Налог на добавочную смерть

Опубликовано: 15.05.2024

Ноябрь 2017 года ознаменован сразу несколькими событиями в отечественной деловой жизни. Одно из них напрямую касается владельцев малого бизнеса, которым все-таки разрешили пока не устанавливать онлайн-ККТ до 2019 года, а также довольно курьезной новостью, разлетевшейся по интернету с неоднозначным заголовком «Налог на смерть» и подобными ему вариациями. Мы поначалу не стали придавать этому большого значения, посчитали, мол, это популизм со стороны наших парламентариев, желающих в очередной раз продемонстрировать, как горячо они переживают за необходимость реформ в сфере соцзащиты.

Все бы ничего, да только название «налога» оказалось настолько «кричащим», что о нем написал всякий, кому не лень. Разумеется, на фоне шумихи инициаторам пришлось давать разъяснения к своему предложению, о котором, между прочим, написало уже меньшее число информационных порталов. Наверное, не хотели утратить «огонек» этой новости. Что ж, мы присоединимся к меньшинству и расскажем более подробно, о чем здесь вообще идет речь.

С чего началось и чем закончилось

Впервые о необходимости провести реформы в области похоронного дела, да и вообще в сфере ритуальных услуг заговорил наш президент, когда в июне 2017 года поручил Минстрою проработать пакет поправок в законодательство, регулирующее социальную защиту граждан в данном вопросе. Спустя несколько месяцев со стороны Минстроя последовали первые инициативы. Во-первых, предлагалось на законодательном уровне «разделить» и сделать абсолютно самостоятельными услуги ритуального характера, медицинского, а также религиозного.

Другими словами, сейчас во многих субъектах РФ имеет место практика, когда чуть ли не одна и та же организация «отпевает и хоронит» человека, а это, в свою очередь, является хорошей базой для монополизации рынка и, соответственно, развития коррупции. Во-вторых, Минстрой в лице его ответственных представителей порекомендовал гражданам еще при жизни определиться, как и где они будут захоронены, какие средства на это будут затрачены, а также какими гарантиями будут обладать родственники умершего в случае, если они столкнутся с противоправными действиями на местах. Если говорить другими словами, гражданину предлагается (но не вменяется) решить все юридические стороны похорон еще при жизни, тем самым облегчив положение своих близких. Вот, что на этот счет сказали в Ведомстве:

«Разграничиваются ритуальные, медицинские и религиозные услуги, что исключает возможность существующих в настоящее время злоупотреблений и «навязывания» родственникам умерших, прежде всего — со стороны медицинских учреждений, различного рода услуг, несвойственных медицинским учреждениям (например, подготовка тел умерших к захоронению, бальзамирование)»…

Более того, само Ведомство не называет данную инициативу чем-то «революционным», полагая, что граждане прекрасно осознают реальную необходимость реформ в этой изрядно коррумпированной сфере. В итоге общество восприняло инициативу, мягко говоря, «с недоверием» и высказалось категорически против такого подхода к решению вопроса. Более того, как отметили наши клиенты по услуге «Программа 1С онлайн», новшества едва ли решат проблему и на это есть множество объективных причин.

Реакция

То, что затем последовало в комментариях на тематических площадках назвать «базаром» – это никак не назвать. Началась настоящая истерика. Вот хотя бы несколько наиболее показательных «мнений»:

«Помереть спокойно не дадут, предлагаю всем, назло ПФР, жить вечно»!

«А с кого налог этот собираются брать, с покойников что ли? Когда я помру, то мне уже пофиг будет. Завоняюсь – похоронят. А брать при жизни – интересно увидеть тех, которые этот налог будут платить. Это притягивать к себе кончину. Я представляю – как дальше будет это всё развиваться. Не уплатил налог на смерть – лишают гражданства. Сразу мысль – зачем мне такое государство, если оно при жизни тебя уже похоронило».

«Интересно, а безработных, что, в канавы будут выкидывать или в асфальт закатывать»?

Ну, вы поняли, да, о чем идет речь? Далее в комментариях было несколько слов о том, что тем самым Минстрой, что называется, «прощупывает почву» в целях определить, готовы ли граждане к подобным изменениям. Со своей стороны мы можем предположить, что не готовы.

Но почему?

Во-первых, здесь есть смысл разобраться, почему Минстрой говорит об одном, а пользователи сети ставят акцент на другом. Вроде бы Ведомство предложило делать это на добровольной основе, тем более, что государством формально гарантируются похороны, право на погребальную землю, то бишь место на погосте. Более того, обещается финансирование из государственного бюджета на проведение всех процедур в размере не превышающем 16562 рубля 25 копеек (ставка в Москве. В регионах значительно меньше). Во-вторых, Минстрой говорит исключительно о «благих» намерениях в виде борьбы с коррупцией, демонополизацией рынка, а также возможности родственников «оплакивать» своего умершего близкого без необходимости «мотаться» по учреждениям, получать справки, «договариваться» с врачами и ругаться с «могильщиками».

Наша же общественность почему-то это опустила из виду. В-третьих, насколько мы поняли, медицинские учреждения не будут «навязывать» услуги патологоанатома, тем самым экономя деньги родственников усопшего (те, кто с чем-то подобным сталкивался, поймут, о чем мы говорим). Об этом тоже в комментариях не нашлось ничего интересного.

Мы предполагаем, что причины такого возмущения лежат в глубоком недоверии общества по отношению к нашему государству и тому, что оно делает. Формально мы имеем дело с предложением реальных реформ в сфере ритуальный услуг, которые позволили бы действительно что-то «поменять», устранить вопиющие случаи «обдирательства». Глядя на эту проблему сквозь призму комментаторов, получается, что государство, которое принимает активное участие в поддержании и развитии коррупции в этой сфере, «предлагает» людям «скидываться» еще при жизни на свои похороны.

Если от Ведомства следует инициатива по обеспечению «достойных» похорон, следовательно, даже сумма в чуть более 16000 рублей не достаточна для того, чтобы проводить человека в другой мир «по-людски». А если это так, то данный размер компенсации или изначально был неграмотно рассчитан (ведь должно хватать на все, верно?), или же еще тогда (когда принимался) подразумевал дополнительные финансовые вложения со стороны родственников умершего. Сейчас стоимость «нормальных» похорон со всеми вытекающими из этого тратами оценивается приблизительно в 60 000 рублей – именно такую сумму планируют собрать Фонды по инициативе Минстроя. Спрашивается, куда будут направлены эти деньги, и где они будут храниться? Кто будет зарабатывать на этих взносах? Кому выгодно, чтобы люди платили за свою собственную смерть? Эти вопросы задавал себе практически каждый, кто прочитал первые заголовки новостных лент. В свою же очередь мы хотим дополнить этот список:

Правильно ли мы понимаем, что государство фактически признает свою беспомощность в обеспечении достойных похорон граждан без их дополнительного финансирования?

Если это так, то не лишним будет узнать, почему так однажды получилось?

Есть ли гарантии того, что человека все же похоронят «как следует», если он будет нетрудоспособен?

Кто сможет оперативно пресечь акты противоправных действий со стороны компаний, задействованных сфере ритуальный услуг, когда человека уже, простите, нужно хоронить, а времени выяснять с ними отношения нет?

В том случае, если этот закон все-таки будет принят, не возникнет ли тех же самых проблем, что есть сейчас в этом вопросе?

К большому сожалению ни чиновники, ни народные избранники на эти вопросы, скорее всего, отвечать не будут. Того же мнения придерживаются наши клиенты по услуге «Аренда программы 1С», при этом подчеркивая, что без нашего с вами согласия рано или поздно парламентарии все равно претворяют в жизнь то, о чем однажды сказали во всеуслышание. Значит, «прощупывание почвы» все-таки имеет место быть.

Перспективы на ближайшее время

Исходя из всего вышесказанного и прочитанного от наших коллег, действительно появляется стойкое ощущение того, что так называемый «налог на смерть» вскоре будет введен, может быть, даже в 2018 году. Конечно же, об этом пока никто из руководства страны не говорит, ибо реакция общественности оказалась достаточно «горячей». Люди и так считают, что государство их обворовывает, недоплачивает, обманывает. Следовательно, если на этом фоне им предлагают еще за что-нибудь заплатить (и тем более за такую «интимную» вещь, как собственные похороны), то они встают в оборонительную позицию. Если бы автора этой статьи кто-то бы напрямую спросил, как он относится к происходящему, то он бы сказал следующее: конечно, навести порядок в сфере ритуальный услуг необходимо (жизненно необходимо), более того, она требует достаточно серьезных проверок со стороны силовых структур.

Также очень не хочется своим «неудобным положением» кто-то обременять своих близких, однако, в цивилизованной стране, коей позиционирует себя Российская Федерация на мировой арене, таких проблем возникать не должно. Гораздо лучше предложить гражданам оформлять медицинские страховки, предполагающие помимо всего прочего возможность быть похороненным без каким бы то ни было проблем в дальнейшем (главное, пусть лечат так, чтобы этой возможностью воспользоваться в самый последний момент).

Хочется закончить словами ныне покойного сатирика Михаила Задорного: «Наше государство вечно! Ведь цивилизация погибает только после расцвета культуры»… Делаем свои выводы…

Министерство строительства подготовило законопроект «О погребении и похоронном деле», который, по сути, де-факто введет «налог на смерть».

В новом законопроекте говорится о том, что россияне с момента поступления на работу должны будут делать отчисления, которые обеспечат их достойные похороны.

Если законопроект будет принят, то в России будет введен документ обязательного страхования смерти, который будет напоминать СНИЛС.

Также ведомство предлагает, чтобы муниципальные власти вели реестр аккредитованных ритуальных агентств и вводилось обязательное правило для вызова агента. Законопроект подтверждает необходимость создания электронных карт и реестров кладбищ, чтобы люди могли самостоятельно бронировать место захоронения родственника, и чтобы исключить коррупционную составляющую при распределении мест на погосте.

«Финансовая газета» обратилась с запросом в пресс-службу Минстроя с просьбой прокомментировать суть законопроекта, и спустя длительное время мы получили весьма пространный ответ: «Проектом федерального закона "О похоронном деле в Российской Федерации", подготовленным Минстроем России, вводятся единые принципы и правила оказания ритуальных услуг, а также система контроля за специализированными службами. Для того, чтобы вводимые нормы работали и исполнялись, необходимо предусмотреть соответствующую ответственность. В Европе, например, устанавливается уголовная ответственность, но разработчики законопроекта предложили, как вариант, введение высоких административных штрафов, что призвано стимулировать всех участников рынка соблюдать закон».

Далее сотрудники довольно подробно описали, какие наказания будут ждать тех, кто «нарушает законодательство в сфере похоронного дела»…

Впрочем, ни на один из поставленных нами вопросов Минстрой так и не ответил.

А интересовало нас следующее: насколько актуально введение «похоронного» налога в нашей стране? Существует ли аналог в иных странах? Кто попадает под выплату налога – физические или юридические лица, то есть будет ли платить сам гражданин или его работодатель? Согласно предложению Минстроя – налог ежемесячный, или ежегодный? От чего зависит размер выплаты?

Повторную просьбу все-таки ответить именно на наши вопросы пресс-служба проигнорировала.

Да, по закону каждый гражданин Российской Федерации имеет право на захоронение. И оплачивается это из местных бюджетов.

Порядок оплаты предусматривает компенсацию, которая должна покрыть расходы на скорбный ритуал, то есть семья умершего гарантированно получает на погребение определенную сумму, размер которой определяют городские власти.

Так, в Москве, к примеру, гарантированная сумма на похороны в этом году для пенсионеров и безработных составляет 16 тыс. 701,31 руб. 27,016 тыс. руб. получат члены семьей военнослужащих, ветеранов войны, участников боевых действий. Ну а «обычным гражданам» выделяется 5 тыс. 701,31 руб.

Сейчас самые скромные похороны, причем без поминального обеда, обходятся в 50–60 тыс. руб., и компенсация государства на этом фоне смотрится смехотворно низкой. Нередко родственники влезают в долги, чтобы достойно организовать «последний путь» усопшему, и переплачивают втридорога, нарвавшись на мошенников, именуемых «черными ритуальщиками».

Отметим, что предложение ввести «налог на похороны» в России анонсировали еще год назад, но только сейчас его внесли на рассмотрение в Государственную думу. При этом эксперты сходятся во мнении, что закон пролоббирован самими похоронными компаниями для получения гарантированной прибыли.

Принудительный налог на похороны на данный момент и в той форме, в которой его предлагают, выглядит как верх цинизма – считает кандидат юридических наук Владимир Нечитайло.

«Минстрой ссылается на то, что сам президент в прошлом году приказал навести порядок в сфере ритуальных услуг, сделав их доступней для простых граждан России. В частности, Генпрокуратура обязана была разобраться с перепродажей мест на кладбищах, с «черными ритуальщиками» и завышенными ценами на услуги. Однако ввести налог на похороны и переложить все расходы на самих потребителей услуг, видимо, кажется более легким и безопасным делом. Ведь кладбищенская мафия уже слишком прижилась на российских кладбищах и так просто не отступит», – сказал эксперт «Финансовой газете».

Разбираемся что такое НДС, откуда он взялся, почему важен и на примерах смотрим кто его платит и когда

НДС — три буквы, которые определённо слышал каждый из нас. Даже если вы никак не связаны с бизнесом. Аббревиатуру можно встретить в любом чеке при походе в магазин. Но что это такое, и почему оно есть везде, куда не посмотри, знают далеко не все. И даже если задаться таким вопросом, то простая расшифровка сокращения — «налог на добавленную стоимость» вообще может ни о чём не сказать, кроме разве того, что это опять какой-то налог. А меж тем, знать это нужно. Ведь касается НДС абсолютно каждого, даже если вы простой менеджер по продажам или труженик предприятия.

Самое простое, что нужно знать изначально — налог этот накладывается на любой товар и на любую услугу, которая продаётся фирмой по цене хоть чуть-чуть выше её себестоимости. В таком варианте, НДС будет вычисляться исходя из разницы между себестоимостью продукта и его ценой при продаже.

Откуда взялся НДС

Целых сто лет назад (двадцатые годы двадцатого века) налог на добавленную стоимость пришёл на смену бытующему тогда налогу с продаж. До этого налог брался со всей выручки. И предпринимателям было сложно, ведь приходилось совершать постоянные одинаковые платежи, которые совсем не учитывали возможный доход. Они базировались только на голой выручке, а не прибыли. Но на территории Российской Федерации НДС был введён только лишь в 1992 году.

До недавнего времени ставка НДС была равна 18%. К этой цифре многие успели привыкнуть. Так что, когда стало известно, что НДС планируют повышать, общественность начала сильно возмущаться. Многие политологи и экономисты выступали с критикой новых законов. Ведь повышение на 2%, которое могло показаться некритичным, на самом деле привело бы к повышению цен абсолютно на всё.

Тем не менее, с 1 января 2019 года, НДС в России стал официально равняться 20%.

Такая ставка распространяется за некоторым исключением на большинство товаров и услуг. Но существуют и другие её варианты. Так, ставкой в 10 процентов, например, облагаются медицинские препараты, детские товары и некоторые продукты сферы питания. А вот продукт на экспорт (вывоз) вообще этим налогом не облагается. Там ставка НДС равна нулю.

Кто платит НДС

В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.

Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.

Вот такая простая схема, которая показывает, что цена товара в магазине уже включает в себя налог на добавленную стоимость. И если бы его не учитывалось, товар бы стоил меньше.

Расчёт НДС

Для понимания всего процесса, снова обратимся к примеру.

Открыли мы точку, где будут продаваться джинсы. Чтобы что-то продать, нужно сначала это произвести или купить. В нашем случае, мы находим фирму, которая продаёт джинсы оптом. И тратим 100 тысяч рублей на покупку партии товара, где одна пара джинсов обходится в 10 тысяч рублей (дорогие джинсы получаются, но для примера сойдёт). То есть мы приобрели 10 единиц товара.

В эти 100 тысяч рублей, которые были потрачены на товар, уже вошёл НДС 20 процентов. Так как джинсы нам продал их поставщик, который уже включил в стоимость этот налог, ведь он его должен будет оплатить государству за то, что продаёт товар выше себестоимости. То есть именно мы оплатили 20 процентов налога. Если бы его не было, партия стоила бы не 100 тысяч рублей, а 80 тысяч рублей.

Эту сумму мы рассчитываем как входящий взнос или вычет. И нам нужно будет иметь доказательства, что оплачивали мы джинсы с уже включённым НДС. Поэтому важно иметь один из подтверждающих документов — это либо счёт-фактура, либо чек, либо накладная, где отдельно сумма налога указывается. Вот почему на всех подобных документах мы можем встретить строчку с НДС.

Далее, когда мы сами формируем цену, по которой будем сбывать в розницу уже наши джинсы, эту сумму НДС мы убираем из цены за товар. И следующий НДС, которым будет облагаться уже наша продажа, будет рассчитываться из полученной суммы. То есть мы складываем наши затраты на товар (туда будет входить не только себестоимость, но и другие наши расходы, которые мы несём во время организации продажи) без НДС и уже к этой сумме прибавляем 20 процентов.

Формулы расчёта НДС

Предварительно отметим, что формулы для расчёта налогов не так просты, особенно для человека, не привыкшего иметь дело с математическими уравнениями. Поэтому существует не один калькулятор, который сам вам высчитает НДС или сумму без НДС. Найти их можно на просторах сети интернет, на специализированных сайтах. Учиться пользоваться им не нужно, там всё предельно просто — есть пара полей для ввода суммы и всё. Для тех же, кто хочет разобраться в алгоритме просчёта процента налога, разберём формулы подробнее.

Формула расчёта НДС

Возьмём известную нам сумму и обозначим её буквой «Х». Чтобы понять, сколько будет составлять налог НДС, воспользуемся простой формулой:

НДС=Х*20/100

То есть, если наша сумма товара равна 100 тысячам рублей, то НДС, на неё станет равен, исходя из формулы, 20 000 рублям. Столько мы заплатили, покупая товар у поставщика, чтобы обеспечить ему оплату его налога на добавленную стоимость.

Ещё раз, если мы хотим купить джинсы на сумму 100 000 рублей, то либо заплатим 120 000 рублей, потому что нужно будет включать туда ещё и НДС (это делает поставщик), либо заплатим 100 000 рублей с уже включённым НДС, и по факту купим меньшее количество товара.

Потому что на самом деле цена будет составлять 83 333 руб. 33 коп., а ещё 16 666 руб. 67 коп. — это цена НДС на эту сумму, которая уже включена в счёт для нас поставщиком. Можете открыть любой калькулятор НДС в интернете и проверить расчёт, а мы пока перейдём как раз к формуле, которая покажет нам почему получается 120 тысяч.

Формула расчёта суммы с НДС

Сумма — Х.
Сумма с налогом — Хн.
Хн = Х+Х*20/100
Либо
Хн=Х*(1+20/100)=Х*1,20

То есть от нашей суммы 100 000 рублей сумма с НДС будет равна 120 000 рублей. Это мы уже описали выше, то есть если хотим купить 10 пар джинсов, то придётся заплатить на самом деле 120 тысяч, а не 100, ведь поставщик включит в счёт НДС.

Формула расчёта суммы без НДС

Сумма с НДС = Хн. Требуется понять, чему будет равна сумма Х — сумма без НДС. Для понимания формулы, вспомним вторую формулу, которая рассчитывала сумму с налогом. И вводим обозначение самого налога — это будет Y. Y, если НДС равен 20 процентам = 20/100. Тогда формулы будут выглядеть так:

Хн = Х+Y*Х
Либо
Хн = Х*(1+Y)
Отсюда получаем, что Х = Хн/ (1+Y) = Хн / (1+0,20) = Хн / 1,20

Мы хотим купить товара на сумму 100 000 рублей, но так, чтобы в эту цифру уже входил НДС, и при этом понять, сколько составит истинная сумма, которую мы платим за товар, а не за налог. Пользуемся расчётом:

Сумма без НДС (Х в данном случае) = 100 000 рублей (Хн) / 1,20 = 83 333 рублей с копейками.

То есть, если действительно нам одна пара джинсов обходится без НДС в 10 тысяч рублей, то заплатив всего 100 000 рублей мы сможем приобрести у поставщика не более чем 8 пар (денег чуть-чуть останется). Либо же, если мы всё-таки потратили 100 000 рублей и купили именно 10 пар, а НДС был уже учтён в этой сумме, то значит, пара джинсов стоит 10 000 рублей с уже включённым в неё НДС. И мы его всё равно заплатили за поставщика (который в свою очередь также платил НДС за поставщика материалов, из которых эти джинсы сделаны).

Налоговый кредит и налоговое обязательство

Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.

Купили мы всё-таки джинсов на 120 000 рублей. Из которых 20 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС — 100 000 рублей, сумма НДС — 20 000 рублей, а общая стоимость — 120 000 рублей.

Далее, цифру НДС при расчётах мы отложили и запомнили как налоговый кредит.

Налоговый кредит — эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства — то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будем оплатить в бюджет и есть — налоговое обязательство.

Смотрим дальше на джинсы.

В реальности мы будем из суммы в 120 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей.

Допустим, включив все остальные факторы себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю. И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство — то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.

От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 33 333 рублей. Это наше налоговое обязательство. Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 20 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 20 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 33 тысяч можем вычесть 20 уже выплаченных. Итого получим 13 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).

В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 13 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 13 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.

Виды НДС

0%
10%
20% (пришла на замену ставке в 18%)

Как уже было сказано выше, существует ряд товаров и услуг, на которые не накладывается данный налог. Поэтому можно говорить о существовании нулевой ставки. Это экспорт товара, продукты космической ниши, ниши перевозки газа и нефти и некоторые другие виды товаров. Регулирует список таких позиций 164-ая статья налогового кодекса РФ.

Также существует список товарных наименований, которые подлежат обложению налогом в десять процентов. Это в основном продукты сферы питания — мясо, овощи, молочные продукты. Также туда относят детскую одежду, детскую мебель и другое. Опять же, список немаленький, лучше с ним ознакомиться лично в налоговом кодексе, если этот вопрос вас заинтересовал.

Ну и ставка 20 процентов — самая популярная. Её вы можете повстречать почти везде.

Примечание: так как изменения в законодательстве произошли сравнительно недавно (01.01.2019), в интернете ещё можно встретить устаревшие данные, где описана ставка в 18%.

Операции подлежащие обложению НДС

Импорт любого товара
Любые работы по строительству зданий без заключения договора подряда
Передача услуг и товаров для личного применения, затраты на что не учитываются при расчёте налога.

С каких процессов не взимается НДС

Работа органов госвласти, которая относится к прямым её обязанностям.
Процесс покупки и приватизации муниципальных и госпредприятий.
Инвестирование.
Реализация земельных участков.
Передача денег предприятиям, работающим на некоммерческой основе.

Способы начисления НДС

Вычитание. В этом варианте налог накладывается на полную сумму выручки, а уже из этой суммы высчитывается НДС, подлежащий уплате за покупку материалов для товара или услуги.
Сложение. В этом случае НДС накладывается по фиксированной ставке по базе налогообложения. Её складывают из добавленной стоимости каждого вида продаваемого товара.

Так, как второй вариант сложен для реализации, потому что зачастую таких отдельных наименований чрезвычайно много, первый вариант применяется гораздо чаще.

Отчётность по НДС

Вроде бы стало немного понятнее, что же собой представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.

Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.

Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.

Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.

Налоговые вычеты

В случае налога на добавленную стоимость, вычетами считается та сумма налога, которая предъявляется к оплате поставщиком товара. На эту цифру и будет уменьшен налог, который пойдёт в бюджет от вас.

Но есть свои нюансы, которые нужно знать и понимать. Это касается условия принятия налоговой этих вычетов. Нужно, чтобы было соблюдено три правила:

Сам товар, который был вами приобретен с целью последующей продажи, облагается НДС.
У фирмы имеются все подтверждающие документы, в том числе и правильно оформленная счёт-фактура.
Товар, который был приобретён, прошёл через процедуру бухучёта.

И только после выполнения этих условий, фирма сможет в конце налогового периода принять в качестве вычета целиком сумму платежей. Естественно, если все процедуры были налогооблагаемыми.

Счёт-фактура

В этом документе будет отражены несколько сумм. Во-первых, — стоимость товара без НДС. Во-вторых, конечная сумма с учётом НДС.

Счёт-фактура предоставляется на проданный товар клиенту. Сделать это нужно в течение 5 дней. Вся документация подшивается и отмечается в книге продаж.

Бывает так, что проверка выносит решение, вычеркнуть все высчитанные вычеты и начислить неуплаченный НДС. Такое может произойти, если в счёт-фактуре допущены ошибки. А допустить их не так и сложно, ведь счёт-фактуру оформляет контрагент, а не налогоплательщик.

Знать, что такое НДС — важно для любого. Уметь его рассчитывать — важно для тех, кто непосредственно занимается заполнением документов и сдачей отчётности в налоговое ведомство. С непривычки делать это по формулам сложно и муторно. Поэтому для проверки себя и своих контрагентов существует множество электронных ресурсов, где можно найти калькулятор НДС, который вычислит вам его за два клика. Главное, помните, что внимательность — важная составляющая в деле об НДС, а опаздывать со сдачей отчётности в налоговую никак нельзя.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 июня 2012 г. N 03-04-06/3-147 О налогообложении НДФЛ вознаграждения, причитающегося умершему работнику и выплачиваемого его наследникам

Вопрос: В нашей организации умер работник. Уже после его смерти ему было начислено вознаграждение по итогам работы за год, предусмотренное Положением о премировании.

Согласно завещанию работника все суммы, причитающиеся ему и оставшиеся невыплаченными, необходимо перечислить в пользу его наследников.

Возникает ли у нашей организации, как у налогового агента, обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ с сумм вознаграждения, начисленного уже после смерти гражданина? Или мы обязаны перечислить наследникам всю сумму вознаграждения, не удерживая НДФЛ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения, причитающегося умершему работнику и выплачиваемого его наследникам, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Статьей 22 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) установлена обязанность работодателя выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с Трудовым кодексом, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами.

В соответствии со статьей 129 Трудового кодекса заработная плата включает в себя, в частности, стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

На основании статьи 141 Трудового кодекса заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.

Указанное положение корреспондирует статье 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) о наследовании невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, согласно пункту 1 которой право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы, приравненных к ней платежей и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 1183 Гражданского кодекса при отсутствии указанных лиц или при непредъявлении этими лицами требований о выплате таких сумм в течение четырех месяцев со дня открытия наследства соответствующие суммы включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях, установленных Гражданским кодексом.

В соответствии со статьей 1112 Гражданского кодекса не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом или другими законами. Так, например, не входят в состав наследства обязательства гражданина-должника, которые прекращаются его смертью, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника (статья 418 Гражданского кодекса).

В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 Кодекса обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица-налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. При этом наследникам вменяется обязанность погашать задолженность умершего лица либо лица, признанного умершим, только по имущественным налогам и в пределах стоимости наследственного имущества, в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

На основании пункта 18 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) по налогу на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

Следовательно, у организации - налогового агента не возникает обязанности по удержанию налога на доходы физических лиц с сумм вознаграждения, причитающегося умершему работнику и выплачиваемого в установленном порядке членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти, либо наследникам в порядке, установленном статьей 1183 Гражданского кодекса.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Обзор документа

Рассмотрен вопрос о том, облагается ли НДФЛ вознаграждение, причитающееся умершему работнику и выплачиваемое его наследникам.

Получить полагавшиеся наследодателю, но не выплаченные ему при жизни суммы, предоставленные в качестве средств к существованию (зарплату, пенсию, пособие и т. д.), вправе проживавшие совместно с ним члены его семьи, а также нетрудоспособные иждивенцы. При отсутствии указанных лиц или при непредъявлении ими требований о выплате таких средств в течение 4 месяцев со дня открытия наследства эти суммы включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физлица-налогоплательщика или с признанием его умершим. При этом наследники погашают задолженность умершего (лица, признанного умершим) только по имущественным налогам и в пределах стоимости наследственного имущества.

От НДФЛ освобождаются доходы, получаемые от физлиц в порядке наследования. Исключение - вознаграждение, выплачиваемое наследникам (правопреемникам) авторов произведений, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

Следовательно, организация-налоговый агент не должна удерживать НДФЛ с вознаграждения, причитающегося умершему работнику и выплачиваемого членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти, либо наследникам.

Похоже, в рамках стратегии здорового образа жизни за нас действительно взялись серьёзно. Сначала сказали решительное «нет» алкоголизму, ограничив продажу алкоголя, потом — никотиновой зависимости, запретив курить в общественных местах. Теперь наступила очередь «белой смерти»: Минздрав придумал ввести акцизы на соль и сахар. По мнению чиновников ведомства, это может значительно снизить их потребление.

Сахара не надо!

Если быть точнее, акцизы предлагается вводить не на собственно соль и сахар, а на них в составе разных продуктов. Тем самым, по мысли чиновников Минздрава, будет возможно мотивировать производителей снизить в продуктах содержание «белой смерти» (так приверженцы ЗОЖ традиционно называют сахар и соль за их вредные свойства).

«Одной из основных задач в рамках формирования приверженности здоровому образу жизни населения является популяризация культуры правильного питания. Одной из возможных мер, обсуждаемых сегодня, в том числе и с профессиональным сообществом, является введение акцизов на сладкие напитки и на продукты с высоким содержанием соли и сахара», — говорится в сообщении пресс-службы ведомства.

ТАСС/Дмитрий Рогулин

Что имеет в виду Минздрав? То, о чём уже много лет говорят врачи. Что соль и сахар жизненно необходимы нашему организму, но только в определённых дозах. В чрезмерных они становятся ядом. Однако это, похоже, не очень интересно производителям: многие из них не только добавляют в свои продукты слишком большое количество соли и сахара, но ещё и скрывают их настоящее количество в составе продуктов. В итоге, согласно исследованиям, сегодня среднестатистический россиянин употребляет соли и сахара гораздо больше нормы.

Норма взрослого человека	Сколько потребляют в России
Сахар — 9 чайных ложек в день	Сахар — 25–30 чайных ложек
Соль — 3 чайные ложки	Соль — 6–8 чайных ложек

По мысли же Минздрава, акцизы исправят всё: и оздоровят россиян, и пополнят казну.

Вкус с перебором

Кстати, чиновники недалеки от истины. Во многих продуктах содержание сахара и соли сегодня действительно является чрезмерным. Почему производитель так поступает, понятно. И соль, и сахар являются эффективными усилителями вкуса, естественными консерваторами, увеличивающими длительность хранения продуктов; улучшают цвет и консистенцию. Производителю легче продать такой продукт. Не говоря уж о том, что и соль, и сахар вызывают привыкание — без них человеку, привыкшему к очень сладкому или очень солёному, еда кажется не такой вкусной.

Global Look Press/San Diego Union/Nelvin C. Cepeda

Так и попадают к нам на стол переслащённые и пересоленные продукты. Причём в случае сахара это далеко не только торты и конфеты, а в случае соли — чипсы и соленья. В чрезмерном количестве и соль, и сахар содержат варёная и копчёная колбаса, разнообразные соусы, включая кетчуп и майонез, соки, быстрорастворимые каши и пюре. Одним словом, именно то, что мы обычно покупаем в магазине каждый день.

Не говоря уж о всевозможных лимонадах. Они, кстати, попадут под раздачу первыми — на все напитки с содержанием сахара более 5 г на 100 мл Минздрав предлагает ввести дополнительный акциз, на те, где сахара больше 8 г, — повышенный. В «штрафную роту» сразу же угодили все популярные лимонады, начиная с морса и заканчивая энергетиками: в них сахара оказалось более 10 г на 100 мл. Следующими же на очереди, скорее всего, станут чипсы, в 100 г которых насчитали целых 12 г сахара, не говоря уж про соль.

Возможно, акцизы начнут вводить уже со следующего года.

— Если серьёзно, то не Минздрава это дело — предлагать вводить какие-либо акцизы. На соль, на сахар, на спички, на водку, на селёдку — на всё что угодно. И потом, подобные вещи регулируются не акцизами, а техрегламентами. Регулирование акцизами приведёт просто к увеличению цены. В техрегламентах же записать и пролоббировать принятие этих техрегламентов, прописать предельное содержание того или иного количества удельных долей — вот это было бы дело. Но так поступают в цивилизованном мире. А у нас Минздрав хочет выслужиться перед правительством, перед президентом. Показать свою прыть. Я думаю, бояться того, что это будет реализовано, не стоит ни в коем случае.

Никита Кричевский

доктор экономических наук, профессор

Вред для здоровья, который может причинить сахар:

Кариес. От употребления сахара во рту образуется кислота, которая разрушает зубную эмаль.
Ожирение. Сахар содержит много калорий, но не утоляет голод.
Сахарный диабет. Для переработки сахара организму требуется всё больше инсулина. Организм теряет к нему чувствительность, всё больше повышая уровень глюкозы в крови.
Печёночная недостаточность. Необходимость перерабатывать сахар создаёт нагрузку на печень.
Подагра. Побочный продукт сахарного метаболизма — мочевая кислота, которая, накапливаясь, приводит к подагре.

Вред для здоровья, который может причинить соль:

Отёки. Соль закупоривает протоки, и жидкость не может покинуть организм.
Инсульт. Натрий, содержащийся в соли, повышает артериальное давление. Со временем это может вызвать гипертоническую болезнь, а затем и инсульт.
Гастрит. Избыток соли может раздражать слизистую желудка и со временем привести к гастриту.
Атеросклероз. Избыток соли может откладываться на стенках сосудов, что делает их хрупкими.
Боли в суставах. Со временем соль имеет свойство откладываться в суставах, отчего они становятся менее гибкими и начинают реагировать на перемену погоды.

Хотите получать новости быстрее всех? Подписывайтесь на нас в Telegram

Читайте также: