Начислен социальный налог проводка рк
Опубликовано: 19.05.2024
«Клерк» Рубрика Бухгалтерский учет
Проводки по зарплате формируются с обязательным применением счета 70. Изучим их перечни в контексте разных зарплатных операций и налоговых перечислений.
Зарплата в бухгалтерском учете: основные операции
Бухгалтерский учет заработной платы осуществляется в рамках следующих основных операций:
- начисления зарплаты;
- удержания НДФЛ и начисления взносов на зарплату;
- произведения иных удержаний (например, алиментов по исполнительным листам);
- выплаты зарплаты (аванса, основной части);
- уплаты налогов и взносов на зарплату в бюджет.
Указанные хозяйственные операции могут дополняться иными, которые обусловлены особенностями производственного процесса на предприятии. Например, осуществлением депонирования зарплаты.
В регистрах бухучета подлежит отражению каждая из отмеченных операций. Проводятся они в разные сроки, которые могут определяться исходя из особенностей налогового учета на предприятии и требований трудового законодательства.
Изучим, каким образом устанавливаются сроки проведения отмеченных операций для бухгалтерского учета, а также какие проводки задействуются при начислении и выплате зарплаты.
Трудовая выплата начислена: проводки
Зарплата должна выплачиваться не реже чем за каждые полмесяца. Например, до конца текущего месяца за первую его половину и до середины следующего месяца за вторую половину. Таким образом, общераспространен подход, по которому составляющими зарплаты являются:
- Аванс, выплачиваемый до окончания расчетного месяца.
В бухгалтерском учете отражается лишь факт выплаты аванса (далее в статье мы рассмотрим проводки, применяемые в таких целях).
- Основная часть зарплаты, выплачиваемая по окончании расчетного месяца.
Если начислена заработная плата, проводка применяется следующая: Дт 20 Кт 70 — на сумму зарплаты за весь месяц (вне зависимости от суммы перечисленного аванса).
При этом проводка может быть также сформирована и по дебету счетов:
- 23 — если зарплата предназначена работникам вспомогательных производств;
- 25 — если зарплата перечисляется сотрудникам промышленных цехов;
- 26 — если зарплата начислена руководству;
- 29 — при начислении зарплаты работникам обслуживающих производств;
- 44 — если зарплата выплачивается сотрудникам торговых подразделений;
- 91 — если работник занят видом деятельности, который не относится к основному;
- 96 — если зарплата исчислена за счет резервов предстоящих издержек;
- 99 — если начисляются выплаты за счет чистой прибыли.
Дата начисления зарплаты определяется исходя из норм налогового учета, по которым зарплата признается доходом только в конце расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Начисление зарплатных налогов и взносов: особенности учета
Сразу же после начисления зарплаты исчисляются:
Факт исчисления и удержания НДФЛ отражается в регистрах бухгалтерского учета проводкой Дт 70 Кт 68.
Если к зарплате применяется налоговый вычет по НДФЛ, то в бухучете его отражать не нужно.
2. Страховые взносы.
Факт их начисления отражается проводкой Дт 20 Кт 69.
Как и в случае с проводками по зарплате, корреспонденция может формироваться и по дебетам таких счетов, как 23, 25, 26, 29, 44 и иных, рассмотренных нами выше.
Начисление НДФЛ и взносов показывается, как и начисление зарплаты, в последний день месяца.
НДФЛ и взносы начисляются на общую сумму зарплаты без какой-либо поправки на аванс.
С 30.11.2020 кассир не обязан требовать паспорт у получателя денежных средств для его идентификации.
Когда заработная плата выдана, проводки будут следующими.
Зарплата выдана (отражена на лицевом счете сотрудника): проводки
Факт выплаты зарплаты отражается в бухгалтерском учете проводкой Дт 70 Кт 51 (или 50).
Аналогичная проводка применяется при выплате аванса.
Дата формирования указанной выше проводки по зарплате или авансу определяется исходя из даты проведения каждой из выплат.
При этом фактическая сумма «основной» трудовой выплаты исчисляется за вычетом аванса и НДФЛ. Получается, что налог «изымается» из соответствующей суммы, хотя и начисляется на общую зарплату (суммированная величина «основной» выплаты и аванса). Данное обстоятельство отражает специфику налогового учета.
В бухгалтерском учете, таким образом, в любом случае должны обособляться:
- сумма аванса;
- сумма «основной» выплаты.
Проводки выплаты заработной платы в части аванса и второй ее половины фиксируются в бухрегистрах в день выдачи средств сотрудникам.
После всех перечислений заполняются лицевые счета сотрудников по заработной плате(по форме Т-54). Сведения в них вносятся ежемесячно.
Выплата налогов и взносов: проводки
С выплаченной зарплаты («основной» выплаты) удерживается и перечисляется НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выдачи денежных средств.
Взносы переводятся до 15 числа месяца, идущего за тем, за который начислена зарплата.
Сведения об этом отражаются в бухгалтерских регистрах при задействовании проводок:
- Дт 68 Кт 51 — уплачен налог;
- Дт 69 Кт 51 — перечислены взносы.
В целях отражения в бухгалтерском учете сведений о прочих разновидностях трудовых выплат — отпускных, командировочных — применяются те же корреспонденции. Но нужно иметь в виду, что в применяемых при начислении заработной платы проводках и тех, что характеризуют выдачу, к примеру, отпускных, даты удержания и исчисления НДФЛ определяются по-разному.
Дело в том, что начисление НДФЛ по отпускным осуществляется не в конце месяца, а в момент оплаты отпуска. Удержание налога производится в день выдачи работнику средств. Перечислен НДФЛ с отпускных может быть в любой день до конца расчетного месяца (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Удержания из зарплаты: проводки
К распространенным видам удержаний из зарплаты можно отнести:
- Удержание алиментов (по исполнительным листам, на основании соглашения с получателем, по заявлению работника).
В регистрах бухгалтерского учета оно отражается проводкой Дт 70 Кт 76. Последующая выплата алиментов получателю — проводкой Дт 76 Кт 51 (50).
- Удержание сумм в счет компенсации ущерба работодателю.
Здесь для отражения удержаний в учете применяется проводка Дт 70 Кт 73.2.
- Удержание неподтвержденных расходов, выданных в подотчет.
В таких случаях применяется проводка Дт 70 Кт 94. Предварительно невозвращенные подочетные списываются проводкой Дт 94 Кт 71.
Удержания производятся только после того, как с зарплаты работника удержан НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 99 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ).\
Назначение депонированной зарплаты: нюансы
Рассмотрим пример нетиповой схемы выплаты зарплаты — когда речь идет о депонировании средств. Что она представляет собой?
На некоторых предприятиях зарплата выдается через кассу. Это значит, что для ее получения сотрудник должен лично явиться на предприятие. Но в силу тех или иных причин, например из-за нахождения на больничном, он может не успеть прибыть на выдачу зарплаты в установленный срок.
Чтобы сотрудник имел возможность получить зарплату позже, бухгалтерия осуществляет ее депонирование — временное резервирование на будущую выплату посредством возврата на расчетный счет в банке либо размещения в кассе (в последнем случае нужно следить за лимитом кассы).
С 30.11.2020 из указания ЦБ 3210-У исключено правило об отражении в платежной ведомости депонирования не выданной в срок зарплаты.
Если формируется депонированная заработная плата, то проводка, отражающая данный факт, будет выглядеть так: Дт 70 Кт 76.4. Факт возврата суммы, соответствующей депонированной зарплате, на расчетный счет (если принято такое решение) отражается проводкой: Дт 51 Кт 50. Факт ее выплаты при обращении сотрудника показывается корреспонденцией Дт 76.4 Кт 50.
Получить депонированную зарплату сотрудник может в течение 3 лет с момента начисления зарплаты (письмо ФНС России от 6.10.2009 № 3-2-06/109). Если он этого не сделает, то выплата списывается во внереализационные доходы. Данный факт отражается проводкой Дт 76.4 Кт 91.
Итоги
Бухгалтерские проводки по заработной плате фиксируются в бухрегистрах с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По разным видам трудовых выплат, например, по обычной зарплате и по отпускным, даты проводок могут определяться с учетом разных принципов, что предопределено требованиями налогового законодательства.
Оплата труда производится работнику предприятия или индивидуального предпринимателя как состоящего в штате, так и по совместительству, по рабочим договорам. На каждого работника, принятого в штат (по совместительству) издается приказ (распоряжение) о приеме на работу по форме № Т-1.
Перемещение работников с одного места работы на другое оформляется приказом о переводе по форме № Т-5, в случае предоставления отпуска предприниматель издает приказ по форме № Т-6, либо утверждает график отпусков по форме № Т-7. Затем бухгалтеру предоставляет выписку из данного приказа для начисления отпускных.
Приказ о прекращении трудового договора является основанием для расчета работника.
Документами первичного учета, в зависимости от выбранной формы оплаты труда, служат:
1) Табель учета рабочего времени – при повременной оплате труда. Он открывается на календарный месяц, внем ежедневно по каждому работнику проставляют отметку о его участии: количество отработанных дней, дней болезни, отпуска, временных простоев и т.д.
2) При сдельной оплате труда используются типовые формы: наряд на сдельную работу – указывают место и характер работы, ФИО исполнителя, табельный номер, норма выработки, расценка за норму, фактическая выработка и фактическое начисление заработной платы, дата, место работы.
3) Рапорт по выработке.
4) Маршрутный лист.
Кроме того, может иметь место оформления первичных документов отраслевого характера.
При оформлении документов необходимо грамотно заполнять реквизиты документов. Данные документов в конце месяца должны быть отражены по 2-м признакам:
1. По месту формирования затрат.
2. По исполнителям.
Для этого составляются накопительные ведомости, в которых определена сумма начисленного заработка по каждому исполнителю. Данные ведомости затем переносят в регистры аналитического учета.
Основным регистром аналитического учета является расчетно-платежная ведомость. В ней приведены данные:
o номенклатурный номер работника;
o остаток задолженности предпринимателя перед работником или наоборот;
o начисления по всем основаниям: заработная плата, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности, премии, доплаты и т. д.;
o удержание из заработной платы: НДФЛ, местные налоги, алименты, возмещение материального ущерба, в том числе невозвращенные подотчетные суммы, возврат ссуды и т. д.;
o сумма к выдачи.
На основании расчетно-платежной ведомости составляется платежная ведомость, в которой приведено ФИО работника, сумма к выдачи и роспись к получению.
При использовании упрощенной формы учета регистром по расчетам с работниками по оплате труда служит ведомость № 8 «Учет заработной платы». В ней, кроме данных о начислении, удержании из заработной платы, показаны суммы отчислений по социальному страховании.
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты утверждены Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 05.01.2004 № 1 (www.consultant.ru)
Синтетический учет ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (счет пассивный). По К-ту сч. 70 производятся начисления по оплате труда, пособий по временной нетрудоспособности, отпускных и т. д.; по Д-ту сч. 70 – удержание из заработной платы, выплаты денежных средств и депонирование заработной платы. Кредитовое сальдо означает сумму задолженности перед работниками по оплате труда.
Основные операции:
1. Начислена оплата труда работникам занятых:
1. в основном производстве – Д-т 20 «Основное производство» К-т 70 «Расчеты по оплате труда»
2. во вспомогательном производстве – Д-т 23 «Вспомогательное производство» К-т 70 «Расчеты по оплате труда»
3. в инвестиционной сфере – Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы» К-т 70 «Расчеты по оплате труда»
4. управленческому персоналу – Д-т 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» К-т 70 «Расчеты по оплате труда»
5. в торговле – Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 70 «Расчеты по оплате труда»
2. Начислены пособия по временной нетрудоспособности:
1. из фонда социального страхования – Д-т 69.1 « Социальное страхование» К-т 70 «Расчеты по оплате труда»
2. за счет средств работодателя – Д-т 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» К-т 70 «Расчеты по оплате труда»
3. начислены отпускные:
1. из резерва отпусков – Д-т 96 «Резервы предстоящих расходов» К-т 70 «Расчеты по оплате труда»
2. за счет отнесения на затраты – Д-т 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»… К-т 70 «Расчеты по оплате труда»
4. произведены удержания из заработной платы:
1. НДФЛ (13%) – Д-т 70 «Расчеты по оплате труда» К-т 68 .1 «Налоги на доходы физических лиц»
2. алиментов – Д-т 70 «Расчеты по оплате труда» К 76 «Расчеты с разными дебеторами и кредиторами»
3. проф. взносы, квартплата – Д-т 70 «Расчеты по оплате труда» К 76 «Расчеты с разными дебеторами и кредиторами»
4. возмещение материального ущерба – Д-т 70 «Расчеты по оплате труда» К-т 73.2 «Расчеты по возмещению ущерба»
5. подотчетные суммы из заработной платы– Д-т 70 «Расчеты по оплате труда» К 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
5. Начисление и перечисление единого социального налога:
1. Начислен ЕСН в части социального страхования – Д-т 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»… К-т 69.1 «Социальное страхование»
2. Начислен ЕСН в части пенсионного обеспечение – Д-т 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»… К 69.2. «Пенсионное обеспечение»
3. Начислен ЕСН в части медицинского страхования– Д-т 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»… К 69.3 «Медицинское страхование»
4. Перечислен ЕСН – Д-т 69.1 «Социальное страхование», 69.2. «Пенсионное обеспечение», 69.3 «Медицинское страхование» К-т 51 «Расчетный счет»
Ставки ЕСН для организаций, производящих выплаты физическим лицам (2009 год):
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года:
1) До 280 000 рублей:
- Федеральный бюджет – 20%;
- ФСС – 2, 9%;
- ФОМС – 1,1%;
- ТФОМС – 2,0%
2) От 280 001 рубля до 600 000 рублей:
- Федеральный бюджет – 56 000 рублей + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 рублей;
- ФСС – 8120 рублей + 1% с суммы, превышающей 280 000 рублей;
- ФОМС – 3080 рублей + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 рублей;
- ТФОМС - 72 800 рублей + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 рублей
3) Свыше 600 000 рублей:
- Федеральный бюджет – 81 280 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 рублей;
- ФСС – 11 320 рублей;
- ФОМС – 5000 рублей;
- ТФОМС - 7200 рублей
Индивидуальные предприниматели уплачивают ЕСН по следующим ставкам
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года:
1) До 280 000 рублей:
- Федеральный бюджет – 7,3%;
- ФОМС – 0,8%;
- ТФОМС – 1,90%
2) От 280 001 рубля до 600 000 рублей:
- Федеральный бюджет - 20440 рублей + 2,7 % с суммы, превышающей 280000 рублей ;
- ФОМС – 2240 рублей + 0,5% с суммы, превышающей 280000 рублей;
- ТФОМС - 5320 рублей + 0,4 % с суммы, превышающей 280000 рублей
3) Свыше 600 000 рублей:
- Федеральный бюджет – 29080 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей 600000 рублей;
- ФОМС – 3840 рублей ;
- ТФОМС - 6600 рублей
Если вы имеете в виду фиксированный платеж в ПФР, то в 2009 г. стоимость страхового года составляет 7274,40 руб. (Постановление Правительства РФ от 27.10.2008 № 799). Следовательно, размер ежемесячного платежа равен 606,2 руб. (7274,40 руб. / 12 мес.).
Фиксированный платеж распределяется в следующей пропорции (п. 5 Правил, утвержденных Постановлением № 148):
- на страховую часть - 404,13 руб. (606,20 руб. x 2/3);
- на накопительную часть - 202,07 руб. (606,20 руб. x 1/3).
За год размер фиксированного платежа на страховую часть пенсии составит 4849,56 руб. (404,13 руб. x 12 мес.), а на накопительную часть - 2424,84 руб. (202,07 руб. х 12 мес.)
Если платятся взносы за сотрудников, то:
База на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года:
1) До 280 000 рублей:
- Для лиц 1966 года рождения и старше – 14% - Для лиц 1967 года рождения и моложе:
- на финансирование страховой части трудовой пенсии - 8,0%;
- на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 6,0%
2) От 280 001 рубля до 600 000 рублей:
- Для лиц 1966 года рождения и старше – 39 200 руб. + 5,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.
- Для лиц 1967 года рождения и моложе:
- на финансирование страховой части трудовой пенсии - 22 400 руб. + 3,1% с суммы, превышающей 280 000 руб;
- на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 16 800 руб. + 2,4% с суммы, превышающей 280 000 руб.
3) Свыше 600 000 рублей:
- Для лиц 1966 года рождения и старше – 56 800 руб.
- Для лиц 1967 года рождения и моложе:
- на финансирование страховой части трудовой пенсии - 32 320 руб.;
- на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 24 480 руб.
В соответствии с ТК РФ каждый работник имеет право на ежегодный отпуск продолжительностью не менее 28 календарных дней. В случае заболевания работника во время отпуска продолжительность отпуска увеличивается на количество дней болезни.
Работник должен знать о времени ухода в отпуск за месяц до его начала, а выплата отпускных производится за 3 дня до ухода в отпуск.
Для начисления отпускных необходим приказ предпринимателя. Расчет отпускных осуществляется в соответствии с действующим порядком расчета среднедневной заработной платы для начисления отпускных. Для этого необходимо:
1. Определение суммы заработной платы за 3 месяца предшествующих месяцу отпуска (с 1-го по 1-ое число).
2. Делением суммы заработной платы на 3 месяца определить среднемесячную заработную плату.
3. Полученный заработок разделить на 29,6 (средняя продолжительность месяца).
4. Полученный заработок умножают на количество дней отпуска.
Из начисленных отпускных производятся все те же удержания, что и из заработной платы. Если расчетный период (3 мес.) отработан не полностью, то количество нерабочих дней вычитают из продолжительности месяца, приведя их к календарному.
С 01.01.2004 г. действует новый порядок исчисления среднедневного заработка для расчета пособий по временной нетрудоспособности. Основанием для начисления служит листок нетрудоспособности, выданный лечебным учреждением. Для исчисления заработка бухгалтер должен составить справку, в которой отражают сумму полученного дохода за 12 месяцев предшествующему месяцу болезни (заработная плата, премии из ФОТ, количество рабочих дней по плану, количество отработанных дней каждого месяца).
С 01.01.2005 г. начисленные пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются в общем порядке за 1-ые 2 дня болезни работодателем, а все остальные дни – из фонда социального страхования, в соответствии с ранее установленным порядком.
Среднедневной заработок при начислении пособия корректируется на стаж непрерывной работы: до 5 лет – 60%, от 5 до 8 лет – 80%, свыше 8 лет – 100%.
Выходные пособия выплачиваются в определенных случаях:
1. Призыв в армию.
2. выявление несоответствие работником должности.
3. нарушение ТК РФ
4. Ликвидация предприятия.
5. сокращение штата.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ сумма полученного дохода производятся удержания, которые разделены на обязательные (НДФЛ) и прочие (алименты, суммы причитающего ущерба, несвоевременно возвращенные подотчетные суммы, займы и др.).
НДФЛ удерживается из суммы дохода, уменьшенной на обязательные вычеты по ставке 13% в течение 1 налогового периода (год).
К обязательным вычетам относят льготы, уменьшающие налогооблагаемую базу:
1. 3000 руб. – в течение налогового периода (ежемесячно) для определенных категорий работников (инвалиды ВОВ);
2. 500 руб. – участники ВОВ, блокадники, ликвидаторы аварии на Чернобыльской АС;
3. 400 руб. – на каждого работника, в течение периода до получения совокупного дохода 40000 руб.;
4. 1000 руб. – на иждивенца до 18 лет или студента очника до 24 лет, на этот вычет имеют право оба родителя до совокупного дохода 280000 руб., если родитель одиночка налоговый вычет удваивается.
Размер алиментов выплачивается в размере: 1 ребенок – 1/4; 2 ребенка – 1/3; 3 ребенка – 1/2 от суммы доходов, уменьшенной на НДФЛ.
Все операции, связанные с начислением и выплатой заработной платы, премий, отпускных, а также перечислением налогов с фонда оплаты труда формируются с помощью программы 1С:Предприятие.
В результате проверки вам доначислили налоги, а также штрафы и пени. Вы с этим согласны и готовы платить. Но как отразить итоги проверки в учете? Это зависит от вида доначисления. Читайте в статье.
Штрафы и пени
Начнем со штрафов и пеней. Их, независимо от периода, за который они начислены, а также и от вида налога, в бухучете относят на финансовый результат. То есть в расходах они не учитываются. Учетную запись нужно делать по дате вступления в силу решения, вынесенного по результатам проверки.
Это будет проводка:
- Дебет 99 кредит 68
- начислены штраф и пени по результатам налоговой поверки.
Решение по проверке вступает в силу по истечении месяца со дня его вручения, а вручают его в течение 5 рабочих дней после принятия (п. 9 ст. 101 НК РФ). Если инспекция направляет решение заказным письмом, тогда будет считаться, что решение получено через 6 рабочих дней с даты отправки (п. 13 ст. 101 НК РФ).
В налоговом учете суммы штрафов и пеней тоже не относятся к расходам. Это запрещено подпунктом 2 статьи 270 НК РФ.
Доначисления налогов в бухучете
Как можно расценивать доначисленные по итогам проверки налоги?
Это не что иное, как ошибки. Неважно, что их обнаружили не вы, а проверяющие. Исправлять их придется вам. И порядок исправления зависит от периода, к которому такая ошибка относится. Варианты будут такие:
- налоги, доначисленные за текущий год, учитываются на дату решения налоговой инспекции, вынесенного по результатам проверки. Их отражают теми же проводками, которыми начисляются соответствующие налоги;
- налоги, относящиеся к прошлому году, при условии, что годовой баланс еще не утвержден, нужно доначислить в декабре прошлого года;
- налоги, относящиеся к прошлым периодам, отчетность за которые уже утверждена, отражаются в учете в зависимости от существенности доначисленной суммы (с учетом требований ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).
Так, несущественные ошибки отражают на дату вступления в силу решения по проверке, то есть на дату обнаружения. В бухучете доначисленные налоги относят в прочие расходы, кроме доначисленного налога на прибыль – его относят на финансовый результат.
Проводки будут такие:
- Дебет 91 Кредит 68
- доначислены налоги по результатам налоговой поверки;
- Дебет 99 Кредит 68, субсчет расчеты по налогу на прибыль
- доначислен налог на прибыль по результатам налоговой поверки.
Существенные ошибки отражают по дебету счета 84 и пересчитывают при этом в текущей отчетности сравнительные показатели прошлых лет.
- Дебет 84 Кредит 68
- доначислены налоги по результатам налоговой поверки.
Доначисления в налоговом учете
Итак, штрафы и пени, как мы уже выяснили, к налоговым расходам не относятся. Также нельзя учесть в расходах доначисленный налог на прибыль.
С другими налогами придерживайтесь такого порядка.
На затраты можно списать налог на имущество, транспортный и земельный налоги (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
НДФЛ к расходам не относят, его нужно удержать из доходов физлица. Если это не возможно, нужно сообщить об этом в инспекцию и работнику (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Самая запутанная ситуация с учетом доначисления НДС. Вот нюансы:
- если занижена реализация, доначисленный НДС отнести в расходы нельзя (п. 19 ст. 270 НК РФ);
- если был снят НДС-вычет, то включить его сумму в расходы нельзя, кроме случая, когда отказ получен в вычете НДС, относящегося к необлагаемым операциям (эту сумму можно отнести на расходы текущего периода или включить в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 170 НК РФ));
- если доначислен налог, который нужно восстановить, то в расходы можно включить только НДС по товарам (работам, услугам), которые фирма начала использовать для необлагаемых операций, или в случае получения субсидии на возмещение затрат с учетом НДС (подп. 2 , 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Плательщики налога
Плательщиками социального налога (далее СН) являются:
Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы;
Плательщиком социального налога может являться структурное подразделение юридического лица по доходам работников такого структурного подразделения.
Не являются плательщиками социального налога налогоплательщики:
применяющие СНР: на основе патента и для крестьянских и фермерских хозяйств;
специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения (соответствующие условиям п.3 ст.290 НК).
Объект налогообложения
Объектом налогообложения социального налога для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, является численность работников, включая самих плательщиков.
Для юридических лиц, объектом обложения СН являются расходы, выплачиваемые работникам в виде доходов.
Не являются объектом обложения доходы, указанные в пункте 1 статьи 341 НК РК (кроме пп 10), а также ОПВ работников, взносы на ОСМС( с 2020 года) и выплаты за счет средств грантов.
С 2018 года компенсационные выплаты за неиспользованный ежегодный трудовой отпуск, компенсационные выплаты при расторжении трудового договора не являются освобожденными доходами, а значит облагаются социальным налогом.
В случае, если объект обложения социальным налогом за месяц составляет менее 1 МЗП, то социальный налог исчисляется от 1 МЗП.
Ставка налога
Социальный налог исчисляется по ставке к объекту налогообложения:
- с 1 января 2018 года – 9,5%;
- с 1 января 2025 года – 11%.
Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы, исчисляют социальный налог в размере 2 МРП в свою пользу и 1 МРП за каждого работника.
Освобождены от уплаты социального налога индивидуальные предприниматели, которые не получали доход в налоговом периоде и налогоплательщики приостановившие представление налоговой отчетности.
Индивидуальные предприниматели, применяющие СНР, исчисляют СН в соответствии с иными требованиями, описанными в статье по специальным налоговым режимам.
Ставка СН в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана»
В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» сведения о ставках налогов указываются в регистре сведений Сведения о ставках налогов, сборов и отчислений, который доступен в разделе Предприятие - Налоги - Сведения о ставках налогов, сборов и отчислений.
Исчисление и уплата
Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих СНР, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы, юридические лица исчисляют СН путем умножения ставки налога на объект налогообложения.
Сумма СН к уплате определяется как разница между исчисленной суммой СН и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании» .
СН к уплате = СН исчисленный – СО исчисленные
В случае если сумма исчисленных социальных отчислений превышает сумму исчисленного социального налога, то сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет равна нулю.
Уплата СН производится до 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
При исчислении СН по структурному подразделению, уплата производится по месту нахождения структурного подразделения.
Расчет СН в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана»
В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» порядок расчета СН устанавливается в регистре сведений Учетная политике (налоговый учет), который доступен в разделе Предприятие - Учетная политика).
Для юридических лиц доступно 2 способа расчета социального налога:
Для индивидуальных предпринимателей доступны следующие способы расчета СН:
- По СНР на основе упрощенной декларации;
- Расчет СН для ИП, за исключением применяющих СНР.
Обратите внимание, что данные способы расчета СН доступны, если в справочнике Организации для организации указан вид – Физ.лицо.
Налоговая отчетность
Налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц.
ИП, применяющие СНР для субъектов малого бизнеса, отражают сведения об исчисленных суммах СН в формах налоговой отчетности.
Агенты ежеквартально до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют декларацию по ИПН и СН:
ФНО 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу»
При наличии структурных подразделений, сведения по ИПН и СН представляются по ним отдельными приложениями по каждому структурному подразделению.
Отчетность по СН в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана»
В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализовано заполнение форм 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу».
Данные формы расположены в панели разделов Отчеты - Регламентированные отчеты - Налоговая отчетность.
По составлению и заполнению формы 200.00. рекомендуем ознакомиться:
Подборка по материалам информационного банка "Корреспонденция счетов" системы КонсультантПлюс
Ситуация:
Как отражаются в учете организации операции, связанные с начислением заработной платы, а также ЕСН и страховых взносов в отношении работника - иностранного гражданина, работающего в организации с начала года и поменявшего в течение года (с 03.03.2008) свой статус с временно пребывающего на территории РФ на временно проживающего в РФ?
Должностной оклад работника равен 20 000 руб.
Корреспонденция счетов:
ЕСН и взносы на обязательное социальное страхование
С заработной платы работника - иностранного гражданина организация в общеустановленном порядке начисляет ЕСН (п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ) и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184).
Взносы на обязательное пенсионное страхование
В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" застрахованными лицами являются, в частности, постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовому договору.
В рассматриваемой ситуации статус работника - иностранного гражданина в течение года изменился. Сначала работник имел статус временного пребывающего на территории РФ, а с марта получил статус временно проживающего в РФ (получил разрешение на временное проживание) (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации").
В этом случае с января по февраль работник организации не является застрахованным лицом, на которое распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом N 167-ФЗ. Следовательно, организация в указанный период не начисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (см. также Письма Минфина России от 10.12.2007 N 03-04-06-02/217, от 16.03.2006 N 03-05-02-04/27, консультацию советника государственной гражданской службы РФ 2 класса К.В. Анатолити от 25.01.2008).
С марта организация начисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с заработной платы данного работника, поскольку он признается застрахованным лицом (см. также Письмо УФНС России по г. Москве от 28.02.2007 N 21-11/019325@).
Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд РФ являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ (п. 2 ст. 10 Федерального закона N 167-ФЗ).
Бухгалтерский учет
Расходы по оплате труда являются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Заработная плата, причитающаяся работникам, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
С марта месяца, как сказано выше, организация начисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. При этом организация, руководствуясь нормой абз. 2 п. 2 ст. 243 НК РФ, уменьшает задолженность по ЕСН перед федеральным бюджетом на сумму начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование. В бухгалтерском учете эта операция отражается записями по субсчетам второго порядка счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" (по дебету субсчета "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет" и кредиту субсчетов "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии" и "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии").
Налог на прибыль организаций
Для целей налогообложения прибыли начисленная заработная плата относится к расходам на оплату труда (п. 1 ст. 255 НК РФ), сумма начисленного ЕСН и страховых взносов учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ соответственно.
Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок
К балансовому счету 69:
69-1-1 "ЕСН в части, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ)";
69-1-2 "Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
69-2-1 "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет";
69-2-2 "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии";
69-2-3 "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии";
69-3-1 "ЕСН в части, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)";
69-3-2 "ЕСН в части, зачисляемой в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)".
Читайте также: