Как закрыть 76 налоговые агенты

Опубликовано: 24.04.2024

Оставить заявку

Оставьте свое имя и номер телефона, оператор свяжется с Вами в рабочее время в течение 2 часов.

Хочу получать новости об акциях, скидках и мероприятиях от 1С:Франчайзи Виктория

Рассылка выходит раз в неделю, Ваш адрес не будет передан посторонним лицам.

В соответствии со ст. 161 НК РФ организации могут выступать в качестве налоговых агентов.

В программе автоматизированы следующие случаи, когда организации могут выступать в качестве налоговых агентов:

при аренде федерального, муниципального имущества либо имущества субъектов федерации у органов государственной власти или управления;
при приобретении на территории РФ товаров, работ, услуг у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РФ;
при покупке государственного (муниципального) имущества;
при реализации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ на основе договоров комиссии.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. В данном разделе на примере рассматривается отражение хозяйственных операций организации при исполнении обязанностей налогового агента при приобретении товаров у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ.

Для отражения операций необходимо выполнить следующее:

Зарегистрируем договор в справочнике "Договоры контрагентов":

выберем вид договора - С поставщиком,
установим флажок "Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС",
выберем вид агентского договора,
укажем обобщенное наименование.

2. Перечисление предварительной оплаты

Для этого нужно зарегистрировать документ "Платежное поручение исходящее" (меню "Документы -Денежные средства").

При перечислении оплаты поставщику по договору с исполнением обязанностей налогового агента нужно выставить счет-фактуру.

Формирование счетов-фактур налогового агента и их проведение производится по кнопке "Выполнить". При выполнении обработки создаются счета-фактуры и обновляются данные счетов-фактур, созданных ранее.

При проведении счетов-фактур налогового агента производится начисление сумм НДС к уплате в бюджет: запись по дебету счета 76.НА "Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента" и кредиту счета 68.32 "НДС при исполнении обязанностей налогового агента".

Сумма начисленного НДС отражается в книге продаж.

В счете-фактуре номенклатура заполняется обобщенным наименованием из договора. Наименование номенклатуры можно указывать в счете-фактуре вручную.

4. Оприходование товаров

Зарегистрируем документ "Поступление товаров и услуг" с видом операции "Покупка, комиссия" (меню "Документы – Закупки"). Для зачета аванса с поставщиком выполним обработку "Восстановление последовательности расчетов с контрагентами" (меню "Документы – Дополнительно").

5. Перечисление НДС в бюджет

Факт перечисления НДС в бюджет регистрируется документом "Платежное поручение исходящее" с видом операции "Перечисление налога" (меню "Документы - Денежные средства").

В документе обязательно нужно указать контрагента, договор и документ расчетов, которым было оформлено перечисление оплаты поставщику.

Записи книги покупок по суммам НДС к вычету при исполнении обязанностей налогового агента отражается в документе "Формирование записей книги покупок" на закладке "Вычет НДС по налоговому агенту". Табличная часть автоматически заполняется по кнопке "Заполнить".

«Клерк» Рубрика 1С

Статья 161 НК РФ гласит:

Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

Рассмотрим ситуацию на примере иностранной организации, у которой мы будем покупать услуги.

В справочнике «Контрагенты» введем контрагента «Нерезидент (услуги)», установим флаг «Поставщик».

Меню: Полный интерфейс — Справочники — Контрагенты (Рис.1)

После записи контрагента на закладке «Счета и договоры» откроем создавшийся по умолчанию договор с поставщиком и перейдем на закладку «Дополнительно».

Установим флаг «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС»,Вид агентского договора — выберем «Нерезидент». (Рис.2)

Рассмотрим наш пример в рамках I квартала 2013 г.

Предоплата поставщику за услуги

Меню: Полный интерфейс - Документы - Управление денежными средствами

При этом обязательно установим флаг «Оплачено». В поле «% НДС» - укажем значение «Без НДС». (Рис.3)

В нашем случае в учетной политике указано, что взаиморасчеты актуализируются при проведении документов. (Рис.4)

Поэтому сразу же при проведении документа программа определит данную операцию как аванс и отразит на счете 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

Проводки документа «Платежное поручение исходящее» будут следующими (Рис 5):

Поступление услуги

Меню: Полный интерфейс –Документы – Управление закупками

Документ вводится с вариантом расчета НДС «18% сверху» (кнопка «Цены и валюта» снят флаг «Сумма вкл.НДС»).

Обратите внимание!Первичные документы будут без НДС, мы отражаем в программе с НДС!

Внизу выводится отображение «Счет-фактура не требуется»(Рис.6).

Для отражения входящих услуг,например, на 44 счете, статья затрат должна иметь характер затрат «Издержки обращения». (Рис.7)

Для зачета аванса по 60.02 необходимо заполнить закладку «Предоплата» по кнопке «Заполнить». (Рис.8)

Проводки документа «Поступление товаров и услуг»будут следующими (Рис 9):

Обратите внимание! Появление счета 19.04 в корреспонденции со счетом 76.НА не повлечет за собой автоматический вычет НДС в книге покупок, как в обычной ситуации.

По кнопке «Перейти» можем посмотреть «Движения документа по регистрам». (Рис.10)

Увидим отражение суммы налога в регистре «НДС предъявленный» с видом ценности «Налоговый агент (Иностранцы)». Данный регистр необходим для дальнейшего отражения вычета в книге покупок (после уплаты агентского НДС).

Начисление НДС

По кнопке «Заполнить»в данную обработку попадут предоплаты, сделанные по договорам налогового агента. (Рис.11)

По кнопке «Выполнить» выписанный счет-фактура отобразится в табличной части обработки.

Выписанный счет-фактура имеет вид (Рис.12):

Проводки документа «Счет-фактура выданный»(Рис.13):

Обратите внимание: Для расчетов по НДС налогового агента в программе предусмотрен специальный субсчет 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

По кнопке «Перейти» можем посмотреть «Движения документа по регистрам» (Рис.14).

Увидим отражение суммы налога в регистре «НДС начисленный» с видом ценности «Налоговый агент (Иностранцы)». Данный регистр необходим для отражения счета-фактуры в книге продаж.

Отражение «Счета-фактуры» налогового агента в книге продаж

Меню: Полный интерфейс — Документы — Ведение книги продаж

В документе укажем дату 31.03.2013 года, нажмем кнопку «Заполнить» - «Заполнить документ» (Рис.15).

Заполнится закладка «Начислен к уплате», после проведения документа проводки сформированы не будут, только произойдет движение по регистру «НДС начисленный».

Оплата НДС (агентского)

31.01.2013 создадим документ «Платежное поручение исходящеес видом операции «Перечисление налога».

Меню: Полный интерфейс - Документы - Управление денежными средствами

При этом обязательно установим флаг «Оплачено». Указываем счет 68.32 и обязательно в качестве третьей аналитики указываем платежное поручение исходящее, по которому была отражена оплата поставщику-иностранцу.(Рис.17)

Проводки документа «Платежное поручение исходящее» будут следующими (Рис.18):

Отражение «Счета-фактуры» налогового агента в книге покупок

Меню: Полный интерфейс — Документы — Ведение книги покупок

В документе укажем дату 31.03.2013 года, нажмем кнопку «Заполнить» - «Заполнить документ» (Рис.19).

Заполнится закладка «Вычет НДС по налоговому агенту», причем на сумму, не превышающую оплаты агентского НДС. После проведения документа будут сформированы проводки и произойдет движение по регистру «НДС предъявленный» (Рис.20).

Сформировать книгу покупок в интерфейсе «Бухгалтерский и налоговый учет» можно в меню «НДС» — «Книга покупок по Постановлению №1137». (Рис.21)

Стандартными отчетами можно проанализировать ситуацию по счетам 76.НА, 68.32, 19.04.

Если остатка по счету 76.НА «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента» нет, то это говорит о том, что НДС налогового агента начислен в полном объеме на оплату поставщику-иностранцу. (Рис.22)

Остаток по счету 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента» говорит о том, что НДС налогового агента уплачен не в полном объеме. (Рис.23)

Соответственно, остаток по счету 19.04 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным услугам» говорит о том, что НДС принят к вычету только в объеме уплаты. (Рис.24)

Если в следующем квартале произойдет оплата НДС по счету 68.32, то НДС по счету 19.04 можно будет принять к вычету. Документ «Формирование записей книги покупок» также заполнится автоматически.

Нет времени читать?

Итак, в план счетов добавлены новые счета бухгалтерского учета, на которых отражаются операции по учету лизинга.

01.03 – Арендованное имущество
02.03 – Амортизация арендованного имущества
76.07 – Расчеты по аренде
76.27 – Расчеты по аренде в валюте
76.37 – Расчеты по аренде в условных единицах
76.07.9 – НДС по арендным обязательствам

Для отражения факта приобретения имущества в лизинг появился новый документ «Поступление в лизинг» (меню «Основные средства»). Документ отражает факт приобретения имущества на счете 08 и при этом дает возможность указать разную стоимость для целей бухгалтерского и налогового учета. Взаиморасчеты отразятся на счете 76.07 (рис. 1).

Рисунок 1 - Взаиморасчеты на счете 76.07

При проведении документа формируются проводки по отражению временной разницы для целей учета налога на прибыль.

После того как основное средство приобретено, необходимо отразить факт принятия его к учету. Для этих целей используем документ «Принятие к учету ОС» (рис. 2).

Рисунок 2 - «Принятие к учету ОС»

Для отражения факта принятия к учету объекта лизинга, необходимо в качестве способа поступления указать «По договору лизинга». После этого станут доступны для заполнения поля «Контрагент» и «Договор». В них указываем данные о продавце и договоре данного объекта.

Помимо этого на закладке «Налоговый учет» появится поле «Способ отражения расходов по лизинговым платежам», в котором можно указать корреспонденции счетов, на которых будут отражаться такие расходы.

В ситуации, когда объект лизинга полностью перейдет в собственность организации, необходимо будет изменить способ отражения расходов по лизинговым платежам и продолжить начислять амортизацию. Для этих целей добавлен документ «Изменение отражения расходов по лизинговым платежам ОС». В документ необходимо выбрать список основных средств, по которым следует изменить способ отражения расходов, и в поле «Способ» установить новое значение. После этого со следующего месяца данный способ будет использоваться в учете.

Для отражения текущих лизинговых платежей, появился еще один новый документ. Он находится в меню «Покупки» – «Поступление (акты, накладные)». Здесь добавляем документ с видом операции «Услуги лизинга». В документе указываем лизингодателя и договор, по которому оплачиваются текущие платежи. В качестве номенклатуры выбираем услугу «Текущий лизинговый платеж» (ее необходимо заблаговременно добавить в справочник номенклатуры). Указываем способ отражения НДС – принимаем ли мы его к вычету. К документу добавляем счет-фактуру, полученный от лизингодателя (рис. 3).

Рисунок 3 - Добавление счет-фактуры, полученной от лизингодателя

После проведения документа, в учете будет отражен счет-фактура, который отражает право принятия суммы к вычету и попадает в книгу покупок и декларацию по НДС (рис. 4).

Рисунок 4 - Отражение счета-фактуры

При этом, обратите внимание, что НДС отражается по дебету счета 19.04 и кредиту счета 76.07.2. и второй проводкой по дебету счета 76.07.1 и кредиту счета 76.07.9.

При формировании записей книги покупок в конце квартала данные о счете-фактуре будут отражены в документе автоматически.

В конце месяца поступления лизинговых платежей при запуске обработки «Закрытие месяца» появится операция «Признание в НУ лизинговых платежей». При выполнении данной регламентной операции происходит признание суммы текущих платежей в налоговом учете. При этом определяется разница между лизинговыми платежами, отраженными документом «Поступление (акты, накладные)» и начисленной амортизацией в налоговом учете. Если лизинговый платеж за месяц превышает сумму начисленной амортизации, разница отражается в расходах по налоговому учету. Если начисленная амортизация превышает сумму лизингового платежа, то сумма амортизации сторнируется на эту разницу.

Для аналитического учета в программу добавлена новая справка-расчет «Признание расходов по ОС, поступившим в лизинг». Отчет показывает, какая сумма платежей уже произведена, какая сумма платежей осталась по каждому контрагенту и договору.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Автор: Юлия Каткова,
руководитель консалтингового направления компании «ГЭНДАЛЬФ»

Когда используется счет 76
Страхование имущества
Учет страхового возмещения
Страхование работников
Учет претензий
Что делать, если невозможно взыскать претензию
Учет дивидендов
Депонирование зарплаты
Договоры комиссии
Договоры лизинга
Итоги

Когда используется счет 76

В соответствии с планом счетов бухучета (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н) счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» применяется для сбора сведений, связанных:

со страхованием;
претензиями по договорам;
депонированием зарплаты;
расчетами по исполнительным документам работников и т. д.

Таким образом, на нем учитываются все расчетные операции, которые невозможно учесть на других счетах.

Этот счет активно-пассивный, сальдо по нему может быть как дебетовым, так и кредитовым. При этом по дебету отражается долг перед предприятием, по кредиту — долги самого предприятия.

Подробнее об учете дебиторской и кредиторской задолженности читайте в статье «Как в учете отражаются расчеты с дебиторами и кредиторами?» .

Что такое текущая задолженность и чем она отличается от просроченной задолженности, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

При формировании баланса учитывается развернутое сальдо по счету 76:

остатки по Дт показываются по строке 1230 «Дебиторская задолженность»;
кредитовое сальдо — по строке 1520 «Кредиторская задолженность».

В зависимости от учетной политики, применяемой предприятием, допускается также отнесение некоторых групп дебиторки (например, нераспределенных страховых премий) на прочие оборотные активы (строка 1260).

Страхование имущества

Для обобщения данных об операциях по страхованию жизни и здоровья сотрудников, а также активов компании открывают субсчет 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На счете 76/1 не учитываются взносы в ПФ, ФСС и ФОМС — их учет ведется с применением счета 69.

Бухучет операций по страхованию включает 3 этапа:

начисление платежей;
перечисление;
операции при наступлении страхового случая.

Начисление платежей показывается по Кт 76/1 во взаимодействии с затратными статьями. Так, если застраховано производственное оборудование, счет 76/1 корреспондирует с производственными счетами:

Дт 20 (23, 25) Кт 76/1 — отнесена на производственные расходы сумма страхового платежа.

Если страхуются активы, не используемые непосредственно в производстве, платежи показывают в качестве прочих расходов:

Перечисление предъявленных к уплате сумм отражается проводкой:

Дт 76/1 Кт 51 (50, 52).

Применительно к налоговому учету страхование делят на обязательное и добровольное. Расходы на обязательное страхование учитываются в расходах полностью, на добровольное — в законодательно установленных размерах (ст. 255 НК РФ).

С особенностями учета страховой премии можно познакомиться в статье «Проводки страховых премий в бухгалтерском учете» .

Учет страхового возмещения

Если с застрахованным имуществом происходит что-то, предусмотренное соглашением сторон в качестве страхового случая, фирма вправе затребовать от страховщика возмещение.

На дату принятия страховой компанией решения о выплате делается проводка (пп. 2, 7, 9, 10.2, 16 ПБУ 9/99):

Дт 76/1 Кт 91/1 — начислено страховое возмещение.

Поступление денег на счет (в кассу) фирм регистрируется операцией:

Дт 51 (50, 52) Кт 76/1 — поступила на расчетный счет сумма возмещения.

Потери по страховым случаям будут отражаться по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» (пп. 2, 11, 13 ПБУ 10/99).

Подробнее о том, что такое страховая премия, как ее рассчитать, читайте в статье «Страховая премия - это…».

ООО «Гамма» застраховало производственное помещение от пожара. Согласно договору предприятие перечисляло страховой фирме 20 000 руб. ежегодно. Максимальная сумма возможного возмещения составила 400 000 руб.

При этом были сделаны следующие проводки:

Дт 20 Кт 76/1 — 20 000 руб. (начислена сумма страхового платежа);
Дт 76/1 Кт 51 — 20 000 руб. (уплачена сумма страховки).

В период действия договора в застрахованном помещении произошел пожар. Страховщик признал страховой случай и согласился полностью перечислить страховую премию.

Дт 76/1 Кт 91/1 — начислено страховое возмещение;

Дт 51 Кт 76/1 — поступило 400 000 руб. на счет в качестве возмещения.

В помещении сделали ремонт, который производился организацией-подрядчиком и обошелся ООО «Гамма» в 236 000 руб. (в т. ч. НДС 39 333 руб.)

Дт 91/2 Кт 60 — 200 000 руб. (подрядчиком выполнены ремонтные работы);
Дт 19 Кт 60 — 39 333 руб. (учтен НДС);
Дт 60 Кт 51 — 239 333 руб. (оплачены работы).

Кроме того, для проведения работ закупили стройматериалы на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20 000 руб.):

Дт 10 Кт 60 — 100 000 руб. (приобретены стройматериалы);
Дт 19 Кт 60 — 20 000 руб. (выделен НДС);
Дт 60 Кт 51 — 120 000 руб. (перечислены деньги за стройматериалы);

Дт 91/2 Кт 10 — 100 000 руб. (отпущены в производство приобретенные стройматериалы).

Что касается НДС, в случае осуществления ремонта имущества этот налог можно возместить из бюджета в обычном порядке (письмо Минфина РФ от 17.06.2015 № ГД-4-3/10451@ ). Этой операции будет соответствовать проводка Дт 68 Кт 19.

Страхование работников

Бухучет сведений, связанных со страхованием жизни и здоровья работников, аналогичен учету операций имущественного страхования. Отличие состоит в том, что при выплате работнику суммы, перечисленной фирме страховщиком в качестве страховой премии (если имел место страховой случай), счет 76/1 взаимодействует со счетом 73. 73 счет бухгалтерского учета - это расчеты с персоналом по прочим операциям:

Дт 76/1 Кт 73 — отражена начисленная сумма страхового возмещения, подлежащая выплате пострадавшему сотруднику;
Дт 51 Кт 76/1 — получено страховое возмещение, подлежащее выплате застрахованному работнику;
Дт 73 Кт 50 (51) — сотруднику выплачена сумма страховки.

Учет претензий

Для отражения сведений о предъявленных контрагентам претензиях к счету 76 открывается субсчет 76/2 «Претензии». Он используется в случаях, когда со стороны контрагента нарушены какие-либо обязательства, есть замечания к качеству и количеству поставленного товара, не соблюдены сроки, обнаружены ошибки в документах и т. п.

Образец написания претензии ищите в материалах:

Например, в случае обнаружения недопоставки (до того, как ценности приняты к учету) бухгалтер делает записи:

Дт 76/2 Кт 60 — отражена сумма требования.

Если недопоставка обнаружена после приемки, счет по учету претензий дебетуется со счетами МПЗ, товаров и других ценностей, являющихся предметом сделки:

Дт 76/2 Кт 10 (41).

Договором с контрагентом могут быть предусмотрены штрафные санкции (штрафы, пени, неустойки). Тогда счет применяют со счетом 91/1:

Дт 76/2 Кт 91/1 — отнесена на прочие доходы сумма неустойки.

Поступление сумм требований отражается проводками:

Дт 51 (50, 52) Кт 76/2 — деньги поступили на счет.

Если требование выставлено самой организации, такие расчеты также отражаются на счете 76/2. Бухучет ведется аналогично, только в данном случае фирма выступает уже не дебитором, а кредитором, а суммы признанных ею требований в отношении других субъектов сделки кредитуются со счетами учета предмета требования: Дт 10 (41) Кт 76/2.

Что делать, если невозможно взыскать претензию

В определенных случаях получить суммы неустоек и штрафов невозможно. К таким ситуациям относятся:

истечение срока давности;
решение суда;
ликвидация должника;
достижение согласия переговорным путем.

Суммы требований списываются со счета 76 на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).

Подробно порядок списания нереальной к взысканияю задолженности описан в Готовом решении от КонсультантПлюс:

Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

ООО «Гамма» заключило договор купли-продажи материалов с ООО «Дельта» на общую сумму 100 000 руб. ООО «Дельта» не является плательщиком НДС.

В соответствии с условиями договора ООО «Гамма» перечислило аванс 50%:

Дт 60 Кт 51 — 50 000 руб. (выплачен аванс).

После того как материалы доставили покупателю, выяснилось, что товар на сумму 10 000 руб. бракованный. Продавцу выставили претензию на эту сумму:

Дт 76/2 Кт 60 — 10 000 руб. (предъявлена претензия).

Руководство ООО «Дельта» ознакомилось с требованиями покупателя и приняло решение его удовлетворить, но не целиком, а только на сумму 8 000 руб., так как товар на 2 000 руб. бракованным не являлся, замечания покупателя к нему были необоснованными:

Дт 51 Кт 76/2 — 8 000 руб. (получено по выставленной претензии);
Дт 60 Кт 76/2 — 2 000 руб. (списана не удовлетворенная продавцом претензия).

Учет дивидендов

Если организация владеет акциями или долями других компаний, она имеет право на получение дивидендов. Для отражения таких операций открывают субсчет 76/3 «Дивиденды».

Начисленные суммы показываются по Кт счета, полученные — по Дт:

Дт 76/3 Кт 91/1 — причитающиеся дивиденды отнесены на прочие доходы;
Дт 51 (50, 52) Кт 76/3 — в организацию поступили суммы дивидендов.

Более подробно об учете дивидендов у получателей и плательщиков читайте в статье «Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов» .

Депонирование зарплаты

Депонированные суммы — денежные средства, являющиеся зарезервированной заработной платой работника, которую он по каким-то причинам не смог получить в назначенный срок. Учитываются такие деньги на субсчете 76/4 «Депонированные суммы».

По Кт показывают начисление сумм в корреспонденции со счетом 70: Дт 70 Кт 76/4 — задепонирована сумма зарплаты.

Выплаты депонированных сумм показывают записями: Дт 76/4 Кт 50 (51) — выплачена задепонированная зарплата.

Если сотрудник компании по каким-то причинам так и не пришел за деньгами, а срок давности по таким выплатам истек, денежные средства приходуются как прочие доходы организации: Дт 76/4 Кт 91/1 — отнесены на прочие доходы суммы невостребованной депонированной зарплаты.

Договоры комиссии

Расчеты по договорам комиссии также ведутся в бухучете с применением счета 76. При этом аналитический учет осуществляется по каждому договору в отдельности. Комитент — продавец товаров делает следующие проводки:

Дт 45 Кт 41 — товары переданы комиссионеру;
Дт 76 Кт 68 — выделен НДС по авансу, полученному комиссионером от покупателя;
Дт 76 Кт 90 — выручка получена комиссионером;
Дт 90 Кт 45 — списаны проданные товары;
Дт 90 Кт 68 — начислен НДС на сумму выручки;
Дт 68 Кт 76 — НДС с аванса к вычету;
Дт 44 Кт 76 — комиссия посредника отнесена в расходы на продажу;
Дт 19 Кт 76 — выделен НДС с суммы комиссии;
Дт 68 Кт 19 — НДС с комиссии к вычету;
Дт 51 Кт 76 — поступили деньги от комиссионера.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выручка по таким договорам признается в полном объеме, то есть не уменьшается на комиссию и доп. доход посредника.

О том, как правильно учесть НДС и оформить документы при посреднических операциях, читайте в статье «Как оформлять счета-фактуры при продаже товаров через посредника?».

При заключении агентских договоров бухгалтерский учет также ведется с использованием счета 76. Подробнее вы можете прочитать в статье «Особенности агентского договора в бухгалтерском учете» .

Договоры лизинга

Порядок учета операций по договорам лизинга зависит от того, где числится предмет финансовой аренды: на балансе фирмы-получателя или лизингодателя.

С 1 января 2022 года операции по аренде (лизингу) учитываются в соответствии с ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Начать применять Стандарт можно и раньше. Перейти на новые правила по учету лизинга вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Если объект находится на балансе лизингодателя, организация-лизингополучатель показывает такое имущество как арендованное на забалансовых счетах. Формируются записи:

Дт 76 Кт 51 — выплачен авансовый платеж;
Дт 001 — объект принят к учету;
Дт 20 (26, 44) Кт 76 — лизинговый платеж к уплате;
Дт 19 Кт 76 — НДС с платежа;
Дт 68 Кт 19 — НДС к вычету;
Кт 001 — списан предмет финансовой аренды по окончании договора.

Подробнее о бухгалтерских проводках у лизингодателя и лизингополучателя читайте в материале «Лизинг при УСН доходы минус расходы – проводки» .

Если в соответствии с договором имущество ставится на баланс лизингополучателя, организация учитывает предмет финансовой аренды как ОС. В этом случае первоначальной стоимостью будет сумма всех перечислений, отраженных в договоре, в том числе авансового, регулярных текущих платежей, а также выкупной платы, если она предусмотрена.

Итоги

Таким образом, счет 76 необходим для учета операций, которые не носят в организации регулярного характера. Он подходит для учета претензий, расчетов по страхованию и дивидендам, посреднических договоров, депонированной зарплаты, договоров финансовой аренды.

Сч. 76 применяют для распределения финансов между кредиторами и дебиторами. Для него предусмотрено более 7 хозяйственных операций. Сч. закрывают «в реальном времени», а не в завершение расчетного периода. Остаток на регистре бывает кредитовым и дебетовым.

Для отражения в бухгалтерском учете взаиморасчетов с должниками и кредиторами применяется одноименный регистр. Он предполагает открытие различных субсчетов в зависимости от совершаемой операции. Рассмотрим процедуру и периодичность закрытия счета 76.

Назначение

Ведение расчетов с прочими дебиторами и кредиторами так или иначе осуществляется практически в каждой организации. К регистру можно открывать любые субсчета на усмотрение компании, помимо закрепленных в Плане.

Основные хозяйственные операции, требующие использования сч. 76, таковы:

Дополнительное страхование сотрудников. Обязательное медицинское отражается на сч. 69.
Претензии контрагентов.
Не полученная своевременно (депонированная) заработная плата.
Исполнительные документы сотрудников.
Прочие операции. К ним, например, можно отнести расчеты по займам, выданным организацией своему учредителю, по процентам на остаток по счету, начисленным банком.
Полученные и выданные авансы. В этом случае на сч. 76 АВ и 76 ВА будет аккумулироваться налог на добавленную стоимость от полученной или перечисленной предоплаты
Лизинговые платежи и т. д.

Сч. 76 является активно-пассивным, поэтому остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым.

Закрытие

В отличие от других счетов, при осуществлении расчетов с дебиторами и кредиторами не всегда представляется возможным обобщить все итоги в конце расчетного периода и свести его сальдо к нулю.

Поэтому по своей структуре сч. 76 можно сравнить со сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Закрытие осуществляется по мере ведения деятельности, а именно получения оплат, начисления лизинговых платежей, компенсации предоплаты выставленной реализацией и т. д.

Рассмотрим на нескольких примерах, как будет осуществляться закрытие в зависимости от отраженной хозяйственной операции.

76 АВ

Если покупатель перечислил деньги на расчетный счет или передал их в кассу организации в качестве предоплаты, в соответствии с требованиями НК компания-плательщик НДС должна начислить налог с этого аванса и выставить счет-фактуру на величину полученной предоплаты. На основании операции размер аванса будет отражен в Кт 62.02, а сумма НДС с предоплаты появится в Дт 76АВ. При этом будут сделаны следующие проводки:

Дт 51 Кт 62.02 – на сумму предоплаты.
Дт 76АВ Кт 68.02 – начислен НДС с предоплаты.

До тех пор, пока компания не выставит реализацию в отношении контрагента, перечислившего аванс, полученная предоплата и НДС от ее величины будут «висеть» на указанных выше счетах.

Дт 62.01 Кт 90.01 – выставлена реализация (отражена полученная выручка).

Дт 90.03 Кт 68.02 – начислен НДС с реализации.

Дт 62.02 Кт 62.01 – зачтен аванс.

Дт 68.02 Кт 76АВ – принят к вычету НДС, начисленный с аванса.

Таким образом, при поступлении аванса на расчетный счет или в кассу организации величина начисленного НДС первоначально отражается в Книге продаж. Однако после выставления реализации и принятия к вычету налога, начисленного на аванс, сумма НДС будет отражена в Книге покупок.

Посмотрим, как это будет выглядеть в оборотно-сальдовой ведомости.

Проверить корректность формирования дебетового сальдо на сч. 76 АВ можно следующим образом:

Дт 76 АВ = Кт 62.02 / 120 × 20 = 3 300,00 / 120 × 20 = 550,00

Увидеть сумму НДС с аванса можно и при составлении регламентной операции по НДС.

При депонировании зарплаты

Расчеты с сотрудниками по заработной плате отражаются на пассивном счете 70. Однако может возникнуть ситуация, когда работником деньги своевременно не были получены. Как в этом случае следует поступить организации? Начисленная на 70 сч., но не полученная сотрудником зарплата будет отражена на сч. 76.04 «Расчеты по депонированной заработной плате». До тех пор, пока работник не получит зарплату или по ней не истечет срок исковой давности, ее величина будет зафиксирована на 76 сч.

Депонирование заработной платы отражается проводкой:

После этого невыданная зарплата будет возвращена на расчетный счет до момента получения.

Закрытие сч. 76.04 может быть отражено следующими записями:

Дт 76.04 Кт 50 – выдача ранее депонированной зарплаты.
Дт 76.04 Кт 91.01 – невостребованная величина зарплаты включена в состав прочих доходов.

Для отражения суммы в 1С 8.3 необходимо выбрать вкладку «Операции» – «Операции, введенные вручную».

Для компаний на ОСНО, использующих метод начисления, величина депонированной зарплаты, отнесенная к прочим доходам, при расчете налога на прибыль будет учтена в составе внереализационных доходов.

По претензии контрагентам

Для отражения расчетов по неустойкам, пеням и штрафам в отношении контрагентов применяется сч. 76.02. По дебету будут отражаться предъявленные требования, тогда как по кредиту будут учтены внесенные платежи по выставленным претензиям.

Важно! На сч. 76.02 подлежит отражению претензия только при наличии ее признания контрагентом или полученного решения суда.

Проводки при этом будут следующими:

После получения оплаты от контрагента на сумму требования нужно сделать

Дт 50, 51, 52 Кт 76.02

В этом случае сч. 76.02 будет закрыт.

Еще одним вариантом закрытия счета по претензиям является невозможность получения средств от контрагента. На практике данная ситуация наблюдается, если начисление претензии осуществляется на основании решения суда. В этом случае по истечении срока исковой давности потребуется списать величину неполученной претензии в прочие расходы следующей записью:

Дт 91.02 Кт 76.02

Детальный учет на данном счете ведется по каждому отдельному контрагенту.

Начисление суммы претензии вне зависимости от основания в 1С 8.3 будет осуществляться проводкой путем создания «Операции» – «Операции, введенные вручную».

В случае списания невозможной к взысканию претензии к контрагенту потребуется оформить акт списания. Это позволит обосновать включение в состав внереализационных расходов и, как следствие, отражение в декларации по налогу на прибыль данной суммы.

Если начислены проценты на остаток

Каждая компания старается выбрать максимально выгодные условия открытия расчетного счета. Одним из преимуществ является начисление банком с определенной периодичностью, установленной договором (зачастую один раз в месяц), процентов на остаток.

В этом случае по факту поступления денег от банка на расчетный счет потребуется зафиксировать в учете сумму перечисленных процентов. Для этой цели можно использовать сч. 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Отнесение процентов на остаток будет отражено следующей записью и включено в состав внереализационных доходов:

Дт 76.09 Кт 91.01

Использование 76 сч. в рабочем плане счетов имеет смысл, когда речь идет о нерегулярных операциях, напрямую не связанных с основной деятельностью. Законом не установлено требование обязательного закрытия этого счета по итогам расчетного периода. Применительно к сч. 76 фиксация итогов и сведение остатка к нулю производятся по мере выполнения деятельности.

Читайте также: