Госдума изменения в налоговый кодекс

Опубликовано: 16.05.2024

Москва. 11 ноября. INTERFAX.RU - Госдума в среду приняла в окончательном, третьем чтении большой (93 страницы) пакет правительственных поправок в Налоговый кодекс (НК) РФ, который затрагивает вопросы взимания налога на добавленную стоимость (НДС), налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), долговое финансирование контролируемых сделок, работу участников региональных инвестиционных проектов, безналоговый вывод дивидендов в офшоры, а также процедуру продажи квартир, купленных по договору долевого участия (ДДУ).

Законопроект (N1022670-7) был внесен в парламент в сентябре. В базе данных Госдумы он получил комментарий как законопроект, направленный на реализацию отдельных положений основных направлений налоговой политики.

НДС и все, все, все

Принятый закон продлевает на 2021 год действие ставки НДС в размере 10% на перевозки пассажиров и багажа на внутренних авиарейсах в том случае, когда хотя бы один из пунктов маршрута находится в Москве или Московской области.

НДС в размере 10% на все внутренние авиаперевозки был введен в 2016 году, и предполагалось, что его действие завершится 31 декабря 2021 года. Ранее Минфин заявлял, что выступает против продления данной нормы, однако депутатам удалось убедить министерство.

Участники и клиенты финансового рынка в новом законе получили освобождение от НДС ряда услуг, которые предоставляет инвестиционная платформа или так называемый супермаркет финансовых продуктов (marketplace). Через эту платформу граждане могут инвестировать свободные средства: заключать сделки на предоставление банковских, страховых услуг, совершать сделки с финансовыми инструментами. В принятом законе приводится закрытый перечень услуг финансовых платформ, которые освобождаются от уплаты НДС: услуги по обеспечению взаимодействия участников финансовой платформы через интернет, услуги по информационному обеспечению.

Кроме того, уточняется, что от НДС освобождаются услуги по размещению (выкупу) облигаций федерального займа для физических лиц, оказываемых уполномоченными организациями, в том числе с использованием финансовой платформы.

Российские компании освобождаются от уплаты НДС при покупке за границей рекламы и маркетинговых услуг для реализации отечественного программного обеспечения (ПО). Для получения вычета по НДС программы, в отношении которых с иностранными контрагентами заключаются договоры на рекламу и маркетинговое обслуживание, должны быть включены в российский реестр ПО.

В России

22 июля 2020 Госдума приняла закон о налоговом маневре в IT-отрасли Читать подробнее

Рыбопромышленники получили возможность представлять к вычету НДС при продаже на экспорт водных биологических ресурсов, добытых в исключительной экономической зоне (ИЭЗ) России.

НДФЛ: долевка и облигации

Принятый закон устанавливает, что минимальный срок владения квартирой, купленной по договору долевого участия (ДДУ), после которого можно не уплачивать НДФЛ, считается не с момента оформления собственности, а с момента покупки "долевки". Сейчас от уплаты НДФЛ (в размере 13%) при продаже жилья освобождены физические лица, владевшие им минимальный срок. При наследовании, дарении, приватизации, договорах пожизненной ренты в отношении единственного жилья минимальный срок составляет три года, для всех остальных случаев - пять лет. В итоге минимальный срок владения для квартир, купленных по ДДУ, начинал отсчитываться с момента оформления их в собственность (сдачи дома), а не с момента оплаты по договору ДДУ.

Функции налогового агента по НДФЛ при покупке любых облигаций, совершенных с использованием инвестиционных платформ, возлагаются на депозитарии. Гражданам - потребителям финансовых услуг не нужно будет в этом случае подавать декларацию в налоговые органы.

Законопроект уточняет перечень компенсационных и социальных выплат, освобождаемых от НДФЛ.

НДПИ: алмазы и нефть

Корректируется база для расчета НДПИ при добыче драгоценных камней, в том числе алмазов. Согласно действующему законодательству, НДПИ при добыче алмазов и других драгоценных камней составляет 8%. База для НДПИ рассчитывается на основании прейскурантов Минфина. Министерство рассчитывает их на основе предложений Гохрана, АО "В/О "Алмазювелирэкспорт" и компаний по добыче. Прейскурант пересматривается в случае изменения цены более чем на 10%, которое держится в течение 90 дней. Принятый закон при начислении НДПИ предлагается оценивать стоимость драгоценных камней исходя из цены их реализации, а не из действующей сейчас первичной оценки, то есть прейскурантов Минфина, при этом цена должна быть не ниже прейскурантов.

Отдельно описывается порядок оценки стоимости алмазов специальных размеров (массой 10,80 карата и более).

Госдума упростила процедуру учета фактических потерь в расчете компаниями базы по НДПИ при добыче трудноизвлекаемой нефти (с коэффициентом сложности добычи (Кд) меньше 1). Сейчас анализ так называемой добываемой "скважинной жидкости" (смеси нефти, воды и примесей) нужно проводить не реже четырех раз в месяц. Поправки разрешают проводить замеры с учетом времени работы скважины, но не реже одного раза в месяц. В итоге нововведений четыре проверки в месяц могут понадобиться только в случае, если скважина работает в постоянном режиме.

Налог на прибыль: РИПы И НИОКРы

Участники региональных инвестиционных проектов (РИП) в случае невыполнения инвестиционных обязательств могут лишиться права на предоставление льгот, основная из которых - льгота по налогу на прибыль.

"Коллеги, мы об этом говорили, что у нас должны быть льготы, связанные с инвестициями. Если инвестиций не делается, то надо снимать. Не выполнил обязательства по инвестициям - не может получать льготы", - пояснял ранее суть поправки глава комитета Госдумы по бюджету Андрей Макаров. Как сообщалось, депутаты также намерены добиться возврата компаниями недоплаченных налогов по итогам прошедших налоговых периодов в случае нарушения инвестиционных соглашений по РИП.

Одновременно принятый закон позволяет компаниям получить инвестиционный налоговый вычет при расчете налога на прибыль и включить туда до 90% расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР). При этом регионы вправе снизить предельный размер вычета, определить виды разработок, по которым могут быть предоставлены льготы.

Корпоративка

Принятый закон запрещает применять нулевую ставку по налогу на дивиденды, если они выплачиваются хоть и российскому акционеру, но через иностранные компании группы. Предусмотрен переходный период с 2021 года по конец 2023 года. Речь идет о структуре с двумя российскими компаниями, между которыми находится иностранная компания. Сейчас налог на дивиденды в данном случае составляет 0%, и такая возможность у компаний сохранится до конца 2023 года. Затем ставка составит 13%. Ранее эксперты, опрошенные "Интерфаксом", отмечали, что предлагаемые изменения окажут существенное влияние на российские компании, которые создают вместе со своими иностранными партнерами зарубежные совместные предприятия для ведения операционной деятельности в России через российские проектные компании.

Уточняется порядок расчета показателя, используемого для определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях.

Долговое финансирование

Принятый закон расширяет на 2020 и 2021 годы интервалы так называемой безопасной гавани процентных ставок по долговым обязательствам в контролируемых сделках. Кроме того, законопроект при применении правил недостаточной капитализации (специальное правило налогообложения процентов по займам, было введено в НК в 2002 году для борьбы с минимизацией налогообложения) для долговых обязательств, возникших до 1 января 2020 года, предлагает использовать в течение 2020-2021 годов валютную оговорку: величина контролируемой задолженности, выраженная в иностранной валюте, будет определяться по курсу ЦБ на последний день отчетного или налогового периода, но не превышающему курс на 28 февраля 2020 года.

Эксперты, комментируя ранее законопроект, отмечали, что поправки направлены на сокращение случаев применения правил недостаточной капитализации в условиях существенного роста рублевой оценки валютных внутригрупповых долгов и уменьшения собственного капитала.

Прочее

Увеличивается пороговое значение суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов с 3 тыс. рублей до 10 тыс. рублей для обращения налоговых органов в суды с заявлением о взыскании с физических лиц, которые при этом не являются индивидуальными предпринимателями.

С 1 июля меняются правила проведения камеральных налоговых проверок в отношении признанной непредставленной налоговой декларации. Определен закрытый перечень ситуаций, когда декларация будет считаться непредставленной.

Из другого законопроекта в этот "переехала" норма о том, что не является разглашением налоговой тайны представление от ФНС оператору системы "Одно окно" в сфере ВЭД сведений о реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по налоговой ставке 0%.

В декларации по налогу на имущество будет необходимо указывать среднегодовую стоимость движимого имущества, при том, что сейчас данное имущество не является объектом налогообложения.

Для большинства норм срок вступления в силу - через месяц после официального опубликования.

Распоряжение от 29 мая 2019 года №1108-р. В целях реализации Послания Президента России Федеральному Собранию законопроектом вносятся существенные изменения в законодательство о налогах и сборах. В частности, предлагается установить нулевую ставку по налогу на прибыль организаций в отношении доходов региональных или муниципальных музеев, театров и библиотек и нулевую ставку по налогу на прибыль для образовательных и медицинских организаций.

Документы

Распоряжение от 29 мая 2019 года №1108-р

Проект федерального закона «О внесении изменении в Налоговый кодекс Российской Федерации и статью 5 Федерального закона “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации”»

Проект федерального закона «О внесении изменении в Налоговый кодекс Российской Федерации и статью 5 Федерального закона “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации”» (далее – законопроект) подготовлен Минфином в целях реализации отдельных положений Послания Президента России Федеральному Собранию от 20 февраля 2019 года и основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов.

В целях реализации Послания Президента России Федеральному Собранию законопроектом предлагается сократить с пяти до трёх лет минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, по истечении которого доход, полученный физическим лицом от продажи такого объекта, освобождается от налогообложения (в отношении единственного жилья); установить нулевую ставку по налогу на прибыль организаций в отношении доходов региональных или муниципальных музеев, театров и библиотек; установить на постоянной основе нулевую ставку по налогу на прибыль организаций для образовательных и медицинских организаций.

Комментарий

Кроме того, законопроектом предусматривается возможность представлять в налоговые органы или получать документы из налоговых органов через МФЦ; расширение практики применения института единого налогового платежа физического лица; упрощение учёта физических лиц на основе сведений, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, а также постановки на учёт иностранных кредитных организаций.

С 1 января 2022 года предлагается установить возможность осуществлять зачёт сумм излишне уплаченных (взысканных) платежей вне зависимости от вида налога (федеральный, региональный и местный).

Предусматривается совершенствование налогового контроля в отношении высокорисковых трансграничных сделок, а также установление обязательных требований к проведению взаимосогласительных процедур в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения (мероприятия по реализации Плана BEPS).

В случае реорганизации организации и переходе правопреемника на специальный налоговый режим предусматривается восстановление ранее принятых к вычету сумм НДС.

Уточняются отдельные положения Налогового кодекса по вопросам акцизов, в частности, определяются электронные системы доставки никотина, признаваемые подакцизным товаром. К подакцизным товарам в том числе отнесены электронные сигареты и кальяны.

Уточняются также условия предоставления имущественных налоговых вычетов при приобретении жилья (в части расходов на погашение процентов), а также получении в дар имущества.

Предлагается закрепить право налогового агента, имеющего несколько обособленных подразделений, перечислять удержанные суммы налога в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений.

Уточняется порядок отнесения имущества к амортизируемому (если оно временно не использовалось).

В перечень доходов, не подлежащих налогообложению, предлагается включить доходы казённых учреждений, подлежащих перечислению в соответствующие бюджеты.

Уточняются отдельные положения Налогового кодекса, связанные с государственной пошлиной, в частности, основания для её возврата.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся производством подакцизных товаров (за исключением подакцизных товаров, произведённых из собственного сырья), предусматриваются ограничения на переход к единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН).

Предлагается установить ограничение на применение единого налога на вменённый доход (ЕНВД) и патентной системы налогообложения при реализации лекарственных препаратов, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке. Субъектам Федерации предлагается предоставить дополнительные полномочия по определению особенностей налогообложения в рамках патентной системы налогообложения.

Для органов, осуществляющих земельный надзор, предусматривается обязанность представлять в налоговые органы сведения о неиспользовании по целевому назначению земельных участков.

Кроме того, предлагается снизить с 25 до 10 человек (в пользу которых производятся выплаты за расчётный (отчётный) период) порог минимальной численности работников, при котором плательщики страховых взносов обязаны будут представлять расчёты в налоговые органы в электронной форме.

Документы

Распоряжение от 29 мая 2019 года №1108-р

Проект федерального закона «О внесении изменении в Налоговый кодекс Российской Федерации и статью 5 Федерального закона “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации”»

Комментарий

Уточняется порядок отнесения имущества к амортизируемому (если оно временно не использовалось).

Правительство намерено значительно изменить обе части Налогового кодекса РФ. Поправки планируются в НДС, НДФЛ, налогах на прибыль и имущество организаций, акцизах, страховых взносах и других сферах.

Российское правительство внесло в Госдуму законопроект № 1022670-7 с масштабными поправками к Налоговому кодексу. Изменения запланированы сразу в двух частях кодекса, они касаются налога на прибыль, НДС, акцизов, налога на имущество организаций, транспортного и земельного налога, страховых взносов и различных льгот по НДФЛ. Все они связаны с реализацией основных направлений обновленной налоговой политики России на ближайшие годы.

Планируется, что после принятия законопроекта многие изменения вступят в силу с 01.01.2021. Госдума рассмотрит законопроект в первом чтении во второй половине октября, так как отзывы и замечания по нему принимают до 17 октября. Но ознакомиться с налоговыми планами законодателей лучше заблаговременно, чтобы избежать не очень приятных сюрпризов.

Бесплатно следите за всеми изменениями по налогам с помощью КонсультантПлюс. Настройте индивидуальный профиль и оперативно получайте новости и разъяснения к поправкам.

Налоговый учет безвозмездной передачи

Правительство предлагает, чтобы налогоплательщики не учитывали в доходах не только имущество, полученное безвозмездно от организации или физического лица с долей более 50%, но и аналогичные имущественные права. В настоящее время действует правило о размере доли «более 50%», которое по предложенной формулировке заменят на «не менее 50%». Поправку распространят на правоотношения, возникшие с 01.01.2020. Сейчас специалисты Минфина считают, что все полученные безвозмездно имущественные права подлежат учету в доходах в целях налогообложения прибыли.

Полномочия представителей в ФНС

Сейчас уполномоченные представители индивидуального предпринимателя (ИП) или физлица, не имеющего такого статуса, действуют на основании бумажных доверенностей. Кабмин хочет дать им возможность оформлять доверенности в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью.

Норму о доверенности, которую выдает налогоплательщик-физлицо, в первой части НК РФ также скорректируют. Появится требование указывать в ней данные о наличии или отсутствии статуса ИП. В настоящее время для всех физлиц правила одинаковые, без уточнения, являются они ИП или нет.

Налоговые проценты от ФНС

Бывает, что налоговики несвоевременно осуществляют возврат налогоплательщику переплаты по налогам и сборам. Чтобы получить компенсацию в виде процентов за пользование деньгами, налогоплательщикам приходится писать заявление и ждать вынесения решения о возврате переплаты и начислении процентов. Правительство хочет перевести это процесс в беззаявительный формат.

Необходимость подачи заявления о компенсации за задержку сохранят только при возмещении НДС и акцизов.

Задолженность по пеням

Налоговая тайна

Правительство намерено расширить режим налоговой тайны, распространив ее, в том числе, на сведения, которые поступают из инспекций ФНС в государственные органы и службы и органы местного самоуправления для оценки налоговых расходов.

Новый порядок возмещения НДС и акцизов

В новой редакции НК РФ скорректируют порядок возмещения НДС и акцизов. По новым правилам, плательщики получат право на возмещение только при отсутствии недоимки не только по федеральным, но и по любым налогам. При наличии любой недоимки платежи ИФНС зачтет в счет их погашения, так как с 01.10.2020 запрет на зачет переплаты по разным видам налогов снимается.

Льготы по НДФЛ

Нормы об освобождении доходов от НДФЛ изменятся. Законопроектом предусмотрено освобождение от НДФЛ возмещения расходов физлиц на оплату жилья, а не его бесплатное предоставление. Это компенсации, которые установлены законодательством или решениями местных властей. Также от обложения НДФЛ освободят денежные выплаты за работу с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда. Исключение составят только компенсации в размере, эквивалентном стоимости молока и других продуктов, которые выдают «за вредность».

Еще одна новая льгота по НДФЛ касается стоимости проезда в отпуск и провоза багажа для работников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. Эту компенсацию хотят привести в соответствие с нормами по страховым взносам, то есть освободить от налогообложения полностью. При этом, если отпуск северянина проходит за границей, от НДФЛ освободят только стоимость проезда до пункта пропуска через границу РФ, в том числе международного аэропорта.

Страховые взносы исполнителей ГПД

Чиновники предлагают освободить от страховых взносов на ОПС суммы компенсации расходов исполнителям гражданско-правовых договоров. В НК РФ пропишут, что страховые взносы не нужно будет платить с суммы возмещения фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физлица, связанных с выполнением работ или оказанием услуг по ГПД. Под действие новой нормы подпадает и оплата расходов на проезд до места работы и проживания.

Контролируемая задолженность

В НК РФ временно установят (на 2020 год) специальные интервалы значений процентных ставок по контролируемой задолженности. В частности, по долговому обязательству в рублях, возникшему в результате сделки, не признаваемой контролируемой, такой интервал составит от 75% до 180% ключевой ставки. В настоящее время — от 75% до 125%. Применять новую норму разрешат с учетом особенностей определения величины задолженности и собственного капитала налогоплательщика. Она будет применяться только к правоотношениям, возникшим с 01.01.2020.

Транспортный налог при уничтожении ТС

В НК РФ пропишут порядок взаимодействия налогоплательщика с ИФНС в случае гибели или уничтожения транспортного средства, которое облагается транспортным налогом. Для прекращения начисления транспортного налога в такой ситуации налогоплательщик должен будет подать заявление. К заявлению обязательно потребуются документы, подтверждающие гибель или уничтожение ТС.

При отсутствии этих документов ИФНС самостоятельно запросит сведения у уполномоченных органов и лиц, которые ими располагают. После рассмотрения заявления налоговики должны будут уведомить налогоплательщика о том, что ему больше не начисляется транспортный налог, с указанием даты. Или проинформировать, что оснований для прекращения начислений нет. Форму заявления ФНС утвердит дополнительно.

Что-то много в последнее время у нас статей посвящено самому эффективному государственному органу в России. Но мы не можем оставить Вас без информации о грядущих массивных поправках в Налоговый Кодекс РФ, которые уже были одобрены Госдумой.

Государственная Дума РФ приняла закон сразу во втором и в третьем чтении, а инициатором закона выступило Правительство РФ. А мы как всегда прикрепляем источник, где Вы сможете ознакомиться с законом .

Краткая сводка всего нового

Давайте для начала посмотрим на изменения в назывном формате, то есть, не останавливаясь на каждом конкретном, просто перечислим их.

Закон тем или иным образом:

Усовершенствует налоговое администрирование
Уточнит отдельные положения НК РФ, касающиеся НДС
Уточнит отдельные положения НК РФ, касающиеся НДФЛ
Уточнит отдельные положения НК РФ, касающиеся налога на прибыль
Уточнит отдельные положения НК РФ, касающиеся гос. пошлины
А также положения по: земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и двойному налогообложению иностранных компаний

Изменения, которые коснутся НДФЛ

Закон внесет правки в вопросы, касающиеся платежей, которые не будут облагаться НДФЛ, особенное внимание в законе приковано к случаям, когда НДФЛ не облагается сумма, полученная от продажи недвижимости, которая приобреталась по договорам долевого строительства.

Освободят и от обложения НДФЛ в случаях получения доходов в натуральном выражении, в случаях предоставления помещения в аренду и/или предоставления питания медицинским работникам, работникам организаций социального обслуживания. Речь идет о лицах, которые выполняют свою работу в изолированном режиме, в связи с новым усилением ограничений, вызванных пандемией.

Изменения в налоге на прибыль

В части налога на прибыль организаций существует ряд изменений, о которых мы сейчас и расскажем. Начнем с уточнений в правилах формирования налоговой базы для НКО, в частности в законе уточнены расходы таких организаций, которые не подлежат налогообложению.

Уточнят и порядок определения налоговой базы в отношении доходов, которые получены от долевого участия в других компаниях.

Ужесточат принципы, связанные с нулевой налоговой ставкой. Точнее теперь полностью исключат возможности обхода запрета на нулевую ставку по налогу на прибыль для организаций, чьи активы более чем на половину состоят из отечественной недвижимости.

И последнее изменение в этом блоке, связано с желанием развивать инновационную деятельность в субъектах РФ. Теперь субъекты самостоятельно смогут устанавливать налоговый вычет на расходы, в отношении научно-исследовательских работ предприятий.

Другие интересные поправки

1) Увеличат пороговое значение суммы, позволяющей налоговым органам обращаться в суд с заявлением о взыскании денежных средств с физического лица. Допустимая сумма задолженности по неуплаченным налогам, сборам, пеням или штрафам вырастет с 3 до 10 тысяч рублей.

2) В пользу налогоплательщика также изменили правила возврата излишне уплаченных средств. Теперь налоговая обязана выплатить проценты, начисленные налоговиками, на момент принятия решения о возврате излишне уплаченной суммы - без соответствующего заявления налогоплательщика.

3) Вводится новая льгота, касающаяся налога на прибыль в отношении грантов учреждений, занимающихся вопросами инновационного развития и оказывающих поддержку государственных программ за счет соответствующих субсидий.

4) В декларации по налогу на имущество теперь необходимо будет указывать и среднегодовую стоимость движимого имущества, несмотря на то, что на сегодняшний день данное имущество не является объектом налогообложения.

5) Налоговики получили право считать отчетность организаций не сданной, даже если, по факту она сдана. Об этом мы уже успели написать отдельную статью - читайте здесь .

Читайте также: