.

Заведение наследственного дела

Наследственное дело открывается либо в государственной нотариальной конторе, либо у частного нотариуса, работающего в нотариальном округе, в котором перед смертью проживал умерший.

Государственные нотариальные конторы обычно имеют более низкие цены на услуги, но и более длинные очереди (иногда запись осуществляется на месяцы вперед). Частники мобильнее, но дороже. Выбор – за наследником, инициирующим открытие наследства.

Лицо, которое обращается в контору первым, обязательно должно предъявить свидетельство о смерти наследодателя.

Необходимые документы

Для того чтобы быть принятым в круг наследников, гражданин должен предъявить нотариусу:

Документ, удостоверяющий личность.
Документы, подтверждающие родство с умершим или иные связи: свидетельство о браке, о рождении, усыновлении и прочее. Если таких документов в наличии нет, то в судебном порядке можно получить решение об установлении факта родственных отношений, которое впоследствии будет предъявлено нотариусу.
Любые документы, по которым можно сделать вывод о вещах, входящих в наследственную массу: регистрационные свидетельства, договоры, расписки и иное.

Оформление наследства

Процедура оформления наследства включает в себя выявление круга наследников, объема наследственной массы, определение долей в наследстве или предметов, приходящихся на долю каждого наследника, и заканчивается выдачей свидетельств о праве собственности в порядке наследования.

Но это случится только в том случае, если наследники не начнут спорить между собой прямо в процедуре нотариального оформления, и если все права на имущество будут надлежащим образом удостоверены. В противном случае – все в суд. Именно там будет поставлена финальная точка в распределении наследства.

Если после оформления наследства возникнет вопрос о том, как выписать из квартиры умершего человека в Украине, в этом случае необходимо подать в миграционную службу:

оригиналы и копии свидетельства о смерти родственника;
паспорт;
идентификационный номер собственника недвижимости.

Налогообложение наследства для граждан России

Наследство в России для резидентов налогами не облагается, для нерезидентов (не граждан) составляет 30% от стоимости полученного имущества.

В Украине при получении наследства граждане России заплатят 18-процентный налог на доходы физических лиц и 1,5% воинского сбора (введен временно).

Налоговым агентом с целью налогообложения наследства выступает нотариус. То есть налог нужно будет уплатить до получения свидетельства о праве на наследование, предоставив нотариусу подтверждение.

Между Украиной и Россией подписано межгосударственное соглашение об избежании двойного налогообложения. Это значит, что уплативший налог в одной из стран не уплачивает аналогичный сбор у себя в стране, даже если тот имеется и его ставка отличается от ставки в стране оплаты.

Как получить наследство гражданину Украины в России

Процедура оформления наследства по России для украинцев связана практически с теми же сложностями, что и для россиян в Украине. Ну, может быть, проще обстоит дело со знанием языка – почти все украинцы как минимум понимают русский язык, а в большинстве своем свободно говорят, пишут и знают его (многие на уровне носителя).

Нормы наследственного права в обеих странах «выросли» из советского законодательства, имеют сходные элементы, поэтому не особо сложны для понимания.

И все же для того чтобы понять, как вступить в наследство в России гражданину Украины, стоит изучить нормативные документы и судебную практику, а еще лучше – доверить дело профессионалам. Так выйдет и правильнее, и быстрее: один раз приехать в Россию, оформить доверенность на ведение дела и через положенное время получить результат.

К тому же никогда нельзя исключать перспективы судебного разбирательства, а это всегда требует участия специалиста.

Вступление в наследство

Вступать в наследство в России гражданин Украины будет в таком же порядке, что и остальные наследники. То есть от него потребуется заявление в нотариальную контору, доказательства родства или иных отношений, позволяющих претендовать на имущество умершего, а также, по возможности, предоставление документов на имущество.

Об особенностях процедуры читайте в статье «Как вступить в наследство».

Если гражданин Украины постоянно проживал совместно с умершим российским наследодателем и был зарегистрирован с ним по одному месту жительства, то он считается фактически принявшим наследство даже без обращения в нотариальную контору.

Срок вступления в наследство

Подать заявление о вступлении в наследство следует в течение полугода с момента смерти человека. Именно в этом промежутке времени выявляются наследники и материальные блага, подлежащие разделу между ними.

На протяжении этих 183 дней все заинтересованные лица обращаются с нотариальными запросами в регистрационные органы, собирают необходимую информацию и подтверждающие документы.

Если в указанный срок не обратиться с заявлением, все имущество будет поделено между заявившими о своих правах на наследство.

Однако не все так плохо: если есть уважительные причины несвоевременного обращения к нотариусу, есть и шанс поучаствовать в «разделе пирога».

Процедура оформления наследства

Полностью оформленным наследство можно считать тогда, когда произошла перерегистрация права собственности на имущество с умершего на его наследников. Этому предшествует:

сбор информации о наследниках в органах, регистрирующих акты гражданского состояния, архивах;
сбор информации об имуществе в земельном кадастре, реестре недвижимости, базах данных учета транспортных средств, банках:
составление соглашения наследников относительно имущества – в случае необходимости и заинтересованности.

Окончится все либо выдачей нотариальных свидетельств о праве на наследство, либо оглашением решения суда.

Чтобы у вас все было хорошо, рекомендуем изучить публикацию «Оформление наследства».

Наследование вклада в иностранном банке

Наследование банковского вклада производится в том же порядке, что и наследование другого имущества: по закону либо по завещанию.

Для денег, хранящихся в банке, существует также режим завещательного распоряжения. То есть фактически речь идет об отдельном «завещании» наследодателя относительно денег в конкретном банке.

Не все банковские учреждения готовы возиться с наследственными делами и тяжбами, поэтому отказывают клиентам-депозитчикам в возможности составления завещательного распоряжения.

Какие документы нужно предъявить в банке для получения наследного вклада, как эти деньги разыскать, а также ответы на другие вопросы вы найдете в материале «Как получить деньги после смерти родственника».

Налогообложение

Налог на наследство в России для граждан Украины, как и для остальных нерезидентов, составляет 30% от стоимости полученного. При этом для иностранцев нет возможности уменьшить налогооблагаемую сумму на произведенные расходы.

Например, нерезидент получил в наследство квартиру стоимостью (условно) 100 рублей, на оформление права собственности потратил 20 рублей. Налог он заплатит со 100 рублей, тогда как как для граждан России объектом налогообложения будут 80 рублей.

Тема налогообложения требует специальных знаний как юридического, так и бухгалтерского характера.

Налогообложение на недвижимость за границей в Украине

Обычно налоги уплачиваются в месте нахождения объекта налогообложения. Поэтому, получив наследство в другой стране, нужно быть готовым уплатить налог на недвижимость в том месте, где она находится.

В Украине этот вид налога относится к местным, и его ставка ежегодно устанавливается соответствующим органом самоуправления (городским, сельским, поселковым советом).

Налог уплачивается раз в год, в случае неуплаты взыскивается в принудительном порядке с начислением пени.

Как сказал один уважаемый человек «В этом мире неизбежны только смерть и налоги». Возможно, Бенджамин Франклин знал, что в США это так и есть. Чего не скажешь об Украине. Но все таки, есть один налог, который неразрывно связан со смертью – это налог на наследство. А если быть точным - это налог на доходы физлиц (налогообложение дохода), полученного плательщиком налога вследствие принятия им наследства.

Итак, что же такое «наследство?»

Наследство

Наследованием является переход прав и обязанностей (наследства) от умершего человека (наследодателя) к наследникам.
Есть два случая осуществления наследства – по завещанию или по закону.

Понятие завещания

Завещанием является личное распоряжение человека на случай его смерти. Оно составляется в письменной форме с указанием места и времени его составления и подписывается завещателем.

Наследование по закону

Наследники по закону получают право на наследование поочередно.
Каждая последующая очередь наследников по закону получает право на наследование в случае отсутствия наследников предыдущей очереди, устранения их от права на наследование, непринятия ими наследства или отказа от его принятия.

Наследство открывается вследствие смерти человека или объявления его умершим. Временем открытия наследства является день смерти человека или день, с которого он объявляется умершим.
Местом открытия наследства является последнее место жительства наследодателя.
Наследниками по завещанию и по закону могут быть граждане, являющиеся живыми на момент открытия наследства, а также граждане, зачатые при жизни наследодателя и родившиеся живыми после открытия наследства.
Наследниками по завещанию могут быть юридические лица и другие участники гражданских отношений, а именно: государство Украина, Автономная Республика Крым, территориальные общины, иностранные государства и другие субъекты публичного права.

Право на наследование имеют лица, которые определены в завещании.
Не включаются в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с наследодателем, в частности:

- личные неимущественные права;
- право на участие в обществах и право членства в объединениях граждан, если иное не установлено законом или их учредительными документами;
- право на возмещение вреда, причиненного увечьем или другим повреждением здоровья;
- права на алименты, пенсию, помощь или другие выплаты, установленные законом;
- права и обязанности лица как кредитора или должника.

Завещатель может назначить своими наследниками одного или нескольких граждан независимо от наличия у него с этими гражданами семейных, родственных отношений.

Завещатель может без указания причин лишить права на наследование любого человека из числа наследников по закону. В таком случае этот человек не может получить право на наследование. Завещатель не может лишить права на наследование людей, имеющих право на обязательную долю в наследстве. Действие завещания в отношении лиц, имеющих право на обязательную долю в наследстве, устанавливается на момент открытия наследства.

В случае смерти человека, лишенного права на наследование, до смерти завещателя лишение его права на наследование теряет силу. Дети (внуки) этого лица имеют право на наследование на общих основаниях.
При отсутствии завещания, признании его недействительным, непринятии наследства или отказе от его принятия наследниками по завещанию, а также в случае неохвата завещанием всего наследства право на наследование по закону получают следующие граждане:

в первую очередь право на наследование по закону имеют дети наследодателя, в том числе зачатые при жизни наследодателя и родившиеся после его смерти, переживший его супруг и родители;
во вторую очередь право на наследование по закону имеют родные братья и сестры наследодателя, его бабушка и дед как со стороны отца, так и со стороны матери;
в третью очередь право на наследование по закону имеют родные дядя и тетка наследодателя;
в четвертую очередь право на наследование по закону имеют лица, проживавшие с наследодателем одной семьей не менее пяти лет до момента открытия наследства;
в пятую очередь право на наследование по закону имеют другие родственники наследодателя до шестой степени родства включительно, причем родственники более близкой степени родства отстраняют от права наследования родственников более дальней степени родства.

Степень родства определяется по числу рождений, отдаляющих родственника от наследодателя. Рождение самого наследодателя не входит в это число. Также в пятую очередь право на наследование по закону получают иждивенцы наследодателя, которые не были членами его семьи. Иждивенцем считается несовершеннолетнее или нетрудоспособное лицо, которое не было членом семьи наследодателя, но не менее пяти лет получало от него материальную помощь, которая была для него единственным или основным источником средств к существованию.

Право на наследование возникает в день открытия наследства.
Наследник, принявший наследство, может получить свидетельство о праве на наследство. Если наследство приняло несколько наследников, свидетельство о праве на наследство выдается каждому из них с указанием имени и долей в наследстве других наследников.

Отсутствие свидетельства о праве на наследство не лишает наследника права на наследство.
Наследник, принявший наследство, в составе которого имеется недвижимое имущество, обязан обратиться к нотариусу за выдачей ему свидетельства о праве на наследство на недвижимое имущество и зарегистрировать право на наследство в органах, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущества.
Если наследство приняло несколько наследников, свидетельство о праве на наследство выдается на имя каждого из них с указанием имени и доли в наследстве других наследников. Свидетельство о праве на наследство выдается наследникам по истечении шести месяцев с момента открытия наследства.

Нотариус при выдаче свидетельства о праве на наследство по завещанию путем затребования соответствующих доказательств проверяет: факт смерти наследодателя, наличие завещания, время и место открытия наследства, состав наследуемого имущества, на которое выдается свидетельство, а также круг лиц, имеющих право на обязательную долю в наследстве.

При выдаче свидетельства о праве на наследство по закону нотариус проверяет: факт смерти наследодателя, время и место открытия наследства, наличие оснований для призыва к наследованию по закону граждан, подавших заявление о выдаче свидетельства, а также состав наследуемого имущества.

Наследники по закону, лишенные возможности представить документы, подтверждающие наличие оснований для призыва к наследованию, могут быть с письменного согласия всех других наследников, принявших наследство и предъявивших доказательства родственных, брачных или других отношений с наследодателем, включены в свидетельство о праве на наследство.

Право собственности на недвижимое имущество возникает у наследника с момента государственной регистрации этого имущества.

С наследством все ясно, теперь перейдем к налогообложению наследства.

Налогообложение наследства

В настоящее время налогообложение дохода, полученного плательщиком налога вследствие принятия им в наследство денежных средств, имущества, имущественных или неимущественных прав, зависит от того, какой именно вид объекта унаследован, и от родственных отношений наследника с наследодателем.

Какое имущество облагается налогом?

Наследственным имуществом, которое подлежит налогообложению, является почти все ценное имущество:

недвижимость (квартиры, дома, земельные участки, другие сооружения и.т.п.);
движимое имущество (транспортные средства, предметы антиквариата и произведения искусства, драгоценные камни и изделия из драгоценных металлов и т.д.);
объекты коммерческой собственности (ценные бумаги, корпоративные права, целостный имущественный комплекс, интеллектуальная собственность или право на получения дохода по ней);
суммы страхового возмещения по договорам страхования, заключенным наследодателем, суммы на пенсионном счету по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и пенсионного вклада;
денежные средства: наличные и безналичные, хранящиеся на счетах в банках и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные и ипотечные сертификаты, сертификаты фондов операций с недвижимостью.

Какую сумму нужно уплатить за наследство?

К наследству применяют три вида ставок подоходного налога:

0% от любого объекта наследства или подарка платится при получении наследства родственниками первой степени родства. Родственниками первой степени родства являются родители, родители мужа или жены, муж или жена, дети, дети мужа или жены, а также усыновленные дети.

Кроме того, по нулевой ставке облагается подоходным налогом движимое и недвижимое имущество, а также денежные средства, унаследованные инвалидами 1 группы, а также детьми-сиротами и детьми, лишенными родительской заботы. Объекты коммерческой собственности, суммы страхового возмещения, а также негосударственные пенсионные средства облагаются налогом на общих основаниях.

5% от объекта наследства для наследников, которые не являются членами семьи первой степени родства. Примечательно, что, например, внуки наследодателя и граждане не состоящие ни в каком родстве платят подоходный налог по одинаковой ставке.
15 или 17% (в зависимости от размера полученного дохода) при получении наследства любым наследником от нерезидента (степень родства в данном случае вообще не имеет значения), а также наследником нерезидентом от наследодателя-резидента.

Здесь речь идет именно о резиденстве, а не о гражданстве. Резидентом Украины считается физическое лицо, имеющее место постоянного проживания в Украине. В случае, если лицо имеет место проживания и в другом государстве, оно считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи в Украине (центр жизненных интересов). Также физическое лицо считается резидентом, если оно находится в Украине не менее 183 дней, включая дату приезда и отъезда в течение налогового года.

Кто, когда и как платит налог с наследства?

Ответственность за перечисление суммы налога в бюджет несут наследники. Из этого правила есть два исключения:

- в случае наследования права на вклад в банке или небанковском финансовом учреждении налоговым агентом выступает такой банк или небанковское финансовое учреждение;
- в случае перехода права на получение страховых выплат налоговым агентом выступает страховщик.

Во всех остальных случаях доход в виде унаследованного имущества включается плательщиком в состав общего годового дохода и отображается в годовой налоговой декларации.

При получении наследства наследник обязан до 1 мая года, следующего за годом получения наследства, представить налоговую декларацию в налоговую инспекцию по месту своего налогового адреса в качестве плательщика налога, то есть по месту регистрации (согласно паспорту) или месту преимущественного проживания гражданина, и уплатить налог в бюджет, кроме наследников-нерезидентов, обязанных уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства.

Оплатить налог в бюджет необходимо до 1 августа года, следующего за годом получения наследства.

Ежеквартально информация о выдаче свидетельств о праве на наследство, а также заключенных договорах дарения подается нотариусом в налоговіе инспекции.

Налог на наследство в Украине является обязательным платежом в государственную казну, который взимается после перехода прав на имущество наследодателя его преемнику. Наследник пополняет свои активы, поэтому за приобретенный капитал, квартиру или автомобиль следует внести пошлину. Процедура её уплаты достаточно проста и регламентируется ЗУ «О налогообложении доходов физических лиц». Перечень передаваемого по наследству имущества, за которое взимается налог, и процентные ставки, согласно которым производится расчёт, в каждом конкретном случае также определены законом и Налоговым кодексом. Под процедуру налогообложения после принятия наследства попадают граждане Украины, резиденты и нерезиденты страны. Есть и такие группы, которые не обязаны оплачивать налог в госбюджет. В 2017 году в законодательстве появились существенные изменения, касающиеся уплаты налога на наследство. Насколько эти нововведения полезны для населения? Можно ли избежать уплаты налога на наследство, какие суммы платятся и когда их необходимо внести?

Что следует понимать под наследством?

Наследство – это имущественные права и обязанности, что переходят от умершего к преемнику. Днем его открытия по закону принято считать день смерти оставившего наследство гражданина, а местом открытия – место, где он проживал до своей смерти. Заинтересованные в получении наследства лица обязаны обратится с заявлением к нотариусу в течение полугода со дня кончины наследодателя. По прошествии этого срока, при условии отсутствия наследственных споров между претендентами, каждый из них получает свидетельство о праве на наследство по закону или по завещанию.

Оформление наследства – процесс непростой. Существует два вида процедуры его получения – по завещанию и по закону. В первом случае наследодатель вправе включить в список или исключить из него того, кого посчитает нужным, но последнее не касается тех лиц, кто имеет право на обязательную долю в наследстве. Согласно ст. 1241 ГК Украины это несовершеннолетние дети, иждивенцы, недееспособные вдовец/вдова и родители усопшего. Эта группа населения имеет право на долю в наследстве, независимо от волеизъявления завещателя.

Если говорить о наследовании по закону, то тут имущество наследодателя распределяется между претендентами согласно очередности. В ст.ст. 1261-1265 ГК Украины определено пять очередей наследования, представители которых находятся в разной степени родства с умершим. Те родственники, кто относится к первой степени, имеют первоочередное право на наследование его имущества.

И в том, и в другом случае вступление в наследство — процедура не безвозмездная, и требует не только оплаты услуг нотариальной конторы, а и внесения суммы налога.

Налог при оформлении наследства

Имущество, полученное путем наследования, тоже считается приобретением за которое полагается уплатить налог, как и за самостоятельно купленную недвижимость, движимое имущество или ценную вещь. Согласно ст. 174 Налогового кодекса Украины, объекты наследования облагаются налогом, который взимается с наследователя.

Налог на наследство в Украине необходимо оплатить на протяжении 90 дней после вступления в наследство

После того, как нотариальная контора выдаёт преемнику документ, подтверждающий его право на получение доли в наследстве, сведения об этом поступают в налоговую службу. На протяжении 90 дней, и не позднее, наследующее лицо обязуется выплатить налог на наследство государству. Эти сведения должны быть занесены в годовую декларацию лица, получившего прибыль или имущество по процедуре наследования.

Что попадает под процедуру налогообложения

Претендент на долю в наследстве получает возможность приумножить свой капитал или улучшить жилищный вопрос, однако не стоит забывать об уплате подоходного налога. Когда рассчитывается его размер, во внимание берется все имущество, способное принести прибыль наследователю. Согласно ст. 174 НГ Украины наследством, что облагается налогом, а точнее его объектами, которые перешли к их новоиспеченному владельцу от наследодателя, принято считать:

недвижимое имущество (полученные в наследство квартиры, жилые и дачные дома, земельные участки);
движимое имущество (автомобили, любой наземный, водный или воздушный транспорт, ценные вещи, украшения, картины);
денежные средства (акции, сертификаты, ценные бумаги, в наличной и безналичной форме, средства, находящиеся в обороте, вклады и накопления на банковских счетах);
долевое участие или собственность на объект бизнеса, владение научными открытиями и т.д.;
накопительная часть пенсии, депозиты и страховые выплаты.

Нововведения со стороны законодательства

В 2017 году в законодательстве Украины появились существенные изменения относительно уплаты пошлины после принятия наследства, которые упрощают процедуру для наследников второй очереди. В этой степени родства находятся братья, сестры, а также дедушки и бабушки умершего.

Согласно новым законам платит налог на наследство не нужно наследникам как первой, так и второй линии родства

24.03.2017г. в закон о налогообложении были внесены изменения, которые освобождают наследников второй очереди от уплаты налога на наследство. Кроме того, представители первой и второй очереди имеют право не проводить оценку наследуемого имущества при оформлении наследства.

Какую сумму следует внести

Какой налог придется внести за унаследованное имущество? Сумма государственной пошлины зависит от того, в какой степени родства находятся наследник и оставивший наследство, а также является ли преемник резидентом или нерезидентом. Размер налогообложения определяется по трем процентным ставкам:

0% ставка. Как было указано выше, все родственники, которые относятся к 1-й и 2-й очереди наследования, не платят налог при вступлении в наследство. Кроме того, от налогообложения освобождаются следующие группы населения: инвалиды І группы, дети-сироты, дети-инвалиды. Тем не менее, это не касается наследования объектов коммерческой деятельности, страховых выплат, ценных бумаг и дополнительных пенсионных накоплений в частных организациях. В таких случаях представители вышеперечисленных льготных категорий обязуются внести сумму налога по стандартной для этих случаев процентной ставке.
5% ставка. С учетом этого показателя высчитывается налогообложение для родственников, находящихся ниже второй очереди на наследство по закону. Также эта ставка действует и для граждан, которые не состояли с умершим ни в какой степени родства, и не относятся ни к одной из очередей, а были определены завещанием. Стоит отметить, что внуки наследодателя обязаны платить налог наравне с неродными наследниками.
18% cтавка. Граждане или резиденты Украины, получившие наследство за рубежом, обязаны погасить государству сумму, высчитанную с учетом этого процента. Резидентом считается лицо, которое проживает в стране 183 дня в год. Если же имущество получает нерезидент, даже если он гражданин Украины, ставка остается прежней.

Ответственность за уплату пошлины

Во-первых, за внесение необходимой суммы в госбюджет с целью погашения налога на наследство несут ответственность непосредственно сами наследники. Нотариальная контора не несет никаких обязательств в данном случае – среди её полномочий лишь передача информации о получении преемником документа о переходе к нему прав на наследуемое имущество в налоговую администрацию.

Погашение налога происходит на основании платежного извещения, которое вручается наследнику налоговой службой. Крайний срок внесения обозначенной суммы – три месяца со дня получения извещения, по его истечению неплательщику назначают штраф.

Во-вторых, наследник несет ответственность за корректное заполнение и за своевременную подачу годовой декларации, в которую должны быть внесены ведомости о приобретенном в процессе наследования имуществе. Этот документ должен быть подан в районное отделение налоговой службы не позднее 1 мая года, следующего за тем, в котором было получено наследство, что регламентируется ст. 179 НГ Украины. Налогоплательщик обязан внести правдивую информацию, и имеет право обратиться за помощью по заполнению декларации к налоговому инспектору.

Кто может не платить налог

В некоторых случаях отдельные группы населения могут избежать уплаты налога на наследство согласно закону. Среди них:

Нерезиденты Украины. Бывают ситуации, когда лицом, которое постоянно проживает за границей, платится пошлина той стране, где им было получено наследство. Законодательство предусматривает подобные случаи, поэтому наследник частично освобождается от уплаты налога во избежание двойного налогообложения. Сумма, которая была погашена им на территории другого государства, вычитается, и преемник наследодателя платит оставшуюся разницу уже на Украине.
Лица, у которых усопший находился на полном содержании до момента кончины. В этом случае, досматривающее иждивенца лицо становится владельцем его имущества ещё при жизни и не платит налог после его смерти, но это возможно только при условии заключения между сторонами договора пожизненного ухода. Таким образом, преемник не несет наследственные обязательства, касающиеся уплаты пошлины.
Граждане, заключившие с умершим договор ренты. Лицо, вносившее на протяжении оговоренного срока рентные платежи или содержавшее имущество собственника до смерти, получает право на владение домом или квартирой после его кончины, если это предусмотрено договором. В этом случае, объект не подлежит налогообложению. Наследственная квартира переходит к законному обладателю, и он имеет право не платить налог.

Стоит отметить, что в случае, если пошлина была выплачена до момента вступления в наследство, то есть в процессе его оформления, она, конечно же, не взимается повторно. В этом случае, после получения прав на наследуемое имущество наследник предоставляет документ, подтверждающий уплату налога, в районную налоговую службу.

Штрафы и пеня

Какие налоги придется заплатить, если вовремя не внести необходимую сумму? По истечению трехмесячного срока наследнику приходит первое предупреждение о взыскании суммы налога, а ещё через месяц такой документ отправляется повторно. Помимо требования об уплате суммы налога, в извещении указываются суммы штрафов и пени.

Пеня начисляется из расчета 120% годовых от учетной ставки НБУ за каждый просроченный день и насчитывается с первого дня просрочки.
Штраф за неуплату налога и задержку внесения требуемой суммы сроком в 1 месяц составляет 10% от суммы налогообложения.
Штраф за неуплату налога и задержку внесения требуемой суммы сроком в 3 месяца составляет 20% от суммы налогообложения.
Штраф за неуплату налога и задержку внесения требуемой суммы сроком свыше 3 месяцев составляет 50% от суммы налогообложения.

Кроме того, существует и наказание за несвоевременную подачу налоговой декларации. В случае отсутствия документа на 1 мая текущего года, нарушитель должен погасить 170 грн. в качестве штрафа.

Подводя итоги

Так или иначе, размер государственной пошлины на наследование имущества минимален, поэтому попытки уменьшить расходы во многих случаях нецелесообразны. Что касается налогообложения физических лиц, то Украина дает возможность внести сравнительно небольшую сумму в госбюджет за приобретенное путем наследования имущество.

Читайте также: