Как закрыть фоп в налоговой

Опубликовано: 12.05.2024

Содержание статьи (нажмите чтобы перейти к нужному разделу):

Кратко по теме закрытия ИП

Статья актуальна на 2021 год

Согласно измененным требованиям единый социальный взнос для физического лица-предпринимателя (на украинском языке «фізична особа-підприємець», а сокращенно — ФОП) был установлен на уровне не менее 22% от минимальной заработной платы. При этом уплата взноса перестала зависеть от того, осуществляет ли такой предприниматель деятельность или нет.

В связи с указанными изменениями многие индивидуальные предприниматели (ИП), которые не вели деятельность и подавали «пустые» декларации, так называемые «спящие» предприниматели, приняли решение официально закрыть ИП. О том, как происходит регистрация ИП, мы подробно рассказали в статье «Как открыть ЧП в Украине».

В этой статье мы остановимся на том, как закрыть ФОП в Украине в 2020 году, в какие инстанции нужно обратиться для ликвидации ИП, какие документы подать и сколько это будет стоить.

Здесь и далее для обозначения физического лица – предпринимателя или частного предпринимателя будет употребляться аббревиатура: ФОП или ИП.

Ликвидация ИП пошагово

Для предпринимателя, который хочет закрыть ФОП в Украине, необходимо пройти следующие этапы ликвидации:

Подать заявление на закрытие ИП в органы регистрации предпринимательской деятельности.
Пройти проверку, подать отчеты и погасить задолженность в налоговой инспекции, если она имеется.
Подать отчет в пенсионный фонд и пройти внеплановую проверку.
Закрыть счета в банке.

Как закрыть ФОП у государственного регистратора

По закону ликвидация ИП проводится в двух случаях:

По заявлению ФОП.
В связи со смертью ИП (в таком случае записи в Государственный реестр вносятся на основании свидетельства о смерти).

Заявление на закрытие ип (скачать можно по ссылке) называется форма 12 и подается в регистрационную службу региона, в котором ФОП зарегистрирован.

Отделы регистрации, в которых работают государственные регистраторы, как правило, находятся, в центрах предоставления административных услуг (ЦНАП), поэтому первым шагом на пути ликвидации является посещение ЦНАП.

Для того, чтобы закрыть ФОП у государственного регистратора с собой необходимо иметь только паспорт. На этом, а также на других этапах ликвидации, ИП может подавать документы через представителя, для чего необходима нотариально заверенная доверенность.

Другие документы на закрытие ИП по его решению подавать не нужно.

В результате государственный регистратор вносит запись о ликвидации ИП в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований. Никакого документа о ликвидации, помимо описи принятых документов, государственный регистратор на сегодняшний день не выдаёт.

Закрыть фоп онлайн

Закрыть ип онлайн можно через сервисную систему Министерства юстиции Украины – «Онлайн дом юстиции» вне зависимости от места регистрации ФОП. Однако для такой процедуры ликвидации вам понадобятся электронные цифровые ключи.

О том, что такое электронная подпись для физических лиц вы можете прочесть в статье «Как получить ЭЦП для госуслуг и других целей».

Какие отчеты нужно подать, чтобы закрыть ФОП

Данные о ликвидации ФОП автоматически передаются в Государственный реестр физических лиц — плательщиков налогов для снятия с налогового учета.

Тем не менее, согласно с положениями Налогового кодекса Украины после подачи заявления регистратору ИП обязан посетить налоговую инспекцию по месту регистрации и подать налоговую декларацию за последний отчетный период, в котором отражаются доходы, полученные предпринимателем за 30 календарных дней с дня подачи заявления государственному регистратору.

Последний отчетный период начинается с первого дня после окончания предыдущего отчетного периода и длится до последнего дня календарного месяца, в котором произошла ликвидация.

Также, чтобы по закону закрыть ФОП, необходимо подать годовые отчеты, если они не подавались до этого и пройти внеплановую налоговую проверку. Акт о проверке налоговой службой понадобится вам при прохождении следующего этапа ликвидации в пенсионном фонде.

Для ликвидации ИП – плательщика единого налога вам необходимо заплатить единый налог за месяц, в котором происходит закрытие, подать заявление по установленной форме, а также декларации, в которых нужно поставить пометку «ликвидационная».

Как закрыть ФОП в органах пенсионного фонда

Органы ПФУ также как и налоговые органы должны автоматически получать сведения от государственного регистратора о ликвидации ИП. Однако на практике здесь также приходится обращаться самостоятельно с заявлением о проведении проверки для ликвидации.

Если у ФОП были наёмные сотрудники, в течение 10 дней орган ПФУ проводит проверку, для прохождения которой понадобятся справки из фондов социального страхования об отсутствии задолженности.

Предприниматели, не имеющие наёмных работников, подают отчет о начислении сумы единого взноса за период работы в отчетном году и копию акта проверки налоговой службы и осуществляют окончательные расчеты.

Закрытие счетов в банке

Последний этап ликвидации ФОП, который происходит по правилам, которые предусмотрены каждым конкретным банком. Как правило, для того, чтобы закрыть счета, необходимо подать соответствующее заявление.

Ликвидация ИП: цена

Для тех, кто не хочет самостоятельно заниматься прохождением вышеописанной процедуры, нами предоставляется услуга – ликвидация ИП под ключ (для предпринимателей, зарегистрированных в г. Киеве).

Стоимость закрытия ФЛП — 3500,00 грн. (при условии, что деятельность велась в соответствии с законодательством и все необходимые отчёты были поданы). В случае наличия непогашенной налоговой задолженности, начисления штрафов – они оплачиваются дополнительно.

Перед предпринимателями, решившими прекратить свою деятельность, стоит несколько задач. Если у них есть сотрудники, то им нужно правильно расторгнуть трудовые отношения с ними, чтобы избежать судебных тяжб. Кроме того, важно сохранить документацию и разобраться с обязательствами по налогам.

В числе основных причин закрытия ИП не только добровольное решение предпринимателя, решение суда о принудительной ликвидации ИП или признание предпринимателя банкротом. В последнее время ИП все чаще присматриваются к специальному налоговому режиму для самозанятых — налогу на профессиональный доход. Если их доход не превышает 2,4 млн в год, то они решают закрыть ИП и перейти в статус официальных самозанятых.

Типичные ошибки при закрытии ИП

При закрытии ИП важно многое учесть: рассчитать сотрудников, сдать налоговую отчетность, разобраться с кассой и навести порядок в документах. А если у вас есть работники, то процедура усложнится.

Но иногда предприниматели допускают некоторые ошибки.

1. Игнорирование необходимости сдачи налоговой отчетности

Некоторые предприниматели, закрыв ИП до окончания отчетного периода, забывают сдать налоговую отчетность. При ликвидации ИП возникает обязанность уплатить налоги в течение 15 дней.

2. Нарушение требования о снятии с учета контрольно-кассового аппарата

Кассовый аппарат, который использует предприниматель, следует снять с учета до подачи заявления о закрытии ИП.

3. Уничтожение документации

Многие считают, что после закрытия ИП можно избавиться от документации. Но законодательство обязывает всю бухгалтерскую и налоговую документацию хранить в течение четырех лет (п. 8 ст. 23 НК РФ). Это обезопасит вас от возможных недоразумений и поможет разрешить спорные ситуации в случае проверок со стороны контролирующих органов.

Сроки хранения кадровой документации гораздо дольше — это десятки лет. Она включает в себя трудовые договоры, приказы работодателя о приеме, увольнении работников, личные дела, личные карточки работников (в том числе временных), лицевые счета или расчетные ведомости по начислению заработной платы.

Как закрыть ИП без сотрудников

Процедура прекращения деятельности ИП состоит из нескольких этапов, но она значительно сокращается и упрощается, если вы не являетесь работодателем и не используете в работе онлайн-кассу.

ИП без сотрудников нужно представить в налоговую:

Заполненное и подписанное заявление о госрегистрации прекращения физлицом деятельности в качестве ИП – форму № Р26001. Заявление удостоверяется подписью заявителя, ее подлинность должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. Хотя это не потребуется в случае, если заявление предоставляется в регистрирующий орган лично с предъявлением документа, удостоверяющего личность.
Документ об уплате госпошлины в размере 160 руб. Но если документы направляются в электронном формате, в том числе через МФЦ и нотариуса, уплачивать пошлину не нужно.
Документ, подтверждающий представление сведений в территориальный орган ПФР. Если этот документ не представить, то его предоставит сам территориальный орган ПФР.

Способы отправки документов для закрытия ИП могут быть разными: по почте с объявленной ценностью и описью вложения, через МФЦ, на сайте ФНС или через портал госуслуг.

Этапы закрытия ИП с сотрудниками

Остановимся на пошаговой инструкции для закрытия ИП со всеми необходимыми документами и бланками, которые вам могут понадобиться.

1. Выполните свой долг работодателя — разберитесь с сотрудниками, если они у вас есть

Это значит, что вам нужно рассчитать их, а также сдать отчетность и заплатить за них взносы.

Уведомление службы занятости

Согласно п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.91 № 1032-I, о предстоящем сокращении сотрудников нужно в письменном виде предупредить службу занятости — за две недели (по месту жительства ИП).

Установленной формы такого уведомления нет, поэтому оно составляется в произвольной форме. При этом есть целый перечень обязательных сведений о сокращаемых сотрудниках, которые должны быть в нем указаны:

должность;
профессия;
специальность;
квалификационные требования;
условия оплаты труда каждого конкретного работника.

Можно отталкиваться от такой формы уведомления.

Предупреждение работников о предстоящем увольнении

Важно, чтобы с уведомлением каждый сотрудник был ознакомлен под подпись.

В трудовых договорах с работниками могут быть прописаны не только сроки предупреждения об увольнении, но и основания и размеры выходного пособия и других компенсационных выплат в случае прекращения трудового договора. Если все эти пункты указаны в документе, то вы обязаны их соблюдать.

По словам Кирилла Кузнецова, управляющего партнера юридического агентства «ЭКВИ», если трудовой договор не содержит сведений о сроках предупреждения об увольнении, то ИП не обязан соблюдать двухмесячный срок уведомления работника, как это установлено для работодателей-организаций.

Если же конкретные сроки уведомления прописаны в тексте трудового договора, то нужно соблюсти именно их. Уведомить нужно всех работников, даже тех, кто находится в отпуске, на больничном или в командировке .

По каждому сотруднику нужно подготовить документы:

Издать приказ о прекращении трудового договора. Для этого используйте форму № Т-8. Приказ должен быть издан не позднее даты внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРИП, так как с этого момента ИП считается прекратившим деятельность. В приказе укажите, что «трудовой договор расторгнут в связи с прекращением деятельности индивидуальным предпринимателем, п. 1 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса РФ». Попросите сотрудников ознакомиться с приказом и поставить под ним подписи.
Внести запись в трудовые книжки. Она должна соответствовать той записи, которую вы сделали в приказе.
Внести запись в личную карточку сотрудника. С ней он тоже должен ознакомиться под подпись.
В день увольнения выдать каждому сотруднику документ о страховом стаже (СЗВ-СТАЖ), справку о доходах (по форме 2-НДФЛ), сведения о трудовой деятельности по форме СТД-Р (выдаются по запросу сотрудника), трудовую книжку.
Начислите сотрудникам зарплату. Если у них есть неиспользованные отпуска, то и компенсацию за них. Если трудовой договор предусматривает другие компенсации при увольнении, то сэкономить на них не получится — придется платить (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)).

По письменному заявлению сотрудника вы обязаны выдать ему заверенные копии документов, связанных с трудовой деятельностью.

Отчитайтесь за сотрудников, заплатите за них взносы

Налоговая инспекция должна получить от вас РСВ и 6-НДФЛ. ФСС — форму 4-ФСС. А ПФР — формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД.

После сдачи отчетов необходимо в течение 15 дней уплатить за сотрудников страховые взносы, которые вы насчитали в РСВ и 4-ФСС.

Заявление о снятии с учета в качестве работодателя подается в ФСС только после того, как уволен последний работник (бланк заявления можно скачать на сайте ФСС). Срок снятия — в течение 14 рабочих дней со дня поступления заявления.

Важно помнить, что факт снятия страхователя с регистрационного учета не освобождает его от погашения задолженности по обязательным платежам в ФСС.

2. Не забудьте снять с учета ККТ

Чтобы снять с учета онлайн-кассу при закрытии ИП, нужно подать заявление в ФНС (Приказ ФНС РФ от 29.05.2017 N ММВ-7-20/484@). Это можно сделать лично в налоговой, через интернет — на сайте ФНС, а также в личном кабинете оператора фискальных данных.

Если вы являетесь пользователем Контур.ОФД, ознакомьтесь с подробной инструкцией о том, как снять кассу с учета.

3. Урегулируйте все вопросы с контрагентами

Антон Толмачев, управляющий партнер компании «ЮрПартнерЪ», обращает внимание на то, что перед закрытием ИП, помимо сдачи отчетности, прекращения трудовых отношений с работниками и снятия с учета кассовой техники, обязательно нужно прекратить договорные отношения с контрагентами, выплатить им собственные долги и взыскать с них долги, которые они должны ИП.

Отношения с контрагентами регулируют различные договоры, как обуславливающие деятельность предпринимателя, например, договор аренды, договор обслуживания техники, договор поставки канцелярских принадлежностей, так и договоры, заключенные с контрагентами по непосредственной деятельности предпринимателя.

Эксперт рекомендует все договоры, которые прекращающий свою деятельность ИП не хочет «брать» с собой, расторгнуть перед закрытием предпринимательства.

Необходимо выплатить контрагентам собственные долги и взыскать с них долги, которые должны ИП. Как известно, после закрытия ИП все его долги остаются на физическом лице (бывшем ИП). Когда кредитор готов подождать, не обязательно гасить долг перед закрытием. Но вместе с тем взыскать собственные долги еще в момент работы ИП — это обязательное мероприятие (хотя бы потому, что в этом случае большинство споров будут рассматриваться в арбитражном суде, который гораздо компетентнее в спорах, вытекающих из экономических правоотношений).

4. Уничтожьте печать (при ее наличии)

Законодательство РФ не обязывает ИП иметь печать. Тем не менее ИП никто не запрещает ее иметь.

Только стоит помнить, что после закрытия ИП печать теряет свою юридическую силу, ведь ИП, обозначенный на печати, уже фактически не существует. Поэтому лучше уничтожить печать, чтобы исключить риски ее неправомерного использования третьими лицами.

Важный момент: уничтожение печати оформляется актом, который свидетельствует комиссия. Она может состоять из любых лиц: родственников, знакомых.

5. Подготовьте необходимый пакет документов для закрытия ИП

Какие именно документы потребуются:

Скачайте на сайте ФНС форму № Р26001 – это заявление о госрегистрации прекращения физлицом деятельности в качестве ИП. Его нужно заполнить.

Обратите внимание на то, что подпись на заявлении должна быть засвидетельствована у нотариуса. Исключение составляет случай, когда предприниматель представляет документы лично и при этом предъявляет паспорт.

Сформируйте на сайте ФНС квитанцию об уплате госпошлины. Она обойдется вам в 160 руб. Если заявление подается на сайте налоговой или в МФЦ, то оплачивать госпошлину не нужно.
Представьте в территориальный орган Пенсионного фонда сведения о персонифицированном учете.

Если вы это не сделаете, то территориальный орган сам сделает эту работу за вас: направит налоговой необходимую информацию в электронном виде в рамках межведомственного обмена.

Способы подачи документов в ФНС

Сейчас доступно несколько способов — вы можете выбрать любой удобный:

лично (нужно будет иметь при себе паспорт);
через представителя по доверенности, заверенной нотариусом;
по почте с объявленной ценностью и описью вложения (в этом случае подпись должна быть засвидетельствована нотариально). В соответствующем поле заявления нужно указать ИНН нотариуса. Если это не сделать, то в закрытии ИП могут отказать (Письмо ФНС от 29.03.2018 № ГД-4-14/5962@);
на сайте ФНС;
лично или по доверенности в МФЦ;
через портал госуслуг.

Для формирования документов в электронном виде потребуется квалифицированная электронная подпись.

Инспекция, приняв документы, выдаст (или направит) в ответ расписку в их получении.

Какие документы вы получите от ФНС

С момента получения документов у налоговой есть 5 дней на то, чтобы закрыть ИП. Но это если с вашим пакетом документов всё в порядке.

По факту процедуры вы получите уведомление о снятии с учета и лист записи ЕГРИП.

Обязательства после утраты статуса ИП

Даже утратив статус ИП, вы, как физлицо, продолжаете нести обязательства, взятые на себя во время ведения бизнеса, то есть над вами продолжают висеть долги — их не стоит оставлять непогашенными.

Если при закрытии ИП выяснится, что есть задолженность перед Пенсионным фондом, то ее надо оплатить, так как по закону ИП несет ответственность по долгам и после закрытия.

Кроме того, надо понимать, что ИП — сам себе работодатель, поэтому обязанность обеспечивать себе пенсию и медицинское страхование ложится на него. Предприниматель обязан вносить страховые взносы за себя все то время, пока он имеет статус субъекта предпринимательской деятельности.
Кирилл Кузнецов
Управляющий партнер юридического агентства «ЭКВИ»

6. Разберитесь с отчетностью

Если вы применяете «упрощенку», то вы не можете не подать декларацию. Это нужно сделать не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем снятия с учета.

ИП на ЕНВД подают декларацию не позднее 20 числа первого месяца, следующего за месяцем закрытия ИП.

Если вы являетесь пользователем Эльбы, то сервис поможет вам сдать декларацию по УСН или ЕНВД и посчитает страховые взносы после закрытия ИП.

ИП на ОСН подают 3-НДФЛ (в течение 5 дней после внесения записи о закрытии ИП) и декларацию по НДС (до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором закрылся ИП).

По страховым взносам нужно отчитаться в течение 15 дней после остановки деятельности. Фиксированная часть взносов уменьшится пропорционально дням существования ИП — ее можно посчитать с помощью калькулятора взносов. Нужно будет заплатить дополнительный 1 % пенсионных взносов от суммы, на которую полученный доход превысил 300 000 руб.

7. Закройте расчетный счет

Чтобы разобраться с расчетным счетом, заполните заявление по форме, выданной в банке, который открыл счет.

Часто возникают вопросы о том, можно ли не закрывать расчетный счет в связи с прекращением деятельности ИП. Эксперты в большинстве своем сходятся во мнении, что лучше все-таки закрыть, чтобы избежать претензий со стороны банка и налоговых органов.

Когда нужна помощь юриста в закрытии ИП

По словам Антона Толмачева, управляющего партнера компании «ЮрПартнерЪ», помощь специалиста особенно необходима при закрытии ИП с большими оборотами.

Юрист может оградить как от банальных ошибок, например, неправильно заполненного заявления (в этом случае ФНС откажет в закрытии), так и от более серьезных — если перед закрытием не предпринять необходимых действий по увольнению сотрудников, по снятию с регистрации ККТ.

Эксперт предупреждает, что в этом случае ФНС не только откажет в закрытии, но и может организовать проверку деятельности ИП, а сотрудники, с которыми перед закрытием не прекратили трудовые отношения по всем правилам трудового законодательства, смогут обратиться в суд.

Как закрыть ИП в пандемию

В период пандемии могут вводиться различные ограничения, которые делают невозможным посещение налоговых органов.

В этом случае заявления о прекращении деятельности по

Приложение N 10. Форма N P26001 "Заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя" (форма по КНД 1112512)

Приказ Федеральной налоговой службы от 31 августа 2020 г. N ЕД-7-14/617@ "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистраци.

В качестве способа представления заявления нужно указать: «В электронном виде без использования электронной подписи заявителя (заявителей)».

К заявлению прилагаются:

скан-копия или фото страниц документа, удостоверяющего личность;
фото (селфи) с этим документом, открытым на тех же страницах.

Также нужно будет уплатить в электронном виде пошлину (160 руб.).

Дальнейшее личное взаимодействие с налоговым органом не потребуется.

Налоговый орган даст ответ в течение пяти рабочих дней и направит документы на указанный электронный адрес.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Ликвидация частного предприятия (ЧП, СПД): процедура и документы, необходимые для закрытия частного предприятия

Краткое содержание и ссылки по теме

Внесение сведений о прекращении предпринимательской деятельности в реестр
Снятие с учета в налоговой
Снятие с учета плательщика ЕСВ
Закрытие счета в банке

Prostopravo.com.ua продолжает свои публикации, посвященные теме прекращения предпринимательской деятельности. Сегодня мы разберемся в процедуре прекращения деятельности в добровольном порядке физическим лицом-предпринимателем, то есть в результате принятия физическим лицом – предпринимателем решения о прекращении предпринимательской деятельности.

Порядок государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом - предпринимателем (далее ФЛП) по его решению регулируется нормами Закона Украины "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований" (далее – Закон о государственной регистрации). И эта процедура содержит в себе несколько этапов. На каждом из них остановимся более детально ниже.

Этап первый. Внесение сведений о прекращении предпринимательской деятельности в реестр

Как и в случае с ликвидацией юридического лица, ФЛП должен сначала внести данные о своем решении прекратить предпринимательскую деятельность в Единый государственный реестр.

Для государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя подается один из следующих документов:

1) заявление о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя по его решению (форма 12)- в случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя по его решению;

2) ксерокопия свидетельства о смерти физического лица, судебное решение о признании физического лица безвестно отсутствующим - в случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя в связи с его смертью, признанием его безвестно отсутствующим или объявлением умершим.

Форма заявления утверждена приказом Министерства юстиции Украины от 18.11.2016 № 3268/5 «Об утверждении форм заявлений в сфере государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований» .

Кроме заявления, ФЛП должен иметь при себе паспорт, а его представитель - паспорт и доверенность на право проведения процедуры прекращения предпринимательской деятельности таким ФЛП.

Предоставления каких-либо иных документов государственный регистратор требовать не уполномочен.

Подать документы в электронной форме можно с помощью портала Министерства юстиции Украины «Он-лайн будинок юстиції»: https://online.minjust.gov.ua/. Сделать это можно при наличии электронно-цифровой подписи (ЭЦП).

Срок рассмотрения документов – 24 часа после их поступления регистратору, кроме праздничных и выходных дней.

Рассмотрение документов может быть приостановлено на срок до 15 календарных дней, при наличии оснований, определенных ст.27 ЗУ «О государственной регистрации».

Сообщение о приостановлении рассмотрения документов с указанием срока и исключительного перечня оснований для его остановки и решения субъекта государственной регистрации о приостановлении рассмотрения документов размещаются на портале электронных сервисов в день приостановления и направляются заявителю на адрес его электронной почты.

В случае представления документов, необходимых для устранения оснований для приостановления рассмотрения документов, в течение установленного срока рассмотрение документов возобновляется.

После принятия у ФЛП заявления государственный регистратор не позднее следующего рабочего дня вносит соответствующую информацию в Единый государственный реєстр. Данные относительно ФЛП, прекращающего предпринимательскую деятельность, передаются органам государственной налоговой службы, Пенсионного фонда Украины, а также органам статистики .

Этап второй. Снятие с учета в налоговой

Далее начинается второй етап прекращения предпринимательской деятельности ФЛП – проведение проверок органами государственной налоговой службы и органов Пенсионного фонда Украины относительно наличия /отсутствия у ФЛП задолженностей перед государственным и местными бюджетами, а также задолженностей по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

Согласно п.177.11 ст. 177 Налогового кодекса Украины, физические лица, в отношении которых проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя по его решению, представляют налоговую декларацию за последний базовый налоговый (отчетный) период, в котором отражаются исключительно доходы от осуществления предпринимательской деятельности, в течение 30 календарных дней со дня проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. В случае проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя по его решению последним базовым налоговым (отчетным) периодом является период со дня, следующего за днем окончания предыдущего базового налогового (отчетного) периода до последнего дня календарного месяца, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности.

Для ФЛП с общей системой налогообложения налоговым периодом является календарный год. Заплатить НДФЛ и военный сбор по итогам предоставленной отчетности нужно в течение десяти календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока ее представления.

Для подачи последней отчетности и расчетов с бюджетом по единому налогу конечным налоговым периодом является тот, когда соответствующий контрольный государственный орган получил из ЕГР сообщение о прекращении ФЛП.

Для первой и второй групп ФЛП с единым налогом отчетным периодом является календарный год, для третьей группы - календарный квартал. Первая и вторая группы по единому налогу платят его путем авансового взноса не позднее 20 числа включительно текущего месяца. Если прекращается деятельность, то начисления по единому налогу осуществляются до последнего дня включительно календарного месяца, в котором зарегистрировано прекращение предпринимательской деятельности.

ФЛП с единым налогом из третьей группы нужно заплатить налог по итогам последней квартальной отчетности в течение десяти дней после максимального срока представления налоговой декларации за налоговый квартал.

Если ФЛП - плательщик НДС, то в ГФС по месту регистрации нужно подать заявление об отмене регистрации плательщика НДС по форме №3-НДС.

Если предприниматель использовал регистратор расчетных операций, то в ГФС нужно написать заявление об аннулировании его регистрации по форме №4-РРО. Также проводится аннулирование книги учета расчетных операций на РРО на основании соответствующего заявления.

Если ФЛП производил алкогольные напитки, табачные изделия или торговал ими, ему нужно подать заявление в произвольной форме в контролирующие органы об отмене этой лицензии.

Третий етап. Снятие с учета плательщика ЕСВ

В соответствии со ст. 9 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», в случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя его последним отчетным периодом является период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности такого физического лица.

Согласно порядка формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, в случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности страхователей, такие лица обязаны подать сами за себя отчет с указанием типа формы «ликвидационная», где последним отчетным периодом является период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

В случае, если ФЛП был на едином налоге, нужно оплатить ЕСВ за месяц, в котором было подано заявление госрегистратору. Если не был уплачен ЕСВ предыдущего периода - его также необходимо оплатить.

В случае, если ФЛП находится на общей системе налогообложения - оплата ЕСВ производится за месяц, в котором было подано заявление госрегистратору.

Помните, что прекращение предпринимательской деятельности не освобождает физическое лицо от выполнения обязательств, в том числе перед государственными органами. Физическое лицо-предприниматель несет ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом. Поэтому к подаче последних отчетов и расчетов с контролирующими органами нужно отнестись максимально серьезно.

Шаг 4. Закрытие счета в банке

Если ФЛП имеет открытые счета в банках или других финансовых учреждениях, он должен проинформировать их о прекращении совей предпринимательской деятельности, как указано в пункте 69.7 ст. 69 Налогового кодекса.

Для закрытия счета необходимо предоставить в банк заявление в произвольной форме, указав там название банка, ФИО, регистрационный номер учетной карточки владельца счета, номер счета и дату написания заявления.

Если это предусмотрено договором с банком, заявление можно подать в электронном формате, используя возможности сервисов "клиент-банк", "клиент-интернет-банк". Установленных законом сроков на закрытие счета в банке нет. Подробную информацию о текущих счетах можно почитать в статье.

Предпринимательская деятельность — это всегда риск. И нередко случается так, что, из-за растущих налогов она не приносит желаемых доходов. Как физическому лицу избавиться от статуса субъекта хозяйствования в 2020 году, выяснял «Минфин».

Процедуру прекращения предпринимательской деятельности физического лица условно можно разделить на четыре шага.

Исключение из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований (ЕГР).
Снятие с учета в Госкомстате, Государственной налоговой службе и Пенсионном фонде.
Предоставление отчетности и расчетов по налогам, сборам и ЕСВ.
Закрытие предпринимательского счета в банке.

Стоит отметить, что процесс снятия с учета в налоговой будет сопровождаться внеплановой налоговой проверкой, в результате которой будет оформлен соответствующий документ – справка или акт. Справку выдадут, если в процессе проверки не будет установлено нарушений налогового и прочего законодательства, которые влекут за собой финансовые санкции. В противном случае составят акт.

Теперь пройдемся по основным этапам.

Исключение из ЕГР

Чтобы прекратить хозяйственную деятельность, ФОП следует представить госрегистратору заявление о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности по его решению (форма № 12, утвержденная приказом Минюста от 18.11.2016 г. № 3268/5).

При подаче указанного заявления также нужно будет предъявить паспорт гражданина Украины.

Документы госрегистратору могут подаваться в бумажной или электронной форме:

в бумажной форме документы подаются лично заявителем или почтовым отправлением. В случае подачи документов по почте подлинность подписи заявителя должна быть нотариально заверена.
в электронной форме документы подаются заявителем через портал электронных сервисов. Понятно, что воспользоваться данным способом предоставления документов могут только ФОП, получившие электронную цифровую подпись (ЭЦП).

Документы для прекращения предпринимательской деятельности ФОП может подать:

исполнительному органу сельского/поселкового/городского совета (если соответствующий местный совет принял решение о наделении собственного исполнительного органа полномочиями по госрегистрации юридических лиц и ФОП);
Киевской городской/районной/районной в городе Киеве государственной администрации;
нотариусу;
аккредитованному субъекту (с актуальным перечнем аккредитованных субъектов государственной регистрации можно ознакомиться по ссылке).

При условии, что ФОП зарегистрирован на территории Автономной Республики Крым/города Севастополя/населенных пунктов, в которых органы государственной власти временно не осуществляют своих полномочий/населенных пунктов, расположенных на линии соприкосновения в Донецкой и Луганской областях, зарегистрировать прекращение хозяйственной деятельности можно у любого субъекта госрегистрации в пределах Украины.

Документы, предоставленные для регистрации прекращения деятельности ФЛП, рассматриваются госрегистратором в течение 24-х часов после их поступления (кроме выходных и праздничных дней).

При отсутствии оснований для приостановления рассмотрения документов и отказа в государственной регистрации государственный регистратор вносит запись в ЕГР о прекращении предпринимательской деятельности и обнародует результаты осуществления регистрационного действия на портале электронных сервисов.

Снятие с учета в Госкомстате, налоговой службе, Пенсионном фонде

Технический администратор в день внесения в ЕГР сведений о прекращении предпринимательской деятельности ФОП обеспечивает передачу соответствующей информации и в информационные системы Госкомстата, ГНС и ПФУ. Именно такие сведения из ЕГР являются основанием для снятия ФОП с учета в этих органах.

Снятие с учета в органах Госкомстата

Госкомстат в день получения сведений о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности ФОП обеспечивает передачу в ЕГР даты и номера записи о снятии с учета.

На этом отношения ФОП с Госкомстатом прекращаются окончательно.

Снятие с учета в налоговой службе

В органах ГНС предприниматель учитывается как плательщик налогов и сборов, а также как плательщик ЕСВ.

Дата снятия с учета ФОП соответствует дате получения сведений о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности ФОП.

Данные о снятии с учета ФОП передаются контролирующим органом по основному месту учета данного налогоплательщика в ЕГР с указанием: даты и номера записи о снятии с учета, названия и идентификационного кода контролирующего органа, в котором налогоплательщик снят с учета.

Вместе с тем, государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности физического лица не прекращает его обязательств, возникших при осуществлении предпринимательской деятельности, и не изменяет сроков, порядков выполнения таких обязательств и применения санкций за их невыполнение. Погашение денежных обязательств и/или налогового долга осуществляется за счет имущества указанного лица.

Это означает, что физлицо, несмотря на утрату предпринимательского статуса, обязано предоставить отчетность за последний отчетный период и уплатить необходимые налоги и сборы (как за последний отчетный период, так и за те, обязательства по которым возникли ранее, однако не были погашены своевременно).

Предоставление последней отчетности и расчеты по налогам, сборам и ЕСВ

При осуществлении хозяйственной деятельности, в зависимости от того, какую систему налогообложения применял ФОП (общую или упрощенную), он мог быть плательщиком:

НДФЛ и военного сбора, или
единого налога.

Последняя отчетность и расчеты с бюджетом по НДФЛ и военному сбору на общей системе налогообложения

Физические лица, касательно которых проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности ФОП по его решению, предоставляют налоговую декларацию за последний базовый налоговый (отчетный) период, в которой отражаются исключительно доходы от проведения предпринимательской деятельности, в течение 30 к.дн. со дня проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Последним базовым налоговым (отчетным) периодом в данном случае является период со дня, следующего за днем окончания предыдущего базового налогового (отчетного) периода, до последнего дня календарного месяца, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности (п. 177.11 НКУ).

Для ФОП на общей системе налогообложения налоговым (отчетным) периодом является календарный год.

Уплатить НДФЛ и военный сбор по результатам предоставленной отчетности необходимо в течение 10 к.дн., следующих за последним днем соответствующего предельного срока ее предоставления.

Последняя отчетность и расчеты с бюджетом по единому налогу

В случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности ФОП, которые являются плательщиками единого налога, последним налоговым (отчетным) периодом считается период, в котором соответствующим контролирующим органом получено из ЕГР уведомление о закрытии ФОП.

Налоговым (отчетным) периодом для единщиков первой и второй групп является календарный год, а для плательщиков единого налога третьей группы – календарный квартал. Соответственно, единщики первой и второй групп отчитываются в течение 60 к.дн., следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года. А плательщики единого налога третьей группы – в течение 40 к.дн., следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.

Плательщики единого налога первой и второй групп уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. В случае прекращения осуществления хозяйственной деятельности налоговые обязательства по уплате единого налога начисляются плательщику до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором аннулирована регистрация.

То есть, даже если деятельность фактически будет прекращена в первых числах месяца, авансовый взнос за соответствующий месяц придется уплатить в полном объеме.

Что касается единщиков третьей группы, то они должны уплатить единый налог по результатам последней квартальной отчетности в общем порядке – в течение 10 к.дн. после предельного срока предоставления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕСВ

После получения от госрегистратора сведений о проведении государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности ФОП руководитель контролирующего органа принимает решение о проведении или непроведении внеплановой документальной проверки касательно правильности начисления и уплаты ЕСВ.

Последняя отчетность и расчеты с бюджетом по ЕСВ, который ФЛП уплачивает за себя

В случае прекращения деятельности ФОП обязан подать сам за себя отчет по ЕСВ, с указанием типа формы «ликвидационная», где последним отчетным периодом является период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Срок уплаты обязательств, определенных ФОП в отчете по ЕСВ с пометкой «ликвидационный», наступает в день подачи такого отчета. Так, ЕСВ должен быть уплачен до даты предоставления отчета по ЕСВ включительно.

После проведения проверки, осуществления окончательного расчета по уплате ЕСВ и закрытия интегрированных карт ФОП снимается с учета как плательщик ЕСВ.

Соответствующая запись вносится в реестр страхователей, о чем информируется госрегистратор.

Снятие с учета в Пенсионном фонде

Снятие с учета осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда после проведения предусмотренных законодательством проверок страхователя и проведения окончательного расчета.

То есть, по сути, сняться с учета в Пенсионном фонде удастся не раньше, чем ФОП будет снят с учета как плательщик ЕСВ в органах ГНС.

Закрытие предпринимательского счета в банке

ФОП обязаны уведомлять о своем статусе банки и другие финансовые учреждения, в которых открывают счета (п. 69.7 НКУ).

Для того чтобы закрыть текущий счет, ФОП следует подать в банк составленное в произвольной форме заявление, которое должно содержать такие обязательные реквизиты, как:

наименование банка;
фамилию, имя, отчество, регистрационный номер учетной карточки владельца счета;
номер счета, который закрывается;
дату составления заявления.

Заявление о закрытии текущего счета ФОП подписывается владельцем счета или уполномоченным им лицом. Если у ФОП есть печать, также нужно проставить ее оттиск.

Кроме того, заявление о закрытии текущего счета может предоставляться в банк в электронной форме с помощью средств программно-технического комплекса «клиент-банк», «клиент-Интернет-банк» и т.п., если это предусмотрено договором банковского счета. В таком случае заявление о закрытии текущего счета должно содержать ЭЦП.

Сроки, в которые ФОП, прекратившее деятельность, должно закрыть счет в банке, законодательством не установлены. Однако логично сделать это сразу после того, как запись о прекращении предпринимательской деятельности будет внесена в ЕГР.

Нужно также отметить, что с начала этого года процедура закрытия
банковских текущих счетов для физических лиц-предпринимателей
упрощена.

Получив информацию о прекращении деятельности ФОПа от
контролирующих органов и проверив ее в ЕГР, банк имеет право закрыть
счет, не требуя от клиента каких-то дополнительных документов. Но это при
условии, если на счету нет средств. Если же на счету есть остаток,
финучреждение сможет перечислить средства на обычный счет физлица,
который был открыт на собственные потребности. Только после этого банк
сможет закрыть счет предпринимателя.

Что еще стоит учесть

1. Если ФОП является плательщиком НДС, в контролирующий орган по месту пребывания на учете следует подать заявление об аннулировании регистрации плательщика НДС по форме № 3-ПДВ.

2. Если ФОП применял РРО, то в контролирующий орган по месту регистрации РРО необходимо подать заявление об отмене регистрации регистратора расчетных операций по форме № 4-РРО.

Вместе с заявлением об отмене регистрации предприятие предоставляет справку центра сервисного обслуживания о распломбировании РРО и возвращает контролирующему органу регистрационное удостоверение.

Одновременно с отменой РРО также осуществляется отмена книги учета расчетных операций на РРО. То есть в случае подачи заявления по форме № 4-РРО, дополнительно предоставлять заявление об отмене регистрации книги учета расчетных операций по форме № 2-КОРО не нужно.

3. Если ФОП использовал ЭЦП, следует подать заявление об изменении статуса усиленного сертификата открытого ключа (форма последней находится на веб-сайте аккредитованного центра сертификации ключей Информационно-справочного департамента ГНС в разделе «Блокировка, обновление, отмена сертификатов»).

Отмену усиленного сертификата можно осуществить в телефонном режиме. Заявление в устной форме подается заявителем (подписантом) в АЦСК ИСД с помощью средств телефонной связи по номеру: (044) 284-00-10. При этом заявитель должен сообщить администратору регистрации следующую информацию:

идентификационные данные владельца сертификата;
ключевую фразу голосовой аутентификации.

4. Если ФОП осуществлял свою деятельность по производству или торговле алкогольными напитками и/или табачными изделиями, в случае прекращения хозяйственной деятельности контролерам следует подать заявление об аннулировании соответствующих лицензий (составленное в произвольной форме).

Вместе с тем бланки лицензий на производство, оптовую и розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями при их аннулировании возвращать не нужно.

Насколько это сложно и можно ли упростить процесс

Итак, вы – ФЛП, но решили свернуть свою деятельность или сделать в ней паузу. И в одном, и в другом случае свое предприятие лучше закрыть. Ранее многие предприниматели предпочитали держать неработающие ФЛП в «спящем» режиме, отчитываясь перед налоговой о нулевых доходах. Сегодня это невыгодно. Начиная с 2017 года все ФЛП – даже при отсутствии дохода – обязаны ежемесячно платить единый социальный взнос (ЕСВ). «Сейчас вы либо закрываете ФЛП, либо каждый месяц платите ЕСВ», – констатирует Наталья Юдина-Литвиненко, директор компании «Бухгалтер ідеального підприємця».

Социальный взнос составляет 22% от минимальной зарплаты, что в 2019 году равно 918,06 грн. При этом срока давности у него нет. Если у вас останутся долги по его уплате, то гасить их придется так или иначе, плюс еще и оплатить штраф за просрочку платежа. Поэтому, даже если вы решили не остановить, а просто заморозить свой бизнес, то ФЛП лучше закрыть, а потом, если нужно, открыть повторно.

Процесс закрытия состоит из 6 этапов.

Подать заявление госрегистратору

Первое, что нужно сделать – подать заявление госрегистратору о прекращении предпринимательской деятельности. В отдел по вопросам регистрации юридических лиц и ФЛП – тот, который ранее открывал ваше ФЛП. В Киеве, например, они работают через Центры предоставления административных услуг.
При себе из документов нужно иметь:

паспорт;
идентификационный код;
заполненную форму 12 (заявление о прекращении деятельности ФЛП). Бланк можно найти здесь .

Но гораздо удобнее подать заявление онлайн. Сделать это можно двумя способами.
Либо через систему «Он-Лайн Дом Юстиции» . Для этого там нужно зарегистрироваться и иметь электронную цифровую подпись, которую можно создать в Приват24 .

Либо через портал госуслуг iGov . Но он не покрывает всю Украину. Сейчас к услуге ликвидации ФЛП на портале подключены лишь три области – Донецкая, Днепропетровская и Тернопольская.
На обработку заявления у регистратора есть три рабочих дня, поэтому лучше его подавать не в последние дни месяца. Из-за выходных или праздников его могут зарегистрировать началом следующего, и тогда лишний раз придется заплатить ЕСВ.

И докупить, если не хватает для пенсии

Оплатить налоги

Тут все понятно. В отделении ГФС нужно узнать, есть ли у вас долги по налогам и, если так – погасить их. Налоги придется оплатить за весь период деятельности, включая месяц закрытия.

Подать ликвидационные отчеты в ГФС

Третий шаг – подача ликвидационного отчета по ЕСВ. Сделать это нужно в течение 30 календарных дней после регистрации заявления о закрытии ФЛП. И тут есть нюансы, которые зависят от используемой системы налогообложения: общей или единый налог.

Если предприниматель в последний год работы был на общей системе, то, кроме отчета по ЕСВ, нужно подать декларацию об имуществе и доходах. В ней нужно указать доходы только от предпринимательской деятельности.

Если же ФЛП был на едином налоге, то помимо отчета по ЕСВ нужно подать ликвидационную декларацию плательщика единого налога. Для 3-й группы – за последний квартал, для 1-й и 2-й – за последний год. Например, если вы остановили свой ФЛП в августе и были на 3-й группе, то до 19 ноября (период подачи отчета за предыдущий квартал) подаете декларацию за третий квартал. Если вы были на 2-группе, то подаете ее с 1 января по 1 марта следующего года.

А можно онлайн – через электронный кабинет на сайте ДФС. Опять же – если у вас есть ЭЦП. Здесь, кстати, можно проверить и наличие долгов по налогам (шаг 2).

Если не уложиться в сроки подачи ликвидационных отчетов, придется заплатить штраф в 170 гривен.

Медицинская реформа 2019

Закрыть счета в банке

Следующий этап – закрыть все банковские счета ФЛП. Их список можно посмотреть в электронном кабинете на сайте ГФС. Кроме того, по ним нужно получить выписки за последние три календарных года. То есть если ФЛП закрывается в конце 2019 года, то нужны выписки с 1 января 2016 года.

Пройти аудиторскую проверку

Это с одной стороны самый длинный этап закрытия ФЛП, с другой – он, вроде как, и не обязателен. Налоговый кодекс не обязывает предпринимателей при закрытии проходить аудиторскую проверку. Но некоторые эксперты рекомендует это сделать. Особенно тем, кто в дальнейшем не планирует возобновлять свою деятельность.

«У нас идет двойной учет в налоговой – как плательщика налогов и как плательщика ЕСВ. По плательщику налогов проверка необязательна и снятие с учета происходит автоматически. При этом у налоговой есть право провести ее даже после ликвидации за период деятельности предпринимателя, – объясняет юрист компании NTS Consulting Александр Минин. – Что касается плательщика ЕСВ, то согласно инструкции снятие с учета производится после проверки. На практике налоговая, скажем так, требует писать заявление на ее проведение, но при этом у них нет ресурсов, чтобы проверять массу ликвидируемых ФЛП».

Минин своим клиентам рекомендует не писать заявление на аудит. В этом случае придется ждать, пока фискалы выделят аудитора. А из-за недостатка специалистов, особенно в больших городах, на это может уйти не один год.

«Тут самое сложное – докричаться до аудитора, – соглашается Юдина-Литвиненко. – По некоторым ФЛП мы по два-три года не можем провести аудит. Потому что у них очень много закрытий и все в порядке очереди». Несмотря на это, она все-таки советует написать заявление на его проведение.

Заявление составляется в свободной форме и подается в отделение ГФС.

После того, как аудитора назначили, у него есть 10 дней на проверку. Ему нужно предоставить пакет документов по деятельности ФЛП за три последних полных года:

книгу учета доходов и расходов;
договоры, счета и акты по доходам и расходам, отчеты по налогам;
выписки с банка по закрытым счетам ФЛП.

После проверки в случае переплаты налогов их возвращают на счет физлица в банке. Нужно написать соответствующее заявление с указанием всех реквизитов. А в случае недоплаты придется закрыть долг, а также оплатить еще пеню и штраф. И тут иногда бывают курьезные ситуации. «Что меня насмешило, проверка обнаружила, что была переплата по налогам около 3000 гривен, недоплата по ЕСВ 13 коп. Итого переплату вернули, за недоплату вкатили штраф 600 или 700 гривен», – пишет один из пользователей на IT-форуме DOU.

Если предприниматель не согласен с решением аудитора по поводу штрафов, в течение 10 дней он может оспорить его в суде. Хотя, на практике такое бывает очень редко, говорят юристы.

Чем быстрее перевод – тем он дороже

Читайте также: