Количество налоговых споров 2019

Опубликовано: 12.05.2024

Каждый год ФНС подводит итоги за предыдущий год и отчитывается об успехах на фискальном поприще. Впечатляют размеры доначислений по результатам проверок. Чтобы оценить весь масштаб работы, проделанной ФНС в 2019 голу, обратимся к «языку цифр» — суровой статистике отчета налогового органа.

Общая картина пополнения бюджета

В прошлом году ФНС обеспечила 76% доходов бюджетной системы страны. Драйверами роста традиционно выступили НДС — поступления увеличены на 19%, или на 683 млрд. руб., и налог на прибыль — рост на 11%, или на 443 млрд. руб.

Налог на прибыль

Основной рост налоговых поступлений по налогу на прибыль организаций по основной ставке обеспечивает металлургическая отрасль (+63,0 млрд. руб.) и финансовый сектор (+30,0 млрд. руб.) в результате роста курса доллара и переоценки валютных обязательств, в том числе рыночных котировок ценных бумаг.

По налогу на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции нефти и газа поступления составили 179,4 млрд. руб., что в 1,9 раза больше 2018 года, в том числе за счет увеличения объемов добычи углеводородного сырья и роста стоимость нефти.

По налогу на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов поступления в 2019 году составили 346,0 млрд. руб., что на 27 % больше 2018 года, за счет роста доходности акций по эмитентам нефтегазового и финансового секторов экономики.

Таким образом, общий прирост поступлений налога на прибыль организаций на 443,1 млрд. руб. обусловлен:

на 389,7 млрд. руб. (88%) — экономическими факторами;
на 53,4 млрд. руб. (12%) — налоговым администрированием.

Рост поступлений на 683,2 млрд. руб. обеспечен за счет:

экономических факторов: прирост поступлений по компаниям нефтегазового сектора, в т.ч. в связи с ростом средней цены на нефть на внутреннем рынке;
законодательных факторов: (+ 262 млрд. руб.) в результате повышения основной ставки НДС;
структурных и временных факторов: в том числе за счет:
- перехода ряда крупнейших налогоплательщиков на заявительный порядок возмещения (НДС и фактическое возмещение в I квартале 2018 года за два налоговых периода, а в I квартале 2019 года возмещение — за один налоговый период +43,7 млрд. руб.);
- прироста поступлений в банковском секторе за счет получения крупных агентских вознаграждений в IV квартале 2018 года и I квартале 2019 года в связи с заключением новых агентских договоров по страхованию +7,5 млрд. руб.;
налогового администрирования (+118,0 млрд. руб.).

Выездные проверки

В 2019 году в целом по РФ было проведено всего 9 334 проверок, из них результативных −8 977 проверок (96,2% от общего количества). Доначислено налогов на общую сумму 212 млрд. руб., а также пеней и штрафов — 88,9 млрд. руб.

При этом доля организаций в этих значениях является определяющей: 7 909 эффективных проверок (88,1% от общего количества) на 296, 4 млрд. руб. доначисленных налогов, пеней и штрафов (98,5% от общей суммы).

Следует отметить, что количество выездных проверок сокращается год от года:

Уменьшение количества выездных проверок, несомненно, хорошая новость для налогоплательщиков, однако ложку дегтя добавляет тот факт, что суммы доначислений на 1 проверку на протяжении последних 3 лет продолжают неумолимо расти:

В частности, это связано с увеличением роли предпроверочного анализа, улучшающего качество планирования проверок, позволяющего заранее выявить «слабые налоговые зоны», «схематозы» и прочие «налоговые инфекции» у налогоплательщика, прикинуть примерную сумму возможных доначислений и определить целесообразность и эффективность проведения выездного контроля в отношении компании.

Снижение количества выездных проверок связано и с тем, что предпроверочный анализ позволяет в рамках комиссий по легализации налоговой базы настоятельно рекомендовать компаниям в добровольно-принудительном порядке подкорректировать свои налоговые обязательства в сторону их увеличения (например, заплатить НДС, налог на прибыль за налоговые грехи «того парня», контрагентов далеко не первого звена).

И этот факт подтверждает ФНС своим отчетом, согласно которому «предупреждение налогоплательщиков о налоговых рисках позволило избежать контрольных мероприятий, и налогоплательщики самостоятельно доплатили более 130,6 млрд. руб. без применения штрафных санкций».

Камеральные проверки

В 2019 году в РФ было проведено 62 802 102 проверки, по итогам 2 447 065 проверок (3,9% от общего количества) выявлены нарушения, повлекшие исчисление к доплате налогов на сумму 21,5 млрд. руб., а также пеней и штрафов — 16, 2 млрд. руб.

При этом, сравнение указанных значений с результатами камерального контроля за период с начала действия новых форм налоговых деклараций по НДС, позволивших налоговой службе более оперативно реагировать на нарушения налогового учета, демонстрирует снижение его результативности:

Данный эффект также может объясняться существенным ростом роли аналитической работы налогового органа и частым на практике добровольным или добровольно-принудительным уточнением налогоплательщиками своих обязательств перед бюджетом.

Как указано в докладе ФНС, конечной целью стратегии налоговой службы является неотвратимость наказания для тех, кто не соблюдает налоговое законодательство, и создание стабильной налоговой среды для добросовестных, «прозрачных» налогоплательщиков, с предоставлением им комфортных условий налогового администрирования и исполнения налоговых обязательств.

Таким образом, ФНС России обещает создать условия, когда налогоплательщику выгоднее платить, быть добросовестным, выстраивая деятельность для приобретения репутации, позволяющей иметь связи с такими же добросовестными контрагентами. Хочется надеяться, что добросовестным компаниям действительно будет легче жить и все свое внимание налоговая служба направит на недобросовестных. Время покажет, а пока на практике картина не всегда радужная для добросовестных, особенно в части НДС-разрывов из-за «сомнительных звеньев», которые не платят налоги. Тем не менее, быть честным, в том числе и в налоговом плане, использовать здоровое налоговое планирование и своевременно выявлять/исправлять ошибки и нивелировать налоговые риски бизнеса намного выгоднее и уж точно спокойнее, чем получать сомнительную и необоснованную налоговую выгоду от применения «схематозов», которые с каждым днем становятся все более заметными для ФНС.

Оспаривание результатов налоговых проверок

Все последние годы ФНС России констатирует свой тотальный успех в делах об оспаривании решений, действий и бездействия налоговых органов.

Так, согласно итоговому докладу о деятельности службы за 2019 год из общей суммы рассмотренных судами требований по всем спорам с налогоплательщиками в пользу налоговых органов было разрешено 85,4% дел. Напомним, что в 2017 году — 80,3%, в 2018 году — 82,6%.

Глава ФНС России в конце ушедшего года подвел промежуточные итоги работы ведомства. Цифры по-прежнему впечатляют. Какие технологии помогают налоговикам улучшать собственные же результаты, а главное – какие приоритеты в работе определила для себя Служба, рассказала Кира Гин, управляющий партнер юридической фирмы «Гин и партнеры».

По данным опроса Deloitte, опубликованного в ноябре 2018 года, доля пессимистов среди финансовых директоров, работающих в России, достигла максимума с 2015 года. Больше всего пессимистов в производственном секторе, в компаниях с выручкой до пяти миллиардов рублей и с численностью сотрудников до 100 человек.

Предприниматели оказались в ситуации неопределенности, частого изменения законодательства, экономического кризиса и санкций. В российской экономике, кроме сырьевого сектора и госкомпаний, все ресурсы бизнеса практически исчерпаны. Это подтверждается и цифрами Росстата: с начала 2018 года рост ВВП обеспечивается в основном за счет экспорта.

Но есть и мажорная статистика. Для Федеральной налоговой службы 2018 год станет одним из лучших за последнее десятилетие – ожидаемый рост сборов в реальном выражении повторит динамику 2017 года и составит более 114 процентов.

Цифры вверх

В конце прошлого года руководитель налоговой службы Михаил Мишустин подвел итоги работы своего ведомства за 11 месяцев. Факты таковы: в консолидированный бюджет поступило 19,3 триллиона рублей – это на 24 процента больше, чем в соответствующий период 2017 года: налог на прибыль – плюс 25,3 процента, НДС – плюс 16 процентов, НДФЛ – плюс 12,6 процента, имущественные налоги – плюс 12,1 процента.

Поступления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в январе-ноябре составили 5,6 триллиона рублей, что на 11,4 процента больше, чем в соответствующем периоде 2017 года.

Михаил Мишустин подчеркнул, что поддерживать рост налоговых поступлений ФНС России удается благодаря качественно организованной аналитической работе и внедрению информационных технологий. По его мнению, это помогает бизнесу становиться «белым» и «добросовестным». Согласно налоговой статистике, в 2016 году в ЕГРЮЛ было зарегистрировано 4,8 миллиона компаний, из которых 1,6 миллиона являлись фирмами-однодневками.

К концу 2018 года из зарегистрированных 4,1 миллиона фирм однодневками можно назвать только 5,6 процента, то есть всего 230 тысяч компаний.

Фиксация результатов

Большие и реальные успехи ФНС в части наполнения госбюджета во многом связаны с внедрением системы АИС Налог-3 и работой ее подразделения АСК НДС-2: в России среднестатистический налоговый разрыв по НДС сократился с восьми процентов в начале 2016 года до одного процента на конец 2018 года.

Система АИС Налог-3 обеспечивает инспекторов огромным массивом данных. Это привело к большим изменениям: сместился акцент с проверок (только два налогоплательщика из тысячи, по статистике ФНС, попадают под выездную налоговую проверку) на добровольное принуждение к доплатам в бюджет. В качестве мотивационного «кнута» налоговики используют угрозы в виде обещания провести ВНП и/или передачи информации по налогоплательщику в ОЭБиПК. Редко какой налогоплательщик в такой ситуации отказывается уточнить свои финансовые обязательства. Это подтверждает рекордная статистика роста собираемости налогов при снижении спроса и слабом росте ВВП страны.

Во многом 2018 год для ФНС – это год фиксации результатов нескольких предыдущих лет: именно в прошлом году подавляющее большинство крупных проектов службы заработали в полноценном режиме. Началось реальное взаимодействие по обмену информацией в режиме онлайн с ФТС России. Сервис «Прозрачный бизнес», анонсированный несколько лет назад, наконец-то был запущен (пока, правда, в тестовом режиме). Число пользователей сервисов на сайте ФНС растет, при этом главным «хитом» обращений стал сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». Ожидается, что по итогам 2018 года сервис зафиксирует свыше миллиарда обращений (к сервису «Узнай ИНН» пользователи обращаются в три раза реже).

Одно из самых громких нововведений ушедшего года – начала работать система онлайн-касс. На ноябрь 2018 года 830 тысяч юрлиц и индивидуальных предпринимателей установили у себя 2,3 миллиона касс. Налоговики и Росстат уже фиксируют выручку выше, чем статистическая оценка за тот же период.

Число судебных споров с бизнесом у ФНС стабильно снижается, и в 83 процентах из них налоговики выигрывают. В 2018 году Служба сохранила тенденцию по сокращению количества налоговых споров: за девять месяцев прошлого года количество рассмотренных жалоб по налоговым спорам снизилось на 9,5 процента по сравнению с аналогичным периодом 2017 года. При этом объем рассмотренных жалоб на решения по камеральным налоговым проверкам по сравнению с периодом январь-сентябрь 2017 года снизился на 16,6 процента, по выездным налоговым проверкам – на 21,3 процента.

Планы на будущее

В ноябре 2018 года я участвовала в авторитетной налоговой конференции, где выступал один из руководителей контрольного управления ФНС России. Бизнес-сообщество интересовало, как будет устроен налоговый контроль, что будет в фокусе внимания налоговиков в 2019 году.

Представитель контрольного управления был конкретен и краток: продолжится контрольно-аналитическая работа, направленная на добровольное принуждение доплатить в бюджет, будут проверяться цены сделок, выявляться фирмы-однодневки, использование СОИДН, переквалификация сделок и экономическая обоснованность расходов по статье 252 Налогового кодекса.

Во второй половине декабря ФНС обнародовала план работы ведомства на 2019 год, в котором подтвердились планы Службы. Также налоговики планируют развивать систему «облачных ЗАГС» и начать эксперимент в четырех регионах России по уплате «налога на профессиональный доход» с самозанятых.

Продолжится работа по совершенствованию системы онлайн-касс. Предусмотрено улучшение информационного взаимодействия между таможенными и налоговыми органами. ФНС в 2019 году запустит пилотный проект по отслеживанию движения импортных товаров по России. Ожидаемый эффект – рост налоговых и таможенных платежей за счет «выхода из тени» бизнеса, связанного с внешнеэкономической деятельностью.

В конце декабря Михаил Мишустин впервые дал общественности заглянуть в тщательно создаваемое: он анонсировал следующий этап развития налоговой администрации. После полного перехода на «цифру» налоговики приступят к созданию «адаптивной платформы» налогового администрирования.

Что имеется в виду? Фискальные сервисы должны быть полностью интегрированы в бизнес-среду, налоговые обязательства будут исполняться автоматически, экономика обретет полную прозрачность. Глава ФНС полагает, что достижение «нового уровня прозрачности» экономики и «новый уровень доверия» между обществом и государств возможны и будут достигнуты уже в 2025–2035 годах.

ООО «Русджам Стеклотара Холдинг» vs МИФНС по КН во Владимирской области

ООО «Русджам Стеклотара Холдинг» оплатило турецкой компании в 2013 году консультационные услуги. Налоговая изучила эту сделку и обнаружила, что заключенные между сторонами документы являются шаблонными и абстрактными, содержат противоречивые сведения о ценообразовании, месте и времени оказания услуг. При этом оплата стоимости услуг произведена только через пять лет с момента составления акта оказания услуг, что не соответствует обычной практике налогоплательщика. Преобладающий учредитель налогоплательщика из Нидерландов и именно его представители курируют турецкую компанию. Доказать реальность оказанных услуг (акты, отчеты, спецификации) общество не смогло, представленные документы были без подписей сторон.

ВС установил, что размер выплаченного по договорам вознаграждения соотносится с нераспределенной прибылью ООО «Русджам Стеклотара Холдинг» за девять месяцев 2013 года. Суд пришел к выводу: спорная сделка в действительности являлась выплатой дивидендов турецкой компании, тем более общество стало ее единственным источником дохода. Поэтому суд признал указанную сделку притворной, а переквалификацию внутрихолдинговых услуг в дивиденды – обоснованной (№ А11-9880/2016).

Интересно, что налоговый орган, применяя к спорному доходу правила налогообложения дивидендов, самостоятельно использовал к таким дивидендам «сквозной подход» и обложил их предусмотренной для бенефициара ставкой.

Дело уже вошло в Письмо ФНС от 28.04.2018 № СА-4-9/8285@ и стало знаковым для правовой переквалификации сделки (изменение действительного экономического смысла).

АО «Птицефабрика Краснодонская» vs МИФНС № 2 по Волгоградской области

Птицефабрика осуществляла поставки товара покупателю и облагала такую реализацию НДС по ставке 10% и налогом на прибыль по ставке 0% (п. 1.3 ст. 284 НК). Ссылаясь на недобросовестность покупателя и отсутствие у него ресурсов для исполнения договора, налоговая квалифицировала поступившую к поставщику оплату за товар как безвозмездно полученные деньги. На эту сумму был начислен налог на прибыль по ставке 20% с соответствующим расчетом пени и штрафа. В отношении НДС инспекция сделала вывод об излишней уплате налога в бюджет.

Суд поддержал позицию инспекции и признал сделку безвозмездной. Он указал: налогоплательщик не проверил должным образом покупателя перед вступлением с ним в договорные отношения. Лица, которые осуществляли перевозку, не смогли однозначно подтвердить, что фактическим получателем товара являлось указанное в первичных документах юридическое лицо. Согласно принятым судебным актам, чтобы минимизировать налоговые риски, поставщик должен контролировать фактическую доставку товара покупателю даже при его самовывозе (№ А12-20688/2018).

Этот спор интересен тем, что инспекция предъявила претензии налогоплательщику в отношении уплаты налогов со сделки с недобросовестным покупателем, а не поставщиком. Значит, у поставщиков, применяющих специальные налоговые режимы, возникают дополнительные налоговые риски при вступлении в договорные отношения с недобросовестными покупателями.

ООО «Группа ОНЭКСИМ» vs ИФНС № 3 по Москве

ООО «Группа ОНЭКСИМ» оказывало юридические и консультационные услуги иностранным организациям, не начисляя НДС на стоимость услуг. После налоговой проверки обществу доначислили НДС, пени и штраф на сумму около 450 млн руб. Проверяющие посчитали, что управленческая и финансовая деятельность иностранных покупателей фактически контролировалась из России и осуществлялась на территории России. Этот факт послужил основанием для признания зарубежных организаций налоговыми резидентами.

Суды первой и апелляционной инстанций согласились с выводами налоговиков. В ходе обыска в московском офисе налогоплательщика были обнаружены печати всех спорных зарубежных заказчиков, а в ходе выемки – подлинники договоров, сторонами которых являлись спорные иностранные организации и иные лица. Общество не было участником этих договоров. Контрагенты выдавали доверенности на представление интересов и открытие банковских счетов российским гражданам. Кроме того, IP-адрес, с которого иностранные компании входили в систему «Банк-клиент», совпадает с IP-адресом, которым пользовался налогоплательщик при входе в эту систему. Поэтому суды признали местом управления иностранными контрагентами Россию (№ А40-142855/2018).

Бросаются в глаза жесткость подхода и размер штрафа. Когда в офисе российской компании находят более 60 печатей различных фирм, есть серьезное основание констатировать фиктивность отношений. Однако места формальной регистрации в России у иностранной компании не было, а из сложившейся ранее практики полагать его вменение сложно.

На моей памяти впервые рассматривается дело о доначислении НДС на основании переквалификации места нахождения покупателя услуг-иностранной компании. Вольное и расширительное применение нормы о месте управления компанией (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК) создает опасный прецедент, который может послужить основной для похожих подходов к широкой категории налогоплательщиков.

АО «Эрих Краузе Финланд» vs МИФНС № 47 по Москве

Налоговый орган отказал российскому представительству «Эрих Краузе Финланд» в праве учесть расходы на оплату рекламных услуг в адрес кипрского подрядчика. МИФНС № 47 по г. Москве отследила движение оплаты за оказанные услуги и допросила работников российских организаций, выступавших в качестве фактических исполнителей. Налоговая также собрала подробную информацию о кипрском контрагенте АО «Эрих Краузе Финланд». В итоге инспекция пришла к выводу: спорный контрагент не мог оказать рекламные услуги, поскольку является фирмой-однодневкой и выполнял техническую роль, а фактически всю работу делали российские исполнители. Суд поддержал эту позицию (№ А40-40782/18-107-1441).

Этот кейс подчёркивает необходимость внимательно относиться к выбору подрядчиков и выстраивать структуру договорных отношений таким образом, чтобы можно было продемонстрировать реальность исполнения заявленных операций.

ЗАО «Лесозавод 25» vs МИФНС по КН по Архангельской области и Ненецкому автономному округу

В составе ЗАО «Лесозавод 25» имеются объекты, стоящие на учёте, потому что являются основными средствами. Налогоплательщик не платил налог на имущество с этих объектов, так как считал оборудование цеха древесных гранул движимым, а потому оно не облагается налогом (п. 25 ст. 381 НК). В ходе налоговой проверки инспекторы начислили обществу недоимку по налогу на имущество организаций в связи с переквалификацией части имущества в недвижимость. По мнению налоговиков, оборудование цеха древесных гранул является недвижимым имуществом и подлежит налогообложению. Проверяющие сослались на судебную экспертизу, которая показала: демонтаж и перемещение оборудования невозможны без несоразмерного ущерба назначению построенного здания и самого оборудования. К тому же здание изначально проектировалось под это оборудование.

Суды трех инстанций согласились с подходом налоговиков по переквалификации имущества в недвижимость с последующим доначислением налога. Тогда общество обратилось с кассационной жалобой в Верховный суд, где указало: инспекция проигнорировала Письмо ФНС от 28.03.2018 № БС-4-21/5834@, согласно которому оборудование не может признаваться недвижимостью, поскольку в отношении него возможен неоднократный демонтаж. ВС согласился с этой позицией, отменил решения нижестоящих инстанций и направил дело на пересмотр (№ А05-879/2018).

Раньше суды при правовой квалификации имущества использовали критерий ГК отделимости от земли без несоразмерного ущерба его назначению. Но в 2019 году стал доминировать критерий принадлежности к имущественному комплексу вместе с недвижимой вещью (зданием).

Налогоплательщик верно сделал акцент, что при квалификации имущества как движимого или недвижимого необходимо руководствоваться кодами Общероссийского классификатора основных средств, а не получившим распространение в практике налоговых органов критерием технологической связанности.

Поскольку с 2019 года налогом на имущество облагается исключительно недвижимость (п. 1 ст. 374 НК), тренд по переквалификации налоговыми сложных технологических систем, станков и оборудования в недвижимое имущество получил широкое распространение. Риск подобной переквалификации актуален для крупных компаний с большим фондом основных средств.

ООО «Шининвест» vs МИФНС по КН по Челябинской области

ООО «Шининвест» – официальный дилер известных брендов автомобильных шин, занимается их оптовой продажей, в том числе взаимозависимым предпринимателям, применяющим единый налог на вмененный доход. МИФНС посчитала указанные взаимоотношения реализацией схемы дробления бизнеса, при которой налогоплательщик получает выгоду от применения специальных налоговых режимов, и доначислила налог.

Суды первой и апелляционной инстанций обратили внимание, что общество и ИП осуществляют разные виды деятельности, и поддержали налогоплательщика. Суд кассационной инстанции отменил принятые акты и направил дело на новое рассмотрение. Он решил: взаимоотношения между налогоплательщиком и указанными взаимозависимыми лицами носят формальный характер, фактически налогоплательщик сам осуществлял розничную продажу автошин через оформленные на ИП торговые точки.

После возвращения дела суд первой инстанции отказал в удовлетворении требования налогоплательщика, однако обществу удалось убедить апелляцию в наличии деловой цели разделения бизнеса и самостоятельности всех участников группы. «Шининвест» указал: помимо разделения на оптовую и розничную торговлю, предприниматели также оказывали шиномонтажные и иные сервисные услуги. Экономическая целесообразность построения такой модели бизнеса состоит в том, что именно развитие сервисного направления существенно влияет на объёмы продаж автошин известных марок в регионе. Предприниматели имеют свой штат сотрудников и клиентскую базу. Общество заинтересовано в развитой партнёрской сети розничных точек, которая повышает его конкурентоспособность. Суд апелляционной инстанции понял бизнес-логику и отменил налоговые доначисления (№ А76-27603/2017).

Это пример позитивной для налогоплательщиков судебной практики в области дробления бизнеса. В деле представлено хорошее обоснование экономической целесообразности разделения бизнеса по функциональному признаку.

ООО «Уральская металлоломная компания» vs МИФНС по КН по Оренбургской области

ООО «Уральская металлоломная компания» получило доходы в виде дивидендов и обложило их по ставке 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК). При этом, рассчитывая обычную налоговую базу по иным доходам (20%), общество показало в расходной части все понесенные затраты как административного свойства, необходимые для управления дочерними компаниями, так и обычные производственные. Налоговая потребовала нормировать расходы, имеющие административное значение для управления холдингом, и удалить их из обычной базы. По мнению инспекции, такие расходы относятся к доходам, облагаемым по 0%. Налоговая предложила провести нормирование через пропорциональный расчёт: так как полученные доходы по 0% соответствуют 12,5% всех доходов, то 12,5% расходов должны быть исключены из обычной налоговой базы со ставкой 20%. Размер доначислений составил почти 3 млн руб. Суды трех инстанций поддержали этот подход, в ближайшее время дело рассмотрит ВС (№ А47-9881/2017).

Дело может иметь серьезные негативные последствия для всех холдингов, особенно крупных. Руководствуясь предложенным подходом, чистые холдинги (то есть компании-корпоративные центры, занятые исключительно в консолидации или управлении группой) не смогут вообще учесть расходы.

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
- изменения в закон «О международных компаниях», позволяющий создавать международные фонды в специальных административных районах;
- закон, уточняющий перечень имущества юрлиц, которое перешло к ним от физлиц и облагается налогом по кадастровой стоимости.
С 1 января 2020 г. будет проиндексирована ставка утилизационного сбора на колесные транспортные средства (шасси) и прицепы (Постановление Правительства РФ от 15.11.2019 № 1457 ).

Председатель Госдумы рассказал, каким будет «входной билет» для законопроекта о защите инвестиций - разным для различных отраслей. Согласно инициативе (пакет законопроектов № 828237-7 , 828239-7 , 828241-7 и 828243-7 ), налоговые условия сохраняются на протяжении всего времени не только реализации проектов, но и дальше, когда проект уже будет запущен.

«Ростелеком» предложил поправки к Закону «О связи», которые должны обезопасить участников рынка от начисления налога на имущество на кабель и оборудование связи.

Законопроект по допуску частных компаний на арктический шельф может быть внесен в Правительство РФ в ближайшее время. Разведка месторождений получит налоговые льготы .

«Роснефть» добивается налоговых льгот для ввоза иностранного оборудования для нефтегазовых проектов в территориальном море и внутренних водах (сейчас такие льготы действуют для шельфа). Против выступает Минпромторг России.

«Опора России» предложила Росалкогольрегулированию (РАР) изменить технический регламент ЕАЭС «О безопасности алкогольной продукции» (вступает в силу с 9 января 2021 г.). Бизнес просит ограничить использование ароматизаторов в натуральных напитках брожения, которые дают возможность выпускать под их видом коктейли с добавлением спирта с целью экономии на акцизе .

Счетная палата РФ предлагает предоставить региональным чиновникам доступ к налоговой тайне для оценки эффективности предоставляемых льгот по налогу на прибыль.

Цветоводы предлагают дать преференции отечественным производителям в виде снижения НДС с 20 до 10% и вернуть повышенные пошлины для импортеров.

Минсельхоз России готовит систему идентификации домашних животных. До конца года в Госдуму внесут законопроект, устанавливающий правила их маркировки .

Предложение освободить малоимущих граждан от уплаты НДФЛ - «очень чувствительная тема», и ее нужно тщательно изучить, заявил председатель Правительства. Нужно оценить последствия этого решения и определить, кого нужно относить к малоимущим.

В дополнение:

Председатель Совета Федерации Валентина Матвиенко выступила в поддержку идеи.

Владельцев электрокаров в Москве освободили от транспортного налога.

В Воронежской области в целях стимулирования развития отрасли цифровых технологий сформирована рабочая группа по разработке законопроектов , устанавливающих пониженные налоговые ставки по УСН и налогу на имущество организаций для тех, кто осуществляет деятельность в данной отрасли.

ПРАКТИКА

Минфин России оценивает выпадающие доходы от введения НДД за 2019 г. в 140 млрд руб. Это заметно меньше, чем планировалось.

По оценкам Минфина России в 15 регионах страны льготы для бизнеса по налогу на прибыль абсолютно неэффективны . Налог на имущество также непродуктивен в 12 регионах (положительный результат по стране - на уровне 43%). Регионы в 2018 г. недополучили 211 млрд руб. из-за льгот по двум видам налогов.

В России стартует обязательная маркировка автошин, духов и фотокамер. Специальный чип защитит покупателей от подделок.

За 9 месяцев 2019 г. в бюджет без проведения налоговых проверок дополнительно поступило 90 млрд руб., что в 1,6 раза больше чем за аналогичный период 2018 г. Об этом сообщил заместитель руководителя ФНС России Даниил Егоров. Это происходит на фоне снижения административного давления на бизнес - количество выездных проверок за январь-сентябрь уменьшилось на 35%.

В 2019 г. ФНС России продолжила реализацию отраслевого проекта по пресечению схем необоснованной налоговой оптимизации в сфере клининговой деятельности и технической эксплуатации. За 9 месяцев поступления по НДС по крупнейшим компаниям этой отрасли увеличились в 2,4 раза относительно аналогичного периода прошлого года.

В дополнение:

Эффект от администрирования НДС вывел РФ в лидеры по сокращению налогового разрыва в мире - менее 0,6%, заявил руководитель ФНС России Михаил Мишустин.

За 9 месяцев 2019 г. количество рассмотренных жалоб по налоговым спорам снизилось на 6,2% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. На 0,5 п.п. снизилась доля удовлетворенных жалоб из числа рассмотренных (с 30,3% до 29,8 %). При этом количество рассмотренных жалоб на решения по налоговым проверкам уменьшилось на 25,5%, в том числе на результаты выездных налоговых проверок на 47,3%. Процент удовлетворенных жалоб на решения по налоговым проверкам за девять месяцев составил 38,8%.

В результате повышения качества досудебного урегулирования споров на 14,1% снизилось количество обращений в суды после рассмотрения жалобы в вышестоящих налоговых органах.

По словам главы Минэкономразвития России Максима Орешкина, сегодня в ОЭЗ зарегистрировано более 750 резидентов из 38 стран.

В России впервые удалось внести биткойн в уставный капитал . Сначала налоговый орган отказал в регистрации изменений, но после оценки электронного кошелька с биткойном и нотариального заверения акта приема-передачи изменения были зарегистрированы.

С 1 января 2020 г. один из крупнейших российских коммерческих банков АО «Альфа-Банк» переходит на налоговый мониторинг . На эту же систему администрирования переходят Сбербанк и банк «Дом.РФ».

ФНС России и Роструд договорились об одновременных проверках работодателей , которые фактически нанимают самозанятых в качестве своих работников, оформляя их по гражданско-правовым договорам.

Российские налогоплательщики - физлица только за один день 25 ноября заплатили налоги на 2 млрд руб. через онлайн-сервисы ФНС России, при этом «Личный кабинет налогоплательщика» в последнюю неделю до окончания срока уплаты имущественных налогов ежедневно посещает более миллиона пользователей.

В список авто, которые облагаются повышенным налогом, внесено более тысячи разных марок. В тройном размере платят те, чей автомобиль стоит от 10 млн руб. Именно в этом сегменте обнаружилась аномалия - за год более 700 машин просто исчезли. В чем причина?

Росреестр устранил сбой в работе системы, а проблемы все равно остались. Все операции с недвижимостью практически заморожены: служба выдает выписки и вносит изменения в ЕГРН с большими задержками. Сильнее всего пострадало Подмосковье - регистрация прав собственности там может занять несколько месяцев. И все это накануне уплаты налогов .

Руководитель УФНС России по Московской области Е.В. Макарова, комментируя проблему давления на бизнес, отметила , что налоговая служба давно отошла от тотального контроля, концентрируясь только на зонах максимального риска. Число выездных проверок за 9 месяцев 2018 г. по сравнению с прошлым годом уменьшилось более чем на треть – с 704 до 415. При этом доля неэффективных проверок снизилась почти в полтора раза, а поступления выросли на 15%. Всего за истекший период доначислено 14,1 млрд руб., взыскано – почти 9 млрд. Основной упор делается не на «добор» налогов проверками, а на побуждение налогоплательщиков к добровольной уплате текущих платежей. Поступления от уточнения налогоплательщиками своих обязательств составили 2,9 млрд руб.

2019 г. Татарстан планирует потратить на возмещение вычетов по НДФЛ 9 млрд руб., что на 25% больше прошлогодних данных.

Судебные приставы Дагестана арестовали автомобили и автобусы футбольного клуба «Анжи» из-за долгов по налогам, они превышают 50 млн руб. Общая стоимость арестованного имущества составила 4,5 млн руб.

СУДЕБНЫЕ ДЕЛА

ВС РФ в Постановлении Пленума от 26.11.2019 № 49 ограничил временные рамки доначисления таможенных платежей. Суд запретил требовать от импортеров доплаты в бюджет по решению вышестоящего таможенного органа по истечении трех лет с момента ввоза товаров в страну.

Этот вопрос является чрезвычайно болезненным для бизнеса, говорил ранее партнер и руководитель практики таможенного и внешнеторгового регулирования «Пепеляев Групп» Александр Косов. После издания ЕЭК таких решений таможенные органы предъявляют претензии за три предшествующих года, несмотря на то что все это время декларанты заявляли достоверные и полные сведения о товарах, и зачастую таможенные органы проводили проверки, которые заканчивались без каких-либо выводов о неправильности примененной классификации. ИНТЕРФАКС, 26.11.2019 (закрытая версия)

Верховный Суд РФ оставил в силе решения трех нижестоящих инстанций о доначислении компании «Уралкалий» 980 млн руб. налогов на прибыль за 2012 г. Компания занизила базу по налогу на прибыль, применив в целях налогообложения в сделках с взаимозависимыми лицами условия, отличающиеся от рыночных.

СКЭС ВС РФ рассмотрит вопрос наказания компаний, не знавших о злоупотреблениях своих поставщиков. Поводом для рассмотрения проблемы в стало дело (№ А40-23565/2018) Красноярского завода цветных металлов им. В.Н. Гулидова («Красцветмет»). Сотрудничество с сомнительными поставщиками обошлось компании в 2,5 млрд руб. Как сочла налоговая инспекция, завод получил необоснованную налоговую выгоду, незаконно возмещая НДС.

Суды все чаще поддерживают доначисления налога на имущество на оборудование, основывая решения не на экспертизе спорных объектов, а признавая искусственным учет оборудования отдельно от единого объекта недвижимости.

АС Центрального округа не удовлетворил кассационную жалобу АО «Липецкая кондитерская фабрика “Рошен”» (ЛКФ, входит в корпорацию Roshen экс-президента Украины Петра Порошенко) на решение о доначислении ей 361,6 млн руб. налогов.

Восьмой ААС обязал ИФНС № 3 по Тюмени выплатить ООО «Газпромнефть-Заполярье» 22,7 млн руб. - проценты за несвоевременный возврат НДС.

АС Тюменской области признал законность доначисления АО «Специализированный застройщик «Жилье-2000» (СЗ «Жилье-2000») 18,8 млн руб. налога на прибыль, пеней и штрафа. Причиной стала утрата застройщиком права на применение УСН в связи с неправильно исчисленной суммой экономии: «неправомерного ее определения в целом по дому, а не по каждому отдельному объекту долевого строительства (помещению, квартире)».

УГОЛОВНОЕ ПРЕСЛЕДОВАНИЕ

ВС РФ рекомендует судам определять сумму настоящего ущерба бюджету от налоговых преступлений. Такое разъяснение содержится в Постановлении Пленума от 26.11.2019 № 48. «Сейчас следователь и прокурор не утруждают себя расчетами, не принимают во внимание реальные расходы и неиспользованные льготы. Постановление обязывает суды проверять это обстоятельство, что повлияет и на деятельность правоохранительных органов», – считает руководитель аналитической службы «Пепеляев Групп» Вадим Зарипов. ИНТЕРФАКС, 26.11.2019 (закрытая версия)

В этом же Постановлении Суд высказался и об исчислении срока давности по уголовным делам о налоговых преступлениях.

Незаконное преследование предпринимателей становится серьезной проблемой, сообщил председатель Калининградского отделения общественной организации «Деловая Россия» Георгий Дыханов. Одна из главных проблем - необоснованное возбуждение уголовных дел в отношении неустановленных лиц, когда предприниматель совершает какую-то ошибку в учете по уплате налогов. «Это не должно являться основанием для возбуждения уголовного дела» - заметил он. Основанием для возбуждения таких дел становятся внутриведомственные письма налоговой инспекции.

Мосгорсуд отменил решение Пресненского суда Москвы об аресте и освободил из-под стражи заместителя главы Росалкогольрегулирования. Днем ранее Пресненский суд Москвы арестовал его по делу о злоупотреблении полномочиями. Его и двух его подчиненных – и. о. руководителя управления Росалкогольрегулирования по ЦФО и сотрудника ведомства – обвиняют в злоупотреблении полномочиями по трем эпизодам (ч. 3 ст. 285 УК РФ). Следствие оценивает ущерб государству в 58 млн руб. В результате незаконных действий компания «Альфа-групп» уклонилась от уплаты налогов на сумму более 58 млн руб.

Суд арестовал руководителя УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, который подозревается в вымогательстве и получении взятки в 8,5 млн руб. Взятка предназначалась за снижение недоимки, пеней и штрафов, доначисленных по результатам выездной проверки коммерческой организации по заготовке и переработке металлолома. Также взятка предназначалась за предоставление рассрочки по выплатам путем заключения мирового соглашения с УФНС.

В Санкт-Петербурге перед судом предстанет глава ИФНС вместе с родственницей, которую она использовала для получения взяток от налогоплательщиков.

В Северной Осетии в суд передано дело предпринимателя, обвиняемого в уклонении от уплаты налогов на 45 млн руб. Совершая фиктивные сделки с различными коммерческими фирмами, он подписал и незаконно представил в налоговую инспекцию декларации, содержащие заведомо ложные сведения. В частности, в 2017-2018 гг. он уклонился от уплаты НДС, предъявив к вычету суммы по ряду договоров с юридическими лицами, заведомо зная об отсутствии с ними реальных экономических отношений.

В Набережных Челнах (Татарстан) перед судом предстанет экс-директор ООО «Феникс», который обвиняется в уклонении от уплаты 6,9 млн руб. налогов. В 2017 г. он, используя свое служебное положение, включил в декларации по НДС заведомо ложные сведения о полагающихся вычетах по взаимоотношениям с двумя контрагентами, которые фактически услуги не оказывали. Вину обвиняемый не признал. Сейчас он находится под подпиской о невыезде.

В Ставропольском крае в суд направлено уголовное дело в отношении индивидуального предпринимателя, обвиняемого в сокрытии денежных средств (на общую сумму более 9 млн руб.), за счет которых должно производиться взыскание налогов.

В АО «Мурманский морской рыбный порт» (ММРП) вооруженные сотрудники ФСБ проводят обыски. Компанию обвиняют в уклонении от уплаты налогов , незаконной предпринимательской деятельности и незаконном владении причалами.

МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ

Президентам России и Белоруссии придется самим согласовывать «дорожные карты» экономической интеграции двух стран, по которым не смогли договориться правительства. Стороны зашли в тупик по вопросам создания объединенных рынков нефти и газа, а также унификации налогового законодательства.

Глобальный форум по обеспечению прозрачности и обмена информацией для целей налогообложения ОЭСР опубликовал Доклад об итогах 10 лет активности развитых стран в этой сфере. В 2019 г. сеть обмена данными состоит из порядка 8 тыс. таких соглашений, в ней участвуют около 130 юрисдикций. Ликвидация возможностей для сокрытия активов и доходов в «налоговых убежищах» и рост эффективности офшорных расследований обеспечили €102 млрд дополнительных налоговых поступлений. Под давлением требований о прозрачности более 1 млн налогоплательщиков добровольно раскрыли данные о своих активах.

Запуск с 2017 г. автоматического обмена данными о финансовых счетах радикально сократил возможности для уклонения от налогов. Только за 2017 г. в сеть обмена были переданы данные об 11 млн счетов, в 2018 г. - уже о 47 млн. Объем офшорных инвестиций, сведения о которых стали доступны налоговым администрациям, в 2018 г. вырос до €4,9 трлн. В 2019 г. рост объема доступных фискальным органам данных ожидается еще на 36%.

Миллиардера Олега Дерипаску, его сына и дочь лишили кипрского гражданства . Но его представитель опровергает этот факт. Также лишены гражданства топ-менеджеры АКБ «Еврофинанс Моснарбанк» вместе со своими женами и детьми.

ЕЦБ отозвал лицензию у венского банка Anglo Austrian AAB Bank AG, более известного под его прежним именем - Meinl Bank. С его помощью осуществлялся криминальный вывод активов на многие сотни миллионов евро из украинских, латвийских и литовских банков.

Более сотни клиентов шведского банка SEB могли отмывать деньги через его подразделение в Эстонии и других странах Балтии.

Бывший полузащитник сборной Испании по футболу Хаби Алонсо оправдан по делу о налоговых преступлениях. Алонсо подозревался в уклонении от уплаты налогов в 2010-2012 гг. с доходов от имиджевых прав.

Верховный суд США удовлетворил просьбу адвокатов Дональда Трампа приостановить расследование в отношении Президента, подразумевающее раскрытие им налоговых деклараций.

С 2020 по 2029 г. налоговая служба США соберет налогов на $7,5 трлн меньше, чем могла бы при их стопроцентном декларировании. Основными бенефициарами такого разрыва являются плательщики с высоким уровнем дохода. Это относится прежде всего к сборам подоходного налога и налога на прибыль корпораций, а также налогов на труд и недвижимость. Более частые проверки (особенно в отношении плательщиков с высоким доходом), а также модернизация IT-систем службы позволят нарастить сборы.

Президент Колумбии обратился к нации с сообщением о снижении налоговой нагрузки на граждан и создании новых рабочих мест после того, как руководители профсоюзов заявили о выходе из переговоров и возобновлении протеста.

Если объективно посмотреть на статистику проведения ВНП в 2019 году, нельзя не отметить: проверок стало не просто меньше, а значительно меньше: за 4 года, с момента запуска АСК НДС-2 их количество сократилось с 29,3 тыс. до 9 тыс.:

Более, того, вслед за снижением количества ВНП, сократилось и выявление налоговых преступлений (в 2 раза), а вместе с ними и разрыв между выявленными преступлениями (зарегистрированными) и расследуемыми (по которым возбуждены уголовные дела), и хотя данных по приговорам Судебный департамент ВС не предоставил, можно с уверенностью сказать, что их роста не произошло:

Постановление ВС РФ № 48 от 26.11.2019 г. «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» не сделало срок привлечения к уголовной ответственности бесконечным (моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах). В феврале Госдума приняла в первом чтении законопроект Президента фактически существенно повышающий размер налоговой недоимки при которой наступает уголовная ответственность[1], например с 15 млн. по ч. 2 ст. 199 УК РФ, до 45 млн. р.

[1] Полный текст проекта Федерального закона N 871811-7 со всеми планируемыми изменениями - (https://sozd.duma.gov.ru/bill/871811-7)

В пояснительной записке к законопроекту было указано, что проект федерального закона направлен на дальнейшее формирование условий для создания благоприятного делового климата в стране и сокращение рисков ведения предпринимательской деятельности.

Но за благостной картиной осталась другая статистика: рост поступлений в бюджет НДС на 19% и налога на прибыль на 18,3% - не следствие роста экономики на 19% и даже не эффект от повышения НДС, а в том числе результат поданных уточненных налоговых деклараций, который из квартала в квартал растет в 1,5 раза и более чем в 3 раза превышает доначисления по результатам камеральных налоговых проверок.

Проще говоря, весь бизнес на ОСН постоянно подает «уточненки», в результате комиссий по мобилизации налоговой базы, круглых столов по побуждению уточнения налоговых обязательств и других «понятийных» мероприятий налогового контроля, проведение и результаты которых по мнению судов не возможно обжаловать поскольку по своей правовой природе указанные акты являются процессуальными документами, фиксирующими результаты заседания комиссии, носят информационный характер, возможность самостоятельного обжалования в судебном порядке таких актов действующим арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрена. (Постановление АС Московского округа от 31.10.2019 по делу № А41-394/2019).

Конечно, комиссия по легализации лучше, чем ВНП, но претензии налоговиков относительно разрывов по НДС во втором и следующих звеньях – повсеместны.

А вот так выглядит арбитражная практика по ст.54.1 НК РФ с сайта http://ras.arbitr.ru, скриншот сделать за произвольный период, можно было выбрать и другой, от этого ничего бы не изменилось:

Все решения приняты в пользу налогового органа. Справедливости ради, надо отметить, что в большинстве случаев разрыв по НДС и использование спорных контрагентов происходит в первом звене, но все же статистика показательна.

По делам о дроблении бизнеса, статистика такая же: за 2 месяца 2020 года 16 решений судов первой инстанции, из которых в пользу налогоплательщика только одно. Кстати, комиссии по легализации стали проводиться и по дроблению тоже: одинаковые ip, ИП-бывшие сотрудники, дробление сетей, разделение НДС-ных и безНДС-ных потоков и т.д. все чаще являются причинами побуждения налогоплательщиков перейти на ОСН. Более того, признаки дробления бизнеса и риски предъявления налоговых претензий имеют все группы компаний с совокупной выручкой более 150 млн. р., при этом большинство этих рисков можно предотвратить.

Впереди бизнес ожидает еще нехорошее стечение сразу нескольких факторов:

1. обвал рубля и падение цен на нефть

2. продолжающееся снижение покупательской способности населения

3. коронавирус с реальными рисками и эмоциональными переживаниями

4. грядущие проблемы бюджета

5. премьер-налоговик профессиональный опыт которого прежде всего - собирать деньги, а не зарабатывать их

7. рост неопределенности, препятствующий инвестированию и развитию.

В этой ситуации можно занять выжидательную позицию и дождаться приглашения на комиссию по легализации, на которой сказать будет нечего или сразу получить ВНП за грехи нынешние и прошлые (бюджет будут наполнять любыми способами!), можно подождать и без разумного структурирования бизнеса потерять всю маржу, можно повысить цены с риском остаться без заказчиков, а можно увидеть в сложной ситуации и возможности.

Цель семинара «Бизнес в эпоху перемен» , который пройдет 15-16 апреля 2020 года в Санкт-Петербурге – дать конкретные взвешенные решения для оптимизации и развития бизнеса, налоговой и корпоративной безопасности в условиях усиления налогового контроля. Для тех, кто боится вирусов – есть онлайн-трансляция, остальным выдадим маски. Просто и правда, нет уже времени и возможности, для бездействия, совсем нет.

Читайте также: