К межбюджетным отношениям не относятся сквозные федеральные налоги

Опубликовано: 03.05.2024

Более половины регионов увеличили доходы

Тем не менее год был непростым. Уже во втором квартале началось сокращение собственных налоговых и неналоговых доходов консолидированных бюджетов регионов, и по итогам пяти месяцев оно достигало 9%. Несмотря на обострение эпидемиологической ситуации в осенне-зимний период и частичное возвращение ограничительных мер, во второй половине года ситуация с доходами улучшалась, и по итогам года сокращение налоговых и неналоговых доходов составило всего 2%, при этом у 48 регионов отмечалась положительная динамика указанных доходов. Среди них - Чукотский АО, Магаданская, Амурская, Воронежская, Псковская, Тверская, Калининградская и Смоленская области.

Существенную роль в снижение внес налог на прибыль организаций, поступления которого сократились на 13% (-431 млрд руб.). Наибольшее его снижение отмечалось у регионов, в отраслевой структуре прибыли которых высокая доля нефтегазового сектора, а также добычи и переработки металлов, в то время как в регионах с диверсифицированной экономикой был отмечен прирост поступлений налога на прибыль (22 региона, среди которых Тамбовская, Воронежская, Амурская, Ленинградская и Тверская области). Увеличились поступления НДФЛ (на 8%, или на 297 млрд руб.) и акцизов (на 6%, или на 43 млрд руб.).

Помощь из федерального центра выросла в 1,5 раза

На фоне некоторого снижения собственных налоговых и неналоговых доходов консолидированных бюджетов регионов в 2020 г. добиться увеличения общего объема доходов стало возможным благодаря проведению федеральным правительством в отношении регионов ярко выраженной контрциклической бюджетной политики, одним из инструментов которой стало предоставление финансовой помощи. Ее объем в 2020 г. вырос на 54% (+1,3 трлн руб.), составив 3,8 трлн руб., при этом нецелевая поддержка увеличилась на 41%. На реализацию нацпроектов направлено 815 млрд руб.

Общий объем дополнительной нецелевой финансовой помощи регионам составил 300 млрд руб., что превышает общий объем сокращения налоговых и неналоговых доходов регионов, составивший 194 млрд руб.

Другим инструментом антикризисной политики стали бюджетные кредиты. Так, в декабре Минфин России в декабре предоставил бюджетные кредиты со сроком погашения не позднее 1 июля 2021 года в объеме 224 млрд руб. Эти кредиты были доступны 75 регионам.

Расходы выросли на 15%

Правительственные меры позволили профинансировать социально-значимые обязательства регионов. Обеспечен, в том числе за счет федеральных средств, рост финансирования расходов регионов на 15%. Расходы на оплату труда возросли на 14%, расходы на капитальные вложения возросли на 10%.

Наибольший рост в структуре расходов регионов ожидаемо сложился по здравоохранению - на 72%, расходы на социальную политику возросли на 24%, на физическую культуру и спорт - на 13%, возросли и расходы на дорожное хозяйство - на 11%, национальную экономику - на 8%.

Объем остатков средств на счетах регионов сократился с начала 2020 года (на 27%, или 552 млрд руб.) и вместе с тем составил 1,5 трлн. руб., что создает резерв для финансирования расходов в текущем году.

Уменьшились объемы просроченной кредиторской задолженности на конец года на 19%, составив 21 млрд руб.

С дефицитом бюджет свели в основном сырьевые регионы

В целом бюджеты регионов исполнены с дефицитом в 677 млрд руб., из которых 560 млрд руб., или 83% дефицита, пришлось на 16 регионов с высокой долей ТЭК в структуре доходов, а также на г. Москву, г. Санкт-Петербург и Московскую область. Большинство из этих регионов относятся к числу высокообеспеченных, для которых текущее сокращение доходов не стало критичным. При этом 56% дефицита профинансировано за счет остатков на счетах регионов, а 32% дефицита - за счет предоставленных из федерального бюджета бюджетных кредитов.

Долги увеличились, но их структура стала более здоровой.

По итогам 2020 года государственный долг субъектов Российской Федерации увеличился на 383 млрд руб., или на 18%, и достиг 2496 млрд руб. Размер долга муниципальных образований практически не изменился, поскольку основное бремя антикризисных мероприятий регионы взяли на себя.

Следует отметить, что более половины прироста долга регионов (56%) пришлось на практически бесплатные бюджетные кредиты из федерального бюджета. Задолженность перед кредитными организациями за год даже несколько сократилась (на 5,6 млрд руб.), а рост рыночной задолженности пришелся на размещаемые регионами облигации, показывающие доверие кредиторов к региональной власти и позволяющие привлекать финансовые ресурсы на больший срок при меньших расходах на обслуживание долга. Таким образом, несмотря на общий рост государственного долга регионов, его структура улучшилась.

. а долговая нагрузка осталась далека от пика

Показатель долговой нагрузки (соотношение общего размера государственного долга и объема налоговых и неналоговых доходов бюджетов регионов) на 1 января 2021 года составил 27,3%, что существенно ниже максимальных значений, зафиксированных после кризиса 2014 года (36,5%). Таким образом, долговая нагрузка регионов остается на безопасном уровне, который примерно соответствует уровню конца 2012 года.

На что можно рассчитывать

Предпринимаются также меры и по обеспечению устойчивого финансового положения регионов в 2021 г. Так, в целях ускорения доведения в региональные бюджеты целевых трансфертов обеспечено их распределение до начала года законом о бюджете или актами правительства РФ. Всего в 2021 году федеральным бюджетом предусмотрено предоставление 220 целевых межбюджетных трансфертов, из которых парламентом распределены 95%, в том числе все субсидии и субвенции.

По всем субсидиям и иным межбюджетным трансфертам (за исключением отдельных установленных случаев) до начала года заключены соглашения на 1,4 трлн руб.

Также на 2021 год в федеральном бюджете предусмотрено 100 млрд рублей на частичную компенсацию выпадающих доходов регионов, а исходя из ситуации в экономике, будут рассматриваться вопросы о дополнительной поддержке.

Таким образом, в 2020 г. контрциклическая бюджетная политика Федерации в отношении регионов позволила не только сдержать падение собственных налоговых и неналоговых доходов консолидированных бюджетов регионов, но и обеспечить рост их реального объема. В свою очередь это дало субъектам возможность не только выполнить все социальные обязательства, но и активно участвовать в реализации антикризисных мероприятий по поддержке экономики, населения, а также ускоренного развития системы здравоохранения, сохраняя безопасный уровень государственного долга в целом по бюджетной системе.

СТ 129 БК РФ

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы Российской Федерации предоставляются в форме:

дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;

субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации;

субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации;

иных межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации;

межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов.

Комментарий к Ст. 129 Бюджетного кодекса РФ

1. В ст. 129 "Основы межбюджетных отношений" БК РФ дается ответ на вопрос, между какими органами могут возникнуть межбюджетные отношения, но не дается определение понятия межбюджетных отношений. Не дается определение этого понятия в статье 6 БК РФ, где определяется ряд понятий и терминов, применяемых в Бюджетном кодексе Российской Федерации.

Термин "межбюджетные отношения" стал на практике употребляться в период становления рыночных отношений, а затем и в законодательных актах, заменив ранее употребляемый термин "бюджетные отношения", т.е. в смысле отношений между органами государственной власти и местного самоуправления, а именно:

1) между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации;

2) между органами государственной власти Российской Федерации и органами местного самоуправления;

3) между органами государственной власти одного субъекта и органами государственной власти другого субъекта Российской Федерации;

4) между органами власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления;

5) между органами одного местного самоуправления и органами другого местного самоуправления.

Поскольку объектом межбюджетных отношений являются бюджетные денежные средства, которые должны быть направлены на выполнение функций Федерации, субъектов Федерации и местного самоуправления, то в конечном счете в правильном регулировании межбюджетных отношений заинтересовано все население соответственно Федерации, ее субъекта и местного самоуправления.

Впервые в законодательном порядке в п. 2 ст. 129 БК РФ закреплены 5 принципов межбюджетных отношений:

- распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы Российской Федерации. Это вытекает из Конституции Российской Федерации (ст. ст. 71, 72, 73), поскольку средства бюджетов направляются на обеспечение реализации предметов ведения органов государственной власти и органов местного самоуправления. Конкретизация их регулируется также федеральными законами, например Федеральным законом "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" , Федеральным законом "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" , статьями 7, 8 и 9 БК РФ, определяющими компетенцию органов федерального уровня, субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, а также ст. ст. 84 - 87 Бюджетного Кодекса Российской Федерации, определяющими расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета и совместно бюджетами субъектов и муниципальных образований; расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов Российской Федерации, и расходы, финансируемые исключительно из местных бюджетов.

--------------------------------
СЗ РФ. 1995. N 35. Ст. 3506, с учетом изменений.

СЗ РФ. 1997. N 39. Ст. 4464, с учетом изменений.

Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 116-ФЗ в Бюджетный кодекс РФ внесены изменения и уточнены многие его нормы, в частности порядок финансирования расходов, не предусмотренных бюджетом, и др.

Так, например, расходы на газификацию и водоснабжение включены в расходы, совместно финансируемые из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований ;

- разграничения (закрепления) на постоянной основе и распределения по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации, что сделано, в частности, Федеральным законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", Налоговым кодексом Российской Федерации, где на постоянной основе определены федеральные налоги и сборы, а также субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы.

На временной основе распределение доходов по уровням бюджетной системы производится ежегодно федеральными законами о бюджете, что предусмотрено ст. 48 БК РФ.

Ст. 6 БК РФ установила, что бюджетная система Российской Федерации - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Государственное устройство Российской Федерации определяется главой 3 "Федеративное устройство" (ст. ст. 65 - 79) Конституции Российской Федерации, принятой всенародным голосованием 12 декабря 1993 года;

- равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации. Согласно ст. 5 Конституции России во взаимоотношениях с федеральными органами государственной власти все субъекты Российской Федерации между собой равноправны. Конституцией не установлено равноправие органов местного самоуправления. В статье 129 Бюджетного кодекса Российской Федерации провозглашен принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации и равенства бюджетных прав муниципальных образований.

В настоящее время сложилось наличие органов местного самоуправления двух уровней (типов) - это районы (уезды) и округа (волости) при равноправии их бюджетного устройства, что отрицательно сказывается на реализации Федеральных законов "Об общих принципах реализации местного самоуправления в Российской Федерации" и О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации".

Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 августа 2001 г. N 584 одобрена Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года , которой предусматривается возможность введения в законодательном порядке двух типов (уровней) местного самоуправления, а также намечаются другие меры совершенствования деятельности органов местного самоуправления.

Распоряжением Правительства Российской Федерации от 30 августа 2001 г. N 1167-р утвержден план по реализации этой Программы .

Компетенция органов государственной власти Российской Федерации, ее субъектов и местного самоуправления определена Конституцией Российской Федерации, Бюджетным кодексом Российской Федерации и рядом законодательных актов.

В стране имеются, в частности, исключительные экономические зоны , закрытые административно - территориальные образования , имеющие специфику межбюджетных отношений, а также действуют соглашения между Российской Федерации и ее субъектами. Однако это не умаляет значения общего принципа равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

--------------------------------
СЗ РФ. 1998. N 51. Ст. 6273; 2001. N 33 (ч. I). Ст. 3429.

ВВС РФ. 1999. N 33. Ст. 1915, с учетом изменений.

- выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, которое осуществляется путем бюджетного регулирования как части финансового регулирования. Это осуществляется путем, во-первых, установления регулирующих источников доходов, а также, во-вторых, оказания финансовой помощи.

Формы финансовой помощи определяются в соответствии со ст. 133 БК РФ.

Регулирующими доходами бюджетов являются платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или в местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее трех лет) по разным видам таких доходов;

- равенства всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации.

Это предполагает установление единых нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов и единого порядка уплаты налогов и сборов.

2.2 Классификация налогов

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

федеральные:
региональные;
местные.

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления

При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:

прямые;
косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль организаций;
налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:

налог на добавленную стоимость;
акцизы;
таможенные пошлины и др.

Косвенные налоги — наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.

Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие подпало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика. Все это в комплексе создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.

Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования:

общие;
специальные.

К общим налогам относятся большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.

В отличие от них специальные налоги имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специальных налогов могут служить:

транспортный налог;
налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают:

твердыми;
процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными).

В зависимости от финансово-экономической целесообразности и отражения в бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом:

включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);
относимые на издержки обращения и затраты производства;
относимые на финансовые результаты;
уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.

В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так:

закрепленные;
регулирующие.

Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.

Особая категория налогов — так называемые специальные налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов.

Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения

Налоги, уплачиваемые юридическими лицами

Налоги, уплачиваемые физическими лицами

Специальные налоговые режимы в соответствии с НК РФ:

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;
упрощенная система налогообложения;
система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Особенность этих налогов состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ.

СТ 129 БК РФ

дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;

субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации;

субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации;

иных межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации;

межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов.

Комментарий к Ст. 129 Бюджетного кодекса РФ

2) между органами государственной власти Российской Федерации и органами местного самоуправления;

4) между органами власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления;

5) между органами одного местного самоуправления и органами другого местного самоуправления.

Впервые в законодательном порядке в п. 2 ст. 129 БК РФ закреплены 5 принципов межбюджетных отношений:

--------------------------------
СЗ РФ. 1995. N 35. Ст. 3506, с учетом изменений.

СЗ РФ. 1997. N 39. Ст. 4464, с учетом изменений.

--------------------------------
СЗ РФ. 1998. N 51. Ст. 6273; 2001. N 33 (ч. I). Ст. 3429.

ВВС РФ. 1999. N 33. Ст. 1915, с учетом изменений.

Формы финансовой помощи определяются в соответствии со ст. 133 БК РФ.

экономические науки

Шафиев Рустэм Хамитович ,
Башкирский государственный аграрный университет

НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
БЮДЖЕТ
МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ

Похожие материалы

Омская область в системе межбюджетных отношений Сибирского Федерального округа
Принципы межбюджетных отношений РФ
Учет расходов в казенных (бюджетных) учреждениях
Государственное регулирование агропромышленного комплекса
Роль Федеральных налогов в налоговой системе Российской Федерации

Актуальность данной темы заключается, в том, что межбюджетные отношение с каждым днем становятся все важней и важней. Изучая о налоговом регулирований межбюджетных отношений возникает такой вопрос: Что означает понятие налоговое регулирование и межбюджетное отношения?

Понятие налоговое регулирование – это механизм регулирования налоговых отношений в различной сфере деятельности всей страны в целом.

Межбюджетные отношения - это взаимоотношения между лицами, по которым нужно регулирование бюджетных отношении.

Регулирование межбюджетных отношений идет самого главного закона с Конституции Российской Федерации. Именно федеративное устройства государства предполагает требование к механизму бюджетных отношений [4].

Сущность бюджетного федерализма в нашей стране раскрывается по следующим принципам:

Единство интересов граждан и государство по бюджетном вопросам;
Комбинация основ централизма и децентрализма присутствие разделении бюджетно-налоговых полномочий;
Значительный уровень самодостаточности бюджетов и ответственности органов власти любого значения из-за равновесие бюджета, экономную снабженность;
Интенсивное содействие субъектов Федерации в создании и осуществлении бюджетно-налоговой политики страны, в том числе межбюджетные взаимоотношения [1].

Регулирование бюджетных правоотношений в аспекте межбюджетных отношений предполагает функционирование отношений:

которые подлежат распределению (дотации, межбюджетные трансферты и др.). Межбюджетные трансферты - средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ. Дотации - межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования;
процессуального, организационного характера (закрепление доходов бюджетов разных уровней, их распределение и разграничение расходных полномочий, контроль над движением бюджетных средств).

Основополагающим принципом формирования бюджетов является их самостоятельность, выражающаяся в наличии собственных источников доходов и права самостоятельно определять расходование средств. Однако часто бюджетам более низких уровней не хватает средств для реализации стоящих перед ними задач, и тогда вышестоящие бюджеты могут направлять дополнительные финансовые средства (источники доходов) нуждающимся бюджетам, что позволяет более рационально и эффективно использовать финансовые ресурсы в масштабе всего государства. Основу механизма бюджетного регулирования, с помощью которого федеральные, региональные и местные органы власти выполняют свои полномочия, составляет правовое закрепление определенного порядка финансовых потоков по уровням бюджетной системы государства и организация экономических отношений, возникающих по этому поводу.

Государственные и муниципальные образования одного уровня развиты неодинаково и имеют разные возможности для мобилизации налогов и сборов. Поэтому главной задачей бюджетного выравнивания ставится выделение менее благополучным из них таких средств, которые увеличат доходы их бюджетов до уровня обеспечения расходов в расчете на одного жителя, примерно равного расходам государственных и муниципальных образований среднего достатка.

Также межбюджетные отношения в Российской Федерации регулируется Федеральным законом № 120-ФЗ с 20 августа 2004 г. «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в доли регулировки межбюджетных взаимоотношений» не имеют собственных особых основ, определявшихся прежде 129 статьей Бюджетного кодекса Российская Федерация [2].

Они базируются теперь же в единых принципах бюджетной концепции, структура которых дополнен принципом равноправия бюджетных прав субъектов Российская Федерация, муниципальных образований, а сущность 3-х основ без числа- дифицировано с учетом распространения унифицированного расклада к регулированию целой концепции бюджетных правоотношений.

В ней не находится упоминания о минимальной бюджетной обеспеченности, установление которой изъято и с 6-й статьи документа. Разговор проходит о расчетной бюджетной обеспеченности, характеризуемой на основании ожидаемого налогового потенциала, дотаций с фондов экономической поддержки и цены бюджетных услуг в расчете в 1-го жителя.

Естественно, межбюджетные отношения регулируются бюджетным кодексом РФ. Оно не так уж совершенно, но с каждым днем его совершенствуют, основываясь на конституции не противореча закону. Поэтому свыше был использован ФЗ №120 [3].

Говоря о не совершенстве можно выделить два аспекта:

Нужно основываясь на принципах федерализма необходимо законодательно распределить все полномочия;
Также необходимо провести бюджетное регулирование выравнивая потенциал органов власти.

По нашему мнению необходимо создать программу или подпрограмму по регулированию межбюджетных отношений в органах государственного и муниципального управления. Также необходимо создать специальные отделы, которые будут заниматься наиболее важными вопросами по налоговому регулированию бюджетных отношений.

Исходя из вышеперечисленного, можно подытожить, что необходимо совершенствовать налоговую систему и развивать межбюджетные отношения.

В целом основными направлениями совершенствования налоговой системы являются:

обеспечение стабильности налоговой системы;
максимальное упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование;
ослабление налогового прессинга путем снижения налоговых ставок, обеспечение разумного уровня налоговых изъятий;
оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов.

При этом следует иметь в виду, что в странах с развитой рыночной экономикой в последние годы предпочтение отдается прямым налогам, в то время как ориентация на косвенные налоги свидетельствуют о неспособности налоговых администраций организовать эффективный налоговый контроль за сбором прямых налогов:

усиление роли имущественных налогов, имеющих устойчивую налогооблагаемую базу;
приведение в соответствие с налоговым законодательством иных законов, так или иначе затрагивающих порядок исчисления и уплаты налогов;
максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью; - совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработки гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса;
развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов.

Список литературы

Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс] : [принята 12 дек. 1993 г.] : (ред. от 05.02.2014) // СПС «Консультант Плюс».
Бюджетный кодекс [Электронный ресурс] : от 31.07.1998 № 145-ФЗ принят Гос. Думой 17 июля 1998г. (ред. 13.07.2015) // СПС «Консультант Плюс».
Зайдель, А. В. Бюджетный федерализм и финансовые ресурсы регионального развития [Текст] ? модели сотрудничества и конкуренции / А. В. Зайдель, М. Н. Шротен. - М. : Юрайт, 2010.-45 С.
Минеева, В.М. Эффективность уплаты налогов в РФ [Текст] /В.М. Минеева., Р.И. Максютова // В сборнике: ИННОВАЦИОННАЯ НАУКА И СОВРЕМЕННОЕ ОБЩЕСТВО Сборник статей Международной научно-практической конференции. 2014. С. 166-169.

Завершение формирования электронного архива по направлению «Науки о Земле и энергетика»

23 ноября 2020

Создание электронного архива по направлению «Науки о Земле и энергетика»

29 октября 2020

Электронное периодическое издание зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор), свидетельство о регистрации СМИ — ЭЛ № ФС77-41429 от 23.07.2010 г.

Соучредители СМИ: Долганов А.А., Майоров Е.В.

Читайте также: