Как проходит практика в налоговой
Опубликовано: 29.04.2024
Налоговая вызывает на допрос, когда ищет доказательства работы с фирмами-однодневками. Еще допрашивают, если подозревают, что сотрудники получают зарплату в конвертах или компания использует другие схемы, чтобы не платить налоги.
Еще о налоговой:
Налоговая может вызвать на допрос любого
Налоговая вместе со Следственным комитетом разработали методичку для допросов. В ней 80 рекомендуемых вопросов. Эта методичка придумана, чтобы налоговая и Следственный комитет работали в одном направлении: доказывали, что компания недоплатила налоги умышленно.
Обычно налоговики вызывают на допрос, когда ищут доказательства работы с фирмами-однодневками. Еще допрашивают, если подозревают, что сотрудники получают зарплату в конвертах или компания использует другие схемы ухода от уплаты налогов.
Что проверить у контрагента
Повестку на допрос налоговая вправе вручить любому человеку, если считает, что у него есть информация, которая поможет в налоговой проверке. Вызывают нынешних и бывших сотрудников компании, директора, основных поставщиков.
Есть заблуждение: допрашивать будут директора, руководителя или главного бухгалтера, а остальных допросы не касаются. Это не так. Поиск доказательств налоговая начинает с допроса рядовых, а иногда уже уволенных сотрудников, которые как-то общались с подозрительным контрагентом.
Например, по документам компания закупила товар, а по факту сделка фиктивная. Налоговая вызвала на допрос кладовщика и спрашивала: «Доставляло ли ООО «Лосось» товар на склад?», «Как вы его принимали и списывали в производство?», «Какой объем расходных материалов поступает на склад ежемесячно?»
В моей практике была история. Во время проверки налоговая не смогла доказать, что компания работала с неблагонадежным контрагентом, и решила допросить водителя. Директор компании предупредил водителя: на допрос лучше прийти с налоговым юристом или адвокатом.
Инспектор приехал к водителю домой в субботу в десять вечера. Сказал, что отказаться от допроса водитель не может, якобы за это его ждет уголовная ответственность. Водитель растерялся, и инспектор допросил его в ближайшем кафе. Показания были не в пользу компании.
Протокол допроса водителя налоговая использовала в суде, на нём было построено всё доказательство. В итоге компания проиграла дело.
В другой компании налоговая допрашивала кладовщика. Так часто делают, потому что рядовым сотрудникам нет выгоды выгораживать компанию и они расскажут, как всё было на самом деле.
Вызовом на допрос считается только повестка
Вызывать на допрос могут только повесткой. Если налоговая звонит по телефону и просит прийти на допрос, ей можно отказать: «Пришлите, пожалуйста, повестку». То же самое, если инспектор пришел домой к сотруднику или директору компании.
Мне встречались случаи, когда повестку налоговая просто бросала в почтовый ящик по прописке сотрудника. Ходить на допрос по такой повестке или нет, зависит от тактики, которую выбрала компания. И от того, готов ли сам сотрудник идти на допрос.
Но когда налоговики оставляют повестку в почтовом ящике, у них нет доказательств, что человек ее получил.
Допрос проходит в налоговой инспекции. Это может быть та инспекция, что проводит проверку, или инспекция по прописке свидетеля. Второй вариант — допрос в офисе компании, если об этом попросила компания.
Инспектор не вправе допрашивать свидетеля в кафе, у него дома или в подъезде. Но в налоговом кодексе есть исключения, когда допрос разрешается провести по месту жительства свидетеля:
- свидетель из-за возраста, болезни или инвалидности не может прийти в налоговую;
- в других случаях на усмотрение налогового инспектора.
Списка других случаев из второго пункта в законе нет, но даже если инспектор считает, что сейчас другой случай, все равно можно отказаться от допроса по двум основаниям: право не свидетельствовать против себя и право на юридическую помощь.
Штраф 1000 рублей, если не пойти на допрос
С допросами налоговой есть два штрафа, их размер зависит от причины:
- 1000 рублей за неявку или уклонение от допроса без уважительной причины. Уважительными причинами считаются, например болезнь или командировка;
- 3000 рублей за ложные показания и неправомерный отказ от показаний. Например, неправомерным отказом будет, если человек получил повестку, пришел в инспекцию и сказал: «Я не буду давать показания!»
Иногда проще заплатить тысячу рублей, чем наговорить на себя под запись в протокол. Бывает и наоборот. Например, идет налоговая проверка, и сотрудник может дать показания в пользу компании — тогда стоит идти. Но только не одному: ходить лучше с адвокатом, потому что не всегда очевидно, зачем налоговая задает те или иные вопросы.
У каждого есть право не давать показания против себя, супругов и близких родственников, даже если уже пришли на допрос по повестке. Право не свидетельствовать дает статья 51 Конституции России.
80 вопросов налоговой для допроса
Налоговая обычно использует методичку Следственного комитета, когда у компании есть недоимка по налогам в крупном или особо крупном размере. В законе прописан критерий крупности:
В методичке 80 вопросов, которые рекомендуется задавать налогоплательщику. Но налоговики необязательно будут допрашивать по методичке, могут задавать и другие вопросы.
По итогам выездных проверок по крупным недоимкам налоговая передает материалы допроса и проверки документов Cледственному комитету. Иногда налоговая и Следственный комитет проводят проверки вместе.
Каждый вопрос задается не просто так, а с целью получить больше информации, найти противоречия, выявить преступление или понять, кто виноват. Разберем часть вопросов.
1. Кто занимается подбором поставщиков и подрядчиков для вашей компании?
Этот вопрос налоговая задает, чтобы понять, кого еще нужно допросить. Подбором поставщиков в компании может заниматься один человек, а может целый отдел. Во втором случае допросят всех сотрудников отдела, чтобы найти противоречия.
2. Как происходит поиск контрагентов, какими источниками информации вы пользуетесь?
Цель вопроса — понять, проявляла ли компания должную осмотрительность. Если ответить: «Да в Яндексе поискал, позвонил первому попавшемуся, и начали работать», налоговая посчитает, что должной осмотрительности компания не проявила.
Как правильно отвечать, мы рассказывали в статье о должной осмотрительности. Если кратко: проверили контрагента на сайте налоговой, в системе «За честный бизнес» и в архиве судебных дел. Изучили его сайт, прочитали отзывы и спросили у коллег. Были уверены, что у контрагента есть все ресурсы, чтобы выполнить свою часть договора.
Проявить должную осмотрительность
3. Вам попадались недобросовестные поставщики товаров, какие действия вы предпринимали?
Провокационный вопрос. Налоговая не конкретизирует, что значит недобросовестный поставщик. Вы можете думать, что это тот, кто привозит испорченные арбузы или хамит кладовщику. И скажете: да, попадались! А налоговая посчитает, что вы признаетесь в работе с недобросовестными поставщиками.
На этот вопрос лучше не отвечать или ответить так: смысл вопроса мне неясен; нет, мне неизвестно; нет, и точка.
4. Кто выступает инициатором заключения договора с поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?
Подвох здесь в том, что налоговая ищет всех сотрудников, которые взаимодействовали с контрагентами. И пытается понять, кто за что отвечает. Чем четче обязанности у сотрудников, тем меньше противоречий в показаниях.
Когда речь о настоящих поставщиках, опасности нет. Отвечаете: маркетолог инициировал, маркетолог говорит то же самое. Налоговая проверяет поставщика, и сходится: поставщик подтверждает, что так всё и было. Проблемы будут, если договор с фирмой-однодневкой, а ее директор говорит: «Я вообще не директор, дал только паспорт, чтобы зарегистрировали фирму, а мне за это заплатили».
5. Что входит в ваши должностные обязанности? Кем и когда вы работали?
На этот вопрос важно ответить. Если в начале допроса сотрудник говорит, что в его обязанности не входил поиск поставщиков и согласование сделок, тогда на все вопросы о поставщиках можно отвечать: «Не знаю, потому что это не входит в мои обязанности».
Бывает наоборот. Менеджер по закупкам говорит: «В мои обязанности входит поиск поставщиков». А оказывается, что генеральный директор какого-нибудь поставщика нашел сам и не сказал менеджеру. Менеджера спрашивают: «А вот ООО «Лосось» вы подбирали?», он говорит: «Нет!»
Потом при допросе директора налоговая будет спрашивать: «А вот в допросе менеджер по закупкам сказал, что в его обязанности входит поиск поставщиков, а он «Лосось» не искал. Как так? Всех остальных искал, а «Лосось» нет. Так кто его искал тогда?»
Все вопросы налоговой из методички
В методичке для допросов налоговой две части: вопросы для сотрудников и для руководителей. Некоторые вопросы одинаковые, поэтому на самом деле их не 80, а 68.
1. Когда вы приступили к исполнению обязанностей в вашей должности?
2. Ваше образование, специальность?
3. Что входит в ваши должностные обязанности?
4. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее?
5. Где и кем вы работали до ООО «Компания»?
6. Кто занимается подбором поставщиков, субподрядчиков для ООО «Компания»?
7. Как происходит поиск контрагентов, какими источниками информации вы пользуетесь при выборе контрагентов?
8. Кто выступает инициатором заключения договора с поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?
9. Одобрение того или иного контрагента — это ваше единоличное решение или коллегиальное?
10. Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.
11. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?
12. Знаком ли вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда вы познакомились?
13. Какие взаимоотношения — дружеские, деловые — вас объединяют?
14. Какие работы выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?
15. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?
16. Какие действия вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?
17. Кто дает указание для подготовки проектов договоров?
18. Кто в вашей организации отвечает за подготовку проекта договора, или вы используете типовые договоры?
19. Вы лично общаетесь с предполагаемыми партнерами, на чьей территории?
20. Какие вопросы задаете при встрече, с какими документами знакомитесь?
21. В случае если контрагент находится не в Москве или Московской области, как вы взаимодействуете?
22. В случае необходимости у кого спрашиваете контактные данные партнера?
23. Кто согласовывает проекты договоров для последующего подписания вами?
24. В организации существуют какие-либо регламентирующие документы по документообороту?
25. Кто несет ответственность за качество поставляемых товаров, услуг, работ?
26. Назовите программу, которая используется для учета товаров.
27. Как у вас в компании организован документооборот с момента поступления документа от поставщика до момента принятия товаров к бухгалтерскому учету и отражения в бухгалтерской программе?
28. Кто имеет доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад?
29. У вас попадались недобросовестные поставщики товаров, какие действия вы предпринимали в подобных случаях?
30. Кто в ООО «Компания» отвечает за сохранность товаров, кто ведет учет, какими внутренними документами происходит списание товаров для своих подразделений для производства работ?
31. Есть ли склад и где он находится?
32. Кто контролирует качество и количество поставляемых товаров, работ, услуг?
33. В случае выполнения работ субподрядчиками кто занимается бытовыми вопросами рабочих и инженерно-технических работников на месте проведения работ?
34. Вы лично присутствуете при принятии работ от субподрядчика, какие документы подписываете?
35. В случае брака или нарушения технологии строительства по работам, выполненным субподрядчиком, кто несет ответственность за допущенные нарушения перед заказчиком, перед ООО «Компания»?
36. Есть ли в ООО «Компания» служба безопасности или сотрудник, который занимается экономической безопасностью организации? Укажите имя, его обязанности и ответственность.
37. Укажите должностное лицо, визирующее документы, которые вы оформляете.
38. Перечислите наименования документов, которые вы оформляете.
39. Кем, в какой должности вы работаете в ООО «Компания»?
40. Когда вы приступили к исполнению обязанностей в вашей должности?
Я прошла допрос в налоговой
41. Кто назначил вас на эту должность?
42. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее или работа в ООО «Компания» — это новые профессиональные навыки?
43. Вмешиваются ли учредители непосредственно в финансово-хозяйственную деятельность ООО «Компания»?
44. Если учредители вмешиваются в финансово-хозяйственную деятельность ООО «Компания», то каким образом это происходит?
45. Вы представляете отчеты о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО «Компания» учредителям?
46. Вы согласовываете выбор контрагентов или расходы, которые необходимо произвести, с учредителями?
47. Кто в вашей организации отвечает за подготовку договоров к подписанию сторонами?
48. Как происходит поиск контрагентов?
49. Какими источниками информации вы пользуетесь при выборе контрагентов?
50. Сколько человек в вашем отделе занимается поиском поставщиков?
51. Как обычно происходит общение с поставщиком: по почте, лично, через посредника?
52. Опишите процесс подготовки договора внутри организации при установлении поставщика.
53. Если решение коллегиальное, назовите лиц, принимающих решение.
54. Если решение принимается единолично, вы выступаете инициатором заключения договора именно с этим поставщиком?
55. Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.
56. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?
57. Кто определяет, кого из поставщиков выбрать?
58. Кто дает указание для подготовки проектов договоров?
59. Кто выступает инициатором заключения договора с поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?
60. Знаком ли вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда вы познакомились?
61. Какие работы выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?
62. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?
63. Какие действия вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?
64. Кто принимает первичные документы от поставщика: ТН, ТН, ТОРГ-12, акты, кто расписывается в документе, где происходит принятие товаров, работ, услуг по документу?
65. Кто должен присутствовать при принятии товаров в обязательном порядке?
66. Если при принятии работ от субподрядчика присутствуют представители заказчика, кто именно присутствует, какие документы подписывает?
67. Кто составляет претензии от ООО «Компания» в адрес субподрядчика в случае выявления брака или нарушения технологии, кто подписывает такие документы?
68. На компьютере какого должностного лица установлены базы 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад?
Инспектор обязан вручить копию протокола
С сентября 2018 года налоговый инспектор обязан выдать свидетелю копию протокола после допроса. Раньше этого можно было не делать.
Копию выдают сразу же после допроса под расписку. Если инспектор не выдал копию, можно написать жалобу на незаконные действия должностных лиц и потребовать ее выдать.
Протокол — доказательство, и если получится найти в нем нарушения, есть шанс оспорить допрос в суде. Но сейчас налоговая редко заполняет протоколы с нарушениями.
ЗАО «Капитал-лизинг» купило башенные краны, чтобы сдавать в аренду. Компания оформила все документы и получила вычет по НДС. Но налоговая решила, что компания работала с фирмой-однодневкой, и по итогам проверки доначислила 2,5 миллиона рублей НДС, штраф и пени.
Компания не согласилась и обратилась в суд. Основным доказательством налоговой был протокол допроса свидетеля, но компания смогла его оспорить, потому что:
- протокол был заполнен без проведения мероприятий налогового контроля;
- свидетелю не рассказали о его праве не давать показания против себя и праве на юридическую помощь;
- протоколы оформлены не по форме;
- нет пометки «с моих слов записано верно».
Суд посчитал, что такой протокол допроса не может считаться доказательством.
Мой совет: не ходите на допрос в налоговую без адвоката или налогового юриста. Протокол допроса — ключевое доказательство налоговой, поэтому лучше не давать показания без юриста.
Короче
Допросить могут всех, кроме:
аудиторов, адвокатов и нотариусов, если допрос касается их клиентов;
детей до 14 лет;
Что запомнить:
ходите на допрос в налоговую с адвокатом;
пользуйтесь правом не давать показания против себя — статья 51 Конституции России;
игнорируйте вызовы по телефону: налоговая должна вызвать на допрос повесткой
Преддипломная практика студентов в налоговых органах проходит в одном из территориальных органов Федеральной налоговой службы (ФНС) России (управлениях ФНС по субъектам Российской Федерации, межрегиональных инспекциях ФНС, инспекциях ФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекциях Службы межрайонного уровня).
Приступая к преддипломной практике, студенты должны иметь представление об организационной структуре Федеральной налоговой службы РФ и ее функциях, а также перечне сведений, составляющих налоговую тайну.
При прохождении преддипломной практики в Управлении Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации студенты должны изучить:
- формы и методы налогового администрирования (ознакомиться с методиками проверок, целесообразно при возможности принять участие в повторных выездных проверках налогоплательщиков организаций, проводимых УФНС);
- формы и методы контроля за нижестоящими инспекциями, ознакомиться с актами комплексных проверок, принятым по ним решениям и материалами по их реализации (выполнению), а также материалами по обобщению итогов контрольной работы налоговых органов;
- работу по оказанию методической и практической помощи нижестоящим инспекциям, ознакомиться с материалами, обобщающими практику работы территориальных налоговых органов, подконтрольных УФНС и их анализом;
- организацию работы по реализации материалов проверок и выявленным нарушениям налогового законодательства;
- формы и методы работы по информированию налогоплательщиков (плательщиков сборов) и налоговых агентов о действующем законодательстве РФ по налогам и сборам;
- работу с письмами и вопросами налогоплательщиков (плательщиков сборов) и налоговых агентов;
- предложения нижестоящих инспекций по повышению эффективности налогового администрирования и изменению законодательства РФ о налогах и сборах, поступающие в УФНС России.
При прохождении практики в инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления; инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня студент, как правило, проходит практику на рабочем месте налогового инспектора, к примеру, в отделах: контроля налогообложения организаций, контроля налогообложения физических лиц, учета и отчетности, работы с налогоплательщиками.
При прохождении практики в отделе налогообложения организаций студент должен изучить:
- задачи и функции отдела, распределение обязанностей между его внутренними подразделениями;
- формы и методы налогового администрирования налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на имущество организаций и других региональных и местных налогов с организаций, обеспечивающих наиболее крупные суммы налоговых поступлений в бюджет;
- формы и методы контроля правильности, своевременности и полноты уплаты вышеуказанных налогов в бюджетную систему РФ;
- порядок мониторинга соблюдения плательщиками установленного порядка налогообложения, в том числе выявления способов занижения налоговой базы, схем ухода от налогов;
- организацию налоговых проверок налогоплательщиков, в т.ч. камеральных и выездных.
При прохождении практики в отделе налогообложения организаций студент должен ознакомиться:
- с планированием налоговых проверок, принципами отбора налогоплательщиков и налоговых агентов при включении их в план проведения выездных налоговых проверок;
- методами и методиками, применяемыми налоговыми органами для установления достоверности отчетности, представленной налогоплательщиками;
- порядком составления справок и актов налоговых проверок, а также решений налогового органа, принимаемых по результатам налоговых проверок.
При возможности студенту следует принять участие в проведении камеральных и выездных проверок по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость, акцизам, налогу на имущество организаций, а также проверок налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы.
При прохождении практики в отделе, осуществляющем контроль за налогообложением доходов и имущества физических лиц, студентам следует изучить:
- особенности налогового администрирования налога на доходы физических лиц у источника выплаты и по декларации (целесообразно выбрать организацию налогового агента и налогоплательщика индивидуального предпринимателя, на их примере изучить особенности определения налоговой базы и суммы уплачиваемого налога);
- особенности планирования проверок;
- применяемые налоговыми органами формы и методы налоговых проверок (в т.ч. камеральных и выездных);
- методы и методики проверок достоверности налоговой базы;
- порядок составления справок и актов налоговых поверок, а также решений по результатам налоговых проверок и привлечения налогоплательщиков к ответственности за выявленные правонарушения.
Студенту при наличии возможности следует принять участие в камеральных и выездных проверках, проводимых инспекцией.
В период практики в отделе учета и отчетности студент должен изучить:
- порядок ведения карточек расчетов с бюджетом налогоплательщиков, в т.ч. отражения начисленных и уплаченных сумм налогов, пени, санкций, отсроченных и возвращенных налогоплательщику налогов и других платежей;
- порядок составления актов сверки расчетов с бюджетом налогоплательщиков с налоговыми органами;
- порядок принятия решений об изменении сроков уплаты налогов (сборов);
- порядок возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;
- формы отчетности налоговых инспекций, представляемые в вышестоящий налоговый орган о налоговых поступлениях в бюджетную систему и о проделанной работе;
- методы анализа и планирования (прогнозирования) налоговых поступлений.
При прохождении практики в отделе по работе с налогоплательщиками студент должен изучить:
- порядок постановки на учет налогоплательщиков;
- порядок приема налоговой отчетности;
- организацию деятельности по информированию налогоплательщиков (плательщиков сборов) и налоговых агентов о действующем законодательстве РФ по налогам и сборам.
«Клерк» Рубрика Трудовое право
Алексей Петров, директор по методологии и сервису интернет-бухгалтерии «Моё дело»
Теория студенческой практики
Образовательные программы начального профессионального, среднего и высшего профессионального образования предусматривают включение в процесс обучения производственной практики (п. 6.1 ст. 9 Закона РФ об образовании от 10 июля 1992 г. № 3266-1). Порядок прохождения практики регулируется:
- для учащихся ВУЗов - Положением, утвержденным приказом Минобразования России от 25 марта 2003 г. № 1154 (далее – Положение № 1154);
- для учащихся (студентов, курсантов) профессиональных образовательных учреждений среднего профессионального образования – Положением, утвержденным приказом Минобрнауки России от 26 ноября 2009 г. № 673.
К сожалению, названные нормативно-правовые акты не учитывают всех возможных особенностей производственной практики студента, а некоторые вещи и вовсе отдаются на откуп институтам и компаниям (предпринимателям), предоставляющим места для практики. Но самим фирмам (предпринимателям) в случае привлечения студентов ничего составлять не нужно. Учебные заведения самостоятельно разрабатывают требования к общей организации практики, устанавливают регламенты действий студента, отчеты, которые практикант должен составить по результатам практики.
Договор с учебным заведением
Компании или индивидуальному предпринимателю, решившему привлечь студентов, необходимо обратиться в учебное заведение (институт, училище), соответствующее профилю деятельности, и заключить договор. При распределении к вам направят практикантов, согласно договоренности.
Студент может самостоятельно обратиться к вам с просьбой о предоставлении места для прохождения производственной практики. В этом случае необходимо обратиться в ВУЗ и заключить договор. Как правило, университет предоставляет готовый шаблон. Если такового нет, но ВУЗ со своей стороны готов подписать ваш вариант соглашения, то составьте документ самостоятельно. В нем нужно отразить следующие моменты:
- период в течение которого студент будет проходить практику;
- порядок оформления студента (например, необходимость заключать трудовой договор или прием учащегося на основе данного договора с ВУЗом и др.);
- время (режим работы, количество часов в неделю, выходные дни);
- оплата (если таковая будет предусматриваться);
- назначение куратора (руководителя) практики. Как правило, руководитель назначается со стороны института. Если понадобится куратор (руководитель) со стороны организации, это повлечет необходимость осуществлять доплату за выполнение дополнительных функций, отразить соответствующие требования в должностной инструкции, т.е. зафиксировать порядок такого кураторства со стороны компании (предпринимателя), предоставляющего место для практики.
- документы, которыми будут оформляться результаты прохождения практики, и кто их будет составлять (дневник, отчет, характеристика практиканта);
Конечно же, в договоре прописывается название компании (индивидуального предпринимателя) и ее реквизиты, Ф.И.О. студента, место его обучения (институт).
Студента можно оформить и без соглашения с учебным заведением, заключив договор с самим практикантом. Но в этом случае как минимум необходимо запросить из ВУЗа справку о том, что студент проходит обучение и в определенный период должен пройти производственную практику. То есть у вас должен быть документ, подтверждающий тот факт, что студент является учащимся и проходит практику. Однако в такой ситуации следует заключить договор с самим студентом, чтобы существовал документ, регулирующий взаимоотношения организации (предпринимателя) и практиканта.
Типы производственной практики
Студенческая практика бывает двух видов: учебная и производственная. Этот момент важен для оформления студента. Сразу отметим, что производственная практика потребует составления трудового договора со студентом.
Учебная (или ознакомительная) практика не предполагает выполнение каких-либо функций. Она подразумевает лишь ознакомление студента с производственным процессом, получение каких-либо общих профессиональных умений, выполнение несложных действий.
Производственная (или трудовая) практика, как правило, подразумевает участие студента в производственном процессе, то есть фактически выполнение определенных функций в качестве сотрудника.
Учебные заведения самостоятельно разрабатывают и утверждают программы практики для своих студентов. Перечень этапов, включаемых в каждую из практик, в том числе в зависимости от профиля подготовки, разрабатывает ВУЗ. Таким образом, если Вы принимаете студента, никаких положений об особенностях работы, о том чему и как Вы будете учить студента, ничего подобного составлять не нужно. Соответствующую информацию следует запросить у ВУЗа и если она будет предоставлена, ей нужно следовать.
Соглашение с практикантом
Нужно ли заключать со студентом какой-либо самостоятельный договор? Ответ зависит от условий договора с институтом и характера практики.
В большинстве случаев для приема учащегося достаточно контракта с учебным учреждением. Там указывается, что студент направляется на практику, прописываются основные права и обязанности. Кстати договор может быть трехсторонним, т.е. заключаться между институтом, организацией (предпринимателем) и студентом.
Отдельный договор со студентом понадобится в случаях, перечисленных в таблице 1. Из перечня следует обратить внимание на случай, когда студент проходит не ученическую, а производственную практику, либо когда практикант фактически выполняет обязанности сотрудника. В этих случаях обязательно нужно заключить со студентом трудовой договор.
Кроме того, если договор с ВУЗом отсутствует или там оговаривается необходимость отдельного соглашения с учащимся или студент выполняет работу, для которой предусмотрена вакантная должность (то есть фактически осуществляет функции полноценного сотрудника), тогда с ним нужно заключить договор. Далее решим вопрос о том, какой договор заключать со студентом.
Таблица 1.
Случаи, когда со студентом, проходящим практику необходимо заключить отдельный договор
Дело в том, что трудовые отношения между работником и работодателем возникают не только после подписания трудового договора, но и в случае, когда работник с ведома или по поручению работодателя (его представителя), фактически допущен к работе (ст. 16 ТК РФ). Если студент допущен к работе, значит он с ведома организации, зачислен в штат, а, следовательно, необходимо подписать трудовой договор
Следует уточнить, что практика вне стен института или его структурных подразделение, то есть изучение работы на предприятии, в организациях, как правило, считается производственной (п. 7 Положения № 1154). Получается, что сам факт прихода студента, означает, что с ним нужно заключить договор. Это не так. Если производственная практика фактически означает лишь, что студент изучает производственные процессы и не принимает в них непосредственное участие, такое привлечение студента оформления с ним договора не потребует, так как не выходит за рамки учебной практики. Поэтому целесообразно запросить в институте программу, где описываются действия студента в ходе практики. Либо, если таковую получить не удастся, составить внутренний документ, где будет оговариваться, что студент привлекается только для изучения производственных процессов (договор со студентом не потребуется) или для участия в работе (тогда нужно подписать отдельный договор)
Выше мы обозначили случаи, когда составляется только трудовой договор, а именно: условие договора с ВУЗом, выполнение практикантом функций обычного сотрудника или иное непосредственное участие в производственном процессе.
Как правило, если студент принимается по трудовому договору, оформляется срочный трудовой договор. Так будет проще расстаться по окончании практики. Если же вы решите оставить практиканта, тогда сотрудник просто продолжит работу. Условие о срочном характере трудового договора утрачивает силу, если ни одна из сторон не потребовала расторжения договора и сотрудник продолжает работу (ст. 58 ТК РФ). Либо можно оформить новый бессрочный трудовой договор.
В трудовом договоре целесообразно указать на то, что сотрудник принимается для прохождения практики, зафиксировать количество месяцев, на которое принимается студент.
Оформление практиканта по трудовому договору ничем не отличается от приема обычного сотрудника и подразумевает составление всех тех документов, которые составляются при оформлении и увольнении работников.
После подписания договора нужно оформить приказ о приеме на работу (формы № Т-1 или № Т-1а, утвержденные постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1). Можно воспользоваться унифицированным бланком, можно в нем дополнительно указать о том, что на работу оформляется практикант. Внесение дополнительных сведений в приказ не запрещается, главное не удалять из типового бланка предусмотренных там строк. Далее следует внести запись в трудовую книжку. Если у студента ее нет, тогда ее нужно оформить. Не забудьте о свидетельстве обязательного пенсионного страхования. Когда у сотрудника его нет, получение свидетельства – обязанность работодателя.
При окончании срока трудового договора, если вы не будете продолжать трудовые отношения, то расставание с работником оформляется по обычным правилам, то есть составляется приказ об увольнении, делается запись в трудовую книжку. Конечно же за работу по договору начисляется зарплата, а при увольнении необходимо выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск.
Если с учащимся заключается трудовой договор, это означает, что все правила, действующие в организации (у предпринимателя), в частности, нормы о премировании, доплате и надбавках, материальном поощрении, отпусках, распространяются на сотрудника-практиканта.
Договор подряда
С практикантом можно заключить гражданско-правовой договор (договор подряда, оказания услуг, выполнения работ). Преимущества этого варианта, в сравнении с трудовым договором – студент не будет считаться штатным сотрудником, а значит компании (предпринимателю) не придется выплачивать ему в случае болезни пособие, по окончании договора не нужно рассчитывать компенсацию за неиспользованный отпуск, не потребуется оформлять трудовую книжку, пенсионное свидетельство, а также все кадровые документы, сопровождающие прием и увольнение работника.
Определенное вознаграждение, конечно, нужно будет предусмотреть. Но, возникают определенные сложности при составлении договора
Во-первых, предмет договора. Необходимо оговорить какие именно работы должен выполнить сотрудник. Ведь договор подряда предполагает выполнение определенного задания, а практику к таковой отнести сложно. В соглашении можно прописать виды работ, входящие в программу практики, указав, что в течение определенного периода, исполнитель (студент) будет выполнять определенные функции в течение определенного периода.
Во-вторых, приемка результата работ, установленных договором. По договору подряда заказчик обязуется принять и оплатить результат работ, который оформляется актом. В данном случае результат деятельности студента может быть зафиксирован в отчете о результатах практики. Официальное подписание этого документа может означать, выполнение работ по договору подряда. Экземпляр этого отчета компания (предприниматель) может оставить себе, в качестве подтверждения выполнения студентом работ по договору
Оплата студенческой практики
Хочется опробовать знания в бою, так ведь?
Даже для регионального юриста здесь широкий набор для выбора. Ну, как минимум, на первый взгляд:
4) муткорты (игровые суды, модельные суды, тренинги - реализуются они под разными названиями).
Работа до окончания вуза. Уже со второго-третьего курса студенты юридических факультетов имеют шансы на работу помощника юриста либо же могут "халтурить": выполнять простые юридические заказы. Некоторые даже могут сходить в судебный процесс, не без этого.
А с третьего-четвертого курса очень и очень многие стремятся уже пойти на постоянную работу.
Это, мне кажется, связано с рядом причин:
а) заработать деньги ("карманные" либо помогающие семье студента)
б) опробовать себя в деле (психологически очень трудно долго-долго что-то читать и учить, не видя реального эффекта от этого, хочется получить хоть какой-то эффект);
в) добыть в бою опыт, чтобы после окончания вуза пойти на работу получше либо иметь возможность работать на себя.
Казалось бы, одни плюсы, но.
Многие мои коллеги правильно указывают на то, что для "практики" есть практика. Работодатель не склонен "с лихвой" платить даже окончившим юридический факультет студентам. Для региона средняя (нормальная) зарплата выпускника, юриста с опытом до года 15 - 20 тысяч. Для еще не окончившего вуз студента эта цифра может быть и 10 тысяч, и меньше. При этом такая работа будет занимать много времени: скорее всего, это будет время пропущенных занятий. Причем на таких занятиях могут дать информацию, которую не в концентрированном (как на лекции или семинаре), но в рассеянном виде студенту придется собирать очень и очень долго.
Однажды мой коллега, преподаватель и один из ведущих практиков по международному налоговому праву, пришел на мастер-класс для студентов и предложил студентам задать ему вопросы, на которые только он сможет дать ответ. И действительно, информация там давалась в концентрированном виде, а за пределами мастер-класса студенты, уже став практикующими юристами, потом должны были бы по крупицам собирать среди россыпи международных документов и актов ОЭСР. В итоге упущенные полтора часа могут быть равны нескольким неделям или месяцам поисков. Согласитесь, неравноценный размен.
Кроме того, юридический бизнес - это именно бизнес, а не благотворительность. Работодатель заинтересован в том, чтобы получать от работы своих сотрудников прибыль, и, мягко говоря, далеко не всегда заинтересован в том, чтобы вместо работы сотрудники ходили на занятия, мастер-классы, пары и т.д. Конечно, есть работодатели, которые понимают: эффективный сотрудник - это знающий сотрудник , и таковой может принести больше прибыли. Другое дело, что в регионе добавленная стоимость, получаемая сотрудниками, сравнительно невелика, а значит, ценность "прокаченного" сотрудника может быть сравнительно невелика глазах работодателя. Условно, зачем знать стандарты доказывания в международном арбитраже, когда основная масса дел в фирме - автострахование и залитие квартир, и крупных коммерческих споров нет и не предвидится.
Работодатель выжмет из сотрудника все, что можно и даже что нельзя, стараясь платить по минимуму. Силы могут быть растрачены, а сам сотрудник так устанет, что ему будет не до развития. А развитие - это все же надежды на рост и повышение зарплаты, то самой, одевательной, проедательной и т.д. В общем, все непросто.
С другой стороны, рано начавший работать юрист будет обладать практическими навыками составления юридических документов, судебного процесса и т.д., тогда как занимающиеся только учебой его сверстники будут отставать в этой части. Словом, тут все непросто.
Чтобы сгладить недостатки ранней работы и при этом сохранить ее плюсы, юридические фирмы нередко практикуют стажировки.
Стажировка. Обычно длится около двух месяцев и примерно соответствует по времени летним каникулам, бывает, что проходит на зимних. Фирмы проводят отбор желающих и отбирают тех студентов, которые кажутся им наиболее подходящими.
За это время студент овладевает базовыми навыками.
Первый среди таких навыков - это, обычно, ксерокс или сканер.
Потому что сканировать тоже надо уметь. Ну и потому что к студенту присматриваются. Прежде чем доверить что-то важное, надо проверить, насколько сильно может студент накосячить даже в таком вопросе. Помните, как было у подмастерьев в Средние века? Когда юноша приходил к мастеру, ему поручали мелкую работу, например, таскать воду или собирать опилки. Это нормально. Настоящий мастер должен знать весь цикл работы, от носки воды до выпекания хлеба, если провести параллель с булочниками. И только этак к седьмому году подмастерью давали возможность создать шедевр (нынче мы его зовем дипломом) и войти в число мастеров, когда все этапы профессии им уже освоены. Так же и со стажирвкой, и с практикой, и, в общем-то, с первой серьезной работой.
На стажировке студенты овладевает базовыми навыками, а юридическая фирма приобретает возможность заполучить ценного сотрудника с пылу с жару, обучение в данном случае - это вложение в будущие прибыли, которые будет фирма получать от такого сотрудника. Не справился со стажировкой либо ушел потом в другую фирму - ну, значит, не сыграли инвестиции.
Кстати, двери многих столичных фирм могут открыться для стажировки и региональным студентам, просто надо понимать, что в таком случае возникнут сложности с проживанием. С другой стороны, это может быть шансом прорваться на столичный юридический рынок.
Практика. Для практики есть практика, как заметил мой коллега. Действительно, учебный план юридического факультета предусматривает несколько видов практики (не спрашивайте, лучше не спрашивайте, как они официально называются! это тихий ужас, а не формулировки), которые специально предназначены, чтобы студент и работодатель встретились лицом к лицу.
Обычно в первый период практики студент не выбирает место ее прохождения - за него это делает сам факультет. Это может быть суд, органы следствия, адвокатские образования и т.д. Тут все примерно то же самое, что и на стажировке, за исключением того, что практика не оплачивается, она короче и, в общем-то, отбора здесь нет. Придется уже в ходе практики каждый раз доказывать, что ты заслуживаешь внимания. Но при успешном ходе практики на тебя обратят внимания, и появится шанс получить работ (однако это более возможно для позднейших периодов практики на последнем курсе).
А вот на последнем курсе обычно студент более свободен в выборе места прохождения практики, но тут встает проблема. Не всегда студента ждут в юридических фирмах и т.д., о нем могут просто не знать. С улицы брать человека тоже не всегда возникнет желание. Следовательно, чтобы попасть не туда, куда обычно посылает вуз, а туда, куда душа лежит, придется постараться. Но опять же, без труда не получают рабочие места. Во всяком случае, в нашей профессии.
Муткорты, они же игровые суды, они же студенческие суды, они же модельные процессы. Названий много, суть одна - смоделировать реальный судебный процесс. У такого процесса есть один плюс: нет риска проиграть деньги клиента. Но есть и минус: возможности заработать гонорар тоже нет. В остальном же - почти такое же веселье. Кроме того, судьями муткорта нередко выступают практикующие юристы, потенциальные работодатели, которые в условиях, максимально приближенных к реальности, могут посмотреть на вас, своих будущих сотрудников (ну или не на вас, тут как повезет).
Указанные выше форматы, за исключением муткорта, имеют в регионе один недостаток: далеко не факт, что выпадет возможность попробовать себя именно в налоговом праве. Муткорты, наоборот, тематические, и тут можно найти именно налоговый формат.
Помните, что говорилось о дружной налоговой корпорации?
Благодаря ей в России есть несколько высококлассных конкурсов, в которых открыты двери для региональных команд.
Первым появился конкурс Российского отделения Международной налоговой ассоциации (Рос-ИФА) по международному налоговому праву. Его организатор, вице-президент Международной налоговой ассоциации, Виктор Мачехин, привлекает в жюри конкурса практикующих юристов, специализирующихся не просто на налоговом, но на международном налоговом праве. Надо помнить, что под международным налоговым скорее следует понимать правила обложения трансграничных сделок.
По фабуле конкурса команды численностью от 2 до 5 студентов подают меморандумы (а попутно учатся их составлять) от лица налогового органа и налогоплательщика. Восемь лучших команд попадают на очные туры, и тут начинаются собственно судебные бои. Команды отстаивают позицию налогового органа или налогоплательщика, судейское жюри (судейское - условно, это обычно действующие налоговые юристы-консалтеры) оценивает навыки ведения процесса, владение знаниями по налоговому праву и т.д.
Позже, летом 2016 года, настало время организации конкурса по россйискому налогообложению. В команде организаторов - Алексей Артюх, Михаил Успенский, Петр Попов и Дмитрий Анищенко
У этого конкурса принципы сходны с конкурсом Рос-ИФА, но фабула дела всегда связана именно с налогообложением российских компаний, без иностранного элемента или с незначительным его участием. Плюс в финале конкурса всегда председательствует Виктор Бациев, до 2014 года - председатель налогового состава Президиума ВАС РФ. Поэтому условия финала максимально приближены к реальности, как минимум, заседаний Президиума ВАС РФ (помянем, мне не хватает его решений).
Информацию об этих конкурсах проще всего отслеживать в уже упоминавшемся паблике Tax Edu Club.
Маленькая подсказка: надо начинать просматривать известия уже примерно с сентября, так как обычно финалы конкурсов и Рос-ИФА, и TaxLive приходятся на конец ноября - начало декабря, а меморандумы, соответственно, нужно присылать примерно за месяц до финала.
Плюс, например, два года подряд Воронежский университет проводит свой конкурс, правила которого аналогичны двум вышеуказанным. Не исключено, что со временем вузы других регионов тоже организуют свои муткорты по налоговому.
Словом, возможностей много, надо ими только уметь воспользоваться, но при этом чрезмерно ни на что не надеяться.
Что делать, если в дверь постучал налоговый инспектор?
Налоговая проверка, пожалуй, самая неприятная процедура для любого бизнеса. Особенно если она застает предпринимателя врасплох. Как подготовиться к ней и успешно ее пройти?
Как избежать внеплановой налоговой проверки?
Думайте как налоговая
Задача ФНС — с наибольшей вероятностью определить злостного налогового неплательщика. Как это делается? Основных четыре метода:
I. Математическая модель налогоплательщика. Анализирует виды деятельности организации, денежный оборот по расчетному счету, наличие филиальной и торговой сети, численность работающих, операции с наличностью, активы предприятия и др. Все это позволяет с точностью до 5-10% определить реальный доход от бизнеса и понять, насколько эти цифры отличаются от тех, которые вы указали в бухгалтерской отчетности.
II. Налоговый портрет налогоплательщика. Что смотрят? Объем, детализацию и регулярность уплачиваемых налогов, попытки возмещения уплаченного в бюджет НДС, уровень официальных зарплат сотрудников, результаты предыдущих камеральных и выездных налоговых проверок, попытки внесудебного и судебного урегулирования налоговых споров. Полученные данные сравниваются с показателями компаний, занимающихся аналогичной деятельностью, но признанных добросовестными налогоплательщиками.
III. Юридический портрет налогоплательщика. Проверяют, где находится фирма, соответствует ли этот адрес юридическому и почтовому, есть ли у фирмы необходимые разрешительные бумаги?
В результате специалисты ИФНС могут с высокой точностью определить сумму поступлений от добросовестного налогоплательщика. И если цифры, которые «выведут» налоговики, более чем на 20-25% отличаются от ваших, вы с вероятностью в 90% попадете в список выездных проверок на ближайший год.
Заранее проверяйте своих контрагентов
Самая частая претензия со стороны ФНС — работа с фирмами-однодневками или уход от налогов. Приготовьте доказательства того, что вы проверили компанию на «добросовестность»:
- ознакомились с ее уставом, учредительным договором, образцами договоров, лицензиями и иными разрешительными документами, образцами продукции, описанием услуг и т д.;
- встречались с руководством фирмы-партнера (вплоть до приложения к протоколу встречи фотографий и видеозаписей), убедились, что учредители, гендиректор и главбух не являются «массовыми»;
- вели протоколы переговоров и подробную интенсивную деловую переписку (оферты, акцепты оферт, спецификации товара, описание услуг и т п.).
Лайфхак: как не попасться на крючок фирмы-однодневки?
1. Перед началом работы знакомьтесь с первичными регистрационными документами контрагента. Перед подписанием основного договора составьте и подпишите соответствующий протокол. Это будет дополнительным свидетельством вашей налоговой добросовестности.
2. Проверяйте соответствие печатей и подписей. Необходимо быть уверенным в том, что печать и подпись — подлинные, что они совпадают с соответствующими образцами (как правило, образцами в банковской карточке, копию которой можно попросить предоставить). Несоответствие подписей или печати делает документ юридически ничтожным.
3. Активно используйте возможности электронного документооборота. Использование электронного инструментария «однодневками» по ряду технических причин невозможно или крайне затруднительно.
4. Проверяйте сквозную нумерацию счетов-фактур, договоров и прочих документов. Несовпадение их номеров на первых и вторых экземплярах существенно увеличивает риск доначислений при проверке. Если счет-фактура, на основании которого НДС принимается к зачету, будет признан при проверке неправильно оформленным, он будет аннулирован.
5. Финансово-хозяйственные документы должны быть подписаны должностными лицами предприятия, имеющими право подписи. Если документы подписываются сотрудниками, не имеющими права подписи, то такие документы считаются юридически ничтожными. Следует проверить действительность полномочий лиц, назначаемых приказом или решением учредителей (акционеров). Может оказаться, например, что полномочия генерального директора закончились три месяца назад и не продлены решением общего собрания акционеров. Данная ситуация, кроме рисков бизнеса, несет в себе риски налоговых доначислений, если договор с вашим контрагентом носил характер затрат, включенных в себестоимость вашей продукции (услуг).
6. Избегайте систематической непрофильной деятельности вашей компании, навязываемой вашими бизнес-партнерами. Например, партнер вашей строительной компании, будучи сам добросовестным налогоплательщиком, предлагает, ссылаясь на общую необходимость снижения издержек, «прокрутить займы» для уменьшения суммы НДС в текущем квартале и поделиться полученной выгодой. Или вам предлагают стать участником тендера «с гарантией победы», но при этом выполнить несвойственные вашей компании функции агента, то есть фактически стать на время транзитной фирмой для денежного потока. Подобные варианты чреваты проверками как со стороны налоговой, так и МВД.
7. Ориентируйтесь на отзывы и рекомендации заслуживающих доверия бизнес-партнеров вашего контрагента и банка, работающего с ним.
8. Изучайте отзывы о данной компании в интернете и других открытых источниках.
Проводите собственные проверки
Пригласите аудитора, который в течение года несколько раз проверит бухгалтерскую отчетность, разъяснит порядок исчисления и уплаты налогов и подскажет, как своевременно устранить ошибки в отчетности и распознать «схемные» налоговые риски.
Соответствуйте ожиданиям налоговой
В отношении каждого налогоплательщика ФНС имеет свой план по сбору налогов, и организация должна соответствовать его минимальным показателям, в крайнем случае не дотягивать до них 10%. Важно поддерживать у налоговиков убеждение, что вы небогатый, но добросовестный налогоплательщик.
С точки зрения приоритетности по отраслевым показателям:
- на первом месте традиционно НДС;
- на втором — страховые сборы с фонда заработной платы;
- далее — налог на прибыль, НДПИ, налог на имущество, подоходный налог.
Как понять, что грядет налоговая проверка?
Поступают запросы о движении средств по расчетному счету
Налоговые инспекторы могут использовать информацию о динамике входящих и исходящих платежей при определении соответствия предприятия отраслевым налоговым показателям, а также для определения уровня его налоговых рисков.
Поступают запросы к контрагентам
Инициируя запросы о предоставлении документов, подтверждающих деятельность, к контрагентам, отдел предпроверочного анализа ИФНС готовится к вынесению рекомендации о выездной или камеральной проверке вашей компании.
Звучат требования к контрагентам о встречных проверках
Это прямой сигнал о том, что решение о проверке вашего предприятия в ИФНС уже принято.
Ваш расчетный банк систематически требует предоставить информацию (договоры, счета, счета-фактуры, накладные и т п.), подтверждающую правомерность входящих и исходящих платежей
Скорее всего, служба финансового мониторинга банка заинтересовалась вопросами законности деятельности вашей фирмы и уже передала запрос о проведении проверки в Росфинмониторинг и параллельно в налоговый орган.
Вас вызвали в налоговую инспекцию для дачи объяснений по хозяйственной деятельности
Это одно из предпроверочных или «психологических» мероприятий, имеющих цель заставить налогоплательщика платить больше налогов, чем сейчас (вызов «на комиссию»). Достаточно часто протокол подобной беседы становится основанием для вынесения постановления о проверке.
Как подготовиться к налоговой проверке?
Приведите первичную документацию организации в соответствие с документацией контрагентов
На предприятии и у контрагентов первые и вторые экземпляры документов должны быть одинаковыми, на них должны иметься идентичные подписи, печати и одинаковая нумерация.
Оповестите всех контрагентов организации о том, что к ним, возможно, придет встречная проверка
Они должны быть готовы выйти на нее, чтобы подтвердить факт хозяйственной деятельности. Если подтверждения нет, то перечисленные им средства, отнесенные на затраты, будут признаны чистой прибылью предприятия — с доначислением НДС, налога на прибыль, пеней и штрафов. Предупреждая контрагентов, вы можете надеяться, что при запросе налоговых органов они тоже предупредят вас.
Приведите в соответствие почтовый, юридический и фактический адрес предприятия
Нужно либо внести изменения в учредительные документы и привести юридический адрес в соответствие с фактическим, либо встать на учет по месту нахождения организации.
Подготовьте офис к визиту налоговиков
Там должны находиться только те документы, наличие которых юридически обоснованно и законно. Необходимо по максимуму ограничить информацию, которая будет поступать к налоговикам. Лишних сведений на бумажных и электронных носителях, а также печатей и штампов, не имеющих отношения к деятельности предприятия, быть не должно.
Выделите для проверяющих отдельное помещение
Все требуемые документы нужно приносить туда. Нельзя допустить, чтобы инспектор свободно ходил по офису, беседовал с любым сотрудником, заглядывал во все компьютеры. Иначе поток получаемой им информации станет неконтролируемым. Организуйте проверяющим «чайный столик» в том же помещении, где они находятся.
Подготовьте сотрудников к визиту налоговиков
Персонал должен знать, что нужно говорить инспекторам, внятно объяснять, чем занимается ваша компания. Лучше, чтобы с налоговиками общался бухгалтер, имеющий опыт прохождения выездных налоговых проверок. Постарайтесь исключить возможность общения с проверяющими остальных сотрудников.
Пригласите налогового консультанта, юриста или адвоката
Они будут защищать ваши права и налоговые интересы, следить, чтобы проверка шла так, как необходимо вам. Опытный налоговый адвокат позволит найти правильный баланс отношений между проверяющими и проверяемыми.
Если сотрудников вызовут для дачи объяснений, их слова не должны противоречить друг другу и сведениям в официальных документах
У персонала могут спрашивать, например, какого числа и в каком размере выплачивается зарплата, чтобы затем сравнить ответ с суммами в ведомостях.
Будьте готовы к участию в проверке экспертов
Налоговики имеют право привлекать экспертов: юристов, бухгалтеров, оценщиков, отраслевых экспертов и т д. Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные знания в науке, искусстве, технике или ремесле. Как показывает арбитражная практика, такими основаниями может быть необходимость:
- установить подлинность документов;
- восстановить документ;
- уточнить рыночную стоимость товаров, работ, услуг;
- определить, соответствуют ли материалы, компоненты, которые используются в фирме, объему продукции или технологии ее производства;
- определить, какие ремонтно-строительные работы были выполнены (капитальный ремонт, текущий ремонт, реконструкция).
В проведении проверок могут быть задействованы и свидетели
В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол, однако с протоколом может знакомиться только лицо, давшее показание. Налогоплательщик может ознакомиться с таким протоколом только после вручения ему акта налоговой проверки.
Павел Гагарин, председатель совета директоров аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа»
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Читайте также:
- Налоговые санкции в пфр
- Сл большая мартыновка налоговая
- Налоговые гавани как центры отмывания грязных денег чаще всего возникают в странах где
- Несвоевременная регистрация налоговой накладной
- Налоговые вычеты какие бывают у физ лиц 2021