Как заполнить декларацию по налогу на прибыль в сбис

Опубликовано: 17.05.2024

Все юридические лица, которые получают доход в Российской Федерации, обязаны сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль. Организации с обособленными подразделениями (ОП), должны отчитываться в налоговый орган по месту регистрации:

головной организации — отчет в целом по организации с Приложением 5 к Листу 02 по каждому ОП;
обособленного подразделения — отдельные отчеты по каждому ОП с кодом по месту нахождения «220» (по закрытому ОП — «223») и Приложением 5 к Листу 02.

Срок сдачи

Отчет сдается до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом — ежеквартально или ежемесячно.

Как сформировать

Создайте и заполните «НД по налогу на прибыль организаций» за головную организацию.
Добавьте данные по обособленным подразделениям одним из способов.
- В Приложении №5 к Листу 02.
  1. Перейдите в раздел «Приложение № 5» и нажмите «Создать раздел».
  Как заполнить
  
  Подробнее о формулах расчета и содержании каждого раздела читайте здесь.
  
  Проверьте и отправьте отчет:
  - за несколько подразделений — нажмите «К отправке», СБИС разошлет отчеты в налоговые органы по месту нахождения юридического лица и его подразделений;
  - за одно подразделение — в разделе «Обособленные подразделения» откройте отчет за филиал и нажмите «К отправке за ОП».
  Отчет считается принятым, когда инспекция пришлет извещение о вводе.
  1. В разделе «ФНС» создайте и заполните «НД по налогу на прибыль организаций» за головную организацию.
  2. Установите флаг «Приложение № 5 к Листу 02» и нажмите «Применить».
  Как заполнить
  
  Подробнее о формулах расчета и содержании каждого раздела читайте здесь.
  
  Также вы можете посмотреть встроенную справку по заполнению.
  
  СБИС создаст отчеты по каждому подразделению из списка. Проверьте, правильно ли указаны налоговые инспекции. Если нет, выберите госорган внутри отчета.
  
  Проверьте и отправьте отчеты. Они считаются принятыми, когда инспекция пришлет извещение о вводе.
  
  • Заполнение декларации по налогу на прибыль: состав и порядок.
  • Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за I квартал?
  • Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за полугодие?
  • Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев?
  • Как заполнить годовую декларацию по налогу на прибыль?
  
  Ирина Пугачёва,
  
  Главный бухгалтер группы компаний «Ваш Консультант»
  
  Форма декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.
  
  Чтобы заполнить декларацию, нужно определить ее состав. Он может отличаться в зависимости от того, за отчетный или за налоговый период мы подаём декларацию. Давайте разбираться вместе!
  
  Заполнение декларации по налогу на прибыль: состав и порядок
  
  Чтобы заполнить декларацию по налогу на прибыль, нужно определить её состав. Обычно в декларацию включаются:
  - титульный лист;
  - подраздел 1.1 разд. 1;
  - подраздел 1.2 разд. 1;
  - лист 02;
  - приложение №1 к листу 02;
  - приложение №2 к листу 02.
  Есть отдельные операции, для которых предусмотрены специальные листы (приложения) декларации, например, при выплате дивидендов, продаже основных средств.
  
  Начинать заполнение декларации лучше с приложений и листов, где раскрывается состав доходов и расходов (например, приложения №1, 2 к листу 02), затем заполнить лист 02, где все показатели обобщаются, а также разд. 1 с подразделами.
  
  Состав декларации может отличаться в зависимости от того, за отчётный или за налоговый период мы её подаём. Также различия связаны со способом расчёта и уплаты авансовых платежей.
  
  Если вы платите ежемесячные и квартальные либо только квартальные авансовые платежи, вы заполняете декларации за следующие периоды:
  - I квартал;
  - полугодие;
  - 9 месяцев;
  - год.
  Если вы платите авансовые платежи ежемесячно из фактической прибыли, декларацию вы заполняете каждый месяц, но состав и порядок её заполнения за разные отчётные периоды и за год будет отличаться.
  
  Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за I квартал?
  
  Если вы платите ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за I квартал заполняйте в такой последовательности:
  - приложение №1 к листу 02;
  - приложение №2 к листу 02;
  - лист 02;
  - подраздел 1.1 разд. 1;
  - подраздел 1.2 разд. 1;
  - титульный лист.
  Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за I квартал.
  
  Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться. Например, если вы переносите убытки прошлых лет, то в декларацию за I квартал включите приложение №4 к листу 02.
  
  Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за I квартал заполняйте по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 210 - 230, 290 - 340 вы не заполняете.
  
  Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за I квартал заполняйте в такой последовательности:
  - приложение №1 к листу 02;
  - приложение №2 к листу 02;
  - лист 02;
  - подраздел 1.1 разд. 1;
  - титульный лист.
  Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
  
  Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за I квартал не нужно включать листы 07, 08, 09.
  
  Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за полугодие?
  
  Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:
  - приложение №1 к листу 02;
  - приложение №2 к листу 02;
  - лист 02;
  - подраздел 1.1 разд. 1;
  - подраздел 1.2 разд. 1;
  - титульный лист.
  Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
  
  Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за полугодие вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 - 340 вы не заполняете.
  
  Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:
  - приложение №1 к листу 02;
  - приложение №2 к листу 02;
  - лист 02;
  - подраздел 1.1 разд. 1;
  - титульный лист.
  Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
  
  Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за полугодие не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.
  
  Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев?
  
  Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за 9 месяцев заполняйте в такой последовательности:
  - приложение №1 к листу 02;
  - приложение №2 к листу 02;
  - лист 02;
  - подраздел 1.1 разд. 1;
  - подраздел 1.2 разд. 1;
  - титульный лист.
  Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
  
  Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за 9 месяцев вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 - 340 вы не заполняете.
  
  Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за 9 месяцев заполняйте в такой последовательности:
  - приложение №1 к листу 02;
  - приложение №2 к листу 02;
  - лист 02;
  - подраздел 1.1 разд. 1;
  - титульный лист.
  Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
  
  Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за 9 месяцев не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.
  
  Как заполнить годовую декларацию по налогу на прибыль?
  
  Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за год заполняйте в такой последовательности:
  - приложение №1 к листу 02;
  - приложение №2 к листу 02;
  - лист 02;
  - подраздел 1.1 разд. 1;
  - титульный лист.
  Остальные подразделы, листы и приложения включать в годовую декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться, в том числе приложение №4 к листу 02, листы 07, 08, 09.
  
  В годовую декларацию не включается подраздел 1.2 разд. 1.
  
  Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за год вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей .
  
  Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за год заполняйте в такой последовательности:
  - приложение №1 к листу 02;
  - приложение №2 к листу 02;
  - лист 02;
  - подраздел 1.1 разд. 1;
  - титульный лист.
  Остальные подразделы, листы и приложения включать в годовую декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться, в том числе приложение №4 к листу 02, листы 07, 08, 09.
  
  Я подготовила для вас образцы заполнения декларации по налогу на прибыль, которые я нашла в системе «КонсультантПлюс». Переходите по ссылкам, будет интересно:
  
  Если у вас есть предложения и темы, которые хотелось бы обсудить в нашем блоге – оставляйте комментарии.
  
  В отчетном периоде оприходованы и реализованы излишки материалов. Как в 1С провести операции, чтобы нужные строки декларации заполнились автоматически?
  
  Оприходование и реализация излишков в 1С оформляется документами:
  - Оприходование товаров — для оприходования излишков,
  - Реализация (акт, накладная, УПД) — для реализации.
  - БУ — прочие доходы (п. 15 ФСБУ 5/2019, п. 7, п. 16 ПБУ 9/99);
  - НУ — внереализационные доходы (п. 20 ст. 250 НК РФ).
  Склад — Оприходование товаров
  
  Прочие доходы и расходы Оприходование излишков
  
  Проводки
  
  Реализация прочего имущества:
  - БУ — прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99);
  - НУ — доходы от реализации (пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ).
  Расходы от реализации прочего имущества:
  - БУ — прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99);
  - НУ — цена приобретения, создания имущества, для имущества, выявленного в ходе инвентаризации, — в сумме ранее признанного дохода (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ).
  Продажа — Реализация (акты, накладные, УПД)
  
  Прочие доходы и расходы
  
  Реализация прочего имущества (материалов)
  
  Проводки
  
  Приложение 1 к Листу 02
  
  Доходы
  
  Приложение 2 к Листу 02
  
  См. также:
  - [22.04.2021 запись] Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 в 1С
  - Как отразить реализацию ТМЦ ранее списанных в эксплуатацию?
  Помогла статья?
  Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
  
  Похожие публикации
  1. Доходы от реализации ОС перестали попадать в декларацию по налогу на прибыльДобрый день Программа Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.73.46) Заполняем декларацию.
  2. Как заполнить декларацию по налогу на имущество по неотделимым улучшениям?У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите.
  3. Надо ли сдавать декларацию по земельному налогу, если земельный участок входит в состав общего имущества многоквартирного дома?У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите.
  4. Как удалить с/ф на аванс, выставленный ошибочно на аванс по экспорту?. Сумма попала в декларацию за 2 кв. 2018 года. не сходиться сумма полученного аванса и ндс (18/118) по строке 70. и как подать уточненную декларацию?Как удалить с/ф на аванс, выставленный ошибочно на аванс по.
  Карточка публикации
  
  Добавить комментарий Отменить ответ
  
  Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
  
  Вы можете задать еще вопросов
  
  Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
  Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>
  
  Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
  регламентом БухЭксперт8.ру >>
  
  Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру
  
  [06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С
  
  Приобретение малоценных объектов сроком использования более 12 месяцев
  
  [27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления
  
  Спасибо большое! Много нужной информации. Предупрежден — значит вооружен!
  
  Налог на прибыль рассчитывают все организации на ОСНО. Кодекс предусматривает два типа отчетных периодов (ст. 285 НК РФ), т. е. периодичность представления декларации по налогу на прибыль:
  - раз в месяц;
  - раз в квартал.
  Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Если компания отчитывается раз в квартал, то декларации нужно представлять по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Соответственно, в 2021 году отчетными датами будут: 29.03.2021 (за 2020 год), 28.04.2021, 28.07.2021, 28.10.2021 и 28.03.2022.
  
  Организации, которые рассчитывают налог по фактической прибыли каждый месяц, ежемесячно сдают декларации не позднее 28-го числа каждого месяца.
  
  Небольшие компании со среднесписочной численностью работников до 100 человек могут сдать декларацию на бумаге, остальным придется отчитаться в электронном формате (п. 3 ст. 80 НК РФ).
  
  Сдайте декларацию по налогу на прибыль бесплатно через Контур.Экстерн в рамках «Тест-драйва»!
  
  Попробовать
  
  Согласно Порядку заполнения налогоплательщики обязательно представляют в составе декларации следующие листы:
  - титульный лист (лист 01);
  - подраздел 1.1 раздела 1;
  - лист 02;
  - приложения № 1 и № 2 к листу 02.
  Остальные листы и приложения заполняются при наличии определенных показателей.
  
  Рассмотрим заполнение обязательных разделов.
  
  Титульный лист
  
  Заполняются все данные об отчитывающейся организации.
  
  Раздел 1
  
  Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, отражают в разделе 1.
  
  Подраздел 1.1 заполняется в обязательном порядке. Здесь показываются суммы налога на прибыль и авансовых платежей, подлежащих уплате за отчетный период. Данные берутся из строк 270–281 листа 02 декларации. Налог к доплате или к уменьшению показывается с учетом авансовых платежей.
  
  Если компания в I квартале в федеральный бюджет заплатила 5 000 рублей, а налог на прибыль в этот бюджет за полугодие равен 8 000 рублей, по итогам полугодия нужно доплатить 3 000 рублей (8 000 — 5 000). То есть по строке 040 подраздела 1.1 нужно указать сумму 3 000 рублей.
  
  Подраздел 1.2 подлежит заполнению организациями, уплачивающими авансовые платежи каждый месяц исходя из прибыли за предыдущий квартал или фактической прибыли. В годовой декларации этого раздела быть не должно.
  
  По строкам 120–140 и 220–240 отражается третья часть сумм, указанных по строкам 300–310 и 330–340 листа 02.
  
  Если компания платит налог на прибыль с процентов и дивидендов, заполняется подраздел 1.3.
  
  Лист 02
  
  Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами организации, которые находят свое отражение в листе 02 налоговой декларации.
  
  Подробная расшифровка доходов и расходов отражается в приложениях к листу 02. В самом же листе показываются общие суммы доходов и расходов, налоговая база и исчисленный налог.
  
  В строке 110 отражаются убытки прошлых лет, перенесенные на текущий период.
  
  Ставка налога на прибыль (строки 140–170) в 2017-2020 годах составляет 20 %: 3 % — федеральный бюджет, 17 % — бюджеты субъектов РФ (ст. 284 НК РФ).
  
  Приложение № 1 к листу 02
  
  В данном приложении отражаются все доходы по данным налогового учета, включая внереализационные.
  
  Итоговая сумма полученных доходов записывается в строку 040, которая затем дублируется в строке 010 листа 02.
  
  Внереализационные доходы отражаются отдельно от доходов с продажи товаров или услуг (работ). При этом некоторые виды внереализационных доходов выделяются в отдельные строчки, например доходы в виде безвозмездно полученного имущества (строка 103).
  
  Приложение № 2 к листу 02
  
  Данное приложение содержит информацию о расходах компании, в том числе о внереализационных.
  
  Условно расходы, которые присутствуют в деятельности почти любого предприятия, можно разделить на три блока:
  - прямые расходы (строки 010–030);
  - косвенные расходы (строки 040–055);
  - внереализационные расходы (строки 200–206).
  Если организация работает по кассовому методу, строки 010–030 не заполняются.
  
  Отдельными строками отражаются расходы, касающиеся оборота ценных бумаг, имущественных прав и т.д.
  
  Суммы убытков показываются в строках 090–110 приложения № 2.
  
  Отдельно выделяется сумма начисленной амортизации (строка 131).
  
  В строке 205 показывают суммы штрафных санкций и пени за неисполнение условий договоров.
  
  Обратите внимание, что штрафы контролирующих органов за нарушение учета или несвоевременную уплату налогов в строке 205 не отражаются.
  
  Как устроена декларация по прибыли
  
  Отчетность по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС РФ от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ , который устанавливает:
  
  форму декларации по налогу на прибыль (КНД 1151006);
  
  порядок заполнения декларации по налогу на прибыль;
  
  формат предоставления декларации по налогу на прибыль в электронной форме.
  
  Структура декларации по налогу на прибыль в сервисе
  
  В сервисе декларация по налогу на прибыль формируется так:
  
  В сервис добавляются документы.
  
  На основании документов формируются проводки.
  
  Из оборотов по определенным проводкам формируются приложения к декларации по налогу на прибыль:
  
  Приложение 1 – информация о доходах.
  
  Приложение 2 – информация о расходах.
  
  Приложение 3 – информация о доходах и расходах по операциям с основными средствами. Появляется только если в отчетном периоде была продажа основных средств.
  
  Приложение 4 – информация об убытках прошлых лет, которые компания хочет принять к учету в текущем году. Появляется только в декларации за первый квартал и за год.
  
  На этих приложениях строится вся декларация по налогу на прибыль
  
  По данным из приложений на Листе 02 рассчитывается налог.
  
  Что нужно знать о налоге на прибыль в сервисе
  1. Ставки по налогу на прибыль в сервисе :
    - с 2021 года для IT-сферы и организаций в сфере электроники ставка в региональный бюджет возможна 0%.
    - в 2016 году ставка налога в федеральный бюджет составляла 2%, а с 2017 года – 3%
    - законодательные органы регионов могут снижать ставку для некоторых категорий налогоплательщиков: в 2016 и ранее - до 13,5%, в 2017-2020 годах - до 12,5 %
    Уточните на официальном сайте своего региона региональную ставку по налогу на прибыль и проверьте, правильно ли она заведена в сервисе. Если ваша ставка еще ниже, обратитесь в техподдержку.
    Проверить или указать ставку можно в настройках: «Реквизиты и настройки» → «Настройки» → «Формирование отчетности».
  2. В сервисе налоговый учет ведется на данных бухгалтерского учета.
    Для отражения некоторых расхождений между бухгалтерским и налоговым учетами используются аналитики «Необлагаемый доход» и «Необлагаемый расход».
    Декларации заполняются по учетным данным, которые заполнены на основании первичных документов.
  Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли определяются методом начисления.
- Учет доходов и расходов не связан с фактическим движением денежных средств. Например, при продаже товаров или оказании услуг выручка для целей налога на прибыль учитывается, даже если оплата от покупателя/заказчика еще не поступила. В этом случае выручка рассчитывается на дату отгрузки товара/подписания акта выполненных работ.
- Налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года.
- В декларациях не отражаются уплаченные авансовые платежи.
  Указываются только начисленные суммы, которые нужно было уплатить. Реальные оплаты в декларации не отражаются. Сверка платежей по налогу производится налоговой службой после сдачи декларации и окончания отчетного периода.
- По налогу на прибыль организация может платить ежеквартальные или ежемесячные авансовые платежи:
  - Компании, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов и платить авансы только по итогам отчетных периодов (первого квартала, полугодия и 9 месяцев).
  - Компании, у которых доходы от реализации выше, должны платить авансовые платежи ежемесячно.
  - Кроме того, можно перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Но этот режим в сервисе не поддерживается.
  - Некоторые организации (например, музеи, библиотеки) имеют право не платить авансовые платежи, а платить налог один раз, по итогам года.
  Переход с ежеквартальных платежей на ежемесячные и наоборот в сервисе отразить в настоящее время нельзя.

Как сформирована сумма в строке декларации

Чтобы проверить корректность расчета значения в строке:

Нажмите на значок ⍰ в правой части строки. Откроется подсказка, в которой написано, какие обороты и по какому счету сформировали цифру в строке. Если в строке нет значка подсказки, это означает, что она или не заполняется, или заполняется расчетными значениями, взятыми из самой декларации.

Сформируйте анализ счета. Для этого:

a. Выберите вкладку «Бухгалтерский учет» → «Анализ счета».

b. Укажите период декларации.

c. Выберите счет и аналитику из раскрывающихся списков.

Если для одного счета предусмотрено несколько аналитик, нажмите «+ Еще аналитика» и выберите нужные из раскрывающегося списка.
Если предусмотрено несколько счетов, сформируйте анализ счета» по каждому из них. Результаты нужно будет сложить или вычесть – как написано в формуле в подсказке.

Если в подсказке указан не просто оборот по счету (например, «Обороты по кредиту счета 91.01» с аналитикой «Имущественные права»), а корреспонденция счетов (например, «Обороты по проводке 91.02» с аналитикой «Прочее имущество — 68.ндс»), в «Анализе счета» укажите корреспондирующий счет.

Узнать, какие документы сформировали этот оборот, можно в «Анализе счета». Для этого нажмите на нужную строку двойным нажатием мыши. Откроется список документов с номерами, датами, суммами и другой информацией.

Подставьте суммы, полученные в «Анализе счета», в формулу из подсказки. Таким образом можно понять, каким образом рассчиталась сумма в строке декларации.

Много подсказок содержит печатная форма декларации. Нажмите « Распечатать отчет» и посмотрите подписи к строкам печатной формы. Это можно сделать, даже если декларация еще не совсем готова.

Декларация заполнена, как начислить и уплатить авансовые платежи или налог

Начисление налога в сервисе не автоматизировано.
Для начисления налога или авансовых платежей создайте бухгалтерскую справку с проводкой: дебет 99 – кредит 68.пр.

если в декларации в разделе 1 заполнены строки 040 и 070, то сумма в бухгалтерской справке = строка 040 + строка 070,
если в декларации в разделе 1 заполнены строки 050 и 080, то сумма в бухгалтерской справке = значение (строка 050 + строка 080), взятое со знаком «минус». В этом случае, когда начислен налог к уменьшению, платить его не нужно, то есть платежное поручение не оформляется.

Для уплаты налога или авансового платежа создайте платежное поручение («Банк» → «Налоговые п/п» → «Уплата налогов и взносов»).

После этого в задаче на главной можно отметить выполненным пункт « Вручную создать бухсправку для начисления и платежки для уплаты налога».

Что такое прямые и косвенные расходы

К прямым расходам относятся затраты, которые учитываются в финансовом результате по мере реализации товаров, продукции, оказания услуг, работ:

Затраты, учитываемые налогоплательщиком на 20 счете и списанные в себестоимость на счет 90.02.
Затраты, включенные в себестоимость товаров (41 счет) и списанные в себестоимость продаж на счет 90.02 по мере реализации товаров.
Затраты, включенные в себестоимость готовой продукции при производстве (43 счет) и списанные в себестоимость продаж на счет 90.02 по мере реализации продукции.

К косвенным расходам относятся все суммы расходов, которые учитываются в финансовом результате ежемесячно. Это расходы, учитываемые на счетах 23, 25, 26, 29, 44 и отнесенные на финансовый результат закрытием месяца, проводками по субсчетам 90.02 и 91.02.

В декларации прямые расходы отражаются в 010 - 030 строках, а косвенные – в 040 - 041 строках приложения 2 к Листу 02.

Как сформировать налоговый регистр для камеральной проверки

В сервисе доходы и расходы в декларацию попадают не из специального налогового регистра, а по определенным проводкам бухгалтерского учета. Налоговый регистр по налогу на прибыль в сервисе не формируется.

Почему так делать можно?

Третий абзац статьи 313 НК РФ: «В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета».

Седьмой абзац статьи 314 НК РФ: «. формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения».

Продажа ОС с убытком

Если было продано основное средство, и при этом выручка от продажи (без НДС) меньше остаточной стоимости, то нельзя сразу же списывать образовавшийся убыток в расходы в целях налогообложения прибыли (п.3 ст. 268 НК РФ). Согласно НК РФ необходимо ежемесячно равными долями списывать в расходы этот убыток до окончания срока полезного использования объекта ОС, начиная с первого месяца после его продажи. При этом по бухгалтерскому учёту данный убыток учитывается в целях исчисления финансового результата, в полном объёме в момент продажи.

Чтобы отразить такую ситуацию в сервисе, нужно:

При продаже ОС с убытком исключить сумму убытка из расчёта налога на прибыль, не исключая её из расчёта бухгалтерской прибыли. Для этого нужно в проводках на счёте 91.02 заменить аналитику «Амортизируемое имущество» на аналитику «Необлагаемый расход». Для этого создайте в сервисе дополнительно к документу «Продажа ОС» бухгалтерскую справку со следующими проводками:
Д91.02(Амортизируемое имущество) - К99 на сумму – «Убыток» (т.е. сторно);
Д91.02(Необлагаемый расход) - К99 на сумму «Убыток»,
где «Убыток» = «Выручка от продажи ОС (без НДС)» - «Остаточная стоимость».
Каждый месяц после продажи нужно проводить бухгалтерскую справку с такими проводками:
Д91.02(Убытки от реализации амортизируемого имущества) - К99 на сумму Убыток/ОСП;
Д91.02(Необлагаемый расход) - К99 на сумму - Убыток/ОСП (т.е. сторно), где ОСП – остаток срока полезного использования ОС в месяцах после месяца реализации.

При этом желательно следить, чтобы из-за округления сумма всех таких бухгалтерских справок не расходилась на какие-нибудь копейки с остаточной стоимостью реализованного ОС.

Читайте также:

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль в сбис

Срок сдачи

Как сформировать