Индекс налогового потенциала субъектов рф

Опубликовано: 13.05.2024

от 22 ноября 2004 года N 670

О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации*

(с изменениями на 24 декабря 2020 года)

Документ с изменениями, внесенными:

постановлением Правительства Российской Федерации от 3 ноября 2007 года N 745 (Собрание законодательства Российской Федерации, N 46, 12.11.2007) (вступило в силу с 1 января 2008 года);

постановлением Правительства Российской Федерации от 9 декабря 2013 года N 1130 (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 11.12.2013) (вступило в силу с 1 января 2014 года);

постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2014 года N 1291 (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 08.12.2014, N 0001201412080022) (вступило в силу с 1 января 2015 года);

постановлением Правительства Российской Федерации от 22 апреля 2015 года N 383 (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 03.12.2015, N 0001201512030001) (вступило в силу с 1 января 2016 года) (с изменениями, внесенными постановлением Правительства Российской Федерации от 30 ноября 2015 года N 1288);

постановлением Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 1505 (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 29.12.2016, N 0001201612290070) (вступило в силу с 1 января 2017 года);

постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2017 года N 1730 (Собрание законодательства Российской Федерации, N 4, 22.01.2018, ст.622, (www.jurizdat.ru)) (применяется для целей распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации на 2018 год);

постановлением Правительства Российской Федерации от 19 декабря 2018 года N 1586 (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 21.12.2018, N 0001201812210016);

постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2018 года N 1787 (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 04.01.2019, N 0001201901040025) (вступило в силу с 1 января 2019 года);

постановлением Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2019 года N 1903 (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 30.12.2019, N 0001201912300115) (вступило в силу c 1 января 2020 года);

постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2020 года N 2263 (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 29.12.2020, N 0001202012290043) (вступило в силу с 1 января 2021 года).

В целях реализации статьи 131 Бюджетного кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации

2. Федеральной службе государственной статистики и Федеральной налоговой службе обеспечивать ежегодно, до 1 августа, представление в Министерство финансов Российской Федерации информации, необходимой для осуществления расчетов в соответствии с методикой, утвержденной настоящим постановлением.

3. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2005 года.

Председатель Правительства
Российской Федерации
М.Фрадков

УТВЕРЖДЕНА
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 22 ноября 2004 года N 670

МЕТОДИКА
распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации*

(с изменениями на 24 декабря 2020 года)

1. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, образующие Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации (далее - дотации), предусматриваются в составе федерального бюджета в целях выравнивания уровня бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации.

Общий объем дотаций определяется исходя из необходимости достижения минимального уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации.

Минимальный уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации с учетом дотаций определяется как среднее арифметическое суммы показателей уровня расчетной бюджетной обеспеченности до распределения дотаций по субъектам Российской Федерации, не входящим в число 10 субъектов Российской Федерации, имеющих самый высокий уровень бюджетной обеспеченности, и 10 субъектов Российской Федерации, имеющих самый низкий уровень бюджетной обеспеченности.

2. Уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации до распределения дотаций определяется по формуле (абзац в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 3 ноября 2007 года N 745 - см. предыдущую редакцию):

- уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации до распределения дотаций (абзац в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 3 ноября 2007 года N 745 - см. предыдущую редакцию);

- индекс налогового потенциала субъекта Российской Федерации;

- индекс бюджетных расходов субъекта Российской Федерации.

3. Индекс налогового потенциала - относительная (по сравнению со средним по Российской Федерации уровнем) оценка налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации, определяемая с учетом уровня развития и структуры налоговой базы субъекта Российской Федерации (абзац в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 3 ноября 2007 года N 745 - см. предыдущую редакцию).

Индекс налогового потенциала применяется для сопоставления уровней расчетной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и не является прогнозируемой оценкой налоговых доходов субъектов Российской Федерации в расчете на душу населения или в абсолютном размере.

Индекс налогового потенциала рассчитывается согласно приложению N 1.

4. Индекс бюджетных расходов - относительная (по сравнению со средним по Российской Федерации уровнем) оценка расходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации по предоставлению одинакового объема бюджетных услуг в расчете на душу населения, определяемая с учетом объективных региональных факторов и условий.

Индекс бюджетных расходов применяется для сопоставления уровней расчетной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и не является прогнозируемой оценкой расходов субъектов Российской Федерации в расчете на душу населения или в абсолютном размере.

Индекс бюджетных расходов рассчитывается согласно приложению N 2.

5. Дотации распределяются между субъектами Российской Федерации, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых не превышает уровень, установленный в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности, пропорционально отклонению уровня расчетной бюджетной обеспеченности этих субъектов Российской Федерации от уровня, установленного в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности (абзац в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 3 ноября 2007 года N 745 - см. предыдущую редакцию).

Объем дотаций, выделяемых субъекту Российской Федерации, рассчитывается в два этапа, причем в отношении каждого из них устанавливается критерий выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности (абзац в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 3 ноября 2007 года N 745 - см. предыдущую редакцию).

Для субъектов Российской Федерации, у которых объем дотаций, утвержденных федеральным законом о федеральном бюджете на первый и (или) второй годы планового периода, превышает объем средств, необходимых для доведения до уровня, установленного абзацем четвертым пункта 10 настоящей методики, распределение дотаций производится исходя из необходимости доведения до уровня, установленного абзацем пятым пункта 10 настоящей методики.

6. Общий объем дотаций, выделяемых на очередной финансовый год, первый и второй годы планового периода субъекту Российской Федерации, у которого расчетный объем дотаций, выделяемых на первом и втором этапах, превышает объем дотаций, утвержденных федеральным законом о федеральном бюджете, определяется по следующим формулам:

, , - общий объем дотаций, выделяемых субъекту Российской Федерации на очередной финансовый год, первый и второй годы планового периода;

, - распределяемый объем дотаций на очередной финансовый год и первый год планового периода в соответствии со статьей 131 Бюджетного кодекса Российской Федерации;

, - объем дотаций, выделяемых субъекту Российской Федерации, утвержденный на первый и второй годы планового периода в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете;

, , - расчетный объем дотации, выделяемой субъекту Российской Федерации на первом этапе;

, , - расчетный объем дотации, выделяемой субъекту Российской Федерации на втором этапе.

Общий объем дотаций, выделяемых субъекту Российской Федерации на очередной финансовый год, первый и второй годы планового периода, для субъектов Российской Федерации, у которых объем дотаций, утвержденных федеральным законом о федеральном бюджете, превышает расчетный объем дотаций, выделяемых на первом и втором этапах, определяется по следующим формулам:

В случаях, предусмотренных федеральными законами и (или) нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации, в соответствии с пунктом 7 статьи 131 Бюджетного кодекса Российской Федерации в составе дотаций могут быть выделены дотации, отражающие отдельные факторы, учитываемые при определении уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации.

Дотации, отражающие отдельные факторы - результаты инвентаризации расходных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, учитываемые при определении уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, распределяются между субъектами Российской Федерации, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых не превышает уровень второго критерия выравнивания бюджетной обеспеченности, установленный пунктом 10 настоящей методики, с учетом результатов определения расчетного объема расходных обязательств субъекта Российской Федерации и муниципальных образований в соответствии с Правилами, предусмотренными приложением N 4, а также доведение в 2021 году объемов дотаций субъектам Российской Федерации, у которых уровень расчетной бюджетной обеспеченности до распределения дотаций превышает уровень, установленный в качестве второго критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности, до утвержденных на 2020 год объемов дотации . Объем дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации с учетом результатов инвентаризации расходных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления не может превышать 50 процентов общего объема дотации субъекту Российской Федерации в 2020 году и 20 процентов налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации за 2019 год.

7. На первом этапе расчетный объем дотаций распределяется между субъектами Российской Федерации, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых до распределения дотаций не превышает уровень, установленный в качестве первого критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности, и определяется по формуле:

П - степень сокращения отставания расчетной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации от уровня, установленного в качестве первого критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности, принимается равной 85 процентам;

- объем средств, необходимый для доведения уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации до уровня, установленного в качестве первого критерия выравнивания бюджетной обеспеченности (при условии, что > 0).

8. Объем средств, необходимый для доведения уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации до уровня, установленного в качестве первого критерия выравнивания бюджетной обеспеченности, определяется по формуле:

Планирование дотаций бюджетам

Уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации до распределения дотаций определяется по формуле:

БО = ИНП / ИБР ,

БО - уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта

Российской Федерации до распределения дотаций;

ИНП - индекс налогового потенциала субъекта Российской

ИБР - индекс бюджетных расходов субъекта Российской

Индекс налогового потенциала - относительная (по сравнению со средним по Российской Федерации уровнем) оценка налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации, определяемая с учетом уровня развития и структуры налоговой базы субъекта Российской Федерации.

Индекс налогового потенциала субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год рассчитывается по формуле:

ИНП=( НП/ Ч) / (∑ НП/ ∑ Ч)

где НП - налоговый потенциал субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год.

Н-численность населения субъекта федерации

Индекс бюджетных расходов - относительная (по сравнению со средним по Российской Федерации уровнем) оценка расходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации по предоставлению одинакового объема бюджетных услуг в расчете на душу населения, определяемая с учетом объективных региональных факторов и условий.

Индекс бюджетных расходов рассчитывается

Зп зп жку жку ц ц

ИБР = У x к + У x к + У x к ,

где:

У - расчетный удельный вес расходов на оплату труда, включая

начисления на оплату труда, и других расходов, на формирование

которых оказывает влияние уровень оплаты труда, в среднем по

консолидированным бюджетам всех субъектов Российской Федерации

принимается равным 0,55;

к - коэффициент дифференциации заработной платы в субъекте

У - расчетный удельный вес расходов на жилищно-коммунальное

хозяйство и коммунальные услуги, а также других расходов, на

формирование которых оказывает влияние стоимость

жилищно-коммунальных услуг, в среднем по консолидированным

бюджетам всех субъектов Российской Федерации принимается равным

0,10;

к - коэффициент стоимости жилищно-коммунальных услуг в

субъекте Российской Федерации;

У - расчетный удельный вес прочих расходов в среднем по

консолидированным бюджетам всех субъектов Российской Федерации

принимается равным 0,35;

к - коэффициент уровня цен в субъекте Российской Федерации.

Дотации распределяются между субъектами Российской Федерации, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых не превышает уровень, установленный в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности, пропорционально отклонению уровня расчетной бюджетной обеспеченности этих субъектов Российской Федерации от критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности.

На первом этапе расчетный объем дотаций распределяется между субъектами Российской Федерации, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых до распределения дотаций не превышает уровень, установленный в качестве первого критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности, и определяется по формуле:

Т1 = П x Д1 ,

П - степень сокращения отставания расчетной бюджетной

обеспеченности субъектов Российской Федерации от уровня,

установленного в качестве первого критерия выравнивания расчетной

С изменениями и дополнениями от:

18 сентября 2006 г., 3 ноября 2007 г., 2 ноября 2009 г., 27 ноября 2010 г., 20 декабря 2011 г., 9 декабря 2013 г.

1. Индекс налогового потенциала субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год рассчитывается по формуле:

- налоговый потенциал субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год.

2. Налоговый потенциал субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год рассчитывается по формуле:

- налоговый потенциал субъекта Российской Федерации по налогу на прибыль организаций;

- налоговый потенциал субъекта Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц;

- налоговый потенциал субъекта Российской Федерации по налогу на имущество организаций;

- налоговый потенциал субъекта Российской Федерации по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- налоговый потенциал субъекта Российской Федерации по акцизам (раздельно по акцизам на алкогольную продукцию, спирт этиловый из пищевого сырья, вина, пиво, нефтепродукты);

- налоговый потенциал субъекта Российской Федерации по налогу на добычу полезных ископаемых (раздельно по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых, природных алмазов и прочих полезных ископаемых);

- налоговый потенциал субъекта Российской Федерации по прочим налоговым доходам.

3. Налоговый потенциал субъекта Российской Федерации по видам налогов рассчитывается по формуле:

- прогноз поступления доходов в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации по j-му налогу на очередной финансовый год (по налогу на прибыль организаций, доходы физических лиц, имущество организаций, налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по акцизам (раздельно по акцизам на алкогольную продукцию, спирт этиловый из пищевого сырья, вина, пиво, нефтепродукты), по налогу на добычу полезных ископаемых (раздельно по налогу на добычу общераспространенных полезныхископаемых, природных алмазов и прочих полезных ископаемых);

,
,
- показатели, характеризующие налоговый потенциал субъекта Российской Федерации по видам налогов за 2 года до текущего года и на последнюю отчетную дату текущего года (н - текущий год)**

начислено к уплате налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, фонд начисленной заработной платы работникам организаций, розничный товарооборот, оборот общественного питания, объем реализации платных услуг населению по всем каналам реализации, остаточная балансовая стоимость основных фондов коммерческих организаций (кроме субъектов малого предпринимательства) на конец года (за исключением имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, магистральным трубопроводам, и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью таких объектов***), стоимость добычи полезных ископаемых в виде общераспространенных полезных ископаемых, природных алмазов и прочих полезных ископаемых, объем отгруженной предприятиями алкогольной продукции, спирта этилового, вина, объемы производства пива.

В случае если темпы роста объема фонда начисленной заработной платы работников организаций и объема начисленного к уплате налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, превышают соответствующие показатели, сложившиеся в среднем по Российской Федерации, то объемы фонда начисленной заработной платы работников организаций и объемы начисленного к уплате налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, принимаются на уровне среднероссийских показателей.

0,3, 0,35, 0,35 - доля каждого периода, в котором производится расчет показателей, характеризующих налоговый потенциал субъекта Российской Федерации.

3.1. Утратил силу с 1 января 2014 г.

Информация об изменениях:

См. текст пункта 3.1

3.2. Утратил силу с 1 января 2014 г.

Информация об изменениях:

См. текст пункта 3.2

4. Налоговый потенциал субъекта Российской Федерации по прочим видам налогов рассчитывается по формуле:

ПН - прогноз поступления налоговых доходов в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации на очередной финансовый год;

- прогноз поступления доходов в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации на очередной финансовый год соответственно по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по акцизам и налогу на добычу полезных ископаемых.

5. Перечень показателей, характеризующих налоговый потенциал субъектов Российской Федерации, представляемых федеральными органами исполнительной власти, ответственными за сбор данных показателей:

Налог	Показатель	Источник
Налог на прибыль организаций	начислено к уплате налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации	Федеральная налоговая служба
Налог на доходы физических лиц	фонд начисленной заработной платы работникам организаций	Федеральная служба государственной статистики
Налог на имущество организаций	остаточная балансовая стоимость основных фондов коммерческих организаций (кроме субъектов малого предпринимательства) на конец года	Федеральная служба государственной статистики
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	розничный товарооборот, оборот общественного питания, объем реализации платных услуг населению по всем каналам реализации	Федеральная служба государственной статистики
Акцизы	объем отгруженной алкогольной продукции, спирта этилового, вина предприятиями, объемы производства пива	Федеральная служба государственной статистики Федеральная налоговая служба
Налог на добычу полезных ископаемых	стоимость добытых полезных ископаемых в виде общераспространенных полезных ископаемых, природных алмазов и прочих полезных ископаемых	Федеральная налоговая служба

** В расчетах на первый и второй годы планового периода показатели, характеризующие налоговый потенциал субъектов Российской Федерации по видам налогов, принимаются равными аналогичным показателям, используемым для расчетов на очередной финансовый год.

*** При расчете налогового потенциала по налогу на имущество организаций на первый и второй годы планового периода остаточная балансовая стоимость основных фондов коммерческих организаций (кроме субъектов малого предпринимательства) на конец года учитывает стоимость имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, магистральным трубопроводам, и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью таких объектов.

Приложение N 2
к методике распределения дотаций
на выравнивание бюджетной
обеспеченности субъектов
Российской Федерации

Бесплатная горячая линия юридической помощи

Бесплатная консультация

Действия

Приложение N 1. РАСЧЕТ ИНДЕКСА НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА

ИНП	= (НП	/ Н	) / (SUM НП	/ SUM Н	),
						i	i	i	i	i

(в ред. Постановления Правительства РФ от 27.11.2010 N 935)

где НП_i - налоговый потенциал субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год.

2. Налоговый потенциал субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год рассчитывается по формуле:

НП(НП)_i - налоговый потенциал субъекта Российской Федерации по налогу на прибыль организаций;

НП(НДФЛ)_i - налоговый потенциал субъекта Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц;

НП(НИО)_i - налоговый потенциал субъекта Российской Федерации по налогу на имущество организаций;

НП(НСД)_i - налоговый потенциал субъекта Российской Федерации по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

НП(Акц)_i - налоговый потенциал субъекта Российской Федерации по акцизам (раздельно по акцизам на алкогольную продукцию, спирт этиловый из пищевого сырья, вина, пиво, нефтепродукты);

НП(НДПИ)_i - налоговый потенциал субъекта Российской Федерации по налогу на добычу полезных ископаемых (раздельно по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых, природных алмазов и прочих полезных ископаемых);

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.11.2009 N 885)

НП(проч)_i - налоговый потенциал субъекта Российской Федерации по прочим налоговым доходам.

3. Налоговый потенциал субъекта Российской Федерации по видам налогов рассчитывается по формуле:

НП(j)_i = ПН(j) х (0,25 х (БН(н-2 j)_i / сумма БН(н-2 j)_i) + 0,3 х (БН_(н-1 j)_i / сумма

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.11.2009 N 885)

ПН_j - прогноз поступления доходов в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации по j-му налогу на очередной финансовый год (по налогу на прибыль организаций, доходы физических лиц, имущество организаций, налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по акцизам (раздельно по акцизам на алкогольную продукцию, спирт этиловый из пищевого сырья, вина, пиво, нефтепродукты), по налогу на добычу полезных ископаемых (раздельно по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых, природных алмазов и прочих полезных ископаемых);

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.11.2009 N 885)

БН(н j)_i, БН(н-1 j)_i, БН(н-2 j)_i - показатели, характеризующие налоговый потенциал субъекта Российской Федерации по видам налогов за 2 года до текущего года и на последнюю отчетную дату текущего года (н - текущий год) :

(в ред. Постановления Правительства РФ от 27.11.2010 N 935)

фонд начисленной заработной платы работникам организаций, розничный товарооборот, оборот общественного питания, объем реализации платных услуг населению по всем каналам реализации, остаточная балансовая стоимость основных фондов коммерческих организаций (кроме субъектов малого предпринимательства) на конец года (за исключением имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, магистральным трубопроводам, и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью таких объектов***), стоимость добычи полезных ископаемых в виде общераспространенных полезных ископаемых, природных алмазов и прочих полезных ископаемых, объем отгруженной предприятиями алкогольной продукции, спирта этилового, вина, объемы производства пива

(в ред. Постановления Правительства РФ от 27.11.2010 N 935)

В случае если темпы роста объема фонда начисленной заработной платы работников организаций и объема прибыли крупных и средних организаций по каждому виду экономической деятельности по субъекту Российской Федерации превышают соответствующие показатели, сложившиеся в среднем по Российской Федерации, то объемы фонда начисленной заработной платы работников организаций и объемы прибыли крупных и средних организаций по видам экономической деятельности по субъекту Российской Федерации принимаются на уровне среднероссийских показателей.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 20.12.2011 N 1057)

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.11.2009 N 885)

3.1. Налоговый потенциал субъекта Российской Федерации по налогу на прибыль организаций рассчитывается по формуле:

Д(к) - доля прибыли крупных и средних организаций по каждому виду экономической деятельности в прибыли крупных и средних организаций по субъектам Российской Федерации на последнюю отчетную дату текущего года;

УВ(к)_i - удельный вес прибыли крупных и средних организаций субъекта Российской Федерации в прибыли крупных и средних организаций по субъектам Российской Федерации и каждому виду экономической деятельности.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.11.2009 N 885)

3.2. Удельный вес прибыли крупных и средних организаций субъекта Российской Федерации в прибыли крупных и средних организаций по субъектам Российской Федерации и видам экономической деятельности рассчитывается по формуле:

БН(н к)_i , БН(н-1 к)_i , БН(н-2 к)_i - объем прибыли крупных и средних организаций (за исключением прибыли организаций, осуществляющих деятельность в сельском хозяйстве и перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога) за 2 года до текущего года и на последнюю отчетную дату текущего года по видам экономической деятельности.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.11.2009 N 885)

4. Налоговый потенциал субъекта Российской Федерации по прочим видам налогов рассчитывается по формуле:

ПН(НП)_i, ПН(НДФЛ)_i, ПН(НИО)_i, ПН(НСД)_i, ПН(Акц)_i, ПН(НДПИ)_i - прогноз поступления доходов в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации на очередной финансовый год соответственно по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по акцизам и налогу на добычу полезных ископаемых.

Налог	Показатель	Источник
Налог на прибыль организаций	объем прибыли крупных и средних организаций по видам экономической деятельности	Федеральная служба государственной статистики
(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.11.2009 N 885)
Налог на доходы физических лиц	фонд начисленной заработной платы работникам организаций	Федеральная служба государственной статистики
Налог на имущество организаций	остаточная балансовая стоимость основных фондов коммерческих организаций (кроме субъектов малого предпринимательства) на конец года	Федеральная служба государственной статистики
(в ред. Постановления Правительства РФ от 27.11.2010 N 935)
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	розничный товарооборот, оборот общественного питания, объем реализации платных услуг населению по всем каналам реализации	Федеральная служба государственной статистики
Акцизы	объем отгруженной алкогольной продукции, спирта этилового, вина предприятиями, объемы производства пива	Федеральная служба государственной статистики
Налог на добычу полезных ископаемых
(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.11.2009 N 885)

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.11.2009 N 885)

В расчетах на первый и второй годы планового периода показатели, характеризующие налоговый потенциал субъектов Российской Федерации по видам налогов, принимаются равными аналогичным показателям, используемым для расчетов на очередной финансовый год.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 27.11.2010 N 935)

При расчете налогового потенциала по налогу на имущество организаций на первый и второй годы планового периода остаточная балансовая стоимость основных фондов коммерческих организаций (кроме субъектов малого предпринимательства) на конец года учитывает стоимость имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, магистральным трубопроводам, и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью таких объектов.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 27.11.2010 N 935)

Приложение N 2
к методике распределения дотаций
на выравнивание бюджетной
обеспеченности субъектов
Российской Федерации

Кусраева Д.Э.

Дальневосточный федеральный университет филиал в
г. Арсеньеве

ОЦЕНКА НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА

Аннотация

Эффективная реализация и рост налогового потенциала субъекта Российской Федерации по праву считаются важнейшими условиями динамичного развития экономики России. Обеспечение последовательного развития налогового потенциала регионов будет способствовать росту их финансовой самостоятельности и повышению уровня социально-экономического развития. Возможности практического применения заключает во внедрении рекомендации по определению налогового потенциала региона при формировании и совершенствовании налоговой политики края.

Ключевые слова: налоговый потенциал, индикаторы социально-экономического развития, валовой внутренний продукт.

Keywords: tax potential, indicators of social and economic development, gross domestic product(GDP).

Оценка налогового потенциала региона – субъекта РФ имеет существенное значение для выработки обоснованных подходов к решению научно–практических проблем по следующим основным направлениям:

– управление воспроизводством хозяйственного комплекса субъекта РФ. Показатель налогового потенциала может использоваться при анализе тенденций, закономерностей, факторов и условий функционирования и развития региональных хозяйственных комплексов; быть одним из элементов системы критериев хозяйственного развития, связанным с социально-экономическими характеристиками и отраслевой структурой регионального хозяйственного комплекса, а также оценки его роли в национальной экономике;

– совершенствование финансово-бюджетной системы субъекта РФ. Показатель налогового потенциала может служить основой для анализа возможной величины доходов регионального бюджета, и, следовательно, способности региональных органов власти к осуществлению своих функций, выработки решений в области региональной налоговой политики, построения типологических группировок субъектов РФ по уровню бюджетных доходов;

– регулирование межбюджетных отношений, где показатель налогового потенциала является базовым индикатором для определения реальной потребности субъектов РФ в финансовой поддержке за счет средств федерального бюджета.

В экономической литературе и финансовой практике использование оценки налогового потенциала региона – субъекта РФ получило наиболее широкое распространение в сфере межбюджетного регулирования, однако, на наш взгляд, это лишь один из взаимосвязанных аспектов роли налогового потенциала в социально-экономической системе общества. Не меньшую значимость оценка налогового потенциала региона имеет для совершенствования управления воспроизводством хозяйственного комплекса субъекта РФ и его бюджетно-налоговой составляющей.

Точность и обоснованность оценок налогового потенциала субъекта РФ во многом зависят от используемых методических подходов. Выбор последних определяется, с одной стороны, спецификой содержательной трактовки налогового потенциала, а, с другой стороны, целями и задачами оценки. Различие таких трактовок, а также исследовательских целей и задач обусловливает многообразие методов оценки, каждый из которых имеет свои достоинства и недостатки, при этом в рамках одного метода возможны различные вариации, что, в конечном итоге, влияет на результаты оценки налогового потенциала.

Следует отметить, что в экономической литературе имеются различные классификации существующих методов оценки налогового потенциала региона. Одна из наиболее распространенных классификаций предполагает выделение прямых и косвенных методов оценки. Прямые методы связывают с использованием показателей формирования налоговых доходов региона, а косвенные – с включением в расчет показателей экономической активности региона [1; 7]. Такая классификация методов оценки налогового потенциала региона – субъекта РФ представляется нам не совсем точной и полной. Неточность связана, прежде всего, с применяемой терминологией. Так, в состав прямых методов включают метод репрезентативной налоговой системы, который, в свою очередь имеет две основные разновидности: нормативно-законодательный и расширенный. Если первый базируется на прямых показателях налоговых баз по всем налогам, взимающимся на территории региона либо зачисляемых в региональный бюджет, то второй предполагает расчет косвенных оценок налоговых баз. Таким образом, получается, что метод репрезентативной налоговой системы, основывающийся на косвенных оценках показателя налоговой базы, отнесен к прямым методам, что создает терминологическую путаницу. Неполнота приведенной классификации выражается в том, что она не учитывает методов оценки налогового потенциала региона, основывающихся на данных о фактических налоговых поступлениях и их корректировке.

Близкой по смыслу к рассматриваемой является классификация, согласно которой выделяются два основных подхода к расчету налогового потенциала: во-первых, это оценка регионального налогового потенциала на основе метода репрезентативной налоговой системы, и, во-вторых, – использование макроэкономических показателей для оценки возможностей субнациональных властей по мобилизации налоговых доходов в собственные бюджеты [3]. Ей присущи, на наш взгляд, аналогичные недостатки. Вряд ли правильно называть макроэкономическими показатели, положенные в основу так называемых косвенных методов, поскольку данные показатели (валовой региональный продукт, среднедушевые доходы населения региона, валовой налоговый ресурс региона), относятся к региональному (мезоэкономическому) уровню хозяйственной системы общества. Указанная классификация, кроме того, не охватывает ряд методов текущей оценки налогового потенциала региона.

Обзор имеющихся точек зрения позволяет также выделить классификацию, предполагающую два подхода к количественному выражению налогового потенциала территории: на основе величины непосредственно начисляемых (поступающих в бюджет) налогов и на основе использования экономических показателей, прямо или косвенно характеризующих налоговую базу [5]. Здесь игнорируется группа методов, базирующихся на концепции экономического дохода.

Некоторые авторы при анализе налогового потенциала региона – субъекта РФ выделяют в качестве самостоятельных методов оценки – регрессионный анализ и метод оценки с использованием индекса налогового потенциала [2; 4]. С этим вряд ли можно согласиться. Регрессионный анализ основывается на использовании определенных экономических показателей (это могут быть, как показатели, отражающие экономический доход региона, так и показатели налоговых баз), он служит вспомогательным инструментарным средством, с помощью которого выявляется связь между вероятными поступлениями налоговых платежей и репрезентативными факторными признаками. Индекс налогового потенциала субъекта РФ отражает соотношение налогового потенциала региона к средненациональному (среднегрупповому) показателю, для его расчета необходимо сначала оценить налоговый потенциала региона в абсолютном выражении, что предполагает использование определенных методических подходов. Таким образом, индексные показатели, как и показатели налогового потенциала на душу населения, используемые для межрегиональных сопоставлений, не могут использоваться в качестве самостоятельных методов оценки налогового потенциала региона – субъекта РФ.

С учетом вышеизложенного, можно предложить следующую классификацию методов оценки налогового потенциала региона (таблица 1).

Методы оценки налогового потенциала региона – субъекта РФ, их преимущества и недостатки

Читайте также:

Индекс налогового потенциала субъектов рф

УТВЕРЖДЕНА
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 22 ноября 2004 года N 670

Бесплатная консультация

Навигация

Федеральное законодательство

Действия

Индекс налогового потенциала субъектов рф

УТВЕРЖДЕНАпостановлением ПравительстваРоссийской Федерацииот 22 ноября 2004 года N 670

Бесплатная консультация

Навигация

Федеральное законодательство

Действия

УТВЕРЖДЕНА
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 22 ноября 2004 года N 670