Можно ли с овердрафта платить налоги

Опубликовано: 17.05.2024

Овердрафт – одна из банковских услуг. Отчасти она похожа на кредитование, однако отличается рядом особенностей. Предоставляется как ИП, так и ЮЛ.

Что собой представляет овердрафт

Овердрафт представляет собой предоставление денег под проценты. Выданными средствами можно пользоваться в течение короткого времени, после чего долг возвращается. Овердрафтом могут воспользоваться держатели банковских карт. Это нецелевая форма кредитования. То есть средства могут быть направлены на любые цели.

Рассмотрим пример. У ИП есть карточка с определенной суммой. Ему нужно расплатиться с поставщиком на сумму 10 000 рублей. Однако на карте есть только 8 000 рублей. С овердрафтом предприниматель может снять 10 000 рублей. На его карте образуется минусовой баланс. При первом пополнении карточки долг будет возвращен. К примеру, ИП положил на счет 3 000 рублей. 2 000 рублей идут на погашение займа, часть средств идет на выплату процентов.

ВАЖНО! Овердрафт предполагает определенный лимит: человек не сможет снимать деньги в неограниченном количестве.

Овердрафт и кредит: отличия

Кредит и овердрафт – очень сходные услуги. Однако они имеют эти существенные отличия:

Срок. Средства по кредитованию предоставляются на длительный срок, овердрафт предполагает погашение займа в течение 30-60 дней.
Размер. Размер кредита может быть равен нескольким месячным зарплатам/поступлениям. Овердрафт же обычно равен одному месячному поступлению.
Погашение задолженности. Овердрафт предполагает внесение одного платежа для погашения долга. Кредит предполагает внесение ежемесячных платежей.
Проценты. Овердрафт отличается большей переплатой относительно кредита. Однако долг при овердрафте обычно погашается быстро, а потому процент начисляется совсем небольшой.
Особенности предоставления займа. Для получения кредита нужно идти в банк, заполнять заявление. Заявка будет рассматриваться в течение какого-либо времени. Деньги по овердрафту предоставляются моментально. Достаточно воспользоваться карточкой.

То есть общее между кредитом и овердрафтом – это само предоставление денег и начисление процентов. В остальном условия услуги отличаются.

Овердрафт для ЮЛ и ИП

Овердрафт – услуга, популярная у ЮЛ и предпринимателей. Она предполагает привязку к расчетному счету. Рассмотрим ключевые условия овердрафта, предлагаемые банками:

Срок погашения от 1 до 30 дней. Редкие банковские учреждения дают срок до 6 месяцев.
Не нужно открывать специальный счет под заемные средства. Они поступают на уже имеющийся р/с.
Деньги можно тратить на любые цели.
Первое поступление на карту идет на погашение овердрафта.
Лимит займа определяется по специальной формуле. Обычно он зависит от ежемесячных поступлений на счет. Лимит обычно составляет 10-50% от ежемесячных поступлений.
Овердрафт очень легко получить. Иногда он предоставляется автоматически.

Это удобная услуга для предпринимателей. Она ускоряет расчеты, упрощает их. Она позволяет обеспечить краткосрочное финансирование для субъектов. Инструмент нужен для ликвидации временных разрывов в поступлениях.

Преимущества и недостатки

Пользоваться или не пользоваться овердрафтом? Перед подключением этой услуги нужно взвесить все преимущества и недостатки. Рассмотрим базовые достоинства услуги:

Низкий процент. Ставка обычно отличается на 2-6% от процента при обычном кредитовании.
Автоматическое погашение задолженности. Для погашения займа не нужно идти в банк, переводить средства через электронные системы. Достаточно просто положить деньги на карточку.
Самостоятельное определение суммы займа. Пользователь может взять ту сумму, которая нужна. Однако она должна находиться в пределах лимита.
Не требуется заниматься оформлением. Для получения овердрафта достаточно подключить эту услугу. После этого ничего оформлять не нужно. Для займа достаточно снять средства с карточки.
Возможность расходования средств на любые цели. Овердрафт не является целевым кредитованием, то есть средства можно тратить на любые цели.

Однако у овердрафта также есть ряд недостатков:

Особенности погашения долга. Требуется полностью погасить задолженность в течение установленного периода. Если в течение месяца (точные сроки определяются самим банком) долг не будет покрыт, по нему начисляются проценты.
Поддержание движения средств. На карточку должны регулярно поступать средства. Она должна быть активной.

При пользовании овердрафтом нужно учитывать ряд опасностей. Возникают они тогда, когда пользователь забывает покрыть задолженность. В этом случае вероятны эти негативные последствия:

Штраф. Банковское учреждение может предъявлять определенные санкции, оговоренные в договоре.
Увеличение ставки по процентам. При следующем займе процентная ставка может повыситься.
Отказ в предоставлении услуги. Если пользователь будет регулярно нарушать условия договора, овердрафт просто отключат.
Негативная кредитная история. Непогашенный долг по овердрафту может испортить кредитную историю. Это значит, что у пользователя возникнут трудности с получением обычного кредита.

Овердрафт – это услуга, полезная при ведении предпринимательской деятельности. Она принесет одни преимущества в том случае, если предприниматель будет вовремя пополнять карту.

Как подключить овердрафт

Овердрафт может автоматически прилагаться к комплексу услуг к банковской карте. Однако обычно эту услугу нужно подключать самостоятельно. Для этого необходимо обратиться в банк. Предприниматель предоставляет документы (паспорт, ИНН, страховые свидетельства, документ о предпринимательской деятельности). Однако эти бумаги требуются не во всех случаях. Предполагается, что у лица уже есть расчетный счет в банке. Значти, вся информация о плательщике есть. Поэтому пользователю достаточно заполнить заявку. Иногда овердрафт подключается прямо в личном кабинете.

Услуга предоставляется не каждому лицу. Для пользования ею нужно соответствовать ряду условий:

Рассмотрим примерный перечень требований к ЮЛ:

Опыт по основному направлению деятельности, составляющий не менее 12 месяцев.
Пользование расчетным счетом в банке на протяжении не менее 6 месяцев.
Ненулевые обороты по р/с.
Не меньше 3-х поступлений на карту в течение недели или 12-ти в месяц.
Отсутствие неоплаченных требований и счетов к р/с.

К СВЕДЕНИЮ! Точный перечень требований и особенностей подключения зависит от конкретного банка. Уточнить их можно на сайте учреждения.

Проблемы при пользовании овердрафтом

При пользовании услугой часто возникают эти проблемы:

На р/с не вносятся средства, вследствие чего не происходит погашения долга. Предприниматель плохо планирует движение средств.
Пользователь плохо регулирует денежные потоки. Он не отслеживает даты оплаты, суммы поступлений.

Если специалисты фирмы грамотно исполняют функции по организации денежных средств, никаких проблем возникнуть не должно.

Семь ошибок овердрафта, из-за которых можно потерять деньги и время

IT-инструменты, которые использует Екатерина Алексеенко

Google Docs
Evernote
Jira
Facebook

В жизни многих компаний малого бизнеса бывают моменты, когда происходит кассовый разрыв и нет возможности провести какие-то срочные выплаты. Одним из решений проблемы может стать овердрафт – особая форма кредита, который банк может предоставить своим постоянным клиентам без излишней волокиты и бюрократии. Овердрафт выручает, если нужно срочно оплатить товар или выдать зарплату, а денег на счёте нет. О том, что такое овердрафт и как им правильно пользоваться, рассказала эксперт по кредитованию малого бизнеса «Модульбанка» Екатерина Алексеенко.

Екатерина Алексеенко, эксперт по кредитованию малого бизнеса «Модульбанка» . «Модульбанк» специализируется на обслуживании малого бизнеса, услугами банка на данный момент пользуется 25 000 предпринимателей.

Овердрафт - деньги банка, которые можно быстро одолжить под проценты. Банк не выдаёт эти деньги на руки, и их нет на счёте, но клиент может уходить в минус по счёту, а потом возвращать долг. Это и есть овердрафт.

Обычно банк подключает овердрафт только проверенным клиентам: тем, кто давно пользуется счётом и исправно платит налоги. Банк видит обороты по счёту и решает, на какую сумму клиент может уходить в минус.

Так, «Модульбанк» подключает овердрафт действующим клиентам с такими условиями:

клиент пользуется счётом три месяца и дольше;
получает на счёт от 180 000 рублей в месяц;
вовремя и полностью платит налоги со счёта;
оплачивает со счёта расходы на бизнес, выдаёт зарплату, платит за аренду офиса или пользуется эквайрингом.

Для банка овердрафт - такой же риск, как и кредит, поэтому его получают не все. Для клиента - тоже риск, потому что овердрафт нужно вовремя выплачивать и следить за процентами. Но если всё делать правильно, овердрафт выручает на время кассового разрыва и не даёт задолжать поставщикам или подрядчикам.

Овердрафт можно использовать почти для всего, что нужно для бизнеса: купить товар, выдать зарплату, оплатить налоги. Но есть траты овердрафта, которые банку не понравятся. Например, вот на что нельзя потратить овердрафт в «Модульбанке»:

давать в долг;
погашать займы, кредиты или проценты по ним;
покупать ценные бумаги;
вкладывать в уставный капитал своей или чужой компании;
оплачивать услуги банка;
переводить на другие счета в банке или в других банках. Нельзя перевести себе на накопительный счёт в этом банке или на личный счёт в другом банке. Можно только себе на корпоративную карту, чтобы потом уже платить с неё.

Это рискованные способы использовать овердрафт. Банк опасается, что клиент даст взаймы, а заёмщик не вернет деньги, сменит внешность и паспорт и улетит в Панаму. Если попытаться потратить овердрафт на что-то из «запрещённого списка», банк не даст этого сделать. Он определит, на что уходят деньги овердрафта, и заблокирует перевод.

Чтобы банк не закрыл овердрафт, используйте его на следующие цели:

купить товар;
оплатить аренду;
выдать зарплату или командировочные;
заплатить налоги;
купить оборудование;
оплатить канцтовары, воду в офис, курьера и бензин для служебной машины.

Бывает, что десятого числа - день зарплаты в компании, а деньги будут только одиннадцатого. Чтобы не задерживать зарплату, можно взять овердрафт и вернуть через два дня.

Банк рассчитывает сумму овердрафта для каждого клиента. Это называется лимитом - на сколько можно уходить в минус по счёту. Бывает, что банк сначала ставит лимит 500 000 рублей, а потом уменьшает, оставляет только двести или триста. Такое случается, если клиент делает то, что для банка рискованно:

у клиента сократились обороты;
клиент не вовремя платит налоги или платит их меньше 0,9 % от оборота;
клиент проводит платежи (за канцтовары, воду, курьера, оборудование - всё, что нужно для бизнеса);
банк уличил клиента в обналичивании денег, и думает, что клиент участвует в посреднических схемах;
клиент работает с фирмами-однодневками;
клиент просрочил выплаты по кредитам в других банках.

Увеличить сумму овердрафта помогает перевод оборотов в банк. Если у вас магазин - подключить эквайринг и получать на счёт деньги от продаж или объединить счёт с кассой. Так банк будет видеть все обороты компании и с большой долей вероятности назначит больший лимит.

Клиент сам решает, когда погашать овердрафт: хоть за день, хоть за полгода. Но банку важно знать, что у клиента всё в порядке и что он намерен выплатить долг. Чтобы подтвердить серьёзность намерений, банк просит погашать хотя бы небольшую часть – так называемый минимальный платеж.

Так, минимальный платёж в «Модульбанке» - 10% от долга плюс процент за использование денег. Банк рассчитывает его в первый день месяца: если вы взяли овердрафт 16 августа, то 1 сентября банк насчитает минимальный платёж, вот пример:

Полученный овердрафт: 100 000 рублей под 19 % годовых.
Минимальный платёж - десятая часть долга: 100 000 × 10% = 10 000 рублей.
Ежедневные проценты: 19% ÷ 365 × 100 000 = 52,05 рубля.
Проценты за 15 дней: 52,05 × 15 = 780,75 рублей процентов.
Итого нужно заплатить: 10 000 + 780,75 = 10 780,75 рублей.

На оплату минимального платежа есть месяц: начислили 1 сентября, значит оплатить нужно до 29 сентября - в последний рабочий день в сентябре. С 30 сентября банк засчитает просрочку, начнёт начислять пени и повысит процент по оставшейся задолженности на 10%. Если у клиента был овердрафт под 19%, то после просрочки он станет под 29%. Но как только клиент погасит долг, прежний процент вернётся.

С задолженностью по минимальному платежу есть ещё одна неприятность. Если клиент не оплачивает его вовремя, банк считает это просрочкой и передает данные о кредитной истории клиента в Бюро кредитных историй. Чем дольше висит просрочка - тем хуже кредитная история.

Овердрафт удобен тем, что погашается автоматически и тратить можно до определённого предела. Например, банк подключил клиенту овердрафт на 100 000 рублей. Клиент использовал 20 000, остался лимит 80 000 рублей. Их можно тратить. Потом клиент получает на счёт 50 000 рублей. Тогда двадцать из них автоматически уходят в погашение овердрафта, а на счёте остается тридцать.

Если это неудобно, и вы не хотите автоматически гасить овердрафт, откройте дополнительный счёт. Тогда с одного счёта вы будете пользоваться овердрафтом, а на другой - получать доход.

Бывает, компания ждёт оплаты от клиента, которой планирует погасить овердрафт банку. Деньги должны прийти 29 сентября - это последний день для погашения без просрочки. Но клиент задерживает оплату или она не успевает прийти из-за особенностей межбанковского перевода, тогда долг по овердрафту просрочен. Банк засчитывает просрочку и начисляет повышенные проценты и пени. Поэтому с оплатой овердрафта лучше не тянуть до последнего.

Банк звонит клиентам только в крайнем случае. Ему самому невыгодно звонить и тратить на это время сотрудников. Но это приходится делать, если клиент сильно просрочил оплату. Если клиент не отвечает, банк подозревает, что клиент взял деньги и скрылся.

Если возникла просрочка, предупредите банк заранее и скажите, когда ожидаете деньги на счёте. Тогда звонков не будет. Если забыли оплатить или не предупредили, не воспринимайте звонок слишком остро. Просто возьмите трубку и объясните ситуацию. Ещё некоторое время банк вас не побеспокоит.

Если была задолженность, но клиент предупредил банк или ответил на звонки, банк восстановит лимит после оплаты долга. Но если клиент не отвечает на звонки, банк может закрыть лимит совсем.

Если к счёту привязан овердрафт, сначала списывается плата за обслуживание сч`та, а потом - долг по овердрафту. Бывает, после платы за обслуживание не хватает денег погасить овердрафт или минимальный платёж.

Николай открыл счёт, по условиям тарифа он платит за его обслуживание 490 рублей в месяц. Пришло время платить за обслуживание, но денег на счёте пока нет. Он потратил по овердрафту 50 000 рублей. Банк начислил проценты за 5 дней - 130 рублей. Общий долг - 50 130 рублей. На счёт приходит 50 500 рублей. Сначала списывается 490 рублей по тарифу, оставшийся долг - 50 010 рублей. Потом списываются проценты и основная сумма долга - 50 130 рублей. Но денег не хватает. Остаётся долг по овердрафту 120 рублей.

Иногда клиенты забывают об этом, рассчитывая погасить долг полностью с процентами, а денег не хватает. В «Модульбанке» обслуживание списывается в последний день месяца за следующий месяц. Например, за сентябрь платёж автоматически спишется 31 августа. Минимальный платёж по овердрафту нужно заплатить в последний рабочий день месяца.

Поставьте напоминание в телефоне за три-четыре дня до конца месяца проверить остаток по счёту, чтобы хватило на минимальный платёж по овердрафту и обслуживание по счёту.

Овердрафт можно тратить, пока не кончится весь лимит. Если есть 500 000 рублей, сначала можно потратить 100 000 рублей, потом ещё 200 000. Осталось 200 000 и погасили 150 000 - всего у вас 350 000 рублей.

Путаница возникает, если банк уменьшает лимит на следующий месяц.

У Николая в августе был лимит по овердрафту - 500 000 рублей. Он потратил из него 450 000 рублей. В сентябре лимит стал 300 000 рублей. На счёт пришло 100 000 рублей. Они уходят в оплату овердрафта, долг становится 350 000 рублей. Николай думает, что до 500 000 рублей у него ещё есть 150 000 рублей, и он может их тратить. Но это не так. Банк уменьшил лимит, у Николая теперь только 300 000. Если он погасит 100 000 рублей, долг станет 250 000 рублей. До 300 000 рублей лимита останется 50 000 рублей, их он и может тратить.

«Клерк» Рубрика Налоги, взносы, пошлины

Овердрафт — это кредитная линия в виде лимита задолженности. Банки устанавливают лимит овердрафта, крайние даты внесения ежемесячного платежа и размер минимального платежа (письмо АРБ от 13.02.2008 № А-02/5-66).

При поступлении денежных средств на расчетный счет заемщика банк производит безакцептное списание этих средств в счет погашения овердрафта. Фирма по мере необходимости использует заемные средства в пределах овердрафта для оперативной оплаты платежных документов, когда расходы временно превышают наличие денежных средств на расчетном счете.

В свою очередь компания заинтересована и в скором поступлении платежей в течение дня: это снижает задолженность по овердрафту, позволяя экономить на процентных платежах. Начисление процентов банк делает на фактический объем задолженности, которая образуется на конец дня, то есть на овердрафт.

Таким образом, отличие овердрафта от других форм кредитования в том, что в погашение задолженности направляются все суммы, поступающие на текущий счет клиента.

В случаях, когда по договору банк платит со счета, несмотря на отсутствие денежных средств (кредитование счета), он считается предоставившим клиенту кредит на определенную сумму со дня осуществления такого платежа (п. 1 ст. 850 ГК РФ).

Права и обязанности сторон, связанные с кредитованием счета, определяют правилами о займе и кредите (гл. 42 ГК РФ), если договором банковского счета не предусмотрено иное (п. 2 ст. 850 ГК РФ). С учетом норм Гражданского кодекса соглашение об овердрафте является кредитным договором.

По кредитному договору банк представляет деньги в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Заимодавец в свою очередь имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Отражение в бухучете процентов по овердрафту

Порядок учета процентов по займу зависит от того, на какие цели использованы заемные средства:

- при использовании заемных средств на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива проценты включаются в стоимость этого актива (абз. 2 п. 7, п. 9 ПБУ 15/2008). Сразу отметим, что овердрафтом для этих целей пользоваться нецелесообразно;

- в остальных случаях проценты учитывают в составе прочих расходов (п. 7 ПБУ 15/2008), в частности, при использовании средств овердрафта по исполнению обязательств.

Расходы признают в том отчетном периоде, к которому они относятся, их отражают обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (пп. 4, 6 ПБУ 15/2008).

В бухучете при получении займа на срок не более 12 месяцев причитающиеся к уплате проценты по овердрафту отражают на отдельных субсчетах по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». При получении займа сроком более 12 месяцев — по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Проценты к уплате учитывают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

На забалансовом счете 008 приходуют суммы неиспользованных лимитов и суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (п. 19 Информации Минфина России № ПЗ-5/2011).

При списании со счета 008 уменьшают сумму неиспользованного лимита по мере погашения, а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении договора.

Налоговый учет

Расходы в виде процентов при применении в налоговом учете метода начисления признают на последнее число текущего месяца и на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) (п. 8 ст. 272, п. 3 ст. 328 НК РФ).

При применении кассового метода проценты признают в составе расходов на дату их уплаты заимодавцу (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

На основании статьи 269 Налогового кодекса, если у компании есть сопоставимые долговые обязательства, полученные в одном отчетном периоде, можно выбрать способ расчета предельного уровня процентов из двух возможных вариантов: «среднего уровня процентов» или исходя из ставки рефинансирования. Если сопоставимых долговых обязательств нет, то расчет производят только исходя из ставки рефинансирования.

Сумму процентов, превышающую предельный размер, при исчислении налога не учитывают (п. 8 ст. 270 НК РФ).

В ряде случаев порядок признания процентов в бухгалтерском и налоговом учете различен, вследствие чего могут возникать разницы, учитываемые по правилам ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (далее — ПБУ 18/02)).

Если средства направлены на приобретение инвестиционного актива, в учете возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР) и отложенные налоговые обязательства (ОНО). Это происходит, поскольку в налоговом учете проценты учитывают в составе расходов ежемесячно, а в бухгалтерском — по мере начисления амортизации по приобретенному с использованием заемных средств инвестиционному активу. Тогда же НВР и ОНО погашаются (пп. 12, 15, 18 ПБУ 18/02).

Налоговый кодекс позволяет учесть проценты в пределах норм, тогда в бухгалтерском учете возникают постоянные разницы (ПР) и постоянные налоговые обязательства (ПНО) (пп. 4, 7 ПБУ 18/02).

В случае применения кассового метода проценты формируют бухгалтерскую прибыль в одном отчетном периоде, а их уплата произведена в другом, в учете возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и отложенный налоговый актив (ОНА). Погашение указанных ВВР и ОНА производят после оплаты процентов (пп. 11, 14, 17 ПБУ 18/02).

Метод «среднего уровня процентов»

Под долговыми обязательствами на сопоставимых условиях понимают долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения.

При этом существенным отклонением размера начисленных процентов считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов (абз. 3 п. 1 ст. 269 НК РФ).

Сотрудники ФНС России разъясняют, что условия выдачи долговых обязательств могут быть определены как сопоставимые при соблюдении всех четырех критериев одновременно: та же валюта, те же сроки, сопоставимые объемы и аналогичные обеспечения (письмо ФНС России от 19.05.2009 № 3-2-13/74).

В Налоговом кодексе не разъясняется понятие сопоставимых объемов и аналогичных обеспечений при оценке сопоставимости долговых обязательств. Ведомство рекомендует определить порядок нормирования процентов в учетной политике организации (абз. 5 ст. 313 НК РФ).

Если порядка сопоставимости по критериям в учетной политике не предусмотрено, по мнению Минфина России, предельную величину процентов, признаваемых расходом, определяют исходя из ставки рефинансирования Банка России, с учетом установленных коэффициентов (абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ, письмо Минфина России от 17.12.2008 № 03-03-06/1/694).

Если компания в учетной политике прописала критерии сопоставимости, то при подсчете нормируемых процентов, включаемых в расходы по прибыли, вправе воспользоваться методом «среднего уровня процентов».

Итак, для того чтобы определить сумму процентов, включаемую в расходы, необходимо произвести следующие действия:

1. Рассчитать средний уровень процентов по всем сопоставимым долговым обязательствам (отношение суммы произведений всех полученных долговых обязательств и процентных ставок по ним к сумме всех полученных долговых обязательств).

2. Определить величину максимального отклонения от среднего уровня процентов с применением ставки 20 процентов.

3. Определить предельную ставку, по которой могут быть рассчитаны проценты в целях налогообложения, и сравнить с фактической.

Компания в 2012 г. получила в банке два кредита в форме овердрафта в сумме 350 000 руб. и 400 000 руб. (по ставкам 18% и 19% годовых соответственно) на два месяца. В учетной политике фирмы отражено: «Расходом признаются проценты, начисленные по долговым обязательствам, при условии, что размер начисленных процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же месяце на сопоставимых условиях. При этом сопоставимыми признаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки, под аналогичные обеспечения, объем которых различается не более чем на 20%». Оба кредита соответствуют данным условиям сопоставимости.

В связи с этим оба кредита признаются сопоставимыми долговыми обязательствами и по ним организация вправе применить метод расчета среднего процента.

Средний уровень процентов по двум сопоставимым кредитам составляет:

(350 000 руб. × 18% + 400 000 руб. × 19%)/(350 000 руб. + + 400 000 руб.) × 100% = 18,53%.

Следовательно, существенным отклонением от среднего уровня процентов должны быть признаны проценты, исчисленные по ставке свыше 22,24 (18,53 + 18,53 × 20%).Таким образом, фирма признает в составе расходов в налоговом учете суммы начисленных процентов по обоим кредитам полностью, так как предельный уровень процентов выше фактического.

Метод учета процентов исходя из ставки рефинансирования

- равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза при оформлении долгового обязательства в рублях;

- равной 15 процентам — по долговым обязательствам в иностранной валюте.

С 1 января 2011-го до 31 декабря 2013 года при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается:

- равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Банка России, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях;

- равной произведению ставки рефинансирования Банка России и коэффициента 0,8 — по долговым обязательствам в иностранной валюте.

В целях применения статьи 269 Налогового кодекса под ставкой рефинансирования Банка России понимается:

- в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, — ставка рефинансирования, действовавшая на дату привлечения денежных средств;

- в отношении прочих долговых обязательств — ставка рефинансирования, действующая на дату признания расходов в виде процентов.

Для определения предельной суммы процентов, включаемой в расходы по прибыли, необходимо определить предельную ставку, по которой могут быть рассчитаны проценты в целях налогообложения, и сравнить ее с фактической.

Остаток на расчетном счете на 01.09.2012 составляет 45 000 руб. Фирма планирует воспользоваться овердрафтом для расчетов с поставщиками на 400 000 руб. под 19% годовых.

На счет компании 14.09.2012 поступают деньги от заказчиков в сумме 420 000 руб. В этот же день банк в безакцептном порядке списывает со счета клиента сумму кредита и проценты.

В бухучете делают проводки:

— 400 000 руб. — оприходован овердрафт;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66-1

– 400 000 руб. — зачислен овердрафт;

– 400 000 руб. — списан лимит овердрафта;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 400 000 руб. — произведена оплата поставщику за услуги.

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 420 000 руб. — поступили денежные средства от заказчиков;

ДЕБЕТ 66-2 КРЕДИТ 51

– 400 000 руб. — списана банком с расчетного счета в безакцептном порядке сумма овердрафтного кредита;

– 400 000 руб. — восстановлен лимит овердрафта;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-2

– 2699,45 руб. (400 000 руб. × 19% : 366 дн. × 13 дн.) — начислены проценты за пользование кредитом в течение 13 дн.;

ДЕБЕТ 66-2 КРЕДИТ 51

– 2699,45 руб. — списаны банком с расчетного счета в безакцептном порядке проценты за кредит.

Рассчитаем сумму расходов по процентам за кредит, которую компания вправе учесть при расчете налога на прибыль. Расчет ведется исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,8 раза (8% × 1,8 = 14,4%):

400 000 руб. × 14,4% : 366 дн. × 13 дн. = 2045,90 руб.

Таким образом, постоянная разница в целях исчисления налога на прибыль составит 653,55 руб. (2699,45 руб. – 2045,90 руб.), а постоянное налоговое обязательство — 130,71 руб. (653,55 руб. × 20%).

В учете составят проводки:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68

– 130,71 руб. — отражено постоянное налоговое обязательство.

В заключение отметим, что метод «среднего уровня процентов» для включения в расходы по прибыли более рискованный по сравнению со способом «исходя из ставки рефинансирования», так как законодательно не конкретизированы критерии сопоставимости. Поэтому велика вероятность споров с налоговыми инспекторами.

Экспертиза статьи: Дмитрий Игнатьев, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, к. э. н.

Клиент задерживает оплату, непредвиденно подорожало сырьё или понадобилось дополнительные материалы, чтобы закончить работу. Предприниматели знают, что деньги могут потребоваться неожиданно. И брать кредит не всегда удобно: на одобрение нужно время, а банк может предложить миллион на 3 года, когда нужно только 50 тысяч на неделю. В таких случаях выручит овердрафт. Рассказываем, как им пользоваться и делимся выгодными предложениями.

Что это такое

Овердрафт даёт возможность потратить больше денег, чем есть на расчётном счёте. Это своего рода запасной кошелёк — он позволяет «уйти в минус на сумму, которую одалживает банк.

Когда нужен овердрафт

Овердрафт пригодится, если периодически нужны небольшие суммы на короткий срок:

когда клиент ещё не оплатил заказ, а уже пора перечислять зарплату работникам;
когда новое оборудование обошлось дороже, чем рассчитывали, и не хватает денег на налоги;
когда пришлось потратиться на срочный косметический ремонт, и нечем платить за аренду.

Кому не подойдёт овердрафт

Возвращать потраченные по овердрафту средства нужно в короткий срок — в течение 1-2 месяцев. Поэтому эта услуга не подойдёт, если прибыль не предвидится в скором времени, например, для длительных инвестиционных проектов.

Банки могут устанавливать ограничения, на что нельзя расходовать средства по овердрафту, например:

на погашение задолженности по кредитам;
на приобретение ценных бумаг;
на выкуп доли в уставном капитале.

Что такое лимит овердрафта

Это сумма, на которую можно «уходить в минус» по счёту.
Лимит зависит от оборотов бизнеса: чем они больше — тем бОльшую сумму можно получить. Поэтому открывать овердрафт лучше в том банке, на счёт в котором поступает основной доход. Кроме того, оформить такую услугу в своём банке проще. Это можно сделать в личном кабинете клиента. Например, в Сбербанке овердрафт подключается через час после подачи заявки.

Лучше ещё при выборе банка для расчётно-кассового обслуживания уточнить условия овердрафта. Чтобы, когда вам потребуется эта услуга, не оказалось, что она невыгодна — например, из-за слишком большой процентной ставки или короткого срока погашения.

Как это бывает

У ИП Васильева Сергея открыт расчётный счёт в банке А.
Когда предприниматель задумался, как получить овердрафт, он сравнил разные предложения и выбрал в банк Б. Но сумма, которую ему одобрили, получилась меньше, чем рассчитывал Васильев.
Это случилось потому, что его бизнес обслуживается в другом банке. Если бы предприниматель изначально имел счёт в банке Б и на него поступал основной доход, лимит овердрафта был бы выше.

Овердрафт в цифрах

Банк	Максимальный лимит
Овердрафт от Альфа-Банк	до 15 млн рублей
Овердрафт от Сбербанка	до 17 млн рублей
Экспресс-овердрафт от ДОМ.РФ	до 30 млн рублей

Сколько стоит

Плата за использование

Если подключить овердрафт, но не уходить в минус по расчётному счёту, его использование бесплатно. Платить нужно, только когда вы начинаете тратить деньги банка. При этом проценты начисляются не на весь лимит, а только на израсходованную часть.

Как это бывает

1 декабря 2020 года ИП Воробьев Иван подключил овердрафт на 1 млн рублей. 1 февраля 2021 года он впервые воспользовался деньгами банка — заплатил из них 100 тыс. рублей за аренду офиса.
Получается, что за первые 2 месяца с 1.12.2020 по 1.02.2021 предприниматель не должен ничего платить. Проценты за пользование овердрафтом будут начисляться только с 1 февраля именно на 100 тыс. рублей, а не на весь лимит.

Плата за использование овердрафта может рассчитываться:

либо в процентах от израсходованной суммы;
либо в фиксированном размере за каждый день, пока вы не погасите задолженность.

Овердрафт в цифрах

Банк	Процентная ставка
Овердрафт от Альфа-Банк	от 13,5% до 16,5%
Овердрафт от Сбербанка	от 12,5%
Экспресс-овердрафт от ДОМ.РФ	от 11%

Есть банковские предложения с грейс-периодом. Это льготный срок, в течение которого проценты не начисляются. Он может длиться до 30 дней. Если вы успеете погасить задолженность за это время, платить за пользование банковскими деньгами не придётся.

Другие комиссии

Кроме платы за использование банки устанавливают дополнительные комиссии:

за подключение. Её размер — около 1% от суммы лимита. Хотя не все банки взимают эту комиссию, можно найти овердрафт без неё;
за СМС-информирование о состоянии задолженности. Эта функция не обязательна — обычно вся информация отражается в личном кабинете клиента.

Кто может подключить овердрафт

Подключить услугу может ИП или юридическое лицо, если они:

резиденты РФ;
не имеют долгов по налогам и кредитам;
работают 6 месяцев и дольше.

Можно столкнуться и с другими требованиями:

к сроку сотрудничества. Предприниматель должен иметь расчётный счёт в конкретном банке не менее 3-6 месяцев;
к виду деятельности. Например, Альфа-Банк не открывает овердрафт игорным клубам, а Сбербанк — предприятиям лесного хозяйства;
к количеству сотрудников. У клиентов ДОМ.РФ и Сбербанка должно быть не более 100 работников;
к возрасту. В Сбербанке эту услугу одобряют для ИП не старше 70 лет.

При подключении овердрафта может потребоваться обеспечение в виде поручительства. Например:

в Альфа-Банке ИП должен предоставить поручительство супруга (супруги), если размер овердрафта больше 3 млн рублей;
в Сбербанке, банке «ДОМ.РФ» и Альфа-Банке за юридических лиц должны поручиться владельцы бизнеса.

Когда и как возвращать долг

Важно не перепутать два срока.

Первый — срок пользования

Это время, в течение которого действует договор на овердрафт и разрешено использовать выделенный лимит. Когда срок пользования истекает, можно опять подать заявку на эту услугу.

Овердрафт в цифрах

Банк	Срок пользования
Овердрафт от Альфа-Банк	1 год
Овердрафт от Сбербанка	3 года
Экспресс-овердрафт от ДОМ.РФ	2 года

Второй — срок погашения

Это время, в течение которого необходимо погасить долг. Его отсчёт начинается, как только предприниматель «ушёл в минус» по расчётному счёту.

Овердрафт в цифрах

Банк	Срок погашения
Овердрафт от Альфа-Банк	60 дней
Овердрафт от Сбербанка	от 30 до 90 дней

Задолженность по овердрафту погашается автоматически, когда на счёте появляются деньги. При этом некоторые долги банк списывает до пополнения овердрафта, например, налоги или комиссию за банковское обслуживание. Поэтому, когда вы переводите средства на счёт, важно убедиться, что их хватит на все обязательные платежи.

Штрафы за просрочку

Если долг не погасить вовремя, воспользоваться овердрафтом больше не получится, даже если лимит не потрачен полностью. За просрочку банк начисляет штраф. Например, в Сбербанке он равен 0,1% от суммы долга ежедневно. Размер штрафа необходимо предварительно найти в условиях овердрафта в вашем банке.

Что выгоднее и проще: овердрафт или обычный кредит?

Хотя овердрафтное кредитование — это тоже банковская услуга по предоставлению средств, оно отличается от классического кредита.

Классический кредит	Овердрафт
Нужно платить проценты, даже если деньги ещё не используются.	Проценты не начисляются, пока предприниматель не «ушёл в минус» по расчётному счёту и не начал тратить деньги банка.
Проценты начисляются на всю сумму кредита.	Проценты начисляются только на потраченные средства, а не на весь выделенный лимит.
Сумма кредита может многократно превышать доход предпринимателя, но при этом часто требуется залог.	Залог не нужен, но сумма овердрафта не превышает процент от оборота по счёту, который установил банк.
Нужно собирать учредительные документы и документы о финансовом состоянии бизнеса.	Если подключить овердрафт в банке, где открыт расчётный счёт, то необходимые документы уже есть у банка.

Как и о других кредитах, информация об овердрафте передаётся в Бюро кредитных историй. Если не погасить долг вовремя, кредитная история будет подпорчена. Но если активно пользоваться это финансовой услугой и платить исправно, можно увеличить не только лимит по самому овердрафту, но и шансы получить более крупный кредит.

У Ивана проектный бизнес. Клиенты платят с отсрочкой и обычно делают это исправно. В платежном календаре Ивана на этой неделе запланировано поступление очередной крупной суммы от клиента, выплата заработной платы сотрудникам, оплата аренды за офис. Но клиент взял и задержал оплату. Платить зарплаты и аренду нечем. Иван звонит клиенту: «Матвей Исаакович, вы чего?! У меня вся жизнь от ваших денег зависит!». Но Матвей Исаакович и сам на мели.

У предпринимателей всегда много расходов: закупка товара, налоги, аренды, зарплаты и премии. Обычно получается рассчитать все так, чтобы денег хватало. Но иногда что-то идет не так — и денег вдруг не оказывается. В этих случаях поможет овердрафт.

В этой статье разберемся, что такое овердрафт, в чем разница между овердрафтом и кредитом, как его получить и на каких условиях. И самое главное: когда стоит взять овердрафт, а когда лучше этого не делать.

Что такое овердрафт

Overdraft — это перерасход. Проще говоря, это списание денег в большем объеме, чем в настоящий момент у вас есть на счете. Образуется отрицательный остаток, погашение которого производится за счет поступающих средств.

Обычно к овердрафту прибегают предприниматели, у которых появляются только краткосрочные потребности в дополнительных деньгах. Вот и у нашего Ивана было два варианта развития событий: ждать деньги дальше или подключить овердрафт.

Ждать деньги	Использовать овердрафт
Недовольство сотрудников и штраф за задержку зарплаты	Иван оплатит вовремя аренду и заработную плату сотрудникам
Отмена договоренностей по отсрочкам с клиентом	Когда придут деньги от должника, Иван закроет долг
Угроза расторжения договора аренды или пени за просрочку	И заплатит процент за пользование овердрафтом

В чем разница между овердрафтом и кредитом

В целом овердрафт похож на обычный кредит: оформляя любую из этих услуг, вы занимаете деньги у банка. Но есть и отличия.

Овердрафт получить намного проще и быстрее, чем кредит. При этом, есть ограничение по сумме займа, а также требование постоянно поддерживать обороты в кредитующем банке.

Овердрафт	Кредит
Срок кредита	Как правило, до года	Может доходить до 10+ лет
Сумма кредита	Зависит от оборота денежных средств на счете — обычно до 50% — и от среднемесячного оборота компании	Зависит от цели кредита и платежеспособности клиента
Погашение кредита	Полное погашение по истечении срока	Частичное погашение ежемесячными платежами
Погашение кредита	Погашается за счет пополнения лицевого счета	Погашается при обращении в банк и внесении денежных средств
Документы для оформления	Оборот денежных средств на счете клиента	Поручители, бухгалтерские документы, подтверждающие платежеспособность
Процентная ставка	Плавающая — зависит от сроков овердрафта, суммы	Фиксированная — устанавливается при заключении договора
Получение денежных средств	По требованию клиента	Сразу после оформления договора

Как получить и использовать овердрафт

Овердрафт одобряют действующим клиентам банка — обычно достаточно пользоваться услугами от полугода. Это время необходимо банку для оценки рисков и определения лимита, который они могут вам одобрить. Иногда овердрафт дают сразу по выписке из прошлого банка, но это скорее исключение.

У каждого банка свои условия предоставления овердрафта, но есть несколько общих правил. Вам подключат услугу, если

у бизнеса есть опыт работы по основному направлению (коду ОКВЭД)

деньги на расчетный счет поступают регулярно;

у компании нет неоплаченных поручений и требований по расчетному счету

Овердрафт можно использовать почти для всего, что нужно для бизнеса. Но есть траты, которые банку не понравятся — и если попытаться потратить овердрафт на что-то из «запрещённого списка», банк не даст этого сделать. Он определит, на что уходят деньги овердрафта, и заблокирует перевод.

Можно	Нельзя
купить товар	давать в долг
оплатить аренду	погашать займы, кредиты или проценты по ним
выдать зарплату или командировочные	покупать ценные бумаги
заплатить налоги	вкладывать в уставный капитал своей или чужой компании
купить оборудование	оплачивать услуги банка
оплатить канцтовары, воду в офис, курьера и бензин для служебной машины	переводить на другие счета в банке или в других банках. Нельзя перевести себе на накопительный счет в этом банке или на личный счет в другом банке. Можно только себе на корпоративную карту, чтобы потом уже платить с нее
снимать наличность

Условия по овердрафту (актуально на июль 2020)

Банк	% ставка, годовых	Лимит, рублей	Срок
Сбербанк	От 10,5%	До 17 000 000	до 3 лет
ВТБ	От 12,9%	не более 50% от суммы среднемесячных кредитовых оборотов	1 или 2 года
Открытие	от 7,9%	Не более 50% от выручки	60 месяцев
Промсвязьбанк	индивидуально	До 60 000 000, но не более 50% от поступлений на расчетный счет	5 лет
Райффайзенбанк	От 10%	До 10 000 000, но не более 35% от среднемесячных расходов и не более 50% минимума расходов по счету	1 год
Тинькофф	От 490 руб. за неделю использования	До 1 000 000 и не более 30% от среднемесячного оборота	45 дней
Альфа Банк	13,5% до 16,5% годовых	от 300 000 до 15 000 000	1 год

Кому поможет овердрафт

Для банка овердрафт — такой же риск, как и кредит, поэтому его получают не все. И для предпринимателей тоже риск, потому что овердрафт нужно вовремя выплачивать и следить за процентами. Но если все делать правильно, овердрафт выручает. Перечислим стандартные ситуации, когда имеет смысл воспользоваться овердрафтом.

Работаете с клиентами по постоплате. Андрей поставляет продукты в кафе и рестораны. Клиенты работают с отсрочкой: Андрей привозит продукты, а деньги получает в конце месяца. В свою очередь, со своими поставщиками Андрей должен рассчитаться в середине месяца, а деньги от клиентов поступят только через неделю. Закрыть этот недельный разрыв можно за счет овердрафта.

При сезонном спаде продаж. Летом в компании Игоря сезонный всплеск и на протяжении трех месяцев продажи вырастают до 2 млн рублей Игорь радуется росту прибыли и решает потратить больше обычного. Лето закончилось, и продажи упали. Выручка — снова 1 млн, но расходы выросли, а оплату подрядчикам никто не отменял. Игорь может взять кредит (что по срокам довольно долго) или воспользоваться овердрафтом.

Возникли непредвиденные расходы. Магазин затопило и в помещении нужно срочно делать косметический ремонт. Борис не готов к неожиданному ремонту: на расчетном счете нет запасных денег, вся прибыль уйдет на регулярные выплаты. Он может подождать две недели, и если будет прибыль — сделать ремонт. Но тогда будет спад продаж, уйдут клиенты. А может просто взять овердрафт.

Не хватает на закупку товара. Магазину цветов необходимо сделать большую закупку товара к 8 марта, а денег на расчетном счете не накопилось. Уменьшаем закупку и теряем прибыль — или пользуемся овердрафтом и потом просто возвращаем то, что взяли в долг у банка.

Вывели слишком много дивидендов из бизнеса. Петр вывел деньги из бизнеса и купил машину — но не учел, что на горизонте несколько крупных выплат поставщикам. Пришло время рассчитываться, а денег нет. Петр может выставить Мерседес на продажу — а может воспользоваться овердрафтом.

Не нужно бояться ни кредитов, ни овердрафтов. Нет ничего страшного в том, чтобы взять в долг — главное отдавать себе отчет в том, что это целесообразно и вы сможете расплатиться. Ведь все беды от займов (что в бизнесе, что в реальной жизни) возникают именно из-за этого. Пока одни проклинают банки из-за своей же нерасчетливости, другие используют займы как инструмент для роста.

Читайте также: