Курсовая работа по акцизам

Опубликовано: 12.05.2024

Описание презентации по отдельным слайдам:

Выполнил: студент ф-4-2а
экономического факультета
Гобеджишвили М. А.
Руководитель: Мусорина И.В.
ФГОУ ВПО «Воронежский государственный аграрный университет имени К.Д. Глинки»
Курсовая работа на тему:
«Акцизы. Механизм применения и направления его совершенствования»
Кафедра налогов и права

АКЦИЗ-это вид косвенного или дополнительного налога на товары или услуги, включаемого в цену или тариф.

Цели установления акцизов:

1) недопущения получения сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции, не обусловленной эффективностью деятельности производителя;

2) создание примерно одинаковых экономических условий хозяйственной деятельности для всех организаций и индивидуальных предпринимателей.
Сущность акцизов

Налогоплательщики акцизов
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые плательщиками акциза в связи с перемещением товаров через границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ

Объекты обложения акцизами
реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

получение на территории РФ нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющим свидетельство;

ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Не рассматриваются как подакцизные товары
лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, изготавливаемые аптечными учреждениями по индивидуальным рецептам;

препараты ветеринарного назначения, разработанных для применения в животноводстве на территории РФ;

парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая регистрацию в УФО исполнительной власти;

товары бытовой химии в аэрозольной упаковке;

подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликеро-водочных изделий.

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет РФ в 2006 и 2007 годах, млрд. руб.

Поступления акцизов в федеральный бюджет РФ в 2006 и 2007 годах, млрд. руб, по разным видам продукции

Пути совершенствования акцизного налогообложения
По акцизам на табачную продукцию следует сохранить существующую систему комбинированных ставок по сигаретам

В отношении акцизов на алкогольную продукцию в 2007-2009гг. возможно лишь внесение некоторых уточнений

В 2008-2009гг. планируется ввести дифференцированные ставки акцизов на бензин в зависимости от его качества

В отношении акцизов на нефтепродукты представляется целесообразным с 2008г. отказаться от сложной «зачетной» системы уплаты акцизов

Все материалы
Статьи
Научные работы
Видеоуроки
Презентации
Конспекты
Тесты
Рабочие программы
Другие методич. материалы

Плеханова Полина ЮрьевнаНаписать 46 13.12.2020

Другое
Презентации

Свидетельство каждому участнику
Скидка на курсы для всех участников

26.12.2020 0

22.12.2020 0

21.12.2020 0

09.11.2020 0

06.10.2020 0

13.08.2020 0

10.08.2020 0

Не нашли то что искали?

Вам будут интересны эти курсы:

Оставьте свой комментарий

Подарочные сертификаты

Ответственность за разрешение любых спорных моментов, касающихся самих материалов и их содержания, берут на себя пользователи, разместившие материал на сайте. Однако администрация сайта готова оказать всяческую поддержку в решении любых вопросов, связанных с работой и содержанием сайта. Если Вы заметили, что на данном сайте незаконно используются материалы, сообщите об этом администрации сайта через форму обратной связи.

Все материалы, размещенные на сайте, созданы авторами сайта либо размещены пользователями сайта и представлены на сайте исключительно для ознакомления. Авторские права на материалы принадлежат их законным авторам. Частичное или полное копирование материалов сайта без письменного разрешения администрации сайта запрещено! Мнение администрации может не совпадать с точкой зрения авторов.

Глава 1.Экономическое содержание акцизов и история их возникновения 4

1.1. Понятие и история возникновения акцизов 4

1.2. Экономическое содержание акцизов 5

Глава 2. Практика применения акцизного налогообложения в РФ 7

2.1. Налогоплательщики 7

2.2. Объект налогообложения 8

2.3. Виды ставок 14

2.4. Налоговый период, налоговые ставки 15

2.5. Налоговая база 15

2.6. Порядок исчисления акциза 18

Глава 3. Роль акцизов в формировании доходов бюджетов разных уровней 22

Практическое задание 25

Список используемой литературы 27

Приложение № 1 28

Приложение №2 31

Одной из важнейших особенностей налоговой системы освободившихся стран Азии и Африки является преобладание косвенных налогов, которые получатель уплачивает в виде повышенной цены товара. Косвенным налога- ми облагаются зрелищные, транспортные услуги, сфера бытового обслужи- вания. К косвенным налогам относятся акцизы, фискальные монополии и таможенные пошлины. Они составляют значительный удельный вес в доходах бюджета. Косвенное обложение в некоторых странах достигает 60-70% всех налоговых поступлений. Рекорд принадлежит Индии, где косвенные налоги дают 83% прироста общей суммы доходов.

Косвенные налоги поступают в бюджет также в виде импортных и экспортных пошлин, твёрдого налога на импорт, налогов на потребительские товары национального производства. В то же время в некоторых странах Латинской Америки как положительный фактор отмечается, что в косвенном налогообложении возрастает роль акцизов. Так, в Аргентине, Бразилии и

Мексике они в среднем составляют 25% всех налоговых поступлений.

Таким образом, мы видим, что акцизы всегда имели львиную долю в совокупных налоговых поступлениях. Акцизы являются не только важнейшей строкой доходов федерального бюджета, но это и эффективный способ воздействия на цену определенных видов товаров. Изменяя акцизы государство может воздействовать на уровень потребления социально вредных товаров или ограничить импорт определенного товара. Так, особое место в системе косвенного налогообложения занимают акцизы, взимаемые на таможне (особый порядок обложения ввозимых товаров, услуг в страны дальнего и ближнего зарубежья). РФ стимулирует внешнеэкономические связи со странами- участниками СНГ, а именно: сумма акциза, подлежащего уплате по подакцизным товарам, происходящим и ввозимым с территории государств-участников СНГ, уменьшается на сумму акции

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации/Часть вторая

2. Федеральный закон №75-ФЗ

3. Алиева Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/ Под редакцией Б.Х. Алиева.- М.: Финансы и статистика, 2005,-171с.

4. Владимирова М.П./Налоги и налогообложение: Учебное пособие / М.П.Владимирова. -М.:КНОРУС, 2005.- 65с.

5. Евстигнеев Е.Н.Налоги и налогообложение: учебное пособие/Е.Н. Евстигнеев, 2002.-319с.

6. Ковалёвская Д., Короткова Л. Исполнение налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов в бюджет// Налоговый вестник.- 2001,-№11.-155с

7. Коваль Л.С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Л.С. Коваль, 2001,-264с.

8. Колчин С.П Налоги в РФ: Учебное пособие для вузов/ С.П.Колчин, 2002,-254с.

9. Миляков Н.В .Налоги и налогообложение: Курс лекций/Н.В.Милюков,2002.-320с.

10. Мусаева Х.М. Налоги и налогообложение/ Под ред. Д.Г. Черника, Л.П.Павловой.- М.: ИНФРА- М, 2001.-150с.

11. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. -М.: ИНФРА- М,2004,-103 с.

12. Окунева Л.Н. Налоги и налогообложение в России.-М.,2000.-162с.

13. Пансков В.Г. налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов/ В.Г. Пансков.-М.:МЦФЭР,2004,-363с.

14. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ //Учебник 7-е издание. 2006

15. Парыгина В.А., Браун К., Стиглиц Дж.Э., Тедеев А.А. Бюджетная система России: Учебник. Изд.3-е, испр. и доп.-М.: Изд-во Эксмо, 2006.-415с.

16. Перов А.В., Толкушкин А.В./ Налоги и налогообложение:Учебное пособие.-5-е издание-М.: Юрайт-Издат, 2005.-300с.

17. Российский налоговый курьер №13-14,2007.-13с.

18. Российский налоговый курьер №1-2,2008-24с.

19. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2002,-404с.

20. Ходов Л.Г., Худолеев В.В./ Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования.- М.:ФОРУМ: ИНФРА-М, 2002.-172с.

Вы будете перенаправлены на Автор24

Понятие акциза, его особенности

Налогообложение акцизом – одна из самых древних форм налогообложения. Акциз – налог косвенный, взимается с тех, кто занимается производством и реализацией подакцизных товаров. Акцизом облагаются обычно товары, которые высокорентабельны для производителя, с целью изъятия части прибыли в соответствующий бюджет. Акциз можно рассматривать как своего рода способ регулирования со стороны государства потребления населением вредной для здоровья продукции: табак, алкоголь и т.д. Так, в Соединенных штатах Америки акциз называют «налог на грехи».

Акциз – федеральный косвенный налог, обязательство по уплате которого лежит на лицах, занимающихся производством и реализацией подакцизной продукции, однако фактическая уплата налога производится непосредственно конечным потребителем.

Готовые работы на аналогичную тему

Курсовая работа сущность акцизов 410 руб.
Реферат сущность акцизов 280 руб.
Контрольная работа сущность акцизов 240 руб.

Акцизом облагаются обороты по реализации товаров, подлежащих налогообложению акцизом, собственного производства. Облагаемый акцизом оборот определяется исходя из стоимости реализуемой продукции. Стоимость же в свою очередь исчисляется в зависимости от цены реализации товаров без учета НДС. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется самостоятельно налогоплательщиками в зависимости от стоимости реализованной продукции и соответствующей ставки налога.

Сумма акцизов определяется плательщиками самостоятельно исходя из стоимости реализованных на сторону товаров и установленных ставок. Важно отметить, что налогообложению акцизом не подлежат товары, вывозимые за пределы границ РФ, потому что таким образом изымается сверхдоход, который был получен на территории РФ.

Обозначит важные отличия акциза от прочих налогов и обязательных платежей:

Акциз имеет специфическую сферу применения – приобретение/ потребление определенного товара/группы товаров
Акциз безэквивалентен

Принято условно делить акцизы на три группы:

К первой относят «традиционный акциз», включающий в себя налогообложение алкогольной и табачной продукции (основная задача – регулирование потребления вредных для здоровья продуктов).

Ко второй группе относятся акцизы на горюче-смазочные материалы, которые призваны выполнять как фискальную функцию, так и роль платежа за пользование транспортными путями и загрязнение экологии.

Третья группа акцизов – акцизы на товары класса люкс и предметы роскоши. Такой вид акциза призван выполнять функцию перераспределения.

Экономическое значение акциза

Налогообложение акцизом, как и большинство других налогов, преследует две основные функции: фискальную и регулирующую. Во многих странах функция регулирования имеет большее значение, нежели фискальная, поскольку по большей части налогообложение направлено на доход, что обусловлено стремлением к социальной справедливости. Поскольку акциз – косвенный налог, он имеет регрессивный характер применения. Широкое применение акцизного налогообложения нецелесообразно.

Экономическая значимость акциза еще и в том, что его уплачивает конечный покупатель, в отличие, например, от НДС, который взимается при каждом обороте продукции, распространяясь тем самым на всех промежуточных потребителей товара.

Огромную роль акциз играет при формировании бюджетов. Он занимает второе место по объему поступлений в федеральный бюджет после НДС.

С точки зрения социального равенства экономическое значение акциза в том, что при стабильной ценовой ситуации в стране государство имеет возможность регулировать объем спроса и предложения на подакцизные товары. Вместе с тем, устанавливая ограничение на ввоз из-за рубежа товаров, аналогичных отечественным, или установление высоких ставок по акцизам регулирует потребление конкретных товаров.

Тема: Особенности взимания акцизов на алкогольную продукцию

СОДЕРЖАНИЕ

ГЛАВА 1. МЕХАНИЗМ ВЗИМАНИЯ АКЦИЗОВ НА АЛКОГОЛЬНУЮ ПРОДУКЦИЮ 5

1.1.Понятие подакцизного товара. 5

1.2.Объект налогообложения. 7

ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ БАЗА НА АЛКОГОЛЬНУЮ ПРОДУКЦИЮ. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТА АКЦИЗА.. 10

2.1.Налоговая база. 10

2.2.Порядок исчисления налога. 11

2.3.Уплата суммы акциза в бюджет Российской Федерации. 12

ГЛАВА 3. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ, ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ДЕЙСТВУЮЩЕГО МЕХАНИЗМА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ АКЦИЗОВ 16

3.1.Анализ состояния налогообложения акцизов на алкогольную продукцию 16

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ: 22

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. 24

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. 27

ПРИЛОЖЕНИЕ 3. 28

ВВЕДЕНИЕ

Акцизы являются одной из самой древней формы налогообложения. Например, правители римской империи использовали этот вид налога в качестве основного источника пополнения государственной казны. В царской России в начале XX века акцизы составляли большую часть доходов от всех собираемых в государстве косвенных налогов. [4; c.167]

В основном, акцизы устанавливаются не на все виды товаров, только лишь на ограниченный перечень товаров и играют не однозначную роль. С одной стороны, это основополагающий источник пополнения государственного бюджета, а с другой, средство для регулирования производства и, следовательно, потребления подакцизных товаров, очень вредных для здоровья граждан страны.

Акциз является косвенным налогом. Перспективность наличия акцизов на определенные виды товаров, демонстрирует многовековая история сбора данного налога. Кроме того, у государства есть возможность увеличить бюджетные средства, за счет увеличения акцизов на подакцизные товары.

В настоящее время акцизы регулируются 22 главой Налогового кодекса Российской Федерации, которая подробно описывает порядок применения акцизов. [1]

Актуальность курсовой работы заключается в том, что акцизы на сегодняшний день являются важным источником налоговых поступлений формирования бюджета Российской Федерации.

Целью курсовой работы является исследование особенности взимания акцизов на алкогольную продукцию.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

исследовать понятие акциза;
рассмотреть налогоплательщиков акциза;
проанализировать порядок исчисления суммы акциза;
установить объект налогообложения;
рассмотреть операции, которые не подлежат налогообложению;
изучить ставки по акцизам на алкогольную продукцию с 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года.

В ходе написания курсовой работы был проанализирован Налоговый кодекс Российской Федерации, а также различная научно – методическая литература, официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации, статьи из журналов «Налоговый вестник».

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая глава 22)" от 05.08.2000г.№ 117-ФЗ (ред. от 24.11.2014) / ИПЦ «Гарант»;
Федеральный закон от 02.12.2012 №349-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов». Документ предоставлен Консультант Плюс www.consultant.ru (дата обращения 30.11.2014);
Игнатущенко Н.А., Новикова Н.М. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: Изд-во МГОУ, 2011;
Налоги: учебник для вузов / под. ред. Д.Г. Черника, И.А. Майбурова, А.Н. Литвиненко. – 3-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 479 с.;
Налоги в Российской Федерации: учеб. пособие длястудентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / С.П. Колчин. – 2 –е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2012. – 271 с.;
Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» / под. ред. Б.Х. Алиева, Х.М. Мусаевой. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2014. – 439с.;
Налоги и налогообложение: учеб. пособиедля студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Д.Г. Черника.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2010.- 367с.;
Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / под ред. И.А. Дадашева. – 5-е изд., пераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2012. – 591с.;
Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. Г.Б. Поляка, А.Е. Суглобова. – 3 – е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2012. – 631 с.;
Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям: «Коммерция торговое дело», «Маркетинг» / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2012. – 576 с.;
Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2012. – 400 с.;
Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистров, обучающихся по специальностям: «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / под ред. И.А. Майбурова. -М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2012. – 519с.;
Налоговые реформы. Теория и практика: монография для магистров, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / [И.А. Майбуров и др.] под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова.- ЮНИТИ-ДАНА, 2012.-463с.;
.ach.gov.ru – официальный сайт Счетной палаты РФ.
.analytic.nalog.ru/portal - официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации;
www.fin-izdat.ru - сайт журнала «Финансы и кредит»;
.rbc.ru/economics – официальный сайт РосБизнесКонсалтинг;
.minfin.ru – официальный сайт Минфина России;
.nalogvestnik.ru - Специализированный журнал Налоговый Вестник;
.vedi.ru – сайт аналитической лаборатории «Веди».

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Декабря 2011 в 20:43, курсовая работа

Описание

Целью данной курсовой работы является изучение один из видов федеральных налогов - акцизы. В рамках достижения поставленной цели автором были поставлены следующие задачи:
Рассмотреть классификацию акцизов по видам.
Проанализировать особенности взимания акцизов в РФ.
Исследовать объекты, не подлежащие налогообложению..

Работа состоит из 1 файл

курсовая налоги.docx

Соблюдение данных требований при проведении мероприятий налогового контроля позволяет добиваться баланса между соблюдением прав и законных интересов налогоплательщиков и исполнением фискальной функции государства в надлежащем объеме и порядке. 2

Виды налоговых проверок указаны на схеме 1.

Выездная налоговая проверка - проверка, проводимая на территории налогоплательщика.

Камеральная проверка - проверка, проводимая в помещении налогового органа.

В Налоговом Кодексе РФ под камеральной налоговой проверкой понимается проверка, проводимая по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Основными этапами камеральной проверки являются:

проверка полноты и своевременности представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
проверка своевременности представления расчетов по налогам в налоговый орган;
визуальная проверка правильности оформления документов налоговой отчетности (полноты заполнения всех необходимых реквизитов, четкости их заполнения и т.д.);
проверка правильности составления расчетов по налогам, включающая в себя арифметический подсчет итоговых сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет и проверку обоснованности применения ставок налога и налоговых льгот, а также правильность отражения показателей, необходимых для исчисления налогооблагаемой базы;
проверка правильности исчисления налогооблагаемой базы.

Направления, по которым проводится камеральная проверка, позволяют выделить следующие ее виды:

формальную проверку;
арифметическую проверку;
нормативную проверку;
непосредственную камеральную проверку.

Целью камеральной проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательных нормативных правовых актов о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений взыскание сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов по выявленным правонарушениям, привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

Структура управления МНС. Налоговые органы

Система управления налогообложением в Российской Федерации представляет собой единую централизованную систему, построенную по принципу многоуровневой иерархической организации: республиканского, областного и районного уровней. Каждый уровень имеет свои функции и специфику.

Единая централизованная система налоговых органов состоит из Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (МНС РФ) и его территориальных органов.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам является органом управления системой налогообложения в России.

МНС РФ – это федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственный контроль за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей налогоплательщиками. МНС РФ несет ответственность за выработку и осуществление налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды в полном объеме налогов и других обязательных платежей, а также обеспечивает государственное регулирование, межотраслевую координацию и государственный контроль в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции.

Министерству Российской Федерации по налогам и сборам в пределах установленных Правительством РФ численности и фонда оплаты труда работников территориальных органов разрешается создание:

• управлений МНС РФ по субъектам Российской Федерации;

• межрегиональных инспекций МНС РФ;

• инспекций МНС РФ по районам, районам в городах, городам без

• инспекций МНС РФ межрайонного уровня.

Все территориальные органы МНС РФ являются юридическими лицами, имеют самостоятельную смету расходов, текущие счета в учреждениях банков, печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием.

В ходе своей деятельности Управление МНС РФ информирует Министерство Российской Федерации по налогам и сборам о соблюдении налогового законодательства на территории субъекта и о налогах и платежах, поступивших в соответствующие бюджеты.

Центральный аппарат Министерства Российской Федерации по налогам и сборам включает в себя следующие основные департаменты и управления:

Департамент налоговой политики.

Департамент налогообложения прибыли.

Департамент косвенных налогов.

Департамент налогообложения физических лиц.

Департамент организации налогового контроля.

Департамент налогообложения алкогольной и табачной продукции.

Департамент по работе с крупнейшими налогоплательщиками.

Департамент учета налогоплательщиков.

Департамент учета и отчетности.

Департамент контроля налоговых органов.

Управление ресурсных платежей.

Управление налогообложения малого бизнеса.

Управление по работе с кредитными организациями.

Акциз — налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации.

Классифицировать данный налог можно по следующим признакам:

По принадлежности к уровню власти и управления: акциз относится к федеральным налогам.
По принадлежности к субъектам уплаты акцизы относятся к платежам с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
По характеру использования акцизы — это платежи (нецелевого) общего назначения, т. е. денежные средства, полученные от их взимания, используются без привязки к конкретным мероприятиям;
По способу изъятия акцизы также как и НДС относятся к косвенным налогам;
По способу обложения акциз относится к неокладным налогам: обязанность по исчислению и уплате налога возложена на налогоплательщика ;
По полноте прав пользования налоговыми поступлениями: акцизы относятся к регулирующим налогам, поскольку предусмотрено их зачисление как в федеральный , так и в региональные бюджеты.

2.1. Налогоплательщики, налогооблагаемая база, объекты налогообложения

Плательщиками акцизов являются организации , индивидуальные предприниматели, лица, являющиеся плательщиками акциза в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Поскольку ст.179 Налогового кодекса устанавливает возникновение обязанности по уплате акцизов с момента совершения операций, признаваемых объектом налогообложения, к налогоплательщикам относятся все лица, совершающие данные операции, в том числе и иностранные экономические субъекты. Плательщиками акцизов по факту совершения операций с подакцизными товарами являются также обособленные подразделения организаций.

При совершении операций с отдельными видами подакцизных товаров установлены особенности возникновения обязанности налогоплательщика.

Перечень подакцизных товаров достаточно узок и содержит следующие группы: спирт и спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, прямогонный и автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, автомобили.

Налоговая база по акцизам в соответствии со ст. 187 НК РФ определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров. Для каждого вида подакцизного товара установлена своя ставка налога. Налоговая база в зависимости от установленных ставок определяется:

как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки;
как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Налогового кодекса, без учета акциза, НДС — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки;
как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки.

Ст. 182 НК РФ признает объектом налогообложения определенный перечень операций, совершаемых с подакцизными товарами. К ним относятся как операции по реализации на российской территории налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров, операции по получению и оприходованию подакцизной продукции, отдельные виды передачи подакцизных товаров, в том числе на давальческой основе, операции по перемещению подакцизных товаров через таможенную границу РФ.

Согласно ст. 182 НК РФ, реализацией подакцизных товаров признается передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате.

Объектом обложения акцизами признаются и некоторые операции по передаче на территории РФ произведенных подакцизных товаров:

передача подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику указанного сырья либо другим лицам;
передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;
передача лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
передача подакцизных товаров для переработки на давальческой основе;
передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества;
передача на территории Российской Федерации организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества, участнику указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества.

Согласно п. 1, п. п. 6 ст. 182 НК РФ, объект возникает и в случае реализации экономическими субъектами конфискованных, бесхозяйных или подлежащих обращению в государственную или муниципальную собственность подакцизных товаров.

Налоговым кодексом (ст. 193) установлены единые на территории Российской Федерации ставки для налогообложения подакцизной продукции, которые подразделяются на две группы: твердые и комбинированные.

Читайте также: