Муниципалитет города с кодом 10 ввел налог на лиц старше 18 лет в размере 10
Опубликовано: 16.05.2024
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Федеральной налоговой службы от 10 июня 2020 г. № БС-4-21/9576@ “О кодах налоговых льгот для применения статьи 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ (в части освобождения от налогообложения имущества организаций)”
О кодах налоговых льгот для применения статьи 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ (в части освобождения от налогообложения имущества организаций)
Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) установлено, что указанные в статье 2 Закона организации освобождаются от исполнения обязанности уплатить налоги, авансовые платежи по налогам:
- по транспортному и земельному налогам - в части налогов и авансовых платежей по этим налогам за период владения объектами налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской и (или) уставной деятельности;
- по налогу на имущество организаций - в части налога и авансовых платежей по этому налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года.
Закон вступил в силу со дня его официального опубликования.
В целях исполнения положений статей 55, 80, 363.1, 386, 398 Налогового кодекса Российской Федерации в случае необходимости представления организациями налоговых деклараций в течение налогового периода 2020 года при ликвидации (реорганизации) организаций, на которых распространяются положения статьи 2 Закона за соответствующий период владения объектами налогообложения (далее - организация), полагаем возможным рекомендовать учитывать следующие особенности заполнения налоговых деклараций[1].
1) По транспортному налогу
Если организация освобождается от исполнения обязанности по уплате налога (авансового платежа по налогу) за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года, то в первой части показателя по строке с кодом 240 раздела 2 налоговой декларации[2] указывается один из кодов налоговой льготы согласно приложению к настоящему письму (10201, 10202, 10203, 10204), во второй части показателя указываются нули, а по строке с кодом 250 раздела 2 налоговой декларации указывается сумма налоговой льготы в рублях.
Если организация освобождается от исполнения обязанности по уплате налога (авансового платежа по налогу) за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года и в отношении данной категории налогоплательщиков законом субъекта Российской Федерации также установлена налоговая льгота в виде уменьшения суммы транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет, то в первой части показателя по строке с кодом 240 раздела 2 налоговой декларации указывается один из кодов налоговой льготы согласно приложению к настоящему письму (10205, 10206, 10207, 10208), во второй части показателя последовательно указываются номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота, а по строке с кодом 250 раздела 2 налоговой декларации указывается сумма налоговой льготы в рублях (в том числе с учетом суммы авансового платежа за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года).
2) По земельному налогу
Если организация освобождается от исполнения обязанности по уплате налога (авансового платежа по налогу) за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года, то в первой части показателя по строке с кодом 220 раздела 2 налоговой декларации[3] указывается один из кодов налоговой льготы согласно приложению к настоящему письму (3021501, 3021502, 3021503, 3021504), во второй части показателя указываются нули, а по строке с кодом 230 раздела 2 налоговой декларации указывается сумма налоговой льготы в рублях.
Если организация освобождается от исполнения обязанности по уплате налога (авансового платежа по налогу) за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года и в отношении данной категории налогоплательщиков нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законом города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) установлена налоговая льгота в виде уменьшения суммы земельного налога, подлежащей уплате в бюджет, то в первой части показателя по строке с кодом 220 раздела 2 налоговой декларации указывается один из кодов налоговой льготы согласно приложению к настоящему письму (3021505, 3021506, 3021507, 3021508), во второй части показателя последовательно указываются реквизиты нормативного правового акта представительного органа муниципального образования (закона города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя), в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота, а по строке с кодом 230 раздела 2 налоговой декларации указывается сумма налоговой льготы в рублях (в том числе с учетом суммы авансового платежа за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года).
3) По налогу на имущество организаций
Если организация освобождается от исполнения обязанности по уплате налога (авансового платежа по налогу) за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года, то:
- в первой части строки с кодом 230 раздела 2 налоговой декларации[4] указывается один из кодов налоговой льготы согласно приложению к настоящему письму (2010501, 2010502, 2010503, 2010504), во второй части показателя указываются нули, а по строке с кодом 240 раздела 2 налоговой декларации указывается исчисленная сумма авансового платежа по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года;
- в первой части строки с кодом 110 раздела 3 налоговой декларации указывается один из кодов налоговой льготы согласно приложению к настоящему письму (2010501, 2010502, 2010503, 2010504), во второй части показателя указываются нули, а по строке с кодом 120 указывается исчисленная сумма авансового платежа по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года.
Если организация освобождается от исполнения обязанности по уплате налога (авансового платежа по налогу) за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года и законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков установлена налоговая льгота по налогу на имущество организаций в виде уменьшения подлежащей уплате в бюджет суммы исчисленного налога, то:
- в первой части строки с кодом 230 раздела 2 налоговой декларации указывается один из кодов налоговой льготы согласно приложению к настоящему письму (2010505, 2010506, 2010507, 2010508), во второй части показателя указывается номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта Российской Федерации, которым установлена налоговая льгота в виде уменьшения подлежащей уплате в бюджет суммы исчисленного налога; по строке с кодом 240 раздела 2 налоговой декларации указывается исчисленная сумма налоговой льготы (в том числе с учетом суммы авансового платежа за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года);
- в первой части строки с кодом 110 раздела 3 налоговой декларации указывается один из кодов налоговой льготы согласно приложению к настоящему письму (2010505, 2010506, 2010507, 2010508), во второй части показателя указывается номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта Российской Федерации, которым установлена налоговая льгота в виде уменьшения подлежащей уплате в бюджет суммы исчисленного налога; по строке с кодом 120 раздела 3 налоговой декларации указывается исчисленная сумма налоговой льготы (в том числе с учетом суммы авансового платежа за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года).
Информацию доведите до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков-организаций, на которых распространяются положения статьи 2 Закона (преимущественно по ТКС).
| Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса | С.Л. Бондарчук |
[1] Вплоть до внесения соответствующих изменений в нормативные правовые акты ФНС России.
[2] Форма налоговой декларации по транспортному налогу утверждена приказом ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ (зарегистрирован Минюстом России 26.12.2016, регистрационный 44966) с последующими изменениями.
[3] Форма налоговой декларации по земельному налогу утверждена приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ (зарегистрирован Минюстом России 01.06.2017, регистрационный № 46926) с последующими изменениями.
[4] Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций утверждена приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ (зарегистрирован Минюстом России 30.09.2019, регистрационный № 56085).
Приложение
к письму ФНС России
от 10 июня 2020 г.
№ БС-4-21/9576@
Коды налоговых льгот для применения статьи 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (в части освобождения от налогообложения имущества организаций)
| Транспортный налог | Земельный налог | Налог на имущество организаций | Категории налогоплательщиков |
|---|---|---|---|
| 10201 | 3021501 | 2010501 | Организации, включенные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации. |
| 10202 | 3021502 | 2010502 | Организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента Российской Федерации (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. |
| 10203 | 3021503 | 2010503 | Некоммерческие организации, включенные в реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, ведение которого осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством Российской Федерации. |
| 10204 | 3021504 | 2010504 | Централизованные религиозные организации, религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций, социально ориентированные некоммерческие организации, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций. |
| 10205 | 3021505 | 2010505 | Организации, включенные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, - в части налога и авансовых платежей по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года и в части установленной законом субъекта Российской Федерации (нормативным правовым актов представительного органа муниципального образования) налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. |
| 10206 | 3021506 | 2010506 | Организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента Российской Федерации (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, - в части налога и авансовых платежей по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года и в части установленной законом субъекта Российской Федерации (нормативным правовым актов представительного органа муниципального образования) налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. |
| 10207 | 3021507 | 2010507 | Некоммерческие организации, включенные в реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, ведение которого осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством Российской Федерации, - в части налога и авансовых платежей по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года и в части установленной законом субъекта Российской Федерации (нормативным правовым актов представительного органа муниципального образования) налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. |
| 10208 | 3021508 | 2010508 | Централизованные религиозные организации, религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций, социально ориентированные некоммерческие организации, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций, - в части налога и авансовых платежей по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года и в части установленной законом субъекта Российской Федерации (нормативным правовым актов представительного органа муниципального образования) налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. |
Обзор документа
Организации освобождены от транспортного, земельного налога и авансовых платежей за период владения используемыми для бизнеса и (или) уставной деятельности объектами с 1 апреля по 30 июня 2020 г. Также применяется льгота по налогу на имущество за этот же период.
ФНС указала коды введенных налоговых льгот и разъяснила порядок заполнения деклараций.
Задачи для самостоятельного решения
(внимание: ответы под спойлером; не открывайте решение, пока не решите задачу).
Задача 1
Предложение на рынке товара выражается формулой Q=0,5P+2 а спрос — формулой Q=8-P.
Государство ввело налог на производителей в размере 3 денежных единицы на каждую единицу продукции. На сколько процентов возрастет равновесная цена?
[spoiler title=’Решение (графическое)’ style=’green’ collapse_link=’true’]
При введении налога в 3 денежных единицы на 1 единицу продукции кривая предложения переместится на 3 денежных единицы вверх, из S1 в S2, а поскольку спрос останется старым, точка равновесия переместится из Е1 в Е2. Равновесная цена вместо 4 станет 5, то есть увеличится на 25%.
[/spoiler][spoiler title=’Решение (алгебраическое — сложное, на любителя, я бы так не решал)’ style=’orange’ collapse_link=’true’]
Нетрудно найти равновесную цену до введения налога. Нужно просто приравнять спрос и предложение:
0,5P+2=8-P
Отсюда получим P=4
Теперь найдем новую равновесную цену. Для этого нужно рассчитать новую кривую предложения. Это можно сделать двумя способами
Вначале переведем функцию предложения
Q=0,5P+2
в обратную функцию предложения (то есть выразим P через Q).
P=2Q-4
Цена будет больше исходной на 3 денежных единицы, следовательно, к ней нужно прибавить 3
P=2Q-4+3
P=2Q-1
Переводим обратную формулу назад в обычную формулу предложения (выражаем Q через P)
Новая цена P2 будет больше начальной Р2 на 3. То есть
Подставляем правую часть в начальную формулу предложения
Q=0,5(P2-3) +2
Это новая формула предложения. Формула спроса осталась прежней. Приравняем их
0,5P+0,5=8-P
P=5
Таким образом, равновесная цена P вместо 4 стала 5, то есть выросла на 5/4-1=0,25 или 25%.
Задача 2
Предложение на рынке товара выражается формулой Q=2P-4 а спрос — формулой Q=12-2P.
Государство решило ввести потоварный налог на производителя, чтобы сократить потребление этого товара (который государство считает вредным) вдвое.
Какого размера налог нужно ввести государству?
[spoiler title=’Решение (графическое)’ style=’green’ collapse_link=’true’]
Построив график, можно увидеть, что равновесное количество равно 4 (например, тысяч тонн)
Очевидно, что государство хочет, чтобы равновесное количество равнялось 2 (тысячам тонн).
Поскольку на спрос налог никак не воздействует (то есть кривая спроса останется той же), очевидно, что точка равновесия должна переместиться в Е2.
Необходимо провести новую кривую предложения S2, параллельную кривой предложения S1 и проходящую через Е2.
Можно увидеть, что она лежит на 2 деления выше линии S1.
На самом деле, можно даже не проводить кривую, а просто измерить расстояние между Е2 и Е3 на следующей диаграмме:
Точка Е3 обозначает предложение в размере 2 тысячи тонн при старой кривой предложения S1, а точка Е2 — предложение того же размера при новой кривой предложения S2. Разницу между ними легко посчитать, что и является основой алгебраического решения.
Разумеется, разница равна 2 денежных единицы, что и является размером налога.
[/spoiler][spoiler title=’Решение (алгебраическое — простое, если вы уже рассмотрели графическое)’ style=’orange’ collapse_link=’true’]Это решение хорошо в том случае, когда кривые сложные, пересекаются не видно где. Нарисуйте набросок вроде того, что приведен в предыдущем решении, и считайте.
Первый шаг: определяем равновесную цену. Просто приравниваем спрос и предложение
Из чего получаем
P=4
Теперь определяем равновесный объем. Для этого подставляем только что полученное значение Р в формулу спроса или предложения — это безразлично, они через одну точку проходят. Получаем:
Теперь понятно, что государство хочет довести объем до
Этот новый объем Q2 подставляем в форму спроса:
2=12-2P
Это цена для точки Е2, то есть равновесная цена после введения налога.
Подставляем Q2 в формулу предложения:
2=2P-4
В результате получаем:
P2—P3=2
Теперь вы сможете решить следующую задачу, в которой графический метод вам нужен только для наброска.
Задача 3
Эту задачу решить непросто, не разобрав предыдущую.
Спрос на рынке молока равен Q=7-5/7*P , а предложение равно Q=3/7*P+2.
Государство хотело бы ввести такую потоварную дотацию для производителей молока, чтобы его цена для покупателей снизилась на 20%. Какого размера дотацию оно должно ввести? На сколько процентов возрастут покупки молока?
Графически (по клеточкам) эту задачу не решить — ответы будут в бесконечных десятичных дробях.
[spoiler title=’Решение (алгебраическое)’ style=’orange’ collapse_link=’true’]
Будет понятнее, если вы сделаете набросок вроде этого.
Равновесие до введения дотации находится в точке Е1. Прежде всего, определим исходную равновесную цену P1, просто приравняв спрос и предложение.
7-5/7*P=3/7*P+2
Государство хотело бы довести цену до P2, которая, по условию, на 20% ниже.
При такой цене спрос будет равен (точка Е2)
Однако предложение для такого количества, если не ввести дотацию (по старой кривой предложения S1) для такого количества будет находиться в точке Е3. Посчитаем, по какой цене производитель готов предоставить данное количество товара. Для этого приравняем формулу предложения к рассчитанному Q2.
3/7P+2=9/2
P3=35/6
Значит, чтобы сдвинуть кривую предложения вниз, нужно ввести дотацию в размере
P3—P2=35/6-7/2=7/3
Это и есть первый ответ: 7/3
Теперь посчитаем, насколько увеличатся продажи молока. Очевидно, они из Q1 перейдут в Q2.
Q1 рассчитать просто, достаточно Р1 подставить в исходную формулу спроса или предложения — безразлично. Ну, например, спроса:
А Q2 мы уже рассчитывали выше, он равен 9/2
Таким образом, Q2 относится к Q1 как
Q2/Q1=9/2:31/8=36/8:31/8=36/31
36/31-1=5/31
Вот и второй ответ: молока будут покупать больше на 5/31, то есть примерно на 16%.[/spoiler]
Рекомендовано методической комиссией финансового факультета для студентов всех специальностей и форм обучения
Самойлова К.И. Сборник финансовых задач для табличного процессора EXCEL: Пособие для практических занятий - Нижний Новгород: Издательство Нижегородского госуниверситета, 2006. – 36 с.
Рецензент: Хворенков С.Г., к.э.н., доцент каф. экономической информатики экономического факультета ННГУ
В сборнике финансовых задач приводится 9 заданий, которые рассматривают создание таблиц по таким, часто используемым в практике работы специалистов темам, как консолидация данных, создание сводных таблиц, подбор оптимального решения задачи, создание и обработка базы данных средствами Excel.
Для проверки знаний студентов приводятся контрольные задания по вышеперечисленным темам, а также задание с использованием информации из сети Internet.
Пособие рекомендуется для студентов всех специальностей и форм обучения финансового факультета ННГУ им. Н.И. Лобачевского.
© Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского, 2006.
Задание 1. Построение простой электронной таблицы 4
Задание 2. Форматирование таблицы 6
Задание 3. Использование статистических и математических функций 7
Задание 4. Ввод и обработка данных в формате ДАТА – ВРЕМЯ 11
Задание 5. Подбор параметра 13
Задание 6. Поиск решения 15
Задание 7. Консолидация данных 18
Задание 8. Сводные таблицы 20
Задание 9. Списки 22
Контрольные задания по теме
«Табличный процессор EXCEL»
Задание 1. Анализ дебиторской задолженности 26
Задание 2. Расчет возвратной суммы кредита 27
Задание 3. Консолидация по видам выпуска ГКО 28
Задание 4. Оптимизируемые модели 31
Задание 5. Расчет доходности учтенных векселей 32
Задание 6. Конвертация валют 35
Задание 1. Построение простой электронной таблицы
Создайте свою папку. Запустите Excel.
Начиная с клетки А1, создайте электронную таблицу по образцу (рис.1.). Сначала заполните строки 1,2 и колонку А. Все заголовки и фамилии вводите с первой позиции клетки. Колонку «Зарплата» заполните значениями в пределах от 7000 руб. до 20000 руб.
При заполнении клеток C3, D3 используются формулы: C3 =B3*C$2 D3 =B3-C3
Диапазоны клеток C3:C9 и D3:D9 заполняются путем копирования соответствующих формул. Для этого нужно выделить блок ячеек и вызвать операцию Правка – Заполнить – Вниз или с использованием мыши путем «протаскивания».
Просмотрите формулы для всех сотрудников. Обратите внимание на автоматическое изменение некоторых адресов ячеек. Адрес какой ячейки не изменился? Почему? Обязательно найдите ответы на эти вопросы; при необходимости обратитесь к преподавателю.
Клетка В11 рассчитывается по формуле =СУММ(В3:В10). В клетки С11, D11 эта формула копируется. Сохраните заполненную таблицу в своей папке под именем ZP1.XLS.
Поменяйте у нескольких сотрудников заработную плату. Для редактирования содержимого ячеек используйте клавишу F2 или дважды щелкните мышкой на соответствующей ячейке. Обратите внимание на изменение вычисляемых ячеек.
Установите налог 15%. Сравните полученные итоговые данные с предыдущими значениями.
Вставьте новые графы «Премия» и «Всего начислено» после графы «Зарплата». Самостоятельно задайте формулы для их вычисления, исходя из того, что премия составляет 40% от зарплаты, а «Всего начислено» – это «Зарплата» + «Премия». Отредактируйте все остальные формулы, руководствуясь задачей.
Удалите одну строку из таблицы (сотрудник уволен). Проверьте формулы итоговой строки, обратите внимание на изменение диапазонов в формулах.
Дополните таблицу еще тремя строками, включив их между, например, 5 и 6 строками (приняты три новых сотрудника). Заполните эти строки. Фамилии и зарплату введите, формулы – скопируйте.
Вставьте перед колонкой «Налог» еще две колонки «Пенсионный фонд» и «Налогооблагаемая база». Установите, что в пенсионный фонд удерживается в размере 1% от начисленной зарплаты и премии. Отчисления в пенсионный фонд не входят в налогооблагаемую базу, то есть «Налогооблагаемая база» вычисляется как «Зарплата» + «Премия» – «Пенсионный фонд». Внесите все необходимые изменения в формулы.
Измените алгоритм расчета подоходного налога с учетом прогрессивной шкалы налогообложения. Если налогооблагаемая база меньше определенной величины (например, 1200),то принимается ставка 12%, если больше – 20%. Формула должна использовать функцию ЕСЛИ. Как изменится формула, если шкала будет задана так: до 12000 – 12%, от 12000 до 25000 – 20%, больше 25000 – 25%?
Проанализируйте полученные результаты.
Вставьте перед колонкой «Фамилия» новую графу «Табельный номер» и заполните ее значениями: 100,101,102 и т.д. (Правка – Заполнить – Прогрессия).
Под строкой «Итого» вставьте две строки для вычисления среднего и максимального значения начисленной и выданной зарплаты. Для этого воспользуйтесь встроенными статистическими функциями МАКС и СРЗНАЧ, которые можно вызвать при помощи Мастера функций (fx).
Задайте следующие имена для диапазонов ячеек (Вставка – Имя – Присвоить):
Зарплата – для столбца с начисленными зарплатами; Премия – для столбца с премиями; Налог – для столбца с налогами; Пенсионный фонд – для столбца с отчислениями в пенсионный фонд.
Выделите всю таблицу и выполните команду Вставка – Имя – Применить. Укажите Применить все имена из списка. Проверьте изменения в формулах.
Вместо адресов ячеек в формулах должны появиться имена диапазонов, например формулы в столбце Всего Начислено должны иметь вид =Зарплата + Премия.
Сохраните таблицу в своей папке под именем ZP1.XLS.
Откройте таблицу ZP1.XLS, созданную в предыдущей работе.
Установите с помощью мыши ширину колонок с учетом возможных их значений и ширины заголовков.
Отцентрируйте названия колонок и значения в строках шапки таблицы. Для этого выделите блок и щелкните на инструменте «центрировать».
Установите формат графы С – целое число, а всех остальных граф – дробные числа с двумя разрядами после запятой. Если при этом ширина некоторых граф окажется недостаточной – измените ее.
Вставьте строку с заголовком таблицы «Ведомость начисления заработной платы» самой первой, разместите ее, начиная с колонки А. Проследите, что происходит при этом с формулами. Они остались правильными?
Вставьте второй строку «за январь 2004г.»
Выделите блок, состоящий из строк 1 и 2, шириной от графы А до последней графы таблицы. Отцентрируйте заголовок в пределах этого блока (использовать инструмент, на котором нанесена буква «а» со стрелками слева и справа). Установите для заголовка жирный шрифт размером 12 пунктов.
Выделите «шапку» таблицы. Установите для нее шрифт размером 14 пунктов. При необходимости измените ширину некоторых граф.
Для ячеек «Табельный номер», «Всего начислено», «Пенсионный фонд» задайте формат вывода текстов в несколько строк (Формат – Ячейка – вкладка Выравнивание – Переносить по словам).
Запишите таблицу под новым именем ZP3.XLS.
Отмените сетку на экране (Сервис – Параметры – вкладка Вид ) и сбросьте флажок у элемента “сетка”.
Расчертите таблицу горизонтальными и вертикальными линиями. Используйте жирные и тонкие линии.
Измените цвета символов итоговой строки и заголовка. Измените цвета шапки и графы «Оплатить», например, сделайте ее светло серой.
Выведите вашу таблицу на экран в режиме предварительного просмотра и измените масштаб таблицы.
Сохраните таблицу под прежним именем (ZP3.XLS)
Возможности автоформатирования
Для изменения внешнего вида ячеек рабочего листа можно также использовать автоформатирование:
Формат – Автоформат;
Команда Автоформат позволяет существенно экономить время. В них заранее определены наборы параметров, содержащие форматы чисел, шрифты, типы выравнивания, рамки, узоры, а также ширину столбцов и высоту строк.
Примените автоформатирование к своей таблице. Сохраните отформатированную таблицу в своей папке под именем ZP4.XLS.
Задание 3. Использование статистических и математических функций
Составьте таблицу следующего вида (рис.2.). Введите в таблицу заголовок.
Заполните ячейку В4. Затем протащите мышь вправо до ячейки F4 включительно (указатель мыши необходимо навести на ячейку В4 таким образом, чтобы он принял форму черного крестика). Отпустите левую кнопку мыши. Клетки автоматически заполнятся названиями месяцев.
Заполните остальные ячейки согласно рис.2.
Выделите ячейки B5:G5. Выполните щелчок на кнопке Автосумма на панели инструментов Стандартная.
Скопируйте формулу из ячейки G5 в ячейки G6:G7.
Выделите ячейки В5:В8. Выполните щелчок по кнопке Автосумма.
Скопируйте формулу из ячейки В8 в ячейки С8:G8. Расчет процента
Установите курсор на ячейку Н5. Щелкните на кнопке Процент на панели форматирование для задания формата ячейки.
Наберите формулу =G5/G8 и, не нажимая клавишу Enter, нажмите клавишу F4. Формула примет вид =G5/$G$8, то есть относительный адрес G8 заменится на абсолютный $G$8 (не меняющийся при копировании формулы в другие ячейки). Нажмите клавишу Enter. Появится величина в процентах.
Скопируйте формулу из ячейки Н5 в ячейки Н5:Н8 Имена ячеек
Присвойте ячейке G8 имя Всего : утановите курсор на ячейку G8, выполните команду Вставка - Имя – Присвоить, введите имя ячейки Всего, щелкните по кнопке ОК.
Очистите ячейки Н5:Н8 для расчета процентов по другой формуле.
Введите имя ячейки в формулу расчета процента: установите курсор на ячейку Н5 и введите формулу =G5/Всего, скопируйте формулу в Н6:Н8. Контроль взаимосвязи ячеек при расчетах
Выведите панель инструментов Зависимости. Для этого выполните команду Сервис – Зависимости – Панель зависимостей.
Установите курсор на ячейку G8. Щелкните по кнопке Влияющие ячейки. Щелкните по кнопке Зависимые ячейки. Влияющие ячейки – это ячейки, на которые ссылается формула в текущей ячейке. Зависимые ячейки – это ячейки, содержащие формулы, которые ссылаются на текущую ячейку.
Удалите все стрелки, щелкнув по кнопке Убрать все стрелки на панели Зависимости.
Рабочему листу, на котором находится таблица, присвойте имя Задача 1. Следующему листу присвойте имя Задача 2 (если в рабочей книге только 1 лист, щелкните правой кнопкой по ярлычку этого листа и выполните команду Добавить – Лист).
Задача 2. Определить выручку от продажи товаров на лотках и тенденцию роста доходов
На листе Задача 2 составить таблицу следующей формы (рис. 3.).
Установите курсор на ячейку Е6. Введите формулу : =СУММ(D4:D6).
Установите курсор на ячейку Е9. Введите формулу, используя Мастер функций: щелкните на кнопке Вставка функции на панели инструментов Стандартная, в поле Категория выбрать Математическая, в поле Функция щелкните по имени функции СУММ, нажмите на кнопку ОК. В появившемся диалоговом окне в поле Число 1 введите диапазон суммируемых чисел D7:D9, щелкните на кнопке ОК.
Мастер функций можно вызвать также при одновременном нажатии клавиш SHIFT и F3. Для получения пояснения по функции щелкните по кнопке Справка (кнопка со знаком вопроса в левом нижнем углу диалогового окна)
Самостоятельно подсчитайте сумму в ячейке Е12 любым способом.
В ячейку Е14 введите формулу =СРЗНАЧ(Е6;Е9;Е12).
В ячейку D15 введите формулу =МАКС(D4:D12).
В ячейку D16 введите формулу =МИН(D4:D12).
Очистите ячейки Е14, D15, D16 и введите формулы функций через Мастер функций.
Функция РАНГ определяет ранг (номер) элемента в общей стоимости.
В ячейку С4 введите формулу =РАНГ($D4;$D$4:$D$12), где D4 – содержит число, для которого определяется ранг, а D4:D12 – массив чисел, среди которого определяется ранг.
Скопировать формулу в ячейки С5:С12.
Выполнить подготовительные операции: в ячейки В20:В22 введите соответственно значения из ячеек Е12, Е9, Е6, в ячейки С20:С24 введите годы: 2003 – 2007.
В ячейку В23 введите формулу =ТЕНДЕНЦИЯ(В20:В22;С20:С22; С23). Скопируйте формулу из ячейки В23 в ячейку В24.
Задайте в ячейках В23:В24 формат целых чисел. Для этого следует: выделить нужные ячейки; выполнить команду Формат – Ячейки; выбрать вкладку Число; выбрать категорию Числовой.
Сохраните таблицу. Третьему листу рабочей книги присвойте имя Задача 3.
Составить таблицу (на листе Задача 3) следующей формы (рис. 4.)
Введите в таблицу заглавие, шапку, цифровые и текстовые данные.
В ячейку Е4 введите формулу =ЕСЛИ(И(В4=10;С4>18);D4*0,1;0). Формула означает, что если код города равен 10 и возраст старше 18 лет, то сумма налога определяется умножением дохода на величину налога. В противном случае сумма налога равна 0. Скопируйте формулу из ячейки Е4 в Е5:Е6.
Задание 4. Ввод и обработка данных в формате ДАТА - ВРЕМЯ
В ячейки с А4 по F4 введите следующие данные («шапку» новой таблицы)
Порядко- вый номер
Столбец Порядковый номер заполните числами с1 по 14, используя автозаполнение.
Столбец Фамилия заполните фамилиями из пользовательского списка (табл. 1.)
Столбец Дата рождения также заполните данными из следующей таблицы.
В ячейках D5 : D18 создайте формулу для начисления возраста студентов, используя функцию СЕГОДНЯ и математическую функцию ЦЕЛОЕ, то есть в ячейке D5 нужно создать формулу: =ЦЕЛОЕ((СЕГОДНЯ()-С5)/365)
В ячейках столбца Юбилей должен содержаться либо текст Юбилей, либо символ «-» в зависимости от того, какое число содержится в соседней ячейке слева. Если число кратное 5, будем считать возраст юбилейным. Формула имеет вид: =ЕСЛИ(ОСТАТ(D5;5)=0;«Юбилей»;«-»)
С помощью условного форматирования (меню Формат) ячейки с текстом Юбилей оформите шрифтом курсив полужирный, синего цвета.
Заполните ячейки F5 : F18 в соответствии со следующим правилом: премия начисляется только тем студентам, у которых юбилей. Сумма премии равна 50$. Примените любой из финансовых долларовых форматов для оформления ячеек F5 : F18.
Используя функцию СЧЕТЕСЛИ, вычислите, сколько студентов-юбиляров, студентов моложе 24 лет, студентов старше 25 лет.
Отформатируйте таблицу: добавьте заголовок, внешние и внутренние границы к ячейкам, заливку.
Справочная / Патентная система налогообложения
Как рассчитать стоимость патента для ИП на 2021 год и где найти региональный закон
В статье приведём пример расчёта и расскажем, почему калькулятор на сайте налоговой нужно перепроверять.
Формула расчёта патента
Стоимость патента на год: потенциальный возможный доход (ПД) × 6%.
В Крыму и Севастополе ставка — 4%.
Потенциальный доход — это цифра, которую определяют местные власти для конкретного вида деятельности. ПД часто зависит от муниципалитета и физических показателей бизнеса. Как правило, региональный закон сводит эти данные в одну относительно удобную таблицу.
В некоторых регионах потенциальный доход умножают также на федеральные или местные коэффициенты-дефляторы, поэтому стоит пробежаться глазами по тексту всего документа.
Возьмём для примера Московскую область. Конечно, проще всего посчитать стоимость патента с помощью онлайн-калькулятора на сайте налоговой, но понимать, как это сделать по первоисточникам, тоже полезно. Потому что не всегда калькулятор показывает актуальные цифры.
Рассчитаем стоимость патента для услуг в области фотографии. Потенциальный доход в 2021 году составляет 914 000 ₽. Значит, патент на год обойдётся в 54 840 ₽ (914 000 × 0,06). Каждый работник добавит к потенциальному доходу по 45 000 ₽.
При этом неважно, сколько зарабатывает ИП на самом деле: 500 тысяч или 5 миллионов в год — стоимость патента не изменится. Главное, не выходить за пределы 60 миллионов. Иначе слетите с патентной системы. И тогда налог пересчитают по правилам УСН или ОСНО.
Другими словами, потенциальный доход и реальная выручка — разные понятия. Потенциальный доход нужен для расчёта стоимости патента и 1% страховых взносов, а реальная выручка интересует налоговую только как ограничение для работы на патентной системе. Чтобы проверить ваши реальные доходы, могут попросить книгу учёта доходов (КУД). Именно поэтому заполнять её нужно обязательно.
C 1 января 2021 года стоимость патента уменьшается на страховые взносы за ИП и сотрудников. Предприниматели без работников вправе уменьшить налог на 100%, работодатели — до 50%. Важно, чтобы сотрудники были заняты именно в деятельности по патенту.
В калькуляторе появился 2021 год, но в некоторых регионах налог рассчитывается по данным 2020 года
Проверяем по первоисточникам.
Новый закон в Свердловской области уже приняли. В нём прописан потенциальный доход на 2021 год — 175 912 ₽. Получается, что стоимость патента — 10 555 рублей.
В законе на 2020 год указан потенциальный доход для разработки ПО — 107 460 ₽. Выходят те самые 6448 ₽ налога (107 460 × 6%), что выдаёт калькулятор на 2021 год, хотя это цифры для 2020 года. То есть пока на сайте налоговой расчёт не обновился.
Выводы такие:
Даже если закон в вашем регионе закон принят и калькулятор показывает сумму на 2021 год, лучше перепроверить расчёт по первоисточнику. Правки в калькулятор вносят в режиме реального времени, поэтому полностью полагаться на него пока нельзя.
После того, как все регионы опубликуют законы о патенте на 2021 год, в калькуляторе будет полностью актуальная информация. Возможно, это произойдёт уже в январе 2021 года.
Если в вашем регионе стоимость патента в 2021 году выросла, это ещё не значит, что общая налоговая нагрузка увеличится. В 2020 году нельзя было уменьшить налог на страховые взносы, а начиная с 1 января 2021 года будет можно.
Онлайн-бухгалтерия для ИП на патенте и УСН
Эльба подготовит заявление на патент и отправит его через интернет. Сервис сформирует платёжки на налоги и взносы. Книга учёта доходов по патенту ведётся автоматически.
В каких регионах уже приняты законы о патенте на 2021 год
Если нашли свой регион в таблице ниже, скорее всего, калькулятор на сайте налоговой рассчитывает патент на 2021 год правильно.
Мы обновляем таблицу каждый день. Законы появляются в ней по мере опубликования на официальном портале правовой информации.
Для быстрого поиска своего региона воспользуйтесь сочетанием клавиш: CTRL + F.
Из-за падения ставок по банковским вкладам, россияне, желающие не только сберечь свои накопления, но и приумножить их, все чаще отказываются от размещения средств на депозитах и пробуют себя в роли активных инвесторов. Наиболее привлекательной альтернативой вкладам с точки зрения соотношения риск-доходность являются вложения в облигации. Поговорим подробнее об облигациях и о том, какие налоги и когда придется заплатить с доходов от вложений в долговые обязательства в 2021 году.
Налог на доходы по ОФЗ
Облигации федерального займа (ОФЗ) - один из самых надежных способов вложения денег. Как правило, эти ценные бумаги выбирают консервативные инвесторы, которые предпочитают не самый высокий, но относительно надежный доход по гособлигациям более рискованным инструментам фондового рынка.
До недавнего времени покупка ОФЗ была выгодна и с точки зрения налогообложения. В соответствии с п. 25 ст. 217 НК РФ доходы от выплат купона (процентов) по ОФЗ до конца 2020 года не облагаются НДФЛ. Что собой представляет купонный доход по облигациям, по которому до конца 2020 года действует льгота по НДФЛ, покажем на схеме:
Однако законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ пункт 25 ст. 217 НК РФ был исключен из Налогового кодекса с 01.01.2021. Изменения означают, что с 2021 года купоны по ОФЗ с 2021 года будут облагаться по общим правилам, предусмотренным для подобных доходов. Ставка налога с купонов по ОФЗ с 2021 года для резидентов составит 13%, для нерезидентов - 30%.
Специалисты прогнозируют рынку ОФЗ в 2021 году встряску, обусловленную тем, что с него начнут уходить иностранные инвесторы - держатели ОФЗ. Не все готовы платить 30% с дохода в российский бюджет. Доля иностранных инвесторов на рынке ОФЗ составляет между тем довольно внушительные 44–47%. Если даже половина этих ОФЗ поступит на рынок, то их стоимость упадет. Впрочем, этим смогут воспользоваться российские инвесторы, желающие приобрести надежные активы по выгодной цене.
Тем более, что в некоторых случаях российский инвестор, открывший индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), сможет вообще избежать уплаты НДФЛ по ОФЗ. Об этом мы поговорим далее.
Налог на доходы от муниципальных облигаций
На муниципальные облигации до конца 2020 года аналогичным образом распространяется освобождение от налогообложения. Но, как и для ОФЗ, с 01.01.2021 льгота по НДФЛ на купонный доход по ст. 217 НК РФ по муниципальным облигациям аннулируется, и налогообложение купонного дохода будет происходить по общим правилам для доходов физлиц, предусмотренных НК РФ: 13% для российских резидентов и 30% для иностранцев.
Доля иностранных инвесторов в этом сегменте рынка российских облигаций заметно ниже. Поэтому сильных колебаний стоимости и спроса по облигациям, выпущенным региональными и местными властями, ждать не стоит.
Важно помнить, что момент приобретения федеральной или муниципальной облигации при этом роли не играет. Как и дата, на которую объявлен расчет по купону. Главным критерием для налогообложения является то, что выплата дохода состоялась в 2021 году.
Пример
Инвестор, налоговый резидент, в 2020 году приобрел облигации, подпадающие под льготу, предусмотренную действующей редакцией ст. 217 НК РФ. Купонный доход выплачивается каждые полгода, в течение 7 дней после указанных дат: 30 июня, 31 декабря.
То есть выплата купона на 31.12.2020 состоится уже в 2021 году. С этой суммы тот, кто выплачивает доход, обязан будет удержать НДФЛ 13%.
Допустим, у инвестора 500 облигаций номиналом 1000 руб. за бумагу, по каждой из которых подлежит выплате 50 руб.
НДФЛ составит: (50 × 500) × 13% = 3 250 руб.
Общая сумма инвестиций: 500 000 руб.
Фактический доход инвестора с инвестиций: 50 × 500 – 3 250 = 21 750 руб. (4,35%).
Налог на доходы от корпоративных облигаций
Купивших российские корпоративные облигации также ждут изменения при получении купона. По правилам, действующим до конца 2020 года, если купон облигации меньше 11%, то налог при его получении не платится. Исключение составляют облигации с купоном свыше 11% (превышает ключевую ставку Центробанка более чем на 5 процентных пунктов). Таким образом, при купоне в 12% с владельца будет удержан НДФЛ по ставке 35% с разницы, то есть с 1%. Но это должна быть облигация с очень высоким риском - таких ставок купона почти нет на рынке.
Со вступлением в силу изменений по закону № 102-ФЗ для резидентов, держателей корпоративных российских облигаций, налог на купонный доход составит 13% со всей суммы купона. В результате будет менее выгодно вкладываться в облигации российских компаний с целью получения купонного дохода.
Налог на доходы от евробондов и прочих иностранных бондов
Налог на облигации с иностранным происхождением в 2021 году по-прежнему существенно не отличается от НДФЛ, уплачиваемого по российским ценным бумагам.
Российские резиденты платят 13% от купонного дохода или разницы между ценой приобретения и продажи.
Важным нюансом при расчете налога на такие облигации до 2021 года и далее является возможность исключить двойное налогообложение. Дело в том, что в некоторых странах удерживается свой аналог налога на доходы. Если у Российской Федерации со страной эмитента есть соглашение об избежании двойного налогообложения в части доходов физлиц, то на уплаченный в другой стране налог можно уменьшить НДФЛ к уплате в РФ.
Пример 1
Российскому инвестору в 2021 году выплачивается купон по облигациям американской компании в размере 2000 долл. США. Курс на дату выплаты - 70 руб. за 1 долл. США.
Согласно законодательству США, при выплате купонного дохода с держателей-нерезидентов автоматически удерживаются 10% налога на доход. То есть фактически россиянин получил:
2000 – (2000 × 10%) = 1 800 долл.
Между США и РФ действует соглашение об избежании двойного налогообложения (от 17.06.1992). Поэтому 10%, удержанные в США, можно зачесть в счет уплаты налога по сделке в России.
Доход всего: 2 000 × 70 = 140 000 руб.
Полная сумма российского НДФЛ: 140 000 × 13% = 18 200 руб.
Сумма уже удержанного налога в США к зачету: 200 × 70 = 14 000 руб.
Доплатить в российский бюджет потребуется: 18 200 – 14 000 = 4 200 руб.
Инвестору - российскому резиденту также не следует забывать и о курсовых разницах, которые могут возникнуть при перепродаже бондов. Доход в виде курсовой разницы является объектом налогообложения российским НДФЛ.
Пример 2
Инвестор купил облигацию за 1000 долл. США в тот момент, когда курс был 60 руб. за 1 долл. США. А продал за те же 1000 долл. США, но курс на дату продажи поднялся до 70 руб. за 1 долл.
Доход инвестора для целей налогообложения в РФ составит:
1000 × 70 - 1000 ×60 = 10 000 руб.
НДФЛ к уплате = 10 000 × 13% = 1 300 руб.
Облигации, приобретенные на ИИС
Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) чем-то похож на банковский вклад. Но на таком счете можно "хранить" еще и ценные бумаги и биржевые финансовые инструменты.
Есть ограничения! Операции по ИИС могут вестись только с ценными бумагами, торгующимися в России. Счет открывается на минимальный срок три года, и внесенные средства не должны сниматься в течение этого срока.
Государство стимулирует работу через ИИС, предоставляя право на налоговые вычеты при исчислении НДФЛ:
Подробнее о порядке получения инвестиционного вычета по НДФЛ и о том, какой вариант вычета выбрать, рассказано в статье "Инвестиционный вычет по НДФЛ для инвестора: как получить и в каком размере".
Данные меры поддержки владельцев ИИС пока остаются неизменными и будут действовать при налогообложении облигаций и в 2021 году.
Пример вычета по НДФЛ по ИИС (тип вычета "А")
Петров О. П. открыл ИИС в 2020 году. В течение года он положил на счет 500 000 руб. На эти средства он приобрел ценные бумаги с доходностью 7% в год. У Петрова есть официальная зарплата, с которой работодатель удерживает НДФЛ 13%. За 2020 год Петров получил на работе 600 000 руб., с которых работодатель удержал НДФЛ.
Посчитаем результат от использования Петровым ИИС с типом вычета "А".
Доход по ИИС (ценным бумагам)
Итого доходность по ИИС
Взнос в 2020 году
Чтобы получить возврат НДФЛ по типу "А", Петрову понадобится сдать в ИФНС:
- декларацию 3-НДФЛ, в которой показан вычет по инвестиционному счету типа "А";
- справку от работодателя о суммах выплаченной зарплаты и удержанном НДФЛ;
- договор об открытии ИИС (он заключается с управляющим или брокером, часто право быть брокером оформляют банки);
- подтверждения о зачислении на ИИС денег (платежные поручения, выписки);
- заявление о возврате НДФЛ с указанием реквизитов, куда вернуть (не на ИИС, на предпочтительный банковский счет).
Важно! Если Петров закроет ИИС до истечения трех лет, полученный ранее по вычету НДФЛ, придется вернуть в бюджет, а также уплатить налог с дохода от ценных бумаг на счете.
Пример вычета по НДФЛ по ИИС (тип Б)
Сидоров А. является самозанятым и не имеет дохода, облагаемого НДФЛ. Свободные средства он решил инвестировать через ИИС. Поскольку у него нет возможности заявлять ежегодный вычет по типу "А", он остановился на варианте вычета "Б".
Допустим, в 2021 году Сидоров внесет на ИИС 200 000 руб., в 2022-м - 300 000 руб., в 2023-м - 300 000 руб. На все средства он планирует приобрести облигации, купон по которым реинвестирует и также зачисляет на ИИС.
Обратите внимание! Возможны два варианта с выплатой дохода: 1) на ИИС с правом снять деньги по истечении трех лет; 2) на личный счет инвестора.
Во втором случае брокер при выплате дохода в 2021 году и далее сразу удержит налог на облигации для физических лиц. Тогда при получении права на вычет НДФЛ понадобится возвращать через брокера.
В 2023 году Сидоров собирается продать все принадлежащие ему облигации и снять с ИИС вырученные средства - моментом для исчисления и удержания НДФЛ является момент получения дохода (средств с ИИС) Сидоровым.
Допустим, что все сложилось так, как запланировано.
Перед закрытием ИИС Сидоров пойдет в ИФНС и возьмет там справку о том, что он не пользовался вычетом типа "А". Эту справку он передаст своему брокеру вместе с поручением закрыть ИИС.
Основываясь на справке от налоговой, брокер не будет как налоговый агент удерживать НДФЛ с любого превышения, которое образовалось на ИИС Сидорова сверх 800 000 руб. (сделанных взносов). Ни поступивший на ИИС купонный доход, ни разница между ценой продажи и ценой покупки облигаций не подпадет под налогообложение.
Важно! Если обстоятельства вынудят Сидорова закрыть ИИС раньше положенного срока, право на вычет НДФЛ он тоже потеряет. Тогда, при закрытии ИИС, брокер удержит налог в пользу бюджета со всех полученных по ИИС доходов. Сидорову будет перечислена сумма за минусом НДФЛ.
О порядке налогообложения доходов от операций на ИИС вы можете узнать из материала "ИИС – нюансы налогообложения". (надо поставить ссылку на эту статью после ее публикации)
Какие еще налоговые льготы могут применяться
С аннулированием льгот при налогообложении купонного дохода с 2021 года никаких налоговых преференций для владельцев облигаций не останется, за исключением вычетов при использовании ИИС.
Любой доход держателя будет облагаться НДФЛ (13% и 30% для резидентов и нерезидентов соответственно).
Напомним, что помимо купонов под обложение налогом подпадает разница между ценой продажи и ценой покупки облигаций (дисконт).
В отношении взимания НДФЛ с дисконта по облигациям изменений не произошло. С 2021 года он как облагался налогом, так и облагается.
Когда инвестору самому нужно отчитываться и уплачивать налог
Все доходы по облигациям можно разделить на полученные от налоговых агентов по законодательству РФ и полученные от лиц, таковыми не являющихся.
Если доход (любой - и купонный, и выручка от продажи) выплачивается резидентом РФ, то этот резидент становится налоговым агентом по НДФЛ. Это значит, что он обязан рассчитать и удержать налог перед выплатой физлицу дохода.
В случае, когда удержание НДФЛ произведено налоговым агентом, а держатель получил сумму сразу за минусом налога, держателю-физлицу самому предпринимать больше ничего не нужно.
Если же плательщиком дохода по ценной бумаге является, например, нерезидент, то у него обязанностей налогового агента по российскому законодательству нет. В такой ситуации резидент-россиянин, получивший доход от операций, обязан задекларировать его в ИФНС, подав декларацию по форме 3-НДФЛ. И разумеется, исчисленный и задекларированный налог нужно перечислить в бюджет.
Декларация 3-НДФЛ по налогу на облигации для физических лиц с 2021 года сдается в те же сроки, что и ранее: не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Уплатить получившийся по 3-НДФЛ налог нужно до 15 июля того же года, в котором была подана декларация.
Также инвестору понадобится сдать 3-НДФЛ для получения налогового вычета по ИИС. Мы уже останавливались на этом аспекте в примере. Уточним, что декларироваться для получения вычета нужно обязательно, поскольку предоставление вычета идет только в заявительном порядке. Налоговая инспекция не обязана отслеживать всех инвесторов, чтобы предоставить им вычет.
Сдавать 3-НДФЛ на вычет можно в течение трех лет с года возникновения такого права.
При утрате права на вычеты по ИИС тоже придется сдать декларацию. В ней следует отразить утрату права на уже предоставленные вычеты, сумму налога с дохода по облигациям на ИИС (если она не была удержана налоговым агентом) и сумму к уплате в бюджет, получившуюся в результате.
Декларацию при утрате права на вычеты по ИИС нужно сдавать до 30 апреля и платить по ней налог до 15 июля следующего года (как и в случае с самостоятельным расчетом НДФЛ по облигациям).
Резюме
Изменения в налогообложении облигаций для физических лиц с 2021 года коснулись льгот при расчете НДФЛ с ОФЗ, муниципальных облигаций, а также облигаций, выпущенных различными российскими эмитентами. Все эти льготы отменены с 01.01.2021. При этом общих правил определения налогооблагаемой базы по облигациям и прав на вычет при использовании ИИС изменения не коснулись.
Подпишитесь на нашу рассылку, и каждое утро в вашем почтовом ящике будет актуальная информация по всем рынкам.
Читайте также: