Каким документом в программе выполняются регламентные операции налогового учета налог на прибыль
Опубликовано: 16.05.2024
- Наши проекты
- Истории успеха
- Статьи экспертов
- Карьера
- Творчество
- КонтактыНаши клиентыКонтакты
Заказать обратный звонок
Заказать демонстрацию 1С:ERP
Налоговый учет по налогу на прибыль в программе "1С:ERP Управление предприятием 2.0"
Автор статьи – Юданова Светлана - ведущий консультант по внедрению ERP-систем ВЦ «Раздолье», www.razdolie.ru
В данной статье мы кратко рассмотрим основной функционал по учету налога на прибыль в конфигурации «1С:ERP Управление предприятием 2.0» (далее по тексту – 1С:ERP). При этом основные акценты будут сделаны на различиях с конфигурацией «1С:Управление производственным предприятием 8. Ред. 1.3» (далее по тексту – УПП).
В системе 1С:ERP для бухгалтерского и налогового учета используется единый план счетов. Как следствие, операции бухгалтерского и налогового учета отражаются одновременно и в бухгалтерском и в налоговом учете в одном регистре учета, отсутствует разделитель «Вид учета», и также отпадает необходимость устанавливать соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета, как это было в УПП.
Необходимость отражения хозяйственной операции по счету в налоговом учете определяется признаком «НУ» в плане счетов бухгалтерского учета.
Это нововведение значительно упрощает анализ данных бухгалтерского учета в 1С:ERP по сравнению с УПП, где ведение бухгалтерского и налогового учетов было организовано на разных планах счетов, и разных регистрах учета.
Настройка параметров налогового учета производится для каждой организации индивидуально. Указываются параметры:
- система налогообложения (общая или упрощенная);
- применение ЕНВД;
- ставки налога на прибыль;
- применение ПБУ 18/02.
Рассмотрим, как организован налоговый учет при общей системе налогообложения с применением ПБУ 18/02.
Документы в регламентированном учете отражаются одновременно по бухгалтерскому и налоговому учету, для этого не требуется устанавливать дополнительных признаков, как в УПП.
Не все расходы, отражаемые в бухгалтерском учете, принимаются к налоговому учету. Для отражения таких операций расходы в налоговом учете отражаются в составе постоянных или временных разниц.
При проведении документов, так же как и в УПП , должно выполняться правило: БУ = НУ + ПР + ВР, где БУ – бухгалтерский учет, НУ – налоговый учет, ПР – постоянная разница, ВР – временная разница.
Механизм формирования постоянных разницы в 1С:ERP аналогичен УПП. Принимается или не принимается расход по статье к налоговому учету, определяется признаком «Принимается к налоговому учету». При снятом признаке реквизит «Вид расходов по основной деятельности» автоматически устанавливается в значение «Не учитывается в целях налогообложения». При установленном признаке «Принимать к налоговому учету», реквизит «Вид расходов по основной деятельности» заполняется одним из предлагаемых значений. Это значение будет использоваться при проведении регламентных операций по налоговому учету и формировании налоговой декларации.
Для примера проведем документ «Поступление услуг и прочих активов». Введем расходы по двум статьям: принимаемой и не принимаемой к налоговому учету:
Получаем проводки по счету затрат. Как видим, услуги, не принимаемые к НУ, отразились в графе Сумма ПР Дт, принимаемые – Сумма НУ Дт. По налоговому учету проводки по дебету и кредиту формируются обособленно, так как не по всем счетам бухгалтерского учета ведется налоговый учет.
Временные разницы возникают, когда затраты в бухгалтерском и налоговом учетах учитываются по-разному. Например, при принятии к учету основного средства установлены разные сроки эксплуатации в бухгалтерском и налоговом учете. При начислении амортизации возникает временная разница:
На основании проводок, введенных первичными документами, сформированных постоянных, временных разниц, производится расчет налог на прибыль.
Постоянные разницы влияют на расчет постоянных налоговых активов и обязательств, временные разницы влияют на расчет отложенных налоговых активов и обязательств.
Начисление налога производится в процессе обработки «Закрытие месяца». Осуществляется документом «Регламентные операции» с типом операции «Расчет налога на прибыль».
Результатом наших расчетов является налоговая декларация.
Принципы формирования регламентированной отчетности не отличаются от аналогичного функционала в УПП. Есть выгрузка отчета в электронном виде для передачи в налоговую инспекцию.
В данной статье мы кратко рассмотрели принципы организации налогового учета по налогу на прибыль в программе «1С:ERP Управление предприятием 8». В уже подготовленных и готовящихся к публикации статьях мы более подробно рассматриваем вопросы регламентированного и управленческого учета в программе «1С:ERP Управление предприятием 2.0».
Помощник Закрытие месяца можно найти в разделе Операции — Закрытие периода.
Помощник позволяет проводить ежемесячные регламентные операции, к примеру, начисление амортизации, закрытие 20, 25, 26 и 44 счетов, закрытие 90-х счетов и определение финансового результата. Выполнять все операции необходимо ежемесячно в том порядке, в котором они расположены в помощнике.
Операции в Закрытии месяца выбираются в соответствии с настройками Учетной политики и Налогов и отчетов организации (раздел Главное).
Если в базе ведется учет по нескольким организациям, в Закрытии месяца можно будет выбрать нужную и провести регламентные операции только по ней.
Перед проведением регламентных операций программа предложит перепроведение документов. Обращаем ваше внимание: если в документ были внесены изменения в прошедшем периоде и этот документ был проведен, то Закрытие месяца предложит выполнять перепроведение документов с момента проведения этого документа. Вы можете выбрать, требуется ли перепроведение.
При выборе перепроведения только текущего месяца (если известно, что измененные данные в прошлых периодах не повлияют на результат), программа перенесет границы последовательности.
Об успешном выполнении регламентных операций будет свидетельствовать их окраска в зеленый цвет и галочки рядом с каждой операцией. При необходимости, кликнув на любую из них, можно просмотреть проводки/справки-расчеты/документы. Также имеется возможность пропуска отдельных операций и повторного их выполнения.
В верхней части формы доступны кнопки, позволяющие отменить закрытие выбранного месяца, просмотреть отчет и справки-расчеты по проделанным операциям.
Все регламентные операции поделены на четыре группы:
- Операции, по результатам которых признаются расходы организации, и операции, необходимые для корректного закрытия месяца.
- Операция Расчет долей списания косвенных расходов, которая не формирует проводок, но предварительно рассчитывает закрытие счетов расходов и определяет суммы для уменьшения налогооблагаемой базы по прибыли и финансовые результаты деятельности организации.
- Операции по закрытию счетов затрат.
- Операции по определению финансового результата.
Некоторые регламентные операции выполняются не каждый месяц. Например, операция Расчет НДС требуется раз в квартал, как и расчет транспортного налога. Поэтому этих операций в январе вы не увидите, а вот в марте они появятся.
Последняя операция года — Реформация баланса — также производится из помощника Закрытие месяца в декабре. Счета 90 и 91 закрываются ежемесячно на субсчета с кодом 09, а 31 декабря сальдо с них списываются на счет 99 «Прибыли и убытки». А сальдо со счета 99 списывается на счет 84 как нераспределенная прибыль или непокрытый убыток.
«Клерк» Рубрика 1С
Классический вопрос бухгалтеров: "Почему начислился отрицательный налог на прибыль?" или "Откуда взялся налог, если у нас убыток?" В статье подробно разбирается типовой алгоритм расчетов по налогу на прибыль (по ПБУ 18/02), часто возникающие проблемы и пути их решения.
Порядок расчетов по налогу на прибыль в УПП (по ПБУ 18/02)
Во-первых, в этом виноват его сложный алгоритм, а во-вторых, его фактическая реализация (пример расхождения заявленного функционала с фактическим см. ниже). За основу анализа взят код УПП, но некоторые моменты могут быть применимы и для других конфигураций.
Говоря о документе "Расчеты по налогу на прибыль", я подразумеваю, что он проводится в режиме "Расчет постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств и налога на прибыль" (первый режим).
К документу в качестве печатной формы прицеплена справка-расчет "Постоянные и временные разницы", но по умолчанию она строится в режиме "Постоянные разницы", и может строиться достаточно долго (до 15-20 минут). Эта же справка-расчет доступна как отдельный отчет, и тогда в настройках можно сначала выбрать интересующий вид разниц (временные разницы лично мне всегда были более интересны).
Также с ней есть одна неприятная проблема - по виду учета "Основные средства" справка-расчет не показывает счета 03 и 02.02, хотя в расчете отложенных налогов они участвуют. Возможно, есть и другие проблемы, пока неизвестные мне.
Кроме того, форма справки-расчета не имеет "нормальных" группировок и потому очень неудобна в использовании.
К документу также прицеплена еще одна справка-расчет "Расчет налога на прибыль", с которой совершенно та же история - она тоже формируется долго, так же неудобно построена, и тоже по умолчанию формируется не в том режиме, который нам более всего интересен (она умеет показывать расчет по данным БУ, но с постоянными и временными разницами, а по умолчанию показывает только данные БУ).
Всерьез рассчитывать на обе эти справки для поиска причин некорректного расчета налога я на практике никому не рекомендую.
Важно понимать, что промежуточные результаты расчета по налогу на прибыль (в отличие от расчета себестоимости) нигде в базе данных не сохраняются, поэтому любая справка-расчет каждый раз выполняет все расчеты заново, а не берет данные из проведенного документа. Поэтому не удивляйтесь, если печатная форма не будет соответствовать проводкам.
ВАЖНО: в конфигурации "Бухгалтерия предприятия" документ "Расчеты по налогу на прибыль" также делает движения по вспомогательным регистрам, по которым в дальнейшем можно строить нормальные человеческие справки-расчеты. Кто раньше внедрял или пользовался БП 2.0 или 3.0, знайте - в УПП и КА этого полезного функционала нет и, боюсь, уже не будет.
Напоследок еще одно важное напоминание: все проводки документа "Расчеты по налогу на прибыль" отражаются только в БУ, т.к. смысл документа в том, чтобы привести бухгалтерские результаты к налоговым, а не наоборот!
Итак, про документ поговорили, теперь про механизм расчета налога. Он выполняется поэтапно:
Этап 1 – расчет ПНА и ПНО по ПР
Из проводок очевидно, что постоянные разницы участвуют в расчетах по налогу на прибыльтолько после того, как они отразились на доходах или расходах организации. Любые остатки ПР на балансовых счетах активов или обязательств НЕ ВЛИЯЮТ на расчет налога!
Формируются проводки:
Дт 99.02.3 Кт 68.04.2 на сумму (ОборотДт * СтавкаНалогаНаПрибыль) – ПНО
Дт 68.04.2 Кт 99.02.3 на сумму (ОборотКт * СтавкаНалогаНаПрибыль) – ПНА
Общее правило:Если прибыль (доходы минус расходы) по данным БУ больше, чем по данным НУ, то формируется постоянный налоговый актив (ПНА), иначе возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО).
Проще говоря: положительная сумма ПР в доходах * 20% = ПНА; полож. ПРв расходах * 20% = ПНО
Дт 26 ПР на 100 000 руб. – отражены затраты. При закрытии месяца они сформируютдебетовый оборот по сч. 90.
Дт 99.02.3 Кт 68.04.2 на 20 000 руб. – отражение ПНО
Этап 2 – расчет ОНА по убытку тек. периода (по данным НУ, только если есть убыток)
Убыток текущего периода 09 = СуммаКонечныйОстатокДт_сч99.01НУ * СтавкаНалогаНаПрибыль - СуммаКонечныйОстатокДт_сч09БУ по субконто УбытокТекущегоПериода
Формируются проводки:
Дт 68.04.2 Кт 09 – если сумма отрицательная
Дт 09 Кт 68.04.2 – если сумма положительная
Необходимо, чтобы для организации были заполнены ставки налога на прибыль (через учетную политику), без них расчет работает некорректно.
Этап 3 – расчет ОНА и ОНО по ВР на счетах видов активов и обязательств
Обратите внимание: в отличие от ПНА/ПНО, ОНА и ОНО формируются в момент ВОЗНИКНОВЕНИЯ временной разницы на счетах учета активов и обязательств, а не в момент ее отнесения на доходы или расходы.
Так, возникновение ВР в оценке материалов на сч. 10 приведет к формированию ОНО, даже если эти материалы весь месяц лежали на складе и никуда не списывались!
Порядок расчета "как должно быть", согласно комментариям 1С в коде типовой УПП:
- Определяется остаток налогооблагаемых и вычитаемых разниц по виду активов в целом.
- Исходя из остатка разниц, рассчитывается остаток отложенных налоговых активов и обязательств, который должен быть отражен на счетах 09 и 77 на конец месяца.
- Определяется сумма отложенных налоговых активов и обязательств, которая отражена на счетах 09 и 77 на конец месяца.
- Счета 09 и 77 корректируются на сумму разниц того что отражено на счете и того, что должно быть по результатам расчета.
Порядок расчета "как есть", непосредственно из кода типовой УПП:
- Рассчитываются остатки и обороты по виду учета ВР для видов активов и обязательств. Счета учета, относящиеся к предопределенным видам активов и обязательств, заданы в коде (см. ниже таблицу видов активов и обязательств).
- Результат расчета в виде СальдоНач / ОборотДт / ОборотКт / СальдоКон (по всем налоговым счетам данного вида актива), обрабатывается по-отдельности для каждого набора значений субконто по следующему алгоритму:
- Если СальдоНач > 0:
Проводки по счетам 09, 77 формируются в корреспонденции со счетом 68.04.2.
При записи проводки "сворачиваются" по видам активов и обязательств на каждом счете.
Сумма проводки умножается на ставку налога на прибыль.
Остатки БУ на счетах 09, 77 не принимаются во внимание.
Этап 4 – расчет суммы условного дохода/расхода по налогу (от оборотов БУ 99 за месяц)
Сумма налога рассчитывается как (ОборотКт_БУ_99_01_1 – ОборотДт_БУ_99_01_1)*СтавкаНалогаНаПрибыль
Дт 68.04.2 – Кт 99.02.2 – если сумма налога положительная
Дт 99.02.1 – Кт 68.04.2 – если сумма налога отрицательная
После этого этапа проводки документа записываются, чтобы движения учитывались на следующем этапе расчета.
Этап 5 – расчет налога к уплате (от оборотов БУ 68.04.2 за месяц)
Сумма делится на виды платежей в бюджет (фед. бюджет и бюджет субъекта РФ) и начисляется:
Дт 68.04.2 Кт 68.04.1
Проверки на отрицательные суммы нет.
Таким образом, технически УПП вполне может начислить отрицательный налог на прибыль. Или начислить положительный налог в ситуации, когда убытка прошлых периодов текущего года заведомо должно хватить на покрытие суммы прибыли текущего месяца.
Давайте попробуем разобраться, почему подобное может происходить на практике:
Типовые причины ошибок расчета по налогу на прибыль
При необходимости заново провести расчеты себестоимости (убедиться, что расчет выполняется без ошибок). Затем провести определение фин. результатов и расчеты по налогу на прибыль.
"БУ = НУ + ПР + ВР"
В этом может помочь отчет по анализу состояния налогового учета, но пользоваться им не очень удобно.
Пример: Дт 91.02 ВР Кт 14
В налоговом учете нет сч.14, поэтому приходится заменять сч.14 на сч.96.
Если необходимо отразить ВР там, где ОНА и ОНО не рассчитываются автоматически, необходимо выполнить расчет вручную и отразить его проводкой по сч. 09 или 77 в корреспонденции со сч.68.04.2
На практике мне недавно пришлось вручную отражать ОНО по виду актива "Кредиторская задолженность", т.к. задолженность в БУ была отражена раньше, чем в НУ, из-за чего возникала временная разница.
В результате не формируется отложенный налог.
Пример: Дт 91.02.1 ВР Кт 01.09 НУ
Проводку из примера мне пришлось исправлять на Дт 91.02 ВР Кт 01.09 ВР.
При этом происходит излишнее начисление ПНА/ПНО.
Лечится списанием ВР на ВР, методически это более корректно.
Технически решается подстановкой в ТЧ документа затрат принимаемой статьи затрат и обнулением суммы НУ (при ненулевой сумме БУ) - так получается проводка по виду учета ВР.
В результате могут сформироваться проводки по 77 вместо 09 и наоборот.
Если их оставить, расчет налога учтет их наличие и сделает такие проводки, чтобы конечное сальдо соответствовало расчетному.
Если вы вручную корректируете 09 и 77 счет, то или не перепроводите после этого расчеты по налогу, или снимайте активность/уносите документ вперед!
Правило "КонОстДт 09_УбТекПер = КонОстДт_99.01_НУ х 20%" должно соблюдаться всегда!
В получившуюся проводку вместо 99-го счета подставить 84.
Регламентные операции в 1С 8.3 – это перечень обязательных расчетных операций, которые нужно выполнить для закрытия счетов и формирования проводок, отражения финансового результата, расчета налогов и формирования отчетности.
В базе 1С 8.3 присутствуют следующие регламентные операции:
- Регламентные операции по НДС;
- Регламентные операции (закрытие месяца).
Регламентные операции по НДС в 1С 8.3
Для формирования регламентных операций НДС откройте раздел Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС:
Перечень всех возможных операций в программе 1С 8.3 доступен по кнопке Создать:
- Восстановление НДС – операция по восстановлению принятых к вычету сумм НДС по нулевой ставке. При создании операции в шапке нужно указать, где будет проставлена сумма налога – в книге покупок либо продаж.
- Восстановление НДС по недвижимости – операция по восстановлению сумм налога по объектам недвижимости, которые введены в эксплуатацию и используются для не облагаемых НДС операций, в соответствии с п.2 статьи 170 НК РФ.
- Начисление НДС по СМР хозспособом – данная операция начисляет НДС по работам строительно-монтажного характера, выполненных самой организацией и не принятых к учету объектам строительства как основные средства (согласно п.10 статьи 167 НК РФ).
- Подтверждение нулевой ставки НДС – данная операция подтверждает или не подтверждает нулевую ставку НДС по операциям реализации.
- Подтверждение оплаты НДС в бюджет – операция регистрирует факт получения отметки налоговой в Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
- Распределение НДС – распределяет НДС по операциям, облагаемых налогом, не облагаемых, или облагаемых по нулевой ставке по ценностям, списанным на расходы.
- Списание НДС – операция предназначена для списания на расходы НДС, который предъявлен поставщиком, но не может быть принят к вычету.
- Формирование записей книги покупок – операция отражает вычеты по НДС по счетам-фактурам, которые не попали в книгу покупок ранее, а также по счетам-фактурам, где налог принимается к вычету частями.
- Формирование записей книги продаж – операция по восстановлению НДС с авансов и отражения сумм в книге продаж.
Помощник по учету НДС
Для работы с регламентными операциями НДС в 1С 8.3 присутствует помощник. Он проверяет правильность и последовательность данных операций для корректного заполнения книг покупок и продаж, а также декларации по НДС. Помощник находиться в разделе Операции – Закрытие периода – Помощник по учету НДС:
Помимо самого списка операций, который должен быть выполнен, помощник фиксирует статус выполнения каждой их них:
- Ожидает выполнения;
- Выполнена, актуальна;
- Выполнена, не актуальна.
Для корректного формирования декларации НДС все операции должны иметь статус Выполнена, актуальна:
Внимание! Если в 1С 8.3 операции НДС были созданы в процессе работы по мере необходимости, то рекомендуется перед составлением отчетности воспользоваться помощником и перепровести указанный перечень в хронологической последовательности. Как это сделать читайте в нашей статье.
Рекомендуем посмотреть наш семинар про порядок проведения камеральной проверки декларации по НДС, про ошибки, которые выявляются при такой проверке и как избежать эти ошибки:
Закрытие месяца в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово
Данная процедура состоит из регламентных операций. Каждая операция проводиться отдельным документом в определенной последовательности. Для формирования регламентных операций откройте раздел Операции – Закрытие периода – Регламентные операции:
Перечень всех возможных операций в программе 1С 8.3 доступен по кнопке Создать. Однако создавать операции вручную не рекомендуется, 1С 8.3 сама определяет необходимый перечень согласно установленным настройкам программы, учетной политики организации и проведенным первичным документам:
Шаг 1. Настройка процедуры закрытия месяца
Настройки параметров учета
Для настройки параметров учета в 1С 8.3 откройте раздел Главное – Настройки – Функциональность:
На каждой закладке необходимо флажком отметить те хозяйственные операции, которые будут присутствовать в учете организации. Например: если организация ведет учет спецодежды, оборудования и хозяйственного инвентаря, то на закладке Запасы нужно установить флажок Спецодежда и спецоснастка:
После установки флажка в 1С 8.3 появиться функционал по учету специальной одежды, приспособлений, оборудования.
По оснастке, для которой первичными документами установлен срок полезного использования, при закрытии месяца будет создан расчетный регламентный документ Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки.
Настройки учетной политики
Для настройки учетной политики в 1С 8.3 откройте раздел Главное – Настройки – Учетная политика:
При формировании регламентных документов важное значение имеет порядок закрытия счетов 20, 23, 25, 26. Правила распределения и списания затрат устанавливаются пользователем в настройках учетной политики на закладке Затраты. Например: если в организации основной вид деятельности – это выполнение работ либо оказание услуг, то необходимо установить порядок списания затрат с 20 счета:
По кнопке Косвенные расходы устанавливаются методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
Шаг 2. Запуск процедуры закрытия месяца
Для автоматического закрытия месяца и проведения необходимых регламентных операций в 1С 8.3 создан помощник Закрытие месяца:
1. Откройте помощник раздел Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца или нажмите кнопку Закрытие месяца непосредственно в самом журнале регламентных операций:
2. Установите период закрытия:
3. Если в базе 1С 8.3 ведется учет не по одной, а нескольким организациям, то укажите наименование организации для которой осуществляется закрытие.
4. Для восстановления хронологической последовательности введенных документов воспользуйтесь функцией Проведение документов за месяц. Если перепроведение не требуется, то откройте гиперссылку и нажмите Пропустить операцию.
5. Чтобы запустить расчет регламентных документов нажмите кнопку Выполнить закрытие месяца.
Шаг 3. Последовательность закрытия месяца в 1С 8.3
Данная процедура состоит из 4 этапов:
- К 1-му этапу относятся расчетные операции по различным участкам учета. Они могут осуществляться независимо друг от друга по мере готовности или не выполняться вовсе, если отсутствуют данные учета или не включены настройки. Например: если в учете отсутствуют расходы будущих периодов, то и расчет по ним производиться не будет.
- Приступить ко 2-му этапу возможно только после расчета всех операций 1-го этапа, так как они могут повлиять на сумму формирования расходов. Этап состоит из одной операции Расчет долей списания косвенных расходов, которая определяет соотношение списания косвенных расходов между видами деятельности с разными системами налогообложения.
- На 3-м этапе производится:
- закрытие производственных и коммерческих счетов затрат;
- расчет фактической себестоимости полуфабрикатов и готовой продукции, работ и услуг, произведенных за месяц;
- корректировка себестоимости реализованной продукции (работ, услуг);
- распределение расходов по видам деятельности для организаций на УСН и для учета ИП.
- На 4-м этапе рассчитывается финансовый результат за месяц и сумма налога на прибыль. При выполнении регламентных операций за декабрь 1С 8.3 также проводит операцию Реформация баланса.
Процедура закрытия считается завершенной после выполнения всех перечисленных операций, то есть каждый регламентный документ должен иметь статус Выполнена, актуальна. В случае если операция выполнена с ошибкой, то 1С 8.3 присвоит ей соответствующий статус и приостановит закрытие месяца пока ошибка не будет устранена. Узнать информацию об ошибке можно кликнув мышью по названию операции.
Отмена выполнения регламентных операций по закрытию месяца
Для отмены процедуры закрытия периода в целом воспользуйтесь кнопкой Отменить закрытие месяца. Для отмены отдельной регламентной операции нажмите кнопку Отменить операцию, при этом все последующие операции приобретут статус Выполнена, неактуальна:
Чтобы получить краткий отчет о проведенных операциях в 1С 8.3 воспользуйтесь кнопкой Отчет о выполнении операций.
Шаг 4. Отчеты по завершающим операциям месяца
Получить информацию о назначении каждой операции можно по кнопке Открыть справку
в журнале Регламентные операции:
Шаг 5. Проводки и регистры
После завершения процедуры по каждой операции в 1С 8.3 доступны бухгалтерские проводки и регистры. Чтобы открыть записи для просмотра, щелкните мышью по названию операции и нажмите кнопку ДтКт:
Шаг 6. Справки-расчеты
Чтобы посмотреть подробности расчетов, а также сохранить информацию в бумажной форме воспользуйтесь кнопкой Справки-расчеты. Программа 1С 8.3 выдаст перечень доступных отчетов по проведенным регламентным документам:
Начисление амортизации
Для начисления амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете предназначена регламентная операция «Начисление амортизации ОС » документа « Закрытие месяца ». Для начисления амортизации нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете предназначена регламентная операция «Начисление амортизации НМА» того же документа.
Начисление амортизации для основных средств и НМА выполняется ежемесячно.
Амортизация для некоторых основных средств может быть начислена и раньше, при выполнении операций списания или передачи, а в налоговом учете и при изменении состояния или налогового назначения ОС. В этом случае такие ОС и НМА не будут амортизироваться документом «Закрытие месяца», это отслеживается автоматически.
Переоценка валютных средств
Данная регламентная операция производит пересчет стоимости по всем счетам, у которых установлен признак валютного учета, кроме немонетарных счетов, которые хранятся в регистре сведений «Немонетарные счета» (открывается из « Плана счетов » по ссылке «Немонетарные счета»).
Перед выполнением операции следует убедиться, что на последнюю дату завершаемого периода в справочнике «Валюты» установлены правильные курсы используемых валют.
В течение отчетного периода в соответствии с нормативными документами должен производиться пересчет стоимости только по тем счетам и объектам аналитического учета, на которых имело место движение имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Такой пересчет производится при проведении документов. Также пересчет можно выполнять вручную.
При проведении документа « Переоценка валютных средств» производится пересчет остатков имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в гривни по курсу, установленному НБУ для данной валюты на дату документа «Закрытие месяца». Пересчет производится по каждому объекту аналитического учета на счете.
Возникающая разница между пересчитанной суммой и суммой, учтенной на счете по конкретному объекту аналитического учета (сальдо на момент переоценки), зачисляется на соответствующие счета доходов или расходов, задаваемые в регистре сведений «Параметры учета курсовых разниц» (доступен из формы «Параметры учета» с закладки «Банк и касса» по ссылке «Параметры учета курсовых разниц»).
Операция корректирует только гривневые остатки. Остатки в валюте в процессе проведения переоценки не изменяются.
Распределение ТЗР
Производится распределение ТЗР, накопленных на счетах бухгалтерского учета 200, 2801 и 2802.
Алгоритм распределения соответствует п. 9 П(С)БУ 9 « Запасы »:
1. Определяется стоимость выбытия ТЗР, при этом учитываются:
в—Џ остаток на счете ТЗР на момент расчета;
в—Џ остаток на начало месяца, поступление и выбытие в течение месяца запасов на соответствующих счетах учета запасов.
2. Стоимость выбытия ТЗР распределяется по направлениям выбытия запасов При этом формируются, например, такие проводки :
в—Џ Дт 231 Кт 200Нѕ Дт 93 Кт 200;
в—Џ Дт 902 Кт 2801Нѕ Дт 947 Кт 2801.
ТЗР распределяются в себестоимость выбытия ТМЦ тех номенклатурных групп, на которые ТЗР были отнесены.
Корректировка фактической стоимости номенклатуры
П(С)БУ 9 «Запасы» предусматривает две разновидности метода оценки выбытия запасов:
- по средневзвешенной цене на момент проведения операции (ст. 19);
- по средневзвешенной цене за месяц (ст. 18).
Для организаций, использующих способ списания материально производственных затрат (МПЗ) «по средней», в течение отчетного периода списание МПЗ производится по средней на момент проведения операции, что соответствует первой из упомянутых разновидностей.
Для организаций, использующих средневзвешенную цену за месяц, следует использовать регламентированную операцию «Корректировка фактической стоимости номенклатуры ». После ее выполнения создаются корректирующие проводки, которые доводят расчет стоимости списания МПЗ до средней, взвешенной за месяц.
Для организаций, использующих способы списания отличные от «по средней», выполнение операции «Корректировка фактической стоимости номенклатуры» не имеет смысла.
Списание расходов будущих периодов
Данная регламентная операция предназначена для автоматизированного списания расходов будущих периодов со счета 39 « Расходы будущих периодов » в дебет разных счетов (в зависимости от характера соответствующих расходов).
Списание расходов будущих периодов выполняется путем равномерного распределения общей суммы расходов на период, указанный в справочнике «Расходы будущих периодов» для конкретной статьи таких расходов.
Расчет себестоимости готовой продукции
Расчет фактической себестоимости по бухгалтерскому учету производится регламентной операцией «Расчет и корректировка себестоимости продукции (услуг)» в документе «Закрытие месяца». Расчет производится с учетом начальных остатков незавершенного производства, фактических затрат производства отчетного периода, остатков незавершенного производства на конец отчетного периода, указанных в документе «Инвентаризация НЗП».
Расчет производится в несколько этапов:
- определение порядка переделов;
- расчет себестоимости продукции и полуфабрикатов по прямым затратам основного и вспомогательного производства по каждому переделу;
- распределение общепроизводственных затрат;
- расчет себестоимости продукции и полуфабрикатов с учетом распределения общепроизводственных затрат;
- корректировка плановой стоимости продукции и полуфабрикатов до фактической стоимости.
Определение порядка переделов
В отраслях промышленности с серийным и поточным производством, где продукция проходит определенную последовательность этапов производства, используется попередельный метод расчета себестоимости.
Переделом называется этап производства, заканчивающийся получением готового продукта, который может быть отправлен в следующий передел или реализован.
В качестве объекта калькулирования выступает выпуск каждого отдельного передела.
Конфигурация поддерживает два способа задания порядка переделов, которые устанавливаются в учетной политике бухгалтерского учета (см. раздел «Учетная политика»):
- вручную (по подразделениям);
- автоматически (по переделам).
Способ расчета себестоимости производства вручную (по подразделениям)
Способ расчета себестоимости производства по подразделениям предполагает ручное задание порядка переделов. В этом случае в качестве передела воспринимается каждое подразделение и все связанные с ним номенклатурные группы .
Задается порядок подразделений с помощью документа «Установка порядка подразделений для закрытия счетов» (доступен из «Учетной политики» с закладки «Переделы» по ссылке «Установка порядка подразделений для закрытия счета 23»). Устанавливаемый порядок начинает действовать с даты документа.
Способ расчета себестоимости производства автоматически (по переделам)
Способ расчета себестоимости производства по переделам предполагает автоматический расчет порядка переделов. В этом случае в качестве передела воспринимается выпуск одного подразделения по одной номенклатурной группе.
При расчете порядка переделов производится анализ затрат и выпуска по каждому переделу. Первый номер устанавливается тем переделам, затраты которых не выпускались в других пределах. Второй номер устанавливается тем переделам, затраты которых были выпущены на первом переделе. И т.д.
Расчет затрат встречного выпуска и себестоимости продукции, списанной на собственные нужды
В некоторых случаях могут возникнуть ситуации «закольцованности»:
в—Џ выпуск встречных услуг производственными подразделениями друг другу;
в—Џ списание продукции, выпущенной производственным подразделением, на собственные нужды этого же подразделения.
В таких случаях порядок переделов определяет пользователь . В регистре сведений « Встречный выпуск продукции, услуг» (доступен из «Учетной политики» с закладки «Переделы» по ссылке «Встречный выпуск продукции (услуг)») указывается, выпуск какой продукции в каком подразделении и по какой номенклатурной группе требует пересчета себестоимости другого передела, так как в этом переделе выпущенная продукция выступала в качестве затраты. Способ расчета себестоимости встречного выпуска продукции и услуг устанавливается для конкретной организации и периода действия.
ЗАМЕЧАНИЕ. Для корректного расчета себестоимости встречного выпуска стоимость списания материальнопроизводственных затрат должна рассчитываться по методу ФИФО, а для расчета себестоимости производства использоваться автоматическое определение порядка переделов.
Корректировка фактической стоимости номенклатуры
Для организаций использующих способ списания материально производственных затрат (МПЗ) «по средней», в течение отчетного периода списание МПЗ производится по средней скользящей.
После выполнения регламентной операции «Корректировка фактической стоимости номенклатуры» создаются корректирующие проводки, которые доводят расчет стоимости списания МПЗ до средней взвешенной.
Расчет себестоимости, продукции, полуфабрикатов, работ и услуг по прямым затратам производства
Согласно порядку переделов перебираются все обороты счетов, отражающих прямые расходы основного и вспомогательного производства (231, 232). Сумма производственных затрат подразделения и номенклатурной группы включается в себестоимость выпуска этого подразделения по этой номенклатурной группе. Если выпуск состоит из нескольких номенклатурных позиций, то сумма затрат распределяется на пропорционально плановой себестоимости выпуска каждой номенклатурной позиции. С помощью корректирующих проводок этот расчет отражается в учете.
Для того чтобы автоматический расчет получился корректным, производственная деятельность каждого подразделения по каждой номенклатурной группе должна быть отражена в виде производственных затрат (документы «Требование накладная», «Поступление товаров и услуг» (услуги), « Начисление зарплаты » и пр.) с одной стороны и выпуска готовой продукции (документ «Отчет производства за смену») и остатков незавершенного производства (документ « Инвентаризация незавершенного производства »), с другой стороны. Если этот принцип будет нарушен, то документ «Закрытие месяца» выдаст сообщение об отсутствии базы распределения производственных расходов, и себестоимость будет рассчитана некорректно.
Распределение общепроизводственных затрат
Общепроизводственные затраты распределяются в состав расходов основного и вспомогательного производств по номенклатурным группам (в разрезе которых ведется учет на счетах 231 «Основное производство» и 232 «Вспомогательные производства»).
В зависимости от специфики производственной деятельности предприятия при распределении общепроизводственных затрат могут применяться разные базы распределения.
База распределения затрат устанавливается в регистре сведений «Методы распределения косвенных расходов организаций» (доступен из «Учетной политики» с закладки «Общепроизводственные затраты» по ссылке «Методы распределения косвенных затрат»).
Здесь в колонке «База распределения» можно выбрать один из следующих методов распределения:
- «Объем выпуска» —” в качестве базы распределения используется количество выпущенной в текущем месяце продукции, оказанных услуг;
- «Плановая себестоимость» —” в качестве базы распределения используется плановая стоимость выпущенной в текущем месяце продукции, оказанных услуг;
- «Оплата труда» —” в качестве базы распределения используется сумма расходов, отраженных на статьях затрат с видом «Оплата труда»;
- «Материальные затраты» —” в качестве базы распределения используется сумма расходов, отраженных на статьях с видом «Материальные расходы».
- «Прямые затраты» – в качестве базы распределения используется сумма расходов, отраженных на статьях прямых затрат производства;
- «Отдельные статьи прямых затрат» – в качестве базы распределения используется сумма расходов, отраженных на статьях прямых затрат, объединенных в произвольный список. Списки статей затрат, включенных в базу распределения косвенных затрат, хранятся в одноименном справочнике.
Для общепроизводственных затрат можно устанавливать способ распределения с точностью до подразделения и статьи затрат . Это может потребоваться в случае, когда для разных видов расходов необходимо применение разных способов распределения.
Если для всех общепроизводственных затрат необходимо установить один общий способ распределения, то при установке способа распределения не надо указывать счет затрат, подразделение и статью затрат.
Аналогично —” не указывая подразделение —” можно установить общий способ распределения для всех расходов, учитываемых по одному подразделению.
При установлении способа распределения в регистре сведений «Способы распределения статей затрат организации» указывается дата, начиная с которой способ распределения. Если, начиная с определенного периода, необходимо изменить способ распределения расходов, то в регистр сведений вводится новая запись, в которой указываются новый способ распределения и дата, начиная с которой следует применять новый способ.
Постоянные общепроизводственные затраты распределяются в соответствии с нормальной мощностью
подразделений. Признак того, является ли затрата постоянной устанавливается в справочнике «Статьи затрат»
(меню «Справочники» —” «Доходы и затраты» —” «Статьи затрат»). В регистре сведений «Показатели при нормальной мощности» для каждого подразделения организации можно задать базу распределения и сумму постоянных затрат. При расчете себестоимости выпущенной продукции, затраты, сверх нормальной мощности, будут отнесены на себестоимость реализованной продукции (счет 901).
Корректировка плановой стоимости продукции и полуфабрикатов до фактической стоимости.
Поступление и списание продукции и полуфабрикатов, произведенных в текущем отчетном периоде, отражается по плановым ценам. Поэтому после расчета фактической себестоимости производства необходимо отразить поступление и списание продукции и полуфабрикатов по фактической стоимости. Для этого создаются корректирующие проводки.
Переоценка стоимости запасов
Согласно П(С)БУ 9 «Запасы» запасы отображаются в бухгалтерском учете и отчетности за наименьшей из двух оценок: первоначальной стоимостью или чистой стоимостью реализации.
Если для организации указаны параметры оценки запасов на дату баланса, а именно – тип цен чистой стоимости реализации, счет и аналитику затрат от переоценки, то производится анализ текущих остатков запасов в бухгалтерском учете и выполняется переоценка. Переоценка производится только для тех номенклатурных позиций, для которых задана цена чистой стоимости реализации.
В случае, если чистая стоимость реализации меньше первоначальной стоимости, производится уценка. В случае, если чистая стоимость реализации больше стоимости активов, то может быть произведено сторнирование уценки запасов, в пределах суммы произведенных ранее уценок.
Параметры переоценки задаются в регистре сведений «Параметры оценки запасов на дату баланса» (доступен из «Учетной политики» с закладки «Запасы» по ссылке «Параметры оценки запасов на дату баланса»).
Расчет торговой наценки по проданным товарам
Для организаций, для которых учет в рознице ведется по продажным ценам, в конце периода выполняется расчет средней розничной наценки и корректировка списания по проданным товарам.
В течение периода при регистрации продаж по розничным торговым точкам таких организаций отражалась только продажная стоимость реализованных товаров. При выполнении данной операции будет определена и списана средняя наценка по выбывшим запасам, что даёт возможность оценить себестоимость запасов на розничном складе на коне периода. Алгоритм определения средней наценки реализован в соответствии с положениями П(С)БУ 9 «Запасы».
Другие материалы по теме:
Нас находят: корректировка выпуска продукции с минусом, как в 1с понять как в регламентной операции получилась сумма разницы стоимости возврата и фактической стоимости товаров, 1С бухгалтерия 8 2 отрицательные суммы при корректировке стоимости номенклатуры, 1с БП 3 По какой то причине при выполнении закрытия месяца в Корректировке стоимости номенклатуры сумма по номенклатуре сторнируется полностью, 1С 7 7 Регламентные операции по налог учету: Прямые затраты по работам и услугам, в 1с в распределении косвенных по прямым затратам не участвуют суммы корректировки стоимости при проведении регламентной операции, себестоимость счет бух уч в 1с, учет переоценки стоимости запасов в 1с 8 Бухгалтерия
Читайте также:
