Налог для инвесторов в казахстане

Опубликовано: 03.05.2024

ВВП Казахстана в 2020 г. сократился на 2,6%. Ключевым триггером стала пандемия, которая негативно повлияла на сектор услуг в стране, сообщает ТАСС. В то же время положительные темпы роста демонстрируют почти все отрасли реального сектора и отдельные виды услуг: строительство, информация и связь, сельское хозяйство, обрабатывающая промышленность, образование.

При этом фондовый рынок Казахстана с начала 2020 г. вырос почти на 20%. Экономика страны во многом зависит от нефтегазового рынка, который оказался под большим давлением в 2020 г. Внутренним риском стала пандемия, которая негативно влияет на деловую активность станы.

Однако улучшения на рынке нефти и стабилизация ситуации с коронавирусом могут оказать дальнейшую поддержку экономике страны. Рейтинговое агентство АКРА ожидает, что восстановление ВВП может произойти уже в 2021 г.

Инвестировать в экономику страны можно разными способами. Чтобы купить акции ведущих компаний, корпоративные или государственные облигации, другие бумаги потребуется прямой выход на Казахстанскую фондовую биржу — но существуют свои требования и ограничения. Более простым и надежным способом могут стать ETF.

ETF (Exchange Traded Fund) — это биржевой инвестиционный фонд, который вкладывает средства в базовый актив. Для инвестора ETF представляет собой часть «пирога», в который он инвестирует, а фонд собирает средства всех участников для покупки базового актива. Данный инструмент также можно использовать на ИИС и получать налоговый вычет.

К делу

На рынке ММВБ представлен ETF FXKZ — это фонд на индекс KASE, перспективного и развивающегося казахстанского рынка.

В состав FXKZ и самого индекса KASE сейчас входят 8 наиболее ликвидных и крупных эмитентов:

• Казатомпром (17,5%) — одна из крупнейших компаний в мире по производству урана
• KAZ Minerals (15,7%) — компания-производитель меди
• Народный банк Казахстана (15,4%) — системообразующий универсальный коммерческий банк страны
• Казахтелеком (13,8%) — национальная телекоммуникационная компания
• Kcell (13,7%) — оператор сотовой связи
• KEGOC (10,9%) — компания по управлению электрическими сетями
• Казтрансойл (9,4%) — оператор магистрального нефтепровода

Банк ЦентрКредит (3,6%) — один из ведущих коммерческих банков Казахстана по размеру активов и общей суммы депозитов.

Фонд был запущен в 2018 г., с тех пор его доходность составила почти 35%. Сам фонд оценивается в тенге, что позволяет дополнительно диверсифицировать вложения. На бирже фонд торгуется в рублях.

Таким образом, инвестор получает сбалансированный готовый портфель из наиболее интересных акций Казахстана. При этом не нужно беспокоиться о доступе к иностранной бирже и уплате соответствующих налогов — ETF избавляет от этой необходимости, так как является инструментом на российской бирже.

БКС Мир инвестиций

Налоговые преференции

В соответствии со статьей 290 Предпринимательского Кодекса Республики Казахстан преференции по налогам предоставляются юридическим лицам Республики Казахстан в порядке и на условиях, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан.

Виды преференций по налогам:

1) для инвестиционных приоритетных проектов:

уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов;
применение коэффициента 0 к ставкам земельного налога;
исчисление налога на имущество по ставке 0 процента к налоговой базе;

2) для инвестиционных проектов, за исключением инвестиционных приоритетных проектов, - освобождение от налога на добавленную стоимость импорта сырья и (или) материалов в рамках инвестиционного контракта;

3) для специальных инвестиционных проектов - освобождение импорта сырья и (или) материалов в рамках специального инвестиционного контракта от налога на добавленную стоимость в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

3. Инвестиционным контрактом устанавливается срок действия каждого вида преференций по налогам, но не более предельного срока их применения, определенного в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

4. Применение преференций по налогам аннулируется в случае досрочного прекращения действия инвестиционного контракта в порядке, установленном настоящим Кодексом.

ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПРИОРИТЕТНЫЙ ПРОЕКТ

Согласно статье 712 Налогового Кодекса Республики Казахстан организация, реализующая инвестиционный приоритетный проект по созданию новых производств и (или) по расширению, обновлению действующих производств:

1) уменьшает корпоративный подоходный налог, исчисленный в соответствии со статьей 302 Налогового Кодекса, по доходам, полученным от осуществления приоритетных видов деятельности, указанных в инвестиционном контракте на 100 процентов.

Доходы организации, реализующей инвестиционный приоритетный проект, от осуществления иных видов деятельности, не относящихся к приоритетным, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом в общеустановленном порядке.

Организация, реализующая инвестиционный приоритетный проект, ведет раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по приоритетному виду деятельности в рамках инвестиционного контракта.

В случае если положениями инвестиционного контракта на реализацию инвестиционного приоритетного проекта по расширению и (или) обновлению действующих производств предусматривается поэтапный ввод фиксированных активов, выпускающих продукцию, то раздельный налоговый учет ведется по каждому фиксированному активу, выпускающему продукцию, согласно налоговой учетной политике.

Организация, реализующая инвестиционный приоритетный проект, не вправе применять по такому проекту другие положения настоящего Кодекса, предусматривающие уменьшение корпоративного подоходного налога на 100 процентов;

2) определяет амортизационные отчисления по стоимостным балансам групп (подгрупп) фиксированных активов, введенных в эксплуатацию в рамках инвестиционного приоритетного проекта, путем применения норм амортизации, установленных пунктом 2 статьи 271 Налогового кодекса, к таким стоимостным балансам групп (подгрупп) на конец налогового периода.

2. Предельный срок применения пункта 1 настоящей статьи по инвестиционным контрактам на реализацию инвестиционного приоритетного проекта:

1) по созданию новых производств:

начинается с 1 января года, в котором заключен инвестиционный контракт на реализацию инвестиционного приоритетного проекта;
заканчивается не позднее десяти последовательных лет, которые исчисляются начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором заключен инвестиционный контракт на реализацию инвестиционного приоритетного проекта;

2) по расширению и (или) обновлению действующих производств, кроме случаев, указанных в подпункте 3) настоящего пункта:

начинается с 1 января года, следующего за годом, в котором произведен ввод в эксплуатацию последнего фиксированного актива, выпускающего продукцию, в рамках инвестиционного контракта на реализацию инвестиционного приоритетного проекта;
заканчивается не позднее трех последовательных лет, которые исчисляются начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором произведен ввод последнего фиксированного актива, выпускающего продукцию, в рамках инвестиционного контракта на реализацию инвестиционного приоритетного проекта;

3) по расширению и (или) обновлению действующих производств при поэтапном вводе фиксированных активов, выпускающих продукцию, предусмотренном инвестиционным контрактом на реализацию инвестиционного приоритетного проекта:

начинается с 1 января года, следующего за годом, в котором произведен ввод в эксплуатацию фиксированного актива, выпускающего продукцию, в рамках инвестиционного контракта;
заканчивается не позднее трех последовательных лет, которые исчисляются начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором произведен ввод фиксированного актива, выпускающего продукцию, введенного в эксплуатацию в рамках инвестиционного контракта.

Предельный срок применяется в отношении каждого фиксированного актива, выпускающего продукцию и предусмотренного в инвестиционном контракте на реализацию инвестиционного приоритетного проекта по расширению и (или) обновлению действующих производств.

3. Организация, реализующая инвестиционный приоритетный проект по созданию новых производств, при исчислении земельного налога по земельным участкам, используемым для реализации инвестиционного приоритетного проекта, к соответствующим ставкам земельного налога применяет коэффициент 0.

Предельный срок применения части первой настоящего пункта:

1) начинается с 1 числа месяца, в котором заключен инвестиционный контракт на реализацию инвестиционного приоритетного проекта по созданию новых производств;

2) заканчивается не позднее десяти последовательных лет, которые исчисляются начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором заключен инвестиционный контракт на реализацию инвестиционного приоритетного проекта по созданию новых производств.

Положения части первой настоящего пункта не применяются в случаях сдачи в имущественный наем (аренду), в пользование на иных основаниях земельного участка, используемого для реализации инвестиционного приоритетного проекта, или его части (вместе с находящимися на нем зданиями, строениями, сооружениями либо без них).

4. Организация, реализующая инвестиционный приоритетный проект по созданию новых производств, по объектам, впервые введенным в эксплуатацию на территории Республики Казахстан, исчисляет налог на имущество по ставке 0 процента к налоговой базе.

Положения части первой настоящего пункта действуют в отношении активов, учитываемых в составе основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предусмотренных в рабочей программе, являющейся приложением к инвестиционному контракту, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства.

Предельный срок применения части первой настоящего пункта:

1) начинается с 1 числа месяца, в котором первый актив учтен в составе основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2) заканчивается не позднее восьми последовательных лет, которые исчисляются, начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором первый актив учтен в составе основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Положения части первой настоящего пункта не применяются в случаях передачи объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или аренду.

5. Положения настоящей статьи применяются в случае, если инвестиционным контрактом на реализацию инвестиционного приоритетного проекта по созданию новых производств предусмотрено применение:

уменьшения корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса, на 100 процентов;
коэффициента 0 к ставкам земельного налога;
ставки 0 процента к налоговой базе при исчислении налога на имущество.

Фискальная ставка варьируется от 10%

В Казахстане предложили рассчитывать налог по операциям с ценными бумагами на зарубежных рынках не только по прибыльным, но и за минусом убыточных. В комитете госдоходов прокомментировали LS возможность реализации этой иницативы.

В ведомстве сообщили, что указанное предложение Ernst & Young на данном этапе не поддерживается. В КГД пояснили, что понятие убытка предполагает превышение расходов над доходами, возникшее в результате осуществления производственной деятельности. Тогда как доходы от реализации ценных бумаг относятся к "пассивным". При этом учет доходов и убытков от таких действий физлицами не ведется, соответственно, убытки от них не могут учитываться в последующем.

"Какие-либо уменьшения облагаемого ИПН в виде вычетов или корректировок предусмотрены в основном социального характера, а также "производственной" необходимости, введенные для поддержки казахстанцев. Тогда как операции с ценными бумагами носят коммерческий, зачастую "спекулятивный" характер. Кроме того, предлагаемые поправки трудно администрируемы и могут привести к использованию схем с целью оптимизации обязательств по ИПН", – сообщили в комитете госдоходов.

Помимо этого, в КГД заметили, что учет потерь ставит в неравные условия с другими физлицами, получающими убыток при реализации другого имущества (жилищ, транспорта, земельных участков и другое), который также не учитывается в целях исчисления ИПН.

Между тем в ведомстве расписали механизмы налогообложения для инвесторов по операциям с ценными бумагами.

Обязательства юридического лица по корпоративному подоходному налогу

Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на вознаграждение по долговым и государственным ценным бумагам, доходы от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическим лицом-резидентом и тому подобное.

Таким образом, налогооблагаемый доход налогоплательщика, уменьшенный на сумму доходов и расходов, и на сумму убытков подлежит обложению по ставке 20%.

"Плательщик КПН представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Вместе с тем налогоплательщик осуществляет уплату КПН, по итогам налогового периода не позднее 10 календарных дней после последнего срока", – сообщили в КГД.

Доход нерезидента из источников в Казахстане от прироста стоимости

Доходы из источников в Казахстане юридического лица-нерезидента, облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов. Исчисление и удержание КПН по доходам производятся налоговым агентом:

Доходы нерезидента из источников в Казахстане от прироста стоимости подлежат налогообложению по ставке 15%.

"Налогообложению не подлежат доходы нерезидента от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории страны, или иностранной фондовой бирже ценных бумаг", – сообщили в ведомстве.

Обязательства физического лица по индивидуальному подоходному налогу

Исчисление и уплата в бюджет ИПН производится физлицом самостоятельно: выплата происходит по доходам, полученным за налоговый период, с последующим отражением в декларации по ИПН.

Доходы налогоплательщика облагаются по ставке 10%. В случае получения физическим лицом-резидентом дохода за пределами Казахстана, в том числе от операций на биржах, у такого лица возникают обязательства по самостоятельному исчислению и уплате ИПН по ставке 10% (не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход), а также по представлению декларации по ИПН (форма 240.00) (не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен доход).

"Во избежание двойного налогообложения предусмотрен зачет суммы уплаченных за пределами страны налогов с доходов, полученных физическим лицом-резидентом из источников за пределами Казахстана. При этом зачет суммы уплаченного иностранного налога возможен в пределах ставки 10%", – пояснили в КГД.

Налогообложение с доходов по операциям с ценными бумагами на местном фондовом рынке и на территории МФЦА.

В случае получения физлицом дохода по договору гражданско-правового характера, обязательства по исчислению, удержанию и перечислению ИПН возлагается на налогового агента-резидента. Вместе с тем из доходов физлица, подлежащих налогообложению, исключаются: вознаграждения по долговыми государственным ценным бумагам, доходы от прироста стоимости при реализации агентских облигаций, дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам и так далее.

В свою очередь участники МФЦА до 1 января 2066 года освобождаются от уплаты КПН по доходам, полученным от оказания на территории центра финансовых услуг, в том числе: услуги по управлению активами инвестфондов, их учету и хранению, а также обеспечению выпуска, размещения, обращения, выкупа и погашения ценных бумаг.

Ранее LS писал о том, что в Казахстане предлагают рассчитывать налог по операциям с ценными бумагами на зарубежных рынках не только по прибыльным, но и за минусом убыточных.

Вопрос:

В АО «Казахстанская фондовая биржа» (KASE) написано, что:
Доходы, полученные при осуществлении операций с ценными бумагами, включенными в официальный список KASE и на торговой площадке KASE, полностью освобождены от налогообложения.

В случаях, если негосударственные ценные бумаги не включены в официальный список KASE, все доходы по таким ценным бумагам подлежат налогообложению в установленном порядке.

В случаях, если негосударственные ценные бумаги включены в официальный список KASE, но сделки с такими ценными бумагами были осуществлены не на торговой площадке KASE, доход от прироста стоимости по таким ценным бумагам подлежит налогообложению в установленном порядке. Но процентные доходы по таким ценным бумагам освобождены от налогообложения.

Операции с государственными ценными бумагами полностью освобождены от налогообложения.

1. Необходимо ли сдавать налоговую декларацию по ф. 240.00, если государственные и негосударственные ценные бумаги размещены на торговой площадке KASE и АIX (Биржа МФЦА)?

2. Подлежат ли налогообложению государственные и негосударственные ценные бумаги размещенные на торговой площадке KASE и АIX (Биржа МФЦА)?

3. Актуальны ли написанные положения АО «Казахстанская фондовая биржа» (KASE) касательно налогообложения (выше 4 пункта)?

Ответ:

Здравствуйте Мустафин Ануар Мамайович!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 12) пункта 1 статьи 363 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25 декабря 2017 года № 120-VI, действующими в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении), декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют налогоплательщики-резиденты граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода следующее имущество на праве собственности:

недвижимое имущество, которое (права и (или) сделки по которому) подлежит государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан;

долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан.

На основании изложенного, у физического лица, имеющего ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы в Республики Казахстан, обязательство по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу (ф.240.00) отсутствует.

По второму и третьему вопросам Относительно обложения доходов по ценным бумагам В соответствии с частью первой статьи 327 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доходом в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащим налогообложению, являются:

1) выплаченные (подлежащие выплате) дивиденды, определенные подпунктом 16) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса;

2) выплаченные (подлежащие выплате) вознаграждения;

3) выплаченные (подлежащие выплате) выигрыши. Вместе с тем, согласно подпунктам 3), 4) и 7) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются (далее – корректировка дохода):

вознаграждения по долговым ценным бумагам;

вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям;

дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан.

В соответствии с подпунктом 6) статьи 1 Налогового кодекса долговые ценные бумаги – государственные эмиссионные ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги, признанные долговыми ценными бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Абзацем десятым подпункта 62) статьи 1 Налогового кодекса установлено, что вознаграждение – все выплаты по долговым ценным бумагам в виде дисконта либо купона (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения), выплаты лицу, являющемуся для лица, выплачивающего вознаграждение, держателем его долговых ценных бумаг, взаимосвязанной стороной. Согласно подпункту 1) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О рынке ценных бумаг» установлено, что агентская облигация - облигация, эмитентом которой является финансовое агентство или юридическое лицо, осуществляющее выкуп ипотечных займов физических лиц, не связанных с предпринимательской деятельностью, сто процентов акций которого принадлежат Национальному Банку Республики Казахстан. В соответствии с пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, облагаются налогом по ставке 10 процентов. Пунктом 2 статьи 320 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан, облагаются по ставке 5 процентов.

На основании изложенного, доходы физического лица в виде вознаграждений и дивидендов по ценным бумагам подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом, за исключением доходов физического лица в виде вознаграждений по долговым ценным бумагам, по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям, а также в виде дивидендов и вознаграждений по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан. Относительно обложения доходов от прироста стоимости при реализации ценных бумаг Согласно подпункту 8) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), эмитенты которых зарегистрированы в Республике Казахстан, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного в Республике Казахстан.

При этом пунктом 9 статьи 331 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпункте 8) пункта 1 данной статьи, являются:

1) положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ценой (стоимостью) его приобретения (вклада) – в случае наличия цены (стоимости) приобретения (вклада). При реализации ценных бумаг, приобретенных физическим лицом по опциону, стоимость приобретения определяется в размере цены исполнения опциона и премии опциона;

2) цена (стоимость) реализации имущества – в случае отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества (вклада). Вместе с тем, согласно подпункту 5) и 6) пункту 1 статьи 341 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются (далее – корректировка дохода): доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг; доходы от прироста стоимости при реализации агентских облигаций.

На основании изложенного, при реализации физическим лицом ценных бумаг положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью их приобретения признается доходом от прироста стоимости при реализации таких ценных бумаг, подлежащим обложению индивидуальным подоходным налогом, за исключением доходов от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг, а также доходов от прироста стоимости при реализации агентских облигаций.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.

Российские компании все чаще сталкиваются с проблемой налогообложения дивидендов, получаемых от «дочки», находящейся в Казахстане. В чем проявляются трудности и каким образом дочерней компании снизить налоговое бремя, рассмотрим в статье.

Термин «дивиденды» означает доходы по акциям, учредительским паям, правам или сертификатам на участие в прибыли. Исключение составляют долговые требования. Если организация и инвестор являются резидентами России, то налогообложение дивидендов происходит в соответствии с российским законодательством. А в случае, когда инвестор — иностранец, российская фирма может столкнуться с некоторыми трудностями при налогообложении его доходов. Рассмотрим вопрос налогообложения дивидендов, получаемых от казахской компании, с точки зрения налогового законодательства и Конвенции между Россией и Казахстаном от 18 октября 1996 г. об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал.

Характеристика ТОО

Наиболее распространенная форма юридического лица в Казахстане — товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО). Участники ТОО не отвечают по его обязательствам, но при этом они несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Как правило, доли всех участников в уставном капитале пропорциональны их доле в стоимости имущества. Однако в уставе может быть указан и иной порядок распределения долей (ст. 59 Гражданского кодекса Республики Казахстан — далее ГК РК). Чистая прибыль ТОО облагается корпоративным подоходным налогом (ст. 78 Налогового кодекса Республики Казахстан — далее НК РК), а с участников взимается подоходный налог, который удерживает источник выплаты (ст. 131 НК РК).

Упрощенная система регистрации делает ТОО наиболее привлекательными для ведения бизнеса в Казахстане. Чтобы зарегистрировать ТОО, не нужно дополнительно проводить регистрацию эмитированных акций и соблюдать требования, предъявляемые к размеру минимального акционерного капитала.

Порядок налогообложения дивидендов в Казахстане

Дочерняя компания, работающая в Казахстане, при расчете налогов должна руководствоваться кодексом РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Дивидендами в ТОО признается часть чистого дохода, распределяемого между его участниками. Размер чистого дохода, который пойдет на выплату дивидендов, определяет общее собрание участников ТОО. Чистый доход или чистая прибыль ТОО — это разница между налогооблагаемым доходом и обязательством ТОО по корпоративному подоходному налогу. Корпоративный подоходный налог в Казахстане аналогичен налогу на прибыль организаций в России и составляет 30 процентов. Подлежащий налогообложению доход включает в себя все виды доходов, полученных ТОО в течение года, и определяется как разница между выручкой компании и налоговыми вычетами (расходами), предусмотренными НК РК. Как правило, на вычет можно относить все расходы, понесенные дочерней фирмой в ходе ее предпринимательской деятельности.

Дочерняя компания несет ответственность за своевременное и полное удержание налога и перечисление его в государственный бюджет.

В Казахстане для доходов в виде дивидендов применяется ставка в размере 15 процентов (ст. 180 НК РК). Отметим, что при расчете налога на дивиденды наряду с НК РК следует учитывать и соглашения об избежании двойного налогообложения. Согласно нормам НК РК, международные соглашения играют первоочередную роль при налогообложении доходов.

это важно

Уплаченный за границей налог может быть вычтен из сумм, подлежащих уплате в России, но его размер не должен превышать сумму российского налога, исчисленного с такого дохода.

Налогообложение в России дивидендов, полученных от казахской «дочки»

По действующему в России Налоговому кодексу дивиденды, полученные российской организацией за рубежом, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Эти доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в России, так и за ее пределами (п. 1 ст. 311 НК РФ).

Если дивиденды выплачивает иностранная организация (в нашем случае — казахская), то они облагаются по ставке 9 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Так как между Россией и Казахстаном заключена Конвенция от 18 октября 1996 г. об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (ратифицирована Федеральным законом от 28 апреля 1997 г. № 74-ФЗ), ставка налога на дивиденды может быть снижена. А в некоторых случаях международные соглашения и вовсе освобождают дивиденды от налогообложения у источника выплаты. В нашем случае материнская компания может применить нормы соглашения, что даст ей возможность снизить ставку по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты в Казахстане (п. 2 ст. 23 Конвенции). Вместе с тем уплаченный за границей налог может быть вычтен из сумм, подлежащих уплате в России (п. 3 ст. 311 НК РФ). В России зачет налога по доходам в виде дивидендов, уплаченных в иностранном государстве, предоставляется только в случае наличия международного соглашения об избежании двойного налогообложения. Для этого казахская сторона должна предоставить российской организации документы, подтверждающие уплату налога в Казахстане. Это могут быть контракты (договоры) на оказание услуг (выполнение работ) не на территории Российской Федерации, а также первичные документы, оформленные должным образом и подтверждающие место оказания услуг. При этом размер такого вычета не должен превышать сумму российского налога, исчисленного с такого дохода.

Пример

При выплате дивидендов российской компании в Казахстане будет удержан подоходный налог у источника выплаты по ставке 10 процентов. Сумма удержанного налога составит 100 000 руб. В России размер налога на прибыль составит 81 000 руб. [(1 000 000 - 100 000) × 9%]. Так как в Казахстане была уплачена сумма большая, чем та, которая подлежит уплате в России, налог платить не нужно.

С 1 января 2008 года компании, получающие дивиденды за рубежом, могут быть освобождены от уплаты налога на прибыль с полученных дивидендов полностью (ст. 284 НК РФ), но при соблюдении определенных условий:

материнская компания должна владеть не менее чем 50 процентами уставного капитала выплачивающей организации;
на день принятия решения о выплате дивидендов получатель в течение не менее 365 дней обязан непрерывно владеть на праве собственности правами участия (акциями, долями, депозитарными расписками);
стоимость приобретения данной 50-процентной доли превышает 500 млн рублей;
дочерняя компания не должна быть резидентом офшорной зоны, перечень которых утвержден приказом Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. № 108н.

И. Кумаритов, финасовый менеджер ООО «БазэлЦемент»

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Читайте также:

Налог для инвесторов в казахстане

Последние новости

Рекомендованные новости

Итоги торгов. Пессимизм быстро сменился эйфорией

Как старение населения влияет на прибыльность акций. Дискуссия экспертов

Новая стратегия Белуги. Что ждать от акций