Контрольная налог на имущество организаций контрольная

Опубликовано: 18.05.2024

1. Плательщики налога на имущество. Объекты налогообложения. 3

2. Налоговый период. Порядок определения налоговой базы. 4

3. Льготы по налогу. 7

4. Ставка налога, порядок расчета и уплаты. 8

Список использованных источников. 12

Государственные налоги возникли вместе с появлением государства как средство по покрытию расходов на выполнение его основных задач и функций.

Первоначально налоги взимались в натуральной форме. С развитием товарно-денежных отношений они приобрели преимущественно денежный характер. В капиталистических странах наблюдается большой удельный вес налогов в общем объеме национального дохода: от одной трети до половины его размера. Эти средства направляются на военные цели, содержание государственного аппарата, финансирование разного рода программ по регулированию экономики. Основная часть налоговых поступлений в экономике капиталистических стран формируется за счет налогов населения (физических лиц).

Подобные процессы происходят сейчас и в нашей стране. Однако, в отличие от капиталистических стран, в общей сумме поступающих налоговых платежей значительный объем занимают и суммы налогов предприятий, организаций и учреждений.

Налог на имущество предприятий введен в целях стимулирования не используемых в производстве материальных ценностей. Хотя он не причислен к основным видам налогов (в рыночной экономике основными налогами считаются подоходный налог; налог на прибыль предприятия; косвенные налоги; взносы социального страхования), однако для региональных бюджетов он является стабильным доходом, так как его поступления в меньшей мере зависят от хозяйственной деятельности юридических лиц.

1. Плательщики налога на имущество. Объекты налогообложения

Налог на имущество организаций взимался в РФ с 1992 г. на основании Федерального закона от 13.12.91 г. № 2030-1 “О налоге на имущество организаций”. За прошедший период в порядок его исчисления и уплаты было внесено незначительное число поправок. С 1 января 2004 г. этот налог взимается в соответствии с новой гл.30 Налогового кодекса РФ.

Налог относится к группе региональных налогов, т.е. он вводится на соответствующей территории законодательными (представительными) органами власти субъектов Федерации. Они могут устанавливать конкретные ставки этого налога (в пределах, определенных Налоговым кодексом), дополнительные льготы для отдельных категорий плательщиков, конкретные сроки уплаты, а также форму отчетности по налогу. Законодательными органами власти субъектов Федерации могут также приниматься решения о замене налога на имущество организаций налогом на недвижимость.

Плательщиками налога на имущество являются:

иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на ее континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ.

С 1 января 2004 г. налог уплачивают и ранее освобождаемые от уплаты организации, а именно: Банк России и его учреждения, бюджетные учреждения и организации, органы законодательной и исполнительной власти, органы местного самоуправления, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Объектами налогообложения являются:

Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Для российских организаций в состав объектов налогообложения включается также имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, а также внесенное по договору о совместной деятельности. С 1 января 2005 г. в состав объектов налогообложения включаются также объекты мобилизационного и иного особого назначения.

Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в РФ порядком ведения бухгалтерского учета.

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, – находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности. НК РФ выделены две группы имущества, не признаваемого объектами налогообложения:

земельные участки и иные объекты природопользования;

имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

2. Налоговый период. Порядок определения налоговой базы

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами – I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Законодательный орган РФ при введении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. В этом случае налог исчисляется и уплачивается единовременно, по окончании налогового периода.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, закрепленным в учетной политике организации.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Налогооблагаемая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Если объект недвижимого имущества находится на территориях разных субъектов РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ, то налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Определение среднегодовой стоимости имущества производится следующим образом:

за первый квартал – следует сложить остаточную стоимость налогооблагаемого имущества на 1-е число каждого месяца с января по апрель, и полученную сумму разделить на четыре;

за полугодие – сложить стоимость имущества на 1-е число каждого месяца с января по июль, и полученную сумму разделить на семь;

за девять месяцев – сложить стоимость имущества на1-е число каждого месяца с января по октябрь, и полученную сумму разделить на десять;

за год – сложить стоимость имущества с января текущего года по январь следующего, и полученную сумму разделить на тринадцать.

При определении среднегодовой стоимости имущества необходимо иметь в виду, что в него включаются остатки по следующим счетам бухгалтерского учета:

01 “Основные средства”;

02 “Амортизация основных средств”;

79 “Внутрихозяйственные расчеты” (субсчет “Расчеты по договору доверительного управления имуществом”);

58 “Финансовые вложения” (субсчет “Вклады по договору простого товарищества”).

Налоговая база объекта недвижимого имущества иностранных организаций принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Особенностью определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества является то, что база определяется исходя из остаточной стоимости имущества, внесенного по договору, а также исходя из остаточной стоимости иного имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе. При этом каждый участник договора простого товарищества производит исчисление и уплату налога в отношении имущества, переданного им в совместную деятельность.

В отношении имущества, приобретенного совместно, исчисление и уплата налога производится участниками договора пропорционально стоимости их вклада в общее дело.

Особенностью налогообложения имущества, переданного в доверительное управление, а также приобретенного в рамках договора, является то, что налогообложение производится у учредителя доверительного управления.

3. Льготы по налогу

От уплаты налога на имущество освобождаются:

организации – в отношении объектов жилищного фонда и соответствующей инженерной инфраструктуры, которые содержатся за счет бюджетного финансирования;

организации образования, социально-культурной сферы и искусства, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;

организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;

религиозные объединения и организации;

общероссийские организации инвалидов – в отношении имущества, используемого ими для социальной и прочей поддержки инвалидов;

научные организации Российской Академии наук, Российской Академии медицинских наук, Российской Академии сельскохозяйственных наук, Российской Академии образования, Российской Академии архитектуры и строительных наук, Российской Академии художеств – в отношении имущества, используемого ими в целях научной и научно-исследовательской деятельности;

имущество государственных научных центров;

имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

специализированные протезно-ортопедические предприятия;

специализированные фармацевтические предприятия, производящие медицинские и ветеринарные иммунобиологические препараты для борьбы с эпидемиями;

организации – в отношении космических объектов;

организации – в отношении железнодорожных путей сообщения, автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи;

организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ;

организации – в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

организации – в отношении законсервированных мобилизационных мощностей, испытательных полигонов, ядерных установок, объектов особого назначения и др.

Органы власти субъектов РФ могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.

4. Ставка налога, порядок расчета и уплаты

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в размерах не выше 2,2% налоговой базы. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В течение года налог уплачивается авансовыми платежами по итогам каждого отчетного периода. Сумму авансового платежа следует рассчитывать по формуле:

где: N – сумма налога на имущество;

S – среднегодовая стоимость имущества за отчетный период;

Сn – ставка налога.

Законодательные органы власти субъектов РФ могут освободить отдельные категории плательщиков от внесения авансовых платежей.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей, уплаченных в течение этого налогового периода.

Исчисленная сумма налога относится на финансовые результаты деятельности предприятия, а по банкам и кредитным учреждениям - на операционные и разные расходы.

Сумма налога рассчитывается и уплачивается в бюджет отдельно по месту нахождения организации, ее филиала или представительства (имеющего отдельный баланс), по месту нахождения каждого объекта налогооблагаемого имущества, а также в отношении имущества, облагаемого по разным ставкам.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, уплачивают налог по месту нахождения этих представительств, а не имеющие представительств - по месту нахождения объекта недвижимого налогооблагаемого имущества.

Налог и авансовые платежи по нему уплачиваются в сроки, устанавливаемые законами субъектов Федерации, обычно не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, и не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации представляются не позднее сроков уплаты налога.

Налог на имущество предприятий включается в группу региональных налогов. В мировой практике он известен давно. В России этот вид налога выполняет следующие задачи: обеспечивает бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты (районные, городские) стабильными доходами для финансирования расходов; создает для предприятий стимулы освобождения от излишнего, неиспользуемого имущества.

Плательщиками налога на имущество являются юридические лица.

Объектом обложения выступают основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами – I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

По этому налогу законом предусмотрена широкая система льгот. Из-под обложения выведены отдельные категории плательщиков.

1. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 507с. (Высшее образование)

2. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов/ под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 655с.

3. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ под ред.Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 311с.

4. Налоговый Кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Издательство “Омега-Л”, 2007. – 694с. – (Кодексы Российской Федерации)

5. Перов, А.В., Толкушкин, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 939с. – (Основы наук)

6. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2007. – 320с.

В 2020 году государство освободило пострадавшие субъекты МСП от уплаты налога на имущество за II квартал 2020 года и перенесло сроки уплаты авансов. У бухгалтеров сразу появились вопросы: как заполнять в декларации расчет авансовых платежей, какую категорию налогоплательщика указывать, какая из налоговых льгот подойдет. Все эти вопросы закрывает новая форма декларации, которую нужно сдать по итогам 2020 года.

Что сдаём
Когда и куда сдаём
Что облагаем
Какие разделы декларации заполняем
Нужно ли сдавать нулевые декларации по налогу на имущество
Что изменилось в 2020 году
Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2020 год: соблюдаем контрольные соотношения

Что сдаём

В 2021 году сдаём декларацию по налогу на имущество организаций за 2020 год на новом бланке. Форма по КНД 1152026 утверждена Приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ в ред. Приказа ФНС от 09.12.2020 № КИ-7-21/889@.

Если организация освобождена от платежей по налогу на имущество за II квартал, но сдаёт декларацию в 2020 году при ликвидации или реорганизации, нужно применять старую форму (Приказ ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21-405@). Мы рассказывали, как отразить в ней освобождение от уплаты налогов.

Когда и куда сдаём

Срок сдачи декларации по налогу на имущество — не позднее 30 марта 2021 года.

В общем случае сдаём годовую декларацию в инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). Узнать адрес и реквизиты налоговой можно на сайте ФНС.

Если у компании есть обособленное подразделение и на его балансе находится облагаемое налогом имущество, то декларация сдаётся в инспекцию, где зарегистрировано подразделение. В декларации указывается ОКТМО местности, где находится подразделение.
Если недвижимость располагается не там, где находятся головной офис и подразделения с выделенными отдельными балансами, то по местонахождению такой недвижимости сдаются отдельные отчеты. В отчетах отражается ОКТМО по месту нахождения недвижимости.
Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета, в свою межрегиональную (межрайонную) инспекцию, но с КПП и кодом налогового органа по месту нахождения имущества.

По объектам недвижимости, которые расположены на территориях, подведомственным разным налоговым органам, можно сдавать единую декларацию. Инспекцию выберите самостоятельно. Для этого нужно до 1 марта года, в котором будет сдана декларация, подать Уведомление по форме (Приказ ФНС РФ от 19.06.2019 N ММВ-7-21/311@).

Что облагаем

Недвижимое имущество, отраженное на балансе как основное средство, если налоговая база по ней определяется как среднегодовая стоимость. Среди прочего (неочевидные случаи) обложения налогом:

недвижимость передана другим лицам во временное владение, пользование, распоряжение;
передана в доверительное управление (кроме ПИФ);
внесена в совместную деятельность;
получена по концессионному соглашению;
получена вами как управляющей компанией ПИФ.

Также налогом облагается недвижимость, которая находится в России и принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения, получена по концессионному соглашению, если налоговая база в её отношении определяется как кадастровая стоимость.

Объектом налогообложения не является любое движимое имущество, а также недвижимость вроде земли и водоёмов, перечисленная в п. 4 ст. 374 НК РФ.

Не облагаем налогом, но отражаем в декларации как льготное:

имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, фармацевтических или общественных организаций инвалидов;
имущество протезно-ортопедических предприятий, коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, управляющих компаний и участников проекта «Сколково», ИНТЦ, участников, резидентов или управляющих особых экономических зон;
федеральные автодороги, вновь вводимая энергоэффективная недвижимость, недвижимость для добычи углеводородов

Полный список федеральных льгот — в ст. 381 НК РФ. Каждый регион может самостоятельно решать, какие льготы вводить на своей территории, кто и по какому имуществу сможет их применять (ст. 372 НК РФ). Чтобы узнать, какие льготы действуют в вашем регионе, обратитесь в инспекцию или посмотрите на официальном сайте ФНС.

Какие разделы декларации заполняем

Декларацию сдавайте в следующем составе:

Титульный лист и раздел 1 — всегда, когда подаем декларацию;
Разделы 2 и 2.1 — если есть имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости;
Раздел 3 — если есть имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости.
Раздел 4 — если на балансе головной организации или обособленных подразделений есть движимые основные средства с остаточной стоимостью больше нуля.

Мы рекомендуем заполнять декларацию в последовательности: Титульный лист → Раздел 3 → Раздел 2 → Раздел 2.1 → Раздел 1 → Раздел 4.

Нужно ли сдавать нулевые декларации по налогу на имущество

Если у вас есть объекты налогообложения, но итоговая сумма налога равна нулю, декларацию нужно сдать. В этом случае вы являетесь плательщиком налога и должны отчитаться, несмотря на то, что налог нулевой.

Такое бывает в двух случаях:

Ваша недвижимость полностью самортизирована, её остаточная стоимость равна нулю. При этом она облагается налогом по среднегодовой стоимости.
Вся ваша недвижимость освобождена от налога по федеральным или региональным льготам.

Когда у организации совсем нет недвижимости, признаваемой объектом налогообложения, она не является налогоплательщиком и не должна сдавать декларацию.

Что изменилось в 2020 году

Для декларации по налогу на имущество за 2020 год утверждена новая форма (Приказ ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@). Этим же приказом ФНС обновила порядок заполнения и электронный формат декларации.

Раздел 1 — появились две новые строки

Строка 005 «Признак налогоплательщика». Нужно проставить код от 1 до 3:

«1» — если организация платит авансовые платежи позже на основании постановления Правительства от 02.04.2020 № 409;
«2» — если организация платит авансовые платежи позже на основании региональных законов;
«3» — если организация платит авансы вовремя.

Строка 007 «Признак СЗПК». Это строка только для организаций, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Поставьте один из кодов:

«1», если налог (авансовые платежи) рассчитан по объектам недвижимости, связанным с исполнением СЗПК;
«2», если объекты недвижимости не связаны с СЗПК.

Разделы 2 и 3 — новая строка, коды льготы и имущества

Новая строка 002 «Признак СЗПК» нужна только для организаций с соглашением по капиталовложениям. Проставьте в строке «1», если недвижимость связана с исполнением СЗПК, «2» — если не связана. Для каждого признака нужен отдельный раздел 2 и раздел 3.

Утвердили новые коды федеральных и региональных льгот, связанных с коронавирусом:

2010501 и 2010505 — для малых и средних предприятий;
2010502 и 2010506 — для социально ориентированных некоммерческих организаций;
2010503 и 2010507 — для некоммерческих организаций, наиболее пострадавших от коронавируса;
2010504 и 2010508 — для централизованных религиозных организаций.

Ввели специальный код для имущества участников СЭЗ — «14». Его применяют для недвижимости Крыма и Севастополя. Код указывайте в строке 001, и для каждого кода составляйте свой раздел 2.

Раздел 4 — новый раздел со сведениями о движимом имуществе

С 1 января 2021 года в силу вступили поправки к НК РФ, в соответствии с которыми в декларацию по налогу на имущество нужно включать сведения о движимом имуществе. Специально для этого ФНС добавила в форму декларации новый раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтённых на балансе организации в качестве объектов основных средств». Его надо заполнить уже в декларации за 2020 год, если у компании на балансе есть такие основные средства.

Среднегодовую стоимость имущества нужно указать по каждому региону. Здесь же отражается стоимость такого имущества, числящегося за обособленным подразделением, которое имеет отдельный баланс.

На данный момент четвертый раздел носит справочный характер, так как движимое имущество по-прежнему не является объектом налогообложения. Но есть вероятность, что в будущем их снова начнут облагать налогом, правда, Минфин обещает снизить ставки.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2020 год: соблюдаем контрольные соотношения

Новые контрольные соотношения к декларации по налогу на имущество за 2020 год утверждены письмом ФНС России от 30.09.2020 N БС-4-21/15947@.

Основное внутридокументное соотношение осталось прежним. Сумма налога, исчисленная к уплате по итогам налогового периода и отраженная в строке 021 раздела 1, должна быть равна сумме значений, указанных в строках 260 всех разделов 2 и в строках 130 всех разделов 3, имеющих соответствующие коды по ОКТМО и КБК и соответствующий признак по строке 002. Его нарушение говорит о том, что сумма налога к уплате исчислена неправильно.

Все изменения касаются новых кодов льгот и имущества. Вот все обновленные контрольные соотношения:

Если в строке 230 раздела 2 указан один из новых кодов федеральных и региональных налоговых льгот, введенных в связи с коронавирусом, то сумма налоговой льготы в строке 240 не должна быть меньше или равна нулю. Нарушение этого соотношения говорит о завышении суммы налога.
Если в строке 001 раздела 2 указан один из следующих кодов имущества: 01, 02, 03, 05, 07, 08, 09, 10 или 14, то есть два варианта:

Сумма налога за налоговый период (ст. 220) – Сумма налоговой льготы, уменьшающей налог (ст. 240) ≥ 0. В этом случае исчисленная сумма налога к уплате (ст. 260) должна быть равна разнице строк 220 и 240.
Сумма налога за налоговый период (ст. 220) – Сумма налоговой льготы, уменьшающей налог (ст. 240) публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Тема: Характеристика налога на имущество организаций

Год и город: Курск - Железногорск 2011

Практическая часть: Вариант 7

Содержание

Налог на имущество организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ……. . . . 4

Список используемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ……… . . . . .22

Введение

Одним из важнейших элементов налоговой системы является поимущественное налогообложение. Имущественные налоги принадлежат к числу старых, традиционных налогов, которые хорошо известны и применяются в большинстве современных государств. Эти налоги как наиболее стабильные, управляемые источники доходов бюджетов обеспечивают до 9-12 % от общих налоговых поступлений во многих (в том числе и экономически развитых) странах.

Налогообложение имущества юридических лиц в новейшей российской истории существует уже с 1992 г., однако несколько раз порядок исчисления и уплаты этого налога серьезным образом изменялся. В настоящее время налог регулируется гл. 30 НК РФ, а также соответствующим законом субъекта РФ (с учетом того, что налог на имущество является региональным).

В данной контрольной работе рассмотрен налог на имущество организаций: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставки, налоговые льготы, дана характеристика порядка исчисления и уплаты налога на имущество организации.

Список используемой литературы

Гончаренко Л.И., Варнавский А.В., Горбова Н.С. и др. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учеб. пособие- М.: Инфра-М, 2009 -318 с.
Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие – М.: ИД «Форум» - Инфра-М, 2009 – 336 с.
Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие – М: Инфра- М, 2007 – 334 с.

Задача №1

Для исчисления налога на имущество организация, применяющая согласно учетной политике линейный метод начисления амортизации, имеет следующие данные: первоначальная стоимость имущества, учитываемого на балансе в качестве объекта основных средств со сроком службы 12 лет – 25 300 тыс. руб. Сумма начисленной амортизации на 1 января текущего года – 6800 тыс. руб. Стоимость приобретенного с учетом НДС и введенного в марте в эксплуатацию оборудования для основного производства – 2714

тыс. руб. Срок полезного использования приобретенного оборудования – 7 лет.

Определить норму амортизационных отчислений по вновь приобретенному оборудованию за месяц; налоговую базу по налогу на имущество; размер авансовых платежей и налога на имущество за год; сроки уплаты авансовых платежей, срок уплаты налога за год, сроки подачи налоговых расчетов и налоговой декларации по налогу на имущество организации при ставке 2%

Решение

Определю норму амортизационных отчислений по вновь приобретённому оборудованию за месяц. Вычислю стоимость приобретённого оборудования в марте без НДС:

Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества при линейном методе определяется по формуле:

где K – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества;

n – срок полезного использования данного объекта амортизационного имущества, выраженного в месяцах, отсюда K = (1/84) х 100% = 0,0119%

Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта, отсюда сумма начисленной амортизации по вновь приобретенному оборудованию = 2300 тыс. руб. х 0,0119% = 27,38095 тыс. руб.

Рассчитаю норму амортизационных отчислений для введённых в эксплуатацию основных средств, как и для вновь приобретённого оборудования. К = (1/144) х 100% = 0,006944%. 25300 тыс. руб. х 0,006944% = 175,694 тыс. руб.

Определю налоговую базу по налогу на имущество. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1. ст. 375 НК РФ). Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Произведем расчет остаточной стоимости по каждому объекту основных средств на 1-е число каждого месяца в соответствии с требованиями пункта 4 статьи 376 НК РФ:

Введённые в эксплуатацию основные средства

Вновь приобретенное оборудование

на 01.01. – 18500 тыс. руб. = (25300 - 6800)

на 01.02. – 18324,306 тыс. руб. = (18500 - 175,694)

на 01.03. – 18148,611 тыс. руб. = (18324,306 - 175,694)

на 01.04. – 17972,917 тыс. руб. = (18148,611 - 175,694)

на 01.05. – 17797,222 тыс. руб. = (17972,917 - 175,694)

на 01.06. – 17621,528 тыс. руб. = (17797,222 - 175,694)

на 01.07. – 17445,833 тыс. руб. = (17621,528 - 175,694)

на 01.08. – 17270,139 тыс. руб. = (17445,833 - 175,694)

на 01.09. – 17094,444 тыс. руб. = (17270,139 - 175,694)

на 01.10. – 16918,750 тыс. руб. = (17094,444 - 175,694)

на 01.11. – 16743,056 тыс. руб. = (16918,750 - 175,694)

на 01.12. – 16567,361 тыс. руб. = (16743,056 - 175,694)

на 01.31. – 16391,667 тыс. руб. = (16567,361 - 175,694)

на 01.01. – 0

на 01.02. – 0

на 01.03. – 0

на 01.04. – 2300 тыс. руб.

на 01.05. – 2272,619 тыс. руб. = (2300 - 27,38095)

на 01.06. – 2245,238 тыс. руб. = (2272,619 - 27,38095)

на 01.07. – 2217,857 тыс. руб. = (2245,238 - 27,38095)

на 01.08. – 2190,476 тыс. руб. = (2217,857 - 27,38095)

на 01.09. – 2163,095 тыс. руб. = (2190,476 - 27,38095)

на 01.10. – 2135,714 тыс. руб. = (2163,095 - 27,38095)

на 01.11. – 2108,333 тыс. руб. = (2135,714 - 27,38095)

на 01.12. – 2080,952 тыс. руб. = (2108,333 - 27,38095)

на 31.12. – 2053,571 тыс. руб. = (2080,952- 27,38095)

Определю среднюю (среднегодовую) стоимость имущества для расчёта налога на имущество.

Введённые в эксплуатацию основные средства

Вновь приобретённое оборудование

Средняя стоимость имущества за I квартал равна:

(18500 тыс. руб. + 18324,306 тыс. руб. + 18148,61 тыс. руб. + 17972,917 тыс. руб.) : (3 + 1) = 18236,458 тыс. руб.

Средняя стоимость имущества за первое полугодие составила:

(18500 тыс. руб. + 18324,306 тыс. руб. + 18148,61 тыс. руб. + 17972,917 тыс. руб. + 17797,222 тыс. руб. + 17621,528 тыс. руб. + 17445,833 тыс. руб.) : (6 + 1) = 17972,917 тыс. руб.

Средняя стоимость имущества за девять месяцев составила:

(18500 тыс. руб. + 18324,306 тыс. руб. + 18148,61 тыс. руб. + 17972,917 тыс. руб. + 17797,222 тыс. руб. + 17621,528 тыс. руб. + 17445,833 тыс. руб. + 17270,139 тыс. руб. + 17094,444 тыс. руб. + 16918,750 тыс. руб.) : (9 + 1) = 17709,375 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость имущества за год составила:

Средняя стоимость имущества за I квартал равна:

(0 + 0 + 0 + 2300 тыс. руб.) : (3 + 1) = 575,000 тыс. руб.

Средняя стоимость имущества за первое полугодие составила:

(0 + 0 + 0 + 2300 тыс. руб. + 2272,619 тыс. руб. + 2245,238 тыс. руб. + 2217,857 тыс. руб.) : (6 + 1) = 1290,816 тыс. руб.

Средняя стоимость имущества за девять месяцев составила:

(0 + 0 + 0 + 2300 тыс. руб. + 2272,619 тыс. руб. + 2245,238 тыс. руб. + 2217,857 тыс. руб. + 2190,476 тыс. руб. + 2163,095 тыс. руб. + 2135,714 тыс. руб.) : (9 + 1) = 1552,500 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость имущества за год составила:

(0 + 0 + 0 + 2300 тыс. руб. + 2272,619 тыс. руб. + 2245,238 тыс. руб. + 2217,857 тыс. руб. + 2190,476 тыс. руб. + 2163,095 тыс. руб. + 2135,714 тыс. руб. + 2108,333 тыс. руб. + 2080,952 тыс. руб. + 2053,571 тыс. руб.) : (12 + 1) = 1674,451 тыс. руб.

Определю налог на имущество организаций.

Введённые в эксплуатацию основные средства

Вновь приобретённое оборудование

Средняя стоимость имущества по итогам отчетных периодов равна:

– за I квартал – 18236,458 тыс. руб.;

– за первое полугодие – 17972,917 тыс. руб.;

– за девять месяцев – 17709,375 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость имущества за год – 17445,833 тыс. руб.

Ставка налога на имущество – 2% процента.

Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:

18236,458 тыс. руб. × 2% : 4 = 91,182 тыс. руб. = 91182 руб.;

– за первое полугодие:

17972,917 тыс. руб. × 2% : 4 = 89,865 тыс. руб. = 89865 руб.;

– за девять месяцев:

17709,375 × 2% : 4 = 88,547 тыс. руб. = 88547 руб.;

Перечисление в бюджет налога на имущество организаций по итогам года:

17445,833 × 2% – 91,182 – 89,865 – 88547 = 79,323 тыс. руб. = 79323 руб.

Средняя стоимость имущества по итогам отчетных периодов равна:

– за I квартал – 575,000 тыс. руб.;

– за первое полугодие – 1290,816 тыс. руб.;

– за девять месяцев – 1552,500 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость имущества за год – 1674,451 тыс. руб.

Ставка налога на имущество – 2% процента.

Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:

575,000 тыс. руб. × 2% : 4 = 2,875 тыс. руб. = 2875 руб.;

– за первое полугодие:

1290,816 тыс. руб. × 2% : 4 = 6,454 тыс. руб. = 6454 руб.;

– за девять месяцев:

1552,500 тыс. руб. × 2% : 4 = 7,763 тыс. руб. = 7763 руб.;

Перечисление в бюджет налога на имущество организаций по итогам года:

1674,451 × 2,% – 2,875 – 6,454 – 7,763 = 16,397 тыс. руб. = 16397 руб.

Итого сумма авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал = 91182 + 2875 = 94057

Итого сумма авансовых платежей по налогу на имущество за первое полугодие = 89865 + 6454 = 96319

Итого сумма авансовых платежей по налогу на имущество за 9 месяцев = 88547 + 7763 = 96310

Итого к перечислению в бюджет по итогам года = 79323 + 16397 = 95720

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество относится к региональным. Поэтому он регламентируется не только главой 30 Налогового кодекса, но и соответствующими законами субъектов Федерации. Налоговым кодексом определены: объект налогообложения, налогоплательщики, предельная ставка налога, льготы, порядок представления деклараций, порядок уплаты налога. Субъекты РФ определяют ставку в пределах, установленных соответствующими положениями НК, порядок и сроки уплаты налога. Кроме того региональные власти при установлении налога вправе предусмотреть также дополнительные льготы и основания для их применения.

Задача № 2

Гражданином приобретен легковой автомобиль 12 марта текущего года. В течение 5 дней с даты покупки он зарегистрирован в ГИБДД. Мощность двигателя – 180 л.с.

Определить сумму транспортного налога за налоговый период и указать срок уплаты налога в бюджет, если ставка составляет 100 руб.

Решение

В соответствии с федеральным законом № 110-ФЗ с 1 января 2003 года, отменяются налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев автотранспортных средств. В то же время, с этой даты вводится новый транспортный налог (глава 28 НК РФ). Принцип взимания транспортного налога похож на налог с владельцев автотранспортных средств.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 этой статьи объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили,…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ, Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах.

100 руб.* 180 л.с.* 1 автомобиль = 18 000 руб. – уплата налога в бюджет за год.

100 руб.* 180 л.с.* 1 автомобиль *10/12 = 15 000 руб. - налога за налоговый период.

Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам. (абзац введен Федеральным законом от 08.12.2003 N 163-ФЗ)

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Налоги и налогообложение

Налог на имущество организации

ID (номер) заказа

Налоги и налогообложение

Опред. сумму авансового платежа

Закажите подобную или любую другую работу недорого

Вы работаете с экспертами напрямую,
не переплачивая посредникам, поэтому
наши цены в 2-3 раза ниже

Последние размещенные задания

Решение задач, теория вероятностей и математическая статистика

Срок сдачи к 24 мая

Сравнительная таблица «управление отраслями педагогики как.

Срок сдачи к 20 мая

Тема: особенности создания интервью в документальном кино.

Срок сдачи к 22 мая

Срочно нужна помощь по схемотехнике сегодня на 14:00..

Срок сдачи к 20 мая

Ответы на вопросы

Ответы на билеты, Высшая математика

Срок сдачи к 22 мая

Срок сдачи к 24 мая

Контрольная, детали машин

Срок сдачи к 23 мая

Тема «Нравственный портрет специалиста сферы туризма»

Срок сдачи к 25 мая

Анализ доходов государственного бюджета Китая за 2017-2020 гг.

Срок сдачи к 25 мая

Творческие задания для развития навыка этической оценки медиатекста

Курсовая, Английский язык

Срок сдачи к 28 мая

Срок сдачи к 23 мая

решить две лабороторные в спсс (лабораторная № 3!!)и jasp

Лабораторная, Математическая статистика

Срок сдачи к 31 мая

решить 6 задач по математике

Решение задач, математика

Срок сдачи к 28 мая

Решить 3 практических работы по предмету "Основы экономической теории".

Решение задач, Экономическая теория

Срок сдачи к 27 мая

Социально-культурные технологии как педагогические.

Курсовая, СКД, педагогика

Срок сдачи к 28 мая

Потрібно зробити СР з Теорії інформації 4 завдання

Решение задач, прикладная математика

Срок сдачи к 20 мая

Написать 1 пункт

Диплом, Финансы организаций

Срок сдачи к 23 мая

Комплексный чертёж 16 вариант

Чертеж, Инженерная графика

Срок сдачи к 21 мая

105 570 оценок

обратились к нам
за последний год

работают с нашим сервисом

заданий и консультаций

выполнено и сдано
за прошедший год

Сайт бесплатно разошлёт задание экспертам.
А эксперты предложат цены. Это удобнее, чем
искать кого-то в Интернете

Отклик экспертов с первых минут

С нами работают более 15 000 проверенных экспертов с высшим образованием. Вы можете выбрать исполнителя уже через 15 минут после публикации заказа. Срок исполнения — от 1 часа

Цены ниже в 2-3 раза

Вы работаете с экспертами напрямую, поэтому цены
ниже, чем в агентствах

Доработки и консультации
– бесплатны

Доработки и консультации в рамках задания бесплатны
и выполняются в максимально короткие сроки

Гарантия возврата денег

Если эксперт не справится — мы вернем 100% стоимости

На связи 7 дней в неделю

Вы всегда можете к нам обратиться — и в выходные,
и в праздники

Эксперт получил деньги за заказ, а работу не выполнил?
Только не у нас!

Деньги хранятся на вашем балансе во время работы
над заданием и гарантийного срока

Гарантия возврата денег

В случае, если что-то пойдет не так, мы гарантируем
возврат полной уплаченой суммы

Поможем вам со сложной задачкой

С вами будут работать лучшие эксперты.
Они знают и понимают, что работу доводят
до конца

С нами с 2014
года

Помог студентам: 2 281 Сдано работ: 2 281
Рейтинг: 88 317
Среднее 4,99 из 5

1 034 оценки

С нами с 2015
года

Помог студентам: 4 516 Сдано работ: 4 516
Рейтинг: 74 178
Среднее 4,7 из 5

2 000 оценок

С нами с 2016
года

Помог студентам: 995 Сдано работ: 995
Рейтинг: 59 699
Среднее 4,75 из 5

569 оценок

С нами с 2013
года

Помог студентам: 1 657 Сдано работ: 1 657
Рейтинг: 55 941
Среднее 5 из 5

1 027 оценок

1. Сколько стоит помощь?

Цена, как известно, зависит от объёма, сложности и срочности. Особенностью «Всё сдал!» является то, что все заказчики работают со экспертами напрямую (без посредников). Поэтому цены в 2-3 раза ниже.

Специалистам под силу выполнить как срочный заказ, так и сложный, требующий существенных временных затрат. Для каждой работы определяются оптимальные сроки. Например, помощь с курсовой работой – 5-7 дней. Сообщите нам ваши сроки, и мы выполним работу не позднее указанной даты. P.S.: наши эксперты всегда стараются выполнить работу раньше срока.

3. Выполняете ли вы срочные заказы?

Да, у нас большой опыт выполнения срочных заказов.

4. Если потребуется доработка или дополнительная консультация, это бесплатно?

Да, доработки и консультации в рамках заказа бесплатны, и выполняются в максимально короткие сроки.

5. Я разместил заказ. Могу ли я не платить, если меня не устроит стоимость?

Да, конечно - оценка стоимости бесплатна и ни к чему вас не обязывает.

6. Каким способом можно произвести оплату?

Работу можно оплатить множеством способом: картой Visa / MasterCard, с баланса мобильного, в терминале, в салонах Евросеть / Связной, через Сбербанк и т.д.

7. Предоставляете ли вы гарантии на услуги?

На все виды услуг мы даем гарантию. Если эксперт не справится — мы вернём 100% суммы.

8. Какой у вас режим работы?

Мы принимаем заявки 7 дней в неделю, 24 часа в сутки.

Контрольные работы

Финансы и банковские услуги

Налоговая система

Предприятия

Организации контроля

Налог на имущество организаций

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Налог на имущество организаций

Рассчитайте среднегодовую стоимость основных средств и исчислите сумму налога на имущество по итогам 2012 года. Затем вычислите, какую сумму налога организация должна уплатить в бюджет по итогам налогового периода, если учесть, что в течение года она уплачивала авансовые платежи по данному налогу.

Остаточная стоимость легкового автомобиля на 1 января 2012 г.: 240 000 рублей.

Остаточная стоимость гаража на 1 января 2012 г.: 600 780 рублей.

Остаточная стоимость, руб.

Расчет остаточной стоимости

245 000 – 5000 = 240 000

607 240 - 6460 = 600 780

240 000 – 4000 = 236 000

600 780 – 6460 = 594 320

236 000 – 4000 = 232 000

594 320 – 6460 = 587 860

232 000 – 4000 = 228 000

587 860 – 6460 = 518 400

228 000 – 4000 = 224 000

581 400 – 6460 = 574 940

224 000 – 4000 = 220 000

574 940 - 6460 = 568 480

220 000 – 4000 = 216 000

568 480 – 6460 = 562 020

216 000 – 4000 = 212 000

562 020 – 6460 = 555 560

212 000 – 4000 = 208 000; 90 000

555 560 – 6460 = 549 100

208 000 – 4000 = 204 000; 90 000 – 1875 = 88 125

549 100 – 6460 = 542 640

204 000 – 4000 = 200 000; 88 125 – 1875 = 86 250

542 640 – 6460 = 536 180

200 000 – 4000 = 196 000

86 250 – 1875 = 84 375

196 000 – 4000 = 192 000

84 375 – 1875 = 82 500

Далее рассчитайте размеры авансовых платежей по итогам каждого отчетного периода: I квартала, полугодия и 9 месяцев.

Ставка налога на имущество в регионе, в котором зарегистрирована и ведет свою деятельность организация, установлена в размере 2,2 % .

Отчетный период

Авансовый платеж, руб.

Вам осталось рассчитать среднегодовую стоимость имущества и исчислить налог на имущество по итогам налогового периода. Ответы на задание впишите в соответствующую таблицу.

Показатель

Сумма, руб.

Среднегодовая стоимость имущества

Сумма налога по итогам налогового периода

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода

Рассчитайте сумму НДС, которую организация должна уплатить в бюджет по итогам налогового периода (квартала).

Исходные данные:

Организация занимается производством и реализацией спецодежды. За прошедший квартал в организации произошло немало событий, каждое из которых нашло отражение в бухгалтерском учете. Эти события описаны в таблице, расположенной ниже.

Содержание операции

Бух. проводка

Приобретены и приняты к учету материалы, необходимые для производства, стоимостью 177 000 рублей (в т. ч. НДС 18%). Счет-фактура от поставщика получена

Списаны в производство материалы стоимостью 124 000 рублей.

Оплачены услуги по разработке web-сайта сторонней организацией, 14 160 рублей (в т. ч. НДС 18%)

На основании договора, содержащего условие о предварительной оплате, с расчетного счета продавцу перечислен аванс в размере 68 440 рублей (в т. ч. НДС 18%)

Оприходованы услуги по охране производственных помещений организации, оказанные специализированной фирмой, 40 000 рублей (НДС 18%), счет-фактура имеется

Приобретены на рынке и приняты к учету папки для документов, 3 000 рублей (НДС 18%)

Приняты к учету арендуемое помещение стоимостью 500 000 рублей.

Оприходована партия товаров для перепродажи стоимостью 200 000 рублей (в т. ч. НДС 18%), счет-фактура от поставщика не получена

Начислена заработная плата работникам в размере 290 000 рублей

Начислены страховые взносы в размере 98 600 рублей

Начислена амортизация по основным средствам в размере 19 000 рублей

Выпущена готовая продукция, себестоимость которой составила 583 600 рублей

Отражена выручка от реализации готовой продукции в размере 708 000 рублей

Начислен НДС с выручки от реализации готовой продукции. Реализация готовой продукции рассматриваемой организации признается объектом обложения по НДС. Налогообложение производится по ставке 18 %

Списана фактическая себестоимость готовой продукции

Признана выручка от реализации основного средства в сумме 37 760 рублей

Начислен НДС с выручки от продажи основного средства

Отражен доход от реализации товаров для перепродажи в размере 106 200 рублей

Начислен НДС с выручки от продажи товаров

На расчетный счет организации поступила оплата от покупателя готовой продукции

По каждой операции составьте бухгалтерскую проводку. Корреспонденцию счетов укажите в столбце «Бухгалтерская проводка» таблицы, которая расположена выше.

Обратите внимание: не в каждой операции будет задействован счет 68!

Высчитайте сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»/субсчет НДС, и тогда вы сможете дать ответ на главное задание.

Дебет

Кредит

1) (708 000 * 18 )/100=127 440,00

2) (37 760 * 18)/100=6 796,80

3) (106 200 * 18)/100=19 116,00

Сумму НДС, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, равна 153 352,80 руб.______________________

Налог на прибыль организаций

Имущество, подлежащее амортизации

Имущество, не подлежащее амортизации

Оборудование (первоначальная стоимость 290 000 рублей)

Товары для перепродажи

Сырье и материалы для производства продукции стоимостью 85 000 рублей

Исключительное право на изобретение (первоначальная стоимость 25 000 рублей)

Картины для украшения интерьера

Офисная мебель (первоначальная стоимость 50 000 рублей)

Станок, переведенный на консервацию на срок 2 месяца

Грузовик, полученный в безвозмездное пользование

Исключительное право на полезную модель (первоначальная стоимость 42 000 рублей)

Тележка (первоначальная стоимость 46 000 рублей)

Налог на доходы физических лиц

Читайте также: