Какие налоги удерживаются с пенсионеров в рк 2020 года

Опубликовано: 25.04.2024

Имеется ИП на упрощенке, сдает ФНО 910, директором является пенсионер, сотрудников нет, какими налогами он облагается?

ОПВ

Закон «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V.

Статья 24. Уплата обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов

2. От уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются:

1) физические лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 11 настоящего Закона;

СО

Закон «Об обязательном социальном страховании» от 26 декабря 2019 года № 286-VІ ЗРК.

Статья 7. Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию

Лица, достигшие возраста, предусмотренного пунктом 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении в РК", не подлежат обязательному социальному страхованию.

ОСМС/ВОСМС

Закон «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V ЗРК.

Статья 26. Взносы государства на обязательное социальное медицинское страхование

1. Взносы государства на обязательное социальное медицинское страхование уплачиваются ежемесячно в течение первых пяти рабочих дней текущего месяца в порядке, определяемом бюджетным законодательством Республики Казахстан, за следующих лиц:

7) получатели пенсионных выплат, в том числе ветераны Великой Отечественной войны;

ИПН/СН

Статья 483. Особенности исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности по социальному налогу плательщиками, применяющими специальные налоговые режимы

Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по социальному налогу производятся плательщиками, применяющими специальные налоговые режимы:

2) на основе упрощенной декларации, - в соответствии со статьями 687 - 689 НК.

Статья 687. Исчисление налогов по упрощенной декларации

1. Исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

Законом внесены изменения в Закон РК от 25 декабря 2017 года «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), на основании которых микро и малый бизнес освобождены от уплаты налогов на прибыль.

Статья 57-4. Установить, что на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате:

1) сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 настоящего Кодекса;

2) сумму социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 настоящего Кодекса;

3) сумму единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 настоящего Кодекса.

В целях настоящей статьи субъектами малого предпринимательства (субъектами микропредпринимательства) признаются налогоплательщики, соответствующие условиям, установленным пунктами 2 и 3 статьи 24 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан.

Положения части первой настоящей статьи не распространяются на налогоплательщиков, осуществляющих:

1) деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;

2) производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;

3) деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;

4) проведение лотереи;

5) деятельность в сфере игорного бизнеса;

6) деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;

7) банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);

8) аудиторскую деятельность;

9) профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

10) деятельность кредитных бюро;

11) охранную деятельность;

12) деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;

13) деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;

14) реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;

15) розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута;

16) внешнеэкономическую деятельность.

ВЫВОД: Согласно законам, указанным выше ИП (пенсионер) не оплачивает ОПВ, ВОСМС/ОСМС, СО, так же если ИП не занимается деятельностью, указанной в статье 57-4 то он освобождается от уплаты налогов ИПН и СН с 01.01.2020 да 01.01.2023.

ТОО находится на общеустановленном режиме и является плательщиком НДС. В штате есть сотрудник-пенсионер. Какие зарплатные налоги необходимо оплачивать за него ежемесячно? Необходимо ли оплачивать ОПВ?

ИПН у источника выплаты с доходов работника-пенсионера:

В соответствии с положениями пп. 1) ст. 321 Налогового кодекса РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в т.ч. доход работника.

Согласно п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со ст. 323 Налогового кодекса РК;

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со ст. 324 Налогового кодекса РК.

Положениями п. 1 ст. 350 Налогового кодекса РК установлено, что исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в пп. 1) - 12) и 17) ст. 321 Налогового кодекса РК, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

Согласно положениям п. 1 ст. 351 Налогового кодекса РК сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных ст. 320 Налогового кодекса РК, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с п. 1 ст. 353 Налогового кодекса РК.

В соответствии с п. 1 ст. 320 Налогового кодекса РК ставка ИПН составляет 10%.

Вместе с тем, в п. 2 ст. 319 Налогового кодекса РК отражены виды доходов физических лиц, которые не рассматриваются в качестве дохода в целях налогообложения, в ст. 341 Налогового кодекса РК отражены доходы физических лиц, которые исключаются из объекта налогообложения, при этом, доходы работника-пенсионера не входят в вышеуказанные нормы.

Следовательно, доходы работника-пенсионера являются объектом обложения ИПН у источника выплаты и подлежат обложению по ставке 10%.

Социальный налог с доходов работника-пенсионера:

В соответствии с положениями пп. 1) п. 2 ст. 484 Налогового кодекса РК объектом обложения социальным налогом для плательщиков, указанных в пп. 3), 4) и 5) п. 1 ст. 482 Налогового кодекса РК, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК (в том числе расходы работодателя, указанные в пп. 20), 23) и 24) п. 1 ст. 644 Налогового кодекса РК).

Согласно положениям п. 1 ст. 485 Налогового кодекса РК социальный налог исчисляется по ставке с 1 января 2018 года – 9,5%.

В п. 3 ст. 484 Налогового кодекса РК указаны выплаты и доходы физических лиц, которые исключаются из объектов налогообложения, при этом, в данном перечне отсутствуют доходы работника-пенсионера.

Следовательно, доходы работника-пенсионера являются объектом обложения социальным налогом и подлежат обложению по ставке 9,5%.

Социальные отчисления с доходов работника-пенсионера:

В соответствии со ст. 8 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» обязательному социальному страхованию подлежат работники, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы, крестьянские или фермерские хозяйства, а также иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК и осуществляющие деятельность, приносящую доход на территории РК, за исключением лиц, достигших возраста, предусмотренного п. 1 ст. 11 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК».

Т.е. от обязательного социального страхования освобождаются лица, достигшие пенсионного возраста.

Согласно положениям п. 1 ст. 11 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» пенсионный возраст:

- с 1 июля 2001 года - мужчинам по достижении 63 лет, женщинам по достижении 58 лет;

- с 1 января 2018 года - по достижении 58,5 лет;

- с 1 января 2019 года - по достижении 59 лет;

- с 1 января 2020 года - по достижении 59,5 лет;

- с 1 января 2021 года - по достижении 60 лет;

- с 1 января 2022 года - по достижении 60,5 лет;

- с 1 января 2023 года - по достижении 61 года;

- с 1 января 2024 года - по достижении 61,5 года;

- с 1 января 2025 года - по достижении 62 лет;

- с 1 января 2026 года - по достижении 62,5 лет;

- с 1 января 2027 года - по достижении 63 лет.

Следовательно, доходы работника-пенсионера (по возрасту) освобождаются от исчисления социальных отчислений.

ОПВ с доходов работника-пенсионера:

В соответствии с положениями пп. 1) п. 2 ст. 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» от уплаты ОПВ в ЕНПФ освобождаются физические лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с п. 1 ст. 11 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК».

Согласно положениям п. 1 ст. 11 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» пенсионный возраст:

- с 1 июля 2001 года - мужчинам по достижении 63 лет, женщинам по достижении 58 лет;

- с 1 января 2018 года - по достижении 58,5 лет;

- с 1 января 2019 года - по достижении 59 лет;

- с 1 января 2020 года - по достижении 59,5 лет;

- с 1 января 2021 года - по достижении 60 лет;

- с 1 января 2022 года - по достижении 60,5 лет;

- с 1 января 2023 года - по достижении 61 года;

- с 1 января 2024 года - по достижении 61,5 года;

- с 1 января 2025 года - по достижении 62 лет;

- с 1 января 2026 года - по достижении 62,5 лет;

- с 1 января 2027 года - по достижении 63 лет.

Следовательно, доходы работника-пенсионера (по возрасту) освобождаются от исчисления (удержания) ОПВ.

Отчисления на ОСМС с доходов работника-пенсионера:

В соответствии с положениями пп. 1) п. 3 ст. 27 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» от уплаты отчислений на ОСМС освобождаются работодатели за лиц, указанных в пп. 1), 5), 7), 11), 12) и 13) п. 1 ст. 26 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании».

При этом, в пп. 7) п. 1 ст. 26 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» указаны получатели пенсионных выплат, в том числе участники и инвалиды ВОВ.

Следовательно, доходы работника-пенсионера освобождаются от исчисления отчислений на ОСМС.

Какие налоги платит пенсионер РК?

Какие налоги следует удерживать с заработной платы работника — пенсионера, если его оклад составляет 45 000 тенге?

Вопрос:
Ответ:
Индивидуальный подоходный налог.
Социальный налог.
Обязательные пенсионные взносы.
Социальные отчисления.
Отчисления на обязательное медицинское социальное страхование.
Расчеты:

Какие налоги должен платить работающий пенсионер?

Облагается ли пенсия налогом, разъясняет статья 217 НК РФ. С пенсии по страховому и государственному обеспечению подоходный налог не удерживается. Работающие пенсионеры уплачивают НДФЛ только с заработной платы, что дает им право на получение различных налоговых вычетов.

Как удерживается Ипн у пенсионеров?

Комментарии. Работающий пенсионер обязан из начисляемого ему дохода уплачивать ИПН по ставке 10 процентов. … У работающего пенсионера из начисляемого за месяц дохода не исключаются ОПВ, т.

Какие налоги удерживаются с зарплаты в Казахстане 2020?

с 2018 года отчисления работодателя — 1,5% от оклада за каждого работника, с 2020 года — 2%. с 2020 года взносы с заработной платы работников — 1% от оклада, с 2021 года — 2%.

Какие льготы для пенсионеров в Казахстане?

Какие льготы положены пенсионерам в Казахстане?

проезд в общественном транспорте;
премирование раз в год 1 октября в размере 5 тыс. …
частичная компенсация денег потраченных на лекарства;
бесплатное медобслуживание;
налоговые льготы на имущество, перерасчет происходит каждый год;

Какие налоги платит ИП пенсионер РК?

За работника ИП (пенсионер) исчисляет ИПН, социальные отчисления, социальный налог, пенсионные отчисления в общеустановленном порядке.

Какие налоги может не платить пенсионер?

Значит, пенсионеру не нужно уплачивать налог на имущество физлиц.
…
Дело в том, что пенсионеры освобождены от уплаты налога в отношении следующего имущества:

квартиры, части квартиры или комнаты;
жилого дома или его части;

Какие пенсионеры освобождаются от налогов?

Действующие пенсионеры и раньше были освобождены от уплаты налога на имущество физлиц, а с 1 января 2019 года освобождение распространили также и на предпенсионеров. Все пенсионеры и предпенсионеры могут не платить налог на имущество лишь с одного объекта недвижимости каждого вида.

Как платят налог на машину пенсионеры?

по 1 ТС, имеющему наибольшую мощность двигателя, уплачивают 50% от установленной в регионе ставки транспортного налога. Пенсионеры не платят транспортный налог на 1 ТС с мощностью двигателя до 100 л. с. … Для пенсионеров — владельцев мотоциклов и легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.

Какие налоги удерживаются с 42500?

С выплаты 42500 тенге индивидуальный подоходный налог, обязательные пенсионные взносы и другие отчисления не удерживаются. А также запрещено банкам и организациям из этой суммы взыскивать долги (за кредиты, коммунальные платежи и тд).

Нужно ли платить Осмс за пенсионера?

за пенсионеров взносы на ОСМС уплачивает государство. Работодатель, соответственно, освобождается от уплаты взносов за таких работников (ст. 27 закона №405-V). … 2 закона №405-V от 16.11.2015 г., они несут обязанность по участию в системе ОСМС и пользуются правами на медобслуживание также наравне с гражданами Казахстана.

Можно ли получить налоговый вычет пенсионеру?

2 ст. 220 НК РФ, и для пенсионеров введены льготные условия. Теперь пенсионеры могут получить имущественный вычет за три предыдущих года, вне зависимости от того, когда получено право собственности на жилье. Это значит, что в вычет пенсионеру зачтутся те годы, когда он еще работал.

Какие налоги вычитают из зарплаты?

В отличие от страховых взносов, налог на доходы физических лиц работодатель платит не за свой счет, а за счет работника, то есть вычитает из его зарплаты. В 2018 году НДФЛ считается по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

Сколько отчислений с зарплаты?

Проценты отчисления в фонды по ЗП — 30% от выплат работникам. Но некоторые работодатели вправе применять пониженную ставку. Все выплаты с 2017 года администрирует Федеральная налоговая служба (кроме взносов на травматизм).

Какие налоги платят с зарплаты?

Принято считать, что с зарплаты работник платит только подходный налог, который в России составляет 13% от начисленной зарплаты. Остальные налоги и взносы за работника «как бы» уплачивает работодатель.

ТОО, ОУР, плательщик НДС

Сотрудник, достигший пенсионного возраста, продолжил работу в ТОО.

1. Какие подтверждающие документы предоставляются пенсионером в бухгалтерию?

2. Какими налогами облагается заработная плата работника-пенсионера?

Порядок начисления заработной платы пенсионеру по возрасту регулируется нормами статьи 107 Трудового кодекса РК.

Законодательными актами не предусмотрено представление каких-либо подтверждающих документов пенсионером в адрес администрации (бухгалтерии) организации.

За основу принимаются трудовой договор (контракт), а также сведения, представляемые работником в соответствии с условиями трудового, коллективного договоров или актами работодателя (если таковые требования в них имеются).

Индивидуальный подоходный налог

В соответствии с нормами статьи 319 Налогового кодекса годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:

1) у источника выплаты;

2) физическим лицом самостоятельно.

Согласно пункту 1 статьи 322 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса РК;

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса РК.

Исходя из положений пункта 1 статьи 350 Налогового кодекса РК, исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в пп. 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса РК в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

Согласно нормам пункта 1 статьи 353 Налогового кодекса сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового Кодекса,

сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового Кодекса.

Следует учесть, что налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов. Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности.

Доходы пенсионера по возрасту облагаются ИПН у источника выплаты.

В соответствии с нормами статьи 484 Налогового кодекса объектом обложения социальным налогом являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового Кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового Кодекса).

Из объекта налогообложения исключаются:

1) обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством РК;

2) взносы на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством РК об обязательном социальном медицинском страховании;

3) доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 Налогового Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 Налогового Кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 53) пункта 1 статьи 341 Налогового Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан;

4) доходы, установленные в подпункте 10) пункта 1 статьи 654 Налогового Кодекса;

5) выплаты, производимые за счет средств грантов.

В случае, если объект налогообложения, указанный в пункте 2 этой же статьи, определенный с учетом пункта 3 этой же статьи, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из такого минимального размера заработной платы.

Согласно нормам статьи 485 Налогового кодекса социальный налог исчисляется по ставке с 1 января 2018 года - 9,5 процента.

Необходимо учесть, что согласно статье 486 Налогового кодекса сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

Доходы пенсионера по возрасту облагаются социальным налогом.

Обязательные пенсионные взносы

В соответствии с нормами пункта 2 статьи 24 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются:

1) физические лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 11 этого же Закона;

2) физические лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно;

3) военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;

4) получатели пенсионных выплат за выслугу лет;

5) физические лица, работающие по трудовому договору, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами.

Доходы пенсионера по возрасту не подлежат обложению ОПВ у источника выплаты.

Обязательные профессиональные пенсионные взносы

В соответствии с нормами пункта 3 статьи 24 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от уплаты обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются:

1) физические лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 11 этого же Закона;

2) военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;

3) получатели пенсионных выплат за выслугу лет;

Доходы пенсионера по возрасту не подлежат обложению ОППВ у источника выплаты.

В соответствии с нормами статьи 7 Закона РК от 26 декабря 2019 года № 286-VI «Об обязательном социальном страховании» лица, достигшие возраста, предусмотренного пунктом 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», не подлежат обязательному социальному страхованию.

В соответствии с нормами пункта 1 статьи 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» от 26 декабря 2019 года № 286-VI (далее – Закон) объектом исчисления социальных отчислений для работников, а также лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), являются расходы работодателя, выплачиваемые им в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в фонд.

Согласно нормам пункта 1 статьи 14 Закона социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются в размере 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений.

Согласно нормам пункта 6 статьи 15 Закона социальные отчисления в фонд не уплачиваются с доходов:

1) установленных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса;

2) установленных пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 9), 10), 12), 14), абзаце шестом подпункта 17), подпунктах 21) и 50) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса. При исчислении социальных отчислений не применяются корректировки к облагаемому доходу работника, указанные в подпункте 49) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса;

3) установленных подпунктом 1) пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса.

Доходы пенсионера по возрасту не подлежат обложению СО у источника выплаты.

Отчисления и взносы на ОСМС

В соответствии с нормами пункта 3 статьи 27 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» от уплаты отчислений освобождаются работодатели за лиц, указанных в подпунктах 1), 5), 7), 11), 12) и 13) пункта 1 статьи 26 Закона.

При этом, в подпункте 7) пункта 1 статьи 26 Закона установлены льготные лица – получатели пенсионных выплат.

В соответствии с нормами подпункта 7) пункта 1 статьи 26 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» взносы государства на обязательное социальное медицинское страхование уплачиваются ежемесячно в течение первых пяти рабочих дней текущего месяца в порядке, определяемом бюджетным законодательством Республики Казахстан, за получателей пенсионных выплат.

Доходы пенсионера по возрасту не подлежат обложению отчислениями на ОСМС у источника выплаты, при этом, взносы на ОСМС за него уплачивает государство.

Таким образом, доходы пенсионера по возрасту подлежат обложению ИПН и социальным налогом, но освобождены от уплаты ОПВ и ОППВ в ЕНПФ, взносов на ОСМС, от исчисления социальных отчислений и отчислений на ОСМС.

Какие налоги и социальные платежи производятся с доходов работников-пенсионеров по выслуге лет?
Освобождаются ли от уплаты ОПВ работающие пенсионеры?
Какие налоги и социальные платежи уплачиваются с доходов военного пенсионера (по выслуге лет)?

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию

Нур-Султан
Алматы
Регионы

Центральный дом бухгалтера (ЦДБ) – компания № 1 на финансовом рынке Казахстана в сфере производства и оказания услуг для бухгалтеров и индивидуальных предпринимателей.

Активно развивающаяся компания ЦДБ - занимает лидирующие позиции в сфере обучения и информационного сопровождения бухгалтеров с 2000 года.

Наша команда обладает большим практическим опытом и постоянно повышает и совершенствует свою эффективность.

Мы реализуем комплексный подход к развитию бизнеса, обеспечиваем максимальное качество и удобство при оказании бухгалтерских услуг своим клиентам.

Центральный дом бухгалтера предлагает обучение, консультации, печатные и электронные издания, информационную систему для бухгалтера!

Довольный клиент – это кредо ЦДБ! К каждому клиенту индивидуальный подход и особая забота!

В соответствии с положениями статьи 326 Налогового кодекса [1] , к доходу, облагаемому у источника выплаты индивидуальным подоходным налогом (далее – ИПН) относятся пенсионные выплаты вкладчикам (получателям), осуществляемые АО «ЕНПФ» (далее – ЕНПФ):

1) за счет обязательных пенсионных взносов (далее - ОПВ), обязательных профессиональных пенсионных взносов (далее - ОППВ), добровольных пенсионных взносов (далее - ДПВ);

2) физическим лицам-резидентам Республики Казахстан, достигшим пенсионного возраста и выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан;

3) физическим лицам-резидентам Республики Казахстан, не достигшим пенсионного возраста и выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан;

4) физическим лицам в виде унаследованных пенсионных накоплений;

5) физическим лицам в виде единовременной выплаты на погребение умершего лица.

Согласно пункту 1 статьи 320 Налогового Кодекса доходы в виде пенсионных выплат из ЕНПФ облагаются ИПН по ставке 10 (десять) процентов. Удержание ИПН производится совокупно от всех суммы выплат вкладчику (получателю) за счет ОПВ, ОППВ и ДПВ.

При этом уведомляем, что 02.04.2019 г. были внесены изменения [2] в Налоговый кодекс, в части применения стандартных налоговых вычетов к доходу в виде пенсионных выплат и применения корректировки, и введены в действие с 01.01.2018 г.:

размер облагаемого дохода в виде пенсионных выплат из ЕНПФ, согласно подпункту 1) пункта 3 статьи 353 Налогового кодекса, определяется в следующем порядке:

сумма дохода в виде пенсионных выплат, подлежащего налогообложению, минус сумма корректировки по индивидуальному подоходному налогу, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового Кодекса,

сумма налоговых вычетов в порядке и размерах, указанных в пункте 1 статьи 345 и в подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 Налогового Кодекса.

к корректировкам по индивидуальному подоходному налогу, предусмотренным пунктом 1 статьи 341 Налогового Кодекса относятся:

- выплаты на погребение [3] - при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти, в пределах 94-кратного размера МРП [4] [2] ;

налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 статьи 345 Налогового Кодекса, применяются к доходу в виде пенсионных выплат:

- за счет обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, добровольных пенсионных взносов, - в размере одного МЗП [5] , за каждый месяц, за который осуществляется пенсионная выплата;

- физическим лицам-резидентам Республики Казахстан, достигшим пенсионного возраста и выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан, - в размере 12-кратного МЗП;

стандартные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2), 3) пункта 1 статьи 346 Налогового Кодекса, применяются к доходу в виде пенсионных выплат в размере 882-кратный размер МРП на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

- участником Великой Отечественной войны и лицом, приравненным по льготам к участникам Великой Отечественной войны, и ветераном боевых действий на территории других государств;

- лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

- лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

- инвалидом І, II или III групп;

- одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида, - за каждого такого ребенка-инвалида до достижения им восемнадцатилетнего возраста;

- одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - за каждое такое лицо в течение его жизни;

- одним из усыновителей (удочерителей), - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;

- одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, - за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

Таким образом, следующие доходы физических лиц облагаются ИПН по ставке 10 (десять) процентов без применения налоговых вычетов:

- выплаты физическим лицам в виде унаследованных пенсионных накоплений, за исключением лиц, указанных в подпунктах 2), 3) пункта 1 статьи 346 Налогового Кодекса;

- выплаты физическим лицам, являющимся нерезидентами Республики Казахстан (подпункт 3 статьи 655 Налогового кодекса [6] ).

Кроме того, в соответствии с положениями статей 341 и 343 Налогового Кодекса в случае, если корректировка дохода (при выплатах на погребение) или налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания ИПН с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание ИПН с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового Кодекса, а именно в течение 3 лет после окончания соответствующего налогового периода.

При этом налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами, в т.ч. ЕНПФ, ИПН с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, является календарный месяц.

Поскольку, право на возмещение излишне удержанного ИПН сохраняется за получателем в течение 3 лет после даты осуществленной пенсионной выплаты, в т.ч. единовременной выплаты на погребение, получатель вправе обратиться с заявлением и подтверждающими документами в филиалы ЕНПФ для возмещения излишне удержанного ИПН.

[1] Налоговый кодекс - Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет от 25.12.2017 г. № 121-VI

[2] Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам развития бизнес-среды и регулирования торговой деятельности» от 02.04.2019 г. № 241 – VI

[3] введение в действие в данной редакции с 01.01.2018 г.

[4] МРП - месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года

[5] МЗП - минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на дату начисления дохода в виде пенсионной выплаты

[6] Налоговый кодекс - Закон Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет от 25.12.2017 г. № 120-VI

Читайте также: