Карточка аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами требует налоговая что предоставить

Опубликовано: 11.05.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация получила требование ИФНС о предоставлении заверенных копий документов в отношении конкретного юридического лица (контрагента) в течение 5 дней с даты получения требования. Необходимо предоставить: договор (контракт, соглашение); дополнение к договору (контракту, соглашению); акт приемки-сдачи работ (услуг) за тот же период; товарную накладную; счет-фактуру; книгу продаж; оборотно-сальдовую ведомость; карточку аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами; акт сверки расчетов с поставщиками (покупателями); товарно-транспортная накладная (животные); доверенность; акт о зачете взаимных требований (взаимозачет); сертификат соответствия. Все документы за период с 01.01.2014 по 24.11.2016;
Требование направлено о предоставлении документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика на основании ст. 93.1 НК РФ. В п. 1 требования перечислены указанные документы, в п. 2 ("информация") стоит прочерк. В перечне требуемых документов не указаны конкретные реквизиты необходимых документов, не указаны номер и дата договора, а только период, за который необходимо представить имеющиеся документы в разделе "Реквизиты документа".
Непосредственно в требовании нет указаний на конкретное мероприятие налогового контроля, в связи с которым истребуются документы (приведены общие формулировки относительно истребования документов при проведении мероприятий налогового контроля). При этом в поручении об истребовании документов, копия которого приложена к требованию, указано, что документы запрашиваются в связи с мероприятиями налогового контроля при проведении выездной налоговой проверки налогоплательщика-контрагента.
На вышеуказанное требование организацией был подготовлен и направлен ответ со следующим содержанием.
В требовании отсутствует четкость и ясность отражения перечня истребуемых документов со ссылкой на п. 1 ст. 93.1 НК РФ, т.е., если у налогового органа возникает необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, ИФНС вправе истребовать эти документы у участника сделки. Однако запрашивать документы у контрагента по всем сделкам за несколько лет - это превышение полномочий налогового органа, в связи с чем просили ИФНС предъявить требование с указанием конкретных необходимых документов, с указанием их наименования, номера и даты.
В ответ было получено уведомление от ИФНС о вызове в налоговый орган и акт об обнаружении фактов налогового правонарушения в порядке ст. 126 НК РФ с наложением штрафа в размере 10 000 руб.
Правомерно ли требование ИФНС о представлении документов по конкретному контрагенту за период времени без указания идентифицирующих признаков запрашиваемых документов (номер, дата)?
Обязана ли организация предоставлять все имеющиеся за данный период документы по конкретному контрагенту?
Правомерно ли наложение на организацию штрафа в размере 10 000 руб., как за налоговое правонарушение?

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Определение Верховного Суда РФ №307-ЭС20-12414 от 18.09.2020

ВС РФ поддержал инспекторов, оштрафовавших фирму за непредставление карточек ряда бухгалтерских счетов (Определение от 18.09.2020 № 307-ЭС20-12414).

Незаконность штрафа доказать не удалось

Непредставление налоговикам тех или иных бумаг либо сведений, необходимых им при проверке, грозит фирме 200-рублевым штрафом по пункту 1 статьи 126 НК РФ за каждый отсутствующий документ. Отметим, что арбитры считают недопустимым установление штрафа по данной норме исходя из предположительного количества документов (постановления Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 № 15333/07, АС Уральского округа от 22.06.2020 № Ф09-1131/20).

Судьи высокой инстанции согласились с коллегами, вынесшими решение по следующему спору.

Организацию оштрафовали по п. 1 ст. 126 Кодекса за то, что она не исполнила требование контролеров о представлении карточек некоторых счетов бухучета (23 «Вспомогательные производства», 44 «Расходы на продажу» и др.). По мнению ИФНС, правильность исчисления, уплаты налогов на прибыль и имущество, НДС за проверяемый период подтверждается, в том числе, этими карточками. Дело в том, что в законодательстве нет перечня документов, которые надо вести в фискальных целях. Для определения налоговых обязательств предприятия важен финансовый результат, а он формируется на основе данных из карточек счетов.

Судьи установили, что документы не представлены, причем фирма не обращалась в ИФНС с заявлением о невозможности вовремя их подготовить. Нет и свидетельств утраты запрашиваемых материалов. Напротив, не ссылаясь на их отсутствие, фирма указала – бухгалтерские карточки не являются основанием для расчета и уплаты налогов, а значит, «снабжать» ими инспекторов компания не обязана.

Но арбитры решили, что в бездействии организации имеется состав вмененного правонарушения.

Истребование бухгалтерских регистров – не редкость

Споры между компаниями и ревизорами в подобных ситуациях возникают регулярно. Что неудивительно, ведь представлять чиновникам лишнего не хочется никому. Оперативное изготовление копий, их заверение, объединение в прошивки (см. Приложение № 18 к Приказу ФНС РФ от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@) требует времени и сил. Возникнут и доптраты, которые фирме никто не возместит (расходы на бумагу, картриджи для принтера и копира, зарплату работников, брошенных на выполнение этой задачи, и др.).

Налоговая служба убеждена, что инспекторы вправе истребовать любые необходимые им документы (в том числе, оборотно-сальдовые ведомости, расшифровки бухгалтерских счетов, главную книгу). Ведь именно ИФНС, а не проверяемое лицо определяет полноту нужной первички, регистров, аналитических материалов. При этом перечень данных, на основе которых формируется объект налогообложения, не закрыт. Ревизорам же требуется всесторонняя, полная и объективная картина (Решение ФНС от 19.06.2019 № СА-4-9/11730@).

Идентичный настрой и у специалистов Минфина, считающих, что фискалы во время ревизии имеют право ознакомиться, в том числе, с регистрами бухучета. Правда, если согласно учетной политике организация не ведет конкретные регистры, в частности, в форме карточек, штрафовать за их непредставление нельзя (см. письма от 25.01.2012 № 07-02-06/10 и от 11.05.2010 № 03-02-07/1-228). Последняя мысль находит отражение в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.11.2008 № А33-9732/07.

Соглашаются с чиновниками и многие суды. Наглядный пример – Постановление АС Центрального округа от 29.07.2015 № Ф10-2173/2015. Арбитры одобрили санкции по п. 1 ст. 126 НК РФ за неподачу затребованных «обороток», карточек и анализов счетов. Инспекторы имеют право посмотреть регистры бухучета, ведущиеся в установленном порядке, если содержащаяся в них информация необходима для проверки налогов. Схожие выводы можно найти в постановлениях АС Уральского округа от 22.03.2019 № Ф09-781/19, АС Центрального округа от 17.05.2018 № Ф10-1416/2018 и др. Как мы видим, эту точку зрения разделяет ВС РФ.

Правда, порой успех сопутствует и фирмам. Так, служители Фемиды отмечали, что, например, «оборотки» в фискальных целях не являются обязательными. Инспекторы не обосновали, каким образом эти регистры связаны с исчислением и уплатой налогов (постановления АС Западно-Сибирского округа от 27.07.2018 № Ф04-3054/2018, от 26.03.2013 № А03-7357/2012). Иногда судьи устанавливали – в затребованных документах бухучета нет сведений, необходимых для налогообложения, стало быть, контролеры неправы (постановление ФАС Московского округа от 29.02.2012 № А40-54137/11-116-156).

Однако при наличии регистров бухучета компании все же безопаснее их представить.

Рассмотрим аналитический учет расчетов с контрагентами в 1С Бухгалтерия 8.3.

есть ли в 1С карточка аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами по форме РТ-12;
как организован аналитический учет в 1С;
как проанализировать расчеты с контрагентами.

Аналитический учет расчетов с контрагентами

Аналитический учет в 1С реализован с помощью Субконто.

Если рассматривать учет расчетов, то в 1С для этих целей чаще всего используется:

Контрагенты ;
Договоры .

Анализ расчетов с контрагентами

Организация должна закрепить формы первичных документов и регистров бухгалтерского учета. Она может их разработать самостоятельно или использовать унифицированные формы.

Форма РТ-12

Форма РТ-12 применяется для учета расчетов с контрагентами при большом объеме их в организации.

Где найти в 1С карточку аналитического учета расчетов по форме РТ-12?

В 1С форма РТ-12 не реализована, ее можно разработать самостоятельно или использовать вместо нее типовые отчеты для проведения анализа аналитического учета.

Стандартные отчеты гибкие в настройках (группировка, отборы и так далее), поэтому из них можно получить необходимую информацию, но немного в другом виде.

Например, отчет Карточка счета позволит посмотреть движения с использованием анализируемого счета в разрезе каждой операции.

Отчет Обороты счета подготовит данные для анализа общих показателей по счетам.

Если вам недостаточно типовых отчетов, вы всегда можете попробовать создать свой собственный — с помощью Универсального отчета.

БухЭксперт8 советует анализировать расчеты с контрагентами с помощью отчета Анализ субконто. Он позволяет рассматривать расчеты с обратной стороны — отталкиваясь от аналитического учета и показывая данные сразу по всем счетам.

См. также:

Отчеты наше все (из записи эфира от 30 января 2019 г.)

Помощник бухгалтера – Универсальный отчет

Как сделать акт сверки с контрагентом в 1С 8.3

Инвентаризация расчетов с контрагентами в 1С 8.3

Что такое сервис 1С:Сверка и как с ним работать

Если Вы являетесь подписчиком системы БухЭксперт8, тогда читайте дополнительный материал по теме:

Отчет Оборотно-сальдовая ведомость

Отчет Анализ субконто

Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Карточка публикации

(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Зачем нужен 60 счет

Счет используют для учета расчетов с контрагентами. Долг компании за приобретенные товары или услуги фиксируют по кредиту. Например, компания получила от поставщика сырье, значит бухгалтер сделает проводку:

Дт 10 Кт 60 — получены товары от контрагента

Таким образом, у компании увеличился запас сырья, и вырос долг перед поставщиком, так как сырье еще не оплачено. По дебету задолженность снижается, например из-за оплаты счета за сырье. Тогда бухгалтер делает проводку:

Дт 60 Кт 51 — оплачен счет поставщика

Счет 60 — активно-пассивный. На конец периода может быть остаток по дебету или кредиту. Сумма по дебету означает, что ТМЦ были оплачены авансом, и поставщик еще их не передал. По кредиту — это долг компании перед контрагентом.

Какие субсчета открывают к 60 счету

В рамках 60 счета выделяют несколько субсчетов. Основные из них это 60.01 и 60.02.

Субсчет 60.01 нужен для учета взаиморасчетов с поставщиками. На нем формируется кредиторская задолженность компании, то есть суммы, которые организация должна оплатить своему контрагенту.

Субсчет 60.02 используют для учета авансовых платежей поставщикам. Это дебиторская задолженность. То есть компания заплатила контрагенту, но ТМЦ еще не получила. Разберем на примере проводок.

Дебет	Кредит	Сумма	Суть операции
60.02	51	10 000	Поставщику перечислили аванс за поставку сырья
10	60.01	10 000	Поставщик отгрузил сырье
60.01	60.02	10 000	Внесенный ранее аванс учтен в качестве оплаты произведенной поставки

Кроме того, к 60 счету открывают и такие субсчета:

60.03 — для учета векселей;
60.21 — задолженность перед поставщиками в валюте (аналог 60.01);
60.22 — авансы поставщикам в валюте (аналог 60.02).

Как ведут аналитический учет по счету 60

Аналитику строят по каждому предъявленному счету от каждого поставщика. Учет по счету должен давать информацию по каждому контрагенту в разрезе:

счетов, срок оплаты которых еще не наступил;
просроченных сумм;
неотфактурованных поставок;
выданных авансов;
выданных векселей;
полученных коммерческих кредитов и так далее.

С какими счетами корреспондирует счет 60

Счет корреспондирует со многими бухсчетами, ознакомьтесь с ними в таблице.

Счет 60 корреспондирует по дебету с	Счет 60 корреспондирует по кредиту с
50, 51, 52, 55, 60, 62, 66, 67, 76, 79, 91, 99	07, 08, 10, 11, 15, 19, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 44, 50, 51, 52, 55, 60, 76, 79, 91, 94, 97

Основные проводки с 60 счетом

Бухгалтерия должна четко следить за всеми расчетами и выданными авансами. Поэтому важно знать основные проводки, связанные со счетом 60.

Оплатили долг поставщику из кассы / расчетного счета / валютного счета / спецсчета
Внесли аванс поставщику из кассы / расчетного счета / валютного счета / спецсчета

Произвели оплату за счет подотчетных средств

Провели взаимозачет однородных требований

Переоформили долг перед поставщиком в краткосрочный или долгосрочный займ

Удержали сумму по признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В программе можно вести учет расчетов с поставщиками в разрезе счетов, договоров, контрагентов и так далее. С нами вы никогда не забудете о взыскании дебиторской задолженности и своевременном погашении кредиторской. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Легко ведите учёт и заводите первичку
Отправляйте отчётность через интернет
Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
Начисляйте зарплату, больничные, отпускные

Попробовать бесплатно

Расчеты с наемными сотрудниками — это не только заработная плата и выданные в подотчет средства, есть и другие категории расчетов. Например, материальная помощь, займы, возмещение ущерба и так далее. Для их учета использую счет 73.

Переводы в пути — это деньги, еще не зачисленные на счет компании, но которых в наличном или безналичном виде уже нет. Например, наличность сдали в кассу банка, но на расчетный счет деньги еще не зачислили. По сути, деньги у компании есть, но числятся они не в кассе и не на банковском счете, они учитываются как «переводы в пути». Для их учета используют счет 57.

Испорченные товары на складе, украденные материалы, потерянные при перевозке полуфабрикаты — все это попадает на счет 94. Его добавили в план счетов специально для отражения сумм потерь и недостач материалов, товаров, денег и других ценностей.

Два похожих судебных спора с разными исходами позволяют сделать вывод: лучше ответить налоговикам, что нужных бумаг нет в природе, чем пассивно противодействовать работе проверяющих.

Не существуют или не в тему?

В отношении организации проводилась выездная проверка, и налоговая, как обычно, запросила ряд документов. Из ответа на свое требование ИФНС узнала, что запрошенные бумаги не имеют отношения к вопросам исчисления и уплаты налогов. Тем не менее, первые 9 тысяч рублей штрафа удалось отменить при обжаловании решения в ФНС России, но 3400 рублей штрафа после этого остались в силе и послужили основанием для обращения в суд (дело № А56-62632/2019).

Здесь компания использовала уже другую стратегию оправдания своего бездействия: документов не было вообще. Оказывается, инспекция ранее получила у организации оборотно-сальдовые ведомости и главные книги, поэтому имела возможность узнать, какие именно счета бухучета используются, а какие – нет. А запрашивались, в частности, карточки счетов 23 "Вспомогательные производства", 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", 44 "Расходы на продажу", 45 "Товары отгруженные", 58 "Финансовые вложения", 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" за проверяемые три года.

Укрощение строптивых

Также фирма утверждала в суде, что в своё время проинформировала проверяющих об отсутствии запрошенных документов. Тем не менее, официальный ответ на требование не содержал отказа от выдачи бумаг по этой причине. Напротив, компания выражала готовность их представить после того, как инспектора уточнят перечень документов и основания их истребования. Кроме того, фирма напирала на то, что именно инспекция должна была доказать наличие этих документов, но не сделала этого.

Судей всё это не впечатлило. Они указали, что об отсутствии бумаг надо было информировать налоговиков в форме заявления о невозможности представить документы (кассация Ф07-5015/2020, Северо-Западный округ). Фирма же вместо этого "полезла в бутылку", дав оценку действиям проверяющих – указав, что запрошенное не нужно для целей проверки. Также суды установили, что бухучёт организация ведет в программе 1С, так что доказывать отсутствие тех или иных счетов (и карточек по ним) должна была, по мнению судов, она сама. Штраф оставлен в силе.

Кто кому мешал работать

Другой организации при аналогичных обстоятельствах повезло чуть больше. Правда, и цена вопроса – как исходная, так и конечная – была гораздо выше: изначальная сумма штрафа даже с учетом того, что сами налоговики уменьшили ее вдвое, почти достигала 1 млн рублей. Судебный же процесс позволил налогоплательщику снизить потери до 320 тысяч рублей (дело № А50-16452/2019).

В течение проверки, которая длилась с сентября 17 года по май 2018-го, налоговая выставила шесть требований о представлении документов, большая часть которых была либо не представлена вообще, либо отдана налоговикам со значительным опозданием. Суды напомнили, что требование считается полученным на шестой день после его отправки, так что оправданий для задержки с выдачей документов судьи не нашли. Масла в огонь подлили и ответчики – заявили, что фирма намеренно затягивала ход проверочных мероприятий. При этом ходатайство о продлении сроков на шесть требований было только одно.

Вместе с тем, объем запрошенных и, в том числе, не представленных документов был впечатляющим: так, налоговики недополучили 9925 бумаг. Суды заинтересовались законностью только одного требования из шести, которое как раз содержало запрос карточек и других элементов бухучета.

Должны, но не обязаны

Нельзя начислять штраф исходя из предположительного количества документов, которые должны иметься у налогоплательщика (кассация Ф09-1131/2020, Уральский округ). С одной стороны, существует обязанность вести регистры бухучета, обеспечивать их сохранность и представлять по требованию налогового органа. Вместе с тем, в пользу истца сыграли, среди прочего, формальные ошибки ИФНС: в своём решении о назначении штрафа она не указала, какие именно регистры истребовались и не были представлены: по каким счетам и за какие периоды. Кроме того, ни в акте проверки, ни в самом решении не доказано, что спорные документы имелись в наличии и оформлялись именно в проверяемом периоде.

К тому же, суд указал, что само по себе отсутствие документов, которые должны быть в силу требований закона, влечет иные негативные для налогоплательщика последствия, например, в виде непринятия расходов или вычетов.

Нафантазировали

Так что штраф за непредставление в срок оборотно-сальдовой ведомости, отчетов по проводкам, анализа счетов, карточек счетов суды признали неправомерным и отменили. Также суды отметили, что не существует обязанности составляет карточки счетов и субсчетов в разрезе каждого контрагента – по-видимому, это было одним из элементов обжалованого требования.

Налоговая отбивалась – ведь отдельные указанные документы фирма представила. Но, как решили суды, это не доказывает того, что все остальные документы составлялись, велись и хранились в необходимом объеме и с нужной степенью детализации. Штраф же рассчитан исходя из гипотезы о наличии указанных бумаг.

Платежки – это святое

Что касается других требований, штраф по которым организация пыталась также оспорить – здесь её ждало фиаско. Например, суды сочли законным запрос должностных инструкций директора, замдиректора и главного бухгалтера. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что все это не имеет отношения к целям исчисления и уплаты налогов.

Также налогоплательщик пытался оспорить запрос платежных документов: поручений, банковских ордеров, инкассовых распоряжений. Но не вышло: они относятся к первичке, подтверждают исполнение хозопераций, а в счёте-фактуре в ряде случаев должен указываться номер платежно-расчетного документа. Тот факт, что налоговый орган вправе запросить выписки в банке, не исключает обязанности налогоплательщика представить указанные бумаги по запросу.

Читайте также: