Материальная помощь в рсв не облагаемая налогом

Опубликовано: 04.05.2024

Правила заполнения формы РСВ всегда вызывают множество вопросов. Особенно, когда речь идет об отражении в РСВ доходов, которые напрямую не связаны с заработной платой или об ошибках, которые случайно допускают бухгалтеры.

Семь часто встречающих вопросов мы собрали в этой статье.

Немного теории о заполнении РСВ

Форма расчета по страховым взносам (РСВ) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (далее – Порядок).

Расчет сумм страховых взносов отражается:

в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1 - по взносам на пенсионное страхование;
в подразделе 1.2 приложения № 1 к разделу 1 - по взносам на медицинское страхование;
в приложении № 2 к разделу 1 - по взносам на социальное страхование.

В форме РСВ отражают выплаты, как облагаемые страховыми взносами, так и необлагаемые.

Выплаты облагаемые страховыми взносами перечислены в пунктах 1 и 2 статьи 420 Налогового кодекса РФ. Эти выплаты показывают в строках 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и в строке 020 приложения № 2.
Выплаты необлагаемые взносами отражаю по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 и 030 приложения № 2. Это выплаты, которые освобождены от обложения страховыми взносами на основании статьи 422 Налогового кодекса РФ.
Выплаты, которые являются базой для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное (на ВНИМ) страхование. Эти выплаты отражают по строкам 050 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и приложения № 2 к расчету.

Как отражать в РСВ доходы работника от сдачи в арену автомобиля

Если работнику по договору аренды автомобиля выплачивается предусмотренное договором вознаграждение, эти суммы не облагаются страховыми взносами на основании пункта 4 статьи 420 НК РФ.

Объектом обложения страховыми взносами не признаются выплаты и иные вознаграждения в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества.

Суммы, выплаченного работнику вознаграждения по договору аренды транспортного средства, не учитываются при заполнении раздела 1 РСВ.

Но, при заполнении раздела 3, подраздела 3.1 расчета, нужно указать сведения о работнике (Ф. И. О., пол, дата рождения и т.п.), поскольку с ним заключен трудовой договор и он является застрахованным лицом. Но вознаграждение, выплаченное работнику по договору аренды транспортного средства, не нужно отражать в подразделе 3.2. Поскольку, как уже сказано выше, эти суммы не облагаются страховыми взносами.

Материальная помощь в форме РСВ

Материальная помощь, выплаченная работникам в сумме не более 4 000 рублей, не облагается страховым взносами на основании подпункта 11, пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ.

Не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.

Соответственно, материальную помощь не превышающую 4 000 рублей отражают в приложение 1 и в приложении 2 РСВ по следующим строкам:

030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1;
040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1;
020 приложения № 2;
030 приложения № 2.

Аванс по гражданско-правовому договору в форме РСВ

На основании пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ облагаются страховыми взносами выплаты в пользу физических лиц, в том числе и по гражданско-правовым договорам. Взносы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на вознаграждения по ГПД не начисляются на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 422 НК РФ.

Гражданско-правовым договором может быть предусмотрена предоплата, в том числе как отдельны этап. При этом согласно статье 424 НК РФ, дата выплат определяется, как день начисления.

Таким образом, начисление страховых взносов с аванса и отражение этой суммы в РСВ возможно, только если осуществляется выплата за выполненную работу, оплата этапа. Произвести начисление взносов с аванса не будет нарушением законодательства.

Организация обязана начислить и уплатить взносы в момент выплаты вознаграждения после подписания акта.

В форме РСВ выплаты по гражданско-правовым договорам отражают по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1. При этом, их не нужно отражать по строке 020 приложения № 2.

Важная новость по теме:

Как заполнять РСВ, если выплат работникам не было

В соответствии с Порядком заполнения РСВ, который утвержден приказом ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@, компании, которые не проводили выплат работникам, должны заполнить и сдать РСВ в упрощенном порядке.

При отсутствии выплат работникам, компания сдает РСВ, где заполнены:

титульный лист,
раздел 1 без приложение,
раздел 3, в котором проставляются проверки и нули.

В разделе 1 РСВ в поле «тип плательщика», если выплат работникам не проводилось, нужно указать «2».

Как заполнить форме в РСВ "Признак выплат" по пособиям, выплаченным ФСС работникам старше 65 лет?

Больничные работникам старшего возраста за период самоизоляции из-за распространения COVID-19 оплачивались напрямую ФСС. Организация в данном случае, никаких выплат не производила. Поэтому в РСВ суммы этих пособий не отражаются.

Но, сам по себе факт того, что пособие из-за эпидемии выплачивал ФСС, не влияет на порядок заполнения РСВ.

Поле 002 «Признак выплат» Приложения 2 РСВ нужно заполнять так, как регламентировано пунктом 10.2 Порядка заполнения, который утвержден приказом ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

«1» проставляют компании, которые работают в регионе, где введен механизм прямых выплат пособия и ФСС выплачивает пособия работникам напрямую.
«2» проставляют те организации, которые работают в регионах, где по-прежнему действует зачетная система выплат.

Как МСП заполнить «код тарифа» в форме РСВ после введения пониженного тарифа

Малым и средним предприятиям, которые получили право с апреля 2020 года применять пониженный тариф 15%, вместо действовавшего ранее тарифа 30%, с отчетности за полугодие 2020 года нужно заполнить два приложения – 1 и 2 к разделу 1 РСВ с разными кодами.

Согласно пунктам 5.4 и 10.1 Порядка заполнения, который утвержден приказом ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@, если в течение отчетного периода организация применяла несколько тарифов по взносам, то в составе РСВ нужно заполнить столько приложений 1 и 2 к разделу 1, сколько тарифов применялось.

В одном приложении нужно указать код тариф «1», что означает, выплаты, облагаемые взносами по общим тарифам.

Во втором нужно указать код тарифа «2», что означает, выплаты, облагаемые взносами по пониженным тарифам.

Разъяснения по кодам тарифов были даны в письме ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

В обязательно порядке нужно подавать уточненный РСВ, если бухгалтерия организации обнаружила ошибку, которая привела к занижению страховых взносов. Если, наоборот, вы переплатили, подавать или не подавать уточненку – это ваше право, но не обязанность. Хотя, разумнее, конечно, подать и потом зачесть переплату.

Требование внести исправления и предоставить уточненку, в случае занижения взносов установлено статьей 81 НК РФ.

Детали заполнения РСВ:

Если обнаружена ошибка в паспортных данных работника, вы не обязаны подавать уточненку. Тем не менее, ФНС рекомендует сдавать корректировки. Об этом налоговики писали несколько раз, например, в письмах: от 26.12.2018 № БС-4-11/25634, от 18.07.2017 № БС-4-11/14022@.

Если вам нужно откорректировать паспортные данные работника, которые в первоначальной форме РСВ были указаны неверно, в уточненный РСВ нужно включить раздел 3 и указать данные по тем работникам в отношении которых нужно внести исправления.

Раздел в отношении по одному и то же работнику заполнять в двух экземплярах.

В первом экземпляре:

в подразделе 3.1 нужно указать сведения так, как они указаны в первоначальном расчете - неправильно;
в подразделе 3.2 нужно проставить нули и прочерки.

Во втором экземпляре:

в подразделе 3.1 нужно указать правильные паспортные данные работника;
в подразделе 3.2 нужно указать сведения о суммах выплат и страховых взносов.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Минфина России от 15 февраля 2021 г. N 03-15-06/10032 О страховых взносах с выплат социального характера, подарков и единовременной материальной помощи работникам, а также выходных пособий при увольнении в связи с выходом на пенсию

О страховых взносах с выплат социального характера, подарков и единовременной материальной помощи работникам, а также выходных пособий при увольнении в связи с выходом на пенсию.

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение АО от 16.12.2020 по вопросам обложения страховыми взносами выплат социального характера, осуществляемых организацией своим работникам на основании трудового или коллективного договора, а также иного локального нормативного акта организации, и сообщает следующее.

1. Об обложении страховыми взносами различных выплат социального характера работникам

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 421 Налогового кодекса база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса.

Статьей 422 Налогового кодекса установлен исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Социальные выплаты, производимые организацией в виде дотации на питание работникам, занятым на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, а также работникам, занятым в многосменном режиме работы, в дни фактической занятости на работе, компенсации работникам за проезд к месту работы и обратно, разовой премии за участие в конкурсах профессионального мастерства, премии в связи с праздничными и юбилейными датами не поименованы в упомянутом перечне статьи 422 Налогового кодекса и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

2. Об обложении страховыми взносами подарков работникам к профессиональному празднику День металлурга и к юбилейным датам

Пунктом 4 статьи 420 Налогового кодекса определено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).

Согласно пункту 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Таким образом, в случае передачи подарков работнику по договору дарения у организации объекта обложения страховыми взносами на основании пункта 4 статьи 420 Налогового кодекса не возникает.

3. Об обложении страховыми взносами выходных пособий при увольнении по соглашению сторон работников, достигших пенсионного возраста и добросовестно отработавших на предприятии не менее 10 лет

Исходя из положений абзаца 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Учитывая изложенное, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, независимо от основания, по которому производится увольнение (в том числе выходные пособия при увольнении в связи с выходом на пенсию и т. д.), освобождаются от обложения страховыми взносами на основании вышеуказанных положений статьи 422 Налогового кодекса в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Суммы упомянутых выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

4. Об обложении страховыми взносами сумм материальной помощи

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками:

физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Суммы единовременной материальной помощи членам семьи в случае смерти работника, добросовестно отработавшего на предприятии не менее десяти лет, не облагаются страховыми взносами, учитывая положения пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса о том, что с данными лицами у предприятия не имеется трудовых отношений.

Помимо вышеуказанных сумм единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками физическим лицам, не подлежат обложению страховым взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период (подпункт 11 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса).

Таким образом, согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, независимо от оснований (единовременная материальная помощь на обзаведение хозяйством работникам, принятым на работу в течение трех месяцев после увольнения с военной службы или окончания учебного заведения, на приобретение школьных принадлежностей одному из родителей детей-первоклассников) не подлежит обложению страховыми взносами в размере, не превышающем 4 000 рублей на одного работника за расчетный период (год).

Заместитель директора Департамента

В. А. Прокаев

Обзор документа

Минфин ответил на вопросы об обложении страховыми взносами:

- различных социальных выплат работникам;

- подарков к профессиональному празднику и к юбилейным датам;

- выходных пособий при увольнении в связи с выходом на пенсию;

9 октября мы совместно с партнером «АСП Электронные сервисы» провели онлайн-семинар, посвященный сдаче отчетности за 9 месяцев 2020 года. Эксперты 1С подготовили ответы на вопросы, поступившие от участников в прямом эфире. Читайте первую подборку.

Вы можете получить запись и презентации онлайн-семинара – для этого заполните анкету.

Отвечает Ольга Славнина, специалист линии консультаций:

1. В какой момент можно принять НДС по материалам к вычету при СМР для собственного потребления подрядным способом (строим офис)?

Ответ: При выполнении строительно-монтажных работ (СМР) налогоплательщик вправе принять к вычету НДС (п. 6 ст. 171 НК РФ):

по товарам (работам, услугам), приобретаемым для выполнения СМР;

по затратам подрядных организаций (в том числе застройщиков и технических заказчиков) при проведении ими капитального строительства;

при приобретении объекта незавершенного строительства;

по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления.

Указанные вычеты производятся в общеустановленном порядке, то есть при наличии полученных от контрагентов счетов-фактур и соответствующих первичных документов, подтверждающих принятие на учет данных товаров (работ, услуг) (абз. 1 п. 6 ст. 171, абз. 1 п. 5 ст. 172 НК РФ).

2. Есть ли такой функционал с УПД (отдельный документ) в УТ?

Ответ: «1С» ответили от 9.10.2020 – документа под названием УПД в типовой конфигурации УТ 10.3 делать не планируется.

3. Есть возврат некачественного товара от покупателя за прошлые периоды (2019, 2018 гг.) в декларации по налогу на прибыль отразила как внереализационные расходы прошлых периодов, налоговая говорит, что это не правомерно и просит убрать эти расходы.

Ответ: есть хорошие разъяснения в информационной системе 1С:ИТС.

Специальных норм о порядке уточнения налога на прибыль в такой ситуации Налоговый кодекс не содержит. Поэтому налоговая база по налогу на прибыль при изменении цены товаров (работ, услуг) пересчитывается по правилам п. 1 ст. 54 НК РФ.

Так, если в результате изменения цены налог на прибыль увеличивается, то организация должна откорректировать обязательства в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошла отгрузка товаров (работ, услуг) и, соответственно, представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за этот период.

Если в результате изменения цены налог на прибыль уменьшается, то скорректировать обязательства можно в том периоде, в котором получен корректировочный счет-фактура без подачи уточненной декларации по налогу на прибыль за прошлый отчетный (налоговый) период.

Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 12.07.2017 № 03-03-06/1/44103.

4. Как оформить возврат качественных товаров для целей налога на прибыль? Документально - корректировкой проведено (УКД).

Ответ: c 01.01.2019 возврат товара как качественного, так и некачественного, всей партии или части, оформляется «Корректировкой реализации». Подробнее здесь.

5. Есть ли в 1С уведомление перехода ИП на самозанятые?

Уведомление о прекращении применения УСН;
Уведомление о прекращении применения системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей;
Уведомление о прекращении применения ЕНВД.

Все перечисленные уведомления есть в БП 3.0 в составе «1С-Отчетности». А какое уведомление нужно вам? Есть ли у вас пример такого уведомления?

Отвечает Чудова Ирина, специалист линии консультаций:

6. В акте сверки не отражается номер акта, дата есть. Организация на УСН.

Ответ: в БП 3.0 номер акта сверки не выводится на печать, это задуманное поведение программы.

7. Вдруг столкнулись с проблемой: не заполняются в счет-фактуре/УПД строка адрес получателя, ИП под предлогом не разглашения персональных данных о его прописке.

Ответ: В БП 3.0 проблема не воспроизвелась ни со стороны справочника «Организация», ни со стороны справочника контрагента. В других конфигурациях тоже не сталкивались с такой проблемой. Проверьте в вашей базе, чтобы адрес был заполнен именно в карточке «Организация» или в карточке контрагента, если речь идет о контрагенте, а не в карточке привязанного к нему физического лица.

Отвечает Макридина Юлия, специалист-консультант по 1С:

8. Вопрос по отчету по страховым взносам. Стала заполнять его в 1С, программа очень интересно разделила материальную помощь (не облагаемую часть) по коду 01 и коду 20. Если больничный 1С не делила, а отнесла всю сумму на код 01, то мат. помощь была разделена.

Ответ: Больничные являются полностью необлагаемыми, поэтому полностью относятся на код тарифа 01. С материальной помощью ситуация другая. Если сумма материальной помощи больше 4 000 рублей, то и облагаемая и необлагаемая части распределяются по двум кодам тарифа: 01 и 20.

Как вариант, можно сделать следующим образом: разбить сумму материальной помощи на два документа – один на сумму 4 000 рублей, другой – на оставшуюся сумму. В этом случае скидка по мат. помощи не распределится, так как 4 000 сразу ушли в основной тариф из первого документа.

Если сумма мат. помощи больше 4 000 рублей и начислена одним документом, то она распределяется так, как показано на примере.

Если сотруднику была начислена материальная помощь 5 000 рублей (из них 4 000 необлагаемые), при этом оклад у него был 20 000 рублей, то распределение произойдет следующим образом:

1. Рассчитаем облагаемую часть материальной помощи:

5 000 (общая сумма мат.помощи) – 4 000 (необлагаемая часть) = 1 000 р.

2. Распределим облагаемую сумму мат.помощи по двум тарифам

2.1) по основному тарифу

12 130 (МРОТ) / 21 000 (облагаемая часть зарплаты) * 1 000 (облагаемая часть мат. помощи) = 577,62 руб.

2.2) по льготному тарифу

(21 000 — 12 130 ) / 21 000 (облагаемая часть зарплаты) * 1 000 (облагаемая часть мат. помощи) = 422,38 руб.

3. Распределим необлагаемую сумму мат.помощи по двум тарифам

3.1) по основному тарифу

4 000 (не облагаемая часть мат. помощи) / 5 000 (вся сумма мат. помощи) * 577,62 (облагаемая часть мат. помощи, отнесенная на основой тариф) = 462,10 руб.

Сумма 462, 10 р. попадет в РСВ в Приложение 1 с кодом тарифа 01 по строке 040

3.2) по льготному тарифу

4 000 (общая необлагаемая часть мат. помощи) — 462,10 (не облагаемая часть мат. помощи, отнесенная на основной тариф) = 3 537,90 руб.

Сумма 3 537, 9 р. попадет в РСВ в Приложение 1 с кодом тарифа 20 по строке 040

4. Общие суммы по мат. помощи, распределенные между тарифами

4.1) по основному тарифу

577,62 (облагаемая часть мат. помощи, отнесенная на основой тариф) + 462,10 (не облагаемая часть мат. помощи, отнесенная на основной тариф) = 1 039,72 руб.

Сумма 1 039, 72 р. попадет в РСВ в Приложение 1 с кодом тарифа 01 по строке 030

4.2) по льготному тарифу

422,38 (облагаемая часть мат. помощи, отнесенная на льготный тариф) + 3 537,9 (необлагаемая часть мат. помощи, отнесенная на льготный тариф) = 3 960,28 руб.

Сумма 3960 р. попадет в РСВ в Приложение 1 с кодом тарифа 20 по строке 030.

9. Нужно или нет отражать в РСВ (в строке необлагаемые взносами суммы) выплаченные дивиденды сотруднику, являющемуся и учредителем?

Ответ: Дивиденды в качестве необлагаемых сумм в подраздел 3.2 нового расчета по страховым взносам не включаются, поэтому:

если сотрудникам выплачивались только дивиденды, то в строках 120-210 подраздела 3.2 проставляются прочерк;

если сотрудникам производились выплаты, включая дивиденды, эти выплаты указываются в обычном порядке, а суммы дивидендов в подразделе 3.2 не указываются.

10. Если зарплата не начислялась и не выплачивалась в апреле, мае, июне, а налоговый вычет на детей применяется накопительно?

Ответ: Если в отдельные месяцы налогового периода у сотрудника не было дохода или доход начислялся и выплачивался не за каждый месяц налогового периода, а сразу за несколько месяцев, то стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода (письмо Минфина России от 15.02.2018 № 03-04-05/9654).

В случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты сотруднику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных ст. 218 НК РФ.

Стандартный вычет на ребенка применяется до тех пор, пока доход (облагаемый по ставке 13% (без учета дивидендов), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысит 350 000 руб. (до 01.01.2016 - 280 000 руб.). Начиная с месяца, в котором доход превысил установленное ограничение, налоговый вычет не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты, неиспользованные в течение налогового периода, не могут быть перенесены на следующий налоговый период.

11. Как работодатель должен отслеживать возвращенные работнику суммы НДФЛ?

Ответ: Если у сотрудника образовался излишне удержанный НДФЛ (такая ситуация может возникнуть, например, при предоставлении вычетов не с начала года), то организация как налоговый агент обязана сообщить об этом факте сотруднику в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. После этого сотрудник должен написать заявление о возврате НДФЛ.

Возврат сотруднику-налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится организацией – налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Необходимо перечислить сумму излишне удержанного НДФЛ на счет сотрудника, указанный в заявлении о возврате. В ЗУП 3.1 для отражения факта возврата налога предназначен документ «Возврат НДФЛ» (Раздел «Налоги и взносы»).

12. 2-НДФЛ в составе 6-НДФЛ будем заполнять только в годовой отчетности?

Ответ: Да, Справка о доходах и суммах налога физического лица (так будет называться 2-НДФЛ) будет предоставляться в составе 6-НДФЛ только за календарный год.

13. Приложение 1 заполняется только с годовой формой 6-НДФЛ?

14. Не начислялась зарплата, значит не было дохода. А стандартные вычеты предоставляются?

Как в ЗУП 3 при использовании организацией льготного тарифа МСП, распределяется скидка по материальной помощи между тарифами (основным и льготным)?

Для того, чтобы понять алгоритм распределения рассмотрим несколько примеров.

Материальная помощь начислена одним документом

Организация применяет льготный тариф для МСП. Сотруднику одним документом Материальная помощь ( Зарплата – Материальная помощь ) начислено 5 000 руб. в мае 2020 г. Оплата по окладу за май составила 20 000 руб.

В этом случае распределение скидки по материальной помощи для отражения ее в РСВ по разным тарифам произойдет следующим образом:

1. Рассчитаем облагаемую часть материальной помощи:

5 000 (общая сумма мат.помощи) – 4 000 (скидка по мат.помощи) = 1 000 руб.

2. Распределим облагаемую сумму мат.помощи по двум тарифам
А) по основному тарифу

12 130 (МРОТ) / 21 000 (облагаемая часть зарплаты) * 1 000 (облагаемая часть мат.помощи) = 577,62 руб.

Б) по льготному тарифу

(21 000 — 12 130 ) / 21 000 (облагаемая часть зарплаты) * 1 000 (облагаемая часть мат.помощи) = 422,38 руб.

3. Распределим необлагаемую сумму мат.помощи по двум тарифам
А) по основному тарифу

4 000 (не облагаемая часть мат.помощи) / 5 000 (вся сумма мат.помощи) * 577,62 (облагаемая часть мат.помощи, отнесенная на основой тариф) = 462,10 руб.

Б) по льготному тарифу

4 000 (общая не облагаемая часть мат.помощи) — 462,10 (не облагаемая часть мат.помощи, отнесенная на основной тариф) = 3 537,90 руб.

4. Общие суммы по мат.помощи, распределенные между тарифами
А) по основному тарифу

577,62 (облагаемая часть мат.помощи, отнесенная на основой тариф) + 462,10 (не облагаемая часть мат.помощи, отнесенная на основной тариф) = 1 039,72 руб.

Б) по льготному тарифу

422,38 (облагаемая часть мат.помощи, отнесенная на льготный тариф) + 3 537,9 (необлагаемая часть мат.помощи, отнесенная на льготный тариф) = 3 960,28 руб.

Материальная помощь начислена несколькими документами

В этом случае действуют следующие правила. Сумма в первом документе проверяется на не облагаемую сумму (4 000 руб.). Если она меньше 4 000 руб., то скидка полностью относится на основной тариф. Оставшаяся часть (второй документ) – распределяется.

Рассмотрим расчет на примерах.

Пример 1. Сумма материальной помощи в первом документе — 4 000 руб., во втором — 1 000 руб.

Организация применяет льготный тариф для МСП. Сотруднику одним документом Материальная помощь начислено 4 000 руб., а другим – 1 000 руб. в июне 2020 г. Оплата по окладу за июнь составила 20 000 руб.

Скидка по мат.помощи не распределяется, т.к. 4 000 сразу ушли на основной тариф из первого документа.

Пример 2. Сумма материальной помощи в первом документе — 3 000 руб, во втором — 2 000 руб.

Организация применяет льготный тариф для МСП. Сотруднику одним документом Материальная помощь начислено 3 000 руб., а другим – 2 000 руб. в июне 2020 г. Оплата по окладу за июнь составила 20 000 руб.

1. Из первого документа сразу же на основной тариф относится скидка в размере 3 000 руб.
2. Рассчитаем облагаемую часть материальной помощи:

5 000 (общая сумма мат.помощи) – 4 000 (скидка по мат.помощи) = 1 000 руб.

3. Распределим облагаемую сумму мат.помощи по двум тарифам
А) по основному тарифу

12 130 (МРОТ) / 21 000 (облагаемая часть зарплаты) * 1 000 (облагаемая часть мат.помощи) = 577,62 руб.

Б) по льготному тарифу

(21 000 — 12 130 ) / 21 000 (облагаемая часть зарплаты) * 1 000 (облагаемая часть мат.помощи) = 422,38 руб.

4. Распределение необлагаемой части мат. помощи (скидки) со второго документа
А) по основному тарифу

(4 000 — 3 000 )/2000 (сумма мат. помощи во втором документе) * 577,62 (облагаемая сумма мат.помощи, относящаяся к основному тарифу) = 288,81 руб.

Б) по льготному тарифу

(4 000 — 3 000 ) — 288,81 (скидка из второго документа, отнесенная на основной тариф) = 711,19 руб.

5. Итоговая сумма распределения скидки мат.помощи по двум тарифам:
А) по основному тарифу

3000 (скидка из первого документа) + 288,81 (скидка из второго документа) = 3 288,81 руб.

Б) по льготному тарифу

0 (скидка из первого документа) + 711,19 (скидка из второго документа) = 711,19 руб.

Пример 3. Сумма материальной помощи в первом документе — 2 000 руб., во втором — 3 000 руб.

Организация применяет льготный тариф для МСП. Сотруднику одним документом Материальная помощь начислено 2 000 руб., а другим – 3 000 руб. в июне 2020 г. Оплата по окладу за июнь составила 20 000 руб.

1. Из первого документа сразу же на основной тариф была отнесена скидка в размере 2 000 руб.
2. Рассчитаем облагаемую часть материальной помощи:

5 000 (общая сумма мат.помощи) – 4 000 (скидка по мат.помощи) = 1 000 руб.

3. Распределим облагаемую сумму мат.помощи по двум тарифам
А) по основному тарифу

12 130 (МРОТ) / 21 000 (облагаемая часть зарплаты) * 1 000 (облагаемая часть мат.помощи) = 577,62 руб.

Б) по льготному тарифу

(21 000 — 12 130 ) / 21 000 (облагаемая часть зарплаты) * 1 000 (облагаемая часть мат.помощи) = 422,38 руб.

4. Распределение необлагаемой части мат. помощи (скидки) со второго документа
А) по основному тарифу

(4 000 — 2 000 )/3000 (сумма мат. помощи во втором документе) * 577,62 (облагаемая сумма мат.помощи, относящаяся к основному тарифу) = 385,08 руб.

Б) по льготному тарифу

(4 000 — 2 000 ) – 385,08 (скидка из второго документа, отнесенная на основной тариф) = 1 614,92 руб.

5. Итоговая сумма распределения скидки мат.помощи по двум тарифам:
А) по основному тарифу

2000 (скидка из первого документа) + 385,08 (скидка из второго документа) = 2 385,08 руб.

Б) по льготному тарифу

0 (скидка из первого документа) + 1 614,92 (скидка из второго документа) = 1 614,92 руб.

Пример 4. Сумма материальной помощи в первом документе — 1 000 руб., во втором — 4 000 руб.

Организация применяет льготный тариф для МСП. Сотруднику одним документом Материальная помощь начислено 1 000 руб., а другим – 4 000 руб. в июне 2020 г. Оплата по окладу за июнь составила 20 000 руб.

1. Из первого документа сразу же на основной тариф была отнесена скидка в размере 1 000 руб.
2. Рассчитаем облагаемую часть материальной помощи:

5 000 (общая сумма мат.помощи) – 4 000 (скидка по мат.помощи) = 1 000 руб.

3. Распределим облагаемую сумму мат.помощи по двум тарифам
А) по основному тарифу

12 130 (МРОТ) / 21 000 (облагаемая часть зарплаты) * 1 000 (облагаемая часть мат.помощи) = 577,62 руб.

Б) по льготному тарифу

(21 000 — 12 130 ) / 21 000 (облагаемая часть зарплаты) * 1 000 (облагаемая часть мат.помощи) = 422,38 руб.

3. Распределение необлагаемой части мат. помощи (скидки) со второго документа
А) по основному тарифу

(4 000 — 1 000 ) / 4 000 (сумма мат. помощи во втором документе) * 577,62 (облагаемая сумма мат.помощи, относящаяся к основному тарифу) = 433,22 руб.

Б) по льготному тарифу

(4 000 — 1 000 ) – 433,22 (скидка из второго документа, отнесенная на основной тариф) = 2 566,78 руб.

4. Итоговая сумма распределения скидки мат.помощи по двум тарифам:
А) по основному тарифу

1000 (скидка из первого документа) + 433,22 (скидка из второго документа) = 1 433,22 руб.

Б) по льготному тарифу

0 (скидка из первого документа) + 2 566,78 (скидка из второго документа) = 2 566,78 руб.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно