Налог на депозит в казахстане
Опубликовано: 05.05.2024
Одним из изменений, введенным действующим Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК (далее по тексту «Налоговый кодекс») является введение обязательства у налоговых агентов удерживать индивидуальный подоходный налог у источника выплаты по вознаграждению депозитов, выплачиваемому физическому лицу - нерезиденту.
Вроде бы простая задача определить является ли нерезидентом гражданин другой страны или лицо без гражданства на практике приобретает ряд сложностей.
Понятие налоговых резидента и нерезидента изложено в связке двух статей Налогового кодекса: 217 и 219 .
«Нерезидентом» в соответствии с пп. статьей 219 Налогового кодекса нерезидентом является физическое или юридическое лицо, не являющееся резидентом в соответствии с положениями статьи 217 Налогового кодекса. Дополнительно необходимо учитывать, что иностранец или лицо без гражданства, которое признается нерезидентом в соответствии с положениями международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов даже если положениями Налогового кодекса предусмотрено иное.
При этом в соответствии с 217 статьей Налогового кодекса физическое лицо - иностранец или лицо без гражданства является налоговым резидентом если оно постоянно пребывает на территории Казахстана. В свою очередь, постоянно пребывающим лицом такое лицо может считаться если его пребывание в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде. Календарный год, в котором истекли 183 день и является годом в котором к лицу должны применяться налоговые последствия, применимые к налоговому резиденту.
В результате выявляется вроде бы простое решение, надо лишь подтвердить, что иностранный гражданин находится в Казахстане более 183 дней.
Важно учесть, что для квалификации иностранца налоговым резидентом необходимы бесспорные доказательства его физического нахождения в Казахстане в течение указанных 183 дней.
Как указывалось ранее, действующий Налоговый кодекс по сравнению со своим предшественником имеет свои отличия в вопросе налогообложения вознаграждения, начисляемого на банковские депозиты, открытые физическими лицами-нерезидентами.
Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)»
Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)»
Статья 200-1 . Доходы физического лица-нерезидента, не подлежащие налогообложению
1. Налогообложению не подлежат следующие доходы физического лица-нерезидента:
1) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам-нерезидентам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии Национального Банка Республики Казахстан;
Однако, применительно к банку второго уровня, который принимает иностранного гражданина, изъявившего желание разместить депозит на практике порой возникает сложность в установлении резидентства такого клиента.
В частности, иностранные граждане, прибывающие на территории Казахстана в рамках полученной ими визы, выданной уполномоченными органами нашей Республики в подтверждении своего пребывания могут предъявить паспорт с миграционной карточкой, полученной им при пересечении государственной границы и менеджер банка, открывающий депозит может путем простого подсчета дней пребывания в Казахстане со дня пересечения иностранным гражданином если такие отметки имеются в паспорте иностранного гражданина.
Сложности возникают в случаях с гражданами Евразийского экономического союза. В соответствии с п.п. 10 и 20 Правил въезда и пребывания иммигрантов в Республике Казахстан, а также их выезда из Республики Казахстан и Правил осуществления миграционного контроля, а также учета иностранцев и лиц без гражданства, незаконно пересекающих Государственную границу Республики Казахстан, незаконно пребывающих на территории Республики Казахстан, а также лиц, которым запрещен въезд на территорию Республики Казахстан утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 января 2012 года № 148 (далее по тексту «Правила») трудящиеся-мигранты из государств-членов Евразийского экономического союза и члены их семей въезжают в Республику Казахстан без виз, а также пребывают и выезжают из Республики Казахстан без виз в течение 90 дней.
В соответствии с п.п. 5 и 6 Правил иммигранты въезжают в Республику Казахстан и выезжают из Республики Казахстан через пункты пропуска на государственной границе Республики Казахстан, открытые для международного и пассажирского сообщения, по паспортам или заменяющим их документам (далее - паспорта) при наличии казахстанских виз, если иной порядок не установлен законодательными актами Республики Казахстан и/или международными договорами, ратифицированными нашей Республикой. При этом разрешенный срок пребывания иммигрантов в Республике Казахстан заканчивается по истечении срока регистрации, указанного в миграционной карточке.
Необходимо учитывать, что такие иммигранты при выезде сдают миграционную карточку в пунктах пропуска на государственной границе Республики Казахстан, что делает невозможным для иностранного гражданина самостоятельно доказать сроки предыдущего пребывания в Казахстане.
Единственным органом, который владеет всей информацией и может подтвердить сведения о пребывании иностранных граждан в Казахстане является Комитет миграционной полиции, который в соответствии пп.11) п. 14 Положения о Комитете миграционной службы Министерства внутренних дел Республики Казахстан, утвержденного приказом Министра внутренних дел Республики Казахстан от «13» марта 2017 года № 185с осуществляет учет и регистрацию иностранцев и лиц без гражданства.
Трудности же определения налогового резидентства возникают не в момент заключения договора банковского вклада, а позже при начисления вознаграждения по такому банковскому продукту, так как на дату заключения такой иностранный гражданин присутствует в банке и предъявляет оригинал своего паспорта.
При начислении ежемесячного вознаграждения необходима ежемесячная проверка такого клиента, не утратил ли последний статус налогового резидента Казахстана на дату начисления такого вознаграждения вследствии выезда такого гражданина за пределы Казахстана.
Определенное решение может иметь сертификат налогового резидентства если со страной, чьим гражданином является такой клиент заключена конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал.
Так в соответствии с п. 2 статьи 218 Налогового кодекса РК для подтверждения резидентства Республики Казахстан в целях применения международного договора, а также в иных целях лицо представляет в налоговый орган налоговое заявление на подтверждение резидентства.
Кроме самого заявления, иностранный гражданин или лицо без гражданства должно предоставить нотариально засвидетельствованные копии следующих документов:
заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства;
вида на жительство в Республике Казахстан (при его наличии);
документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (визы или иных документов) что как мы понимаем является ответ органов миграционной полиции с указанием что срок пребывания иностранного гражданина на территории Казахстана к дате подачи заявления составляет 183 дня.
Преимущество такого решения как для банков второго уровня, так и для их клиентов - иностранных граждан заключается в том, что сертификат выдается на определенный период от шести до двенадцати месяцев, что позволит банку второго уровня начислять вознаграждение по депозиту иностранного гражданина без удержания индивидуального подоходного налога в течение всего действия сертификата налогового резидентства.
Грех Грефу жаловаться
Как народ напугать? Рассказать ему о новом виде налога. Причем, платить его будут не абстрактные субъекты, а вкладчики, имеющие депозиты в коммерческих банках. Правда, председатель правления крупнейшего банка России Сбербанк Герман Греф поспешил успокоить население, заявив, что налог на крупные вклады коснется лишь ограниченного круга вкладчиков.
«Мы оценивали: это может коснуться примерно до 2% всех наших вкладчиков. Это максимум. Скорее всего, это будет примерно в районе 1% вкладчиков», — заявил Греф. При этом он пояснил, что с позиции одного банка это тяжело оценить, потому что будут обкладываться совокупные вклады, во всех банках. Но экстраполяция дала именно такой результат.
Как известно, весной Госдума приняла закон, который облагает НДФЛ по ставке 13% превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в банках на территории РФ, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн. рублей и ключевой ставки Банка России, действующей на первое число налогового периода.
Формулировка мудреная, но последовавшие пояснения, в принципе, понятны. Если бы этот налог нужно было бы уплатить за 2020 год, то с учетом ключевой ставки, действовавшей на начало налогового периода (календарный год) — 6,25% годовых, под налогообложение подпала бы сумма процентного дохода по всем вкладам налогоплательщика, превышающая 62,5 тыс. рублей (при текущей ставке ЦБ — 4,25% — она равнялась бы 42,5 тыс. рублей). Исходя из этого при условной сумме дохода со всех депозитов 100 тыс. рублей НДФЛ взимался бы с суммы 37,5 тыс. рублей.
По сути, нововведение коснется только очень крупных вкладчиков и их доходов.
Попытка правительства создать дополнительный налог для богачей, впрочем, подвергается остракизму. Даже политкорректный Греф высказался на эту тему: «Я не большой сторонник вообще любого повышения налогообложения. Наше конкурентное преимущество – это относительно невысокие налоговые ставки, и сейчас мы его теряем. Я считаю, что самая последняя мера, на которую стоит идти государству, – это повышать налоги».
Он предложил пойти лучше путем сокращения расходов бюджета и заимствований. Но уже поздно.
Первая реакция на эту новость была мгновенной: из российских банков вкладчики массово стали забирать свои сбережения. Сейчас ситуация стабилизировалась, но все может повториться, если решение о введении налога не будет отменено.
Бегство неизбежно?
Что было бы с казахстанской финансовой системой, введи правительство подобный налог на доходы богачей? Она просто рассыплется, как замок из песка, поскольку бегства вкладчиков не избежать.
Дело в том, что в Казахстане ровно половина вкладов сосредоточена в руках абсолютного меньшинства – 2% вкладчиков. То есть, банки держатся на честном слове самых богатых людей страны и благодаря политической поддержке, которая проявляется по-разному: в виде размещения депозитов квазигосударственного сектора, привлечение банков к госзаказу – распределение финансов в рамках различных программ, обеспечение ликвидностью и пр.
И, конечно, такая расстановка сил позволяет богатым людям, которые чаще всего имеют непосредственное отношение к элите, управляющей страной, принимать решения в выгодном для себя виде.
Наверное, именно поэтому разговоры о налогообложении доходов на депозиты умерли в зародыше, а норма об освобождении физических лиц от этой повинности заложена даже в Налоговом кодексе.
Точно также освобождаются от налогообложения дивиденды по акциям, которые находятся в официальном списке фондовой биржи KASE, а также доход от прироста стоимости при реализации акций методом открытых торгов на фондовой бирже KASE. То же самое касается и облигаций. По ним и вознаграждение, и доход от прироста стоимости освобождены от налогов.
Здесь понятно: нужно стимулировать развитие фондового рынка. И поэтому внутренние инвестиции в различные финансовые инструменты, как правило, не облагаются налогом, в отличие от внешних. Однако и здесь практикуется избирательный подход. Например, с вознаграждения с инвестиций в паи инвестиционного фонда или в микрофинансовую организацию нужно отдать «десятину» в пользу государства.
Эксперт в области управления личными финансами и инвестициям Оркен Динасылов уверен: «Любые налоги – это не обязательно плохо, если они используются по назначению, улучшают отрасль, экономику и, в целом, жизнь людей. Но у нас, к сожалению, не так».
«Вопрос не в том, хороший налог или плохой. Речь о самой системе. В нормальной стране люди должны понимать, за что платят, налоги должны быть прозрачными. Вот если бы был налог на бордюры, вы бы согласились его оплачивать? Очень сомневаюсь. А если выстроить систему, как к Норвегии и сделать так, что чем больше платишь налоги, тем больше благ получаешь? Наверное, в этом случае каждый из нас с удовольствием бы платил сколь угодно высокие налоги», — считает эксперт.
P.S. Не исключено, что часть крупных вкладчиков с российской пропиской переместится в южные широты. Казахстанской финансовой системе это ничем не грозит. Нерезиденты очень любят наш депозитный рынок с его высокими доходами. А, может быть, сделать так, чтобы россияне поднимали наши банки?
© ZONAkz, 2020г. Перепечатка запрещена. Допускается только гиперссылка на материал.
09:07 22 Февраль 2021 277812
Автор:
В интервью Inbusiness.kz налоговый консультант, аудитор Елена Коломейцева рассказала о наиболее значимых изменениях Налогового кодекса.
– Елена, наиболее обсуждаемой темой для предпринимателей в этом году стала выписка сопроводительных накладных на товары (СНТ). Как в целом настроено профессиональное сообщество по этому вопросу?
– Как мы знаем, пилотный проект должен был стартовать 31 декабря 2020 года. Но пока он не работает в том режиме, на который рассчитывали разработчики. У бухгалтеров непростой период, когда мы хотим выполнять обязательства, которые на нас накладывает законодатель, но не имеем на это практических возможностей.
Еще одно большое изменение, которое касается предпринимателей. Теперь комитет госдоходов согласно внесенным изменениям может требовать от банка не только движение денежных средств по расчетным счетам физлиц, у которых есть обязательство участвовать во всеобщем декларировании, но и по всем расчетным счетам любых физлиц. Уже есть проблемы у тех индивидуальных предпринимателей, которые использовали свою личную карту Kaspi Gold для платы за предоставленные товары, работы и услуги. Если они сейчас подают заявление на прекращение деятельности, то КГД всю сумму поступивших денежных средств облагает 10%. Надо иметь это в виду.
– С этого года вступил в силу закон о пенсионном обеспечении равных прав трудящихся на территории ЕАЭС. Что меняется в налогообложении сотрудников, которые не являются резидентами Казахстана?
– Да, вступило в силу соглашение, подписанное главами пяти стран. С 1 января 2021 года действует новая схема налогообложения экспатов из стран ЕАЭС. Согласно данному соглашению, если гражданин ЕАЭС приезжает в одно из пяти государств и заключает трудовой договор с работодателем, то время работы в другой стране сроком не менее года будет включаться в стаж, который будет исчисляться для начисления пенсионных выплат в его родной стране. Также, если он работал более года в нескольких странах, например в Кыргызстане и в России, то он может самостоятельно выбрать юрисдикцию, которая будет ему обеспечивать пенсионные выплаты по выходу на пенсию. Если он не может определиться с выбором, так как была высокая зарплата в обеих странах, то он имеет право получать пенсионные накопления со всех стран ЕАЭС, в которых работал. То есть теперь и мы будем делать пенсионные отчисления с граждан ЕАЭС, как и с граждан Казахстана, в размере 10%.
Еще одно важное изменение, которое касается всех налогоплательщиков. Внесены изменения не только в Налоговый кодекс, но и в закон о его введении. Согласно изменениям, внесенным с 1 декабря 2020 года, уполномоченным органом в лице минэкономики исключаются ограничения по внесению изменений в налоговое законодательство. То есть если ранее МНЭ имело право вносить изменения в Налоговый кодекс не более одного раза в год, то теперь этот пункт исключен. Поэтому можно констатировать, что покупка Налогового кодекса в бумажном варианте – это пустая трата денег. С этого момента необходимо отслеживать все изменения в интерактивном формате.
– Какие наиболее значимые изменения касаются наемных работников?
Три важных изменения, которые касаются исчисления ИПН: по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), по договорам сотрудников и по договорам сотрудников, которым при исчислении применялась корректировка 90%.
Итак, изменился порядок удержания ИПН по договорам ГПХ. То есть, если раньше зарплата наемного работника по ГПХ составляла 100 тысяч тенге, мы удерживали 10 тысяч ИПН и 10 тысяч взносы в ЕНПФ. Однако в таком случае получалось двойное налогообложение «пенсионки» подоходным налогом. Об этой проблеме мы заявляли не раз, и только сейчас разработчики в лице КГД пришли к выводу, что действительно нельзя облагать «пенсионку» фрилансеров два раза. Теперь если мы сделаем перерасчет, то, получается, должны доплатить 1000 тенге на каждые 100 тысяч зарплаты фрилансеров. Это излишка удержанного ИПН, так как при его исчислении мы должны были сначала уменьшить обязательные пенсионные взносы и только потом считать ИПН. Так было в 2018-2019 годах.
В 2020 году изменился порядок налогообложения в связи с введением взносов на ОСМС. Здесь также необходимо уменьшить ранее оплаченный ИПН и оплатить разницу физлицу.
Следующий момент. Изменения в исчислении ИПН в доходах работника с применением вычетов по взносам ОСМС с 1 января 2020 года. Посмотрим, к чему приведет такой перерасчет. Если брать базовый доход, то мы должны вернуть работнику по 100 тенге с каждых 100 тысяч оклада. Мы обязаны это сделать без каких-либо заявлений со стороны сотрудников.
Какие выводы? Если мы сделаем перерасчет, то нужно полностью переделать ту работу, которую уже провели, и пересдать налоговую отчетность за три квартала – суммы на самом деле копеечные, а труд огромный. Поэтому большинство бухгалтеров не собираются этого делать. Представьте компанию в 150-450 человек, текучка составляет 50 человек в месяц. Надо еще найти всех людей за прошедшие два года, чтобы вернуть им копеечные суммы. И еще один вопрос: готов ли бюджет к такому массовому возврату средств?
– В этом году многие ждали налоговых вычетов по ипотеке в коммерческих банках и вычеты для многодетных семей, но их снова перенесли.
– Этот момент удивляет. Налоговые вычеты для многодетных семей обещают с 2015 года, как и вычеты по вознаграждениям при исчислении ИПН по ипотечным кредитам в БВУ. К сожалению, можно констатировать, что в ближайшее время эти вычеты применяться не будут, их в очередной раз перенесли, теперь уже на 2025 год.
Также внесены кардинальные изменения в правила исчисления обязательных пенсионных взносов. С 1 января 2021 года исключается пункт, который говорил о том, какие доходы не попадают под объект исчисления ОПВ. И так как он исключен, а он содержал ссылки на доходы по данному пункту, то получается, что с начала этого года все, что было в 341-й статье по возможности уменьшения доходов при исчислении ИПН, попадает под объекты исчисления ОПВ. Когда я впервые это увидела, мне стало страшно. Я думала, может быть, они что-то забыли, позже будут разъяснения, но сейчас я вижу уже разъяснения других налоговых консультантов, которые это подтверждают.
– Что делать людям, которые в январе-феврале получали алименты, закрывали депозиты? Надо ли им платить ОПВ по этим доходам?
– Думаю, пока им делать ничего не надо. Потому что, скорее всего, законодатель внесет изменения со сроком действия с 1 января 2021 года. Но им необходимо отслеживать эти изменения, чтобы быть точно уверенными.
– Обложение 10% ИПН пенсионных отчислений тех самых 721 тысяч казахстанцев. Многие считали, что идет двойное налогообложение.
– Да, многие так считали, но это неверная трактовка. Когда мы работаем до выхода на пенсию, получаем зарплату за минусом ОПВ. Прежде чем посчитать подоходный налог, мы отнимаем пенсионные взносы. Это значит, что ОПВ не облагаются ИПН.
Изменения также внесены в расчет ИПН при досрочном снятии единовременной выплаты. То есть сумма будет равномерно удерживаться в течение 16 лет, но есть исключение: если вкладчик ЕНПФ, у которого есть превышение порога достаточности, хочет снять средства и поменять гражданство. Тогда у него будет удерживаться единовременно. Или, если человек умирает, у которого не наступил возраст для пенсионных выплат, и его наследники получают накопленную сумму с единовременным удержанием подоходного налога.
Майра Медеубаева
Подписывайтесь на Telegram-канал Atameken Business и первыми получайте актуальную информацию!
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние два месяца:
В статье представлены основные выплаты и доходы физического лица – работника, а также указан порядок их учета при расчете налогов, взносов и отчислений.
В таблице приведены все выплаты и доходы, утвержденные статьями 319 и 341 НК РК, также и те, которые не относятся к понятию «дохода работника». Выплаты и доходы изложены в утвержденной последовательности.
В пункте 2 статьи 319 НК РК содержится перечень выплат, которые в принципе не относятся к понятию дохода физического лица, соответственно, не являются доходами работника.
В пункте 1 статьи 341 НК РК утвержден перечень выплат, которые являются доходами физического лица (часть из них относится к понятию доходов работника), но которые не подлежат налогообложению. Такие доходы, не подлежащие налогообложению, признаются корректировкой дохода.
Обратите внимание, часть выплат и доходов имеют утвержденный размер ограничения (вынесены в последний столбец таблицы).
Например, подпунктом 11 пункта 1 статьи 341 НК РК установлено, что величина выигрыша по одной лотерее не подлежит налогообложению, если размер выигрыша менее 6 МРП (в 2020 году 6 * 2 651 = 15 906 тенге). Таким образом, если размер выигрыша превышает 6 МРП (20 000 тенге), то величина превышения (20 000 – 15 906 = 4 094) не освобождается от налогообложения – она признается налогооблагаемым доходом.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 319 НК РК , при командировке в пределах РК, суточные в размере 6 МРП не признаются доходами физического лица. Если работодатель производит выплату суточных в большем размере (10 МРП), величина превышения (3 МРП) будет являться доходом лица и подлежать налогообложению.
Данные ограничения необходимо применять во внимание не только при определении ИПН, но и расчете других налогов и взносов с данного вида дохода.
При определении порядка исчисления налогов, взносов и отчислений использовались следующие НПА:
- Индивидуальный подоходный налог (ИПН) - пункт 2 статьи 319 и пункт 1 статьи 341 НК РК;
- Социальный налог (СН) - пункт 3 статьи 484 НК РК;
- Социальные отчисления (СО) - пункт 6 статьи 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» от 26 декабря 2019 года № 286-VІ;
- Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) - пункт 6 главы 2 ПП РК «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним» от 18 октября 2013 года № 1116;
- Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ) - пункт 6 части 2 ППРК «Об утверждении Правил осуществления обязательных профессиональных пенсионных взносов» от 26 марта 2014 года № 255;
- Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (ООСМС) - пункт 4 статьи 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V;
- Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) - пункт 4 статьи 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V.
Текущая редакция статьи 484 НК РК не соответствует применяемой редакции раздела 8 НК РК. Поправки не анонсированы. В таблице указаны сведения по СН по действующей редакции.
- Исключена ли с 2020 года 90% корректировка по ИПН при расчете СН?
Сверьтесь с данной таблицей и проверьте, что вы правильно исчисляете налоги, взносы и отчисления с доходов ваших работников!
На выбор инвестиций влияют многочисленные факторы, но два из них можно назвать ключевыми – это риски и доходность. При расчете доходности необходимо учитывать налоговый эффект, однако не все инвесторы имеют представление о системе налогообложения частных инвестиций
Из многочисленных книжек по личным финансам казахстанские обыватели твердо усвоили правило, что основой богатства является пассивный доход. Пассивным считается доход, полученный без личного трудового участия инвестора. Уровень финансовой грамотности населения за последние годы значительно возрос, что привело к подъему рынка частных инвестиций. Однако начать инвестировать, еще не означает получить гарантированный доход. Особенно сбивает с толку начинающего инвестора обилие средств инвестирования на современном рынке финансов.
В настоящей статье мы рассмотрим порядок налогообложения наиболее распространенных видов инвестирования, доступных частным инвесторам Казахстана.
Депозит в банке второго уровня
Наиболее распространенный вид инвестирования среди населения. Банковская система Казахстана за годы независимости прошла серьезный путь развития и доказала свою эффективность и устойчивость. Инвестиции в депозитный счет считаются низкорисковыми, так как деятельность банков контролируется регулятором, а суммы депозита до 10 млн тенге обеспечиваются Казахстанским фондом гарантирования депозитов.
Еще одним плюсом в пользу депозитов является освобождение от налогообложения вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по их депозитам в банках согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.
Акции
Акции эмитентов, зарегистрированных в Республике Казахстан
Долевые ценные бумаги в западной экономике являются наиболее распространенным видом инвестирования. В Казахстане идет становление и развитие фондового рынка, в том числе при значительной поддержке со стороны государства. Одной из форм поддержки является освобождение от налогообложения доходов по операциям, осуществленным на Казахстанской фондовой бирже (KASE).
Инвестор может получить два вида дохода от принадлежащих ему акций – доход в виде дивидендов и доход от прироста стоимости при реализации.
Дивиденды по акциям, находящимся на дату начисления таких дивидендов в официальном списке фондовой биржи KASE, а также доход от прироста стоимости при реализации акций методом открытых торгов на фондовой бирже KASE освобождаются от налогообложения согласно подпунктам 7 и 16 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.
Дивиденды по акциям, не находящимся в официальном списке фондовой биржи KASE облагаются индивидуальным подоходным налогом в размере 5% в соответствии с подпунктом 1 статьи 327 Налогового кодекса. Однако на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса дивиденды освобождаются от налогообложения при одновременном выполнении следующих условий:
на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;
юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;
имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50%.
Доход от прироста стоимости при реализации акций на торгах вне фондовой биржи KASE облагаются индивидуальным подоходным налогом в размере 10% согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса.
Акции эмитентов, зарегистрированных за пределами РК
Дивиденды по акциям, эмитентов-нерезидентов облагаются индивидуальным подоходным налогом в размере 5% в соответствии с подпунктом 1 статьи 327 Налогового кодекса.
Доход при реализации акций, полученных из источников за пределами Республики Казахстан, определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения и облагается индивидуальным подоходным налогом в размере 10% на основании пункта 4 статьи 332 Налогового кодекса.
Облигации
Облигации являются одним из самых распространенных видов инвестирования, наряду с акциями. Однако в отличие от акций они менее рискованные, чем и привлекают инвесторов.
Как и держатели акций, собственники облигаций могут получить два вида дохода – вознаграждение (проценты) и доход от прироста стоимости при их реализации.
Вознаграждения по облигациям освобождены от налогообложения согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.
Доход от прироста стоимости при реализации облигаций методом открытых торгов на фондовой бирже KASE освобождаются от налогообложения согласно подпунктам 7 и 16 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.
Доход при реализации облигаций, полученный из источников за пределами Республики Казахстан, определяется как положительная разница без учета купона между стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации и облагается индивидуальным подоходным налогом в размере 10% в соответствии с пунктом 5 статьи 332 Налогового кодекса.
Инвестор паевого инвестиционного фонда передает денежные средства в управление управляющей компании на праве общей собственности. Пай является видом ценной бумаги и может принести инвестору доход от прироста стоимости при его выводе из обращения.
Доход от прироста стоимости при реализации пая паевого инвестиционного фонда облагается индивидуальным подоходным налогом в размере 10% согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса.
Инвестиции в микрофинансовые организации
Сравнительно недавно микрофинансовые организации начали привлекать денежные средства от частных инвесторов, предлагая высокую доходность до 25% годовых. Высокая доходность обусловлена высокорисковым характером вложения, в виду отсутствия гарантий и страхования.
С полученных от МФО вознаграждений инвестор обязан оплатить 10% индивидуального подоходного налога на основании подпункта 2 статьи 327 Налогового кодекса.
P2P кредитование
В нашей стране рынок Person to Person (P2P) кредитования не развит, однако существуют международные площадки, принимающие вклады от инвесторов с разных уголков планеты. Данный вид инвестирования является высокорисковым, более того, под личиной P2P площадки может скрываться обычная финансовая пирамида.
Выплаты от P2P кредитования на международной площадке являются прочим доходом физического лица из источников за пределами Республики Казахстан, и облагаются индивидуальным подоходным налогом в размере 10% согласно статье 338 Налогового кодекса.
Инвестиционное золото
Частным инвесторам доступно инвестирование в драгоценные металлы путем приобретения слитков аффинированного золота. Золотые слитки 999,9 пробы можно приобрести в кассах банков второго уровня и обменных пунктах. Рост цен на драгоценные металлы не высокий, но постоянный, что и делает инвестиции в золото среднерисковыми.
Доход от прироста стоимости при реализации, инвестиционного золота, находящегося на территории Республики Казахстан облагается индивидуальным подоходным налогом в размере 10% согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса.
Криптовалюты
В июне 2020 года в Закон Республики Казахстан от 24 ноября 2015 года № 418-V «Об информатизации» внесены изменения в отношении криптовалют и майнинга на территории Республики Казахстан. Так, наиболее распространеные в мире криптовалюты – Bitcoin, Litecoin, Ethereum и другие, признаются необеспеченными цифровыми активами. Выпуск и оборот необеспеченных цифровых активов на территории Республики Казахстан запрещаются, за исключением случаев, предусмотренных законами Республики Казахстан.
Несмотря на запрет обращения криптовалют в форме необеспеченных цифровых активов на территории Республики Казахстан, частные инвесторы вправе проводить операции на международных биржах и получать доход от спекуляций криптовалютами.
Налоговое законодательство на сегодняшний день не регулирует порядок налогообложения доходов физических лиц от реализации криптовалют. В статью 331 Налогового кодекса, регулирующую налогообложение дохода от прироста стоимости при реализации имущества, не включены криптовалюты. Следовательно, объектом налогообложения индивидуальным подоходным налогом по ставке 10% не будет являться положительная разница между ценой реализации имущества и ценой его приобретения, а полная стоимость реализации.
Налоговая отчетность
По полученным за финансовый год доходам, облагаемым индивидуальным подоходным налогом физическое лицо обязано представить в налоговые органы налоговую декларацию по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) согласно подпункту 3 и 4 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Республики Казахстан в срок до 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Серикбаева Рабиям Нурахуновна, Генеральный директор ТОО «ФИНЭКС»
Аудитор, налоговый консультант, юрист
Читайте также: