Какие налоги платит тоо на снр

Опубликовано: 15.05.2024

Многие предприниматели в нашей стране открывают ТОО, чтобы было солиднее, хотя можно обойтись и ИП. Затем они ставят его на упрощенку, что бы было легче с налогами и отчетами. На самом ли деле лучше открывать ТОО и ставить его на упрщенку мы писали в отдельной статье, обязательно прочитайте ее здесь (кликнуть). Если даже после статьи Вы решили открывать ТОО, мы расскажем какие налоги вы должны платить хотя бы по минимуму.

Налоги и отчисления за сотрудника.

Первое это налоги и отчисления за сотрудника. Почему у ТОО должен обязательно быть сотрудник, который обязательно должен получать зарплату, даже если у ТОО нет доходов, мы написали в отдельной статье здесь (кликнуть).

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) – 10%
Социальные отчисления (СО) – 3,5%
Индивидуальный подоходный налог (ИПН) – 10%
Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) – 1,5%
Социальный налог (соцналог) – 9,5% (платят только ТОО на общеустановленном режиме налогообложения)

Обратите внимание, что при расчете зарплаты для расчета ИПН Вы имеете право сделать вычет ОПВ и одного МЗП, если это основная работа сотрудника и он написал Вам заявление. Также, следует знать, что с 2019 г. для окладов до 25 МРП (63 125 тенге) действует скидка на ИПН в размере 90%

Для расчета социальных отчислений отнимаются только пенсионные. Для расчета пенсионных и медстраховки ничего не отнимается. Итоговая сумма для расчета любого налога или отчисления не должна быть меньше, чем МЗП.

При расчете соцналога от итоговой суммы вычитаются соцотчисления

Давайте, для наглядности, рассмотрим пример. Допустим, оклад сотрудника составляет 100 000 тенге. Тогда

ОПВ (10%) = 100 000*10% = 10 000
СО (3,5%) = (100 000 – 10 000)*3,5% = 3 150
ИПН (10%) = (100 000 – 10 000 - МЗП)*10 = 4 750
ОСМС ( 1,5%) = 100 000*1,5% = 1 500
Соцналог = (100 000 – 10 00)*9,5% – 3 150 = 5 400 (платят только ТОО на общеустановленном режиме налогообложения)

Рассчитать точную сумму налогов с любой зарплаты Вы можете на бесплатном калькуляторе по ссылке (кликнуть).

Налоги.

Каждая ТОО обязана платить КПН. Естественно, если только есть доход. ТОО на упрощенке платит КПН, даже если нет прибыли, а есть просто поступления – доход. Общая сумма налогов ТОО на упрощенке равна 3%. Половина из 3% это КПН, а другая половина соцналог. При этом, соцналог всегда уменьшается на сумму сотцотчислений оплаченных в течении полугодия за сотрудников.

Для наглядности, рассмотрим пример. Допустим, доход ТОО за полугодие составил 10 000 000 тенге. Ежемесячно на протяжении шести месяцев мы платили все налоги за сотрудника с зарплаты 100 000 тенге, о котором мы тоже рассмотрели пример выше.

Таким образом, вы платите следующие налоги:

Общая сумма налогов: 10 000 000*3% = 300 000

Из них половина это ИПН: 300 000*50% = 150 000

Вторая половина за минусом соцотчислений это соцналог: 300 000*50% – 3 150*6 = 281 100

3% налогов оплачиваются раз в полугодие до 25 февраля и 25 августа. Рассчитать налоговую форму за ИП на упрощенке можно по ссылке (кликнуть).

ТОО на общеустановленном режиме платит КПН в размере 20% с чистой прибыли. Формула расчета достаточно проста. Со всей выручки вы отнимаете документально подтвержденные расходы а период и платите 20% от итоговой суммы.

Для наглядности рассмотрим тот же самый пример. Ваш доход составил 10 000 000 тенге, а из расходов есть только оклад сотрудника в размере 100 000 тенге. Если у сотрудника оклад 100 000, то работодатель ежемесячно тратит на его зарплату и налоги 110 050 тенге. Почему такая цифра читайте в отдельной статье на нашем сайте.

КПН = (10 000 000 – 12*110 050)*20% = 1 735 880 тенге

КПН на ОУР платится один раз в год до 10 апреля по итогам прошедшего года.

Актуальность информации: февраль 2019 г.

ТОО, ОУР, плательщик НДС

Какие налоги и социальные платежи исчисляют ИП и ТОО, применяющие СНР на упрощенке?

1. ИП и ТОО исчисляют и уплачивают налог по упрощенной декларации 3% за полугодие (ст. 687 Налогового кодекса РК).

При этом, согласно ст. 57-4 Закона РК «О введении в действие Налогового кодекса РК» ИП и ТОО, применяющие СНР на основе упрощенной декларации освобождаются от уплаты налога 3% в период с 01.01.2020 года до 01.01.2023 года, если ИП/ТОО являются субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщиками единого земельного налога, но при этом, не осуществляют следующие виды деятельности:

1) деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;

2) производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;

3) деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;

4) проведение лотереи;

5) деятельность в сфере игорного бизнеса;

6) деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;

7) банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);

8) аудиторскую деятельность;

9) профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

10) деятельность кредитных бюро;

11) охранную деятельность;

12) деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;

13) деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;

14) реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;

15) розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута;

16) внешнеэкономическую деятельность.

2. ИП обязан за себя (в свою пользу) исчислять и уплачивать ежемесячно социальные платежи:

ОПВ в размере 10% от получаемого дохода, который должен приниматься в размере не менее 1 МЗП и не более 50-кратного МЗП (п. 4 ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК»);
взносы на ОСМС в размере 5% от 1,4-кратного МЗП (п. 3 и 5 ст. 28 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании»);
социальные отчисления в свою пользу 3,5% от получаемого дохода, который должен приниматься в размере не менее 1 МЗП и не более 7-кратного МЗП (п. 2 и 5 ст. 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании»).

При этом, поправочный коэффициент «0» при исчислении социальных платежей за ИП в свою пользу не применяется (п. 1 Постановления Правительства РК от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента РК от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения»).

3. Налоги и социальные платежи ТОО и ИП с доходов работников:

ТОО является юридическим лицом и в соответствии с Законом РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» имеет исполнительный орган. Исполнительным органом ТОО является Директор.

В соответствии с трудовым законодательством РК Директор признается работником (даже если он является и учредителем ТОО), в связи с чем, Директору должна быть установлена заработная плата, с которой необходимо:

исчислять и удерживать ИПН у источника выплаты 10% (раздел 8 Налогового кодекса РК);
исчислять и удерживать ОПВ 10% от заработной платы, которая не должна превышать 50-кратный размера МЗП (п. 1 ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК»);
исчислять социальные отчисления 3,5%, при этом, объект исчисления должен приниматься в размере не менее 1 МЗП и не более 7-кратного МЗП (п. 1 и 5 ст. 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании»);
исчислять отчисления на ОСМС 2%, при этом, объект исчисления не должен превышать 10-кратный МЗП (п. 1 и 2 ст. 27, п. 1 и 3 ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании»);
исчислять и удерживать взносы на ОСМС 1%, при этом, объект исчисления не должен превышать 10-кратный размер МЗП (п. 1 и 5 ст. 28, п. 1 и 3 ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании»).

При этом, в соответствии с положениями п. 1 Постановления Правительства РК от 20.04.2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента РК от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения» (далее по тексту – Постановление № 224) установить поправочный коэффициент «0» к ставкам следующих налогов и социальных платежей:

ИПН, удерживаемого у источника выплаты;
ИПН, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой;
социального налога, ОПВ, ОППВ, социальных отчислений, взносов и отчислений на ОСМС, за исключением уплачиваемых ИП за себя.

Положения настоящего пункта применяются в отношении следующих налогоплательщиков и их работников:

- лиц, занимающихся частной практикой, и субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к настоящему постановлению, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 01.04.2020 года до 01.10.2020 года;

Согласно приложению № 1 к Постановлению № 224 в Перечень видов деятельности для применения коэффициента «0» к ставкам социального налога, ИПН, удерживаемого у источника выплаты, ОПВ, социальных отчислений, взносов и отчислений на ОСМС субъектами микро, малого или среднего предпринимательства и лицами, занимающимся частной практикой входят следующие виды деятельностей:

Розничная торговля автомобилями и легкими автотранспортными средствами в торговых объектах с торговой площадью менее 2000 кв.м.

Розничная торговля автомобилями и легкими автотранспортными средствами в торговых объектах с торговой площадью более 2000 кв.м. (2000 кв.м и выше)

Техническое обслуживание и ремонт автомобилей

Розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями в торговых объектах с торговой площадью менее 2000 кв.м.

Розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями в торговых объектах с торговой площадью более 2000 кв.м. (2000 кв.м. и выше)

Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями)

Деятельность грузового автомобильного транспорта и предоставление услуг по переезду

Деятельность воздушного пассажирского транспорта

Предоставление услуг гостиницами и аналогичными местами для проживания

Деятельность ресторанов и предоставление услуг по доставке продуктов питания

Издание программного обеспечения

Деятельность по показу кинофильмов

Деятельность в области компьютерного программирования

Аренда и управление собственной или арендуемой недвижимостью (торговые сети и стационарные торговые объекты, аренда и управление собственной недвижимостью, предоставление коммерческих помещений в аренду (торгово-развлекательные центры, торговые объекты), за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями)

Деятельность в области права (юридические консультанты, лица, занимающиеся частной практикой: нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы, в том числе в случае отсутствия работников по возникшим обязательствам за себя)

Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и прочее консультирование по вопросам управления

Деятельность санитарно-эпидемиологических организаций

Деятельность туристских агентств и операторов

Дошкольное образование (частное дошкольное (доначальное) образование)

Начальное образование (частные школы, за исключением международных)

Среднее образование (частные школы, за исключением международных)

Деятельность больничных организаций (частные организации)

Деятельность санаторно–курортных организаций

Деятельность в области врачебной практики и стоматологии (частные организации)

Деятельность концертных и театральных залов

Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий

Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты

Если ТОО или ИП будет осуществлять деятельность по вышеуказанному перечню и иметь соответствующий код ОКЭД, то в период с 01.04.2020 года до 01.10.2020 года вправе применять поправочный коэффициент «0» к налогам и социальным платежам, исчисляемым с доходов работников.

ТОО на упрощенке в 2021 году

ТОО на упрощенке в отношении налогообложения принципиально мало чем отличается от ИП. За исключением, конечно, того, что ТОО не нужно платить некоторые виды налогов и отчислений, которые ИП платит «за себя» — ТОО платит только налоги с доходов и налоги с зарплаты сотрудников.

Также, для того, чтобы «вывести» доход из ТОО будет необходимо заплатить еще один налог — с дивидендов, даже если учредитель — одно единственное лицо. Это не совсем налоги ТОО, а налоги, которые как бы уплачивают учредители. В остальном налоги отличаются только названием и некоторыми нюансами вычисления. И те, и другие платят 3% налогов с доходов, только ИП платит ИПН и СН, а ТОО — КПН и СН.

Сокращения: КПН — корпоративный подоходный налог, ИПН — индивидуальный подоходный налог, СН — социальный налог, ТОО — товарищество с ограниченной ответственностью, ОПВ — обязательный пенсионный взнос, ОСМС — обязательное социальное медицинское страхование, СО — социальные отчисления.

Чем принципиально отличается ТОО, так это необходимостью вести полноценный бухгалтерский учет, а не только хранить первичные документы (так делает ИП упрощенке). Также ТОО, как юридическое лицо, должно иметь хотя бы одного сотрудника, а именно — директора. Директором может быть сам учредитель. Но надо понимать — даже если единственный учредитель является директором ТОО и единственным работником, юридически он — обычный сотрудник. А значит с его зарплаты (а точнее — дохода работника) нужно платить соответствующие налоги и отчисления.

Какие основные изменения по ТОО на упрощенке с 2021 года?

Самая главная новость — это освобождение малого бизнеса (субъектов малого предпринимательства) от налогов на 3 года , а именно с 1 января 2020 года до 1 января 2023, согласно Закону Республики Казахстан от 27 декабря 2019 года № 290-VІ ЗРК — http://adilet.zan.kz/rus/docs/Z1900000290

Кто к какому бизнесу относится можно посмотреть здесь. Скажу сразу, что все, кто на упрощенке, автоматически являются малым бизнесом.

Какие налоги можно не платить (п. 21 ст. 1 Закона)?

Корпоративный налог
Социальный налог — тот, который с дохода, естественно, ибо с зарплаты упрощенцы и так СН не платят.

На кого не распространяется освобождение (п. 21 ст. 1 Закона)?

деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;
производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;
деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;
проведение лотереи;
деятельность в сфере игорного бизнеса;
деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;
банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);
аудиторскую деятельность;
профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
деятельность кредитных бюро;
охранную деятельность;
деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;
деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;
реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;
розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута;
внешнеэкономическую деятельность.

Запрет профилактических налоговых проверок малого бизнеса

Ну, собственно, в чем это заключается, я думаю, понятно из заголовка. На всякий случай, уточню, что это не касается случаев, когда у налоговой были настолько серьезные подозрения, что на вас уже заведено уголовное дело. Более подробно с исключениям, когда проверки проводить все-таки будут, можно ознакомиться в оригинальном указе «О введении моратория на проведение проверок и профилактического контроля и надзора с посещением в Республике Казахстан» — http://adilet.zan.kz/rus/docs/U1900000229

Изменения по ОСМС и расчету зарплаты

С 2020 года вводятся взносы ОСМС (в дополнение к отчислениям). Ставки взносов с работников на 2020 г. — 1% с зарплаты, с 1 января 2021 г. — 2%
Взносы, в отличие от отчислений уплачиваются за счет работника, т.е. удерживаются из зарплаты по типу ИПН и ОПВ.

С 2021 года корректировка 90% по ИПН применяется только для ИПН и больше не учитывается при расчете ОСМС, ВОСМС и СН.

Какие налоги платит ТОО на упрощенке?

C доходов

ТОО платит 3% со своего дохода (т.е. выручки). Именно выручки, а не чистой прибыли. При этом 1/2 — это социальный налог, а 1/2 — корпоративный подоходный налог.

Для разгильдяев, неистово пролиставших первую часть статьи, напоминаю, что малый бизнес (а значит и упрощенцы) с 01.01.2020 по 01.01.2023 освобожден от налогов с доходов, а в данном конкретном случае от КПН и социального налога.

ТОО имеет право уменьшить сумму налога на 1.5% за каждого работника если среднемесячная зарплата сотрудников не меньше 29 МРП . Расчет налогов с доходов полностью идентичен таковому для ИП, поэтому, чтобы не дублировать, можете почитать здесь. Как рассчитать среднесписочное количество работников там тоже есть. Только для ИП среднемесячная зарплата должна быть не меньше 23 МРП, несправедливо, да.

Сроки уплаты раз в полгода: первое полугодие — не позднее 25 августа, за второе полугодие — не позднее 25 февраля следующего года.

C дивидендов

Дивиденды облагаются 5% ставкой ИПН у источника выплаты (в данном случае ТОО на упрощенке). Это значит, что ТОО удерживает сумму налога и уплачивает ее в бюджет, но за счет получателя дивидендов. Если учредитель владеет долей в ТОО больше 3-х лет, а ТОО не является недропользователем (а также при соблюдении некоторых других условий), то его дивиденды освобождены от ИПН — подробнее в подпункте 8 пункте 1 ст. 341 НК РК.

Дивиденды могут распределяться раз в квартал, полугодие или год. Решение о распределении дивидендов принимается на общем собрании участников ТОО.

На упрощенке (и не только), плательщиком НДС надо регистрироваться в обязательном порядке, если оборот превышает 30000 МРП за календарный год. Ставка налога — 12% при продаже на внутреннем рынке и 0% при экспорте.

Для применяющих ТИС, есть определенные льготы. Безналичный доход «прошедший» через ТИС не входит в расчет минимального предела по НДС в размере не больше 114184 МРП. Подробнее о том что такое эта таинственная аббревиатура «ТИС» — в разделе о кассовом аппарате. К сожалению, эта льгота касается только индивидуальных предпринимателей на упрощенке.

Источники так же по ссылке.

C зарплаты сотрудников

За счет ТОО

СО — ставка 3.5% .
- Удерживается за счет работодателя (не влияет на ЗП «на руки»).
- Не может быть меньше 3.5% от 1 МЗП и больше 3.5% от 7 МЗП
- СО = (зарплата — ОПВ) * 0.035
ОСМС отчисления (ООСМС) — ставка 2% . С 2020 года ставка отчислений увеличена с 1.5% до 2%
- Не может быть больше 2% от 10 МЗП
- ООСМС = зарплата * 0.02

Подробнее о расчете зарплаты, источники (нормативно-правовые акты) так же указаны по ссылке.

За счет сотрудника

Данные налоги ТОО только вычисляет и удерживает из зарплаты. Фактически их уплачивает работник за счет своей заработной платы.

ОПВ— ставка 10% .
- Удерживается из зарплаты за счет работника (влияет на ЗП «на руки»).
- Не может быть более 10% от 50 МЗП — 212500 тенге в 2019 году
- ОПВ = зарплата * 0.1
ИПН — ставка 10%.
- Удерживается из зарплаты за счет работника (влияет на ЗП «на руки»).
- Если зарплата больше 25 МРП — 72925 тенге в 2021 году. ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП) * 0.1
- Если зарплата меньше 25 МРП
  ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП — корректировка_90%_по_ИПН )* 0.1
  или
  ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП) * 0.01
  Формула корректировки по ИПН — в начале списка
Взносы ОСМС — ставка 2%
- Не может быть больше 2% от 10 МЗП, минимального предела нету.
- ВОСМС = зарплата*0.02

Упрощенцы, как ИП так и ТОО не уплачивают социальный налог с зарплаты своих сотрудников

Подробнее о расчете зарплаты, источники (нормативно-правовые акты) так же указаны по ссылке.

Какие ограничения у ТОО на упрощенке?

Максимальный доход и количество работников

Максимальный доход — 24038 МРП за налоговый период (полгода). Для индивидуальных предпринимателей сюда не входит безналичный доход «прошедший» через трехкомпонентную интегрированную систему (ТИС) в размере не больше 70048 МРП. ТООшки такой льготой обделили, хотя казалось бы они первые кандидаты на установку ТИС. Таким образом правительство пытается стимулировать казахстанцев переходить на безналичные расчеты платежными картами, а владельцев бизнеса — на прозрачный налоговый учет.

Максимальное количество работников — 30 человек. Количество работников рассчитывается как среднемесячное число сотрудников за 6 месяцев (налоговый период).

Какими видами деятельности не может заниматься ТОО на упрощенке?

3) не осуществляющие следующие виды деятельности:

производство подакцизных товаров;
хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
реализация отдельных видов нефтепродуктов — бензина, дизельного топлива и мазута;
проведение лотерей;
недропользование;
сбор и прием стеклопосуды;
сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
консультационные услуги;
деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
деятельность в области права, юстиции и правосудия;
деятельность в рамках финансового лизинга.

Кроме этого, по упрощенной декларации нельзя вести бизнес если вы получаете доход и/или имеете постоянных работников в нескольких населенных пунктах.

Нужен ли кассовый аппарат (ККМ) ТОО на упрощенке?

С 2020 года онлайн кассовый аппарат (он же ККМ) нужен всем , кто принимает оплату наличностью или платежными картами (visa, mastercard). Кроме того, оптовая или розничная торговая точка должна быть оборудована POS терминалами для приема этих самых карт — п. 4 ст. 39 закона «О платежах и платежных системах».

В 2019 году правительство ввело льготу для владельцев бизнеса, применяющих трехкомпонентную интегрированную систему (ТИС). Простыми словами, ТИС — это система приема платежей состоящая из онлайн ККМ, POS терминала (устройства для приема безналичных платежей платежными картами) и автоматической системы складского учета. Покупатель осуществляет оплату картой и система автоматически списывает товар со склада и передает данные в налоговую.

Безналичная выручка, «прошедшая» через ТИС не включается в расчет максимального дохода для упрощенки в пределах 70048 МРП за налоговый период (для упр-ки — полгода). Кроме того, предусмотрены похожие льготы по НДС (см. соответствующий раздел).

Отчетность

ТОО на упрощенке, также как ИП сдает форму 910 — собственно ту самую упрощенную декларацию.

Где же взять пресловутый бланк формы? Суровый КГД так его запрятал, что он почти не гуглится, но у меня все-такие черный пояс по интернет поиску. Найти его можно в разделе «формы налоговой отчетности >>> 20** год >>> специальные налоговые режимы» — http://kgd.gov.kz/ru/section/formy-nalogovoy-otchetnosti

Срок сдачи упрощенной декларации (формы 910) — не позже 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом. Налоговый период, как мы помним, на упрощенке — полгода. Т. е. форма сдается:

за 1 полугодие — не позже 15 августа ;
за 2 полугодие — не позже 15 февраля следующего года.

Отличия ТОО на упрощенке от ИП (на ней же)

ТОО платит налог с дивидендов, ИП естественно — нет
ИП платит ОПВ и СО «за себя», ТОО — только с работников
Чтобы «вывести» доход из ТОО, необходимо вначале его распределить между учредителями и выплатить налог (если нужно), даже если учредитель один. У ИП такого геморроя нет, на то он ИП.
ТОО ведет бухгалтерский учет в обязательном порядке — ИП от этого освобожден, если не платит НДС.
ТОО несет долговую ответственность только своим уставными капиталом, ИП — всем своим имуществом.

Бухгалтерский учет ТОО на упрощенке

Невозможно объять необъятное, бухгалтерский учет — это тема целой серии статей, но все-таки кратко коснуться этой темы я должен.
Во первых, есть первичные документы, которые должны вести даже те предприниматели, которые освобождены от ведения бухгалтерского учета.

Согласно статьи 1 закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»:

2) первичные учетные документы (далее — первичные документы) — документальное свидетельство как на бумажном, так и на электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет;

Самые основные первичные документы:

Первичных документов на самом деле гораздо больше, перечень утвержденных форм первичных документов можно посмотреть в приказе «Об утверждении форм первичных учетных документов» — adilet.zan.kz/rus/docs/V1200008265

Кроме первичных документов есть еще счет-фактура, которая вроде как первичный документ, а на самом деле нет и относится к учету НДС

ТОО упрощенка в РК: особенности юр. лица на упрощенном режиме налогообложения : 14 комментариев

Сайт был вам полезен? Хотите отблагодарить? Поделитесь ссылкой на статью на каком-нибудь форуме или другом сайте.

Сайт полезен. Сайт супер.

Хорошая статья. Хотелось только добавить, что учредитель ТОО не платит 5% налог с дивидендов, если он хозяин компании более трех лет.
Также с 2020 года ТОО на СНР на 3 года освободили от налогов с дохода (КПН+СН), т.е. эти налоги уменьшается на 100%. Однако пп. 8) п. 1 ст. 341 НК РК, освобождающий от 5% налога с дивидендов в этом случае бессилен. Вот такой парадокс.
Рад мнениям, комментариям знатоков бухгалтерского дела.

Спасибо! Что касается трех лет, в статье об этом написано. А про освобождение налогов для ТОО на СНР — я такого не знал, это что-то новое. Насколько я слышал, это освобождение касалось только ИП на СНР.

Отличная статья! Благодарю автора. Все точно, со ссылками на первоисточник. Удовольствие получила от прочтения!

Большое спасибо за исчерпывающий ответ на данную тему.

Спасибо. Все доходчиво и ясно.

Спасибо большое! С удовольствием прочла,отличная статья.

Большое спасибо! очень полезная информация

До 3 лет налог по дивидендам должен был оплачиваться? Хозяином Компании и учредителем является одно и тоже лицо.

Это не важно — одно лицо или нет. Да, должен.

Очень полезная статья, спасибо. Вопрос, если 3% ТОО добровольно заплатит с дохода, можно ли не платить 5% с дивидендов?

Мухи — отдельно, котлеты — отдельно. Одно от другого не зависит. Дивиденды не платятся только если учредитель владеет долей больше 3 лет.

Статья супер! Спасибо за полезную и доходчивую информацию.

Спасибо за статью, просто супер. Ждём ещё .
Таким образом ТОО на СНР с дивидендов будет платить 5 % ИПН так как использовал освобождение 3% КПН.

Добавить комментарий Отменить ответ

Алматы. 29 июня. КазТАГ — Валентина Владимирская . ИП и ТОО, применяющие специальные налоговые режимы (СНР) на основе упрощенной декларации, освобождаются от уплаты налога в размере 3% с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года, постановило правительство РК.

«Согласно ст. 57-4 закона РК «О введении в действие Налогового кодекса РК» ИП и ТОО, применяющие СНР на основе упрощенной декларации освобождаются от уплаты налога 3% в период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года, если являются субъектами микро- малого предпринимательства, в том числе плательщиками единого земельного налога, но при этом, не занимается оборотом наркотиков, радиоактивных материалов, производством и оптовой реализацией подакцизной продукции и полезных ископаемых, хранением зерна на хлебоприемных пунктах, проведением лотереи, игорным бизнесом, банковской и страховой, аудиторской, охранной, внешнеэкономической деятельностью и профдеятельностью на рынке ценных бумаг, розничной реализацией отдельных видов нефтепродуктов или связанной с оборотом гражданского и служебного оружия, не является кредитным бюро, недропользователем», — говорится в постановлении правительства РК от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации указа президента РК от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения».

По официальным данным, ИП обязан в свою пользу исчислять и уплачивать ежемесячно: ОПВ в размере 10% от получаемого дохода, который должен приниматься в размере не менее 1 МЗП и не более 50-кратного МЗП, взносы на ОСМС в размере 5% от 1,4-кратного МЗП, социальные отчисления в свою пользу 3,5% от получаемого дохода, который должен приниматься в размере не менее 1 МЗП и не более 7-кратного МЗП.

При этом, поправочный коэффициент «0» при исчислении социальных платежей за ИП в свою пользу не применяется.

Также, ТОО являясь юрлицом, имеющим исполнительный орган – директора, который, по закону признается работником, даже если является и учредителем ТОО, ему должна быть установлена зарплата, с которой нужно исчислять и удерживать: ИПН у источника выплаты 10%, ОПВ — 10% от зарплаты, которая не должна превышать 50-кратный размера МЗП, социальные отчисления 3,5%, при этом, объект исчисления должен приниматься в размере не менее 1 МЗП и не более семикратного МЗП, отчисления на ОСМС — 2%, взносы на ОСМС — 1%, при этом, объект исчисления не должен превышать 10-кратный размер МЗП.

При этом, в соответствии с положениями п.1 постановления установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам: ИПН, удерживаемого у источника выплаты, ИПН, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой, социального налога, ОПВ, ОППВ, социальных отчислений, взносов и отчислений на ОСМС, за исключением уплачиваемых ИП за себя.

Положения этого пункта применяются к налогоплательщикам и их работникам: лицам, занимающихся частной практикой, и субъектам микро, малого или среднего бизнеса, работающим по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к постановлению, по обязательствам, срок уплаты по которым наступает с 1 апреля 2020 года до 1 октября 2020 года.

ТОО или ИП, работающие по перечню видов деятельности: розничная торговля автомобилями и легким автотранспортом, автодеталями, техобслуживание и авторемонт, розничная торговля, кроме аптек и торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями, услуги грузового автотранспорта и услуги по переезду, услуги авиапассажирские, аэропортов, гостиниц, ресторанов и услуги по доставке продуктов питания, издание программного обеспечения, показ кинофильмов, компьютерное программирование, аренда и управление недвижимостью, за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями, деятельность в области права, консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления, деятельность сан-эпидорганизаций, туристских агентств и операторов, дошкольное, начальное и среднее частное образование, деятельность частных больниц, санаторно–курортных организаций, врачебной практики и стоматологии, концертных и театральных залов, фитнес-клубов, стирки и химчистки, услуги парикмахерских и салонов красоты, могут применять коэффициент «0» к ставкам соцналога, ИПН, удерживаемого у источника выплаты, ОПВ, соцотчислений, взносов и отчислений на ОСМС.

Специальные налоговые режимы – это упрощенные виды уплаты налогов, установленные Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

Индивидуальные предприниматели и юридические лица (субъекты малого бизнеса) вправе выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов и представления налоговой отчетности по ним:

· специальный налоговый режим на основе патента;

· специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

Специальный налоговый режим на основе патента

v Патент - электронный документ, подтверждающий уплату индивидуального подоходного налога (за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), социального налога, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Работа при выборе специального налогового режима на основе патента достаточно проста. Для получения патента течение 10 рабочих дней после получения свидетельства о государственной регистрации Индивидуального предпринимателя, необходимо обратиться в Налоговый орган по месту проживания и написать заявление по соответствующему бланку.

Согласно действующему законодательству специальный налоговый режим на основе патента должен соответствовать следующим требованиям:

Специальный налоговый режим на основе патента не вправе применять:

· юридические лица, имеющие филиалы, представительства;

· филиалы, представительства юридических лиц;

· налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах

· юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов

· юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

· налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

· организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан.

Также, согласно Кодексу Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» имеются ограничения в связи с определенным видом деятельности:

В стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), социального налога, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Исчисление сумм индивидуального подоходного налога и социального налога, включаемых в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения. Исчисленная сумма подлежит уплате в бюджет в виде:

Ø индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части исчисленной суммы;

Ø социального налога - в размере 1/2 части исчисленной суммы за минусом социальных отчислений.

Исчисление включаемых в стоимость патента обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений производится в соответствии с законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю.

Если сумма фактически полученного дохода в течение срока действия патента превысит размер дохода, указанного в расчете, индивидуальные предприниматели обязаны в течение пяти рабочих дней представить расчет в виде дополнительной налоговой отчетности на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы.

Если сумма фактически полученного дохода в течение срока действия патента с учетом случаев его досрочного прекращения в соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 431 настоящего Кодекса менее размера дохода, указанного в расчете, индивидуальные предприниматели вправе представить расчет в виде дополнительной налоговой отчетности на сумму уменьшения стоимости патента.

v Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации

Согласно действующему законодательству специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые должны соответствовать следующим условиям:

2) для юридических лиц:

ü предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек;

ü предельный доход за налоговый период составляет 2800-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации налогоплательщики, за исключением вновь образованных индивидуальных предпринимателей, представляют в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации предоставляется:

Ø вновь созданными (возникшими) юридическими лицами не позднее пяти рабочих дней после государственной регистрации юридического лица в органе юстиции;

Ø налогоплательщиками, при переходе с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима - до первого числа месяца применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации;

Ø ндивидуальными предпринимателями при переходе со специального налогового режима на основе патента:

· в течение пяти рабочих дней со дня возникновения несоответствия условиям применения специального налогового режима на основе патента;

· в иных случаях - до окончания срока действия патента или временного приостановления представления налоговой отчетности.

Исчисление налогов по упрощенной декларации

Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

Сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно пункту 1 настоящей статьи, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц - не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода.

Сроки представления упрощенной декларации и уплаты налогов

1. Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

2. Уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.

При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

Читайте также: