Коэффициент налоговой оборачиваемости это

Опубликовано: 16.05.2024

Оборотные средства фирмы, например, материальные запасы, незавершенное производство, денежные средства, полностью потребляются в производстве продукции и услуг, затем снова происходит их приобретение тем или иным путем. Эти средства постоянно находятся в обороте, в движении. В финансовом анализе существует ряд показателей, характеризующих этот процесс. Среди них выделяется коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Оборотные средства и их финансовый анализ

Показатели оборачиваемости оборотных средств аналитики рассматривают в комплексе. Коэффициент оборачиваемости – это величина, показывающая скорость оборота, интенсивность использования тех или иных активов или обязательств, деловую активность фирмы.

По отношению к оборотным средствам, называемым так же оборотными активами, исчисляют скорость оборачиваемости:

  • оборотных активов;
  • запасов;
  • дебиторской задолженности и др.

На заметку! В финансовом анализе также часто используют расчет коэффициентов общей оборачиваемости активов, собственного капитала.

Запасы и дебиторская задолженность входят в состав оборотных средств. Расчет их оборачиваемости – частный случай коэффициента оборачиваемости оборотных средств.

Чтобы определить коэффициент оборачиваемости оборотных средств, необходимо выручку разделить на их величину.

Оборотные средства берутся по среднегодовому остатку: значение на начало года плюсуется с конечным годовым значением и делится на 2. Брать данные только на начало или на конец года неверно – образуется значительная погрешность в вычислениях.

Коэффициент является базой для других важных аналитических показателей по оборотным средствам. К примеру, оборачиваемость их в днях можно рассчитать делением числа дней периода на коэффициент оборачиваемости. Если производственный цикл не прерывается, предприятие работает постоянно, берут 365 дней, в других случаях принято вычитать выходные дни.

Результат покажет, за сколько дней предприятие получит ту же выручку, что и величина оборотных средств, т.е., иными словами, через какой промежуток времени фирма увидит вложения в оборотные активы в виде выручки, окупит их.

Популярно также исчисление показателя, обратного коэффициенту оборачиваемости, когда оборотные средства делят на выручку за период. Это так называемый коэффициент загрузки средств в обороте. Он показывает, сколько оборотных средств вложено для получения 1 рубля выручки. Чем ниже значение, тем лучше используются оборотные средства. Для корректного отражения показателя его переводят в копейки – умножают значение на 100.

Расчет коэффициента оборачиваемости с примером

Итак, коэффициент оборачиваемости оборотных средств можно выразить формулой

Коб ОС = В / ОС ср

Данные для расчета берем из бухгалтерской отчетности за период. Цифры в примере условные. Пусть выручка небольшой торговой точки за год (без НДС) 5000000 руб., оборотных средств на начало периода числилось 435000 руб., на конец периода — 510000 руб.

Средний остаток оборотных средств: ОС ср = (435000 + 510000) / 2 = 472500 руб. Коб ОС = 5000000 / 472500 = 10,58 – достаточно высокий показатель, характерный для торговой точки.

Из этих данных можно исчислить обратный показатель загрузки средств в обороте. К загр. = 472500 / 5000000 * 100 = 9 копеек. Столько вложено средств, чтобы получить один рубль выручки.

Специфика этой торговой точки – работа по сменам, круглый год. Длительность оборота, исчисленная на основе коэффициента оборачиваемости, равна Д об = 365 / 10,58 = 34,50 дня. За этот период фирма накопит выручку, равную величине оборотных активов.

Экономический смысл коэффициента оборачиваемости

Увеличение коэффициента оборачиваемости по сравнению с предыдущим периодом означает, что предприятию нужно меньше ресурсов, чтобы поддерживать экономическую активность. Часть финансов, необходимая для пополнения оборотных средств, высвобождается, и появляется возможность для интенсификации производства товаров, работ, услуг.

Нормального значения показателя как такового не существует. Анализ ведется с учетом:

  • схожих показателей по отрасли;
  • динамики внутри самой фирмы.

Если значение показателя низкое, это свидетельствует об излишках накопленных оборотных средств, которые не приносят экономических результатов.

Резервы повышения оборачиваемости, увеличения коэффициента оборачиваемости предприятие может изыскать:

  • в снижении объема МПЗ до минимума, необходимого для непрерывной работы;
  • в интенсивной работе по увеличению продаж готовой продукции, товара;
  • в управленческих мерах по снижению дебиторской задолженности.

Эти, как и любые иные меры, способные снизить объем оборотных средств, ведут к увеличению их оборачиваемости, повышению коэффициента оборачиваемости до оптимальных значений.

Управленческий учет в первую очередь предназначен для оперативного принятия решений, связанных с деятельностью фирмы. Данные такого учета более полные по сравнению с бухучетом, так как для ведения используется не только официальная информация, но и внутренние документы компании. Это позволяет собственнику оперативно видеть реальное положение дел в компании в удобном виде, а не ориентироваться по отчетности, составленной для фискальных целей.

В результате выходит, что и налоговое планирование – составная часть управленческого учета. Так как по результатам анализа управленческой отчетности большинство компаний принимает решения, связанные с необходимостью внесения корректировок в налоговую модель.

Данные управленческого учета позволяют определить способ налоговой оптимизации

Управленческий учет представляет собой систему сбора и анализа экономически важной информации, в которой нуждается руководство для принятия стратегических решений. Дело в том, что такой вид учета содержит сведения обо всех реальных хозяйственных операциях, совершаемых обществом. Очевидно, что в налоговом и бухгалтерском учете часть таких операций компании либо отражают иначе, либо не отражают вовсе.

Законодательство не регламентирует правила ведения управленческого учета. Поэтому на практике компании разрабатывают собственные методы обобщения первичной информации.

В большинстве случаев учет осуществляется в разрезе всех доходов и расходов общества, которые возникли в течение отчетного периода. Такая детализация позволяет заранее спланировать налог на прибыль, который компания в состоянии заплатить. При этом если нагрузка на бизнес по этому налогу не устраивает собственника, то данные управленческого учета позволяют сразу понять, какие именно налогооблагаемые объекты нуждаются в оптимизации.

Например, рост нагрузки по налогу на прибыль может возникнуть из-за роста прибыли – за счет увеличения цен, оптимизации затрат, изменения технологических процессов и т.п. В этой связи компании подбирают способ налогового планирования, с помощью которого удастся соответственно снизить доходы или повысить расходы. К примеру, изменить гражданско-правовой характер сделки по продаже или замаскировать расходы под имеющийся их вид в НК РФ.

Кроме того, необходимость мер по снижению налога на прибыль покажет и рост рентабельности продаж какого-либо товара. В этом случае, как правило, группы компаний задумываются о переносе части прибыли на льготный режим с помощью трансфертных цен.

В отношении НДС обобщаются данные управленческого учета в части облагаемых и необлагаемых видов деятельности, бюджета покупок, а также информации о расходовании материалов на производство. Это позволяет собственнику получить реальную картину нагрузки по НДС, прежде чем налог будет задекларирован. И принять соответствующие меры. Например, для увеличения суммы вычетов срочно заплатить аванс поставщику. А если, напротив, образуется большая сумма к возмещению – принять аванс от дружественной компании.

Размеры налога на имущество, транспортного или земельного налога – величины относительно стабильные. Поэтому их оптимизация чаще носит разовый характер. Данные управленческого учета в отношении имущества, транспорта или земли проходят проверку на необходимость внедрения лишь в случае реструктуризации бизнеса или каких-либо серьезных изменений в законодательстве.

Таким образом, по данным управленческого учета компания сможет заранее оценить целесообразность внедрения той или иной схемы.

Данные управленческого учета обобщаются в налоговом бюджете компании

В целях анализа и планирования налоговых обязательств компании переносят данные управленческого учета по каждому виду налога в налоговый бюджет.

В этом документе содержится две группы показателей – суммы налогов, которые компания обязана заплатить, и перечень налогооблагаемых объектов. К последним относятся, в частности, доходы от реализации, внереализационные доходы, выручка, стоимость приобретенных товаров, работ, услуг, а также остаточная стоимость имущества на начало каждого квартала. Число таких объектов будет зависеть от вида налогов, уплачиваемых компанией.

Суммовые значения налогов и налогооблагаемых объектов, которые рассчитаны по данным управленческого учета, называются плановыми и приводятся в документе в сравнении с их аналогичными фактическими показателями за прошлый период.

Как правило, налоговый управленческий бюджет компании ведется в Excel или в специально разработанном модуле бухгалтерской программы. Для того чтобы с помощью расчетных формул сразу после заполнения всех строк документа увидеть сведения, необходимые в целях планирования в разрезе каждого вида налогов. В конечном результате получается целая система налоговых коэффициентов-индикаторов.

Система коэффициентов-индикаторов позволяет определить эффективность налогового планирования

Как уже отмечалось, после того, как фактические и плановые показатели по налогам и взносам обобщены в налоговом бюджете компании, анализируются значения коэффициентов, которые позволяют оценить эффективность мероприятий налогового планирования. На практике существует множество формул для расчета таких показателей. В качестве примера отметим, что многие компании в целях анализа налоговой эффективности определяют следующие значения:

  • коэффициент налоговой нагрузки;
  • коэффициент эффективности управления налоговыми обязательствами и страховыми взносами;
  • коэффициент налоговой оптимизации по EBITDA;
  • коэффициент налоговой емкости;
  • коэффициент налоговой оборачиваемости.

Общая налоговая нагрузка. Показатель позволяет компании оценить, насколько налоги обременительны для ее деятельности. Минфин России рекомендует рассчитывать его путем деления налоговых обязательств общества на выручку, включая выручку от прочей реализации. На практике компании рассчитывают этот показатель в двух вариантах – по данным налогового и управленческого учета. Первый вариант рассчитывается по каждому юридическому лицу отдельно. Второй – либо в совокупности по группе компаний, либо с необходимыми корректировками. Значение, полученное в первом случае, позволит определить, не вышел ли коэффициент за пределы рекомендуемых значений, используемых налоговиками в процессе отбора объектов для проведения проверок (приказ ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@).

Второй расчет покажет, велика ли реальная налоговая нагрузка на всю группу. Ведь именно этот вопрос заботит собственников в первую очередь.

Коэффициент эффективности управления налоговыми обязательствами и страховыми взносами (КЭУ). Показатель позволяет определить долю отдельно взятого налога, а также страховых взносов в величине объекта обложения. Например, коэффициент эффективности управления страховыми взносами определяют по следующей формуле:

КЭУсв = Сумма страховых взносов / Сумма выплат в рамках трудовых отношений : Тариф страховых взносов

Если величина КЭУ равна или превышает 1, значит компания платит налоги или взносы в полном объеме или даже переплачивает их. Следовательно, необходима оптимизация.

Изменение коэффициента по конкретному налогу полезно также проанализировать в динамике за несколько периодов, а также сравнить с аналогичными показателями других обязательных платежей.

Коэффициент налоговой оптимизации по EBITDA (КНОE). При расчете этого показателя участвует прибыль до вычета расходов по уплате налогов, процентов и амортизации. Это позволяет оценить эффективность налоговой оптимизации независимо от задолженности компании перед кредиторами, государством, а также от методов амортизации:

КНОE = Сумма налоговых обязательств : EBITDA

Коэффициент налоговой емкости (КНЕ). Показывает долю налоговых обязательств в общих затратах компании. В расчете не участвуют косвенные налоги – их, как правило, сопоставляют с выручкой. Применяется формула расчета:

КНЕ = Величина прямых налогов / Себестоимость с учетом коммерческих и управленческих расходов

Показатель позволяет собственнику понять, действительно ли финансовое состояние компании ухудшилось по причине роста налоговых издержек. Или на это повлияли, прежде всего, иные причины. Например, рост расходов.

Коэффициент налоговой оборачиваемости (КНО). Позволяет определить величину полученного дохода на каждый рубль возникших налогов. Например, собственник видит: чтобы заплатить 1 рубль налога, компания должна продать столько-то товаров.

КНО = Выручка : Средняя за период сумма обязательств по налогам и страховым взносам

Коэффициент налоговой оборачиваемости характеризует скорость оборачиваемости налоговых обязательств, а также своевременность их погашения.

Налоговая экономия должна создавать больший запас финансовой прочности и низкий уровень минимальной выручки

Расчет финансовых показателей по данным управленческого учета также позволяет собственнику выбрать более выгодный способ налоговой оптимизации.

Почти все компании на основании данных управленческого учета рассчитывают точку безубыточности и запас финансовой прочности по формулам:

Точка безубыточности = (Выручка Постоянные затраты) : (Выручка – Переменные затраты)

Показатель определяет минимальный объем производства, при котором расходы будут компенсированы доходами.

Запас финансовой прочности = (Выручка – Точка безубыточности) / Выручка

Показывает, насколько далека компания от точки безубыточности.

При проведении таких расчетов компании учитывают в составе общих расходов совокупность налоговых затрат – величины начисленных налогов, а также штрафов и пеней. Каждая компания по своему усмотрению некоторые налоги включает в состав постоянных налоговых затрат (например, налог на имущество, транспортный и земельный налоги), другие – относит к переменным затратам (налог на прибыль, НДС).

На практике установлена следующая зависимость: чем больший запас финансовой прочности создает тот или иной способ налогового планирования компании, тем более низкий уровень минимальной выручки сможет обеспечить достижение точки безубыточности. Оказалось, что при одинаковой выручке от продаж лучшим будет тот вариант налоговой политики, порог рентабельности по которому будет меньше. При разной выручке от продаж лучшим будет тот способ оптимизации, при котором запас финансовой прочности больше.

Управленческие затраты на внедрение налоговой оптимизации не должны превышать эффект экономии

Данные управленческого учета также позволяют соотнести реальные затраты на разработку и обслуживание того или иного способа налоговой оптимизации. Стоимость внедрения схемы не должна превышать эффект налоговой экономии, которую она позволяет получить.

На практике допустимый порог такого соотношения каждая компания оценивает в зависимости от ряда факторов. В частности, от вида самих расходов. К примеру, большинство схем, помимо затрат на создание, впоследствии могут требовать и расходов по их ликвидации. Последние затраты могут в разы превысить первоначальные вложения. Также целесообразность расходов на применение схемы оценивают в зависимости от степени налогового риска – позиции инспекторов, судебной региональной практики и т.п.

Таким образом, предельно допустимая доля сопутствующих затрат от суммы налоговой экономии, вероятно, не может превышать 50–90 процентов. На практике же обычно, если стоимость внедрения схемы превышает 15 процентов от величины экономии, с ней предпочитают не связываться.

Кроме того, при расчете налоговой экономии по данным управленческого учета компании учитывают обесценение денег во времени. В связи с этим к потенциальной сумме налоговой экономии применяют метод дисконтирования.

Благодарим за содействие в подготовке материала Михаила Волина,
финансового директора ООО «Фабрика Нетканых Материалов “Весь Мир”»

МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОЦЕНКИ НАЛОГОВОЙ

НАГРУЗКИ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Климова Н.В., зав. кафедрой экономического анализа

и налогов, д.э.н., профессор Академии маркетинга и

социально-информационных технологий – ИМСИТ, Россия

Налогообложение – одно из ключевых составляющих формирования бюджета страны, региона и муниципалитета (особенно в финансовый кризис), от которого зависит социальное и экономическое развитие всех субъектов хозяйствования, выполнение народнохозяйственных задач.

Анализ показателей налогообложения включает следующие задачи:

Определить динамику сумм налогов и сборов за исследуемый период времени. Рассчитать цепные и базисные темпы роста платежей по каждой позиции. Выявить те налоги, в динамике которых произошли наиболее значимые изменения и установить причины, вызвавшие их.

Рассчитать структуру сумм налогов и сборов за каждый год исследуемого периода. Выявить платежи, имеющие наибольший удельный вес в общей совокупности налогов. Дать характеристику изменений, произошедших за период в соотношениях удельных весов налогов и указать причины динамики налоговой структуры.

Рассчитать обобщающие и частные показатели налогообложения, оценить тенденцию изменения и установить их причины;

Проанализировать динамику задолженности предприятия по налогам и сборам. Оценить соотношения сумм задолженностей и сумм налогов и сборов, уплачиваемых предприятием. Определить зависимость изменения суммы налоговых платежей по наиболее существенным видам налогов от изменения объема деятельности организации и финансовых результатов (факторный анализ).

Тенденции, выявленные в динамике и структуре задолженности по отдельным налогам и сборам, и в соотношениях к суммам платежей, позволяют:

определить налоги, по которым сложились наибольшие задолженности;

выделить внутри исследуемого периода годы, в которые организация не смогла рассчитаться с госбюджетом и внебюджетными фондами по обязательным платежам;

выделить те виды обязательных платежей, которые вызывают у плательщиков наибольшие затруднения с уплатой, то есть наиболее обременительны для хозяйствующего субъекта. Подобная характеристика также является косвенной оценкой налоговой нагрузки;

по результатам анализа предварительно определить возможные факторы или причины, вызвавшие возникновение изучаемых задолженностей по налогам и сборам;

привлекая данные бухгалтерской и финансовой отчетности о деятельности организации, уточнить причины нарушений налоговой дисциплины, то есть завершить факторный анализ задолженностей.

Разработать мероприятия, направленные на поддержание налоговых обязательств (расходов, затрат, издержек) на приемлемом уровне.

Следует отметить, что российское налоговое и хозяйственное законодательство постоянно меняется. Кроме того, за анализируемый промежуток времени могли произойти существенные изменения и в структуре самой организации (как объекта исследования). Поэтому не все показатели сопоставимы по годам исследования и затруднено применение детерминированных методов анализа. Совокупность факторов влияния обширна и включает показатели экономического и технологического характера. Проведение факторного анализа требует от аналитика познаний в смежных областях: в налоговом и хозяйственном праве, в производственной технологии.

Налоговая нагрузка дает не только количественную, но и качественную характеристику воздействия налоговой системы на хозяйствующий субъект и развитие его бизнеса. При расчете необходимо учесть тот факт, что налоги и сборы различаются между собой по признакам объекта обложения и источника уплаты. Поэтому в систему аналитических коэффициентов налоговой нагрузки включены различные показатели деятельности организации, которые характеризуют степень давления налогообложения на основные финансово-экономические показатели хозяйствующего субъекта: выручку от продажи продукции, себестоимость, прибыль до налогообложения и чистую прибыль.

Рекомендуемые для расчета показатели налогообложения отражены в таблице 1.

Таблица 1 – Рекомендуемые показатели налоговой нагрузки организации

Общий коэффициент налоговой нагрузки (коэффициент налогообложения выручки) (Кнв)

Выручка–брутто (с НДС)

Показатель рекомендован Минфином для расчета налогового бремени.

Если его величина от 20-25%, то это характеризует эффективность налогового планирования в организации. Если 25-40% - требуется привлечение налогового консультанта для выявления слабых сторон в бух учете и разработать схемы налоговой оптимизации. Если 40-70% - организация нуждается в пересмотре используемой системы налогообложения и разработке альтернативных вариантов. Если более 70% - то такой бизнес целесообразно ликвидировать.

Коэффициент налогообложения чистой прибыли (Кнчп)

Нераспределенная прибыль отчетного периода

Показывает величину налоговых издержек на каждый руль чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации

Коэффициент налоговой ёмкости (Кнёмк)

Величина налоговых платежей

Себестоимость (с учетом коммерческих и управленческих расходов)

Расчетное значение показывает долю налоговых обязательств в общих затратах организации

Коэффициент эффективности управления налоговыми обязательствами (Кэуно)

Величина налога i–го вида

Величина дохода (расхода) i-го вида

Указывает на долю отдельно взятого налога в величине объекта его налогообложения

Коэффициент налоговой оборачиваемости (Кно)

Доходы организации (с учетом доходов от прочих видов деятельности)

Показывает величину полученных доходов организацией на каждый рубль возникших налоговых платежей. То есть чтобы заплатить один рубль налога необходимо произвести и продать товар (оказать услуги и работы)

Коэффициент рентабельности налоговых затрат (Кнз)

Чем больше значение, тем выше эффективность налогового планирования

Коэффициент налогообложения выручки и авансовых поступлений от покупателей (Кнвап)

Налоговые издержки по НДС и акцизам

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

Показывает долю (при умножении расчетного значения на 100%) долю налоговых отчислений по НДС и акцизам в структуре чистой выручки

Коэффициент налоговой платежеспособности (Кнп)

Положительный денежный поток по инвестиционной и текущей деятельности

Показывает сколько приходится поступивших денежных средств (приток) на один рубль налоговых обязательств

Коэффициент остаточной налоговой платежеспособности

Денежные средства (сальдо на конец периода)

Налоговые обязательства (сальдо на конец периода)

Показывает насколько процентов организация сможет рассчитаться по своим оставшимся налоговым обязательства за счет денежных средств (при умножении показателям на 100%). Косвенно характеризует абсолютную ликвидность организации

Коэффициент налогообложения прибыли

до налогообложения (Кнпдн)

Налоговые издержки, относимые на прибыль до налогообложения

Прибыль до налогообложения

Показывает величину налоговых обязательств с бухгалтерской прибыли в расчете на один ее рубль. Или при умножении на 100% - отражает долю налоговых обязательств при формировании прибыли до налогообложния

Коэффициент налогообложения расчетной прибыли (Кнрп)

Чистая прибыль + Налоговые обязательства

Данное значение показывает процент (при умножении расчетного значения на 100%) изъятия государством заработанной организацией прибыли

Частными показателями коэффициента налогообложения выручки является поочередное деление конкретного налога (налог на прибыль, налог на имущество и др.). Они рекомендованы ФНС России, косвенно характеризуют финансовое состояние организации и показывают долю, прежде всего, прямых налогов в выручке.

Коэффициент эффективности управления налоговыми обязательствами может быть представлен различными показателями, например:

Коэффициент налогообложения оплаты труда (Кнот)

Налоговые издержки по оплате труда и отчисления по травматизму и увечью на производстве

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

Могут быть рассчитаны показатели налоговой нагрузки на основе денежных потоков: коэффициент налогообложения чистого денежного потока, коэффициент налогообложения поступления (оттока) денежных средств.

Коэффициент налогообложения чистого денежного потока (Кнчдп)

Уплачено налогов (денежный поток по налоговым издержкам)

Чистый денежный поток (поступило – израсходовано денежных средств)

Все полученные аналитические коэффициенты сводятся в таблицу и анализируются по годам. Данные коэффициенты представляют собой устойчивые количественные характеристики, динамика которых позволит сделать выводы о тенденциях, сложившихся в системе налогообложения предприятия и об уровне ее воздействия на объект исследования за рассматриваемый период.

В то же время нельзя не отметить разработанные методики анализа налоговой нагрузки организации Крейниной М.Н., Кировой Е.А., Литвина М.И., Вылковой Е., Селезневой Н.Н. , где отличительной особенностью от выше изложенной является расчет аналитических коэффициентов не только по выручке, но и добавленной стоимости, создаваемой в организации. Однако, ряд налогов имеют более широкую налоговую базу, чем добавленная стоимость (например, налог на имущество) и ее расчет имеет альтернативность вариантов, поэтому, на наш взгляд, предложенные показатели вполне достаточны для общей характеристики налоговой нагрузки организации. К тому же предлагаемая автором система показателей налогообложения организации позволит сопоставить уровень налоговой нагрузки предприятий различных видов экономической деятельности.

Важно отметить, что налоги должны быть соразмерны доходам налогоплательщиков. Принцип соразмерности взимаемых налогов с доходами налогоплательщиков заключается не только в том, что после уплаты налога у налогоплательщика должны оставаться средства, достаточные для развития бизнеса, но и в том, что в период внесения налоговых платежей, последние не должны превышать уровня текущих поступлений. Иначе возникнет возможность массовых банкротств, обусловленных именно налоговым фактором.

В посткризисный период налоги должны стимулировать экономическое и социальное развитие отечественных производителей товаров и услуг, создавать благоприятные условия для экономного потребления предприятиями энергетических и природных ресурсов, предотвращать приток импортных низкокачественных товаров.

Приобретение имущества, создание новых организаций должно осуществлять на основе целей и задач повышения эффективности, а не в зависимости от условий налогообложения, особенностей или специфических требований налогового законодательства. Основное внимание при организации нового бизнеса необходимо уделять распределению участия в капитале, увязке взаимных обязательств, учету специфики отрасли и условиям распределения дохода, а не расчетам того, сколько придется платить налогов при выборе того или иного варианта организационной формы предприятия.

Бондарчук Н.В., Грачева М.Е. и др., Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования / Н.В. Бондарчук, М.Е. Грачева, А.Ф. Ионова, З.М. Карпасова, Н.Н.Селезнева. М.: Информбюро, 2009. – 304 с.


Субъекты предпринимательской деятельности уплачивают налоги в бюджеты согласно законодательству РФ. Государство заинтересовано в поступлении как можно большего количества платежей, которые идут на решение социальных вопросов. Однако слишком большие суммы налоговых платежей делают работу компании нерентабельной. Предприниматели не получают запланированную прибыль и теряют мотивацию заниматься бизнесом.

Поэтому важно правильно выполнить необходимые расчеты и проанализировать результаты последующего планирования работы компании. Рассмотрим, как производится расчет налоговой нагрузки и для чего необходимо проводить эту работу.

  • Основные понятия
  • Коэффициент нагрузки по налогам
  • Как рассчитать налоговую нагрузку организации
  • Формулы расчета по видам налогообложения
  • Налоговая нагрузка по НДФЛ
  • Налоговая нагрузка по налогу на прибыль и формула для расчета
  • Налоговая нагрузка по НДС и формула расчета
  • Зачем производить анализ налоговой нагрузки организации
  • Методы анализа нагрузки по налогам
  • Как оценить степень налогового давления
  • Опасность низкой налоговой нагрузки
  • Налоговая стратегия как способ снижения налоговой нагрузки

Основные понятия

По д термином «налоговая нагрузка» понимают количество налоговых платежей, которые компания платит государству по результатам своей работы и с заработной платы своих сотрудников. Рассчитывается абсолютная и относительная налоговая нагрузка. Разница заключается в следующем:

1. Абсолютная. Обязательные платежи, которые компания уплачивает в госбюджет. Она исчисляется в рублях за отчетный период. Не является объективной характеристикой, так как не учитывает результаты деятельности субъекта предпринимательства. Например, налог в 1 млн рублей будет большим, если компания за год зарабатывает 2 млн. Но маленьким, если валовый доход составляет 100 млн.

2. Относительная. Процент от финансовых показателей компании, который уходит на уплату налогов. Этот показатель и необходим для большинства финансовых расчетов. Он показывает, сколько денег из доходов уходит на уплату налогов.

Далее речь пойдет именно об относительной нагрузке.

Коэффициент нагрузки по налогам

Под этим термином имеется в виду понимают процент налогов в сравнении с общим доходом субъекта предпринимательства. Он очень важен для налоговиков. При слишком низком показателе ИФНС делает вывод о том, что субъект предпринимательства уклоняется от уплаты обязательных платежей, его ожидают налоговые проверки. В приказе № ММ-3−06/333@, принятом в мае 2007 г., указано, что компанию необходимо обязательно проверять, если коэффициент у нее ниже, чем у других субъектов в этой же отрасли.

Также коэффициент налоговой нагрузки рассматривают кредитные организации. На основе результатов анализа принимается решение о кредитовании субъекта предпринимательства.

Банковские учреждения могут отказать в обслуживании счета и заблокировать операции по нему, если размер налоговых платежей ниже 0,9% от всего объема операций. Это требование введено согласно закону 115-ФЗ и методическим рекомендациям 18-Р, принятым Центральным банком РФ.

Как рассчитать налоговую нагрузку организации

Коэффициент налоговой нагрузки учитывает размер всех начисленных и уплаченных налогов, независимо от их видов. Это требование закреплено в приказе № ММ-3−06/333@. Налоговая служба дополнительно в своем письме (№ БА-4−1/12 589@ от 29 июня 2018 г.) разъяснила порядок расчетов:

  • Полученная на счет выручка в денежном выражении учитывается без включенных в нее сумм НДС и акцизного сбора.
  • Размер налоговых платежей включает в себя НДФЛ, который компания перечислила за своих сотрудников.
  • Страховые взносы в расчетах не участвуют.

После вычисления коэффициент сравнивается с таблицами средних показателей по отрасли, которые публикует ИФНС. Если он ниже, следует ожидать повышенного внимания со стороны налоговых органов.

Например, компания по продаже недвижимости заплатила в государственных бюджет 1 200 000 рублей, в том числе налоговые платежи сотрудников. Страховые взносы составили 520 000 рублей. Общий размер выручки от оказания услуг, из которого уже был вычтен налог на добавленную стоимость, составил 13 000 000 рублей.

Налоговая нагрузка считается следующим образом

1,2 млн рублей / 13 млн рублей * 100% = 9,23%

Таблица средних показателей по отрасли:


Из таблицы видно, что коэффициент в примере существенно ниже среднеотраслевого. Это означает, что проверку компании следует ожидать в ближайшее время.

Обратите внимание, что иногда должностные лица ИФНС неправильно определяют налоговую нагрузку, так как при расчетах используют только один из налогов. Например, на прибыль. После чего требуют у компании пояснения. В этом случае достаточно предоставить копии документов, подтверждающих начисление и уплату всех налоговых платежей с письменными объяснениями.

На официальном сайте налоговой службы РФ есть отдельный раздел, посвященный налоговой нагрузке. В нем имеется налоговый калькулятор. С его помощью можно вычислить нужные коэффициенты компаниям, которые используют общую систему налогообложения.


Следует понимать, что минимизация налоговой нагрузки на предприятие не является незаконной. Однако для уменьшения налогов можно использовать только законные методы, предусмотренные НК РФ и подзаконными нормативными актами. С другой стороны, платить минимум налогов нецелесообразно из-за постоянного повышенного внимания со стороны контролирующих органов.

Поэтому обычно субъекты предпринимательства прибегают к оптимизации налогообложения с помощью консалтинговых компаний. С их помощью производится оценка налоговой нагрузки и вырабатывается налоговая стратегия, позволяющая уменьшить налоги без дополнительных рисков.

Формулы расчета по видам налогообложения

В расчет налоговой нагрузки также включаются другие обязательные платежи, если компания уплачивает их по результатам своей деятельности:

  • Налоги на полезные ископаемые;
  • Акцизные платежи;
  • Водный налог и платеж за пользование природными ресурсами;
  • На имущество и транспорт;
  • На землю.

Налоговая нагрузка по НДФЛ и формула для расчета

Порядок расчета налоговой нагрузки для предпринимателей, которые платят налог на доходы физлиц, указан в письме налоговой службы под номером ЕД-4−15/14 490@. Он определяется как частное от деления начисленного и уплаченного налога на общую сумму выручки. ФНС указывает, что при низкой нагрузке возможен вызов в инспекцию. Но само значение коэффициента, ниже которого показатель опускать не рекомендуется, нет.

Кроме того, в этом же документе указан дополнительный критерий риска — процент профессиональных вычетов при расчете налога на доходы физлиц. Если он составляет более 95%, возможен вызов в налоговую.

Для юридических лиц размер НДФЛ не регламентируется. Здесь во внимание принимается периодичность поступления денежных средств в бюджет. Анализ производится по отчетности формы 6-НДФЛ. Риск возникает в случае:

  • Если поступления платежей уменьшились более чем на 10% в сравнении с предыдущим отчетным периодом;
  • Если размер поступающего НДФЛ на сотрудника слишком низкий, то есть компания платит своим работникам меньшую зарплату, чем в среднем по региону.

Аналогичные исследования ИФНС может проводить и по страховым взносам.

Налоговая нагрузка по налогу на прибыль и формула для расчета

Налоговая нагрузка по НДС и формула расчета

Регламентация расчетов коэффициента по НДС такая же, как по прибыли. Однако здесь для анализа с точки зрения налоговой службы важна не общая нагрузка, а удельный вес НДС, который предъявляется к вычету, в сравнении с уплаченным.

В письме налоговой службы под номером ММ-3−06/333@ указано, что компания будет попадать в группу риска, если размер вычисленного коэффициента будет более 89% (показатель немного варьируется в зависимости от региона).

Негативные последствия при превышении указанного предела:

  • Включение субъекта предпринимательства в план проверок;
  • Направление запроса для получения пояснений и подтверждающих документов;
  • Вызов на комиссию в налоговую службу. На ней в большинстве случаев предпринимателя убеждают подать уточненную декларацию и уменьшить размер вычетов.

Зачем производить анализ налоговой нагрузки организации

В законодательстве нет точного понятия налоговой нагрузки и значений, которые будут оптимальными с точки зрения государства и предпринимателя. Налоговая нагрузка может быть разной в зависимости от налоговой политики страны, степени контроля и других факторов. Поэтому однозначного ответа на вопрос, достаточно ли компания платит налогов, нет.

Если для государства важно получать максимум налоговых платежей, то компания должна так рассчитывать нагрузку по налогам, чтобы сохранить возможность работы и получения прибыли. Для этого предпринимаются меры по оптимизации платежей, но с одновременным уменьшением возможных рисков.

Правильная оценка налоговой нагрузки позволяет оценить степень ее влияния на хозяйственную деятельность компании, но при этом не выделить компанию среди аналогичных по отрасли и не стать объектов внимания должностных лиц налоговой службы.

Предприниматели, стремясь минимизировать свои расходы, делают это за счет налоговых платежей, в том числе и с помощью «серых» схем. Однако такой подход может привести к большим проблемам в будущем, когда ИФНС начислит штрафы и пени после проведения выедной проверки. Поэтому важно так спланировать налоговую стратегию, чтобы оставаться в рамках действующего в нашей стране законодательства.

Для этого необходимо досконально знать действующее законодательство и умело его применять в зависимости от особенностей работы компании, общих тенденций в экономике. Часто у администрации субъекта предпринимательства нет достаточного количества знаний в налоговой сфере, которые помогут правильно оптимизировать налоговую нагрузку. Поэтому целесообразно в этом случае прибегать к помощи квалифицированных налоговых консультантов.

Методы анализа нагрузки по налогам на субъект предпринимательства

В сфере налогообложения в России отсутствует четкая методика оценки нагрузки по налогам. Иногда из-за недостатка знаний предприниматели используют формулы для расчет аналогового потенциала, что делает невозможным использование полученных результатов для анализа и планирования.

Кроме того, формулы могут изменяться в зависимости от изменения налогового и иного законодательства, выхода новых усредненных показателей по отраслям, изменения местных показателей рентабельности. Поэтому грамотные налоговые консультанты используют несколько методов оценки. Такой поход позволяет учесть влияние большого количества факторов. Полученный по результатам таких расчетов результат поможет принять правильное управленческое решение.

Обратите внимание, что налоговая нагрузка рассматривается ФНС как размер обязательств, которые должны быть уплачены в виде налогов. То есть, ее нельзя уменьшат за счет повышения цен или других факторов, а также уменьшать с помощью налогового планирования и другими способами.

Как оценить степень налогового давления

Для владельца предприятия или индивидуального предпринимателя важна не величина налоговой ставки, а размер прибыли, который остается у субъекта предпринимательства после завершения расчетов с государством.

Поэтому для оценки налогового давления нецелесообразно использовать формулы, предложенные налоговой службой. В них не учитываются доли каждого из налоговых платежей. То есть невозможно проследить, как влияет каждый из налогов на финансовое состояние компании.

Для должностных лиц налоговой службы, которые разрабатывали эту формулу, важен размер поступающих налогов, а не результаты работы компании, то есть рентабельность бизнеса

Министерство финансов РФ разработало свою методику, при использовании которой можно определить общую долю налоговых платежей в выручке. В этой методике также не учитываются отдельные налоги, то есть степень давления каждого проследить невозможно.

Но и проводить вычисления по каждому налогу также необязательно из-за высокой трудоемкости. Поэтому целесообразно выделить только наиболее крупные платежи. Например, если компания работает на общей системе налогообложения, то рассчитывать и анализировать нужно только прибыль и НДС.

Примерные расчеты можно сделать и самостоятельно без использования сложных формул и методик. Например, если вам приходится платить до 40% налогов в сравнении с прибылью, то работа компании однозначно требует оптимизации. Нормальной считается нагрузка, когда размер платежей находится в промежутке между 20% и 40%. Все, что ниже — слишком рискованно, так как обязательно вызовет повышенное внимание со стороны сотрудников.

Опасность низкой налоговой нагрузки

Одним из инструментов контроля соблюдения действующего налогового законодательства плательщиками является вычисление и анализ налоговой нагрузки. Если она ниже, чем общие показатели по отрасли, компании следует ожидать следующих негативных последствий:

  • Вызова должностных лиц для выяснения отдельны вопросов и легализации налоговой базы;
  • Требования о предоставлении документации, которая подтверждает правильность начисления и уплаты налоговых платежей.

Низкая нагрузка по налоговым платежам будет понятной, если субъект предпринимательства начал работать только недавно. Поэтому размер его налоговых платежей может быть меньше, чем у аналогичных компаний в отрасли. Чтобы объяснить маленький размер платежей достаточно предоставить письменное объяснение в ИФНС.

Большие сложности возникают в случае, если предприятие работает долго. Низкий показатель по отрасли может быть вызван тем, что компания работает в нескольких сферах, а налоговики во время анализа используют только основной код экономической деятельности.

Например, компания производит какую-либо продукцию в сфере, где коэффициент нагрузки составляет 20−22%, но одновременно с этим занимается торговлей, где этот же показатель составляет 10%. Если анализировать работу только по первому коду, нагрузка будет заниженной, но по второму она может находиться в пределах нормы. Этот момент необходимо объяснять представителям налоговой службы. Например, посчитать коэффициенты отдельно по каждой сфере деятельности.

Другие причины, которые могут привести к уменьшению размера налогов в сравнении со среднеотраслевым:

  • Большое количество инвестиций в развитие бизнеса за счет собственной прибыли компании.
  • Развитие производственных комплексов или сетей продаж, что требует использования всей выручки, то есть затраты практически равняются получаемой прибыли.
  • Общее снижение спроса на продукцию и уменьшение рентабельности работы предприятий в целом по отрасли.
  • Увеличение закупочных цен на сырье в сравнении с предыдущими налоговыми периодами.
  • Снижение объемов реализации и увеличение административных расходов.

Налоговая стратегия как способ снижения налоговой нагрузки

Цель расчета налоговой нагрузки на субъекта предпринимательской деятельности — разработка оптимальной налоговой стратегии. В ее состав включается учетная политика и средства управления налоговыми рисками, которые дают возможность уменьшить размер платежей законными методами.

От того, насколько эффективной будет выбранная налоговая стратегия, зависят взаимоотношения с подразделениями ИФНС. Поэтому задача собственника компании или ее руководителя — правильно и строго в рамках действующего законодательства проводит коррекцию налоговой нагрузки.

Сделать это вам помогут специалисты компании «Мегаконсалт». Мы специализируемся на предоставлении аутсорсинговых услуг по ведению бухгалтерского и налогового учета для предприятий среднего и крупного бизнеса. Наши сотрудники, имеющие большой опыт работы в предпринимательстве и налоговой службы, разработают и реализуют налоговую стратегию для получения максимальной прибыли.

Для получения консультаций по этому вопросу и оформления заявки на услугу обращайтесь к нашим менеджерам.

Дмитрий Кузьмин

Экономический термин «налоговая нагрузка» имеет несколько трактовок. Банки и налоговики используют его для определения добросовестности бизнеса, а экономисты для прогнозирования финансового состояния компании.

Если не держать налоговую нагрузку под контролем, предприятие может стать экономически нестабильным, банк заблокирует счета и будет подозревать директора компании в отмывании денег, а инспекторы решат, что вы уплатили недостаточно налогов.

Рассказываем, как вычислить показатель налоговой нагрузки в зависимости от сферы деятельности, как его контролировать и что делать, если он выше или ниже нормы.

Что такое налоговая нагрузка

Этим термином называют долю выручки, которая в среднем приходится на уплату налогов и обязательных взносов в бюджет. По размеру этой доли банки и ФНС определяют, нет ли в вашем бизнесе признака ухода от налогов и отмывания денег.

Считают так называемую безопасную долю в зависимости от целей. Если хотите выяснить, не будет ли претензий у банка, нужно вычислять чистый процент. Если хотите предугадать претензии налоговой, считайте коэффициент по формулам ФНС и сравнивайте их с опубликованными значениями средних и безопасных коэффициентов.

Если ваша налоговая нагрузка меньше предусмотренных безопасных значений, банки и налоговая могут посчитать компанию недобросовестной. Они запросят документы, подтверждающие легальность ваших финансовых операций.

Налоговая нагрузка с точки зрения ФНС

Налоговая служба предпочитает считать нагрузку с помощью специальных коэффициентов, а затем сравнивать получившийся результат с таблицей безопасных значений.

Какие значения безопасны

Чтобы не вызывать подозрений, налоговая нагрузка компании должна быть не меньше определенного процента. Размер зависит от вида деятельности. Например, для предприятий в сфере добычи топливно-энергетических полезных ископаемых безопасной считается довольно высокая налоговая нагрузка в 50,9 %. Для производства и распределения газообразного топлива наоборот — 1,3 %.

Вот еще несколько примеров отраслей и безопасных коэффициентов:

  • производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий — 20,9 %;
  • производство текстильных изделий, одежды — 8 %;
  • торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами — 3,7 %;
  • деятельность гостиниц и предприятий общественного питания — 10,5 %.

Полностью таблицу можно посмотреть на сайте ФНС.

Как рассчитать коэффициенты

Для расчета совокупной налоговой нагрузки используйте формулу из Приказа ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333.

Выручка берется без учета акцизов и НДС, в сумму налогов включают НДФЛ. Страховые взносы за налоговую нагрузку не считаются.

Формула для расчета налоговой нагрузки выглядит так:

Налоговая нагрузка = Сумма уплаченных взносов ÷ Доходы * 100

Пример

Всего уплатили налогов, включая НДФЛ — 100 000 руб. Общий доход компании — 2,5 млн руб.

Налоговая нагрузка = 100 000 ÷ 2 500 000 * 100 = 4 %

Получившийся результат сравните с таблицей коэффициентов по видам деятельности.

Для организаций на общей системе налогообложения ФНС разработала специальный налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки. Чтобы воспользоваться им, обозначьте налоговый период, отрасль и регион. Помимо этого введите в сервис сумму фактически уплаченных налогов и полученных доходов. Калькулятор сравнит фактическую налоговую нагрузку со средней по налогоплательщикам, работающим в вашем регионе в аналогичной сфере.

Еще можно рассчитывать налоговую нагрузку в зависимости от системы налогообложения — именно так происходит отбор претендентов на проверку в ФНС («инструкция» была размещена в Письме ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@).

Для ООО на ОСН

Нужно сложить начисленный к уплате в бюджет НДС и сумму налога на прибыль, а затем разделить на выручку из бухгалтерской отчетности (без НДС) и умножить все на 100.

Для ИП на ОСН

Нужно разделить исчисленный НДФЛ на общую сумму дохода, который облагается налогом. Данные взять из декларации 3-НДФЛ. Получившуюся сумму умножить на 100.

Для ИП или ООО на УСН и для ИП на ЕСХН

Сумму исчисленного налога делят на сумму полученных доходов, затем умножают на 100. Данные есть соответственно в декларации по УСН или в декларации по ЕСХН.

Обратите внимание: если у компании или ИП есть обязанности по уплате транспортного, водного и земельного налогов, акцизным сборам, налога на добычу полезных ископаемых или пользованию ресурсами, то они тоже включаются в подсчет.

Получившийся коэффициент ФНС будет сравнивать с данными аналогичных налогоплательщиков и средними показателями по отрасли. Если нагрузка будет значительно ниже значений, руководителя компании или ИП могут вызвать на беседу в инспекцию.

Ранее ФНС сравнила налоговую нагрузку типового предприятия для разных режимов налогообложения.

Нагрузка по НДФЛ

Еще стоит анализировать налоговую нагрузку по отчислениям за работников. Нужно исчисленный НДФЛ разделить на общую сумму доходов.

ФНС в случае проверок по НДФЛ обращает внимание не только на удельный вес показателя, но и на динамику — насколько НДФЛ уменьшился по сравнению с прошлым кварталом или годом.

Еще один повод для изучения деятельности компании — выплата зарплат ниже среднего уровня по региону. Если бизнес может подтвердить снижение нагрузки по НДФЛ сокращением сотрудников или другими документами, проблем, скорее всего, не будет.

Нагрузка по НДС

Это отдельный показатель, который отличается от коэффициентов налоговой нагрузки для систем налогообложения — в расчет идет не доля в доходе компании, а удельный вес вычетов в общей сумме начисленного НДС.

Чтобы рассчитать коэффициент, нужно общую сумму вычетов разделить на общую сумму начисленного НДС, а затем умножить на 100. Данные берите соответственно из строк 190 и 118 раздела 3 декларации по НДС.

Судя по Приказу ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, удельный вес вычета за четыре квартала не должен превышать 89 % от суммы начисленного за этот период налога. Если доля вычетов превысит уровень, ФНС может инициировать выездную проверку или запросить пояснения. Чтобы этого не произошло, можно контролировать вычеты и в случае необходимости ровно распределять их по разным периодам. Или быть готовым предоставить подтверждающие документы и доказать экономическую добросовестность.

Налоговая нагрузка с точки зрения банков

Добросовестность бизнеса с точки зрения налоговой нагрузки пытаются определять и банки. В частности, с помощью этого показателя кредитные учреждения выявляют и пресекают сомнительные операции у организаций.

Сейчас банки используют Методические рекомендации ЦБ РФ №18-МР. Ваша деятельность привлечет дополнительное внимание, если доля уплаты налогов и других обязательных платежей окажется ниже 0,9 % от дебетового оборота по счету.

Когда низкую налоговую нагрузку выявят, банк проведет подробный анализ движений средств по счету и потребует у компании документы, подтверждающие ее финансовую добросовестность — ими могут стать договоры с клиентами, справки об уплате налогов и отсутствие претензий к бизнесу от ФНС, договоры на оказание услуг или трудовые договора.

Банк может заблокировать расчетный счет до выяснения обстоятельств в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ. Чтобы счета снова заработали, придется доказать свою добросовестность — например, подтвердить, что вы проводили перевод не с целью отмыть деньги или выплатить серую зарплату, а в реальных бизнес-целях.

Банки проверяют легальность движения денежных средств с помощью налоговой нагрузки у любого бизнеса, неважно, ООО у вас или статус ИП.

Чтобы не вызвать подозрений, контролируйте ваши финансовые потоки — вовремя платите налоги и старайтесь держать их долю выше 0,9 % от общего оборота. Если доля меньше, будьте готовы оперативно доказать свою добросовестность — веди архив документов для каждой денежной операции.

Налоговая нагрузка с точки зрения финансового планирования

Налоговую нагрузку считают и контролируют сами предприниматели для экономии средств. Например, вы выяснили, что показатель нагрузки даже выше безопасных значений от ФНС и банков. Это повод пересмотреть вашу финансовую политику и отношение к выплатам в бюджет.

Варианты могут быть разными, главное — не прибегать к противозаконным методам.

Переход на другую систему налогообложения

Возможно, ваш бизнес платит налогов больше, чем нужно. Рассчитайте налоговую нагрузку с другими системами налогообложения. Сделать это можно автоматически и онлайн с помощью калькулятора.

Подробности про возможности налоговой оптимизации читайте в статье: Как выбрать налоговый режим на 2021 год

Оптимизация зарплатных налогов

Кроме удержания 13 % НДФЛ бизнес вынужден платить за каждого работника еще и обязательные страховые взносы. Итого выплаченная на руки зарплата по факту увеличивается на 30-40 %.

Проанализируйте функции штатных работников. Если часть из них можно рассматривать как разовые услуги, выгоднее отказаться от постоянного специалиста в штате и заменить его подрядчиками, например. ИП или самозанятыми.

Важно помнить о том, что нельзя просто заменять трудовые договоры на договоры подряда и вынуждать работников зарегистрироваться в другом статусе. Например, сотрудничать можно только с теми самозанятыми, которые в предшествующие два года не работали в вашей компании. А если налоговая усмотрит в работе с самозанятым или ИП признаки трудовых отношений, то бизнесу доначислят НДФЛ и взносы.

Чтобы этого не произошло, нельзя включать в договор подряда трудовые условия. Например, нельзя требовать от подрядчика соблюдения режима работы и отдыха, указывать ему место работы, оформлять его на должность в соответствии со штатным расписанием, платить зарплату, а не гонорар, предусматривать дисциплинарную ответственность и отпуск.

Не создавайте налоговые схемы

Бывает, что бизнес прибегает к дроблению бизнеса — например, организует несколько юридических лиц с разными статусами для разделения деятельности на опт, розницу и B2B. Или переводит на аутсорсинг бухгалтерию, кадровиков и маркетинг.

Это опасный путь — ФНС может признать за бизнесом необоснованную налоговую выгоду и выставить претензии по уходу от налогов.

Кратко о том, что такое налоговая нагрузка и как ее контролировать

  • Налоговая нагрузка — это доля налогов в общей выручке компании. Ее рассчитывают и контролируют в разных целях.
  • Чтобы не вызвать подозрений у налоговой инспекции, считайте общий коэффициент и сравнивайте его с таблицей безопасных значений. Еще полезно рассчитывать нагрузку по формулам в зависимости от системы налогообложения — эту методику применяют в ФНС, вычисляя претендентов на углубленный анализ и потенциальных подозреваемых в уходе от налогов.
  • Чтобы банк не заподозрил компанию в отмывании денег, важно, чтобы налоги занимали не меньше 0,9 % от дебетового оборота.
  • Выяснив, что налоговая нагрузка слишком большая, пересмотрите финансовую политику.
Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Читайте также: