Имущественный налоговый вычет диссертация
Опубликовано: 03.05.2024
АНО ВО Российский новый университет, налоговый институт
Макарова Марина Владимировна, кандидат социологических наук, доцент кафедры налогового администрирования и правового регулирования Российского нового университета, Российский новый университет
УДК 33
Актуальность исследования заключается в том, сокращая налоговые обязательства различным категориям населения и осуществляя поддержку населения в связи ростом инфляции и снижением роста производства в период пандемии государство, берет на себя заботы по социальной стабильности и справедливости в обществе.
Целью исследования является выявление проблемных вопросов в механизме применения имущественных налоговых вычетов и предложения по их улучшению.
Для исследования применены методы сравнительного анализа.
История подоходного налога в России начинает свое развитие с 11 февраля 1812 года с момента принятия Манифеста «О преобразовании комиссии по погашению долгов», который вводил временный сбор с помещичьих доходов. В течение столетия отсутствовала стройная система подоходного налогообложения в России.
В условиях существования командно-административного типа экономики подоходный налог не играл особой роли при формировании бюджета страны. Лишь в условиях рыночной экономики налог приобрел главенствующую роль в пополнении финансового обеспечения деятельности государства.
С 1 января 2001 года Федеральным законом от 29 декабря 2000 года № 166-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» введена Глава 23 «Налог на доходы Физических лиц». Налог на доходы физических лиц – федеральный налог.
Данный налог затрагивает интересы всех слоев активного населения, позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени. Он носит четко выраженный социальный характер и обладает огромными возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения. С помощью налоговых льгот и вычетов регулируются личные доходы населения.
К тому же НДФЛ – достаточно стабильный и устойчивый доходный источник федерального бюджета.
По данным статистической отчетности ФНС России за первый квартал 2020 года доля НДФЛ в консолидированном бюджете РФ составляет 16,37% (905,5/5532,2)
Поступления в консолидированный бюджет РФ за первый квартал составляет 2020 года составила 5532,2 млрд.руб. в. т..ч. 905,5 млрд.руб. НДФЛ.
Другим преимуществом данного налога является относительно несложное его администрирование. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам.
Для того чтобы налоговая система налогообложения работала эффективно на благо государства она должна быть гибкой с обязательным предоставлением скидок, налоговых вычетов и др. Налоговый вычет является важным инструментом налоговой политики государства. Целью любого налогового вычета является ослабление налогового бремени для налогоплательщиков.
В практическом применении имущественный налоговый вычет имеет две стороны. Одной стороной является стимулирование государственных целевых программ, таких как жилищно-строительный комплекс, рынок ценных бумаг и др. С другой стороны, имущественный налоговый вычет является ответом государства на сохранение полученных доходов населения.
Для изучения и анализа ситуации по представлению имущественных налоговых вычетов в Российской федерации была использована статистическая отчетность ФНС России (Форма 5 НДФЛ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц»).
Количество справок по форме 2НДФЛ (тыс. штук)
Количество физических лиц, получивших доходы (тыс. человек)
Сумма вычетов по физическим лицам, получивших доходы (млн. руб.)
Сведения о физических лицах, которым предоставлены имущественные налоговые вычеты (п п 3 п 1 ст.220 НК РФ)
По коду вычета 311
По коду вычету 312
Код 311 – сумма, израсходованная на новое строительство либо на приобретение дома, земельного участка или же его доли.
Код 312 – сумма, направленная на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
Анализируя данные, приведенные в таблице, наблюдаем уменьшение количества представленных справок по форме 2 НДФЛ за 2918 год по сравнению с 2016 годом на 25,6 тыс. шт. (214,1-239,7) и по сравнению с 2017 годом на 10,8 тыс. шт. (214,1-224,9).
Аналогично происходит уменьшение сумм представленных имущественных вычетов за 2018 год по сравнению 2016 годом на 137,9 млн. руб. (80814,2-80952,1) и по сравнению с 2017 годом на 255,6 млн. руб. (80814,2 – 80558.6).
По коду вычета 311 идет резкое снижение из-за резкого повышения стоимости на рынке недвижимости и повышения цен на землю и строительные и отделочные материалы.
Так по состоянию на 01.01.2019 года снижение составляет по сравнению с аналогичными периодами на 01.01.2016г. (72122,8 – 73863,8) 174,1 млн. руб. и на 01.01.2017г. (72122,8 – 72250,5) 127,7 млн. руб.
По коду вычета 312 наоборот наблюдаем рост на (8691,4 – 7088,3) 1603,1 млн. руб. по сравнению с 2016 годом и на 383,2 млн. руб. (8691,4 – 8308,2).
Рост сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредит) характеризует кредитную политику благоприятной и пользующейся спросом у населения.
Статьей 220 НК РФ предусмотрены следующие типы имущественных вычетов:
- продажа любого имущественного права (недвижимость, транспортное средство, земельный надел);
-выкупная стоимость оценка (или стоимость) земельного участка с расположенным на этом участке частным домом (в случае изъятия данного факта в доход государства);
- покупка и последующее строительство частого домовладения;
- уплаченные проценты по кредитным суммам, в том числе микрозаймам, которые имеют целевое использование – строительство дома.
Получить налоговые имущественные вычеты может получить:
- только налоговый резидент;
- человек, который является резидентом в течение последних 12 месяцев;
- человек, который не менее 183 дней находился на территории России;
- в течение 12 месяцев были доходы, облагаемые по ставке 13%.
Наличие гражданство не имеет значения.
Получить налоговый имущественный вычет имеют право:
- все родители, а также усыновители, лица со статусом опекуна и попечителя в процессе строительства, если оно было оформлено в собственность по закону, как на своих детей, так и на подопечных, которые младше 18 лет;
- военнослужащий, который получил квартиру от государства и потратил на оплату лишних метров собственные финансовые средства, не считая средств военного жилищного капитала;
- частичный налоговый вычет предусмотрен и для тех, кто вступил в наследственные права, где наследодатель при жизни не успел полностью погасить ипотеку;
- иностранный гражданин, если он купил земельный участок и жилье на территории России, но при этом является налоговым резидентом РФ.
Не имеют право на имущественный налоговый вычеты:
- супруг/супруга, если они не являются собственниками жилья;
- индивидуальный предприниматель, который работает в рамках УСН и ЕНВД. (не платится НДФЛ).
Размер имущественного налогового вычета имеет ограничения максимального порога:
- на покупку жилья и строительных материалов не более (2.000.000) двух миллионов рублей. Воспользоваться налоговым вычетом можно только раз.
- на кредитные средства по ипотеке не более (3.000.000) трех миллионов рублей. По договорам ипотечного кредитования, заключенных до 2014 года, данного ограничения нет. Проценты по данным кредитам предъявляются к налоговым вычетам до полного погашения.
В случае если было потрачено меньше денежных средств чем два/три миллиона рублей, то вычет рассчитывается не полностью, а на сумму, которая была израсходована фактически.
Оставшуюся сумму вычета допускается переносить на другой объект, если лимит не исчерпан.
Приобретение жилья за собственные средства.
В 2017 году Смирнов А.В. (гражданин России) приобрел готовую квартиру стоимостью 1.560.000 рублей. Право собственности зарегистрировано 11 декабря 2017 г
Согласно данных представленной справки 2 НДФЛ за 2017 год доход Смирнова А.В. составил 280.000 рублей. Налоговая база для обложения равна 280.000 рублей.
Сумма НДФЛ за 2017 год, удержанная налоговым агентом равна (280.000 х 13%) 36400 рублей.
Имущественный налоговый вычет по покупке жилья составляет 1.560.000 рублей. Поскольку сумма вычета меньше предельной суммы 2.000.000 рублей, то остаток имущественного налогового вычета в сумме (2.000.000 – 1.560.000) 440.000 рублей можно учесть в дальнейшем при строительстве или покупке другого жилья.
Сумма НДФЛ к возврату по данной сделке равна (1.560.000 х 13%) 202.800 рублей.
Подлежит возмещению из бюджета (202.800 -36.400) 166.400 рублей.
Налог на доходы физических лиц за 2017 год Смирнов А.В. может вернуть в 2018 году непосредственно из налогового органа по месту проживания, заявив свое право на вычет при помощи налоговой декларации 3 НДФЛ.
Каждый налогоплательщик имеет возможность сократить налог на доходы, воспользовавшись имущественным налоговым вычетом при продаже имущественного объекта.
Такая возможность возникает по следующим основаниям:
- в случаях реализации какого-либо имущественного объекта недвижимости, долей в указанном объекте, если имущество продается до истечения срока, после которого доход от его продажи налогом не облагается вообще (ст.217.1 НК РФ). Для имущества, приобретенного до 2016 года, этот срок составляет 3 года.
- для объектов, приобретенных начиная с 2016 года, срок владения увеличен до 5 лет.
Однако для некоторых определенных случаев получения имущества сохранен 3 –летний срок (п.3ст.217.1 НК РФ). Такие как получение наследства или дарения членом семьи или близким родным, приватизации и по договору ренты.
При расчете имущественного вычета установлен максимальный размер 1.000.000 рублей, на который может быть уменьшен доход при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе.
При продаже иного имущества (гаражи, автомобили, нежилые помещения и прочие предметы) доход может быть уменьшен не более чем на 250.000 рублей.
Имущественный налоговый вычет, связанный с продажей имущества, в отличие от вычета, связанного с приобретением жилья, можно применять неограниченно.
Продажа дома, гаража и автомобиля
В 2018 году Смирнов А.В. (гражданин России) продал, (доставшийся по наследству в конце 2018 года) жилой дом за 2.150.000 рублей, гараж за 280.000 рублей и автомобиль за 200.000 рублей. Автомобиль приобретен в 2017, а гараж в 2015 году.
Факт реализации данных активов оформлен в соответствии с установленным законодательным порядком, срок владения ими зафиксирован документально. На проданный автомобиль отсутствуют документы по его приобретению.
Кадастровая стоимость жилого дома на 01.01.2018 года составляет 2.150.000 рублей.
Сумма налогооблагаемых доходов по месту трудовой деятельности в 2018 году составила 320.000 рублей. Сумма НДФЛ на основании справки 2 НДФЛ начисленного и перечисленного налоговым агентом составила (320.000 х 13%) 41.600 рублей.
В налоговую декларацию 3 НДФЛ не включается доход от продажи гаража, так как они освобождены от обложения налогом. Гараж был приобретен до 01.01.2016 года.
В отношении автомобиля, в связи с отсутствием документов по его приобретению, применен имущественный вычет в размере цены сделки 200.000 рублей.
Предельная минимальная величина налогооблагаемого дохода (2.150.000 х 0,7) составляет 1.505.000 рублей.
Цена продажи по договору больше минимальной величины налогооблагаемого налога и составляет 2.150.000 рублей.
Общая сумма налогооблагаемых доходов составляет 2.670.000 рублей (2.150.000 + 320.000 +200.000)
Имущественный налоговый вычет на проданный жилой дом составляет (1.000.000 рублей и на проданный автомобиль 200.000 рублей) 1.200.000 рублей.
Налоговая база составляет (2.670.000 – 1.200.000) 1.470.000 рублей.
Налог к уплате составляет (1.470.000 х 13%) 191.100 рублей.
Налог, исчисленный и уплаченный налоговым агентом, составляет 41.600 рублей.
Подлежит возмещению из бюджета (191.100 – 41.600) 149.500 рублей.
Весь расчет отражен в декларации 3 НДФЛ и после камеральной проверки НДФЛ будет возвращен налогоплательщику.
Для получения имущественного налогового вычета необходимо представит в ИФНС следующие документы (под.7 п.3 ст.220 НК РФ):
- договор на приобретение недвижимости;
- обоснование его принадлежности физическому лицу;
- договор по долевому участию;
- акт приема-передачи (письмо Минфина России от 08.07 2016 № 03-04-05/40267);
- документы, подтверждающие оплату.
Имущественный налоговый вычет можно оформить и у Работодателя, представить весь пакет документов, что и в ИФНС.
Декларация в отношении доходов, полученных от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, подается налогоплательщиком в срок не позднее 30 апреля года следующего за годом, в котором был получен соответствующий доход.
В случае если полученные от продажи имущества суммы не превышают указанные пределы, то обязанность по представлению декларации сохраняется, а обязанность по уплате налога не возникает.
При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь их оригиналы для проверки налоговым инспектором.
С 1 января 2020 года налоговый вычет стал больше. Поправки об изменении порядка и суммы для базового расчета налогового вычета были внесены и одобрены с 29 сентября 2019 года в действующей редакции ФЗ-325, которые касаются п.1 п.п.4 ст.227 НК РФ.
Впервые появилось новое правило, которое предусматривает, что физическое лицо имеет право на налоговый вычет по процентам, оформленным в ипотеку, даже в случае рефинансирования не в финансово-кредитном учреждении. Вводится понятие «рефинансированный налоговый вычет».
Изменения социально-экономических условий происходит значительно быстрей, чем меняются налоговые отношения. Принятия проекта Минфина позволит улучшить весь порядок оформления и сократит срок получения имущественных вычетов для огромного числа налогоплательщиков.
Существенным недостатком имущественных налоговых вычетов является сдерживание их предельных размеров со стороны государства на протяжении многих лет, без учета необходимых корректировок на уровень инфляции. Инфляция, это важнейший макроэкономический показатель, отражающий повышение общего уровня цен. В Российской Федерации официальная инфляция рассчитывается Росстатом.
Так уровень инфляции, исчисленный Росстатом, составил: за 2014г.-11,36%; за 2015г.-12,91%; за 2017г.-5,38%; за 2017г.-2,52%; за 2018г.-4,27%; за 2019г.-3,0%.
По прогнозам в случае медленного восстановления экономики, после большого спада в разгар пандемии, экономика России может зафиксировать рост цен до 10%.
Необходимо хоть раз в пять лет пересматривать предельные размеры имущественных налоговых вычетов. Так, за последние пять лет, инфляция составила 22,9%. Значит, налогоплательщики оказываются в неравных условиях при приобретении или строительстве жилья в связи с ростом цен как на саму недвижимость, так и на строительные и отделочные работы, повышением стоимости на работы по газовому и тепло, водоснабжению и отвода сточных вод и т. д. Все это приводит к увеличению налогового бремени, но и уход в теневую экономику. Появляются возможности для всякого рода мошенничества на рынке недвижимости.
В случае если имущество, находившееся в долевой собственности менее 3 лет, было продано как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле, либо по договоренности между ними.
В тоже время, если каждый владелец доли в праве собственности на имущество продал свою долю, находившуюся в его собственности по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет также в размере 1 000 000 рублей.
В данной ситуации нарушается принцип равенства перед законом, который находит отражение в статье 19 Конституции России и статьи 3 НК РФ. Так Конституцией Российской Федерации закреплено равенство перед законом и судом (статья 19). Статья 57 Конституции РФ гласит: «Каждый обязан платить установленные налоги и сборы».
Статья 3 НК РФ (часть первая) «Основные начала законодательства о налогах и сборах» подтверждает положения о налогах и сборах, закрепленных Конституцией РФ. В пункте 1 статьи 3 НК РФ указано, что «каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы».
В сфере налогообложения действует принцип равенство налогоплательщиков. Это означает, что налоговое бремя должно равномерно распределяться между налогоплательщиками. В тоже время наблюдаем отсутствия равенства в случаях реализации долей в имуществе по одному договору или по отдельным договорам.
В практике представление имущественного налогового вычета связано с рядом сложностей. Ведь возникает много ситуаций, которые влияют на его получение. Для того, чтобы избежать споров с налоговыми органами, необходимо четко знать законы. Условия рыночной экономики требуют от налогоплательщиков знаний налогового законодательства, а для этого необходимо учить со школьной скамьи и расширять перечень информации в открытой сети интернета. Налоговая грамотность является залогом социальной защитой налогоплательщиков. Частые изменения налогового законодательства вносит дискомфорт для налогоплательщиков, поэтому законодателю необходимо четко контролировать все вносимые изменения и сроки действия этих изменений в налоговое законодательство.
«Клерк» Рубрика Имущественный вычет
Каждый работающий гражданин РФ имеет право на имущественный вычет. Купили квартиру, участок, дом, или даже взяли ипотеку — можно потребовать у государства часть выплаченного НДФЛ назад.
Размер вычета
- новое строительство или приобретение на территории РФ жилья (долей в нем), земельных участков под него;
- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него;
- на погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение на территории РФ жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него.
При этом применить данный вычет невозможно, если жилая недвижимость или участок были приобретены за средства работодателя (иных лиц), материнский капитал или за счет бюджетных средств, либо у гражданина, который является по отношению к налогоплательщику взаимозависимым (родственники, супруги и т.д.)Иными словами, у налогоплательщика появляется возможность получить 13% с расходов на 2 млн руб. (260 000 руб.), так и на 3 млн руб. (390 000 руб.) и тем самым максимальная сумма по имущественному вычету, которую может получить налогоплательщик, составит 650 000 руб.
Претендовать на получение налогового вычета можно, когда есть акт передачи прав на жилую недвижимость (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ). Иными словами, если налогоплательщик приобрел квартиру в строящемся доме в 2016 г., а в 2017 г. дом был сдан, то получать налоговый вычет можно только начиная с 2017 г. (так как акт приема-передачи можно получить только после ввода дома в эксплуатацию).
С чего начать?
Есть два способа:
Рассмотрим более подробно первый способ получения.
- разово, на всю сумму уплаченного НДФЛ за прошлый период;
- ежемесячно, не удерживая НДФЛ из доходов.
Если у вас есть подтвержденная учетная запись на ресурсе «Госуслуги», то в кабинет налогоплательщика можно попасть через эту учетную запись.
Заходим в главное меню личного кабинета, выбираем меню «Жизненные ситуации». Здесь выбираем «Заполнить декларацию 3-НДФЛ» — одним из трех вариантов:
Заполняем 3-НДФЛ онлайн
Нажимаем «Далее», переходим ко второму пункту декларации, в котором указываем информацию по доходам.
Снова нажимаем «Далее» и переходим к третьему шагу заполнения декларации, выбираем вид вычета (в нашем случае — имущественный вычет).
Затем переходим к четвертому шагу заполнения декларации: указываем источники доходов и их сумм. Данный раздел заполняется из справки 2-НДФЛ, которую можно получить у работодателя. Выбирается тип организации, заполняется поля «Название Организации», «ИНН», «КПП», «Код по ОКТМО», «Ставка».
Далее переходим к сведениям о доходах, нажимаем кнопку «Добавить доход». Эти данные нужно заполнять строго из справки 2-НДФЛ по месяцам. Начинаем с поля «Вид дохода» — он указан в табличной части 2-НДФЛ. Например, сумма с заработной платы за январь составила 10 000 руб., указываем это и далее по кнопке «Добавить доход» продолжаем заполнять данные за каждый месяц. К концу страницы получаем табличную часть, в которой будут автоматически посчитаны общие суммы дохода, облагаемого дохода; исчисленного налога; удержанного налога. Эти данные должны совпадать с итоговыми данными из справки 2-НДФЛ. Если данные не сходятся, заново проверьте суммы, которые указывали в ежемесячных доходах.
По кнопке «Далее» переходим к пятому шагу заполнения декларации, в которой указываем данные о недвижимости. Если данные о недвижимости числятся в вашем кабинете налогоплательщика, то часть полей будет автоматически заполнена.
Здесь указываем: наименование объекта, признак налогоплательщика, объект, вид номера объекта и т.д. Обычно эти данные заполняются из выписки Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В конце страницы необходимо указать сумму расходов на приобретение (строительство) жилья и сумму уплаченных процентов по кредиту, если жилье было приобретено в ипотеку — эту же справку нужно будет приложить при отправке декларации 3-НДФЛ. Затем указываем суммы о предыдущих вычетах — если вы получаете имущественный вычет впервые, то данные по этому параграфу не заполняете. Далее подкрепляем подтверждающие документы. Обратите внимание, что в последующие разы подачи декларации часть из этого списка документов предоставлять не нужно.
Список документов для получения вычета определен пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ:
2. Копии документов, подтверждающих право на жилье (при строительстве или приобретении жилого дома — свидетельство о государственной регистрации права на жилой дом; при приобретении квартиры или комнаты — договор о приобретении квартиры или комнаты, акт о передаче налогоплательщику квартиры или комнаты (доли/долей в ней) или свидетельство о государственной регистрации права на квартиру или комнату (долю/доли в ней); при приобретении земельного участка для строительства или под готовое жилье (доли/долей в нем) — свидетельство о государственной регистрации права собственности на земельный участок или долю/доли в нем и свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом или долю/доли в нем; при погашении процентов по целевым займам (кредитам) — целевой кредитный договор или договор займа, договор ипотеки, заключенные с кредитными или иными организациями, график погашения кредита (займа) и уплаты процентов за пользование заемными средствами).
3. Копии платежных документов (подтверждающие расходы на приобретение имущества; свидетельство об уплате процентов по кредиту или целевому займу — если жилье бралось в ипотеку, справку можно запросить в банке или организации, в которой был взять целевой кредит).
4. При приобретении имущества в общую совместную собственность (свидетельство о браке; письменное заявление (соглашение) о договоренности сторон-участников сделки о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами).
После того как прикреплены все документы, переходим к 6 этапу — просмотру сформированной декларации. Все в порядке? Тогда вводим пароль от ЭЦП (электронной цифровой подписи). Если ранее пароль от ЭЦП не был получен, то сохраняем декларацию кнопкой в верхнем меню, затем нажимаем на свои ФИО, которые указаны в верхнем поле на темном синем фоне, и попадаем в личный кабинет, в котором выбираем «Получить ЭП» и выбираем вариант хранения ЭП (электронной подписи). Она может формироваться от 15 минут до суток. На этом этапе можно закрыть браузер и завершить работу, при повторном входе в личный кабинет налогоплательщика на вкладку «Получить ЭП» система проинформирует о создании ЭП, после этого возвращаемся к редактированию заполненной декларации 3-НДФЛ, и на шестом шаге вводим пароль от ЭЦП, который придумали при ее создании.
После этого нажимаем кнопку «Далее» и переходим к этапу отправки декларации.
Срок камеральной проверки декларации составляет три месяца, всю информацию о ходе проверки можно отслеживать в личном кабинете. По истечении трех месяцев нужно подать заявление о возврате суммы, перечисленной в бюджет. Для этого заходим в меню «Мои налоги», где можно увидеть сумму, которая причитается к возврату — она же равна общей сумме уплаченного НДФЛ. Нажимаем на кнопку «Распорядиться», затем выбираем, из какой области вернуть средства на банковский счет «По налогу на доходы». Здесь должна появиться сумма к возврату. Нажимаем кнопку «Подтвердить», после чего указываем реквизиты банковской карты, на которую хотим получить возврат суммы.
На этом и заканчивается не такой уж и сложный процесс заполнения декларации 3-НДФЛ и получение налогового имущественного вычета.
Калькулятор расчета вычета по НДФЛ подскажет, сколько вам должно государство.
Вы можете быстро рассчитать размер налогового вычета при покупке квартиры, оплате лечения или обучения.
При необходимости вы сможете обратиться к специалистам компании НДФЛка, которые помогут вам вернуть деньги.
Любой налоговый вычет подразумевает либо возврат части ранее уплаченного
налога, либо уменьшение налогооблагаемой базы. Поэтому претендовать на него
может лишь резидент РФ, имеющий доход, с которого он платит 13% НДФЛ (кроме
дивидендов).
Что такое имущественный налоговый вычет
Любой налоговый вычет подразумевает либо возврат части ранее уплаченного налога, либо уменьшение налогооблагаемой базы. Поэтому претендовать на него может лишь резидент РФ, имеющий доход, с которого он платит 13% НДФЛ (кроме дивидендов).
Имущественный налоговый вычет бывает двух видов:
- На приобретение имущества (строительство/покупка жилья)
- На продажу имущества
Рассмотрим все виды более подробно.
Налоговый вычет при покупке имущества
Вы можете вернуть часть расходов, потраченных на строительство жилья или его покупку.
Покупка жилья
В имущественный налоговый вычет можно включить расходы на покупку квартиры, доли в ней, жилого дома, комнаты и т.п. Возврат имущественного вычета подразумевает не только новое жилье (в новостройке), но и на вторичном рынке.
Закон о имущественном налоговом вычете позволяет включить в расходы траты на стройматериалы и отделочные работы (при покупке жилья в новостройке и указании в договоре, что квартира приобретается на этапе незавершенного строительства без отделки).
Строительство жилья
Помимо «готовой» жилплощади, закон о возврате налога позволяет вернуть часть средств за расходы на покупку участка под ИЖС, и аналогично траты на стройматериалы и отделочные работы.
Но это в том случае, если вы либо строите жилой дом с нуля, либо покупаете недостроенный (в договоре купли-продажи должно быть указание, что дом приобретается на этапе незавершенного строительства).
Если дом не жилой – имущественного вычета не будет.
Имущественный налоговый вычет при продаже имущества
Это еще один вид налоговой «льготы», которая помогает немного сэкономить. При продаже имущества вы должны заплатить налог с дохода. А с помощью имущественного налогового вычета вы можете уменьшить этот доход и заплатить налогов меньше.
Теперь конкретнее разберемся, какая сумма имущественного вычета и за что полагается.
Предельный размер имущественного вычета
Имущественный налоговый вычет имеет свои ограничения по суммам. Но первое, о чем следует знать – вы не сможете вернуть денег больше, чем заплатили налогов.
То есть если в год с вас удержали (или вы заплатили) НДФЛ на сумму 55 000 рублей, то вернуть с помощью имущественного вычета налогов больше, чем 55 000 руб. вам не удастся.
Покупка за свои средства
Имущественный налоговый вычет при строительстве дома, покупке квартиры или другого жилья ограничен 2 миллионами рублей. То есть максимально вернуть вы можете только 13% от этой суммы – 260 000 рублей.
Неважно, на сколько больше вы потратили денег на покупку, Налоговый Кодекс предельно четко обозначил границы и размеры имущественного налогового вычета (об этом также говорится в НК РФ, 220 статья).
Пример:
Иванов купил квартиру за 3.7 млн ₽. Несмотря на то, что его расходы были больше 2 миллионов, вернуть налог Иванов может только с максимально возможной суммы, и получить возврат в размере 260 000 рублей.Покупка в ипотеку
Но помимо основного имущественного вычета, есть возможность вернуть еще часть денег за проценты по ипотеке.
Но учитывайте, что расчет идет только из фактически уплаченных банку процентов, а не всей суммы долга!
Пример:
Петров купил в ипотеку жилой дом за 7.4 млн ₽. Процентов по ипотеке он уже заплатил 1.2 миллиона ₽. Петров имеет право получить возврат налога за жилье в размере 260 000 рублей по основному имущественному налоговому вычету, и 156 000 рублей по процентам ипотеки (1 200 000*13%). Итого Петров получит 416 000 ₽.Продажа имущества
Так как продажа имущества облагается НДФЛ (за исключением некоторых случаев, их мы рассмотрим ниже), налоговый вычет позволяет уменьшить доход с продажи и заплатить по итогу меньше налогов.
1 000 000 рублей – максимальный размер имущественного налогового вычета при продаже квартиры, дома, дачи и т.п.
250 000 рублей – максимальный имущественный налоговый вычет при продаже автомобиля, гаража, нежилого помещения и т.д.
Пример:
Сидоров продал квартиру за 3 млн рублей. Он должен заплатить со своего дохода налог 13%. Но Сидоров использует свое право на имущественный налоговый вычет и уменьшает свой доход на 1 млн рублей. И платить налог он будет с 2 млн ₽ (3 000 000 руб. – 1 000 000 руб.), а не с 3, как было изначально.Еще есть вариант вместо имущественного налогового вычета использовать уменьшение дохода на фактически произведенные расходы. Например, если вы покупали ранее квартиру, которую сейчас продаете, и можете это подтвердить документально, то вы можете уменьшить свой доход от продажи на ту сумму, которую вы тратили на покупку жилья.
Пример:
Два года назад Иванов покупал квартиру за 2.5 млн ₽, а сейчас он продает ее за 3 млн ₽. Если Иванов использует обычный имущественный налоговый вычет, то он должен будет заплатить налог с 1.5 млн ₽ (2.5 млн – 1 млн). Но если Иванов уменьшит сумму дохода на произведенные ранее расходы (которые он может документально подтвердить), то он заплатит налог всего с 500 тыс.руб. (3 млн – 2.5 млн).Так что иногда выгоднее использовать второй вариант, чтобы сэкономить больше.
Если имущество приобретено в браке
Если жилье куплено в браке (имеется в виду официальный брак, гражданский не учитывается), оно считается совместно нажитым (за исключением частных случаев с брачным договором). То есть и расходы у семьи были совместные. Таким образом, если оба супруга имеют доход, с которого платят 13% НДФЛ, то право на получение имущественного налогового вычета также имеют оба.
Например, если квартира стоила 4 млн и больше, то и муж, и жена могут вернуть по 260 000 рублей. Если жилье стоило меньше 4 миллионов, они могут разделить имущественные налоговые вычеты по договоренности.
Сроки имущественного вычета
Имущественный налоговый вычет – единственный из налоговых вычетов, который не имеет срока давности Вы можете купить квартиру, а за возвратом НДФЛ обратиться хоть через десять лет – ваше право останется за вами.
То есть в 2020 году вы можете вернуть НДФЛ за 2017, 2018 и 2019 гг.
Оформление имущественного вычета: какие нужны документы и как получить
Вы можете оформить имущественный налоговый вычет с помощью Инспекции или прибегнуть к помощи работодателя.
В первом случае вы сначала должны дождаться окончания календарного года, в котором вы оформили право собственности, и только потом обращаться в ИФНС.
А если вы оформляете имущественный налоговый вычет через работодателя, то ждать конца календарного года не нужно – можно обратиться за имущественным возвратом сразу после оформления прав собственности.
Теперь разберемся, какие нужны документы для ФНС в том и другом случае.
Через Налоговую инспекцию
- Заявление на возврат налога с указанием реквизитов счета (не путайте с номером карты)
- Декларация 3-НДФЛ
- Справка 2-НДФЛ о доходах за год (можно взять у работодателя)
- Договор о приобретении недвижимости
- Документ, подтверждающий право собственности (выписка из ЕГРН, акт приема-передачи при покупке по ДДУ)
- Документы, подтверждающие расходы (чеки, квитанции, платежные поручения и т.д.)
Если расходы были в ипотеку, дополнительно понадобятся:
- Кредитный (ипотечный) договор
- Справка банка об уплаченных за год процентах
При необходимости нужно добавить Заявление о распределении вычета между супругами.
После того, как вы отдадите документы в Налоговый орган по месту прописки, начнется камеральная проверка. Обычно она занимает около трех месяцев. После чего у Налоговой будет еще месяц, чтобы перечислить вам средства на счет.
Через работодателя
Вам будут нужны:
- Договор о приобретении недвижимости
- Документ, подтверждающий право собственности (выписка из ЕГРН, акт приема-передачи при покупке по ДДУ)
- Документы, подтверждающие расходы (чеки, квитанции, платежные поручения и т.д.)
Если расходы были в ипотеку, дополнительно понадобятся:
- Кредитный (ипотечный) договор
- Справка банка об уплаченных за год процентах
При необходимости нужно добавить Заявление о распределении вычета между супругами.
Как видите, документы те же самые за исключением справки о доходах, декларации и заявления. Вы также обращаетесь в отделение Налоговой по месту прописки. Через месяц после сдачи документов, ФНС выдаст вам специальное уведомление о праве на вычет. Его нужно передать в бухгалтерию. Там же нужно будет написать заявление (образец обычно есть в бухгалтерском отделе).
Теперь вам известно все об имущественном налоговом вычете. Сохраняйте нашу статью, если решите оформить имущественный возврат НДФЛ при покупке или продаже имущества, вы будете точно знать, как действовать и куда обращаться.
Кому положены и как подтвердить
Уже можно подавать декларацию в налоговую инспекцию и возвращать налог, уплаченный за прошлый год. При этом многие люди имеют право сразу на несколько вычетов, но сложно разобраться, какие нужны документы и как все оформить.
В этой статье я сделала подборку основных типов вычетов: кому положены, в какой сумме и как их подтвердить.
О чем расскажу в статье:
- Что такое вычеты
- Типы вычетов
- Изменения в вычетах с 2021 года
- Имущественные вычеты
- Стандартные налоговые вычеты
- Социальные налоговые вычеты
- Инвестиционные налоговые вычеты
- Профессиональные налоговые вычеты
Что такое вычеты
Почти все мы платим НДФЛ — с зарплаты и других доходов. Если вы потратились на лечение, учебу, купили квартиру или пополнили индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), то имеете право на вычет — возврат части уплаченного НДФЛ. Вычет можно получить двумя способами:
- Государство вернет часть налогов, которые вы заплатили раньше. Для этого нужно будет подать в налоговую инспекцию декларацию и документы, подтверждающие право на вычет.
- Через работодателя. Нужно предоставить уведомление на вычет из налоговой, и на этом основании работодатель перестанет удерживать налог при выплате заработной платы на некоторое время.
Получить вычет могут только те, у кого есть официальный доход, с которого платится НДФЛ по ставке 13%. Еще нужно быть резидентом РФ — проживать в России не менее 183 дней в календарном году. В 2020 году можно было стать резидентом, если прожить в стране 90 дней. Для этого нужно подать заявление в инспекцию до 30 апреля 2021 года. Нерезиденты воспользоваться вычетом не могут.
Чем раньше подать декларацию по итогам года, тем быстрее вернут деньги из бюджета.
Срок подачи декларации — до 30 апреля следующего года. Это касается только тех, кто обязан задекларировать свои доходы: например, если человек сдавал в аренду имущество или продал квартиру, которая находилась в собственности менее минимального срока владения — трех или пяти лет в зависимости от ситуации.
А те, кто хочет просто воспользоваться налоговым вычетом, например вернуть 13% от сумм за обучение или лечение, могут подать декларацию в течение трех лет с того года, как оплатили расходы. А вычетом на покупку жилья можно воспользоваться и спустя три года, и через десять лет после покупки — ограничений по срокам для этого вычета нет.
Какие бывают типы вычетов
По доходам за 2020 год можно воспользоваться следующими видами вычетов:
- Стандартные — вычеты на детей и те, что получают инвалиды и отдельные категории людей.
- Социальные — на обучение, лечение, благотворительность и прочие.
- Инвестиционные — по доходам от операций с ценными бумагами и ИИС.
- Имущественные — вычеты при покупке жилья и продаже имущества.
- Профессиональные — вычеты для ИП, физлиц, работающих по гражданско-правовым договорам, и людей, которые занимаются частной практикой, например нотариусов.
По доходам, которые получили с 2021 года, можно будет также воспользоваться новыми видами вычетов. О них мы расскажем в отдельных статьях.
Т—Ж теперь в приложении
Что изменилось в вычетах в 2021 году
26 января 2021 года первое чтение в Госдуме прошел законопроект, который упростит процедуру получения некоторых вычетов: воспользоваться вычетом можно будет «в один клик». Это новшество коснется, скорее всего, вычетов на лечение и обучение, имущественного вычета при покупке жилья, расходов на уплату процентов по ипотеке, а также инвестиционных вычетов по операциям на ИИС. Но пока этот закон не принят, продолжает действовать старый порядок.
До 2021 года применять вычеты можно было ко всем доходам, которые облагаются по ставке 13%, кроме дивидендов. С 2021 года доходы физлиц разделяются на налоговые базы — неосновную и основную:
- К неосновной налоговой базе относятся доходы, перечисленные в подп. 1—8 п. 2.1 и подп. 1—7 п. 2.2 ст. 210 НК РФ. Например, это прибыль от продажи ценных бумаг или выигрыш в лотерее.
- Основная налоговая база — все остальные доходы, которые облагаются по ставке 13 или 15%. Например, зарплата или проценты по вкладам.
К доходам из основной налоговой базы вычеты можно будет применять свободно, из неосновной — только три вычета:
- Вычет на долгосрочное владение ценными бумагами. Если акция или облигация находилась в собственности инвестора более трех лет, то с дохода от ее продажи он не платит НДФЛ.
- Вычет на доходы от ИИС типа Б : при купле-продаже ценных бумаг на таком счете резидент освобождается от уплаты налога с прибыли.
- Вычет при переносе убытков на будущие периоды. Применяется к доходам по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, если ранее по ним на брокерском счете инвестор получил убыток.
Но эти новшества нужно будет учитывать при заявлении вычетов на расходы, которые были в 2021 году, то есть при подаче декларации в начале 2022 года. Пока же отчитываемся перед налоговой за 2020 год в старом порядке — только по тем доходам, которые облагаются по ставке 13%.
Имущественные налоговые вычеты
Имущественные вычеты может получить человек, который совершал операции с недвижимостью. В частности:
- продавал имущество;
- покупал жилье: дома, квартиры, комнаты и прочее;
- строил жилье, включая покупку земельного участка для этой цели.
Полный перечень операций, по которым можно получить имущественный вычет, а также порядок их предоставления прописан в статье 220 НК РФ.
Рассмотрю вычеты, которые вызывают больше всего вопросов.
При покупке квартиры в новостройке или на вторичном рынке можно воспользоваться вычетом по расходам на приобретение жилья.
Если квартиру приобретать в ипотеку, то государство вернет еще больше: кроме вычета на жилье можно воспользоваться и вычетом на проценты.
Кому положены. Вычет может получить человек, который приобрел квартиру и заплатил за нее полностью или частично. От расходов будет зависеть сумма вычета. По квартирам, которые получены по наследству или подарены, получить вычет нельзя: за них приобретатель ничего не платил.
Получить вычет можно только после того, как оформлен правоустанавливающий документ на квартиру.
В случае новостройки — когда дом сдан и подписан акт приема-передачи.
На вторичном рынке — свидетельство о праве собственности или выписка из ЕГРН.
Если квартира приобретена в браке, то она считается совместной собственностью. Не важно, на кого оформлена квартира, кто за нее платил, — вычет могут получить оба супруга.
Размер вычета на покупку квартиры. Вычет можно получить на сумму расходов на квартиру, но не более 2 000 000 Р . Допустим, квартира стоит 3 000 000 Р , вычет предоставят на сумму 2 000 000 Р . То есть вернуть из бюджета можно: 2 000 000 Р × 13% = 260 000 Р .
Неиспользованный остаток вычета можно перенести на другой объект. Например, человек приобрел квартиру за 1 500 000 Р и воспользовался вычетом в той же сумме. При покупке другой квартиры он имеет право на вычет 500 000 Р .
Если квартиру приобрели супруги, то вычеты могут быть распределены между ними по заявлению в любых пропорциях независимо от того, на кого оформлена квартира и кто за нее платил.
Например, в заявлении о распределении вычета можно указать, что на долю жены приходится 80% вычета, а на долю мужа — 20%. Заявление о распределении вычета можно подать в инспекцию только один раз — до того, как супруги начнут получать вычет. Изменить пропорцию потом нельзя. Каждый из супругов может воспользоваться максимальным вычетом в 2 000 000 Р .
Распределять вычет имеет смысл, только когда цена квартиры ниже 4 000 000 Р . Если она дороже, каждому дадут вычет с 2 000 000 Р , то есть сумма к возврату — 260 000 Р на человека.
Кроме того, распределять вычет нужно, только если второй супруг тоже хочет получить вычет по этой квартире. Если такого желания второй супруг не изъявляет, то вычет получит только один супруг, без заявления о распределении вычета.
При покупке квартиры в новостройке в вычет можно включить сумму расходов на отделку: они не увеличат общую сумму вычета, а войдут в лимит — 2 000 000 Р .
Например, квартира стоит 1 800 000 Р , а расходы на отделку — 300 000 Р . Размер вычета — 2 000 000 Р , то есть к возврату за счет вычета будет 260 000 Р . Для получения вычета важно, чтобы в договоре, по которому приобретается квартира, было указано, что квартира без отделки.
Размер вычета на проценты, уплаченные банку. Если для покупки квартиры брали ипотечный кредит в банке, то можно получить вычет и на проценты, уплаченные банку. Максимальная сумма вычета по процентам — 3 000 000 Р . То есть из бюджета можно вернуть: 3 000 000 Р × 13% = 390 000 Р .
Неиспользованный остаток вычета на проценты нельзя переносить на другие объекты. Он дается только на один объект. То есть неиспользованный остаток вычета просто сгорит.
Например, при приобретении квартиры в ипотеку банку были уплачены проценты на сумму 1 800 000 Р . Эта сумма была заявлена к вычету. При покупке в ипотеку другой квартиры воспользоваться остатком вычета — 1 200 000 Р — уже не получится.
Вычет на проценты также можно распределять между супругами по их заявлению. При этом не важно, на кого оформлен кредитный договор и кто платит банку. В отличие от вычета на покупку квартиры, заявление можно писать каждый год и перераспределять проценты.
Проверьте, сколько вам вернут при покупке квартиры, в нашем калькуляторе:
Документы. Воспользоваться вычетом можно двумя способами:
- Предоставить налоговой инспекции декларацию и подтверждающие документы. Декларацию нельзя подать в год покупки квартиры — только в последующие. После проверки декларации и подтверждения вычета инспекция вернет налог.
- Оформить вычет у работодателя. В этом случае можно заявить вычет в том же году, когда была приобретена квартира. Но чтобы работодатель перестал удерживать налог, надо получить в налоговой уведомление о праве на вычет. Для получения уведомления в инспекцию необходимо представить заявление и пакет документов.
Если квартира в новостройке, то в инспекцию необходимо представить такие документы:
- Копию акта о передаче квартиры.
- Копию договора о приобретении квартиры или прав на нее.
- Копии платежных документов: квитанций, платежек из банка, расписок и других.
Если квартира куплена на вторичном рынке, то подтвердить право на вычет можно такими документами:
- Копией свидетельства о регистрации права или копией выписки из ЕГРН.
- Копией договора о приобретении квартиры.
- Копией акта приема-передачи, если в договоре не зафиксирован этот момент.
- Копиями платежных документов.
Для получения вычета на проценты, уплаченные банку, представляются такие документы:
- Копия кредитного договора.
- Справка банка о размере уплаченных по кредиту процентов.
- Копии платежных документов.
Если вычет заявляется супругами, то необходимо представить заявление о распределении вычета.
Нюансы, о которых мы писали в Т—Ж:
Если квартира находилась в собственности пять лет, а в определенных случаях — три года, при ее продаже не нужно платить налог и подавать декларацию.
Если продать квартиру раньше этого срока, то придется отчитаться перед налоговой инспекцией. Что касается налога, либо его можно уменьшить, либо его совсем может не быть — если воспользоваться имущественным вычетом.
Кому положены. Вычетом могут воспользоваться продавцы квартир. Им также можно воспользоваться при продаже долей, жилых домов, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли в этом имуществе.
Вычет в размере доходов, полученных от продажи квартиры, но не более 1 000 000 Р . Вычет можно применять, если нет документов о расходах.
Например, человек купил квартиру в 2020 году, а в 2021 году продал ее за 3 000 000 Р . Документы, подтверждающие расходы на покупку квартиры, не сохранились. Если воспользоваться вычетом в 1 000 000 Р , то сумма налога составит: (3 000 000 Р − 1 000 000 Р ) × 13% = 260 000 Р . Экономия составит: 1 000 000 Р × 13% = 130 000 Р .
При продаже квартиры, которая находится в общей долевой или совместной собственности, вычет в 1 000 000 Р распределяется между совладельцами квартиры пропорционально их доле. Либо это делается по договоренности между совладельцами долей, не выделенных в натуре.
Если в течение года человек продал несколько квартир, то общая сумма вычета составит 1 000 000 Р , а не по 1 000 000 Р за каждую квартиру.
Вычет на продажу квартиры, в отличие от вычета на покупку квартиры, можно применять неограниченное количество раз. То есть его можно использовать хоть каждый год.
Вычет в размере документально подтвержденных расходов на покупку квартиры. Когда все документы на руках, лучше применить этот вычет.
Допустим, квартира куплена в 2020 году за 2 000 000 Р и есть документы, подтверждающие расходы. А в 2021 году квартиру продали за 3 000 000 Р . В этом случае сумма налога составит: (3 000 000 Р − 2 000 000 Р ) × 13% = 130 000 Р .
Чтобы посчитать, какой налог нужно заплатить при продаже квартиры, воспользуйтесь нашим калькулятором:
Документы. Для применения вычета 1 000 000 Р нужно подать в инспекцию декларацию и приложить к ней копию договора купли-продажи.
Если доход от продажи квартиры уменьшать на расходы, которые были при покупке этой квартиры, то дополнительно нужно представить копии документов по предыдущей сделке:
- Договора, по которому была приобретена квартира, — купли-продажи или участия в долевом строительстве.
- Расписок.
- Квитанций из банка.
- Других документов о расходах.
- Акта-приема передачи, если квартира приобреталась по ДДУ.
Стандартные налоговые вычеты
Кому положены. Стандартные налоговые вычеты делятся на две категории: вычеты на себя и на детей.
Вычеты на себя. Вычет предоставляется определенным категориям физлиц. Например, инвалидам с детства, инвалидам первой и второй групп, «чернобыльцам», родителям и супругам военнослужащих, погибших при исполнении военных обязанностей, и другим. Перечень лиц, которые могут претендовать на стандартный налоговый вычет, есть в законе.
Вычет на ребенка (на детей). Эти вычеты предоставляются обоим родителям. На вычет также могут претендовать усыновители, опекуны, попечители, приемные родители. Важно, чтобы ребенок находился на их обеспечении.
Вычет предоставляется с месяца, в котором родился ребенок, и до конца того года, в котором он достиг 18 или 24 лет, если продолжает учиться очно.
Размер — 500 Р или 3000 Р за каждый месяц года. Размер вычета зависит от категории налогоплательщика. Например, людям, которые получили инвалидность вследствие аварии на Чернобыльской АЭС, каждый месяц положен вычет 3000 Р . Инвалиды с детства могут претендовать на вычет 500 Р ежемесячно.
Если человек имеет право воспользоваться несколькими вычетами на себя, то ему будет предоставлен максимальный из них. Так, если инвалид-«чернобылец» также и инвалид с детства, то ему будет предоставлен вычет 3000 Р .
7 апреля 2021 года Госдумой приняты изменения налогового законодательства в части предоставления имущественного налогового вычета в целях возврата налога в связи с покупкой квартиры и ипотекой — в НК РФ добавляется новая ст. 221.1, где будет отражен упрощенный порядок получения льготы на основании заявления без подачи декларации 3-НДФЛ.
Изменения вступают в силу в течение месяца со дня их опубликования, поэтому в 2021 году граждане в упрощенном порядке смогут вернуть НДФЛ по расходам на приобретение жилья, на оплату ипотечных процентов. Также новый порядок действует и для инвестиционных вычетов.
Обновление: 20 апреля 2021 года принят Федеральный закон №100-ФЗ, вносящий изменения в НК РФ, в том числе и в части регулирования упрощенного порядка получения вычетов..
Новый порядок получения налогового вычета без декларации 3-НДФЛ с 2021 года
Законопроект, вносящий изменения в процедуру оформления вычета, принят Госдумой в третьем чтении 7 апреля 2021 года, 8 апреля проект направлен для одобрения в Совет Федерации.
Планируется внести в Налоговый кодекс РФ ряд изменений, а также дополнить его ст. 221.1, где будет прописан упрощенный порядок получения вычетов физическим лицом без оформления налоговой декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов — достаточно будет заполнить одно заявление и подать его в ФНС.
Воспользоваться упрощенной процедурой можно будет в отношении следующих видов вычета:
- ивестиционный в сумме средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, предоставляемой на основании пп. п. 1 ст. 219.1 НК РФ -;
- имущественный в отношении расходов на покупку квартиры, жилого дома, комнаты, новое строительство, земельный участок для жилого дома — пп. 3 ст. 220 НК РФ;
- имущественный в отношении расходов на оплату ипотечных процентов — пп. 4 ст. 220 НК РФ.
Важно: Согласно законопроекту, оформление вычетов без декларации не распространяется на социальную льготу по расходам на обучение и лечение, поэтому для возврата налога по затратам на медицинские и образовательные услуги нужно будет по-прежнему собирать документы и заполнять 3-НДФЛ.
Изменения должны вступить в силу через месяц после того, как принятый закон будет опубликован.
Воспользоваться новым порядком можно будет в отношении расходов, произведенных с 1 января 2020 года, то есть получится получить имущественный вычет по жилой недвижимости, купленной в в 2020 году, а также по ипотечным процентам, уплаченным за этот период.
Упрощенный процесс возврата налога при покупке квартиры
Суть новой процедуры возврата налога в следующем — гражданин, понесший расходы и желающий вернуть в связи с этим НДФЛ, заполняет одно заявление на получение вычетов в упрощенном порядке и передает его через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
Заполнить и подать заявление нужно будет по истечении года, в котором понесены расходы. Формат документа будет утвержден федеральной исполнительной властью в области налогов и сборов.
В заявлении будут отражаться в том числе реквизиты счета, на который должны быть переведены возвращаемые денежные средства.
Вычет может быть предоставлен за последние три года, предшествующие году обращения в ФНС.
При этом ФНС проводит в течение 20 рабочих дней (месяц) проверку и определяет сумму положенного вычета на основании имеющихся у нее данных о доходах и уплаченном налоге, полученных от работодателей, прочих налоговых агентов, банковских учреждений. При отсутствии таких сведений в налоговой, физическому лицу придется самому предоставить подтверждающие документы, перечисленные в новой редакции пп.6 п. 3 ст. 220 НК РФ.
Ранее проверка занимала 3 месяца и проводилась на основании поданной декларации 3-НДФЛ и документов, подтверждающих расходы и налогооблагаемые доходы. По новым правилам сроки значительно сокращены, а процедура оформления возврата налога заметно упрощается.
Если проверка прошла успешно, и ФНС подтверждает право на вычет, то сумма поступит на счет физического лица в течение 3-х дней с момента завершения проверочной процедуры.
Читайте также:
.jpg)