Налог на дарение в сша

Опубликовано: 15.05.2024

Подписаться на этот блог

Follow by Email

Поиск по этому блогу

Налог на наследование США (US Estate Tax)

Возможность инвестировать в биржевые инвестиционные фонды (ETF) на зарубежные индексы парой кликов является одним из величайших достижений 21 века. Расчеты показывают, что для минимизации комиссий и налогов на дивиденды, российскому инвестору выгодно инвестировать в американские и общемировые (Total World) индексы через американские ETF. К счастью, россияне могут это делать без европейских регуляторных ограничений.

Идеальную картину омрачает то, что США имеют самую экстратерриториальную в мире систему налогообложения. Как вы, наверное, знаете, в отличие от других стран, США не ограничивают свои налоговые аппетиты территориальным принципом резидентства. Получая от зарубежных банков и иных институтов информацию о зарубежных активах американцев, США успешно облагают общемировые доходы американских граждан независимо от того, чьими резидентами их считают другие страны.

Однако, США имеет подобные ловушки и для неамериканцев. Я имею в виду систему налогов на дарение и наследование, которые могут взиматься при передаче неамериканцем (не домицилированным в США лицом) активов, местом нахождения которых считается США (US situs property). Сразу оговорюсь, что эти налоги не имеют отношения к налогу на доходы. Их логика и понятийный аппарат, в основном, унаследованы из 18 века. Далее речь пойдет только о федеральных налогах, поскольку в жанре инвестиций в фондовые индексы вероятность столкнуться с налогами на наследование на уровне штата для вас крайне мала.

Хорошая новость состоит в том, что американский налог на дарение (Gift Tax) вам не грозит. Этот налог возникает, если неамериканец дарит американские «материальные» активы (US situs tangible property) в сумме более ежегодного необлагаемого минимума на одного одаряемого (15 тысяч долларов США в 2018 году). Хотя это определение имеет неясности, считается, что не является дарением «материальных» активов, следовательно, не облагается налогом на дарение, безналичный перевод долларов США (wire transfer), либо перевод ценных бумаг американских эмитентов (position transfer). Даже в отсутствие налога, американец, получивший подарок от неамериканца на существенную сумму, обязан его декларировать, в частности, для того, чтобы налоговой службе США (IRS) было удобнее следить за уплатой налогов от дальнейших операций с полученными активами.

Плохая новость, что Дядя Сэм оставил возможность взять налог на наследование (Estate Tax) с ваших наследников. Этот налог возникает, если вы в момент смерти будете держать обеими руками американские «материальные», либо «нематериальные» активы на общую сумму более 60 тысяч долларов США. Ставка налога прогрессивная, начинается с 18% и быстро вырастает до 40% для сумм свыше 1 миллиона долларов США.

Для российского инвестора важно, что налогом на наследование облагаются акции американских эмитентов, в том числе акций американских ETF, а также кэш на американском брокерском счете. Эти активы считаются американским «нематериальным» активом (US situs intangible property).

Без какого-либо логического объяснения кэш на американском банковском счете, либо депозите, если он не связан с ведением бизнеса в США, освобожден от налога на наследование, а кэш на американском брокерском счете, не освобожден. Добавлю, что не облагаются также американские депозитарные расписки (ADR) и ряд облигаций, проценты по которым освобождены национальным законодательством США от налога на доходы у источника (например, Treasuries).

Необлагаемый минимум в 60 тысяч долларов США для неамериканцев давно не повышался. С рядом стран у США подписаны международные соглашения по данному налогу (Estate Tax Treaties), которые значительно повышают необлагаемый лимит, сужают круг облагаемых активов и даже устраняют налог. Однако с Россией такого соглашения нет.

Стоит отметить, что налог на наследование существует не только в США. Максимальная ставка налога на наследование в 2018 году составляет 55% в Японии, 50% в Южной Корее, 45% во Франции, 40% в Великобритании, 30% в Германии (2018). За редкими исключениями (в виде Франции и Великобритании) круг плательщиков налога значительно сужается необлагаемым вычетом 1 млн. евро и выше. В отличие от США, в указанных странах у иностранца (не домицилированного лица) может облагаться только передача активов, связанных с недвижимостью.

В теории налог на наследование меньше демотивирует инвестиции по сравнению с налогом на доходы (мертвого нельзя демотивировать), стимулирует работать детей богатых и снижает неравенство. На практике этот налог сравнительно легко обходится. В Европе основным способом ухода от налога является повышенная склонность состоятельных пенсионеров к перемене мест. Например, Жерар Депардье, порвал связи с Францией и демонстративно получил гражданство ряда других стран с целью ухода от французского налога на наследование, а также налога на доходы и налога на роскошь. Если вы живете в одной из таких посмертно-опасных стран, вам нужен хороший доктор, который может поддержать своих пациентов достаточно времени, чтобы они успели уехать.

С целью возвращения состоятельных беглецов с 2000 года налог на наследование был отменен в 13 странах. В США этот налог также был временно отменен на один год (2010). После многократного повышения, необлагаемый минимум для американцев составляет 11,2 миллиона долларов США (2018), что почти в 200 раз выше необлагаемого минимума для вас. Кроме того, для американцев действует ряд льгот, например, налога не будет, если наследство переходит супругу — американцу.

Я бы не стал ожидать отмены налога на наследование в США, потому, что это будет непопулярная мера. Те немногие американцы, для кого налог на наследование потенциально актуален, уже наняли лучших налоговых консультантов и докторов, чтобы минимизировать потери для наследников. А неамериканцы не являются избирателями и ради них политики вряд ли будут стараться.

Что касается налога на неамериканцев, то беглый анализ показывает, что данный налог является «спящим». Очевидно, что частью огромных американских активов, в том числе акций и недвижимости, владеют частные инвесторы — неамериканцы. В Сети можно найти оценки, что стоимость акций американских эмитентов в прямом владении физических лиц — неамериканцев составляет около 7 триллионов долларов США. При этом судебные решения по налогу в отношении неамериканцев единичны и ограничены случаями, когда распорядитель завещания изначально добровольно задекларировал налог, допустив при этом некие ошибки. Также встречаются данные о том, что ежегодно в отношении неамериканцев подается около 1 тысячи деклараций по налогу на наследование и общая сумма налога составляет не более 100млн. долларов в год. Это означает, что по факту налог декларируют отдельные мелкие налогоплательщики и собираемость налога крайне низка.

Таким образом, в случае очередных проблем с бюджетом у США есть потенциальный инструмент значительного повышения налоговых поступлений, который не вызовет недовольства американских избирателей. Это те самые вложения в акции американских компаний и ETF, которые вы рассчитывали передать наследникам. Что делать тем, кому вечно жить не получается, а американские налоги платить не хочется, напишу в следующий раз.

Государственный подоходный налог
Налог на имущество
Налог с продаж
Налог на использование
Налог на стоимость земли
Уровни государственного налога

Дарение является налог наложен на передачу права собственности на имущество в течение жизни дарителя. США Internal Revenue Service говорит , что подарок является «Любая передача к лицу , прямо или косвенно, где полная компенсация (измеряется в деньгах или денежном выражении) не получил взамен.»

Когда делается облагаемый налогом подарок в виде наличных денег, акций, недвижимости или другого материального или нематериального имущества , налог обычно взимается с дарителя (дарителя), за исключением случаев удержания процентов, которые задерживают завершение подарка. . Передача является «полностью безвозмездной», когда жертвователь не получает ничего ценного в обмен на данное имущество. Передача является «частично безвозмездной», когда даритель получает некоторую стоимость, но стоимость имущества, полученного дарителем, существенно меньше стоимости имущества, переданного дарителем. В этом случае разница в сумме подарка.

В США налог на дарение регулируется подзаголовком B главы 12 Налогового кодекса США . Налог взимается статьей 2501 Кодекса. Применительно к налогооблагаемому доходу суды определили «дар» как доходы от «беспристрастной и бескорыстной щедрости». Подарки часто дарятся из «привязанности, уважения, восхищения, милосердия или подобных побуждений».

Как правило, если право собственности на имущество передается в течение жизни дарителя (часто это называется подарком inter vivos ), то этот подарок или передача не подлежат обложению налогом на наследство . В 1976 году Конгресс объединил режимы налогообложения подарков и наследства, тем самым ограничив возможность дарителя обходить налог на наследство путем пожертвований в течение его или ее жизни. Некоторые различия между налогами на наследство и дарение остаются, такие как эффективная ставка налога, сумма кредита, доступного против налога, и основа для полученного имущества.

Существуют также типы подарков, которые будут включены в имущество человека, например, определенные подарки, сделанные в течение трехлетнего окна перед смертью, и подарки, в которых даритель сохраняет интерес, например, дары оставшихся долей, которые не являются квалифицируемыми остальными трастами. или благотворительные трасты остатка. Правила налога на дарение оставшейся части процентов облагают налогом передачу всей стоимости траста путем присвоения нулевой стоимости процентов, удерживаемых дарителем.

СОДЕРЖАНИЕ

1 Подарки, не облагаемые налогом
2 Исключения
3 Нерезиденты
- 3.1 Супруг негражданин
4 Федеральный налог на дарение в США в сравнении с режимом федерального подоходного налога на подарки
5 История
6 См. Также
7 ссылки
8 Внешние ссылки

Подарки, не облагаемые налогом

Как правило, следующие подарки не подлежат налогообложению:

Подарки, которые не превышают годового исключения в течение календарного года (последний раз увеличивался до 15000 долларов США на получателя для одного дарителя, начиная с 2018 года)
Подарки политической организации за ее использование
Подарки благотворительным организациям
Подарки супругу (гражданину США)
Плата за обучение или медицинские расходы оплачивается непосредственно в медицинское или образовательное учреждение за кого-то. Донор должен оплатить расходы напрямую. Если даритель выписывает чек одаряемым и одаряемым, а затем оплачивает расходы, подарок может облагаться налогом.

Исключения

Есть два уровня освобождения от налога на дарение. Во-первых, подарки на сумму до годового исключения (14 000 долларов США на получателя в период с 2013 по 2017 год и 15 000 долларов США на 2018-2020 годы) не облагаются налогом или подачей документов. Разделив свои подарки, супружеские пары могут отказаться от налогов вдвое больше. Каждая пара дающего и получателя имеет собственное ежегодное исключение; даритель может дарить любому количеству получателей, и на исключение не влияют другие дары, которые получатель мог получить от других дарителей.

Во-вторых, подарки сверх годового исключения могут по-прежнему не облагаться налогом до суммы основного исключения пожизненного имущества (11,58 миллиона долларов на 2020 год). Однако для имений, превышающих эту сумму, такие подарки могут привести к увеличению налогов на наследство. Налогоплательщики, которые рассчитывают иметь облагаемое налогом имущество, иногда могут предпочесть платить налоги на дарение по мере их возникновения, а не откладывать их как часть наследственного имущества.

Кроме того, переводы (по завещанию, дарению или наследованию) на сумму, превышающую 1 миллион долларов, могут облагаться налогом на передачу без учета поколений, если выполняются некоторые другие критерии.

Нерезиденты

Для целей налога на дарение тест отличается от теста для определения того, кто является иностранцем-нерезидентом , по сравнению с тестом для целей налога на прибыль (запрос сосредоточен вокруг места жительства умершего). Это субъективный тест, который в первую очередь смотрит на намерение. Тест учитывает такие факторы, как продолжительность пребывания в США; частота поездок, размер и стоимость дома в Соединенных Штатах; местонахождение семьи; участие в общественной деятельности; участие в бизнесе США и владение активами в США; и голосование. Иностранный гражданин может считаться резидентом США для целей налога на прибыль, но не для целей налога на дарение.

Если лицо является иностранцем-нерезидентом для целей налогообложения подарков, налогообложение подарков определяется по-другому. Если недвижимость находится за пределами США, налог на дарение не взимается. Если это нематериальное имущество , такое как акции американских корпораций и доли в товариществах или ООО, налог на дарение не взимается.

Иностранным донорам-нерезидентам разрешено такое же ежегодное освобождение от налога на дарение, что и другим налогоплательщикам (14 000 долларов США в год с 2013 по 2016 годы). Иностранные доноры-нерезиденты не имеют пожизненного единого кредита. Иностранные доноры-нерезиденты облагаются налогом на дарение по той же ставке.

Граждане и резиденты США должны сообщать по форме 3520 подарки от иностранцев-нерезидентов на сумму, превышающую 100 000 долларов .

Негражданин супруг

Согласно разделу 2523 (i) 26 USC , подарки супругу, не являющемуся гражданином США, обычно не освобождаются от налога на дарение. Вместо этого они освобождаются от уплаты налога только в пределах определенной суммы, предусмотренной разделом 2503 (b) 26 USC (то есть до 159000 долларов на 2021 год).

Федеральный налог на дарение в США отличается от режима подарков Федеральным подоходным налогом США

Согласно 26 USC 102 (c) , получение подарка, завещания, завещания или наследства не включается в валовой доход. Таким образом, налогоплательщик не учитывает стоимость подарка при подаче декларации о доходах. Хотя многие предметы могут показаться подарками, суды сочли наиболее важным фактором намерение передающей стороны. Передающий должен продемонстрировать «беспристрастную и бескорыстную щедрость» при вручении подарка, чтобы исключить стоимость подарка из валового дохода налогоплательщика. Суды определили «дар» как доходы от «беспристрастной и бескорыстной щедрости».

«Подарки», полученные от работодателей в пользу работников, не освобождаются от налогообложения. 26 USC § 102 (c) четко заявляет, что работодатели не могут исключить в качестве подарка что-либо, переданное работнику, которое приносит пользу работнику. Следовательно, работодатель не может «подарить» зарплату работнику, чтобы избежать налогообложения.

Подарки от определенных лиц всегда будут облагаться налогом в соответствии с федеральным подоходным налогом США. Согласно разделу 102 (c) Налогового кодекса, подарки, переданные работодателем или для работодателя работнику или в его пользу, не могут быть исключены из валового дохода работника для целей федерального подоходного налога. Хотя в соответствии с этим правилом есть некоторые предусмотренные законом исключения для минимальных дополнительных сумм и для вознаграждений за достижения, общее правило состоит в том, что служащий должен сообщать о «подарке» от работодателя в качестве дохода для целей федерального подоходного налога. В основе предыдущего правила лежит презумпция того, что работодатели не предоставляют сотрудникам ценные вещи из «беспристрастной и бескорыстной щедрости» в связи с существующими трудовыми отношениями.

Согласно разделу 102 (b) (1) Налогового кодекса, доход, впоследствии полученный от любого имущества, полученного в качестве подарка, не исключается из дохода, облагаемого налогом получателя. Кроме того, согласно разделу 102 (b) (2) Налогового кодекса, донор не может обходить это требование, отдавая получателю только доход, а не само имущество. Таким образом, получение дохода всегда является доходом для получателя. Разрешение такого исключения позволило бы донору и получателю избежать уплаты налогов на полученный доход - лазейку, которую Конгресс решил устранить.

История

Налог на дарение является опорой для налога на наследство в Соединенных Штатах . Без налога на дарение крупные имения можно было бы уменьшить, просто отдав деньги перед смертью, и таким образом избежать любого потенциального налога на наследство. Подарки, превышающие годовую сумму освобождения, уменьшают освобождение от пожизненного налога на дарение. Конгресс первоначально ввел налог на дарение в 1932 году по гораздо более низкой ставке, чем налог на наследство, на 25% ниже ставки налога на наследство, а также предоставил освобождение в размере 50 000 долларов, помимо освобождения в размере 50 000 долларов от налога на наследство. Выгоды были очевидны: подарок в размере 10 000 000 долларов будет облагаться налогом всего на 2 300 000 долларов, что фактически составляет всего 23,0%, что намного ниже ставки налога на наследство.

Намерение состояло в том, чтобы быстро получить доход во время Великой депрессии , эффективно поощряя тем самым уход от налога на наследство, в то время как законодатели одновременно публично, и в палате представителей, и в сенате провозгласили прямо противоположную цель. Причем это происходило непосредственно за счет налоговых поступлений штата, а также будущих доходов федерального налога. Основными бенефициарами были самые богатые граждане, для которых якобы был предназначен налог на наследство, поскольку только у них было достаточно денег, чтобы свободно делать большие подарки. Это было явное намерение.

В США подсчитали ущерб от налоговой «дыры» для богачей

Потери бюджета США от уязвимости в налоговом законодательстве для состоятельных граждан с 2000 года составили около 100 миллиардов долларов. Об этом 17 декабря сообщило Bloomberg со ссылкой на юриста Ричарда Коуви (Richard Covey), который первым обнаружил «дыру» в законодательстве.

Коуви в 1990 году предложил передавать средства состоятельных американцев в ведение траста на срок не более двух лет, а затем возвращать их обратно в качестве подарка, чтобы избежать выплат налогов на дарение и наследство (Estate and Gift taxes). С точки зрения закона подарки самому себе налогом не облагаются. В современных США налоги на дарение и наследство действуют для состояний свыше 5,25 миллиона долларов.

Предложенная Коуви схема настолько широко распространилась в США, что банк JP Morgan открыл специальное подразделение для работы с трастами, а налоги на наследство и дарение почти не выплачиваются.

Среди известных предпринимателей, использовавших уловки для обхода налогов на дарение и наследование, которые могут достигать 40 процентов, агентство назвало основателя Facebook Марка Цукерберга, главу Goldman Sachs Ллойда Бланкфейна, модельера Ральфа Лорена. По сведениям Bloomberg, миллиардер Шелдон Адельсон (владелец крупнейшего в мире оператора казино Las Vegas Sands) с 2010 года в процессе передачи родственникам 7,9 миллиарда долларов сэкономил на налогах 2,8 миллиарда долларов.

Агентство отметило, что с 2009 года некоторые демократы, в том числе президент Барак Обама, пытаются ликвидировать уязвимость в законодательстве, однако предложения не пользуются поддержкой со стороны республиканцев, настаивающих на полной отмене налога на наследование. Часть Демократической партии полагает, что отмена «дыры» расстроит партийных спонсоров и также выступает против.

Налог на наследство был введен в США в 1916 году, а на дарение — восемью годами позже. По информации Bloomberg, с 2000 года в казну США поступило около 300 миллиардов долларов от налогов на наследство и дарение.

Налог на наследство и налог на дарение для нерезидентов США

Юридическая фирма «Feinstein & Partners» оказывает содействие нерезидентам США в оптимизации налоговых затрат при наследовании имущества на территории США. Налог на наследство представляет собой налог на право передачи имущества в момент смерти. Умершие нерезиденты, которые не являлись гражданами США, являются субъектами федерального налога на наследство в отношении всего принадлежащего им имущества, которое расположено на территории США. Имуществом, расположенным на территории США, считается недвижимость, зарегистрированная в США, личное движимое имущество и ценные бумаги американских компаний.

В отличие от граждан и резидентов США, которые пользуются значительными налоговыми льготами при наследовании, льготы для нерезидентов, не являющихся гражданами США, ограничиваются предельной суммой $60’000. Таким образом, необходимость уплаты налога на наследство возникает, когда стоимость наследуемого имущества, расположенного на территории США и передаваемого от иностранного лица-нерезидента, превышает $60’000. На данный момент, самая высокая ставка налога на наследство составляет 40%.

Для примера приведем ситуацию, когда г-н Х, являющийся резидентом и гражданином Италии, владеет многоквартирным домом в Нью-Йорке, стоимостью $3’060’000. После смерти г-на Х под налог на наследство попадет все его имущество стоимостью $3’000’000. При этом размер подлежащего уплате налога на наследство составит $1’200’000. При надлежащем налоговом планировании налог на наследство для нерезидентов можно существенно снизить.

Наши услуги по налоговому планированию для нерезидентов включают:

Налоги на дарение в сша

«Я имею обыкновение ли чно говорить с клиентами о деле и остаюсь с ними наедине, чтобы не смущать их; при этом я всегда становлюсь как бы в положение противно й стороны, чтобы лучше ознакомиться с делом, и даю клиенту все время, необходимое ему для ознакомления меня с делом. Затем, отпустив клиента, я поочередно ставлю себя то на место противной стороны, то судьи»

Марк Туллий Цицерон, римский юрист и политик

« И содрав гонорар неумеренный,
Восклицал мой присяжный поверенный:
» Перед вами стоит гражданин
Чище снега альпийских вершин » . »

Николай Алексеевич Некрасов, российский поэт

Налог на наследство в США

Разобраться в Американском налоговом законодательстве довольно сложно, тем более имея несколько ограниченное знание английского языка. Но в части интересующего нас налога на наследство я это сделал. По американскому законодательству наследственная масса состоит из денежных средств и ценных бумаг, недвижимости, страховок, бизнес — интересов и других активов. Полученная итоговая стоимость уменьшается на ипотечные кредиты и другие долги, на расходы по управлению имуществом, а также на иные расходы.

Разобравшись в вопросе, я выяснил, что для резидентов США (налогоплательщиков имеющих постоянное местопребывание на территории Соединённых Штатов, а также граждан США.) иметься существенная налоговая льгота, которая в 2012 году составляла 5 млн. 120 тыс., а в 2013 году 5 млн. 250 тыс. американских долларов. Размер налоговой льготы изменяется каждый год. То есть если наследство не превышает этих сумм, то никакие налоги с него не плататься, а если превышает, то налогом облагается, только превышающая эти суммы часть наследства.

В тоже время в некоторых «дорогих» штатах, например, таких как Нью-Йорк необлагаемая налогом сумма составляет всего 1 млн. долларов.

Ставка на облагаемую налогом часть наследства (превышающую вышеуказанные суммы) различается в разных штатах. Она варьируется в зависимости от близости родства наследника и наследодателя. Для близких родственников она может быть 1 — 2 % (пережившие супруги могут вообще быть освобождены от уплаты налога). Для лиц, не являющихся родственниками ставка на облагаемую налогом часть наследства намного больше, она может реально доходить до 55 %!

Для нерезидентов (лиц не имеющих постоянного пребывания в государстве) ситуация намного тяжелее. Необлагаемая налогом на наследование сумма составляет всего 60 тыс. долларов. В тоже время следует отметить, что для лиц этой категории налоговая обязанность является неполной. То есть имущество, которое находиться за пределами Соединенных Штатов налогом вообще не облагается.

Уплата налога может быть рассрочена на срок от шести месяцев до четырёх лет. Необходимо заметить, что существует больше количество абсолютно законных способов избежать уплаты налога на наследство. Самый простой из них это страхование жизни, этом случае страховка просто покрывает сумму налога на наследство. В свою очередь недвижимость можно просто оформить на юридическое лицо.

В общем, то можно сделать вывод, что налог на наследство на жизнь простых американцев и их финансовыё интересы не влияет. В свою очередь состоятельным людям необходимо заранее позаботиться о налоговой оптимизации.

Нам Россиянам в этом отношении гораздо прощё, налог на наследство у нас уже давно отменён.

Налог с наследств и дарений

В США используется единая система обложения наследований и дарений, которая применяется к накопленной стоимости всего имущества, переданного лицом в течение жизни и к моменту его смерти.

В случае с наследованием налогом облагается стоимость имущества, которым владеет лицо на момент смерти. Обязанность уплаты налога возникает именно в момент смерти владельца, а не в связи со вступлением в права наследования.

Налог, как правило, выплачивается за счет наследуемого имущества.

Налогоплательщиками являются граждане США и иностранные граждане, которые признаются налоговыми резидентами США на момент своей смерти. Для целей обложения данным налогом статус резидента определяется преимущественно по принципу домициля, т.е. наличию гражданства или вида на жительство в США, а не по тесту физического присутствия.

Налогом облагается все имущество, которым владеют налоговые резиденты, вне зависимости от его местонахождения. Налог с нерезидентов взимается в том случае, если имущество находится в США или признается имуществом от источников в США (например, акции и облигации американских компаний, облигации Правительства США и т.п.).

Имущество, подлежащее налогообложению, оценивается по рыночной стоимости. Из валовой стоимости имущества можно сделать следующие вычеты, связанные с данным имуществом:

— расходы и убытки;

— закладные и задолженности;

— определенные виды налогов, взимаемые в общественных, благотворительных или религиозных целях;

— имущество, завещанное благотворительным учреждениям.

Полностью вычитается стоимость имущества, завещанного супругу, но с особыми оговорками в том случае, если супруг не является гражданином США.

В отношении имущества лиц, не являющихся налоговыми резидентами для целей обложения данным налогом, также применяются эти вычеты, ограниченные пропорционально стоимости имущества, расположенного в США, относительно стоимости всего имущества нерезидента.

Дарение также подпадает под обложение налогом. Налогоплательщиком является даритель, признаваемый налоговым резидентом США (определяемый в соответствии с принципом домициля). При этом под обложение подпадает любое облагаемое имущество вне зависимости от его местонахождения.

Нерезиденты уплачивают налог в том случае, если передаваемое ими имущество находится на территории США.

От обложения освобождаются дарения на сумму, не превышающую установленного лимита. Это освобождение применяется к общей стоимости дарений на одного одаряемого за год.

Из налогооблагаемой базы вычитается стоимость имущества, подаренного супругу. В том случае, если супруг не является гражданином или резидентом США, стоимость имущества вычитается в пределах установленного лимита.

Не облагаются пожертвования благотворительным и религиозным организациям, а также политическим партиям (в пределах установленных ограничений).

Налоговая ставка данного налога установлена по прогрессивной шкале (табл. 2.5).

Таблица 2.5. Ставки налога на дарение

Налогооблагаемая база, долл.

Налог с нижнего предела интервала базы, долл.

Ставка с суммы, превышающей нижний предел, %

Перевод денег в США

Уважаемый Гектор !
Благодарю за подробный и оперативный ответ.
Вариант, когда брат открывает счет в США, а потом возвращается в Россию, регистрирует его в налоговой и сам со счета в РФ делает перевод на счет в США не реален в нашей ситуации.

Спасибо за подсказку, я поищу тему на форуме, где обсуждался вопрос перевода денег
от одного гражданина РФ со своего счета в РФ, другому гражданину РФ (не резиденту США) на счет в США.
Верно я понимаю, что назначение платежа будет что-то в стиле «материальная помощь»?
Неужели российский банк перевод в США на такую сумму осуществит без дополнительных вопросов?
Мне нужно будет как-то доказывать родство и предоставить сведения об открытии счета братом в США?

Заранее благодарен за консультацию.

Уважаемый,Гектор! !
Наверное, я вас не правильно понял.
Дробить сумму по 5000 — это проблема, конечно, такой способ не подходит.
Я ищу ветку форума, в которой обсуждался этот вопрос, пока безуспешно.

Скажите, пожалуйста, существует способ перевести одним траншем всю сумму
от одного гражданина РФ со своего счета в РФ, другому гражданину РФ (не резиденту США) на счет в США?

Гектор, спасибо.
Да, сумма нужна вся сразу )
К сожалению, открыть там счет, а потом вернуться, чтобы перевести деньги не получится.
На счет проблем, которые могут возникнуть потом я тоже понимаю.

хочу уточнить,
я брату на счет в сша больше 5000 со своего счета за раз перевести не смогу,
я точно верно Вас понял?

В принципе, возможно гражданину США (тоже родственник, но родство не такое прямое, тетя),
перевести деньги. Но наверное, в США у тети спросят «откуда деньги Зин?». Потом она в принципе может перевести деньги брату.
Только мне тут родство с тетей доказать будет тяжело.

Уважаемые, Proffet, Гектор!
Я немного запутался.

Еще раз уточню, мне нужно нерезиденту США гражданину РФ (мой брат) перевести
деньги с моего счета в РФ.
Тетя возникла в схеме, как дополнительная опция, на случай,
если гражданину США я могу беспрепятственно перевести сумму, чтобы она далее перевела ее брату.

Из слов Proffet следует, что ограничение на перевод нерезиденту США гражданину РФ до 5000 долларов в день существует только в случае,
если это «посторонний» гражданин с которым я не могу доказать степень родства.

Гектор утверждает иное, что больше 5000 в день в этом случае я не переведу.

Тогда получается, что проблемы с переводом нет,
если я перевожу в США нерезиденту гражданину РФ близкому родственнику?

Господа, благодарю за участие в дискуссии.

casimir пишет:
Из слов Proffet следует, что ограничение на перевод нерезиденту США гражданину РФ до 5000 долларов в день существует только в случае,
если это «посторонний» гражданин с которым я не могу доказать степень родства.

Гектор утверждает иное, что больше 5000 в день в этом случае я не переведу.

Господа, кому интересно, сообщаю, что я свою проблему решил.

Брат открыл счет в РФ, выписал мне нотариальные доверенности
1. на распоряжение счетом в рф, в том числе совершение переводов
2. на представление интересов в налоговой, в том числе подача сведений об открытии счета за пределами рф

Далее открыл счет в сша, о чем я за него подал данные в налоговую.

Далее с бумагой от налоговой о регистрации счета за пределами рф, точнее отметка налоговой о принятии заявления об открытии счета за пределами рф, в банке сделал перевод.

Если кому нужна помощь обращайтесь.
Всем спасибо за участие в обсуждении.

Уважаемые участники форума!

Я прочитал этот стринг, спасибо за много полезной информации. Но у меня немного другая ситуация.

Моя мама с двойным гражданством РФ и США временно проживает в Москве. Я также с двойным гражданством проживаю в США. Мама хочет продать квартиру в Москве и прислать деньги на мой счет в СитиБанк США. Могу ли я воспользоваться одним из советов данных ранее или тот факт что у Мамы гражданство США усложняет дело?

Уверен, перевод сделаете без проблем.
Личнно мне очень интересно, что скажут налоговые органы в США,
когда Вы от мамы получитет определенную сумму денег.
Будут ли вопросы?

Будте добры, посмотрите, правильно ли я все понял?

1. Моя мама открывает валютный счет в СберБанке или ВТБ как резидент РФ, пробыв там минимум 6 месяцев. Насколько я понимаю, наличие у нее гражданства US не аннулирует ее статус резидента РФ.

2. Далее, продав квартиру или разменяв ее, она получает деньги на ее валютный счет в банке. Или она сначала должна принять деньги от продажи на рублевый счет и потом перевести на валютный?

3. Поскольку она является собственником более 3 лет и резидентом по крайней мере 6 месяцев, налог с продажи квартиры в РФ не взымается. Потребуют ли в Америке от нее уплаты налога capital gain TAX? Или на основании налоговой конвенции заключенный между Россией и США она только подлежит обложению налога в России?

4. Когда сумма в долларах находится на ее валютном счету она переводит деньги на мой счет в CitiBank в Америке, в качестве подарка. Нужно ли ей сообщить что либо в налоговую по поводу перевода? Какие документы могут понадобится? Удастся ли перевести всю сумму целиком что бы не дробить по $5,000 в день? Судя по предидущим записям достаточно доказать родство, правильно? Свидетелбства о рождении достаточно?

5. Когда деньги поступят на мой счет какие шаги я должен буду предпринять? Нужно ли заранее информировать банк о приходящей крупной сумме, что бы не заморозили счет? Должен ли я сразу задекларировать в IRS эти деньги как подарок или в конце года при заполнении годового налогового отчета? Какие понадобятся документы? Налог в США с меня не взымается по причине использования Unified Credit in Gift Tax, правильно?

Есть ли еще что то важное чего я не усмотрел во всей этой картине?

Американский рынок ценных бумаг заслуженно привлекает инвесторов со всего света, в том числе и многих россиян. Хорошо это или плохо, но на сегодняшний день крупнейшие биржи мира (NYSE и NASDAQ) находятся именно здесь.

Но далеко не все инвесторы понимают, что статус налогового нерезидента в стране нахождения имущества может существенно повлиять на процесс его наследования – например, в форме повышенной ставки налога на наследство. В отличие от России, в США такой налог есть и довольно велик: до 40% по прогрессивной шкале в зависимости от рыночной стоимости активов на момент открытия наследственного дела. В особенности это важно для тех, кто не является налоговым резидентом США.

С точки зрения американского законодателя, взимание налогов с нерезидентов вполне логично. Ведь, живя в России, Казахстане, на Кипре, в Испании или какой-либо другой стране, и инвестируя на американском фондовом рынке, для получения прибыли вы используете не только свой капитал и знания, но и американскую инфраструктуру, к созданию и содержанию которой вы не имеете ни малейшего отношения. И всё же налог на наследство (estatetax) можно существенно снизить, а то и вовсе не платить. Притом на вполне законных основаниях.

С чего взимается федеральный налог на наследство

Закон о налоге на наследство был принят в США в 1916 году. С тех пор положения его периодически обновляются. Однако многие налоговые агенты долгое время закон не соблюдали; по крайней мере, по отношению к нерезидентам. Сейчас же разговоров об этом становится всё больше. Причина проста – развитие системы автоматического обмена финансовой информацией и FATCA.

Весь не связанный с ведением бизнеса или продажей имущества в США валовой доход (например, fixed or determinable, annual, or periodic income или FDAP: дивиденды, процентный доход, роялти; а также доходы, полученные по определённым видам облигаций; доходы от отчуждения исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и др.) облагается у источника выплаты по ставке 30%, если меньшая ставка не предусмотрена действующим международным налоговым соглашением. Некоторые виды доходов нерезидентов США от американских источников налогом не облагаются вовсе – например, прирост капитала (capitalgain) при закрытии позиций по обращающимся ценным бумагам.

Однако с налогом на наследство для нерезидентов США дела обстоят иначе. В налоговую базу активы попадают в зависимости от типа, местонахождения их самих или места регистрации компании, которая ими владеет. Одни активы для целей налогообложения считаются американскими (US situs assets), другие – нет. В случае смерти нерезидента США в налоговую базу включается только стоимость его так называемых «американских активов». Конечно, прежде всего, это физически находящееся на территории США имущество: недвижимость, транспортные средства. Однако в отношении ряда объектов имущества могут применяться и другие критерии.

Так, согласно Кодексу внутренних доходов (Internalrevenue code или IRC), также находится в США и, следовательно, является «американским» следующее имущество нерезидента:

акции, выпущенные американскими корпорациями;
долговые обязательства американских физических и юридических лиц, и самих США, процентный доход по которым не освобожден от налогообложения на основании так называемого portfolio interest exemption;
имущество, передача которого отменена (аннулирована), а также подарки в течение трех лет, предшествующих дате смерти наследодателя.

Напротив, не находится в США и не является «американским», помимо имущества, физически находящегося за пределами страны, например, следующее имущество нерезидента:

выплаты по договорам страхования жизни нерезидента;
сберегательные счета и вклады (депозиты) в американских банках, не связанные с ведением бизнеса на территории США;
вклады (депозиты) в иностранных филиалах американских корпораций и партнерств, занимающихся банковской деятельностью;
долговые обязательства, процентный доход по которым освобожден от налогообложения на основании portfolio interest exemption;
долговые обязательства, реализуемые с дисконтом (original issuedis countobligations или OID), если процентный доход по ним не связан с ведением бизнеса в США;
акции в регулируемых инвестиционных компаниях (regulated investment company или RIC), но в определенной пропорции.

Исходя из вышеизложенного, нетрудно заметить, что, например, владение акциями американских корпораций через иностранные инвестиционные фонды не должно приводить к появлению у нерезидента «американского» имущества для целей налога на наследство в США.

Вышеуказанные правила могут быть изменены международным налоговым соглашением США, регулирующим взимание налога на наследство.

Сколько предстоит платить

От уплаты налога на наследство в США освобождаются только супруг или супруга наследодателя. Для всех остальных ставка налога доходит до 40%. Законодательством различных штатов предусматриваются освобождения и пониженные ставки для разных категорий родственников наследодателя. Налог на наследство уплачивается вне зависимости от гражданства или резидентского статуса самого наследника. Важно отметить, что объектом налогообложения по налогу на наследство в США является именно переход наследственной массы, а не факт её получения наследником. Поэтому и значение имеет именно резидентский статус и гражданство наследодателя, а не наследника (за исключением случаев перехода имущества к пережившему супругу, от наличия или отсутствия американского гражданства у которого зависит размер разрешенного вычета по налогу).

В юридическом смысле налогообязанным субъектом выступает, как это ни парадоксально, именно наследственная масса (estate), а не сам наследник, хотя налог в большинстве случаев платить будет именно он. Это связано с особенностями американского наследственного права. После смерти наследодателя-нерезидента США исполнитель завещания (executor), если оно было составлено, или, при отсутствии завещания, фактический владелец имущества умершего подает в Internal Revenue Service (IRS) декларацию по форме 706-NA (инструкция по ее заполнению – здесь). В ней он указывает рыночную стоимость наследуемого имущества по состоянию на дату открытия наследственного дела, применяет вычеты (если они ему положены) и таким образом рассчитывает налоговую базу.

Вот выдержка из инструкции.

TABLE A – UNIFIED RATE SCHEDULE

Column A

Taxable amount over

Column B

Taxable amount not over

Column C

Tax on amount in column A

Column D

Rate of tax on excess over amount in column A

Чтобы рассчитать налог, нужно найти сумму, подлежащую налогообложению, в колонке B (по принципу «не более, чем») и применить формулу: (B – A) * D + C.

Например, для суммы в $60k получится $13k. Это сумма налога, от уплаты которой освобождается подавляющее большинство американцев, а также тех, кто не является ни гражданином, ни держателем грин-карты, ни налоговым резидентом – так называемый «unified tax credit». Если же рыночная стоимость наследуемых активов превышает $60k, ставка налога будет от 26 до 40%, и его придется уплатить.

На это дается 9 месяцев с момента смерти наследодателя. В некоторых случаях IRS может увеличить сроки, но до момента уплаты будет начислять пени.

Для уплаты налога на наследство можно использовать средства, подлежащие наследованию. Но рассчитаться квартирой, кольцом с бриллиантами или ценными бумагами нельзя – IRS принимает только деньги. Если актив ликвидный, его можно быстро продать по близкой к рыночной цене, если нет – продавать придётся срочно и на условиях покупателя. Ещё один повод задуматься о наследственном планировании заблаговременно.

Как уменьшить сумму налога на наследство в США

Есть теория, что от налога спасают совместные брокерские счета. Дескать, после смерти одного второй просто выводит деньги. Говорят также, что подобный трюк можно проделать и с обычными брокерскими счетами – достаточно знать пароли от торгового терминала и личного кабинета. Однако это не так.

В случае с совместными брокерскими счетами для целей налогообложения IRS по умолчанию воспринимает первого умершего совладельца счёта как владельца всех активов и облагает налогом его наследников. Оставшийся совладелец может попробовать опровергнуть эту информацию, но для этого придётся подавать документы в IRS. Второй способ тоже весьма сомнительный: деньги поступят с личного брокерского счёта на личный же банковский счёт человека, которого больше нет. Мало того, что воспользоваться ими вы не сможете ввиду «заморозки активов» на период ведения наследственного дела, информация о таких манипуляциях рано или поздно всплывёт, и последствия вряд ли будут приятными. Так что «просто вывести»деньги постфактум, увы, не получится. Хотя сделать это заблаговременно – можно.

Есть и другие, правда уже законные, способы оптимизации налогообложения.

1. Поддерживать сумму активов ниже $60 000. По налогу на наследство предусмотрены льготы, освобождения и вычеты. Для граждан и резидентов США в 2018 году от налогообложения освобождалось $11 180 000. Сумма ежегодно индексируется на уровень инфляции и в 2020 году составляет уже $11 580 000 – чуть меньше или больше в зависимости от штата. Применяется освобождение к суммарной стоимости всех активов (не только ценных бумаг) наследодателя в мире (не только в США). Подавать декларацию всё равно нужно, но налога на наследство не будет. Для супружеских пар размер освобождения в два раза больше, потому что оно положено каждому супругу. Важно отметить, что в США налог на наследство взимается не только на федеральном уровне, но и на уровне некоторых штатов – правила освобождения в них могут отличаться.

Для наследства, оставленного нерезидентом США, ситуация иная. Исполнитель завещания обязан подать налоговую декларацию, если налоговая база превысит $60 000.Но некоторые вычеты при этом применить всё же можно.

2. Использовать облигации, сберегательные счета и банковские вклады. Долговые обязательства, процентный доход по которым освобожден от налогообложения на основании portfolio interest exemption, не относятся к «американскому» имуществу. Как правило, это государственные, а также иные, в основном обращающиеся на биржах и потому легко доступные частному инвестору американские облигации. Также не относятся к «американскому» имуществу сберегательные счета и вклады в американских банках, открытые на имя физического лица-нерезидента и не используемые для ведения бизнеса в США. Доход будет совсем не большим, но и налог платить не придётся.

3. Инвестировать в США «в зарубежной оболочке». Американские ценные бумаги, купленные в виде паев ETF и ПИФ или через страховые компании, зарегистрированные за пределами США (Люксембург, Ирландия, Каймановы острова и так далее), налогом на наследство не облагаются. Не путайте с покупкой американских ценных бумаг через зарубежного посредника (например, российского брокера на Санкт-Петербургской бирже или швейцарский банк): если владельцем активов являетесь вы как физическое лицо, налог нужно платить.

4. Покупать неамериканские бумаги через ADR, а не ETF. Хотя американские депозитарные расписки (ADR) обращаются на американских биржах и права на них учитываются в американских же депозитариях, для целей налогообложения налогом на наследство в США в наследственную массу они не попадают. Напротив, если купить неамериканский актив через обращающийся в США ETF – налог будет.

5. «Хеджировать» при помощи страховых полисов. Можно купить один или несколько полисов рискового страхования жизни с тем, чтобы наследники могли от страховой компании получить сумму, которую заберет IRS при передаче наследства. Скажем, у человека в США есть портфель на $2 млн. Его наследники заплатят 40% от этой суммы – $800k. Можно купить полис с соответствующим покрытием. Это может быть дорого – в зависимости от возраста человека, состояния его здоровья, страны проживания, политики страховой компании –но всё же дешевле, чем платить налог.

6. Стать гражданином США. Существуют различные иммиграционные программы, позволяющие получить гражданство Соединенных Штатов Америки. Это могут быть как «золотые визы», так и более приемлемые по цене для большинства людей программы, связанные с работой, бизнесом или обучением. США разрешает двойное гражданство – вы можете иметь сразу два паспорта. Сумма освобождения при уплате налога на наследство для граждан США значительно выше, чем для нерезидентов. Впрочем, стоит иметь в виду, что расходы на жизнь и текущие налоги тоже существенно вырастут. Экономить на «посмертном налоге» за счёт повышенных налоговых отчислений при жизни – сомнительный способ оптимизации.

7. Делать подарки и заниматься благотворительностью. Если сумма активов превышает установленные законодательством лимиты, её можно уменьшить, делая при жизни подарки супруге или супругу,и жертвуя деньги на благотворительность американским компаниям или для использования на территории США. Подарки между нерезидентами налогом на дарение не облагаются. Подарки свыше освобожденного лимита, сделанные в течение трех лет, предшествующих дате смерти, налоговую базу по налогу на наследствоне уменьшают.

8. Создать свою инвестиционную компанию за пределами США. Можно зарегистрировать компанию за пределами США, в том числе и в офшоре, и покупать американские активы на её имя. Компания не умирает, а значит и не платит налог на наследство – наследуются акции (уставный капитал) самой компании, но по законам страны ее местонахождения. Тем не менее, стоит отменить, что при владении американскими активами через иностранную компанию всегда есть риск признания IRSтакого владения фиктивным с единственной целью избежать налога на наследство в США, поэтому следует заранее позаботиться о том, чтобы компания вела активную хозяйственную деятельность.

Передача американских активов в траст может быть оспорена IRS по той же причине (фиктивность) и не позволит избежать налога на наследство. Но даже если траст не будет фиктивным, у его бенефициаров возникнут обязательства по уплате налога на доходы, поэтому финансовый эффект такой передачи следует просчитывать заранее.

Также стоит учитывать особенности удержания налога на дивиденды. Он удерживается у источника выплаты, а ставка зависит от постоянного местопребывания (то есть фактически налогового резидентства) получателя дивидендов. Например, на основании Договора между РФ и США об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992, c выплачиваемых американской компанией резиденту РФ дивидендов налог у источника составляет 10%;в других случаях и на основании других соглашений ставка может отличаться в большую сторону.

По одной из версий зарегистрировать такую инвестиционную компанию можно и на территории США. Налоги на все доходы (включая FDAP) в этом случае нужно будет рассчитывать и уплачивать в IRS самостоятельно, а местонахождение активов (legal situs) для целей налогообложения налогом на наследство будет определяться по налоговому резидентству наследодателя на момент его смерти.

Впрочем, как и при любой налоговой оптимизации, сперва необходимо рассчитать стоимость обслуживания подобной структуры, хоть как-то спрогнозировать продолжительность жизни наследодателя и соотнести величину дополнительных затрат с возможным инвестиционным доходом и потерями на налоге.

Говорят, всё это выдумки

На практике налога якобы нет: американские брокеры фактически не удерживают налоги на наследство с нерезидентов. Наследник обращается к брокеру, представляет соответствующие документы и просто переписывает брокерский счет на свое имя, либо закрывает его, и деньги поступают на указанный наследником счет. Далее он на своё усмотрение либо платит, либо не платит налог на наследство в США (интересно, что же он выберет?).

Но обычно для перерегистрации активов на имя наследника необходим сертификат из IRS, получить который можно только сообщив о факте смерти и, следовательно, заплатив налог на наследство. Если брокер находится в США, то и работает он в соответствии с американским законодательством, а значит, берёт на себя большие риски, не запрашивая в IRS сертификат при перерегистрации брокерского счета на наследника.

Как обстоят дела в других странах

Следом за США по объему инвестиций в ценные бумаги на фондовых биржах идут Япония, Китай, Гонконг, Европа, Великобритания, Канада и Индия.

Налог в Японии доходит до 55%, в разных странах Европы – от 0% до 60%. К примеру, во Франции ставка для прямых наследников составляет 20% от стоимости имущества, причем не от кадастровой, а от рыночной. Наследники же второй и последующих очередей, включая тех, кто находился в гражданском браке, платят до 60%.В Великобритании ставка налога достигает 40%.

Впрочем, налог на наследство на сегодняшний день не взимают в Китае, Гонконге, Канаде, Индии и, как было отмечено выше, некоторых европейских странах. Нет этого налога и в России, хоть наши фондовые рынки особой популярностью среди инвесторов и не пользуются.

Обращайтесь к финансовому советнику

Во-первых, даже сама IRS оценивает необходимое для заполнения декларации по форме 706-NA время в 4,5 часа, в чём вы можете убедиться, прочитав инструкцию. И это для знакомого с местным налоговым законодательством и хорошо знающего английский язык человека.

Во-вторых, у наследников может не хватить денег для уплаты налога на наследство и придётся продавать его по любой цене в сжатые сроки.

В-третьих, дело могут осложнить разные типы имущества в разных странах, а не только ценные бумаги в США, равно как и множество наследников, в том числе и детей от разных браков – каждый со своим налоговым резидентством.

Описать все кейсы в одной статье попросту невозможно, поэтому в наследственном планировании готовых решений вы никогда не найдете – их не может быть в принципе. Всё очень индивидуально, case-by-case.

Главное – продумать оптимальную систему распределения имущества по странам, собственникам и наследникам заблаговременно. Для начала стоит обратиться к финансовому консультанту, который оценит положение дел и постарается помочь, а при необходимости призовёт на помощь своих коллег – узкопрофильных и локальных специалистов.

Налог на дарение - налог, наложенный на передачу права собственности собственности. Налоговое управление Соединенных Штатов заявляет, подарок - «Любая передача человеку, или прямо или косвенно, где полное соображение (измеренный в деньгах или денежном эквиваленте) не получено в ответ».

Когда облагаемый налогом подарок в форме наличных денег, запасов, недвижимости или другого материального или нематериального имущества сделан, налог обычно налагается на дарителя (дающий), если нет задержание интереса, который задерживает завершение подарка. Передача «абсолютно бесплатная», когда даритель не получает ничто имеющее значение в обмен на данную собственность. Передача «бесплатная частично», когда даритель получает некоторую стоимость, но ценность собственности, полученной дарителем, является существенно меньше, чем ценность собственности, данной дарителем. В этом случае сумма подарка - различие.

В Соединенных Штатах налогом на дарение управляет Глава 12, Подзаголовок B Налогового кодекса. Налог наложен разделом 2501 Кодекса. В целях налогооблагаемого дохода суды определили «подарок» как доходы от «отдельного и незаинтересованного великодушия». Подарки часто делаются из «привязанности, уважения, восхищения, благотворительности или как импульсы.

Обычно, если интерес к собственности передан во время целой жизни дающего (часто называемый предаванием земле vivos подарок) тогда, подарок или передача не подверглись бы налогу на наследство. В 1976 Конгресс объединил подарок и налоги на наследство, ограничивающие способность дающего обойти налог на наследство, дав во время его или ее целой жизни. Несмотря на это там останьтесь различиями между состоянием и налогами на дарение; такой как эффективная налоговая ставка, сумма кредита, доступного против налога и основания полученной собственности.

Есть также типы подарков, которые будут включены в состояние человека; такой, поскольку определенные подарки сделали в трехлетнем окне перед смертью и подарками, в которых даритель сохраняет интерес, такой как подарки интересов остатка, которые не являются или квалифицированными трастами остатка или благотворительными трастами остатка. Правила налога на дарение интереса остатка применяют налог на дарение на всю ценность доверия, назначая нулевую стоимость на интерес, сохраненный дарителем.

Необлагаемые налогом подарки

Обычно следующие подарки не облагаемые налогом подарки:

Подарки, которые не являются больше, чем ежегодное исключение в течение календарного года (На 2014 год: 14 000$ на получателя для любого дарителя)
Подарки политической организации по ее использованию
Подарки на благотворительные учреждения
Подарки (американский Гражданин) супруг
Обучение или медицинские расходы каждый платит непосредственно медицинскому или учебному заведению для кого-то. Даритель должен заплатить расход непосредственно. Если даритель выписывает чек получившему дар, и получивший дар тогда платит расход, подарок может подвергнуться налогу.

Льготы

Есть два уровня освобождения от налога на дарение. Во-первых, подарки до ежегодного исключения (14 000$ на получателя с июня 2013) не подвергаются никакому налогу или требованию регистрации. Разделяя их подарки, супружеские пары могут дать до дважды этой не облагаемой налогом суммы. Обратите внимание на то, что у каждой пары дающего и получателя есть их собственное уникальное ежегодное исключение; дающий может дать любому числу получателей, и исключение не затронуто другими подарками, которые получатель, возможно, получил от других.

Во-вторых, подарки сверх ежегодного исключения могут все еще быть не облагаемыми налогом до пожизненного состояния основная сумма исключения (5 340 000$ в 2014), хотя для состояний по той сумме такие подарки могли бы увеличить налоги на наследство. Налогоплательщики, которые ожидают иметь облагаемое налогом состояние, могут иногда предпочитать платить налоги на дарение, как они происходят, вместо того, чтобы копить их как часть состояния.

Кроме того, передачи (ли наследством, подарком или наследованием) сверх $1 миллиона могут подвергнуться пропускающему поколение трансфертному налогу, если определенным другим критериям соответствуют.

Налоговая возможность вычета для подарков

В соответствии с, собственность, приобретенная подарком, наследством, завещанием или наследованием, не включена в валовой доход, и таким образом налогоплательщик не должен включать ценность собственности, подавая декларацию о подоходном налоге. Хотя много пунктов, могло бы казаться, были бы подарком, суды держались, наиболее критический фактор - намерение цедента. Bogardus v. Комиссар, 302 США 34, 43, 58 S.Ct. 61, 65, 82 L.Ed. 32. (1937). Цедент должен продемонстрировать «отдельное и незаинтересованное великодушие», делая подарок, чтобы фактически исключить ценность подарка от валового дохода налогоплательщика. Комиссар Внутрифирменных доходов v. LoBue, 352 США 243, 246, 76 S.Ct. 800, 803, 100 L.Ed. 1142 (1956). К сожалению, артикуляция суда того, что точно удовлетворяет «отдельное и незаинтересованное великодушие», оставляет желать лучшего.

Некоторые ситуации более ясны, как бы то ни было.

«Подарки», полученные на содействующих мероприятиях, не исключены из налогообложения:

Например, на вид благодеяние Опры предоставления новых автомобилей ее аудитории не удовлетворяет это определение из-за интереса Опры к содействующей стоимости, которую это событие вызывает для ее телешоу.

«Подарки» получили от работодателей, которые извлекают выгоду, сотрудники не исключены из налогообложения:

ясно работодатели государств не могут исключить как подарок ничто переданное сотруднику, который приносит пользу сотруднику. Следовательно, работодатель не может подарок зарплата сотрудника, чтобы избежать налогообложения.

Нерезиденты

В целях налога на дарение тест отличается в определении, кто нерезидентный иностранец (NRA), по сравнению с тем в целях подоходного налога (центры запроса вокруг постоянного места жительства покойного). Это - субъективный тест, который смотрит прежде всего на намерение. Тест рассматривает факторы, такие как продолжительность пребывания в Соединенных Штатах; частота путешествия, размера и стоимости дома в Соединенных Штатах; местоположение семьи; участие в действиях сообщества; участие в американском бизнесе и собственности активов в Соединенных Штатах; и голосование. Иностранец может быть американским жителем в целях подоходного налога, но не быть предоставлен постоянное место жительства в целях налога на дарение.

Нерезидентный иностранец (NRA) подвергается различному режиму налога на дарение, чем американский налогоплательщик. Даритель NRA не подвергается американским налогам на дарение ни на каких подарках неамериканской собственности позиции, данной никакому человеку, включая американских граждан и жителей. Граждане и жители, однако, должны сообщить относительно Формы о 3 520 подарках от NRA, которые являются сверх 100 000$. Подарки активов американской позиции подвергаются налогам на дарение, за исключением нематериальных активов, которые не облагаемы налогом (например, акции в американских корпорациях и интересы к партнерствам или LLCs). Материальная личная собственность и недвижимость расположены в пределах Соединенных Штатов, если это физически расположено в Соединенных Штатах. Дарителям NRA разрешают то же самое ежегодное исключение налога на дарение как другие налогоплательщики и подвергаются тому же самому графику уровня для налогов на дарение. Однако объединенный кредит целой жизни не доступен дарителям NRA.

Супруг негражданина

Согласно 26 разделам 2523 (i) USC, подарки non-U.S.-citizen супругу не вообще освобождены от налога на дарение. Вместо этого они освобождены только на сумму десять раз ежегодного исключения, предсказанного 26 разделами 2503 (b) USC (то есть, до 140 000$ на 2013).

Американский федеральный налог на дарение контрастировал с американским рассмотрением Федерального подоходного налога подарков

Рассмотрение подарка в американских целях налога на дарение (трансфертный налог) не должно быть перепутано с рассмотрением подарков в других налоговых целях. Например, в американских целях подоходного налога, большинство подарков исключено (согласно разделу 102 Налогового кодекса) от валового дохода получателя, и таким образом не облагается налогом как доход. В целях налогооблагаемого дохода суды определили «подарок» как доходы от «отдельного и незаинтересованного великодушия». Посмотрите комиссара v. Дуберштайн (цитирующий комиссара v. LoBue, 351 США 243 (1956)).

Подарки от определенных сторон будут всегда облагаться налогом в американских целях Федерального подоходного налога. Согласно разделу 102 (c) Налогового кодекса, подарки, переданные или для работодателя к, или в пользу, сотрудник не может быть исключен из валового дохода сотрудника в целях Федерального подоходного налога. В то время как есть некоторые установленные законом льготы по этому правилу для малозначительных сумм края, и для премий успеха, общее правило - сотрудник, должен сообщить «подарок» от работодателя как доход в целях Федерального подоходного налога. Фонд для предыдущего правила - предположение, что работодатели не дают пункты сотрудников имеющие значение из «отдельного и незаинтересованного великодушия» из-за существующих трудовых отношений.

Согласно разделу 102 (b) (1) Налогового кодекса, доход впоследствии произошел из любой собственности, полученной, поскольку подарок не excludable от дохода, облагаемого налогом получателю. Кроме того, согласно разделу 102 (b) (2) Налогового кодекса, даритель может не обойти это требование, дав только доход и не саму собственность получателю. Таким образом подарок дохода всегда - доход получателю. Разрешение такого исключения позволило бы дарителю и получателю избегать платить налоги на полученный доход, Конгресс лазейки принял решение устранить.

История

Налог на дарение - задняя остановка к налогу на наследство Соединенных Штатов. Без налога на дарение большие состояния могли быть уменьшены, просто отдав деньги до смерти, и таким образом избежать любого потенциального налога на наследство. Подарки выше ежегодного освобождения составляют акт, чтобы уменьшить пожизненное исключение налога на дарение. Конгресс первоначально передал налог на дарение в 1932 по намного более низкому уровню, чем налог на наследство, полные 25% под уровнем налога на наследство, также обеспечивая освобождение за 50 000$, отдельное от освобождения за 50 000$ под налогом на наследство. Преимущества были ясны: подарок за 10 000 000$ облагался бы налогом только 2 300 000$, эффективно только 23,0%, значительно ниже уровня налога на наследство.

Намерение состояло в том, чтобы быстро произвести доход в Великой Депрессии, эффективно ободрительном предотвращении налога на наследство, делая так, в то время как законодатели в то же время публично, и и в Доме и в Сенате, объявили цель полной противоположности. Кроме того, это было непосредственно за счет доходов государственного налога, а также будущих доходов федерального налога. Основные бенефициарии были самыми богатыми гражданами, для которых налог на наследство был, предположительно, разработан, чтобы предназначаться, так как только у них были достаточно наличные деньги, чтобы свободно сделать большие подарки. Это было специальным намерением.

Читайте также: