Налог на игорный бизнес в швеции

Опубликовано: 16.04.2024

Устройство шведской налоговой системы

Налоговая система Королевства Швеции полна нюансов, которые сложны для понимания не только русских, но и граждан других европейских государств. Однако если в ней разобраться, можно неплохо устроиться в стране и успешно развивать любой экономический сегмент. Особенностью налоговой службы Королевства является то, что она разветвлена на отделы, отвечающие за определённые направления.

Структура шведских налоговых поступлений в бюджет

К примеру, имеется отдел, занимающийся исключительно интернет-торговлей. Отдельное направление предусмотрено и для иностранного бизнеса. Со дня вступления в Европейский Союз шведские власти стремятся приблизить внутреннюю налоговую систему к евро-стандартам. Судя по всему, это не очень у них получается.

Почему власти Швеции хотят много

Государственное устройство Королевства Швеции устроено таким образом, что большинство доходов страны складывается из взимаемых налогов. Таким образом, физические и юридические лица государства, являющиеся его резидентами, платят за бесплатное образование, отличную страховку, приличное пособие в случае попадания в число безработных и т. д.

Высокий уровень жизни в Швеции обеспечивается непомерно большими налоговыми ставками. Это не пугает наших граждан, стремящихся открыть бизнес в Королевстве. Есть немало примеров успешного ведения нашими соотечественниками бизнеса в Швеции.

Таблица сравнения налоговой нагрузки на шведскую экономику

Как и в прошлые годы, многие рассчитывают в 2021 году устроиться на работу в перспективной европейской стране.За что взимают налоги в Швеции

Как и в любой налоговой системе мира, в Королевстве Швеция взимание процентов с деятельности идёт по двум основным направлениям:

прямые налоги;
косвенные.

К двум основным направлениям можно также присовокупить и налоги на труд и капитал. Объектами прямого налогообложения являются все доходы и имущество. Тут раскошеливаться приходится как физическим, так и юридическим лицам. Взимание процентов осуществляется по трём направлениям:

подоходный налог;
на недвижимость;
на прибыль фирмы.

Что касается косвенного налогообложения, то оно имеет отношение к деловым людям. Его единственным объектом является оборот. В ход идут акцизы и НДС.

Основные источники дохода

Если рассматривать все доходы относительно источников их получения, можно также выделить две весомые группы:

капитал;
труд.

Любая работа приносит доход, и именно он в данном случае является источником налогообложения. Это должны иметь в виду все, кто находится в поиске шведских вакансий. Отчисляются подоходный налог с заработной платы Швеции, НДС, если речь идёт о коммерческой деятельности, соц. выплаты, собственные отчисления. Налогообложение на капитал предполагает взимание процентов с состояния, недвижимости и прибыли. Предприятия обязаны делать отчисления подоходного налога от доходов с капитала.

Что почём в шведском налогообложении

Налоговая система Королевства взимает с капитала всего 15% от общего налогообложения. Соответственно, остальные 85% в казну поставляет труд.

Сравнение ставки подоходного налога в Швеции с другими государствами

Если говорить о физическом или юридическом лице, то в совокупности всех выплат его отчисления могут доходить до 45% от всех доходов. Есть и более высокий процент выплат – это 75%, которые взимаются с шоу-бизнеса. Тем не менее, на территории государства успешно функционируют тысячи предприятий шоу-бизнеса, и отрасль не считается бесперспективной.

Подоходный налог с физических лиц начинает взиматься с 45 тыс. евро в год. Чьи заработки ниже, платят по нулевой ставке. Те, кто превзошёл указанную разницу, должны отдавать в казну 20%. И это не предел. Ставка растёт в зависимости от суммы и может достигать 57%. Дивиденды, получаемые физическими лицами, облагаются 10%.

График сравнения шведских налогов на доход корпораций с налогами в других странах

НДС в Швеции приведён к общим требованиям, созданным для всех стран Евросоюза. В стандартном варианте он равен 25%. Нулевая ставка предусмотрена для экспорта, медицинских товаров, авиатоплива и т. д. Сниженные ставки – 6 и 12% предусмотрены для средств массовой информации, ресторанного и гостиничного бизнеса и т. д.

Налог на прибыль в стране равен 22%. Это базовый показатель. Если речь идёт о прибыли, получаемой паевыми инвестиционными фондами, он будет равен 30%. Тем, кто планирует обзавестись в стране недвижимым имуществом, важно узнать, что представляет собой налогообложение жилых и промышленных площадей.

Недвижимость, подлежащая налогообложению

Налоговое законодательство Королевства Швеция отталкивает многих желающих обзавестись жильём в стране. В цифрах сбор кажется не таким высоким. Всего 1,7%.

Причём речь идёт о процентах от общей стоимости, под которой понимается не первоначальная цена, по которой приобретается недвижимое имущество, а 75% от неё. То есть, если дом или квартира были куплены за 10 000 евро. Проценты будут сниматься с 7 500.

Другим видом выплат за недвижимое имущество являются отчисления, которые делает покупатель квадратных метров. Это 1,5 % от рыночной стоимости. В отличие от других стран, в Королевстве Швеция не так выгодно приобретать недвижимость для последующей сдачи её в аренду. Государство такой доход расценивает, как основной, а, следовательно, и взимает с него весьма приличную сумму. Целых 30%. То есть, в казну уйдёт едва ли не половина прибыли хозяина недвижимого имущества, что гражданам нашей страны, где добрая доля квартир сдаётся на чёрном, не облагаемом налогами, рынке, кажется совершенно несправедливым.

По налогу за жильё владельцам приходится ежегодно отчислять в казну около 300 евро. Максимальная сумма – 650 евро в год.

Если наметили покупку жилья

Если немного отступить от темы налогов и сосредоточиться на содержании недвижимости, то тут есть немало других нюансов, требующих значительных расходов со стороны домовладельцев. Первым делом речь идёт о коммунальных платежах.

Львиная доля их уходит на оплату электричества, которым отапливается подавляющее большинство домов. В среднем на такое отопление уходит около 1 500 евро в год.

Содержание не самых крупных жилых площадей обходится их хозяевам в сумму около 250 евро в месяц. Если владелец намеревается продать свою недвижимость, агентствам, которые занимаются поиском покупателей и оформлением документов, придётся отдать не менее 2 000 евро.

Как разобраться со шведскими налогами

Сравнение налоговых сборов в Швеции с другими странами

Несмотря на то что Швеция в плане налогов не столь привлекательна как её соседи, в 2021 году количество бизнес и трудовых эмигрантов в неё не уменьшится. Многие физические и юридические лица, облюбовавшие страну, как объект для жизни, трудоустройства и открытия бизнеса, поначалу нанимают специалистов, которые занимаются всеми вопросами, связанными с законодательством государства. Такой подход помогает исключить промахи, связанные с незнанием местных правил и законов.

Практика показывает, что налоговая система Королевства для многих наших соотечественников стала непосильным ярмом и причиной финансового краха. Выживают сильнейшие. Прежде чем обосноваться в стране, нужно взвесить все за и против. Меньше рискуют те, кто изначально нанимает налогового бухгалтера, который ведёт дела предприятия.

Несколько слов о двойном налогообложении

Швецией подписано на сегодняшний день 84 соглашения, цель которых состоит в предотвращении двойного налогообложения граждан, которые являются резидентами сразу двух стран и в обеих имеют налоговые обязательства. В результате, если лицо уже уплатило налог на прибыль в одной из стран соглашения, в Королевстве Швеция ему остаётся отчислить в казну государства оставшуюся разницу.

Если лицо доказало, что оно уже уплатило в одной из стран налог на какой-то определённый род деятельности, в Швеции эта деятельность не будет облагаться процентами. Это относится к соглашению с Данией, Финляндией, Исландией и Норвегией. Если речь идёт о странах, с которыми у Королевства нет никаких соглашений о двойном налогообложении, то и тут предпринимаются все меры для того, чтобы лицо не стало объектом двойного взимания налогов с одной и той же деятельности.

Карта Швеции с обозначением городов и приграничных государств

Его частично или полностью освобождают от выплаты налогов.

Резиденты и нерезиденты

Если резиденты страны, каковыми являются все лица, имеющие тесные связи с Королевством или проживающие на его территории, должны отчислять в казну проценты со всех своих мировых доходов, то нерезиденты должны отчислять налоги только с того дохода, источник которого располагается на территории Швеции.

Основные направления налоговой политики Швеции

Большинство стран Европейского Союза стремятся к тому, чтобы сделать условия пребывания на территории государств более привлекательными. Но только не Швеция. Судя по той политике, которую ведёт её правительство, налоги будут не снижаться, а, наоборот, расти. Уже сегодня человек, зарабатывающий около 5 000 евро в месяц, должен отчислять государству 45%, то есть половину денег, ради которых он трудился целый месяц.

Если пенсионер получает в год дохода более 12 000 евро, с него высчитывают проценты, как с заработной платы. Налоговые новшества Швеции по большей части направлены на увеличение сборов, а не на послабление бремени.

Можно ли рассчитывать на открытие успешного бизнеса в Швеции

В последние годы малый бизнес в Швеции начал сокращаться. Это связано с возрастающими рисками, связанными с развитием экономического кризиса. Не последнюю роль в перечне неблагоприятных факторов играют и налоги. Однако, если имеется хороший бизнес-план и реалистичные представления о шведском рынке, можно и при таком налоговом бремени рассчитывать на успех.

Наиболее привлекательными для открытия бизнеса являются следующие сферы:

прикладное творчество;
архитектура;
дизайн;
создание мобильных приложений;
торговля;
транспортные перевозки;
IT-технологии и т. д.

Помимо высоких налогов, в Королевстве Швеция для предпринимателей из зарубежья есть и другие подводные камни.

К ним относятся и законы, разрешающие иностранцам открывать на территории страны всего два вида предприятий: акционерное общество открытого типа или общество с ограниченной ответственностью. К тому же процедуры открытия бизнеса, а также его продажи могут значительно затянуться. Если выбор страны для открытия бизнеса не принципиален, стоит многократно подумать, прежде чем начать деятельность в Королевстве. Возможно, другие страны Европейского Союза покажутся более интересными.

Швеция – одна из многих европейских стран, в которых игорный бизнес легализирован и служит не только на радость азартным игрокам страны, но и государству. Отношение Швеции к гемблингу всегда было довольно сложным и не завершенным: игорный бизнес то разрешался, то запрещался на протяжении нескольких веков. На сегодняшний день казино – как онлайн, так и офлайн – признано законным развлечением, но и тут не обошлось без поправок.

Источник фото: News of Gambling

Все просто, когда речь идет о странах, в которых азартная индустрия разрешена, либо запрещена. Швеция же находится в своего рода «пограничном» состоянии. С одной стороны, на территории страны существуют действующие наземные игорные заведения, существуют и онлайн-казино. С другой – индустрия в Швеции монополизирована. Все формы азартных развлечений управляются единственным национальным оператором - Svenska Spel.

Начиная с 1999 года, когда было принято решение узаконить азартную индустрию, многие операторы пытались получить шведскую лицензию. Но выдана она была только Svenska Spel, и по сей день ситуация остается неизменной. Насколько эффективно и качественно действуют заведения монополии? Как реализован игорный бизнес Швеции? Каковы дальнейшие перспективы развития? Все это рассмотрим по порядку в нашей статье.

Компания Svenska Spel на азартном рынке Швеции

Svenska Spel – государственное предприятие, которое действует в сфере азартных развлечений в Швеции. На сегодняшний день штат компании насчитывает более 2 тысяч сотрудников и имеет несколько офисов по всей стране. Компания занимает 53% всего игорного рынка Швеции и контролируется государственной Инспекцией по организации лотерей.

Svenska Spel была основана в 1997 году в ходе слияния двух компаний, заинтересованных в развитии гемблинга на территории Швеции.
В 1998 году получила право на организацию тотализаторов и запуск их в сети Интернет.
С 1999 года получено разрешение на организацию наземного казино. Компания открыла дочернюю организацию, под брендом которой представлены все четыре реально действующие игорных дома. Кроме того, начиная с 1999 года деятельность Svenska Spel онлайн была расширена. Компания стала единственным лицензированным поставщиком числовых и спортивных лотерей онлайн.
В 2006 году стала государственным поставщиком онлайн-покера.
По результатам 2008 года, Svenska Spel была названа лидером в развитии ответственного игрового поведения.

Svenska Spel остается монополистом вот уже 17 лет, предоставляя азартные услуги жителям и гостям Швеции. Тем не менее, популярность иностранных азартных заведений, представленных в сети интернет нельзя отрицать. Попытки блокировать иностранные казино и препятствовать их появлению на игорном рынке Швеции не увенчались успехом. А нынешняя политика страны касательно гемблинга не соответствует правовым регуляторным актам ЕС. Велика вероятность, что в скором времени ситуация на азартном рынке государства будет меняться.

Пока новые законопроекты не разработаны и не представлены в правительстве, ситуация остается стабильной. По состоянию на 2016 Svenska Spel приносит стабильно растущий доход в казну государства. В текущем году монополист принес на 1,5% доходов больше, чем в аналогичный период за 2015 год. Это свидетельствует о неуклонно растущем интересе населения к азартным развлечениям. Однако, неизвестно, каким образом предложение оправдает спрос в условиях отсутствия здоровой рыночной конкуренции.

Источник фото: News of Gambling

Казино в Швеции

Стоит отметить, что до появления казино некоторые элементы азартной индустрии (например, игровые автоматы), были представлены в других заведениях – в барах, гостиничных холлах и т.д. Однако не существовало заведений, в которых предоставлялись все виды азартных услуг. Потому появившиеся на территории страны казино вызвали интерес у азартных игроков. Наземные заведения компании Svenska Spel приносят около 5 миллиардов долларов в бюджет страны.

После того, как в 1999 году правительство Швеции разрешило организацию наземных казино, компания Svenska Spel открыла дочернее предприятие Cosmopol, которое и стало шведским оператором азартных заведений. На сегодняшний день во всей стране действуют всего 4 наземных заведения, централизовано предоставляющие азартные услуги.

Начиная с 2001 года на территории Швеции было открыто 4 игорных заведения в разных городах. Это были:

Casino Cosmopol Sundsvall – открытое в городе Сундсвалль летом 2001 года.

Игорное заведение города Сундстваль расположено в здании старого вокзала архитектуры XIX века. Заведение работает семь дней в неделю, без выходных. С понедельника по пятницу казино открыто с 15:00 до 03:00, по выходным – с 13:00 до 03:00. Casino Cosmopol Sundsvall предлагает своим посетителям как классические настольные развлечения, так и широкий ассортимент слот-машин, которых насчитывается около 150 разнообразных экземпляров.

Здесь вы можете сыграть в:

Блэк-джек – для игры предусмотрено 5 столов;
Несколько разновидностей покера;
Пунто Банко;
Американскую и европейскую рулетки;
Сик Бо;
Колесо фортуны.

Для гостей заведения также работают рестораны и бары, действует ночной клуб.

Casino Cosmopol Malmo – открытое в ноябре 2001 года в городе Мальмё.

Казино Casino Cosmopol Malmo в городе Мальмё действует на территории большого городского парка. Заведение работает ежедневно с 13:00 до 04:00. Посетителям предлагается работа покер-румов, помещения для отдыха – рестораны и бары, спортивная зона и несколько залов для проведения конференций и встреч. Среди азартных развлечений казино:

29 столов для азартных игр, среди которых покер, блэк-джек, рулетка, баккара;
240 игровых автоматов – слотов, видео-покера, видео-рулетки и т.д.

Casino Cosmopol Goteborg – открытое в августе 2002 года в Гетеборге.

Игорное заведение, построенное на берегу реки Гёта-Эльв на территории старинного дома, который считается исторической памяткой города. Казино работает ежедневно. По будням двери заведения открыты с 11:30 до 03:00, а по выходным – с 11:30 до 05:00. На территории заведения расположены рестораны и бары (в том числе и спорт-бары с большими экранами и трансляцией матчей), действует ночной клуб с танц-полом.

Азартным посетителям заведения предоставляются:

42 игорных стола для популярных карточных игр и рулетки;
366 игровых автоматов.

Casino Cosmopol Stockholm – действующее в столице Швеции с марта 2003 года.

Казино Cosmopol в Стокгольме работает семь дней в неделю с 13:00 до 05:00. Азартным посетителям заведения предлагается:

46 столов для карточных и других азартных настольных игр;
412 игровых автоматов.

Кроме того, инфраструктура заведения предполагает рестораны, спорт-бары, работу покер-румов. Стоит помнить, что расписание работы покер-румов не совпадает с расписанием работы казино. Само заведение работает уже с часу дня, в то время как покер-румы открываются ближе к вечеру, чаще всего после 19:00.

Ежегодно бюджет страны пополняется за счет поклонников азарта, а годовой валовый оборот сети Cosmopol составляет около EUR 4,6 млрд.

Источник фото: News of Gambling

Онлайн казино в Швеции

Онлайн-казино в Швеции – одно из популярных видов досуга. Как и в большинстве европейских стран, цифровые технологии и безопасность в Швеции развиты на высшем уровне, и все национальные предложения в сфере онлайн-гемблинга строго защищены оператором.

Для игры на шведских сайтах, пользователь должен вводить личные данные во время регистрации, указывая в том числе номер социального обеспечения и номер счета. Обязательным параметром при регистрации является также указание суммы, которую игрок может потратить на азартные развлечения онлайн за 7 календарных дней.

Все эти тонкости и моменты необходимы для того, чтобы составить интересные предложения для каждого конкретного пользователя, а также составлять отчетность, на основании которой оператор выплачивает налоги государству. Стоит сказать, что именно возможность такого пристального контроля со стороны правительства способствует монополизации рынка: государству приходится контролировать только одного оператора. А значит уклонение от налогов и прочие теневые махинации со стороны поставщиков азартных услуг совершенно исключены.

Тем не менее, ограничить доступ жителей Швеции к зарубежным онлайн-казино не представляется возможным. Онлайн-гемблинг в стране признан легальным, потому поводов для запрета европейских виртуальных казино нет. Представителям бизнеса, имеющим мальтийскую или британскую лицензию, достается 47% азартного шведского рынка. Среди европейских сайтов онлайн-казино наибольшей популярностью в Швеции пользуются:

Unibet
Betsson
Casinoeuro
Expect и многие другие.

Попытки ограничить сферу влияния иностранных казино

Несмотря на то, что появление зарубежных операторов на азартном рынке Швеции неизбежно, правительство, начиная с 2015 года старается ограничить влияние и распространенность иностранных виртуальных заведений на территории страны. 30 марта 2015 года Министерство Финансов опубликовало итоги статистического анализа, сделанного по запросу изучения рекламы азартных развлечений в Швеции.

Законодательство страны выступило против любых маркетинговых ходов, способствующих популяризации иностранных поставщиков гемблинговых развлечений в Швеции. С оговоркой, что запрет распространяется только на поставщиков, не получивших шведскую лицензию, позволяющую участвовать в игорном бизнесе страны.

При первом прочтении такое ограничение выглядит оправданным – страна пытается сохранить деньги игроков в своем бюджете. С другой стороны, получение лицензии в Швеции возможно только номинально. С 1999 года ни одна компания, кроме Svenska Spel так и не получила лицензию. Поэтому автоматически запрет распространяется на рекламу всех европейских онлайн-казино.

Законопроект, однако, вызвал протест у представителей стран Евросоюза, поскольку является прямым нарушением некоторых законов ЕС. В частности, действия шведского правительства были расценены как дискриминация иностранных компаний. В результате члены ЕС подали иск в антимонопольный комитет Европы.

Самые крупные выигрыши в казино Швеции

Разумеется, доверие игроков к монополисту Svenska Spel завоевывается не только объективным отсутствием альтернативного выбора. Шведские казино – и наземные и виртуальные время от времени радуют своих пользователей крупными выигрышами. Один только наглядный пример нередко мотивирует игроков пробовать свои силы и испытывать удачу в тех или иных заведениях. Понятное дело, что казино в первую очередь работают на свою администрацию и правительство. Но громкие выигрыши, даже если они случайные, вызывают доверие и интерес клиентов, потому, разумеется они и случаются.

Самый крупный выигрыш в реальном казино Швеции составил более EUR 3,7 млн. В 2012 году приз получила посетительница Casino Cosmopol в Стокгольме. Женщина со своим мужем были постоянными посетителями игорного заведения, и играли они обычно вдвоем. В тот же раз, когда муж ненадолго отлучился, оставив жену одну в игорном зале, женщина сорвала джек-пот на игровом автомате. Сумма выигрыша составила более EUR 3,7 млн. Предыдущий крупнейший выигрыш в казино сети Cosmopol составлял EUR 1,68 млн.
Самый крупный выигрыш в онлайн-казино составил EUR 7,6 млн. А один из недавних, пусть и менее крупных призов получил молодой игрок из Стокгольма, который только-только успел зарегистрироваться на сайте и внести первые деньги на депозит. Молодой человек потратил на игру не более 50 евро, и сорвал джек-пот в размере EUR 4,1 млн.

Размеры выигрышей и удобство игры в онлайн-казино значительно выше, чем в наземных игорных заведениях. Потому не удивительно, что шведы предпочитают играть на сайтах, а государство старается сохранить виртуальный сегмент азартного рынка монополизированным. Это позволяет создать условия, в которых контролировать деятельность онлайн-казино будет максимально просто для государства, а, следовательно, и получать приличный доход. Вероятнее всего, именно эти соображения привели к развитию конфликта в сфере азартного бизнеса между представителями гемблинга Швеции и ЕС.

Перспективы развития игорного бизнеса

Шведский азартный рынок на сегодняшний день остается довольно спорной площадкой, изменения на которой неизбежны. После заявления членов ЕС в антимонопольный комитет в ноябре 2015 года, ситуация в сфере предоставления азартных услуг так и не была урегулирована. Представитель компании-монополиста Анитра Стин утверждает, что организация игорного бизнеса в Швеции полностью соответствует законам Европейского Союза, и на рассмотрении была признана допустимой. В то же время Стин уверена, что инициаторами подачи исков стали нелегальные компании, работа которых на территории Швеции не предусмотрена.

Тем не менее европейская Ассоциация по организации и поставке азартных игр высказывает совершенно противоположное мнение. Законодательная база Швеции действительно выглядит в соответствии с законами ЕС, однако реальная организация азартного бизнеса фактически не соответствует международным требованиям.

Так, признанный легальным азартный бизнес принадлежит монополисту, и, не смотря на предусмотренную возможность получить лицензию, никто, кроме Svenska Spel ее так и не получил. Ассоциация представляет объединение легальных поставщиков азартных услуг, работающих по мальтийской и британской лицензиям. А значит «нелегальными» эти компании объявить нельзя.

Конфликт, связанный с действием иностранных казино подогревает ситуацию на азартном рынке. Представители Швеции упирают на то, что реклама должна быть запрещена, в то время, как не существует ни одного закона, запрещающего деятельность иностранных онлайн-казино. Представители ЕС полагают, что запрет на рекламу – это прямое препятствие организации бизнеса в Швеции, так как деньги, вложенные в развитие азартной индустрии страны, не отбиваются.

Привлечение новых пользователей приостановлено за счет ограничения маркетинговых действий компаний. Таким образом Швеция может потерять европейских поставщиков и потерять позиции на современном азартном рынке, что, по мнению членов ЕС не выгодно ни стране, ни компаниям, которые пытаются действовать на ее территории.

Правительство Швеции заявляет, что с начала 2017 года будут введены новые реформы и законопроекты, призванные урегулировать игорный рынок страны. По заявлениям генерального директора Svenska Spel Леннарта Калла (Lennart Kalla), новые поправки должны будут создать равные условия для всех лицензированных онлайн-заведений – как шведских, так и европейских. Это поспособствует развитию здорового рынка и исключит возможность возникновения нелегальных онлайн-казино, которых, по мнению Калла, за последнее время возникло довольно много. Какие именно заведения Калл называет нелегальными – на самом деле не известно, особенно после заявлений Анитры Стин.

Шведский игорный рынок является одной из возможностей для реализации потенциала предпринимателей. Эксперты Licensing Gaming разъясняют законодательные особенности, а также условия получения лицензии на право предоставления гемблинг-услуг в наземном и онлайн-сегменте Швеции.

Обзор носит справочно-информационный, аналитический характер и не имеет в качестве основной цели продвижение товаров и услуг на рынке (в соответствии с ч. 2 статьи 2 Федерального закона от 13.03.2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе», рекламой не является).

Швеция всегда славилась более лояльными условиями ведения бизнеса по сравнению с другими европейскими странами. И несмотря на то, что на данный момент в стране разрешены абсолютно все виды гемблинг деятельности: наземные казино и игорные залы, букмекерство, лотереи и их удаленные платформы, государство довольно долго шло к либерализации. Необходимо также отметить, что правила работы в отношении удаленного сегмента были ужесточены после принятия актуального законодательства, которое вступило в силу 1 января текущего года.

В ходе анализа ситуации на шведском игорном рынке были использованы данные из открытых источников, а также комментарии и пояснения специалистов в области лицензирования гемблинг-компаний на Мальте и Кюрасао – Licensing Gaming.

Важным моментом в отношении специфики развития игорного бизнеса в Швеции является степень вовлеченности граждан. По данным Министерства здравоохранения Швеции, большая часть совершеннолетних жителей страны хотя бы раз в жизни приобщались к одному из видов гемблинг-развлечений.

Гемблинг-законодательство Швеции

Долгое время на лицензионном рынке онлайн-гемблинга Швеции монопольным правом на предоставление услуг владел оператор Svenska Spel. Несмотря на многочисленные попытки сделать рынок открытым и конкурентным, подобное стало возможным только после инициативы правительства по внесению законодательных изменений, которые вступили в силу 1 января 2019 года.

Согласно новому шведскому законодательству, игорный рынок был разделен на три сектора: конкурентный (представлен работой удаленных казино и букмекерских компаний), для общественных целей, государственный. Одним из нововведений стал налог на выигрыш в размере 18%.

Право лицензирования операторов было передано игорному регулятору страны – Lotteriinspektionen, а сам процесс получения операторами разрешений на ведение деятельности стартовал летом 2018 года. Власти страны более полутора лет работали над изменениями, а многие действовавшие ранее правила были ужесточены.

Типы и условия получения игорных лицензий в Швеции

Под каждый вид гемблинг-услуг в Швеции предусмотрен особенный тип разрешений. Итого в стране действуют шесть типов гемблинг-лицензий:

на работу удаленного казино;
на предоставление букмекерских услуг;
на предоставление гемблинг-услуг в наземных казино;
на предоставление услуг на судах в международных водах;
в сегменте, зарезервированном для государства;
в сегменте, зарезервированном под общественные нужды.

Заявка на получение лицензии должна быть подана в письменном виде и составлена на шведском языке. Разрешение предоставляется на срок не более пяти лет, в решении игорного регулятора обязательно указывается вид гемблинг-деятельности, под который была выдана лицензия. Если по завершению срока действия лицензии компания по-прежнему соответствует всем требованиям рынка, государства и игорного регулятора, предусмотрено повторное право получения разрешения на работу в юрисдикции.

Согласно шведскому законодательству, лицензиат может быть как юридическим, так и физическим лицом.

«В случае, если лицензиат не является резидентом Европейского экономического пространства, компания обязуется нанять представителя, уполномоченного действовать от ее имени. Таковым может быть только резидент Швеции», – комментируют тонкости получения игорной лицензии в Швеции специалисты Licensing Gaming.

Законодательство предусматривает получение заключения и аккредитации от специальной институции на предмет соответствия технического оборудования всем требованиям игорного рынка страны. При этом стоимость получения заключения может разниться в зависимости от обширности игорной системы лицензиата и других факторов. Лицензиат также обязуется уплатить сборы за лицензирование и надзор.

Стоимость различных видов лицензирования

Лицензия на право предоставления букмекерских услуг и онлайн-казино обойдется предпринимателю в 400 тыс. шведских крон или 700 тыс. за оба вида гемблинг-операций. Стоимость разрешения на предоставление лотерейных услуг может составить от 60 тыс. до 150 тыс. шведских крон.

Одним из очень распространенных видов гемблинга в Швеции является бинго, лицензия под этот вид игорной деятельности обойдется заявителю в 30 тыс. шведских крон.

В наземном игорном сегменте Швеции специфическим видом услуг являются ставки на лошадиные скачки. Для владельцев подобного бизнеса предусмотрена стоимость регистрации в размере 3,5 тыс. шведских крон.

Относительно недороги шведские лицензии на право предоставления услуг, связанных с игровыми автоматами. Стоимость установки техники обойдется заявителю в 3,6 тыс. в шведской валюте, а лицензия – 2,8 тыс.

Напомним, что, в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 г. № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», деятельность по организации и проведению азартных игр с использованием игровых автоматов на территории Российской Федерации может осуществляться исключительно в специально созданных игорных зонах.

Деятельность, связанная с работой наземных игорных заведений в Швеции считается высоколиквидной, а потому в законодательстве предусмотрено несколько вариантов лицензирования. Игорные залы обойдутся лицензиату в 70 тыс. в шведской валюте.

Отдельным видом деятельности для шведских законодателей выступает организация карточных турниров. Стоимость лицензирования отличается в зависимости от количества проводимых соревнований и колеблется от 4 тыс. шведских крон до 15 тыс. в аналогичной валюте.

Заключение

Специалисты компании Licensing Gaming считают, что несмотря на то, что шведский игорный рынок является одной из самых лояльных европейских юрисдикций, последние законодательные изменения значительно ужесточили правила работы операторов и усилили контроль государства над индустрией.

«Сложности в ведении бизнеса для предпринимателей обусловлены требованием о наличии уполномоченного лица – резидента страны, который несет ответственность за деятельность компании, что может стать препятствием на пути к выходу на этот рынок», – добавляет эксперт компании Licensing Gaming.

Необходимость получения нескольких типов лицензий усложняет работу операторов, однако обеспечивают эффективность и прозрачность в ведении гемблинг-бизнеса. Немаловажным фактором риска для компаний является высокая плотность конкуренции.

Вопреки сложившемуся мнению, налоговая нагрузка на шведские компании не столь высока, как кажется. Более того, законодательство этой страны предусматривает ряд интересных возможностей для холдинговых структур.

Королевство Швеция – член Европейского союза, однако не входит в зону евро и продолжает использовать свою стабильную национальную валюту – шведскую крону. Налоговая система страны включает в себя в основном привычные для россиян виды налогов – корпоративный подоходный налог, НДС, а также социальные налоги, подлежащие уплате работодателями.

Преимуществом Швеции является возможность получения от Шведского налогового агентства (Skatteverket) предварительных заключений (skatterattsnamnden) в отношении той или иной сделки, операции или целой структуры взаимоотношений. Однако процесс его получения может занять от четырех до шести месяцев. Кроме того, услуга эта платная – сбор составит от 1 до 20 тыс. шведских крон (порядка 4500–90 600 руб.). В случае необходимости полученное предварительное заключение может быть обжаловано в Верховном административном суде Швеции, что обычно занимает до 12 месяцев.

Ставка корпоративного налога сопоставима с европейским уровнем

Корпоративным подоходным налогом (statlig inkomstskatt) облагается весь доход организации независимо от того, на территории какого государства он получен. В отношении нерезидентных компаний налогообложению подлежат только доходы от источников в Швеции.

С 2009 года ставка налога составляет 26,3 процента. То есть находится на среднем европейском уровне. Для сравнения: в Австрии – 25 процентов, Бельгии – 33 процента, Великобритании – 28 процентов, Испании – 30 процентов, Люксембурге – 28,59 процента, Нидерландах – 25,5 процента.

База по корпоративному налогу – прибыль, определяемая по правилам международных стандартов финансовой отчетности. Но есть ряд особенностей, которые позволяют снижать ставку.

Особый резерв позволяет переносить убытки на прошлые периоды

Законодательство позволяет шведским обществам относить в резерв распределения налогов (periodiseringsfond) до четверти прибыли. Зарезервированные средства используются на покрытие убытков, возникших в последующих налоговых периодах. То есть фактически общество получает возможность переносить отрицательный финансовый результат не только на будущие, но и на прошлые периоды. Остаток резерва учитывается в доходах по истечении шести лет с момента его формирования.

Но такая возможность предоставляется тоже не бесплатно. Так, в 2010 году размер платы за создание резерва составляет 2,304 процента годовых от его текущей суммы. Таким образом, для организаций, формирующих резерв в размере валовой прибыли (при отсутствии сумм резерва с истекшим шестилетним сроком), эффективная ставка налога составит 20,301% (26,3% × 3/4 + 2,304% × 1/4).

Что же касается переноса убытков в будущее, то его срок не ограничен. Исключение из этого правила сделано лишь для организаций, у которых поменялся собственник – владелец контрольного пакета. Такие общества учитывать убытки прошлых лет уже не могут.

Безвозмездная передача денег может учитываться в расходах компании

Еще одна удобная налоговая норма – перераспределение прибыли внутри группы компаний. И это несмотря на то, что понятия консолидированного налогоплательщика в Швеции не существует.

Для этого прибыльное общество перечисляет деньги другому участнику группы. Такой платеж учитывается в налоговых расходах первой организации и в налоговых доходах второй. Получается, что в Швеции официально разрешена безвозмездная передача денег, уменьшающая налоговую базу. Но использование такого механизма возможно лишь между организациями с долей взаимного участия в капитале более 90 процентов в течение всего финансового года.

Налога с дивидендов можно избежать

Шведское законодательство содержит ряд положений, которые направлены на привлечение в страну головных компаний транснациональных корпораций. Для этого в стране особым образом облагаются налогом дивиденды, проценты и роялти.

Полученные дивиденды. Эти суммы могут быть освобождены от корпоративного налога, если они поступили от резидента ЕС, государства, с которыми Швеция подписала налоговое соглашение, или государства с сопоставимой ставкой корпоративного налога. Таковой считается ставка не ниже 55 процентов от ставки налога в Швеции, то есть не ниже 14,465% (26,3% × 55%). Этот порядок относится, в том числе, и к России, так как между нашими странами заключено налоговое соглашение. Но для освобождения необходимо выполнить одно из следующих условий:

акции дочерней компании не котируются на фондовой бирже;
доля участия материнского общества в уставном капитале «дочки» – не менее 10 процентов, а продолжительность владения акциями – не менее 12 месяцев.

Выплаченные дивиденды. Обычная ставка налога у источника при перечислении дивидендов из Швеции составляет 30 процентов. Удержания налога можно избежать, если получатель денег является резидентом государства, с которым Швеция имеет налоговое соглашение, либо дивиденды в стране получателя облагаются по ставке не менее 10 процентов. Кроме того, акции, по которым выплачивает дивиденды шведская организация, должны отвечать упомянутым выше условиям освобождения от участия: респектабельность юрисдикции, а также некотируемость на бирже или условие о доле и сроке ее владения.

Доход от продажи акций и долей дочерних компаний. Если по таким «дочкам» выполняются все те же упомянутые условия, то прибыль от продажи долей и акций освобождена от налога с прибыли от реализации долей и акций. Если же эти условия не соблюдаются, то прибыль облагается в общем порядке, хотя убытки по такой сделке не учитываются.

Выплаченные проценты по долговым обязательствам. Такие суммы полностью признаются расходом заемщика вне зависимости от цели привлечения денег. Но только если ставка по ним соответствует рыночному уровню. Этот принцип подтвержден недавним решением Верховного административного суда Швеции от 28.06.10 № 2483-2485-09 по делу Diligentia AB. При этом в Швеции отсутствуют ограничения по учету процентов по займам, полученным от аффилированных лиц (правило «тонкой капитализации»). Нет и налога у источника при выплате процентов за рубеж. Последнее очень часто используется в международном планировании.

Выплаченные роялти. Налог у источника при выплате роялти за рубеж формально также отсутствует. Но для нерезидента получение таких лицензионных платежей от шведской компании признается извлечением дохода от источника в Швеции. То есть у него возникает постоянное представительство, что обязывает его самостоятельно платить налоги в этой стране.

Полученные проценты и роялти. Включаются в общую налоговую базу.

Офшорные компании могут быть признаны контролируемыми из Швеции

Что касается экономии шведских налогов с помощью низконалоговых юрисдикций, то здесь законодательство Швеции установило ряд препятствий. В частности, это касается прибыли контролируемых «дочек», в которых шведские организации прямо или косвенно владеют более чем 25 процентами капитала и обладают управленческими правами в том же объеме. Доход такой компании в соответствующей доле включается в налоговую базу шведского учредителя и облагается корпоративным налогом по общей ставке.

При этом низконалоговой считается компания из юрисдикции, которая одновременно соответствует двум условиям:

ставка корпоративного налога не превышает 55 процентов от ставки корпоративного налога Швеции (на текущий момент – 14,465%);
со Швецией не заключено налоговое соглашение.

Для этих целей к закону Швеции прилагается «белый» список юрисдикций, дочерние компании в которых не являются контролируемыми. Также контролируемыми иностранными компаниями не могут считаться резиденты стран – членов ЕС и Европейского экономического пространства.

В Швеции установлено четыре ставки НДС

Общая ставка НДС (moms) в Швеции равна 25 процентам. Также существуют пониженные ставки:

12 процентов – реализация ряда продуктов питания, гостиничных услуг, деятельность в области культуры и спорта;
6 процентов – продажа печатной продукции, услуги общественного транспорта;
0 процентов – экспорт.

Медицинские, социальные, банковские и финансовые услуги освобождены от НДС.

На уплату налога может уйти половина дохода физлица

В отличие от корпоративных налогов, налоговая нагрузка на физлиц в Швеции достаточно высока.

Так, работодатель обязан уплачивать взнос на социальное обеспечение в размере 31,42 процента от фонда оплаты труда. Кроме того, он удерживает у работника подоходный налог. Его ставка является прогрессивной и составляет от 31 до 57 процентов. Самозанятые уплачивают социальные взносы (по пониженной ставке) и налог на свои доходы самостоятельно.

Дивидендный и процентный доходы физлица, а также доход от прироста капитала облагаются по ставке 30 процентов.

Однако для ключевых иностранных сотрудников, альтернативу которым трудно найти в Швеции, установлены налоговые льготы. В частности, они могут получать 25-процентный вычет из доходов от источников в Швеции в течение первых трех лет их трудовой деятельности. Такое же освобождение на тот же срок может получить и работодатель в отношении взносов на социальное обеспечение за этого работника.

Налоговое соглашение России со Швецией во многом сходно с кипрским

Швеция заключила более 80 налоговых соглашений, в том числе и с такими интересными в смысле международного налогового планирования странами, как Австрия, Болгария, Ирландия, Кипр, Люксембург, Мальта и Нидерланды. Между правительствами РФ и Королевства Швеции 15.06.93 была подписана Конвенция об избежании двойного налогообложения (ратифицирована Федеральным законом от 24.04.95 № 55-ФЗ). Она во многом похожа на соглашение России с Кипром. А с учетом нового российско-кипрского протокола содержит даже более мягкие условия.

Так, налог у источника выплаты дивидендов не должен превышать 5 процентов, если получатель (кроме партнерства) непосредственно владеет 100 процентами капитала общества, выплачивающего дивиденды. А в случае совместного предприятия – не менее чем 30 процентами капитала. Но в обоих случаях сумма инвестиций на момент фактического распределения прибыли должна составлять не менее чем 100 тыс. долларов (около 3 млн рублей). Во всех остальных ситуациях налог у источника не должен превышать 15 процентов (п. 2 ст. 10 Конвенции).При этом под совместным предприятием понимаются российские АО с участием иностранных инвесторов (письмо Минфина России от 26.12.07 № 03-08-05). А под суммой инвестиций – как вклад в уставный капитал, так и покупка акций на рынке ценных бумаг. При этом срок владения акциями не важен.

Таким образом, при соблюдении ряда условий, при выплате дивидендов шведскому учредителю российская «дочка» удержит налог у источника по ставке 5 процентов, при этом в Швеции налога не возникнет вовсе. При перечислении же дивидендов в Россию уплаты налога можно избежать в полном объеме, если помимо шведских условий освобождения от участия будут выполняться требования для применения российской нулевой ставки (п. 3 ст. 284 НК РФ в ред. с 1 января 2011 года). Тем более, что требование о стоимости доли дороже 500 млн рублей на выплаты дивидендов за 2010 год уже не распространяется.

Что касается процентов и роялти, то Конвенция предусматривает освобождение от налога у источника выплаты. То есть они облагаются налогом лишь в стране получателя.

Через шведские компании выгодно платить дивиденды

Шведские компании выгодно используют для безналогового аккумулирования прибыли «дочек», расположенных в странах ЕС, и ее дальнейшего перераспределения в Россию (см. схему).

Предположим, производственные и торговые организации, расположенные в государствах, с которыми Швеция имеет налоговое соглашение, а также в самой Швеции, выплачивают шведской материнской компании дивиденды. При соблюдении ряда требований налога у источника не возникает.

В Швеции также можно создать условия, чтобы полученные дивиденды налогом не облагались. Как и для того, чтобы избежать налога у источника (в отличие от других респектабельных юрисдикций) при последующей их выплате в Россию. В нашей же стране полученные доходы, начиная с прибыли за 2010 год, также могут не облагаться налогом, если соблюдаются условия статьи 284 НК РФ.

Как в стране сочетается высокий уровень благополучия населения и самые высокие налоговые ставки в мире? Пожалуй, дело в том, что в Швеции успешно соблюдается так желаемый всеми баланс. Поддержка государства обеспечивается, экономика стабильно развивается, а налоги без пререканий платятся, потому что идут на здравоохранение, образование и высокие пенсии.

За шведами закрепилась слава исправных налогоплательщиков, а к налоговой службе привыкли относиться с уважением. Получается, что налоги в Швеции, являясь одними из самых высоких в мире, не воспринимаются населением как серьезная проблема или угроза благосостоянию.

Быстрый переход:

БЫСТРЫЙ ПЕРЕХОД:

КРАТКАЯ СВОДКА

Принцип налогообложения прибыли

Подоходный налог

Налог на прибыль

Социальный налог

Официальный сайт налогового органа

Подоходный налог (налог на доходы физических лиц)

Налоги в Швеции платят все лица, получающие доход. И поскольку в Швеции осуществляется прогрессивное налогообложение, кто больше дохода получает, тот больше и платит налогов. Подоходный налог в Швеции взимается с различных источников дохода физических лиц, таких как трудовая деятельность, пенсии, проценты и дивиденды.

Также, налог на доходы в Швеции состоит из суммы ставок двух уровней: местного (коммунального) и государственного. Поэтому максимальная ставка подоходного налога в Швеции на сегодняшний день составляет 57.2%, а минимальная 0%.

Интересно:
Считается, что скандинавские страны делают большой акцент на налогообложении именно физических лиц, поэтому ставки подоходного налога такие высокие. В отношении юридических лиц, напротив, действует вполне стандартные ставки, которые являются далеко не самыми высокими в мире.

Налог на прибыль

Через все вопросы налогообложения красной нитью проходит вопрос резидентства. Это же касается и налога на прибыль. Компании-резиденты Швеции платят налог с общемировой прибыли, полученной от источников со всего мира. В то время нерезидентные компании платят налог на прибыль только в случае, если такая прибыль получена на территории или от источников на территории Швеции.

Стандартная ставка налога на прибыль организаций в Швеции составляет 21.4%. Однако к 2021 году Правительством было предложено снизить ставку корпоративного налога на прибыль до 20.6%.

Важно:
Ставка корпоративного налога на прибыль в Швеции может быть еще ниже, поскольку компании имеют возможность создавать вычитаемые для целей налогообложения годовые выделения средств для специальных целей (резервы) вплоть до 25% от прибыли.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС («moms») в Швеции облагается большинство товаров и услуг, поставляемых на территории Швеции в рамках осуществления предпринимательской деятельности.

Для малого бизнеса есть определенный порог, до достижения которого можно не регистрироваться для учета НДС. Этот порог составляет SEK 30.000.
Стандартная ставка НДС составляет 25%, но для отдельных видов продуктов, отелей, услуг кемпинга, книг, журналов, а также культурных и спортивных событий действуют сниженные ставки: 12%, 6%, а в некоторых случаях и 0%.

Интересно:
Зарегистрироваться на НДС можно онлайн.
После регистрации будет получена выписка из реестра с присвоенным регистрационным номером плательщика НДС.
В выписке будет также указана информация о крайних сроках подачи НДС-деклараций.

Социальный налог

Работодатели в Швеции платят взносы, которые рассчитываются исходя из суммы выплаченных зарплат и пособий. Такие взносы работодателя обычно состоят из следующих сборов:

пенсия по старости;
пенсия по случаю потери кормильца;
плата за страхование по болезни;
плата за страхование родителей;
плата за производственные травмы;
сбор с рынка труда;
общий налог на заработную плату.

Ставка социального налога может достигать 38.42% (из них 31.42% для компаний и 7% для работников).

Но иностранный работодатель, не имеющий постоянного места работы в Швеции, не платит общий налог на заработную плату, и в этом случае сборы составляют 19,8%.

Есть также еще одна интересная особенность в скандинавских странах: если сотруднику полагается социальное обеспечение в Норвегии или Финляндии, то там также необходимо выплачивать обязательные социальные взносы. Если же доход от работы по найму облагается налогом в Швеции, то в таком случае налогоплательщик имеет право вычесть из своей налоговой декларации размер социальных взносов, уплаченных в Норвегии или Финляндии.

Налог на прирост капитала

Налог на прирост капитала от процентов и дивидендов взимается по стандартной ставке 30%.

Важно:
Если из-за того, что вычеты превышают доход, имеется дефицит капитала, то налог на прирост капитала автоматически уменьшается в виде налоговой скидки. Снижение налога составляет 30% от дефицита до 100.000 шведских крон. Если дефицит больше, снижение налога произойдет на 21% на ту часть дефицита, которая превышает 100.000 шведских крон.

Иные налоги в Швеции

Помимо вышеназванных налогов, в Швеции также существует налог на недвижимое имущество.

Ставка налога зависит от оценочной стоимости недвижимого имущества и рассчитывается в индивидуальном порядке.

Интересно:
Для уплаты налогов в Швеции предпринимателям необходимо подавать отчетность, однако сделать это очень просто и удобно. Автоматизированный процесс, использование современных технологий, отсутствие бюрократии и очередей, — все это положительно влияет на образ налоговой службы в глазах шведов.
Более того, распространена практика, когда сотрудники налоговой службы самостоятельно присылают заполненную декларацию с подлежащей уплате суммой налога, а налогоплательщику достаточно ее просто подписать и уплатить налог.
Простота во всем упрощает жизнь в Швеции и в том числе в вопросах налогообложения.

Привлекательность Швеции с точки зрения налоговой нагрузки

Швеция является одной из стран с самыми высокими налоговыми ставками в мире, но к своим налоговым обязательствам шведы относятся почтительно, а налоговые органы уважают.

Страна с таким высоким уровнем жизни, как в Швеции, сама по себе обосновывает необходимость уплаты налогов, а потому, несмотря на невысокую привлекательность юрисдикции с точки зрения налоговой нагрузки, для местных жителей налоги являются необходимой частью жизни.

Если Вы планируете переезд в Швецию или хотите учредить компанию в Швеции, напишите нашим юристам для получения консультации по налогам. Мы будем рады помочь Вам с любым запросом!

Читайте также: