Формы налогового контроля реферат

Опубликовано: 06.05.2024

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Января 2014 в 09:26, реферат

Краткое описание

В настоящее время тема налогового контроля особенно актуальна, главным образом в связи с тем, что с 1 января 2007 года вступили в силу поправки к первой части Налогового кодекса РФ, внесенные Федеральным законом от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования". Целью реферата является изучение форм налогового контроля в Российской Федерации и выявление его роли в профилактике правонарушений в налоговой сфере.

Содержание

Введение 3
1. Общая характеристика налогового контроля в РФ. 4
2. Формы налогового контроля, его роль 9
Заключение 18
Список литературы 19

Вложенные файлы: 1 файл

Реферат,.docx

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ

Налоги и налоговая система РФ

Студентки: Комаровой Екатерины Павловны

Группа № 3Ф1 Курс № 3

Тема: Формы налогового контроля, его роль в профилактике налоговых правонарушений .

Специальность: Финансы и кредит

Научный руководитель: Симонова Н.Ю., к.э.н.

___________________ ____________________ ___________________

Дата поступления Допуск к защите Защита работы

работы в деканат Подпись преподавателя Оценка

1. Общая характеристика налогового контроля в РФ. 4

2. Формы налогового контроля, его роль 9

Список литературы 19

Введение

Налоговый контроль представляет собой одно из наиболее важных направлений государственного финансового контроля. Его значимость как направления контрольной деятельности, прежде всего, обусловлена главенствующей ролью налогов и сборов как источников доходов федерального, региональных и местных бюджетов. Налоговый контроль также занимает основную позицию по численности контролируемых лиц.

Целью реферата является изучение форм налогового контроля в Российской Федерации и выявление его роли в профилактике правонарушений в налоговой сфере.

Общая характеристика налогового контроля в РФ.

Понятие налогового контроля, порядок его проведения, обязанности и права участников, а также формы налогового контроля регламентируются положениями главы 14 Налогового кодекса Российской Федерации.

Что же понимается под налоговым контролем? В соответствии со статьей 82 Налогового кодекса РФ, налоговый контроль это «деятельность уполномоченных органов по контролю над соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ». Его осуществляют следующие органы:

налоговые органы;
таможенные органы;
органы государственных внебюджетных фондов.

Лицами, в отношении которых осуществляется налоговый контроль, являются:

налогоплательщики;
плательщики сборов;
налоговые агенты.

Целью налогового контроля, прежде всего, является предупреждение и выявление налоговых правонарушений, а также привлечение к ответственности лиц, в отношении которых выявлены нарушения налогового законодательства.

Налоговый контроль предназначен для решения следующих задач:

обеспечение экономической безопасности государства в процессе формирования централизованных и децентрализованных денежных фондов;
обеспечение надлежащего контроля над формированием государственных доходов и их рациональным использованием;
улучшение взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в Российской Федерации;
проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями со стороны организаций и физических лиц;
проверка целевого использования налоговых льгот, а также пресечение и предупреждение правонарушений в налоговой сфере.

Налоговый контроль осуществляется исходя из следующих принципов:

Принцип законности проводимых мероприятий налогового контроля.

Данный принцип означает что, проведение налогового контроля в иных формах, не предусмотренных Налоговым кодексом РФ, а также по основаниям и в порядке, не предусмотренном Налоговым Кодексе РФ, не допускается;

Принцип соблюдения правовой процедуры.

Данный принцип говорит о том, что существуют определенные требования к оформлению процессуальных документов, составлению протоколов о проведении мероприятий в рамках налогового контроля, оформлению материалов к проведению отдельных форм налогового контроля. Несоблюдение названных требований служит основанием к отмене решения налогового органа;

Принцип соблюдения налоговой тайны.

Принцип означает, что сведения о налогоплательщике, которые были получены в ходе проведения налогового контроля, не должны разглашаться соответствующими государственными органами, иначе, как по основаниям, предусмотренным законодательством;

Недопустимость причинения вреда при проведении мероприятий налогового контроля.

Т.е причинение имущественного ущерба либо вреда здоровью налогоплательщиков недопустимо;

5. Соблюдение установленных презумпций и прав налогоплательщика, уважение его личных прав и имущественных интересов при проведении мероприятий налогового контроля.

Соблюдение вышеназванных принципов при проведении мероприятий налогового контроля дает возможность установить баланс между исполнением фискальной функции государства в надлежащем объеме и порядке и соблюдением прав и законных интересов налогоплательщиков.

Классификации налогового контроля многообразны и учеными проводятся на различных основаниях. Рассмотрим некоторые из них.

В зависимости от времени проведения налогового контроля.

Ученые выделяют предварительный, текущий и последующий налоговый контроль.

Предварительный контроль предшествует совершению проверяемых операций, таким образом, позволяя обнаружить нарушение финансового законодательства и предупредить его еще на стадии прогнозов и планов. Так же он дает возможность пресечь попытки нерационального использования финансовых ресурсов;
Текущий контроль представляет собой проверку, которая проводится в отчетном периоде с целью оценки корректности отражения проводимых операций и достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, которые были представлены налогоплательщиками;
Последующий контроль представляет собой проверку финансово-хозяйственных операций за истекший период, основываясь на анализ отчетов и балансов. Данный вид контроля может также осуществляться путем проверок и ревизий непосредственно на месте: на предприятиях, в учреждениях и организациях. Прежде всего при данном виде проверки используется метод документальной проверки.

По характеру контрольных мероприятий.

Данная классификация разделяет налоговый контроль на плановый и внезапный.

Плановый налоговый контроль подчинен определенному порядку в дате проведения.
Внезапный контроль осуществляется в случае возникшей необходимости.

По методу проверки документов.

Существует сплошной и выборочный налоговый контроль.

Сплошная проверка основана на проверке всех документов и записей в регистрах бухгалтерского учета.
Выборочная проверка предусматривает проверку только части первичных документов в каждом месяце проверяемого периода или за несколько месяцев. В случае, если выборочной проверкой были установлены серьезные нарушения налогового законодательства или злоупотребления, то проверяющим предписывается на данном участке деятельности предприятия провести сплошную проверку

По периодичности проведения.

Различают первоначальный и повторный налоговый контроль.

Первоначальным контрольное мероприятие признается, если оно проводится в отношении какого-либо налогоплательщика впервые за год.
Повторным налоговый контроль признается в случае, если в течение календарного года осуществляется 2 и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за один и тот же период.

Формы налогового контроля

Согласно статье 82 Налогового Кодекса РФ, формами осуществления налогового контроля признаются:

налоговые проверки;
получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;
проверка данных учета и отчетности;
осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);
иные формы налогового контроля, предусмотренные Налоговым Кодексом РФ.

Рассмотрим каждую из форм более подробно.

Основной, наиболее эффективной формой налогового контроля считается налоговая проверка. Налоговой проверкой признается действие налогового органа по контролю над своевременностью, полнотой и правильностью выполнения налогоплательщиком своих обязанностей. Для осуществления налоговой проверки уполномоченные органы сопоставляют отчетные данные налогоплательщика с фактическим состоянием его финансово-хозяйственной деятельности. Согласно Налоговому Кодексу, налоговые проверки осуществляются налоговыми органами, а также таможенными органами (но только относительно налогов, которые подлежат уплате при перемещении товаров через таможенную границу РФ).

В соответствии с Налоговым кодексом, выделяются следующие виды налоговых проверок:

камеральная налоговая проверка;
выездная налоговая проверка.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других, имеющихся у налогового органа, документов о деятельности налогоплательщика.

Выделяют следующие задачи камеральной налоговой проверки:

контроль над соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками;
выявление фактов налоговых правонарушений и их предотвращение;
взыскание неуплаченных или не полностью уплаченных сумм налогов по выявленным нарушениям;
привлечение виновных лиц к налоговой и административной ответственности;
подготовка информации, с помощью которой обеспечивается отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

Существует 3 вида камеральной налоговой проверки.

Первым видом является формальная проверка. Под ней понимается проведение внешнего осмотра документов. Осмотр проводится с целью выявления наличия всех необходимых реквизитов и отсутствия каких-либо посторонних пометок и записей. В качестве примера возможных ошибок, которые могут быть допущены налогоплательщиками, можно привести отсутствие каких-либо реквизитов (данных одной из сторон правоотношений, подписи, единицы измерения, печати и др.) или же наоборот, наличие сомнительных реквизитов (подчистки, приписки и другие возможные изменения в документе). Также сомнения могут вызвать противоречия между реквизитами документа, например, формальное несоответствие между штампом и печатью по названию предприятия.

Налог на прибыль

НДС

Налоги

НДФЛ

Налог на имущество юрлиц

Налог на имущество физлиц

Налог на землю

Транспортный налог

Акцизы, НДПИ

Страховые взносы

Отчетность

УСН

Индивидуальные предприниматели

Затраты на производство

Капитал

Основные средства

Нематериальные активы

Денежные средства

Финансовые вложения, кредиты, займы, расчеты

ККТ

Производственные запасы

Учетная политика

Внутренний контроль

ВЭД

Кадровый учет

Финансовые результаты

Декларацию нужно заполнять по новой форме

Программу льготного кредитования на сохранение занятости хотят перезапустить

Новые реквизиты кассового чека 2021

Какую пенсию получит ИП, который платит страховые взносы «за себя»?

Понятие и особенности налоговых правонарушений

Понятие и основные формы реализации налогового права

Учет налогоплательщиков. Мониторинг и оперативный налоговый контроль

Изучаем налогообложение

О главном

Вечно нужное

Заметок в базе: 4302
Комментариев: 178

Формы и методы налогового контроля

Автор: Методический материал

Формы и методы налогового контроля

Согласно пункту 1 статьи 82 НК РФ налоговый контроль — это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции.
Форму налогового контроля можно определить как регламентированный нормами налогового законодательства способ организации, осуществления и формального закрепления результатов мероприятий налогового контроля, представляющих собой единую совокупность действий уполномоченных органов по выполнению конкретной задачи налогового контроля.
Форма проведения налогового контроля представляет собой внешнее выражение практической реализации контрольной деятельности налоговых органов. Налоговый кодекс устанавливает следующие формы налогового контроля (п. 1 ст. 82 НК РФ):

налоговые проверки;
получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;
проверки данных учета и отчетности;
осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);
другие формы.

Налоговый контроль в РФ проводится для установления:

правильности ведения обязанными лицами бухгалтерского учета доходов, расходов, объектов налогообложения;
правильности исчисления сумм налогов и сборов;
правильности и своевременности уплаты сумм налогов и сборов;
правильности ведения банковских операций, связанных с уплатой налогов и сборов;
обстоятельств, способствующих совершению нарушений налогового законодательства.

Существуют различные методы налогового контроля, как-то:
1) общенаучные методы, такие как статистический, логический, сравнительный и другие;
2) специальные методы исследования, такие как проверка документов; экономический анализ; исследование предметов и документов; осмотр помещений (территорий) и предметов; инвентаризация; экспертиза и т.д., применение которых характерно именно для определенных видов деятельности, в частности таких, как контрольная деятельность;
3) методы воздействия на поведение проверяемых лиц в ходе осуществления налогового контроля, такие как убеждение, поощрение, принуждение и др.

В зависимости от времени проведения выделяются следующие виды налогового контроля:

предварительный налоговый контроль — проводится в качестве профилактики и предупреждения налоговых правонарушений (постановка на налоговый учет, проведение семинаров по разъяснению налогового законодательства и т. д.);
текущий (оперативный) налоговый контроль — проводится в отчетном периоде и осуществляется в виде приема налоговой отчетности, проведения камеральных проверок, требования объяснений по сданной отчетности, проведения сверки лицевых счетов с налогоплательщиками и т. д.;
последующий налоговый контроль — проводится по окончанию налоговых периодов, после формирования объектов налогообложения и проходит в форме документальных углубленных проверок.

Также выделяют плановый налоговый контроль и внеплановый налоговый контроль.
В зависимости от места проведения налогового контроля можно выделить:

камеральный налоговый контроль, осуществляемый по месту нахождения налогового органа;
выездной налоговый контроль, проводимый по месту нахождения проверяемого лица.

В зависимости от статуса проверяемого субъекта выделяют:

налоговый контроль организаций;
налоговый контроль индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой;
налоговый контроль физических лиц.

комплексный налоговый контроль — проверка по всем налогам и сборам, которые проверяемое лицо обязано уплачивать, за определенный период времени;
тематический налоговый контроль — проверка по отдельным налогам и сборам, а также проверка по отдельным вопросам соблюдения налогового законодательства.

В зависимости от объекта налогового контроля выделяют:

налоговый контроль по проверке начисленных и уплаченных налогов и сборов;
налоговый контроль по использованию льгот и использованию различных систем налогообложения, предусмотренных Налоговым кодексом;
налоговый контроль по проверке расчетов в наличной и безналичной формах;
налоговой контроль по проверке кассовой дисциплины;
налоговый контроль по проверке наличия специальных разрешений на ведение определенных видов деятельности, лицензий и патентов;
другие виды налогового контроля.

В зависимости от используемых методов и приемов выделяют:

сплошной налоговый контроль — проверка всех имеющихся документов, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, а также проверка исполнения иных обязанностей, предусмотренных законодательством;
выборочный налоговый контроль — проверка специально отобранных документов по исчислению и уплате конкретного налога или сбора.

В зависимости от источников получения сведений можно выделить:

документальный налоговый контроль, в ходе которого изучаются данные, зафиксированные в документах;
фактический налоговый контроль, в ходе которого проверяется фактическое состояние объектов налогообложения;
встречный налоговый контроль, в ходе которого информация о проверяемом лице запрашивается у его контрагентов, банков и других третьих лиц.

Формы и методы налогового контроля
Виды налогового контроля
Формы и методы налогового контроля в РФ
Итоги

Формы и методы налогового контроля

Учет налогоплательщиков, контроль за правильностью исчисления налогов и сборов - основные функции ФНС, которые позволяют своевременно и в полной мере пополнять бюджет страны или отдельного муниципалитета.

Налоговые проверки — основная и наиболее эффективная форма налогового контроля. Они подразделяются на камеральные и выездные. Камеральные проверки проходят в налоговой инспекции, а выездные — у налогоплательщика. При камеральной проверке в рамках налогового контроля проверяется только тот налог, по которому подана декларация. Камеральная проверка не может быть назначена по истечении 3 месяцев со дня сдачи декларации. В рамках камеральной проверки мероприятия налогового контроля проверяющие используют не так широко, как при выездной.При выездной проверке налоговым контролем могут охватываться все налоги за проверяемый период, которые налогоплательщик обязан уплачивать в зависимости от выбранной формы налогообложения.

Вторая форма налогового контроля — это получение объяснений. Налоговые органы вправе вызвать налогоплательщиков для дачи пояснений по любому вопросу в рамках исполнения законодательства. Пояснения предоставляются в устной или письменной форме и в ходе проведения налогового контроля протоколируются.

О подаче пояснений читайте в этой статье.

Третья форма налогового контроля — проверка данных учета и отчетности. В требовании налоговой инспекции, направленном налогоплательщику, перечисляются необходимые для налогового контроля документы, которые должны быть представлены налоговикам в течение 10 дней. В ходе выездной проверки в рамках налогового контроля может быть назначена инвентаризация.

Осмотр помещений и территорий — еще одна форма налогового контроля. Налоговый инспектор вправе проводить его согласно ст. 92 НК РФ в рамках проводимой проверки. Осмотр происходит в присутствии понятых, при необходимости при этом мероприятии налогового контроля производится фото- и видеосъемка.

Налоговый мониторинг — еще одна форма налогового контроля, введенная с 01.01.2015.

Подробнее о налоговом мониторинге узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Период, проверяемый в ходе данного вида налогового контроля, проверяющие не вправе включать в план проверок (п. 1.1 ст. 88, п. 5.1 ст. 89 НК РФ). Деятельность организации при проведении налогового контроля в форме мониторинга становится прозрачной, но любые бухгалтерские и юридические документы инспекция вправе затребовать.

Налоговый контроль при мониторинге базируется на утвержденном регламенте, по которому инспекция может в течение года проверять хозяйственные операции, а организация сможет обезопасить себя от возможных ошибок при начислении налогов, ведь налоговая служба еще до момента сдачи деклараций даст разъяснения по интересующим вопросам.

В налоговом контроле используются следующие методы:

Методы налогового контроля

Документальный налоговый контроль

Фактический налоговый контроль

включает следующие приемы:

Виды налогового контроля

НК РФ не дает точного толкования видов налогового контроля, поэтому классификация их разнообразна. Например, она может быть такой:

Виды налогового контроля

Налоговый контроль по времени проведения

Налоговый контроль по способу проверки

Налоговый контроль по месту проведения

Налоговый контроль по периодичности

Минфин планирует ввести оперативный контроль за правильностью фиксации расчетов, включая полноту учета выручки. Ожидается, что закон «О ККМ» №54-ФЗ будет отменен, а нормы административного наказания из КоАП «переедут» в НК РФ. Подробнее о планируемых нововведениях читайте в Обзоре от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к справочно-правовой системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Подробнее о процедуре проверок читайте в материалах:

Формы и методы налогового контроля в РФ

В целях расширения и усиления налогового контроля предусмотрено, что:

1. Плательщики, которые сдают отчетность в электронном виде, должны так же электронно уведомлять инспекцию о поступлении от нее требований, высылая квитанцию о получении. Иначе налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет организации (подп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ, письмо ФНС России от 17.02.2014 № ЕД-4-2/2553).

2. В течение 3 лет инспекция может приостановить операции по счетам в банках, если организацией или ИП не будет предоставлена налоговая отчетность (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК).

3. Налоговый контроль затрагивает и декларацию по НДС. При установленных несоответствиях проверяющие в рамках налогового контроля вправе потребовать любые документы по операциям, отраженным в декларации, а также проводить осмотр территории и помещений организации.

4. Если гражданин, имея в собственности различные объекты имущества, не получает извещения об уплате налогов, он должен сам сообщить об этом в инспекцию для целей налогового контроля (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

ВАЖНО! Юридические и физические лица могут теперь видеть свою «налоговую историю» на сайте ФНС РФ, в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика». Здесь есть вся информация об объектах налогообложения, суммах налогов, о наличии переплаты или недоимки.

5. Налоговый контроль теперь охватит и сбор такой информации, как факты заключения и расторжения браков, а также случаи установления и прекращения опеки (абз. 1 п. 3 ст. 85 НК РФ).

Итоги

Налоговый контроль направлен на решение главной задачи государства — пополнение бюджета любого уровня своевременно и в полном объеме. Проверки являются самой эффективной формой налогового контроля, дисциплинирующей налогоплательщиков.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ЧАСТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«МОСКОВСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМ. С.Ю. ВИТТЭ»
ЮРИДИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра гражданского права и процесса

Формы и методы налогового контроля в Российской Федерации

Контрольная работа студента
заочного отделения
1 курса
(с применением дистанционных
технологий)
Степаненко
МарииЮрьевны

Введение…. ………………………………………………………………..3
Глава 1. Понятие и содержание налогового контроля……………………5
1.1. Понятие и виды налогового контроля………………………………5
1.2. Принципы налогового контроля……………. 8

Глава 2. Теоретические основы осуществления налогового контроля………………………………………………………………. 10
2.1.Формыналогового контроля …..……………………………. 10
2.2. Принципы налогового контроля……………………………………..15
Заключение……………………….……………………………. …….17
Список используемой литературы…………………………………. …..18

В соответствии со статьей 8 части I Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчужденияпринадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Создание эффективной налоговой системы является одной из главных задач для всех государств. Серьезнейшая проблема, стоящая на пути этой задачи, - неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности поуплате налогов и сборов. Следствие этого - неполнота поступлений в бюджет.
Для того чтобы не допустить их снижение, в главе 11 НК РФ приведены различные формы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов, а именно:
1. залог имущества;
2. поручительство;
3. пеня;
4. арест имущества.
Обеспечение исполнения обязанности гарантирует своевременное и полное поступление налогов и сборов,предотвращает ущерб от их несвоевременного и неполного поступления, используя способы, указанные выше.
Цель государства - добиваться оптимизации налогообложения, чтобы собранных налогов было достаточно для обеспечения всех задач, и в то же время, чтобы налоговое бремя не было чрезмерным и не подавляло экономическую деятельность налогоплательщика.
Цель налогоплательщика – это, естественно, стремиться кмаксимальному уменьшению налогового бремени, что не вызывает одобрения со стороны контролирующих органов.
Надлежащее исполнение налоговой обязанности предполагает, что налог уплачен своевременно и в полном объеме. Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой, которая вместе с начисленными пенями образует налоговую задолженность налогоплательщика перед государством. Неисполнение или ненадлежащееисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения со стороны государства мер принудительного исполнения налоговой обязанности. Эти меры применяются последовательно и включают три этапа.
1. Направление налогоплательщику письменного извещения - требования об уплате налога.
2. Взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке.
3.Взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика. При этом налог с организаций взыскивается в бесспорном порядке, с физических лиц - в судебном.
Налоговый контроль – ежедневная деятельность налоговых и иных государственных органов по обеспечению правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет (государственный внебюджетный фонд), выполнению налогообязанными лицами нормналогового законодательства.

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

1.1 Понятие и виды налогового контроля
В соответствии со ст. 82 Налогового кодекса РФ «налоговый контроль определяется как деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов.

Чтобы читать весь документ, зарегистрируйся.

Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Сентября 2011 в 19:10, курсовая работа

Описание работы

Целью исследования является изучение действующей системы и формы налогового контроля.
Для достижения цели поставлены и решены следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы осуществления налогового контроля
-проанализировать налоговый контроль на примере предприятия ОАО «АЛНАС»;
-рассмотреть пути совершенствования налогового контроля.

Содержание

Введение 3
1. Теоретические основы осуществления налогового контроля 5
1.1. Понятие и значение налогового контроля 5
1.2. Формы налогового контроля 9
1.3. Нормативно-правовая база регулирующая порядок
осуществления налогового контроля 14
2. Анализ налогового контроля на примере предприятия ОАО «АЛНАС» 17
2.1. Анализ налогов уплачиваемых предприятием 17
2.2. Анализ процедур налогового контроля предприятия 20
2.3. Анализ результатов налогового контроля 22
3.Пути совершенствования налогового контроля 25
3.1. Обобщение зарубежного опыта проведения налогового контроля 25
3.2. Реформирование налогового контроля 31
Выводы и предложения 35
Список использованной литературы 39

Работа содержит 1 файл

Курсовая Система и форма налогового контроля.doc

1. Теоретические основы осуществления налогового контроля 5

1.1. Понятие и значение налогового контроля 5

1.2. Формы налогового контроля 9

1.3. Нормативно-правовая база регулирующая порядок

осуществления налогового контроля 14

2. Анализ налогового контроля на примере предприятия ОАО «АЛНАС» 17

2.1. Анализ налогов уплачиваемых предприятием 17

2.2. Анализ процедур налогового контроля предприятия 20

2.3. Анализ результатов налогового контроля 22

3.Пути совершенствования налогового контроля 25

3.1. Обобщение зарубежного опыта проведения налогового контроля 25

3.2. Реформирование налогового контроля 31

Выводы и предложения 35

Список использованной литературы 39

Налоговый контроль как одна из функций государственного управления представляет собой систему наблюдения за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью ее оптимизации для качественного исполнения налогового законодательства. Как элемент налоговой системы налоговый контроль реализует фискальную функцию налогов, является ее носителем, а экономическая сущность проявляется через механизм фискальной функции, и степень проявления этой экономической функции зависит от того, как осуществляется сбор налогов. Главной целью налогового контроля является создание совершенной системы налогообложения и достижение такого уровня исполнительности (налоговой дисциплины) среди налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, при которых исключается нарушение налогового законодательства или их число незначительно.

Актуальность темы исследования заключается в том, что налоговая проверка, направлена не только на установление фактов нарушения законодательства о налогах и сборах, в результате которых бюджетной системой недополучены суммы причитающихся к уплате налогов и сборов, составляющие значительную часть доходов государства, но и на предупреждение и пресечение нежелательных последствий несоблюдения действующих на территории Российской Федерации правил осуществления деятельности, ведения учета и заполнения отчетности.

Целью исследования является изучение действующей системы и формы налогового контроля.

Для достижения цели поставлены и решены следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы осуществления налогового контроля

-проанализировать налоговый контроль на примере предприятия ОАО «АЛНАС»;

-рассмотреть пути совершенствования налогового контроля.

Объектом исследования является открытое акционерное общество «АЛНАС» (далее ОАО «АЛНАС»).

Предметом исследования является механизм осуществления налогового контроля на примере предприятия ОАО «АЛНАС».

Прикладное исследование проводилось абстрактно- логическими, расчетно-конструктивными, монографическими аналитическими, экономическими, математическими и статистическими методами исследования.

Методологическую основу определили Налоговый кодекс Российской Федерации, законодательные и нормативные акты, научные труды таких авторов как Булатова А.С., Кучерова И.И., Морозов В.П., Починок А.П., Черник Д.Г., Юткина Т.Ф., а так же материалы периодических изданий по изучаемой проблеме таких как Гусева И.П., Козырина А.Н., Паскачева А.В..

Информационной базой исследования послужили данные органов статистики, материалы бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия ОАО «АЛНАС».

Работа состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка использованной литературы.

В первой главе рассмотрены формы, виды и методы налогового контроля, а так же нормативно-правовая база регулирующая порядок ведения налогового учета и отчетности.

Вторая глава посвящена анализу показателей налоговой отчетности предприятия, а так же анализу процедур налогового контроля.

Третья глава обобщает зарубежный опыт в области налогового контроля, а так же пути реформирования налогового контроля в РФ.

1. Теоретические основы осуществления налогового контроля

1.1. Понятие и значение налогового контроля

В соответствии со статьей 6 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (одной из главных задач налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Налоговый контроль - один из важнейших институтов налогового законодательства. Он может быть определен как контроль над правильностью и своевременностью уплаты установленных действующими законодательными актами налогов и сборов [13, С. 96].

Само слово «контроль» имеет латинские корни. И это не случайно. Организация эффективного налогового контроля входила в число важнейших задач, которые решал римский император Август Октавиан. Для ее выполнения во всех провинциях Древнего Рима им были созданы финансовые учреждения, в компетенцию которых, помимо контроля над сроками поступления налогов, входили оценка и определение налоговых взносов общин.

Необходимость более глубокого изучения методологических основ налогового контроля в условиях российской экономики вызвана несколькими причинами.

Во-первых, налоговый контроль как элемент налоговой системы является составной частью налоговой реформы, которая, в свою очередь, выступает одним из основных элементов экономической реформы, проводимой в Российской Федерации.

Экономика России находится на чрезвычайно ответственном этапе становления рыночных отношений, эффективность которых подтверждена мировой практикой. Этот этап отличается большим своеобразием и не имеет исторических аналогов. В России должны использоваться адекватные методы управления производством, наиболее полно учитывающие специфику российской действительности. Это относится, прежде всего к налоговой системе, которая, как уже было сказано, выступает одним из основных элементов экономической реформы. Через налоговую политику реализуются основные пропорции экономического развития. В их формировании осуществляется одна из основных функций государства в условиях рынка. Опыт многих стран свидетельствует о том, что налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей. Таким образом, налоги и налогообложение приобретают первостепенное значение как инструмент воздействия государства на экономическое поведение участников рыночных отношений и как орудие формирования соответствующей экономической системы [12, С. 132].

Во-вторых, налоговая система представляет собой сложный социальный феномен, тесно связанный с экономикой. Постоянно трансформирующаяся налоговая система в рыночных условиях должна отвечать потребностям развития экономики в целом, поэтому необходимо дальнейшее глубокое изучение налоговой системы и ее структурных элементов.

С самого начала построения налоговой системы был взят неверный фискальный ориентир. В результате неразумной налоговой политики, неправильного распределения накоплений предприятий уже в ближайшее время потребуются огромные инвестиции в производство, но эту задачу современная налоговая система решить не сможет, так как она совершенно лишена стимулирующего начала, которое в современных условиях развития должно осуществляться при реализации всех функций налогообложения: фискальной, регулирующей и контрольной. Основной недостаток налоговой системы России состоит в том, что она ориентирована на устранение дефицитности бюджета путем усиления налогового бремени, расширения круга налогоплательщиков, увеличения ставок, не решая при этом проблемы дефицитности бюджетов. Нет достаточной увязки налоговой системы с развитием экономики и деятельностью непосредственных ее субъектов. Потеря такой взаимосвязи привела к тому, что налоговая система развивается сама по себе, а предприятия - сами по себе. В настоящее время необходимо отказаться от преимущественно фискально-ориентированной налоговой системы. В то же время требуется коренное улучшение положения дел с формированием доходной базы бюджетов, так как сейчас налоговая система не обеспечивает полноты поступлений в бюджеты финансовых ресурсов в объеме, необходимом для финансирования государственных расходов. Таким образом, пополнение доходной части бюджетов должно происходить не за счет усиления налогового бремени, как это практиковалось ранее, а прежде всего за счет осуществления мер, относящихся к налоговому администрированию и совершенствованию налогового контроля, главной целью которых является улучшение положения дел со сбором налогов. Как видно, значимость налогового контроля в современных условиях функционирования налоговой системы возрастает [22, С. 15].

В-третьих, налоговый контроль обеспечивает реализацию основных задач, стоящих перед налоговыми системами стран с рыночным курсом развития.

Как элемент налоговой системы налоговый контроль реализует фискальную функцию налогов, является ее носителем, а экономическая сущность проявляется через механизм фискальной функции, и степень проявления этой экономической функции зависит от того, как осуществляется сбор налогов. Вместе с тем экономическая функция налогов может быть выполнена довольно полно независимо от фискальной функции, но только в том случае, если законом в целях стимулирования деятельности предусмотрено освобождение хозяйствующих субъектов от налогов, снижение налогового бремени либо отмена некоторых налогов. В случае отсутствия контроля за поступлением налогов, уклонение от их уплаты достигнет высокого уровня, а доходы, оставшиеся в распоряжении налогоплательщиков сверх предусмотренных льготами, будут расцениваться как незаконные, и о выполнении экономической функции налогов не может быть и речи.

В-четвертых, налоговый контроль обеспечивает формирование доходной базы бюджетов всех уровней, финансовые ресурсы которых направляются на реализацию социальных, экономических и других реформ, то есть налоговый контроль обеспечивает формирование материальной базы для проведения различных преобразований.

Предметом налогового контроля, в первую очередь, является своевременность и полнота исполнения налогоплательщиками своих налоговых обязанностей по отношению к государству или муниципальному образованию. Однако, при этом следует также учитывать, что наряду с уплатой налогов, к числу основных обязанностей налогоплательщиков- организаций, в соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, относится также ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения и представление налоговым органам и их должностным лицам документов, необходимых для начисления и уплаты налогов. С учетом этого законность составления первичных учетных документов, регистров бухгалтерского (налогового) учета и отчетности, а также достоверность и полнота содержащейся в них информации об объектах налогообложения также составляет предмет налогового контроля [10, С. 17].

Главной целью налогового контроля является создание совершенной системы налогообложения и достижение такого уровня исполнительности (налоговой дисциплины) среди налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, при которых исключается нарушение налогового законодательства или их число незначительно. Наряду с основной целью налогового контроля выделяются также цели отдельных его направлений. Так, целью контроля за расходами физических лиц является установление соответствия осуществляемых ими крупных расходов получаемым доходам, а контроля за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин – обеспечение полноты учета выручки денежных средств в организациях.

К числу основных задач налогового контроля относятся:

-неотвратимое наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах;

-обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды);

-предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах, а также возмещение ущерба, причиняемого государству в результате неисполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) и иными лицами своих обязанностей.

Читайте также: