Налог на имущество на 2017

Опубликовано: 15.05.2024

В этом году 1 декабря – срок уплаты имущественных налогов физических лиц, то есть граничная дата, до которой население должно рассчитаться с задолженностью перед местными бюджетами. Главным из региональных сборов является налог на имущество физических лиц – в 2017 году он насчитывается по преимущественно новой (кадастровой) схеме, которая более выгодна для властей, но вовсе не радует россиян, у которых имеется в собственности та или иная недвижимость.

Налог на имущество физических лиц в 2017 году

Уплата налога на имущество возлагается на граждан, на чьё имя зарегистрирована разного рода недвижимость, в том числе нежилая. Точный перечень имущества, подлежащего налогообложению, содержится в статье 401 НК РФ. Налог на недвижимость начисляется всем без исключения владельцам квартир, жилых/садовых/дачных домов, гаражей.

В качестве налоговой базы выступает инвентаризационная или кадастровая стоимость недвижимости – в зависимости от региона её регистрации. До 2020 г. в РФ предусмотрены уменьшающие коэффициенты для налогоплательщиков – в размере 0,2-0,8, которые будут снижаться с каждым годом после перехода на «кадастровую схему».

[warning]До 1 декабря налог на имущество обязаны заплатить также владельцы незавершённых объектов жилого строительства и хозяйственных построек.[/warning]

Платеж налога на имущество – сроки уплаты до 1 декабря

Налог на квартиру в 2017 можно оплатить массой различных способов, самыми удобными из которых являются дистанционные. Удалённо оплатить задолженность россиянам предлагается на сайте фискальной службы либо через интернет-банк СБ РФ и других крупных финучреждений, в которых они имеют карточные счета.

5855 Одобрено: 4099

6490 Одобрено: 4543

7071 Одобрено: 4950

Кроме того, платёж налога на имущества можно провести с помощью терминала банка либо в отделении последнего. При этом, как правило, есть возможность как перевода денег с карты, так и внесения наличных средств.

Если физлицо, на которое возложены обязанности оплачивать налог на имущество, сроки перечисления средств нарушает, к нему применяются финансовые санкции – единовременный штраф и пеня за весь срок просрочки.

Декларация и расчет налога на имущество (недвижимость)

Налог на имущество (квартиру) ФНС рассчитывает самостоятельно ввиду сложности проведения вычислений. После расчёта показателя (путём умножения налоговой базы на ставку, предусмотренную в регионе) служба рассылает соответствующие уведомления всем причастным лицам.

Самостоятельно провести необходимые вычисления налогоплательщик может на сайте службы, воспользовавшись специальным калькулятором. Данный сервис позволяет учесть регион вашего проживания (с его учётом устанавливается схема расчёта – по кадастровой или инвентаризационной стоимости) и положенные налоговые вычеты (10 м2, 20 м2 и 50 м2 цены недвижимости из стоимости комнаты/квартиры/дома).

[warning]Декларация по налогу на имущество не подаётся, но, если вы не получили уведомление, хотя вступили во владение той или иной недвижимостью до конца 2016 г., стоит уведомить ФНС об этом факте. Отсутствие квитанции никоим образом не освобождает налогоплательщика от обязательств по уплате «сбора».[/warning]

Льготы по имущественному налогу для пенсионеров и других лиц

[warning]Все льготники полностью освобождаются от необходимости оплаты налога на дом/квартиру, но только в том случае, если в их собственности находится не более одного однотипного объекта недвижимости. Для освобождения от обязательства перед ФНС необходимо заблаговременно обратиться в местные фискальные органы с документами, подтверждающими право на привилегии.[/warning]

Имущественный налог в 2017 году не начисляется на хозяйственные постройки общей площадью меньше 50 м2.

Ставка налога на имущество физических лиц (квартиру, дом)

Ставка, на основе которой осуществляется расчет налога на имущество за год, устанавливается местными органами власти. При этом они ориентируются на базовые значения, очерченные ст. 401 НК РФ.
Максимальная ставка налога на имущество физических лиц, согласно Налоговому Кодексу, составляет 0,1% для гаража/машиноместа, жилья (в том числе на стадии возведения) и каждой хозяйственной постройки, чья площадь не превышает 50 м2. Для недвижимости дороже 300 млн руб. максимальное значение повышается до 2%, для прочих объектов – до 0,5%.

Уточнить, точную ставку, с использованием которой рассчитывается налог на имущество физических лиц 2017 года в отдельно взятом регионе, можно в специальном справочном разделе на сайте ФНС.

Разбираемся, как рассчитать налог на имущество и какие изменения ждут нас после изменения закона об имущественном налоге в 2017 году

Чтобы вы понимали, как и налог на землю, имущественный платиться не в федеральный бюджет, а в местный муниципалитет, к которому и относится само имущество.

Кому нужно платить налог на имущество

Однозначно физические лица, имеющие что-либо в собственности. Это могут быть жилые квартиры или комнаты, это может быть гараж, либо место для машины. Это может быть также и объект, строительство над которым не закончено. Либо вообще доля от жилых этих построек.

К жилым постройкам можно отнести здания, размещённые на земле, предназначенной для организации личного хозяйства. То есть там, где человек может заниматься садом-огородом, например.

К ним же относятся земли для индивидуального жилстроительства.

Важно! Если говорить о местах, которые, по сути, являются общими у имущественников — лифты многоквартирных домов, лестничные пролёты, чердачные помещения, подвальные, крыши и так далее, то речи об уплате за них имущественного налога не идёт.

С дачных домов налог на имущество начали собирать после вступления в силу поправок в закон 401ФЗ от 30.11.2016. И платить за них нужно с 15-ого года.

По данным строениям предусмотрены льготные 50 квадратов не облагаемого налогом пространства, если расчёт происходит по кадастровой стоимости. Чтобы на такую льготу рассчитывать, придётся подавать заявление о вычете. Это можно сделать собственноручно в отделе ИФНС, либо же воспользовавшись личным кабинетом налогоплательщика.

Как рассчитать налог на имущество

Самому проводить расчёты налогового сбора необходимости нет, потому что инспекция ФНС делает это лично и после расчёта направляет владельцу имущества документ. В этом документе и будет указана сумма, требуемая к оплате в виде налогового сбора.

1.01.2015 стала действовать глава номер 32 НК РФ, которая ввела новые порядки расчёта налога на имущество. Теперь на первое место выходит кадастровая стоимость имущества, по которой и будет производиться расчёт. Ранее это была инвентаризационная стоимость. Кадастровая же считается максимально соответствующей рыночное стоимости, поэтому было принято такое решение.

Примечание: ситуация измениться только к 2020 году. Именно такой срок поставило государство для всей территории нашей страны.

Как рассчитать налог от кадастровой стоимости

Для этого существует специальная схема:

Нк = (Кадастровая стоимость — Налоговый вычет) * Размер доли * Налоговая ставка

Кадастровая стоимость. Берётся из официального госкадастра недвижимости на момент 1.01 каждого года. Если объект новый — то на момент поставки на учёт. Если вам необходимо узнать эту стоимость, отделение Росреестра по территории расположения имущества сможет помочь.

Налоговый вычет. Есть несколько вариантов, исходя из вида имущества.

Квартира — вычет может уменьшить расчёт на 20 квадраатов.
Если имуществом является комната, то — 10 квадратов.
Жилой дом даёт право вычесть из расчётов 50 квадратных метров.

Когда жил.дом является налогооблагаемым имуществом (единый комплекс недвижимости с наличием жилого помещения), вычет будет равняться одному миллиону рублей.

Примечание: управляющим Москвой, СПб и Севастополем даны возможности эти вычеты увеличивать

Если кадастровая стоимость после вычета будет меньше нуля, то она приравнивается к нулю.

Пример расчёта налога

Иван Иванович владеет квартирой площадью 50 квадратов. По кадастру, она оценивается в 3 миллиона руб. Цена квадрата — 60 тысяч.

Налоговый вычет, если рассчитать получится: 60 000 * 20 квадратов = 1 200 000 руб.

А значит, чтобы рассчитать налог, Иван Иванович будет использовать в качестве кадастровой стоимости только 1 миллион 800 тысяч руб.

Размер доли. Часто имущество разделено между несколькими владельцами по определённым долям. В соответствии с долей и будет рассчитывать налог для конкретного владельца имущества по отдельности.

Налоговая ставка. Это показатель индивидуальный для каждого конкретного субъекта РФ. Чтобы узнать его, нужно зайти на сайт ФНС. В специальном разделе будут указы показатели.

Также налоговая ставка зависит от вида собственности.

Ставку в 0,1 % имеют жилые дома (даже те, строительство которых ещё не завершено), жилые квартиры и комнаты. Сюда же относятся и гаражи, места для транспортных средств, хоз строения размером меньше 50-ти квадратов, которые размещены на зем. участках для личного хозяйства или личного строительства.
Ставка 2%. Этим показателем пользуются при расчёте налога для ТЦ, административно-деловых сооружений, офисных, торговых построек и зданий общепита и бытового обслуживания. А также те постройки, стоимость которых по кадастру больше 300 миллионов руб.
Ставка 0,5% распространяется на прочие объекты, не подходящие под два предыдущих раздела.

Пример для расчёта:

Предположим, что Ивану Ивановичу принадлежит половина квартиры, размер которой — 50 квадратов. Как и в прошлом примере, налоговый вычет составит 1 миллион 200 тысяч руб. Налоговая ставка для этого вида будет составлять 0,1%. Применив известную уже формулу, Иван Иванович получит следующий результат:

(3 миллиона (кад.стоимость) — 1 миллион 200 тысяч (вычет)) * 0,5 (доля) * 0,1 процента (ставка) = 900 руб.

Расчёт по инвентаризационной стоимости имущества

Ни = Инвентаризационная стоимость * Размер доли * Налоговая ставка

Инвентаризационную стоимость владелец имущества может уточнить в отделении БТИ, к которому относится имущество.

Налоговая ставка и здесь имеет свои варианты. Опять же для разных субъектов она разнится. Подробности можно узнать в этом разделе официального сайта ФНС.

Есть определённые пределы этой ставки:

Если инв.стоимость до 300 тысяч руб. включительно, то применяется ставка 0,1%.
Если стоимость от 300 тысяч до 500 тысяч руб., то ставка будет от 0,1 до 0,3 процента.
Если стоимость более 500 тысяч руб., то максимальная показатель составит — 2 процента.

Важно! Муниципальная власть имеет право на установку дифференцированной налоговой ставки.

Пример расчёта по инвентаризационной стоимости:

Ивану Ивановичу принадлежит половина квартиры. Он узнал, что инв.стоимость всей квартиры равна 200 тысяч руб. Ставка такого имущества будет 0,1 процента. А значит, исходя из формулы, заплатить он должен будет 100 рублей. (200 тысяч * 0,5 доли * 0,1% ставки).

Как мы видим, значения налога при двух способах очень сильно разняться. А так кадастровый способ будет являться в скором времени единственным, правительство решило растянуть повышение налоговой нагрузки на 4 года. Поэтому до 2020 года в тех областях страны, где вводиться новый метод расчёта, первые четыре года рекомендуется применять следующую формулу:

Н = (Нк — Ни) * К + Ни

Нк и Ни, как вы уже поняли, это — кадастровая и инвентаризационная стоимость имущества.

К — понижающий коэффициент. Именно благодаря ему, повышение налога будет проходить медленнее на 20%. Он равняется 0,2 в первый год после ввода новых правил, 0,4 — дальше, 0,6 и 0,8 — в 3-ий и четвёртый соответственно.

На пятый же год расчёт должен будет перейти на кадастровый вариант окончательно.

Важно! Это правило применимо только в тех случаях, когда налог, рассчитанный по кадастровой стоимости отличается в большую сторону от рассчитанного по инвентаризационному.

Налоговое уведомление

Как уже было заявлено вначале статьи, физическому лицу нет необходимости вести расчёт собственноручно. За него это делает налоговая служба, после чего владельцу имущества присылается уведомление о том, сколько он должен заплатить налога и до какого срока разрешено уложиться.

В 2017 году граждане нашей страны получат уведомления в промежуток с апреля по ноябрь. Но прийти оно должно как минимум за 30 дней до даты платежа.

Важно! Нельзя рассчитывать на то, что если уведомление вам не пришло, то и налог платить не обязательно. И с 2015 года действует закон, который обязывает не получившего уведомление лично обращаться в налоговую, чтобы сообщить о том, что в его владении находится имущество или ТС.

Примечание: Сообщить нужно до 31 декабря следующего года. Причём также следует предоставить и документы. Это должна быть копия документа, который обозначает право собственности.

В случае, если нарушить этот регламент, то по отношению к нарушителю будет применяться пункт 3 статьи 129.1. Штраф при таком стечение обстоятельств составит 20 процентов от непоступившей суммы налога.

Важно! Уведомления будут приходить в личный кабинет налогоплательщика для ФЗ. Если вам удобнее всё-таки пользоваться бумажными вариантами, приходящими на почту, нужно лично уведомить об этом ведомство. Но это касается только тех, кто имеет доступ к личному кабинету. Для всех остальных по-прежнему будет применяться рассылка бумажных уведомлений.

Сроки оплаты налога

В 2017 году срок для всех одинаков — не позже 1 декабря 2017 года. Если же сроки будут проигнорированы, будет начисляться пеня за каждый просроченный день. Размер пени — одна трёхсотая от ставки рефинансирования по центробанку.

Более того, налоговая имеет право уведомлять о проблемах с налогоплательщиком его работодателя. В таком случае недоимка будет взыскиваться из заработной платы. А нарушитель получит ещё и статус невыездного. То есть покидать пределы РФ будет нельзя.

Кроме этого штраф для физлиц не предусмотрен.

Как заплатить налог на имущество

Одним из самых удобных вариантов на данный момент является специальный сервис официального портала налоговой службы «Уплата налогов физических лиц» https://service.nalog.ru/payment/tax-fl.html.

От вас потребуется:

Правильно заполнить графы с реквизитами (ИНН обязательно заполнять для тех, кто планирует оплату по безналичному расчёту).
Выбрать вид налога, который вы хотите оплатить, указать адрес имущества и тип платежа (оплата налога или оплата пени по налогу).
Укать сумму оплаты.
Выбрать каким вариантом будет совершена оплата по налогу. Если вы хотите оплатить наличными, то программа выдаст вам готовую квитанцию, по которой можно будет оплатить в банке (для этого нажмите «Сформировать ПД»). Если ваш вариант — безналичный расчёт, то потребуется выбрать кредитную организацию, через которую будет осуществлён платёж, после чего вы попадёте на страницу оплаты.

Как узнать о задолженности по налогам

Существует несколько вариантов. Вот самые простые способы:

Пойти в ИФНС и лично узнать о возможной задолженности.
Такую возможность даёт личный кабинет налогоплательщика на портале ФНС.
Через сайт госуслуги.
Через официальный сайт налоговых приставов. Там есть банк данных. Но такой способ подходит только для тех должников, над которыми ведётся судопроизводство.

С 2016 года Правительство Российской Федерации приняло решение изменить систему расчета налога на недвижимость физических лиц. Новый порядок налогообложения будет реализован в пять этапов. Для тестирования новой схемы выборочно были отобраны 28 регионов страны, которые с этого года перешли на усовершенствованную систему налогообложения.

Жители остальных регионов получат платежки и произведут оплату налога позже.

Как изменится налог на недвижимость в 2017 году

Основное отличие новой системы налогообложения состоит в том, что теперь при расчете налога на недвижимость будет использоваться вместо инвентаризационной имущества кадастровая стоимость.

Инвентаризационная стоимость представляет собой оценку стоимости недвижимости, которую производят сотрудники БТИ. В данном случае при оценке учитываются три основных критерия:

год строительства дома;

Кадастровая стоимость рассчитывается не только с учетом площади дома и даты его возведения. При исчислении также берут во внимание расположение дома в городе и районе, средняя стоимость квадратного метра жилья в регионе, а также прилегающая к дому инфраструктура.

3D-тур по однокомнатной квартире в жилом районе "Гармония"

Какие льготы предусмотрены

По новому закону на льготы по налогу на недвижимость физических лиц в 2017 году могут рассчитывать наименее защищенные группы населения, в том числе Герои Советского Союза и Российской Федерации, пенсионеры, инвалиды I и II групп, военнослужащие, физические лица, перенесшие лучевую болезнь и другие категории граждан.

По льготной ставке облагаются налогом следующие объекты недвижимости:

строение или сооружение, специально оборудованное в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также помещения, которые используются в качестве музеев, галерей или библиотек;

Для получения льгот физическое лицо обязано кроме собственноручно подписанного заявления предъявить перечень документов, подтверждающих право на предоставление льготы.

Вычеты по налогу на недвижимость физическим лицам

Кроме указанных выше льгот всем гражданам в течение первых четырех лет положены налоговые послабления в виде вычета из кадастровой стоимости. Суть состоит в том, что из общей кадастровой стоимости объекта вычитают определенную сумму, которая зависит от типа имущества. Например, для квартир кадастровая стоимость уменьшается на стоимость ее 20 квадратных метров, для частных домов кадастр уменьшается на стоимость 50 квадратных метров.

Более того законодательные органы местного самоуправления, а также органы власти городов федерального значения могут предоставлять и большие по размеру вычеты.

Кроме того в течение первых четырех лет после введения поправок к закону при расчете налога на недвижимость будут учитываться понижающие коэффициенты.

Сделки с недвижимостью и налог на доход физических лиц

В связи с реформой налога на недвижимость в 2017 году изменились положения, касающиеся сделок купли-продажи жилья. До 2016 года была возможность продать недвижимость и не платить налог на полученный доход, если имущество находилось во владении не менее трех лет. С 1 января 2016 года минимальный срок владения недвижимостью продлили до пяти лет.

На недвижимость, приобретенную по договору дарения или по договору пожизненного содержания с иждивением, либо после приватизации будет применятся прежний трехлетний период владения имуществом.

Другое изменение связано с подачей сведений о недвижимости в ФНС. С поправками к закону все граждане, имеющие в собственности какое-либо имущество, обязаны самостоятельно обратиться в налоговый орган и предоставить сведения, подтверждающие наличие имущества. При несвоевременном предоставлении сведений или сокрытии информации предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченного налога.

Большинство организаций платят налог на имущество. Налог региональный, поэтому ставки зависят от места регистрации компании. Ниже рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате.

Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ.

Кто платит налог на имущество

Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются четыре условия:

на балансе есть недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, полученное по договору концессии);
данное имущество учитывается на балансе как основное средство на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ;
налоговая база в отношении такой недвижимости определяется как среднегодовая стоимость.

Также налог на имущество уплачивается с недвижимости, находящейся в РФ и по общему правилу принадлежащей организации на праве собственности, полученной по концессионному соглашению, если в отношении нее налоговой базой является кадастровая стоимость.

Обратите внимание, что с 2019 года налог на движимое имущество отменен!

Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.

С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Попробовать

Налоговая база и формула расчета платежей

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость или кадастровая стоимость. Если база по объектам недвижимости не определяется как кадастровая стоимость, ее нужно считать по среднегодовой стоимости. База рассчитывается отдельно по каждому объекту.

Расчет налога по среднегодовой стоимости

В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2020 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

По состоянию на:	Остаточная стоимость, тыс. руб.
01.01.19	100
01.02.19	95
01.03.19	90
01.04.19	85
01.05.19	80
01.06.19	75
01.07.19	70
01.08.19	234
01.09.19	207
01.10.19	191
01.11.19	174
01.12.19	146
31.12.19	118

Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.

Налог к уплате за год = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).

Если в регионе установлены авансовые платежи, организациям нужно платить их трижды в год, а затем уменьшать налог к уплате за год на их суммы.

Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.

Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.

Согласно ст. 382 НК РФ авансовый платеж равен ¼ средней стоимости за отчетный период, умноженной на ставку.

Авансовый платеж за I квартал = 92 500 х ¼ х 2,2 % = 509 руб.

Аналогичным образом делается расчет платежа за полугодие.

Средняя стоимость за полугодие = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70) / 7 х 1 000 = 85 000 руб.

Аванс за полугодие = 85 000 х ¼ х 2,2 % = 468 руб.

Средняя стоимость за 9 месяцев = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70 + 234 + 207 +191) / 10 х 1 000 = 122 700 руб.

Аванс за 9 месяцев = 122 700 х ¼ х 2,2 % = 675 руб.

Годовой налог платится за вычетом всех авансовых платежей.

Налог за 2020 к уплате в бюджет = 2 818 – (509 + 468 + 675) = 1 166 руб.

Расчет налога по кадастровой стоимости

Налоговая база для определенной части объектов недвижимости соответствует кадастровой стоимостиуказанной в ЕГРН по состоянию на 1 января (ст. 375 НК РФ). Сюда попадает недвижимость из п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Если компания платит налог по кадастровой стоимости, то нужно сначала узнать ее в региональном отделении Росреестра или в выписке из ЕГРН. Также стоимость можно посмотреть в режиме онлайн на сайте Росреестра или в нормативном акте вашего региона, которым утверждены результаты определения кадастровой стоимости. Если ваша недвижимость входит в региональный перечень, но кадастровая стоимость по ней не установлена, платить налог не нужно. Однако жилые помещения, гаражи, незавершенное строительство и другие объекты из пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в региональных перечнях не указывают. Налог по ним платится на основании регионального закона, который должен предусматривать кадастровое налогообложение этих объектов. Если кадастровая стоимость для них не определена, налог считайте по среднегодовой стоимости.

Формула расчета налога по кадастровой стоимости:

Сумма налога за год = Кадастровая стоимость × 2,2 % — авансовые платежи.

Авансовый платеж = Кадастровая стоимость объекта на 1 января × 2,2 % × ¼.

Пример расчета. ООО «ПлюсМинус» имеет в собственности офис в бизнес-центре. Кадастровая стоимость помещения не определена, но известно, что оно занимает 1/16 площади здания. По данным Росреестра, кадастровая стоимость бизнес-центра — 184 млн рублей.

Кадастровая стоимость офиса = 184 млн рублей / 16 = 11,5 млн рублей.

Сумма налога за год = 11,5 млн рублей × 2,2 % = 253 000 рублей.

Авансовые платежи составят = 253 000 / 4 = 63 250 рублей в квартал.

Ставка налога на имущество в 2020 году

На общих основаниях юридические лица рассчитывают налог на имущество исходя из ставки 2,2 % (ст. 380 НК РФ).

Регионы вправе утверждать свои налоговые ставки при условии, что они не будут превышать 2,2 %. Также субъекты РФ могут вводить в действие дифференцированные ставки, которые зависят от категории плательщика.

Прежде чем приступить к расчету налога на имущество, нужно уточнить ставку, действующую в регионе.

Порядок и сроки уплаты налога

Налоговый период — календарный год (ст. 379 НК РФ).

Отчетный период — 1 год. Раньше приходилось каждый квартал сдавать расчеты по авансовым платежам. Теперь их включили в декларацию, поэтому отдельно отчитываться не придется. Последний отчет по авансам сдали за 9 месяцев 2019 года.

По итогам года платится налог на имущество, по итогам кварталов — авансовые платежи. Региональные власти могут принять решение не устанавливать авансовые платежи, тогда платить налог придется только раз в год.

Сроки для уплаты также устанавливают субъекты РФ (ст. 383 НК РФ).

Декларация по налогу на имущество

Обращаем внимание, что Приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ в редакции от 28.07.2020 утверждена новая форма декларации по налогу на имущество за 2020 год. Приказ вступает в силу 3 ноября 2020 года. По итогам 2020 года (до 1 апреля 2021) уже нужно отчитаться по новой форме.

Правила заполнения декларации с построчными комментариями из приложения к Приказу ФНС РФ от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

В первый раздел добавили строку 005 «Признак налогоплательщика», которая связана с коронавирус ными льготами, и строку 007 «Признак СЗПК» для организаций, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Для раздела два утвердили новые коды коронавирусных федеральных и региональных льгот, а также специальный код для имущества участников СЭЗ.

Самое важное нововведение — появление четвертого раздела, в котором организациям вновь придется отражать сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, учтенного на балансе в качестве объектов основных средств (налогом оно по-прежнему не облагается). Поправки вносят, чтобы оценить стоимость движимого имущества, которое сейчас освобождено от налога. Планируется, что обложение движимого имущества вернется в ближайшее время, но ставки по налогу снизят.

Кто платит налог

Платят налог российские организации, при соблюдении следующих условий:

На балансе есть движимое (дата оприходования до 2013 г. или не входит в 1 и 2 амортизационные группы) и /или недвижимое имущество;
Данное имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
Данное имущество признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ

Иностранные организации, имеющие представительства в России, платят налог при получении имущества по концессионному договору.

Кто не платит налог

Не платят налог организации, которые являются организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. Не признаются налогоплательщиками FIFA, конфедерации, национальные футбольные ассоциации, организационный комитет «Россия-2018».

Не являются объектами налогообложения

Земельные участки и иные объекты природопользования.
Имущество, принадлежащее федеральным органам испольнительной власти на праве оперативного управления.
Объекты культурного наследия народов РФ; ядерные установки, используемые в научных целях; ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технического обслуживания; космические объекты; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов; основные средства, включенные в 1 и 2 амортизационную группу.

Налоговая база

Начиная с 2014 года расчет налоговой базы производится по двум вариантам:

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость;
Налоговая база определяется по кадастровой стоимости по состоянию на 1 января ( по части объектов).

Так, например, организации, применяющие ЕНВД, отчитываются по налогу на имущество с кадастровой стоимости с 2014 года, а организации — на УСН с 2015 года. Налог на имущество уплачивается по основным средствам, находящимся в консервации. Отсутствие государственной регистрации ОС также не освобождает от уплаты налога.

Налоговый период. Отчетный период

Отчетными периодами являются: 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев. Налоговым периодом признается год. Местные власти при установлении налога могут не устанавливать отчетные периоды.

С 1 января 2016 года отчетными периодами при исчислении налога, исходя из кадастровой стоимости, являются: 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал

Налоговая ставка

Налоговые ставки устанавливают субъекты РФ самостоятельно, но не выше 2,2 процента.
Налоговые ставки в отношении:

железнодорожных путей общего пользования,
магистральных трубопроводов,
линий энергопередачи,
сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

устанавливаются законами субъектов, но не выше следующих величин:

в 2015 году — 1,0 процента,
в 2016 году — 1,3 процента,
в 2017 году — 1,6 процента,
в 2018 году — 1,9 процента.

При исчислении налоговой базы от кадастровой стоимости устанавливаемые законами субъектов ставки не должны превышать:

в 2014 году – 1,5 %
в 2015 году – 1,7 %
в 2016 году и последующие годы – 2 %

Для иных субъектов РФ

в 2014 году – 1,0 %
в 2015 году – 1,5 %
в 2016 году и последующие годы – 2 %

Получить информацию о ставках и льготах в Вашем регионе можно на электронном сервисе: сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте налоговой.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу на имущество

Налог и авансы по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. В каждом субъекте эти сроки могут быть разными. Так в Москве срок уплаты установлен не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода. А во Владимирской области — не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
В течение налогового периода налогоплательщики платят авансы по налогу, если законом субъекта не предусмотрена уплата налога только по истечении налогового периода.
Налог и авансы российские организации платят по своему местонахождению.
Иностранные организации, имеющие постоянные представительства, уплачивают платежи по месту постановки на учет представительств. В отношении объектов, определяемых по кадастровой стоимости, налог и авансы иностранные организации платят в бюджет по местонахождению объекта недвижимости.

в 2014 году – 1,0 %
в 2015 году – 1,5 %
в 2016 году и последующие годы – 2 %

Расчет налоговой базы по среднегодовой стоимости

Среднегодовая стоимость = (суммарная стоимость имущества на 1 –е число каждого месяца+остаточная стоимость на 31 декабря)/13
Налоговая база определяется отдельно в отношении следующего имущества:

имущества иностранной организации –по месту постановки на учет в налоговых органах ее постоянного представительства;
в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации с отдельным балансом;
в отношении каждого объекта недвижимости, вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации с отдельным балансом, или постоянного представительства иностранной организации;
в отношении имущества, входящего в Единую систему газоснабжения в соответствии с ФЗ от 31.03.1999 № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации»;
в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость;
в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Пример расчета налога на имущество за 2016 по среднегодовой стоимости

Исходные данные для расчета по балансу.

Кто платит налог по кадастровой стоимости

Организации платят налог с кадастровой стоимости имущества при условии:

Введения регионом налога с кадастровой стоимости;
Что объекты, принадлежащие организации, входят в Перечень имущества, облагаемого с кадастровой стоимости

В 2015 году Уплату с кадастровой стоимости ввели более 30 регионов РФ.
Объектами могут быть:

деловые и торговые центры;
нежилые помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства;
жилые объекты, не учитываемые на балансе к качестве объектов основных средств.

Власти региона могут предоставить льготы по таким объектам, например прописать лимит площади. Перечень имущества публикуется на официальном сайте региона до 1 января года, с которого вводится такой налог.

Расчет налога на имущество с кадастровой стоимости

Сумма налога за год рассчитывается по формуле:
СН= КСЗ * НС * К,
где, СН – сумма налога,
КСЗ — кадастровая стоимость здания,
НС – налоговая ставка,
К — отношение числа месяцев, в течение которых организация владела зданием к числу месяцев в отчетном периоде.
Если законом субъекта РФ установлены квартальные авансовые платежи, то авансовый платеж равен ¼ суммы налога, рассчитанной выше.

Налоговая декларация

Срок сдачи декларации определен до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма декларации КНД-1152026.

Если в регионах приняты промежуточные отчетные периоды, то сдаются расчеты по авансовым платежам в течение 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода – не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября. Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций сдается по форме КНД-1152028.
Декларации сдаются по местонахождению организации, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения с отдельным балансом, а также в особых случаях по местонахождению каждого объекта недвижимости. Если организация отнесена к категории крупнейших налогоплательщиков, то она представляет декларации в налоговый орган по месту учета.

Куда платить налог на имущество

Налог на имущество платится туда, куда сдается декларация. КБК можно найти на сайте ФНС.

Какие изменения по налогу ожидаются в 2017 году

Изменения коснутся налогообложения объектов с кадастровой стоимостью. Так площадь отдельно стоящих зданий, подпадающих под налог, уменьшится с 2000 кв.м до 1000 кв. м.
Что касается ставок налога, то их предполагают снизить.
Что касается списка объектов, то он может быть расширен или уменьшен по решению местного законодательства.

С 1 января 2017 года законодательство изменится в сторону увеличения льгот, в частности исключение для машин, произведенных начиная с 1 января 2013 года, будет распространяться на все организации, независимо от того, каким способом они их приобрели: при реорганизации, ликвидации ЮЛ, вне зависимости от того от кого приобрели.

Что же произойдет в результате предложенных изменений, покажет время. Возможно, увеличится налоговая нагрузка за счет расширения перечня объектов, оцениваемых от кадастровой стоимости. Основной целью подобных изменений в налоговой системе страны всегда было, есть и будет наполнение государственного бюджета, и исключение лазеек неисполнения налоговых обязательств.

Налоговые льготы

Согласно статье 381 НК РФ освобождаются от налогообложения:

Организации и уголовно-исполнительной системы, религиозные организации — в отношении имущества используемого в их основной деятельности;
организации – участники свободных экономических зон в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;
Общероссийские общественные организации инвалидов, в которых инвалиды составляют не менее 80 %, в отношении имущества, используемого в уставной деятельности; учрежденные ими организации с удельным весом в среднесписочной численности инвалидов не менее 50 %. Общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении имущества, используемого в образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целях социальной защиты и реабилитации инвалидов;
Организации, производящие фармацевтическую продукцию, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
организации — в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;
имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров;
Организации, признаваемые управляющими компаниями и участники проекта в области исследований и разработок в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»10) организации — в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность — в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества;
судостроительные организации в особой экономической зоне, — в отношении имущества, учитываемого на их балансе, предназначенного для строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации в особой экономической зоне;
организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;
организации — в отношении имущества, расположенного во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части дна Каспийского моря;
организации — в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате: реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 настоящего Кодекса взаимозависимыми;

Читайте также: