Курсовая работа налоговая система рк
Опубликовано: 15.05.2024
ГЛАВА I. Реформа налоговой системы РК, этапы и ее развития.
1.1. Необходимость налоговых реформ и основные этапы налоговой реформы в Республику Казахстан
1.2. Основные направления в реформе налоговой системы РК и ее влияние на развитие экономики
ГЛАВА II. Реформирование структуры налогов.
2.1. Налоговые реформы и перспективы налогового обложения
2.2. Действующая налоговая система
Список использованной литературы
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.
Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия.
С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.
С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики.
Сейчас существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт.
Но в связи с тем, что налоговая система Казахстана создается практически заново, сегодня очень мало монографий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно было бы найти грамотные, глубоко продуманные, просчитанные предложения по созданию именно казахстанской налоговой системы, отвечающей нашим казахстанским условиям.
Неуклонное повышение роли налогов в социально-экономическом развитии большинства государств вполне объяснимо: успех государственного управления в немалой степени зависит от решения все более острых и чрезвычайно сложных бюджетных проблем. Ведь главным инструментом здесь во все времена являлись и сегодня являются именно налоги.
Отсюда, столь пристальное неослабевающее внимание ученых-налоговедов и специалистов-аналитиков к вопросам дальнейшего совершенствования теории и практики налогообложения.
Между тем налоговая реформа, означающая, как известно, полное или частичное изменение налоговых отношений в результате соответствующего переустройства существовавшей до этого налоговой системы с одновременным преобразованием прежнего механизма – системы управления налогами, представляет собой тоже систему, причем особую – экономическую.
Цель курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть реформу налоговой системы РК, этапы ее развития, реформирование структуры налогов и перспективы развития налогового обложения.
Объект исследования – налоговая реформа в Республике Казахстан.
Источниками исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам налоговой реформы; материалы международных и республиканских научно-практических конференций.
В качестве правового и информационного обеспечения курсовой работы послужили законодательные и нормативные акты Республики Казахстан, регулирующие деятельность налоговой системы, статистические материалы Агентства по статистике Республики Казахстан.
Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.
ГЛАВА I. Реформа налоговой системы РК, и этапы ее развития
1.1. Необходимость налоговых реформ и основные этапы налоговой реформы в РК.
Налоги - являются платой за цивилизованное общество, за право жить в этом обществе и за то, что налоговая система является справедливой.
Особое внимание современных экономистов чаще всего уделяется изучению и обобщению соответствующего опыта развивающихся стран, где многообразие индивидуальных подоходов и специфических условий проведения таких реформ позволяет лучше изучить их динамику, точней определить основные параметры происходящих при этом процессов, добиться большей сопоставимости полученных результатов. Сделанные, таким образом, оценки и выводы призваны помочь властным структурам других развивающихся стран принимать в аналогичных обстоятельствах, при необходимости, более взвешенные, то есть более экономически мотивированные и только строго научно обоснованные решения, исключающие любые проявления дилетантства, субъективизма и волюнтаризма, повторения допущенных предшествующими реформаторами ошибок.
Насколько это важно, можно судить хотя бы по тому, что всего за полстолетия, прошедшие после Второй Мировой войны, практически ни одна страна, оказавшись перед лицом международного долгового кризиса, неудержимой, пагубной для экономики инфляции и отсутствия других, сколько-нибудь приемлемых для ее оздоровления альтернатив, не сохранила налоговых систем образца довоенных лет. С 1945 года в Азии, Африке и Латинской Америки, а с некоторых пор и в Восточной Европе, сделано свыше ста попыток проведения крупных налоговых реформ, ставших особенно актуальными и массовыми за последние десятилетия.
Настоящее исследование является результатом обобщения и системного анализа богатого опыта послевоенных налоговых реформ в развивающихся странах, в том числе начатых сравнительно недавно в бывших республиках Советского Союза и прежде всего – в самом Казахстане. Несмотря на значительные отличия идеологии и механизмов реализации этих реформ, разную стадию их развития, а порой даже полную приостановку, недостаток по некоторым из них достоверных документальных источников, нам все же удалось выявить то общее, что делает возможным предоставить налоговую реформу как протяженный во времени многовариантный и многоцелевой процесс.
Именно этим во многом объясняется то, что далеко на все послевоенные программы налоговых реформ в развивающихся странах оправдали амбициозные ожидания своих создателей, а некоторые даже попросту провалились или, в лучшем случае, имели кратковременный успех, после чего постепенно сошли на нет.
Как известно, понятие «налоговая реформа» имеет несколько значений. Это и сам факт, и, в то же время, способ кардинального изменения налоговой системы, постоянное стремление к совершенствованию которой, а отсюда, - и определенная нестатичность (не путать с нестабильностью) – вполне нормальное, продиктованное самой жизнью, явление. Особенно, если речь идет о корректировке самой траектории налоговой системы, вызванной пересмотром методологических и концептуальных основ налоговой политики. Но следует иметь в виду, что если эти изменения лишь уточняют либо дополняют отдельные положения действующего налогового законодательства, включая предусмотренные им административные правила и процедуры, однако в целом оставляют его в силе, они оцениваются только как налоговые поправки.
Налоговая система Республики Казахстан находится в стадии развития, одновременно совершенствуется и налоговый механизм. В Республике Казахстан правовое регулирование налогообложения в своем развитии прошло 3 этапа:
Первый этап налоговой реформы (с 1992 года по июнь 1995 года)
В республике функционировали более 40 видов налогов:
1. общегосударственные налоги;
2. общеобязательные местные налоги;
3. местные налоги.
Второй этап налоговой реформы (с июля 1995 года по 1999 год).
В этот период количество налогов сократилось до 11. Они были подразделены на общегосударственные и местные налоги. С 1996 года внесены более 30 изменении дополнения в Закон «О налогах и других обязательных платежах бюджет».
Автор: Пользователь скрыл имя, 24 Марта 2012 в 12:59, курсовая работа
Краткое описание
Целью данной курсовой работы является изучение таких вопросов как:
1. Понятие налога, его элементы, виды и функции;
2. Налогообложение и налоговая деятельность государства;
3. Налоговая система РК и ее особенности.
Оглавление
Глава I.
Понятие налога, его элементы, виды и функции.
1.1. Налоги как экономическая категория и их экономическая
Сущность…………………………………………………………………. 5
1.2. Основные виды налогов……………………………………………. 10
1.3. Элементы налога и их характеристика……………………………. 15
Глава II.
Налогообложение и налоговая деятельность государства.
2.1. Понятие налогообложения и налоговая деятельность
Государства………………………………………………………………. 20
2.2. Методы налогообложения……………………………………………. 22
2.3. Принципы налогообложения…………………………………………. 24
Глава III.
Налоговая система Республики Казахстан и ее особенности.
3.1. Основные направления в реформе налоговой системы Республики Казахстан……………………………………………………………………..28
3.2. Налоговые реформы и перспективы налогового обложения
Республики Казахстан……………………………………………………….30
Файлы: 1 файл
курсовая по налогам.doc
Контрольная функция реализуется через налоговый контроль. Налоговый контроль – это проверка соблюдения участниками налоговых правоотношений своих обязанностей, установленных актами налогового законодательства. Контрольная функция носит вспомогательный и служебный характер по отношению к основной функции налогов – распределительной (фискальной). Посредством контрольной функции налогов осуществляется контроль за полной и своевременной уплатой налога и исполнением субъектами налоговых отношений других обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством.
Поощрительная функция предусматривает освобождение определенных категорий граждан от налогов или предоставлении им определенных налоговых льгот в знак признания их особых заслуг перед государством и обществом (например, льгот участникам Великой Отечественной войны, лицам, имеющим звание «Халық Каһарманы» и др.)
Содержанием распределительной функции налогов, которая именуется специфическим для налогообложения термином «фискальная», является распределение и перераспределение совокупного (валового) общественного продукта в пользу государства путем принудительного изъятия денежных средств у плательщиков налогов. Данная функция налога обладает свойством экономического регулирования, что позволяет государству использовать налог не только в целях получения дохода, но в качестве инструментария воздействия на экономические и социальные процессы, происходящие в обществе.
1.2. Основные виды налогов
Прямые или косвенные
Прямой налог – это налог, где его субъект выступает фактическим носителем налогового бремени, т.е. уплата налога приводит к реальному уменьшению его преимущества. Примером таких налогов выступает подоходный налог, в результате уплаты которого налогоплательщик лишается части своего дохода.
Косвенный налог (его еще называют адвалорным) – это налог, где субъект налога перекладывает его бремя на другое лицо, выступающее фактическим плательщиком данного налога (носителем налога). Суть косвенных налогов заключается в том, что государство обязывает лицо, реализующего товар (работы, услуги), уплатить определенную сумму с этой реализации, включив эту сумму в цену товара (работ, услуг). В результате получается, что хотя юридическим плательщиком этих налогов и выступает продавец товара (работ, услуг), в конечном итоге они (налоги) оплачиваются покупателем товара.
Косвенные налоги обычно подразделяются на следующие виды: 1) универсальные косвенные налоги; 2) индивидуальные косвенные налоги; 3) фискальные монополии.
Универсальным косвенным налогом облагаются все товары, работы, услуги, за исключением некоторых, которые относятся к числу льготируемых. Классическими примерами таких налогов выступают налог с оборота, налог с покупок, налог с продаж и налог на добавленную стоимость.
Индивидуальным косвенным налогом облагаются лишь отдельные виды товаров. Такой налог обычно именуют акцизом. Вплоть до XX века акцизами облагались товары повседневного спроса (хлеб, соль, мука, спички, керосин и т.п.) В настоящее время акцизами обычно облагаются предметы роскоши и товары, хотя и пользующиеся повышенным спросом, но относящиеся к разряду «социально вредных» (спиртные напитки, табачные изделия, пиво).
Фискальные монопольные налоги – это косвенные налоги на товары, производство которых (или по крайнем мере реализация) монополизировано государством. Цены на такие товары устанавливаются государством. Если государством монополизированы и производство и реализация, то налогом выступает вся выручка от реализации данного товара за минусом торговых издержек.
Реальные и личные налоги
Прямые налоги принято подразделять на реальные и личные.
Реальные налоги – это налоги на имущество.
К реальным налогам относятся, например, налог на имущество, на транспортные средства, земельный налог. Суть реальных налогов как раз и заключается в том, что они не связаны с доходами налогоплательщика. При реальных налогах (например, налоге на строения) государство вообще не интересует вопрос, откуда налогоплательщик возьмет деньги для уплаты налога. Вещь, обозначенная государством в качестве предмета налога, выступает лишь в качестве предлога для взимания налога.
Личные налоги – это налоги на доходы (прибыль) налогоплательщика. К личным налогам относятся в Казахстане, например, корпоративный подоходный налог, индивидуальный подоходный налог, налог на сверхприбыль, взимаемый в системе налогов с недропользователей, социальный налог. Личные налоги в отличие от реальных позволяют учитывать фактическую платежеспособность налогоплательщика, так как источником уплаты налога выступают полученные им деньги. Такие налоги более адекватны объективным критериям распределения совокупного общественного продукта. Личные налоги дают более ясный сигнал и государству, как субъекту, устанавливающему и взимающему налоги, и обществу, как коллективному налогоплательщику, что в налогообложении допущен какой-то перекос, что оно становится избыточным и начинает приносить вред экономике.
Натуральные и денежные налоги
В зависимости от формы налога они подразделяются на натуральные и денежные.
При натуральном налоге он уплачивается вещами, определяемыми родовыми признаками. Обычно – это часть собранного урожая, добытой продукции. Так, во Вьетнаме и Лаосе сельскохозяйственный налог выплачивается рисом. В некоторых странах в качестве натуральной формы уплаты налога рассматривают долю добытой продукции (углеводородов), передаваемую недропользователем государству в соответствии с соглашением (контрактом) о разделе продукции.
Налоговый кодекс Республики Казахстан определяет налоги как денежные платежи, что исключает натуральные налоги.
Денежные налоги (независимо от объекта и предмета налога) выплачиваются деньгами. В настоящее время это преимущественная форма налога. Экономическая наука рассматривает налоговые отношения как разновидность денежных отношений, а от натуральных налогов предлагает абстрагироваться как от временной и случайной формы налогообложения, не характерной для настоящего времени.
Налоги с юридических лиц и граждан
В зависимости от своего субъекта налоги подразделяются на следующие виды.
Налоги с юридических лиц (организации) (по западной терминологии – корпоративные налоги). В Казахстане к ним в настоящее время относятся корпоративный подоходный налог, налог на имущество юридических лиц.
Налоги с физических лиц (граждан) (по западной терминологии – индивидуальные налоги).
Смешанные налоги, которые уплачивают как юридические, так и физические лица. Последние при этом могут выступать в качестве индивидуальных предпринимателей.
Общегосударственные и местные налоги
В зависимости от территориального уровня налоги обычно подразделяются на общегосударственные и местные. Критерии, в силу которых налоги подразделяются на общегосударственные и местные, могут быть в разных странах различными. Обычно это определяется четырьмя факторами: 1) кем установлен налог (центральным или местным органом); 2) каким органом (центральным или местным), данный налог вводится и кем определяется условия налогообложения; 3) за каким бюджетом (центральным или местным) закреплен данный налог: общегосударственные налоги закреплены за общегосударственными денежными фондами, местные налоги закреплены за общегосударственными денежными фондами, местные налоги – соответственно за местными; 4) доходом, какого бюджета (центрального или местного) является данный налог.
За республиканским бюджетом закреплены: а) корпоративный подоходный налог с юридических лиц; б) налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан (за некоторым исключением); в) акцизы по некоторым видам товаров; г) налог на сверхприбыль.
За местными бюджетами Республики Казахстан закреплены следующие виды налогов: а) налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги лицами, зарегистрированными в качестве налогоплательщиков на территории города Астаны в размере 50%; б) акцизы по некоторым видам товаров; в) индивидуальный подоходный налог; г) социальный налог; д) налог на имущество юридических и физических лиц; е) земельный налог; е) земельный налог; ж) единый земельный налог; з) налог на транспортные средства.
Общие и целевые налоги
В зависимости от характера использования налоги могут быть общего назначения и целевые.
Налоги общего назначения (абстрактные налоги), будучи зачисленными в бюджет, растворяются там в массе других бюджетных доходов и расходуется при исполнении бюджета без привязки к конкретным мероприятиям.
Целевые (специальные) налоги используются для финансирования конкретных мероприятий. Примером целевого налога выступает социальный налог.
Окладные и неокладные налоги
По субъекту исчисления и способу уплаты налогов они подразделяются на окладные и неокладные.
При окладных налогах его сумма (так называемой «оклад налога») устанавливается для каждого отдельного налогоплательщика налоговым органом и обязанность уплаты налога возникает только после получения плательщиком от данного органа соответствующего распоряжения (налогового уведомления) с указанием исчисленной суммы налога, налоговой базы и сроков уплаты налога. К числу таких налогов относится, например, земельный налог и налог со строений, взимаемый с граждан.
Неокладные налоги исчисляются и уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно. Налоговые органы осуществляют лишь контроль за правильностью исчисления налога и своевременностью его уплаты.
Активные и пассивные налоги.
В зависимости от оснований возникновения налоговой базы и источника выплаты налоги подразделяются на активные и пассивные.
Активные налоги характеризуются тем, что их объект, предмет, налоговая база и источник выплаты формируются в результате текущей хозяйственной и производственной деятельности налогоплательщика. К активным налогам относятся все виды косвенных налогов (налог на добавленную стоимость, акцизы), где облагается в той или иной форме выручка, полученная налогоплательщиком в результате реализации товара (работ и услуг). Эта группа налогов именуется активными, поскольку они сориентированы на результаты активной деятельности налогоплательщика. Если он не будет действовать, то не возникнет самого налогового обязательства в виду отсутствия объекта и предмета налога как основных его элементов.
В отличии от этого при пассивных налогах объект и предмет налога не связан с поведением или деятельностью налогоплательщика. Как следствие, налог не увязывается с получением в результате деятельности налогоплательщика выручки, дохода, прибыли и т.п. Источник уплаты налога не увязан ни с объектом и предметом налогообложения, ни с налоговой базы. Откуда налогоплательщик возьмет деньги для уплаты налога – государство это не интересует и является собственной заботой этого налогоплательщика.
1.3. Элементы налога и их характеристика.
Элементы налога – это регламентированные налоговым законодательством составные части налога, определяющие условия его применения.
Основными элементами налога считаются те, отсутствие или неопределенность которых, делают налог неустановленным.
К числу дополнительных (факультативных) элементов обычно относят налоговые льготы, которые могут быть предусмотрены, но могут и отсутствовать. Наличие и отсутствие налоговых льгот не ставить под сомнение само установление налога, который будет применяться независимо от этого факта.
Специфические элементы налога могут быть свойственны каким-то конкретным видам налогов.
Субъект налога – это лицо, обязанное платить налог. Налоговый кодекс именует субъекта налога плательщиком.
Правовой статус субъекта налога обычно зависит от того, кем он является: 1) юридическим или физическим лицом; 2) резидентом или нерезидентом.
При решении вопроса о признании лица субъектом налога используются различные принципы: принцип личного закона, принцип территориального закона (принцип территориальности), принцип резидентства.
В соответствии с принципом личного закона к уплате налогов привлекаются лишь национальные юридические лица и граждане данного государства. Иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории страны налогообложения, а также иностранные граждане, временно или постоянно проживающие в этой стране, к уплате налогов не привлекаются.
Согласно принципу территориального закона определяющими для налога выступают не столько свойства лица, а сколько объекты налога – к его уплате привлекаются все лица, имеющие объект, облагаемый налогом в соответствии с законодательством страны налогообложения.
В соответствии с принципом резидентства налогоплательщики подразделяются на резидентов, т.е. лиц, имеющих постоянное или сравнительно длительное местопребывание в стране налогообложения, и нерезидентов, чье пребывание в стране налогообложения носит кратковременный или разовый характер, либо вообще не находящихся в стране налогообложения, но имеющих на территории данной страны объект, подлежащий налогообложению.
Объект налога – это юридический факт, с которым закон обуславливает возникновение налогового обязательства.
Предметом налога выступает материальным выражением объекта налога. Предметом налога на доходы физических лиц выступает сумма дохода, полученная налогоплательщиком, объектом налога – право собственности на те денежные средства, которые выражают этот доход. Предметом налога на добавленную стоимость выступит сама добавленная стоимость, объектом налога – факт реализации товара (работ, услуг).
Вы будете перенаправлены на Автор24
Законодательная база налоговой системы
Налоговая система любого государства существует, и существовала еще в давних времен, конечно, она реформировалась множество раз, и в настоящее время имеет совсем иной характер, нежели много столетий назад. Но в целом, менялось содержание, принципы, но сущность налоговой системы сохранилась и по сегодняшний день. Причем надо заметить, что у каждого государства свои принципы и способы реализации налоговой системы.
Так, например, первым законодательным проектом в России был закон «Об основах налоговой системы РФ» По данной теме мы уже выполнили курсовую работу 9925 курсовая подробнее , который вышел в действие в 1991 году. Законодательно всю налоговую систему РФ можно контролировать с помощью Налогового Кодекса РФ По данной теме мы уже выполнили реферат Налоговые органы подробнее .
Готовые работы на аналогичную тему
- Курсовая работа Налоговая система Казахстана 480 руб.
- Реферат Налоговая система Казахстана 250 руб.
- Контрольная работа Налоговая система Казахстана 190 руб.
НК РФ – это основной законодательный документ, где прописаны все правила и обязанности налоговых органов.
Налоговый кодекс Российской Федерации По данной теме мы уже выполнили курсовую работу Налоговая система Российской Федерации подробнее представляет собой законодательный акт, кодированного образца, где прописаны все правила налоговой системы.
Налоговый Кодекс По данной теме мы уже выполнили курсовую работу Налоги подробнее состоит из двух частей. Помимо Кодекса есть еще целый ряд законодательных актов и законов, направленных на контроль и обеспечение порядка в области налоговой системы.
Вся налоговая система контролируется налоговыми органами, в обязанности которых входит все, что связано с начислением, расчетом, уплатой налоговых платежей по всей стране.
Контроль обеспечивают специалисты из налоговых органов, причем каждый налоговый орган, уполномоченный в том или ином районе, проверяет, только своих налогоплательщиков, затем данные собираются одном месте и отправляются на проверку в федеральные налоговые органы.
В случае обнаружения недочетов и правонарушений в области налогового законодательства, местные налоговые органы вправе сами провести проверку налогоплательщика, и если нарушения будут действительно обнаружены, для формирования налоговых санкций информация передается в вышестоящие инстанции.
Таким образом, любая налоговая система любой страны должна быть законодательно подкреплена, любое действие должно быть прописано в законодательстве, это важно как для самой налоговой системы, так и для налогоплательщиков.
Налоговая система Казахстана
Налоговая система Казахстана по своей структуре и сути очень похожа на налоговую систему России. Так, например, все законодательство в области налогообложения, как и в России, опирается, во-первых, на Конституцию, а во-вторых, на налоговый Кодекс.
Надо отметить, что Налоговый Кодекс Казахстана По данной теме мы уже выполнили презентацию Налоговая система Республики Казахстан подробнее представляет собой две части - общую и особенную.
Общая часть Кодекса заключает в себе все основные моменты налогового законодательства: все понятия, основные принципы налогообложения, налоговые термины, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, процесс реализации налоговой деятельности и т.д.
Особенная часть, в отличие от общей, описывает более подробно главную информацию Кодекса, а именно: каждый налог, его налоговую базу, правила начисления и уплаты налоговых сборов и ставки налогов и платежей и т.д.
Считается, что налоговая система Казахстана достаточно жесткая, так как в бюджет страны поступает достаточно много налоговых платежей, которые не щадят население страны. Как и в большинстве стран мира, налоговая система Казахстана трех уровневая:
- Уровень республиканского бюджета (республика Казахстан);
- Уровень областных бюджетов;
- Уровень районных бюджетов.
Характеристика налогов Казахстана
Основные налоги, которые описываются в особенной части Налогового Кодекса Казахстана, можно сгруппировать следующим образом:
- Налоги на доходы населения (подоходные налоги), к плательщикам такого относят: юридические лица (для них корпоративный налог, физические лица (индивидуальный налог на доходы), предприниматели и юридические лица (для них социальный налог);
- Налог на собственность, плательщиками такого налога являются как физические, так и юридические лица, а также предприниматели;
- Налоги внешнеэкономического и внешнеторгового характера, основными налогоплательщиками являются экспортеры различного рода товаров;
- Налоговые платежи специального характера, в основном за пользование недрами страны;
- Специальные налоговые режимы, принятые налоговыми органами на территории Казахстана, основными налогоплательщиками считаются юридические лица и предприниматели.
Особенности налоговой системы Казахстана
Налоговая система Казахстана признана одной из самых тяжелых, из-за большого количества налогов, приходящихся на граждан этой страны. Но в данном случае надо отметить, что хоть и налоговых платежей много, ставки по налогам достаточно низкие, если смотреть в сравнении с общемировыми тенденциями.
Также налоговое законодательство оказывает хорошую поддержку всем сельхоз производителям, за счет специальных режимов налогообложения и пониженных ставок по обычной системе налогов. Это дает возможность развивать сельское хозяйство в стране, снижая себестоимость продукции, что в целом делает их товар конкурентоспособным на международном и внутреннем рынке.
Трехуровневая система распределения налоговых платежей позволяет снизить налоговое бремя налогоплательщиков, так как поступления в один уровень значительно меньше, чем в три, что и снижает нагрузку.
Надо отметить, что особое внимание на сегодняшний день уделяется развитию, в том числе и налоговому, таким городам республиканского уровня, как Алмата и столице Казахстана Астане. В данных субъектах действуют свои, особые правила налогообложения и система налоговых платежей, также большая часть налогов идет на их восстановление и инфраструктуру.
Таким образом, налоговая система Казахстана считается одной из достаточно серьезных и тяжелых, но в, то, же время, налоговые ставки по большей части налогов и сборов ниже, чем в большинстве стран мира, ввиду этого можно считать налоговую систему Казахстана достаточно современной, в основе которой лежат правильные методы и принципы налогообложения, то есть смело можно назвать ее прогрессивной.
Содержание
1. Налоговая система и налоговая политика…………………………………….6
1.1. Основы построения налогов. Элементы налога…………………..………..6
1.3. Основные направления налоговой политики на современном этапе…………………………………………..…………………………………..12
2. Социально-экономическая сущность налогов………………………………12
2.1. Сущность налогов и принципы построения налогообложения………. 12
3.3. Эволюция развития налогов………………………. ……………………. 18
3. Корпоративный подоходный налог………………………………………….21
3.1. Экономическое содержание корпоративного подоходного налога……………………………………………………………………………..21
3.2. Плательщики и объекты обложения. Исчисление налогооблагаемого дохода………………. …………………………………………………………..22
3.3. Порядок исчисления и сроки уплаты……………….……………………..24
Список использованной литературы……………………. ……………………27
1. Налоговая система и налоговая политика
1.3. Основные направления налоговой политики на современном этапе
. Главной задачей налоговой политики должно быть сокращение налогового бремени за счет оптимизации бюджетных ассигнований, под которым необходимо понимать не простое, а качественное сокращение расходов, связанное с обеспечением условий для цивилизованного предпринимательства, за счет уменьшения основы для проявления взяточнества, коррупции и других негативных составляющих нынешнюю социально-экономическую систему.
Основные принципы налогообложения и направления новой налоговой политики находят свое воплощение в действующей налоговой системе. Ее состав и структура для каждой страны индивидуальны. Но это не указывает на отсутствие общих закономерностей, присущих большинству экономически развитым странам. К числу наиболее распространенных и общепризнанных относятся: НДС, корпоративный подоходный налог, индивидуальный подоходный налог, таможенные платежи, земельный налог, налог на имущество и другие.
Главное предназначение НДС - фискальное. Он используется как стабильный и один из самых больших источников доходов бюджета, скрытый в цене товара. .
2. Социально-экономическая сущность налогов
2.1. Сущность налогов и принципы построения налогообложения
. Большое значение имеют труды А. Смита, классика теории налогообложения. В своем классическом сочинении " Исследования о природе и причинах богатства народов" считал основными принципами налогообложения: 1) всеобщность, 2) справедливость, 3) определенность и 4) удобство.
- налог, который обязан уплачивать каждый - это бремя, накладываемое государством в форме закона. Право государства взимать налоги вытекает из необходимости существования государства и его учреждений в интересах всего общества и отдельных лиц;
- каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше того, что поступает в кассы государства;
- налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а непроизволен. Налогоплательщику должны быть известны время, место, способ и размер платежа;
- каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какой наиболее удобен для плательщика.
Перечисленные принципы налогообложения учитывались и при формировании новой налоговой системы Казахстана, адекватной рыночным преобразованиям.
Сущность налогов проявляется в их функциях:
- фискальная
- регулирующая
- стимулирующая
- перераспределительная
- контрольная
- вытекает из самой природы налогов. Она характерна для всех государств во все периоды их существования и развития. С ее помощью образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для существования и функционирования государства. Именно эта функция создает объективные предпосылки для повышения роли государства в регулировании экономики страны; .
3. Корпоративный подоходный налог
3.2. Плательщики и объекты обложения. Исчисление налогооблагаемого дохода
. К вычетам относятся:
- дивиденды, полученные от юридического лица-резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в РК;
- превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученные эмитентом при размещении;
- доход от прироста стоимости при реализации акций, находящихся в официальном списке «А» закрытого акционерного общества «Казахстанская фондовая биржа;
- вознаграждения по государственным ценным бумагам;
- стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных обстоятельств природного и техногенного характера, и использованного по назначению;
- стоимость основных средств, полученных на безвозмездной основе государственным предприятием от государственного органа или государственного предприятия на основании решения Правительства РК;
- вычеты сумм компенсаций при служебных командировках и по представительским расходам;
- вычеты по вознаграждению
- вычеты по выплаченным сомнительным обязательствам;
- вычеты по сомнительным требованиям;
- вычеты по отчислениям в резервные фонды;
- вычеты по расходам на научно-исследовательские, проектные и опытно-конструкторские работы; .
Список использованной литературы
1. Глубокова Н.Ю., Сычева Е.И., Шувалова Е.Б. «НАЛОГОВОЕ ПРАВО», Москва, 2002
2. Землин А.И. «НАЛОГОВОЕ ПРАВО», Москва, 2005
3. Князев В.Г., Черник Д. Г. ''Налоговые системы зарубежных стран'': М., «Закон и право», 1997 г. .
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан поставил цель реализации задач, поставленных Президентом Республики Казахстан, и озвученных Главой государства в Послании
Современная налоговая система Республики Казахстан
Другие курсовые по предмету
Современная налоговая система Республики Казахстан.
1. Теоретические основы налогообложения.
1.1. Сущность, принципы и роль налогообложения
2. Государственное регулирование в области налогообложения в РК
2.1. Налоги и налоговая система в РК
2.2. Проблемы и недостатки налоговой системы
2.3. Возможные пути совершенствования налогообложения в РК.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Государственное регулирование в любой стране основывается на таких инструментах воздействия, как государственные заказы, предпринимательстве, кредитно-денежная регулирование и бюджетно-налоговое воздействие на экономику.
При этом, возводя налоговую политику в ранг национального регулирования, государство с ее помощью смягчает циклические колебания в экономическом развитии, ведет борьбу с инфляцией, развивает производственную и социальную структуру.
Следовательно, среди экономических инструментов государственного регулирования важное значение имеет налоговая система.
Механизм налогообложения - один из самых сложных в любой экономической системе. Налогообложение выступает важнейшим методом государственного регулирования, от его эффективности зависит успех социальной и экономической политики.
Налоговый механизм нашей республики в настоящее время находится как бы в промежуточном состоянии: его содержание не отражает административно-распределительного характера государственного регулирования, но вместе с тем он еще не стал эффективным средством прямого косвенного государственного регулирования экономики.
Правильность выбранного Казахстаном курса стала, подтверждаться в период с 2000 года, когда страна вышла на орбиту устойчивого экономического роста, получая ежегодный прирост валового внутреннего продукта в 9-10%.
Достижение высоких целей осуществимо при мобилизации усилий всего казахстанского общества и повышения эффективности функционирования всех действующих институтов и механизмов рыночной экономики, среди которых ведущее место занимает институт налоговых отношений
К тому же 2007 году налоговый процесс резко усилился, более модернизировался. К 2007 году были внесены изменения в Налоговом Кодексе Республики Казахстан.
Ставка на усиление налоговой политики оправдывается стремлением преодолеть инфляцию и дефицит государственного бюджета.
Однако при этом упускается из виду один принципиальный момент: при наличии некоторых общих черт с экономическими кризисами в западных странах кризис в экономике Казахстана имеет существенные особенности.
Налоги являются основным источником существования государства и финансирования его деятельности. Для этого государство формирует свою налоговую систему, которая включает в себя совокупность налогов различного вида.
При этом по каждому налогу определяются его плательщик, объект налогообложения, ставки, порядок уплаты и льготы. Формируется также налоговая структура система специализированных налоговых органов, наделенных мощными властными полномочиями (особенно в части осуществления налогового контроля).
Главной задачей налоговых органов является обеспечение полного и своевременного поступления налоговых поступлений в бюджет, а также выполнения других финансовых обязательств перед государством в размерах и сроки, установленные налоговым законодательством.
Налог установленный государством (в лице уполномоченного органа) в одностороннем порядке и в надлежащей правовой форме обязательный платеж, производимый налогоплательщиком в определенном порядке и размерах, носящий безвозвратный, безэквивалентный и стабильный характер, уплата которыми обеспечивается мерами государственного принуждения.
Цель курсовой работы рассмотреть налоговую систему в РК, дать краткую информацию о налоговой системе Зарубежных стран и в частности рассмотреть налоги на собственность в Республики Казахстан, а именно налог на имущество, порядок его начисления и взимания в Республике Казахстан.
Для достижения данной цели в работе поставлены следующие задачи:
1)дать понятие налогам, выявить принципы налогообложения
2)рассмотреть основные налоги и налоговую систему в РК
3)осветить возможные пути совершенствования налогообложения в РК
Читайте также: