Налог на наследство австрия

Опубликовано: 15.05.2024

Согласно исследованию британской компании Rightmove, 60 % покупателей зарубежной недвижимости — это люди старше 55 лет, уже при заключении сделки они задумываются о том, как имущество будет передаваться наследникам. На это есть несколько причин:

собственник не всегда имеет право решать, кому передать имущество: во многих странах Европы действует правило об обязательной доле в наследственной массе;
передача имущества по наследству связана с уплатой налогов, зачастую обременительных для наследников;
в некоторых странах, например, во Франции, можно избежать уплаты налога на наследство, заранее оформив недвижимость на специальную компанию.

Закон ЕС о наследовании

С 17 августа 2015 в странах ЕС действует закон, который изменяет правила наследования недвижимости: раньше иностранцы, владеющие недвижимостью в Европе (не в стране своего происхождения), передавали имущество по наследству в соответствии с законами той страны, где располагался объект. По новым правилам, процедурой передачи наследства по умолчанию занимается та страна, где умерший находился в момент смерти, но собственник имущества может отдать предпочтение закону страны своего гражданства, будь то страна ЕС или любая другая.

Этот закон действует во всех странах ЕС, кроме Великобритании, Дании и Ирландии, где иностранцы при передаче наследства будут подпадать соответственно под британские, датские и ирландские законы.

Решение о передаче наследства, принятое в одной стране ЕС, автоматически признаётся во всех остальных странах Союза. Также существует Европейский сертификат о наследовании (European Certificate of Succession), подтверждающий право на имущество.

Помимо общеевропейского закона о наследовании, есть национальные законы, регулирующие порядок уплаты налога на наследство, а также то, кто имеет право на имущество и какую долю обязательно получают дети и супруги.

Порядок наследования

При наличии завещания имущество делится согласно предписаниям умершего. Если такого документа нет, то недвижимость переходит родственникам в установленном законом порядке.

В большинстве стран ЕС существует несколько очередей наследования: как правило, в первую очередь наследство получают дети, родители и супруги умершего, затем — братья, сёстры, дедушки и бабушки, далее принимаются во внимание интересы остальных родственников и лиц, находящихся на иждивении. Например, в Германии выделяют три степени родства, а в Финляндии различают две категории наследников: к первой относятся супруги и дети, ко второй — все остальные.

Обычно право наследования наступает автоматически. Также существуют сроки, в течение которых наследнику нужно подать декларацию в налоговые органы: в Германии это три месяца, в Италии — один год, в Испании и Франции — шесть месяцев. Также установлены сроки, в течение которых наследник может отказаться от прав наследования. Например, в Германии это шесть недель после того, как наследник узнал о передаче имущества.

Для оформления наследства обычно требуются такие документы:

паспорт наследника;
свидетельство о смерти;
свидетельство о браке, свидетельство о рождении (и другие документы, доказывающие родство);
завещание;
свидетельство о праве собственности умершего.

Правило об обязательной доле в наследстве

Во многих странах Европы действует правило об обязательной доле в наследственной массе — право членов семьи на получение определенной доли наследства, независимо от того, было ли это указано в завещании умершего. Это правило действует почти повсеместно во всех странах ЕС, кроме Великобритании и Ирландии. Например, во Франции один ребенок по закону получает половину имущества покойного родителя, два ребенка — две трети, трое детей или более — три четверти. В свою очередь британские и ирландские собственники больше не обязаны передавать недвижимость, находящуюся во Франции, детям. Они могут завещать её любому другому человеку, даже не члену семьи.

В Италии, согласно правилу об обязательной доле в наследственной массе, один ребенок получает половину имущества, двое детей и больше — две трети, родители — треть, супруг или супруга — половину, супруга с ребенком — по трети. Это правило применяется ко всем видам имущества.

Налог на наследство

В Австрии, Латвии и Португалии и на Кипре нет налога на наследство. В других странах Европы ставка варьируется в зависимости от степени родства: чем ближе наследник к наследодателю, тем меньше налог. Также во многих странах предусмотрены налоговые вычеты.

Болгария	Словения
Австрия	—	Португалия	—
Великобритания	Турция
Венгрия	Финляндия
Германия	Франция
Греция	Хорватия	5,00
Испания	Черногория	3,00
Италия	Чехия
Кипр	—	Швейцария	*
Латвия	—	Эстония	21,00
Монако

В Германии при расчёте налога учитывается стоимость недвижимости и степень родства. Например, при наследовании дочерью от матери налоговый вычет составляет 400 тыс. евро, и с учётом вычета оставшаяся стоимость имущества облагается налогом по прогрессивной шкале: до 75 тыс. евро — 7 %, до 300 тыс. евро — 11 %, до 600 тыс. евро — 15 % и так далее. С помощью налоговых вычетов можно полностью избежать налога на наследство. Например, каждые 10 лет родители могут передавать двум детям имущество стоимостью 800 тыс. евро без уплаты налога.

В Испании наследники платят налог по ставке от 7,65 % до 34,00 %. К сумме налога затем применяется коэффициент, который зависит от стоимости имущества и степени родства (максимальный коэффициент — 2,4). этого фактическая максимальная ставка может достигать 81,60 %. Ставки налога на наследство и условия наследования могут различаться в разных регионах Испании. В Астурии, на Балеарских островах, в Галисии и Мурсии налог не взимается с детей младше 21 года, наследующих имущество родителей. Также предусмотрены налоговые скидки (для близких родственников — до 47 858 евро).

Во Франции, как и в Германии, ставка () зависит от стоимости имущества и степени родства наследника. Налогом не облагается имущество, которое переходит от одного супруга к другому. При этом право на наследство получают в первую очередь дети и родители. Для них ставка варьируется от 5 % (для имущества дешевле 8 072 евро) до 45 % (для имущества дороже 1 805 677 евро). Вторые на очереди — братья и сестры. Они платят налог по ставке от 35 % (для имущества дешевле 24 430 евро) до 45 % (для имущества дороже 24 430 евро). Ставки для прочих наследников — . Существует также налоговая скидка 100 тыс. евро для близких родственников.

«Налогообложение не всегда ограничивается только налогом на наследование. В ряде стран при смене владельца недвижимости может возникнуть обязанность уплатить налог на переход прав собственности. Также нужно будет осуществить переоценку налоговых обязательств по налогу на благосостояние для лица, получившего имущество. Передача активов в отдельных странах (даже там, где нет налога на наследование) может повлечь и уплату гербового сбора»,— говорит Алексей Пантелеев, налоговый консультант компании UFG Wealth Management.

Например, в Австрии нет налога на наследство, но при передаче имущества взимается налог на передачу прав собственности: 2,0 % (при наследовании близкими родственниками) или 3,5 % (в других случаях). На Кипре и в Португалии, где налог на наследство также отсутствует, при получении недвижимости наследники платят гербовый сбор. Ставки гербового сбора на Кипре — 0,15–0,20 % в зависимости от суммы, в Португалии — 0,8 %.

Структурирование сделок для оптимизации налогообложения

Чтобы избавить потомков от разоряющих налогов на наследство, многие оформляют недвижимость на юридическое лицо — семейную компанию, фонд или траст.

Для оптимизации налогообложения во Франции недвижимость часто оформляется на гражданское товарищество по операциям с недвижимостью (la société civile immobilière, SCI). В этом случае налог на наследство практически отсутствует. Нужно пройти такие этапы: основать SCI, купить на эту компанию недвижимость в кредит, «расчленить» собственность и передать её в дар наследнику. При дарении сумма ипотеки вычитается из стоимости долей SCI. Например, отец в возрасте 59 лет передаёт в дар имущество при остатке кредита 50 тыс. евро, при этом доли имущества без права пользования () оцениваются в 105 тыс. евро (50 % от 210 тыс. общей стоимости). В таком случае сумма налога составит всего 250 евро. Под «расчленением собственности» (démembrement de propriété) подразумевается такой случай, когда, например, родителю принадлежит узуфрукт (право пользования недвижимостью), nue propriété (недвижимость без права пользования, или попросту стены).

В Германии с 2009 года был введён закон (Erbschafts- und Schenkungsteuergesetz), по которому 100 % активов компании освобождаются от налога на наследство, если удовлетворены определённые критерии: бизнес должен функционировать в течение минимум семи лет после приобретения активов, а уровень расходов на зарплаты должен превышать первоначальный уровень в восемь раз, или количество сотрудников должно превышать 20 человек. Однако в декабре 2014 года Верховный суд страны постановил, что закон является неконституционным, и эта налоговая льгота может быть отменена в середине 2016 года.

В офшорных странах попечитель (доверительный собственник) не обязан сообщать о доходах траста налоговым органам той страны, гражданами которой являются бенефициары, и освобождается от налога на наследование. Например, недвижимость в Великобритании, оформленная на офшорную компанию, не будет облагаться налогом на наследование (это послабление будет отменено в апреле 2017).

«В определённых случаях такие инструменты, как траст или фонд, могут быть использованы для оптимизации налогообложения при наследовании, но они не работают, например, при передаче французской недвижимости. В отношении жилой недвижимости, к примеру в Великобритании, ипотечная ссуда может уменьшить налоговые последствия при передаче наследства: налоговая база представляет собой так называемую „чистую стоимость актива“ (net asset value), а ипотечный кредит (до момента погашения) фактически уменьшает стоимость актива»,— говорит Алексей Пантелеев.

В любом случае каждая ситуация уникальна и требует детального исследования как специалистом по наследственным делам, так и налоговым экспертом.

«Мы рекомендуем оформлять завещание у нотариуса или адвоката страны, где находится имущество,— советует управляющий партнёр „Транио“ Георгий Качмазов в статье „Наследование недвижимости за рубежом и другого имущества“.— Желательно включить непосредственно в завещание формулировку типа „из принадлежащего мне имущества, а именно дом во Франции по адресу…“. Это нужно, чтобы не обобщать всё имущество, которое может находиться также в России или ещё. Это самый верный способ избежать коллизий правоприменения и лишних споров».

Данный обзор посвящен налоговой политике Австрии – рекомендуем внимательно изучить требования местных властей к резидентам страны

Постоянное проживание в Австрии связано с выплатой государству налогов. Суммы их велики и могут иногда достигать 50% от дохода. Тем не менее австрийцы считаются образцовыми налогоплательщиками, ведь идут эти средства на оздоровление экономики, организацию социальных выплат и медицину.

Особенности налоговой системы Австрии

В Альпийской республике сложилась евроконтинентальная налоговая модель с высокой долей отчислений на медицину, образование и другие социальные нужды. Косвенные налоги в Австрии дают около трети поступлений, остальное – результат прямого налогообложения.

В Австрии функционирует также система уменьшения обложения прибыли юридических лиц (по более низкой ставке) и акционеров (частичная отмена налога на дивиденды независимо от корпорационного налога с прибыли).

Все налогоплательщики в Республике, согласно австрийскому законодательству, подразделяются на два типа:

с неограниченной ответственностью: резидент располагает постоянным местом жительства, главным офисом, юридическим адресом и т. п. на территории Австрии, налог выплачивается со всех доходов, в том числе с зарубежных; с ограниченной ответственностью: резидент имеет зарубежное место жительства или проживает в Австрии менее 6 месяцев, не заводил юридического адреса или органов управления в Республике. Выплачиваются налоги лишь за доход, полученный в Австрии.

Ряд государств (страны ЕС, США, Швейцария, Россия, КНР и др.) подписал с Австрией соглашение об избежании двойного налогообложения. Налог с дивидендов платится по месту постоянного проживания плательщика.

Налоги в Австрии для физических лиц

Доход физлиц за календарный год облагается налогом. Согласно действующим законам, налогом облагаются доходы, полученные от:

ведения сельского или лесного хозяйства; занятия самостоятельной деятельностью (актуально для врачей и адвокатов); занятия ремеслами, предоставления платных услуг, коммерции; наемного труда; вложения капитала; недвижимости (сдача в аренду земли и др.); других денежных источников (например, от ренты или посреднических услуг и др.).

Подоходный налог в Австрии

РАЗМЕР ДОХОДА	СТАВКА
до 11 000 евро	0%
от 11 000 до 25 000 евро	36,5%
от 25 000 до 60 000 евро	43,21%
свыше 60 000 евро	50%

Некоторые категории плательщиков с ограниченной ответственностью облагаются фиксированным налогом в размере 20%, если это:

доходы деятелей культуры, писателей, артистов, архитекторов; доходы спортсменов; гонорары артистов, участников развлекательных мероприятий; оплачиваемые консультации.

Доходы полученные от операций с недвижимостью (продажа, сдача в аренду) облагаются налогом по ставке 25%. Налоги на недвижимость в Австрии составляют 1%. При смене владельца земельного участка взимается налог 3,5% от его цены (для близких родственников – 2%).

При подаче декларации налоговым органом может быть принято решение о частичном списании налогов:

по 220 евро на ребенка (по 132 евро с каждого родителя при подаче заявления двумя лицами); на особые расходы (на страхование, строительство / ремонт жилья, покупку новых акций и др.) – примерно ¼ часть от общей суммы. При доходе свыше 60 тысяч евро списания не происходит. В случае отсутствия таких расходов вычитается 60 евро; суммы пожертвований на церковь (до 200 евро); суммы благотворительных взносов в пользу науки и гуманитарных организаций (список можно посмотреть на https://www.bmf.gv.at/Steuern/Fachinformation/Einkommensteuer/AbsetzbarkeitvonSpenden/_start.htm); на непредвиденные траты (лечение, форс-мажорные ситуации, напрмер, стихийные бедствия, потеря кормильца и др.); на оплату детского сада (не более 2300 евро в год).

Если налогоплательщик является единственным кормильцем в семье, австрийские власти предоставят ему налоговые льготы (364 евро – при отсутствии детей, 494 евро – если в семье один ребенок, 660 евро – если в семье двое детей, и 220 евро – за каждого последующего ребенка).

Налог на наследство в Австрии был отменен в 2008 г. Все дарения в кругу семьи (кроме недвижимости) декларируются в случае превышения 50 000 евро за 5 лет, вне семьи – 15 000 евро.

Налоги при покупке автомобиля в Австрии

Если вы планируете купить в Австрии новый автомобиль, готовьтесь заплатить НДС – 20%. Затем за легковую машину нужно уплатить регистрационный налог, а также специальный сбор (получение номерного знака и сертификата).

Транспортный налог в Австрии составляет от 68 до 82 центов (за kW мощности). Точный способ рассчитать сумму выплаты можно посмотреть на сайте Министерства Финансов Австрии (http://www.nova-rechner.at/index.php/rechner-menu/rechner-privat).

Дорожный налог в Австрии

Дорожный налог в Австрии оплачивается путем покупки специальной виньетки-стикера на 10 дней (8,40 евро), на 2 месяца (24,20 евро) или на год (80,60 евро). Приобрести ее можно на автозаправочных станциях, при пересечении границы, на почте, в табачных киосках и в других местах.

На виньетке насечками должен быть обозначен срок действия. После покупки стикер нужно приклеить на лобовое стекло автомобиля до выезда на магистраль. Сумма штрафа за неуплату дорожного налога в Австрии составляет от 300 до 3000 евро.

Для автомобилей общей массой свыше 3,5 тонны в Австрии применяется другая система оплаты дорожного налога – например, оснащение прибором «GO-Box» или расчет суммы в зависимости от пробега по австрийским дорогам. Помимо виньеток, приходится дополнительно оплачивать 141 км специализированной сети дорог (тоннели, мосты и др.).

Другие налоги в Австрии для физических лиц

Помимо основных налогов в Австрии предусмотрен и ряд дополнительных. Например, в стране введен обязательный сбор для горнолыжников и сноубордистов – так называемый налог на гипс – он включается в Австрии в стоимость услуг при каждом спуске. Собранные средства поступают в местные медицинские учреждения и идут на лечение травмированных спортсменов и туристов.

Граждане-католики Австрии обязаны выплачивать церковный налог (1,1%), который был введен еще в 1939 году. Его может собирать любая признанная в Австрии церковь.

Также, в Австрии есть налог на владение телевизором, который составляет 25 евро в месяц. Оплачивать необходимо за каждый экран, который находиться в квартире или доме.

Налоги в Австрии для юридических лиц

Корпоративный налог

Юридические лица в Австрии платят корпоративный налог (взимается поквартально по результатам за предыдущий год). Это – прямой федеральный налог с общей налоговой ставкой 25%.

Такие юридические лица, как ГмбХ и АО должны платить минимальный налог – 5% от номинального капитала в 35 000 евро (ГмбХ) и 70 000 евро (АО). В год учреждения корпоративный налог составит 2,5%. Если юридическое лицо не ведет активной финансово-хозяйственной деятельности, налоговое законодательство Австрии разрешает ежегодно платить минимальную ставку налога: для ГмбХ – 1750 евро, для АО – 3500 евро.

Компании не резиденты платят в Австрии налог на прибыль только по доходам, полученным из источников на территории страны.

Налог на дивиденды

Дивиденды, выплачиваемые австрийской компанией своим акционерам, облагаются налогом по ставке 25%. В соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения, налог на дивиденды (а также налог на проценты и роялти) может понижаться или не взиматься с резидентных в Австрии предприятий. Владение австрийским холдингом позволяет использовать льготы в системе налогообложения Австрии и решить задачу «оффшорного запрета».

НДС (налог на добавленную стоимость)

Ставка НДС в Австрии составляет 20% (к продуктам питания, с/х продукции, туризму, развлекательным отраслям и др. применяется 10%).

Налогообложение в Австрии обязывает к дисциплине: минимальная задержка подачи декларации в установленные сроки может привести к штрафу в 10% от налога, просрочка платежа – 2% пени. С 2002 года существует правило, позволяющее взимать 1% пени в случае второй или третьей просрочки уплаты НДС. Налоговое ведомство не предписывает пеню только в том случае, если ее сумма не превышает 50 евро.

Возврат налогов в Австрии

При переплате налогов физические лица в течение 5 лет имеют право обратиться в финансовое управление и вернуть деньги в том случае, если они:

проработали неполный год или сменили за это время нескольких работодателей; при расчете налогов на зарплату в Австрии не учли скидки для единственного кормильца в семье; заявили о ранее не учтенных чрезвычайных тратах.

Компания, владеющая головным офисом на территории ЕС, имеет право при обложении налогом скрытых дивидендов (которые были распределены среди акционеров) потребовать от австрийских налоговых властей возврата налога.

Заключение

Согласно австрийскому законодательству, налогообязанным считается каждый гражданин, проживающий в Австрии непрерывно.

Налоговые обязательства вступают в силу после 6 месяцев постоянного пребывания в стране, при этом совершенно неважно, какое у вас гражданство. С этого момента все доходы, полученные в Австрии, будут облагаться налогом.

Как и другие европейские страны, Австрия обладает сложной системой налогообложения: помимо вышеуказанных налогов, действуют акцизы, нотариальные, гербовые и судебные сборы.

Как и в других областях, в наследственном праве с начала 2017 года начнут действовать внесенные ранее изменения. Поэтому речь пойдет о действующих правилах с учетом будущих нововведений.

Право Австрии различает наследование по закону и на основании завещания, а также наследственного договора. Если завещания нет или оно затрагивает лишь часть наследства, то в действие вступает наследование по закону.

Завещание может быть составлено и подписано завещателем собственноручно. Нотариальной формы для этого не требуется. Либо оно может быть написано другим человеком, подписано завещателем в присутствии трех свидетелей и сделана приписка, что это его последняя воля. В завещании обычно указывается наследник или несколько наследников. Если оно было составлено в пользу супруга, зарегистрированного партнера или спутника жизни, с которыми наследодатель на момент смерти находился в разводе, то такое завещание аннулируется.

Также следует отличать завещание от легата – завещательного отказа, в соответствии с которым определенному лицу отписываются какие-либо предметы из наследства или же денежная сумма от наследника.

Что может подлежать наследованию

Например, земельные участки, вклады на сберкнижке, украшения, требования по отношению к третьим лицам. В свою очередь, не могут быть унаследованы простое право проживания (Wohnrecht), лицензии или право на содержание.

По закону наследники делятся на несколько очередей. К первой очереди относятся дети наследодателя. Их потомки наследуют по праву представления. Это означает переход части наследника по закону в равных долях к его потомкам.

Наравне с детьми супруг/а или зарегистрированная партнерша/партнер умершего/ей получают 1/3 имущества.

Если у наследодателя нет детей, то следующими «получателями» выступают родители умершего и его братья и сестры, а также их потомство по праву представления. Наравне с ними супруг/а наследует 2/3 имущества.

К третьей очереди относятся дедушки и бабушки наследодателя, к четвертой – прабабушки и прадедушки. В будущем супруга наследодателя уже наравне с третьей очередью будет наследовать все имущество.

Также с причитающейся долей наследства супруга получает по закону прелегат (выделенная из наследства доля супруга) – определенное движимое имущество, составляющее часть супружеского домашнего хозяйства (например, посуда, мебель, ковры).

Кроме того, австрийское право предусматривает обязательную долю законных наследников, которую они вправе требовать по завещанию, если им ничего не оставлено.

Обязательная законная доля составляет ½ от наследственной доли по закону. Начиная с 1 января 2017 года, это право закрепляется лишь за детьми и супругой/ом или же зарегистрированным партнером умершего. Такое право на обязательную долю представляет собой требование в денежном выражении и может быть заявлено спустя год после смерти наследодателя. Выплата по требованию может быть растянута на пять лет, а при особых обстоятельствах по решению суда и на десять лет.

Обязательная доля в наследстве может быть оставлена в разном виде: в качестве доли наследства, дарения на случай смерти, завещательного отказа. В любом случае эта обязательная доля наследства не может быть обременена долгами, обязательствами, условиями и т.д. При определенных условиях в (обязательную) долю наследства может засчитываться также имущество, которое завещатель/наследодатель при жизни передал будущим наследникам.

В некоторых случаях завещатель вправе уменьшить обязательную долю наследника на половину. Например, если между родителем и ребенком в течение 10 лет отсутствовали нормальные родственные отношения и не было контакта, как это обычно принято в семьях.

Супруг или супруга покойного может претендовать на пенсию умершего супруга, если он имел право на ее получение или уже получал ее. Минимальное количество пенсионностраховых месяцев должно составить 180 месяцев уплаченных взносов или 300 страховых месяцев.

Если срок пенсионного страхования был меньше положенного и умерший по крайней мере один месяц оплачивал пенсионную страховку, то вдове или вдовцу накопленная сумма может быть выплачена единовременным платежом.

Зачет различного рода дарений, пособий

Закон также стремится предотвратить ситуацию, когда завещатель все раздарит и раздаст до своей смерти и не оставит законным наследникам, детям и супруге причитающихся им обязательных долей в наследстве. Поэтому при определенных условиях наследники вправе истребовать у другого наследника, которому был сделан подарок или выдано пособие, причитающуюся им денежную сумму в размере обязательной наследственной доли от стоимости подарка или предварительно полученного пособия или субсидии.

После 1 января 2017 года эти дарения или безвозмездные передачи определенного имущества при жизни уравниваются. Для различного вида зачетов предусмотрен срок в 10 лет. Выдачу имущества, безвозмездно переданного наследодателем третьим лицам (не являющимся законными наследникам), можно будет затребовать как и прежде в течение двух лет.

Жилые помещения в собственности

Если оба супруга владели недвижимостью, например, домом или квартирой, то по закону после смерти одного из супругов (или зарегистрированных партнеров) его доля переходит непосредственно в собственность пережившей его супруги. Возможно, что супруге при определенных условиях необходимо будет выплатить в наследство некоторую сумму от стоимости этой доли. Такой переход оформляется в рамках судебного наследственного процесса, он облагается поземельным налогом. Дополнительно будет проводиться регистрация в поземельной книге.

В случае единоличной собственности наследодателя на недвижимость за его супругой или зарегистрированной партнершей закрепляется законное право на проживание в совместной супружеской квартире и право пользования предметами домашнего обихода.

Налог на дарение и наследование был отменен в 2008 году. Однако при дарении или наследовании, то есть при безвозмездной передаче недвижимости даже между близкими родственниками следует оплатить поземельный налог. В основу его расчета ложится рыночная стоимость земельного участка.

Размер налога составляет:

для первых 250 тыс. евро – 0,5%,

в отношении следующих 150 тыс. евро – 2%,

свыше указанной суммы – 3,5%.

Предусмотрено три различных способа оценки стоимости недвижимости. Один из них – предоставление заключения эксперта по недвижимости для подтверждения более низкой продажной стоимости или же указание стоимости, вытекающей из компетентного анализа цен на рынке недвижимости.

Это был лишь краткий обзор некоторых тем наследования, которое само по себе является очень обширным разделом права и включает в себя как юридические, так и налоговые аспекты. С учетом изменения законодательства в данной области и во избежании непредвиденных ситуаций между родственниками в будущем желательно предварительно консультироваться и составлять завещание.

Маг. Ярослава Буланенкова

Этот адрес электронной почты защищен от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Как происходит наследование недвижимости в Европе

собственник не всегда имеет право решать, кому передать имущество: во многих странах Европы действует правило об обязательной доле в наследственной массе;
передача имущества по наследству связана с уплатой налогов, зачастую обременительных для наследников;
в некоторых странах, например, во Франции, можно избежать уплаты налога на наследство, заранее оформив недвижимость на специальную компанию.

Закон ЕС о наследовании

В Великобритании недвижимость передается по наследству согласно британским законам, а во Франции — в соответствии с законами страны происхождения владельца объекта

Порядок наследования

В первую очередь наследство получают дети и супруги

Для оформления наследства обычно требуются такие документы:

паспорт наследника;
свидетельство о смерти;
свидетельство о браке, свидетельство о рождении (и другие документы, доказывающие родство);
завещание;
свидетельство о праве собственности умершего.

Правило об обязательной доле в наследстве

Налог на наследство

Австрия	—	Португалия	—
Болгария	0,00–6,60	Словения	0,00–39,00
Великобритания	0,00–40,00	Турция	1,00–10,00
Венгрия	0,00–40,00	Финляндия	0,00–36,00
Германия	7,00–50,00	Франция	5,00–60,00
Греция	0,00–40,00	Хорватия	5,00
Испания	7,65–34,00	Черногория	3,00
Италия	4,00–8,00	Чехия	0,00–40,00
Кипр	—	Швейцария	*
Латвия	—	Эстония	21,00
Монако	8,00–16,00

В Испании наследники платят налог по ставке от 7,65 % до 34,00 %. К сумме налога затем применяется коэффициент, который зависит от стоимости имущества и степени родства (максимальный коэффициент — 2,4). Из-за этого фактическая максимальная ставка может достигать 81,60 %. Ставки налога на наследство и условия наследования могут различаться в разных регионах Испании. В Астурии, на Балеарских островах, в Галисии и Мурсии налог не взимается с детей младше 21 года, наследующих имущество родителей. Также предусмотрены налоговые скидки (для близких родственников — до 47 858 евро).

В Европе высокие налоги на наследство, но почти всегда можно воспользоваться налоговыми вычетами

Во Франции, как и в Германии, ставка (5–60 %) зависит от стоимости имущества и степени родства наследника. Налогом не облагается имущество, которое переходит от одного супруга к другому. При этом право на наследство получают в первую очередь дети и родители. Для них ставка варьируется от 5 % (для имущества дешевле 8 072 евро) до 45 % (для имущества дороже 1 805 677 евро). Вторые на очереди — братья и сестры. Они платят налог по ставке от 35 % (для имущества дешевле 24 430 евро) до 45 % (для имущества дороже 24 430 евро). Ставки для прочих наследников — 55–60 %. Существует также налоговая скидка 100 тыс. евро для близких родственников.

Структурирование сделок для оптимизации налогообложения

Для оптимизации налогообложения во Франции недвижимость часто оформляется на гражданское товарищество по операциям с недвижимостью (la société civile immobilière, SCI). В этом случае налог на наследство практически отсутствует. Нужно пройти такие этапы: основать SCI, купить на эту компанию недвижимость в кредит, «расчленить» собственность и передать её в дар наследнику. При дарении сумма ипотеки вычитается из стоимости долей SCI. Например, отец в возрасте 59 лет передаёт в дар имущество при остатке кредита 50 тыс. евро, при этом доли имущества без права пользования (nue-propriété) оцениваются в 105 тыс. евро (50 % от 210 тыс. общей стоимости). В таком случае сумма налога составит всего 250 евро. Под «расчленением собственности» (démembrement de propriété) подразумевается такой случай, когда, например, родителю принадлежит узуфрукт (право пользования недвижимостью), а наследнику-сыну — nue propriété (недвижимость без права пользования, или попросту стены).

Оформление недвижимости на юридическое лицо помогает оптимизировать налогообложение

«Мы рекомендуем оформлять завещание у нотариуса или адвоката страны, где находится имущество,— советует управляющий партнёр „Транио“ Георгий Качмазов в статье „Наследование недвижимости за рубежом и другого имущества“.— Желательно включить непосредственно в завещание формулировку типа „из принадлежащего мне имущества, а именно дом во Франции по адресу…“. Это нужно, чтобы не обобщать всё имущество, которое может находиться также в России или где-то ещё. Это самый верный способ избежать коллизий правоприменения и лишних споров».

В Австрии налоги на наследство и дарение не взимаются с 1 августа 2008 года .

Однако наследование собственности и дары облагаются налогом на передачу недвижимости , поэтому в Австрии общественность до сих пор говорит о «налоге на наследство». С налоговой реформой 2015/2016 годов налог на передачу недвижимости, который применяется как к оплаченной, так и к неоплаченной передаче собственности в секторе недвижимости, был значительно увеличен.

Содержание

История налогов на наследство в Австрии

Закон о налоге на наследство и дарение 1955 года

Налог в соответствии с Законом о налоге на наследство и дарение 1955 года (ErbStG 1955) представлял собой федеральный сбор, распределяемый между федеральным правительством и федеральными землями, который взимался как при приобретении в связи со смертью, так и при подарках живым. Их сумма была основана на налоговом классе покупателя, вытекающем из отношений с наследодателем / дарителем, и сумме пожертвования с использованием связанной с этим прогрессивной налоговой ставки. Ставка налога в налоговом классе 1 (супруги, дети) составляла от 2% до 15%, в самом высоком налоговом классе 5 (дальние родственники и третьи лица) от 14% до 60% (Раздел 8 ErbStG 1955). Помимо незначительных налоговых льгот (от 110 до 2200 евро, надбавка супруга за пожертвования 7300 евро), существовал ряд других налоговых льгот. Что касается особой конструкции налога на прирост капитала и окончательного налога на наследство, приобретения, облагаемые налогом на прирост капитала, были освобождены от налога на наследство (см. § 15 абз. 1 № 17 ErbStG 1955). Такое освобождение от налога на дарение было доступно только в течение ограниченного периода времени, а именно в связи с пожертвованиями сберегательных книжек и связанной с этим деанонимизацией сберегательных книжек (см. Раздел 15 (1) № 19 ErbStG 1955).

Закон Наследование и дарение 1955 по - прежнему актуальна для старых дел, то есть случаев наследования , которые не имели место до 31 июля 2008 года.

Отмена налогов на наследство и дарение в 2007 году

Своими решениями от 7 марта 2007 г. Конституционный суд Австрии объявил положения о налоге на наследство Закона о налоге на наследство и дарение, а от 15 июня 2007 г. также постановления о налоге на дарение неконституционными и отменил их с 1 августа 2008 г., поскольку положения об оценке земли противоречат законам. нарушил принцип равенства. Законодательный орган воздержался от использования предоставленного ему срока для улучшения закона, в результате чего истек срок действия налога на наследство и дарение, но в отношении этого он адаптировал некоторые законы, такие как Закон о налоге на передачу земли или Федеральный налоговый кодекс (§ 121a BAO) и Закон о подоходном налоге с фондов. недавно представленный. Поступления от этого налога были сравнительно низкими - от 110 до 150 миллионов евро в год. Говорят, что усилия по их сбору были очень высокими. Около 130 налоговых служащих потратили на это около четверти своего рабочего времени. Австрийский налог на наследство и дарение, несомненно, является одним из так называемых малых налогов . Аргумент, что коллекция слишком дорогая по сравнению с объемом, разделяется не всеми, учитывая фактическую доходность. В политической полемике и SPÖ, и зеленые время от времени критиковали, что с отменой или истечением срока действия налога на наследство и дарение - помимо налога на имущество и налога на прирост капитала - налогообложение богатства стало практичным в Австрии. не происходит, и это приведет к штрафу за другие доходы, такие как трудовой доход.

Различие между наследниками и донорами

С точки зрения закона, приобретение в связи со смертью (раздел 2 ErbStG) включает:

приобретение по наследству , по наследству или на основании заявленного требования об обязательной доле ;
приобретение в дар в случае смерти , а также любое другое приобретение, к которому применяются положения гражданского права, применимые к наследству ;
приобретение материальной выгоды, которое осуществляется непосредственно третьим лицом в случае смерти наследодателя на основании договора, заключенного наследодателем.

Завещатель также считается, что обратился к (§ 2 пункт 2)

передача имущества фонду по поручению наследодателя ;
что кто - то в результате выполнения упорядоченного по усопшему прокладочному приобретают или в результате выполнение набора условий по умершим, за исключением того, что грант равномерных целей существует;
Чего можно достичь, заказав льготы другим людям при одобрении пожертвования от наследодателя или добровольно приняв это на себя для получения одобрения;
что предоставляется в качестве компенсации за отказ от обязательной доли, которая возникла, или за отказ от наследства или наследства от третьего лица;
что предоставляется в качестве платы за передачу права последующему наследнику .

Истечение аннуитетов и других нагрузок , которые зависят от жизни человека, не считается приобретением из - за смерти (раздела 2 (3)).

Следующее применяется в качестве подарка в значении закона (Раздел 3 ErbStG):

любое пожертвование в понимании гражданского права;
любое другое щедрое пожертвование среди живых постольку, поскольку оно обогащается мыслью за счет дарителя;
что получено в результате выполнения условия, предписанного дарителем, или в результате выполнения условия, связанного с юридической сделкой между живыми без соответствующего вознаграждения, если только не существует единого целевого гранта;
чего можно достичь, заказав услуги другим людям, когда пожертвование одобрено или добровольно предпринято для получения одобрения;
что предоставляется в качестве компенсации за отказ от наследства (§ 551 ABGB);
что предыдущий наследник дает последующему наследнику в отношении договорного последующего наследования до их вступления;
передача имущества на основе фонда бизнеса среди живущих;
что приобретается, когда фундамент растворяется.

Предыдущий наследник - наследодатель (умерший), последующий наследник - получатель наследства (лицо,имеющее право на наследство).

Соответствующие положения о налогообложении передачи активов бесплатно

Продление налога на передачу недвижимости

Что касается бесплатного приобретения (например, по наследству или дарению) земли, то есть недвижимости , налог на приобретение земли должен уплачиваться в соответствии с Разделом 1 и Разделом 3 (1 ) (2 ) Закона о налоге на приобретение земли 1987 года (GrEStG 1987) .

Для оценки - та же сумма, что и ранее дополнительный налог на передачу недвижимости, эквивалент отмененных налогов - использовалась втрое больше стандартной стоимости; если собственность оставалась за родителями, детьми и супругом, она составляла 2%, в противном случае - 3,5% от базы оценки. .

С 1 января 2016 года стоимость объекта недвижимости (рыночная стоимость) всегда использовалась в качестве основы для оценки. Ставка налога составляет 0,5% для первых 250 000 евро, 2% для следующих 150 000 евро и 3,5% сверх этого. Рыночная стоимость значительно выше стоимости единицы, которая ранее не повышалась в течение многих лет. Обычно он определяется на основе трехкратной стоимости земли и стоимости здания, индекса цен на недвижимость или, в отдельных случаях, экспертом.

Требование уведомления для подарков

В отношении подарков среди живых существует обязанность уведомить в соответствии с разделом 121a Федерального налогового кодекса (BAO) о пожертвовании денежных средств, требований к капиталу, акций компаний, предприятий или суб-предприятий и движимого физического имущества. Согласно этому, нет обязательства уведомлять недвижимость, но о пожертвованиях необходимо сообщать в соответствии с Законом о налоге на передачу земли. Обязанность уведомлять не распространяется на бесплатные приобретения на сумму до 15 000 евро, при этом подарки, сделанные одним и тем же лицом в течение пяти лет, считая от последнего подарка, суммируются. В случае подарков между родственниками этот лимит освобождения увеличивается до 50 000 евро, а период суммирования сокращается до одного года. Близкими родственниками являются родственники первой и второй степени родства (родители, братья и сестры, а также их потомки, родители и предки, а также соответствующие лица по браку, супруг (а) и партнер). Обязанность уведомлять не распространяется ни на случайные подарки, ни на подарки, освобожденные от налога в то время согласно старому Закону о налоге на наследство и дарение 1955 года. Помимо донора и покупателя, к отчету обязаны отчитаться юристы и нотариусы, участвующие в судебном процессе. Уведомление должно быть сделано в течение трех месяцев.

Налог на вступление в фонд

Бесплатные пожертвования частным фондам по-прежнему облагаются налогом, теперь это предварительный налог для фондов . Он возникает, если даритель имеет место жительства или обычное местожительство, или фонд имеет свое местонахождение или местонахождение его управления в Австрии. Ставка налога обычно составляет 2,5%, в исключительных случаях 25%.

Международное право

Для того , чтобы избежать двойного налогообложения в области наследования и дарение, Австрия заключила различные двойное налогообложение соглашений , которые продолжают применяться в отношении к налоговой ответственности в другом государстве договоров, например , с Францией , то Нидерланды , то Чехия и США , и только в отношении налога на наследство с Лихтенштейном , из Швейцарии и Венгрии .

В результате отмены австрийского налога на наследство федеральное правительство Германии расторгло соглашение об избежании двойного налогообложения, заключенное между Германией и Австрией 4 октября 1954 года, с этого момента вступил в силу немецкий закон о налоге на наследство .

Регламент закона ЕС о наследовании (650/2012) вступил в силу с 17 августа 2015 года , согласно которому принцип проживания заменяет гражданство в делах о наследовании на всей территории ЕС, за исключением Соединенного Королевства, Ирландии и Дании, т.е. это в основном право на постоянное проживание. Остаться и больше не национальность имеет решающее значение. Регулирование законодательства ЕС о наследовании не влияет на налогообложение наследства или применимое налоговое законодательство в отношении наследников. В соответствии с Постановлением ЕС о наследственном праве определяется только то, какое применимое наследственное право основано на конкретном случае.

Читайте также: