Налог на дарение в кыргызстане

Опубликовано: 22.09.2024

«Клерк» Рубрика НДФЛ

Получать подарки всегда приятно, особенно если это квартира или дом. Проблема лишь в том, что такие подарки вызывают большой интерес у налоговой службы — ведь доход, полученный в виде подаренной недвижимости, облагается НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Правила начисления налога с подаренной недвижимости нельзя назвать простыми: за последнее время они претерпели ряд изменений, поэтому теперь нюансов стало больше. Разберем основные из них, учитывая свежие разъяснения от ФНС.

Кто должен платить налог при дарении недвижимости и сколько?

При дарении недвижимости доход образуется у одаряемого — соответственно, налоговая обязанность возникает именно у него (даритель не должен платить налог, т. к. передает недвижимость безвозмездно, не получая ничего взамен).

Но закон освобождает от уплаты НДФЛ тех, кто приходится дарителю членом семьи или близким родственником (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Таковыми признаются:

дети и родители;
официальные супруги;
внуки и дедушки (или бабушки);
братья и сестры (полностью родные или имеющие одного общего родителя).

Если даритель и одаряемый не относятся ни к одной из перечисленных категорий (например, тетя и племянник, зять и теща и т.д.), одаряемому придется уплатить НДФЛ.

Сумма налога определяется сейчас как 13% от кадастровой стоимости подаренной квартиры или дома по состоянию на 1 января года, в котором был зарегистрирован переход собственности к одаряемому. Для налоговых нерезидентов ставка налога повышается до 30% (ст. 214.10 НК РФ, Письмо Минфина от 28.04.2020 № 03-04-05/34402).

Можно ли освободиться от налога, если дарение происходит между сожителями?

Налоговая служба допускает освобождение от уплаты НДФЛ, даже если даритель и одаряемый не приходятся друг другу родственниками из указанного перечня, но есть решение суда, которым они признаны членами одной семьи (Письмо Минфина от 29.01.2018 № 03-04-05/4896).

Семейное законодательство относит к членам семьи лиц, которые живут вместе, ведут совместное хозяйство и связаны между собой кровным родством или свойством (в силу брачного союза).

Поэтому, если суд признает, условно, тещу и зятя членами одной семьи, то ФНС не вправе взыскивать с них НДФЛ при дарении недвижимости.

Однако к сожителям это, увы, не относится — поскольку в отсутствие официальной регистрации брака они не являются родственниками с точки зрения закона. Значит, налог с дарения им платить придется.

Договор дарения расторгнут — что с налогом?

Наконец, этот спорный вопрос получил официальное разъяснение со стороны налоговой службы. Она признала, что в случае расторжения договора дарения одаряемый не получает дохода — а значит, он не должен платить НДФЛ (Письмо ФНС от 08.12.2020 № БС-4-11/20190@).

Освобождение применяется со дня, когда в ЕГРН была внесена запись о переходе собственности на недвижимость обратно к дарителю.

Нужно ли платить налог, если продать подаренную недвижимость?

В случае продажи подаренной квартиры или дома одаряемому придется уплатить НДФЛ, если со дня регистрации его собственности на недвижимость и до дня продажи прошло менее:

трех лет (если недвижимость была подарена близким родственником или членом семьи, либо жилье является для одаряемого единственным),
или пяти лет (во всех остальных случаях — п.3 ст. 217.1 НК РФ).

Если этот срок прошел, подаренную недвижимость можно продавать без уплаты НДФЛ.

Но теперь есть возможность освободиться от налога, даже если продать подаренное жилье до истечения предельного срока владения. При начислении НДФЛ с продажи одаряемому должны сделать налоговый вычет в размере суммы расходов, которые понес в свое время даритель для приобретения этой недвижимости (например, квартира была куплена за 3,5 млн рублей и подарена дочери — та может продать эту квартиру и не платить НДФЛ с тех самых 3,5 млн рублей).

Как разъяснила ФНС, это правило действует для недвижимости, которая была подарена в 2019 году и далее (письмо ФНС от 10.04.2020 № БС-4-11/6106@).

Если при получении в дар недвижимости одаряемый уплатил НДФЛ, то при дальнейшей ее продаже он может зачесть эту сумму налога. Тогда платить придется лишь в том случае, если налог с продажи превысит сумму ранее уплаченного налога (т. е. нужно будет доплатить разницу — пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Статья 509. Договор дарения

1. По договору дарения одна сторона (даритель) при своей жизни безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо передает или обязуется передать ей имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

2. При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. К такому договору применяются правила пункта 2 статьи 188 настоящего Кодекса.

3. Обещание безвозмездно передать кому-либо вещь или имущественное право либо освободить кого-либо от имущественной обязанности (обещание дарения) признается договором дарения и связывает обещавшего, если оно сделано в надлежащей форме (пункт 2 статьи 510) и содержит ясно выраженное намерение совершить в будущем безвозмездную передачу вещи или права конкретному лицу либо освободить его от имущественной обязанности.
Обещание подарить все свое имущество или часть всего имущества без указания на конкретный предмет дарения в виде вещи, права или освобождения от обязанности ничтожно.

Статья 510. Форма договора дарения

1. Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи.
Передача дара осуществляется посредством его вручения, символической передачи (вручение ключей и т.п.) либо вручения правоустанавливающих документов.

2. Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в простой письменной форме в случаях, когда:

1. дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает десять размеров расчетных показателей;

2. договор содержит обещание дарения в будущем.
В случаях, предусмотренных в настоящем пункте, договор дарения, совершенный устно, может быть признан судом недействительным по иску дарителя.

3. Договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации и не требует обязательного нотариального удостоверения.

Статья 511. Запрещение дарения

Не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает десяти размеров расчетных показателей:
1) юридическими лицами имущества, принадлежащего им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;
2) от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями;
3) государственным служащим и служащим органов местного самоуправления в связи с исполнением ими служебных обязанностей;
4) работникам лечебных, воспитательных учреждений, учреждений социальной защиты и других аналогичных учреждений гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан;
5) в отношениях между коммерческими организациями.

Статья 512. Ограничение дарения

1. Дарение имущества, находящегося в общей совместной собственности, допускается по согласию всех участников совместной собственности с соблюдением правил, предусмотренных статьей 272 настоящего Кодекса.

2. Дарение принадлежащего дарителю права требования к третьему лицу осуществляется с соблюдением правил, предусмотренных статьями 314-317 настоящего Кодекса.

3. Дарение посредством исполнения за одаряемого его обязанности перед третьим лицом осуществляется с соблюдением правил, предусмотренных пунктом 1 статьи 303 настоящего Кодекса.
Дарение посредством перевода дарителем на себя долга одаряемого перед третьим лицом осуществляется с соблюдением правил, предусмотренных статьей 318 настоящего Кодекса.

4. Доверенность на совершение дарения представителем, в которой не назван одаряемый и не указан предмет дарения, ничтожна.

Статья 513. Отказ от исполнения договора дарения

1. Даритель вправе отказаться от исполнения договора, содержащего обещание передать в будущем одаряемому вещь или право либо освободить одаряемого от имущественной обязанности, если после заключения договора его имущественное положение существенно ухудшилось.

2. Даритель вправе отказаться от исполнения договора, содержащего обещание передать в будущем одаряемому вещь или право либо освободить одаряемого от имущественной обязанности, по основаниям, дающим ему право отменить дарение (пункт 1 статьи 514).

3. Отказ дарителя от исполнения договора дарения по основаниям, предусмотренным пунктами 1 и 2 настоящей статьи, не дает одаряемому права требовать возмещения убытков.

Статья 514. Отмена дарения

1. Отмена дарения допускается в судебном порядке в случае совершения одаряемым умышленного преступления против жизни или здоровья дарителя, членов его семьи или близких родственников.
В случае умышленного лишения жизни дарителя одаряемым право требовать в суде отмены дарения принадлежит его наследникам.

2. В договоре дарения может быть обусловлено право дарителя отменить дарение в случае, если он переживет одаряемого.

3. В случае отмены дарения одаряемый обязан возвратить подаренную вещь, если она сохранилась в натуре к моменту отмены дарения.

Статья 515. Случаи, в которых отказ от исполнения договора дарения и отмена дарения невозможны

Правила об отказе от исполнения договора дарения (статья 513) и об отмене дарения (статья 514) не применяются к обычным подаркам небольшой стоимости.

Статья 516. Последствия дарения имущества с недостатками

Вред, причиненный жизни, здоровью или имуществу одаряемого вследствие недостатков подаренной вещи, подлежит возмещению дарителем, если доказано, что эти недостатки возникли до передачи вещи одаряемому, не относятся к числу явных и даритель, хотя и знал о них, но не предупредил об этом одаряемого.

Статья 517. Правопреемство при обещании дарения

1. Права одаряемого, которому по договору дарения обещан дар, не переходят к его наследникам (правопреемникам), если иное не предусмотрено договором дарения.

2. Обязанности дарителя, обещавшего дар по договору дарения, переходят к его наследникам (правопреемникам), если иное не предусмотрено договором дарения.

Статья 518. Пожертвования

1. Пожертвованием признается дарение вещи или имущественного права в общеполезных целях.
Пожертвования могут делаться гражданам, учреждениям социальной защиты, лечебным, воспитательным, научным, учебным, благотворительным и другим аналогичным учреждениям, музеям и другим учреждениям культуры, фондам, общественным и религиозным организациям, а также государству и административно-территориальным единицам.

2. На принятие пожертвования не требуется чьего-либо согласия или разрешения.

3. Пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению.
При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением, а в остальных случаях пожертвованное имущество используется одаряемым в соответствии с назначением имущества.

4. Если использование пожертвованного имущества в соответствии с указанным жертвователем назначением становится вследствие изменившихся обстоятельств невозможным, оно может быть использовано по другому назначению лишь с согласия жертвователя, а в случае смерти гражданина, пожертвовавшего имущество, или ликвидации юридического лица, пожертвовавшего имущество, - по решению суда.

5. Использование пожертвованного имущества не в соответствии с указанным жертвователем назначением или изменение этого назначения не в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, дает право жертвователю, его наследникам или иному правопреемнику требовать отмены пожертвования.

6. К пожертвованиям не применяются положения статей 513 и 514 настоящего Кодекса.

Важный нюанс: дарение — безвозмездная сделка! То есть вы не можете требовать от лица, которому собираетесь сделать подарок, исполнения в отношении вас каких-либо обязательств, например, требовать выплатить вам деньги, передать какое-либо имущество взамен, оказать какую-либо услугу и тому подобное.

Очень важно понимать: как только вы поставили свою подпись под договором, в котором сказано, что вы дарите свою квартиру, например, сестре — квартира уже вам не принадлежит. И вас в любой момент могут из нее выписать и даже выселить. На вполне законных основаниях. Именно поэтому, собираясь заключить договор дарения, подумать нужно особенно хорошо.

запись в Центр «ВИГЕНС» — круглосуточно:
0 555 58 33 88 или по ссылке wa.me/996555583388

Часто случается, что жертвами собственной недостаточной информированности о том, какие последствия может иметь дарение, становятся пожилые люди. Они дарят свою недвижимость совершенно чужим людям, которые уверяют их, что после того, как квартира перейдет в собственность одаряемого, они смогут спокойно в ней проживать. Убеждают, что дарение — это аналог завещания или договора пожизненной ренты, сулят ежемесячные выплаты и клятвенно обещают: квартира останется за вами до самой вашей смерти! Это становится решающим аргументом — наивные старики подписывают договор и оказываются на улице.

Особенно рискуют те, кто заключает договор дарения в простой письменной форме сразу в регистрационном органе, то есть без нотариуса. Такая самодеятельность увеличивает вероятность того, что при составлении договора будут упущены важные условия, которые могут привести к нарушению ваших прав и признанию сделки недействительной. В таком случае сторонам сделки приходится отстаивать свои права в суде, к сожалению, не всегда успешно.

Чтобы свести к минимуму риски, лучше удостоверить договор нотариально. Ведь нотариус не только поможет составить проект договора, он обязательно разъяснит все правовые последствия шага, который вы собираетесь совершить.

Иногда даритель или его родственники пытаются оспорить договор дарения, убеждая суд в том, что даритель не понимал сути сделки, не отдавал себе отчет в том, как последствия будет иметь подписание договора, думал, что право собственности перейдет одаряемому только после его, дарителя, смерти и так далее.

В том случае, когда договор дарения удостоверен нотариусом, вероятность, что он будет оспорен, минимальна, ведь все нотариальные акты обладают повышенной доказательственной силой. Дополнительной гарантией могут стать материалы видеофиксации, право проводить которую дано нотариусу законом. Только нотариус может обеспечить соблюдение интересов как дарителя, так и одаряемого в случае попытки оспаривания сделки в суде.

Удостоверяя договор дарения в соответствии с озвученной вами волей, нотариус проведет необходимый комплекс юридически значимых проверок в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Многие задаются вопросом: а можно ли забрать подарок обратно? Закон предусматривает возможность отмены дарения в случаях, если:

— одаряемый совершил покушение на жизнь дарителя, жизнь кого-либо из членов его семьи или близких родственников либо умышленно причинил дарителю телесные повреждения. В случае умышленного лишения жизни дарителя одаряемым право требовать в суде отмены дарения принадлежит наследникам дарителя;

— в самом договоре дарения предусмотрено право дарителя отменить дарение в случае, если он переживет одаряемого. В этом случае подаренная недвижимость вернется в собственность дарителя, а не будет наследоваться наследниками одаряемого.

Важно знать и о том, в каких случаях договор дарения может быть оспорен:

Если сделка недействительна по основаниям, установленным законом, в силу признания ее таковой судом, она признается оспоримой.
Если сделка, по основаниям, установленным законом и независимо от признания её судом недействительной, недействительна, то она ничтожна.

Например, недействительными сделки могут быть те, которые нарушают требования закона или иного правового акта или совершены с целью, противной основам правопорядка или нравственности, или являются мнимыми (совершенными лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия) и притворными (совершенными с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях).

При наличии оснований для оспаривания договора дарения, нарушенные права можно защитить в суде. Сроки для оспаривания договора предусмотрены законом и, в зависимости от оснований иска, варьируются от года до трех лет.

Договор дарения, или «дарственная», как часто называют этот документ, это договор, по которому одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) имущество в собственность. Заключается договор дарения обязательно в письменной форме.

записаться на консультацию прямо сейчас: 0312 460 222, 0555 58 33 88

На балансе предприятия числится жилая квартира в многоэтажном доме, которую можно передать физлицу следующими способами: подарить, продать или передать учредителю в счет дивидендов. О бухучете и налоговых последствиях безвозмездной передачи квартиры физлицу рассказал эксперт «Нормы» Олег ЦОЙ:

Основное средство или товар

Прежде всего нужно определить, правильно ли отражены квартиры в бухучете вашего предприятия.

Как правило, срок службы квартиры составляет более 1 года, а стоимость превышает 50 БРВ на момент приобретения.

Для предприятия такой объект будет основным средством, если предполагается использовать его в течение длительного времени в процессе ведения хозяйственной деятельности
. Например – в качестве служебного жилья для проживания работников, представительских целей, сдачи в аренду и т. п.

Если же квартира изначально приобреталась для реализации на сторону, передачи работнику, учредителю или другому лицу, то для предприятия это – товар .

По решению общего собрания участников ООО приобретены две квартиры для следующих целей:

квартира №1 – для последующей ее передачи учредителю в счет начисленных дивидендов;
квартира №2 – для проживания работника предприятия.

Первую квартиру следует оприходовать на баланс как товар, а вторую – как основное средство.

Как учесть дарение квартиры

Рассмотрим порядок отражения в бухучете безвозмездной передачи квартиры физлицу на конкретных примерах.

В составе основных средств предприятия – плательщика НДС и налога на прибыль числится квартира со следующими показателями:

первоначальная стоимость – 389 193,6 тыс. сум.;
накопленная амортизация – 21 393,0 тыс. сум.;
сальдо переоценки – 85 289,0 тыс. сум.

Предприятие дарит ее учредителю – не работнику предприятия, резиденту Узбекистана. Учредитель подал заявление о неудержании НДФЛ с дохода в виде безвозмездно полученного имущества. По итогам года он представит декларацию о совокупном доходе и самостоятельно заплатит налог.

Рыночная стоимость квартиры с учетом НДС по данным оценочной организации – 575 000 тыс. сум. НДС – 75 000 тыс. сум. (575 000 : 115 х 15).

Убыток от выбытия основного средства составит:

– (389 193,6 – 21 393,0 – 85 289,0 + 75 000,0) = – 357 511,6 тыс. сум.

Операция

Сумма, тыс. сум.

Дебет

Кредит

Списана балансовая стоимость квартиры

9210 «Выбытие основных средств»

0120 «Здания, сооружения и передаточные устройства»

Списана накопленная амортизация

0250 «Износ зданий, сооружений и передаточных устройств»

9210 «Выбытие основных средств»

Списано сальдо переоценки

8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов»

9210 «Выбытие основных средств»

6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»

Отражен убыток от безвозмездной передачи

9430 «Прочие операционные расходы»

9210 «Выбытие основных средств»

На балансе предприятия – плательщика НДС и налога на прибыль – в составе товаров числится квартира по цене приобретения 320 000 тыс. сум. (с учетом расходов по приобретению).

Рыночная ее стоимость без НДС по данным оценочной организации соответствует цене приобретения.

НДС составляет 48 000 тыс. сум. (320 000 х 15%).

Предприятие дарит эту квартиру своему работнику. Поскольку стоимость безвозмездно полученной квартиры является его доходом в виде материальной выгоды, начисляется НДФЛ в сумме 44 160 тыс. сум. ((320 000 + 48 000) х 12%).

Операция

Сумма, тыс. сум.

Дебет

Кредит

Списана себестоимость квартиры

9120 «Себестоимость реализованных товаров»

Передана квартира по договору дарения

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»

9020 «Доходы от реализации товаров»

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»

6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»

Начислен НДФЛ от стоимости квартиры (с учетом НДС)

4790 «Прочая задолженность персонала»

6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»

Отражен убыток от безвозмездной передачи

9430 «Прочие операционные расходы»

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»

Налоговые последствия дарения квартиры

НДС

Безвозмездная передача товара, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной, является оборотом по реализации товаров и облагается НДС
.

Безвозмездная передача товаров признается экономически оправданной при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

произведена в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;
необходима для сохранения или развития предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью обоснована;
вытекает из положений законодательства
.

Безвозмездную передачу квартиры физлицу сложно обосновать как экономически оправданную. Поэтому ее необходимо включить в оборот по реализации товаров и обложить НДС исходя из рыночной стоимости квартиры.

Рыночная стоимость должна определяться в соответствии с порядком, установленным ГНК
. Но к настоящему времени этот порядок еще не утвержден, поэтому рекомендуем использовать данные риэлтерских организаций или привлечь оценочную организацию.

При реализации квартиры датой совершения оборота будет дата ее передачи покупателю по акту приема-передачи, подписанному сторонами договора об отчуждении недвижимого имущества
.

НДС уплачивается за счет собственных средств предприятия и относится на его расходы.

Налог на прибыль

Последствия по налогу на прибыль зависят от того, как учитывалась квартира на балансе предприятия.

Если – как основное средство, то при дарении квартиры может возникнуть прибыль или убыток от ее выбытия.

Прибыль от выбытия ОС включается в состав совокупного дохода
.

Убыток от реализации основного средства, учитывающий и сумму НДС, является невычитаемым расходом
.

Если квартира учитывалась как товар, ее стоимость и сумма НДС также являются невычитаемым расходом
.

Налог с оборота

Последствия по налогу с оборота также зависят от того, как учитывалась квартира на балансе предприятия.

Если – как ОС, то при дарении квартиры может возникнуть прибыль или убыток от ее выбытия.

Прибыль от выбытия основного средства включается в состав совокупного дохода
.

Убыток от реализации ОС не учитывается при расчете налога с оборота.

Если квартира учитывалась как товар, стоимость ее приобретения (с учетом затрат по приобретению) в целях налогообложения включается в доход от реализации товаров
.

НДФЛ

Стоимость безвозмездно полученной квартиры является для физического лица доходом в виде материальной выгоды
.

Если физлицо получает от юрлица товары (услуги), стоимость таких товаров (услуг) определяется исходя из цены приобретения или себестоимости с учетом акцизного налога и НДС
.

Этот доход облагается у предприятия как источника выплаты . Если налог не удержан, предприятие обязано внести в бюджет сумму налога и связанную с ним пеню .

Если предприятие подарило квартиру не своему работнику – резиденту Узбекистана, оно вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физлица. При этом физлицо обязано представить декларацию о совокупном годовом доходе и уплатить налог .

Налог на имущество

Списание квартиры с баланса ведет к уменьшению налоговой базы по налогу на имущество . Поэтому вы вправе представить уточненную справку об авансовых платежах. При этом авансовые платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога равными долями .

Земельный налог

Земельные участки, занятые под многоквартирными домами, не рассматриваются в качестве объекта обложения земельным налогом. Это не относится к земельным участкам, занятым под объектами недвижимости нежилого назначения
.

Однако, если эти земельные участки используются для ведения хозяйственной деятельности, они являются объектами налогообложения
.

Плательщиками подоходного налога являются все физические лица резиденты и нерезиденты Кыргызской Республики, имеющие доход.
Члены крестьянских и фермерских хозяйств, их объединений, ассоциаций и других сельскохозяйственных формирований, для которых земля является основным средством производства и основным источником дохода, уплачивают только земельный налог.
Объектом обложения налогом является доход, исчисляемый как разница между совокупным годовым доходом налогоплательщика и вычетами, предусмотренными Налоговым Кодексом.
К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов, полученные в денежной и натуральной форме, а также в форме работ и услуг:
1) от занятости, включая заработную плату и иные формы дохода, полученного в качестве трудовой компенсации.
2) от инвестиций и экономической деятельности, полученные в виде:
(1) доходов по процентам, кроме ранее обложенных налогом у источника выплаты в Кыргызской Республике;
(2) дивидендов, кроме ранее обложенных налогом у источника выплаты в Кыргызской Республике;
(3) выручки от реализации активов, не подлежащих амортизации с учетом корректировки их стоимости на инфляцию.
3) доходы из любых источников, за исключением случаев освобождения от налогообложения, предусмотренных настоящим Кодексом.
Совокупный годовой доход налогоплательщика-резидента состоит из доходов, полученных налогоплательщиком на территории Кыргызской Республики и за ее пределами.
Совокупный годовой доход налогоплательщика-нерезидента состоит из дохода, полученного из источника, находящегося в Кыргызской Республике.
Из совокупного годового дохода вычитаются следующие затраты налогоплательщика, связанные с его получением:
1) на оплату труда;
2) на предоставление материальных и социальных льгот работающим;
3) на оплату посреднических услуг брокеров, дилеров и инвестфондов по инвестированию средств в ценные бумаги;
4) все другие предпринимательские расходы, связанные с получением дохода;
5) на страхование активов, связанных с экономической деятельностью.
Каждый налогоплательщик имеет право на ежемесячные вычеты из совокупного дохода в размере шести с половиной месячной минимальной заработной платы в течение года.
Налогоплательщик имеет право на дополнительный ежемесячный вычет из совокупного дохода:
1) на каждого иждивенца в семье – по одной минимальной месячной заработной плате;
2) на женщину-мать в семье налогоплательщика, родившую и воспитавшую 4 и более детей, дополнительно к пункту 1) – одной минимальной месячной заработной платы в течение года.
В случае, если налогоплательщик имеет государственное почетное звание, ему разрешается вычет, помимо предусмотренных частями 1 и 2, еще одной минимальной месячной заработной платы в течение года.
Право дополнительного вычета за каждый месяц налогового года имеют:
1) инвалиды и участники Гражданской, Великой Отечественной войн, войны в Афганистане и в других странах, а также инвалиды I и II групп в размере 4-кратного минимального месячного заработка;
2) вдовы погибших военнослужащих, принимавших участие по межгосударственным соглашениям в войне в Афганистане и в других странах, а также инвалиды III группы – в размере 3-кратного минимального месячного заработка;
3) лица (в том числе временно направленные или командированные), принимавшие участие в ликвидации последствий аварии в пределах зоны отчуждений или занятые на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС – в размере 4-кратного минимального месячного заработка.
Совокупный годовой доход физического лица уменьшается на сумму взносов в Социальный фонд при Правительстве Кыргызской Республики в пределах норм отчислений.
При исчислении совокупного годового дохода не подлежат вычету следующие расходы:
1) расходы, связанные с приобретением и установкой основных средств;
2) штрафы и проценты, выплачиваемые в государственный бюджет и бюджет Социального фонда Кыргызской Республики;
3) налоги, выплачиваемые согласно Налоговому Кодексу, за исключением земельного налога, налога на недвижемое имущество и налога с владельцев транспортных средств;
4) любые расходы, понесенные за супруга или другого члена семьи налогоплательщика, партнеров по экономической деятельности или любых других лиц, кроме случаев, когда существует подтверждение факта того, что данные расходы были произведены с целью оплаты оказанных услуг и вызваны производственной необходимостью;
5) расходы на приобретение, управление или содержание любого вида собственности, доход от которой не подлежит налогообложению согласно положениям настоящего Кодекса;
6) любые убытки, прямо или косвенно связанные с продажей или обменом собственности налогоплательщиком члену его семьи или партнеру по экономической деятельности;
7) расходы, характер и размер которых не могут быть определены подтверждающими документами налогоплательщика (чеками, платежными поручениями и т.п.).
Освобождаются от налогообложения следующие виды доходов:
1) доход в виде собственности, полученной в качестве наследства, подарка одним физическим лицом от другого, или же в качестве гуманитарной помощи, за исключением:
(1) собственности, полученной в качестве компенсации за труд;
(2) собственности, полученной за оказание услуги, либо выполнение какого-либо обязательства;
2) алименты, получаемые на детей в соответствии с действующим законодательством;
3) любой доход от передачи собственности между супругами или между бывшими супругами, произошедшей вследствие развода;
4) страховые выплаты по факту смерти застрахованного лица;
5) суммы компенсации от несчастных случаев на производстве и в быту;
6) компенсация по причине травмы, выплачиваемая по договорам страхования здоровья или от несчастных случаев;
7) доход физических лиц от реализации домашнего скота, птицы или домашней живности в живом виде или в сыром и переработанном виде.
8) другие виды доходов, согласно ст. 88 НК КР

Налогооблагаемый доход, за исключением процентов, у источника выплаты – физического лица – подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов в зависимости от совокупного годового дохода, полученного в календарном году .

Читайте также: