Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению налога страховых взносов

Опубликовано: 04.05.2024

2020-08-05
599

Страховые взносы считайте на последнее число каждого месяца отдельно по каждому застрахованному лицу и каждому виду взносов. В 2020 г. страховые взносы уплачиваются на:

– обязательное пенсионное страхование (ОПС) по ставке 22%;

– обязательное медицинское страхование (ОМС) по ставке 5,1%;

– обязательное социальное страхование (ОСС) на временную нетрудоспособность и в связи с материнством (ВНиМ) – 2,9%.

Эти взносы работодатель платит за свой счет в налоговую не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления страховых взносов.

Помимо вышеперечисленных взносов работодатель уплачивает страховые взносы от несчастных случаев на производстве в Фонд соцстраха. Ставка варьируется от 0,2% до 8,5% и зависит от основного вида деятельности страхователя.

Работодателям необходимо вести учет взносов по всем фондам отдельно.

Для получения сведений о взносах счет 69 «Расчеты по социальному страхованию» подразделяют на три субсчета, а именно:

– 69.1 – сведения о взносах на ОСС;

– 69.2 – сведения о взносах на ОПС;

– 69.3 – сведения о взносах на ОМС.

Субсчет 69.1 дополнительно разбивают на счета второго порядка (69.1.1 – соцстрахование на ВНиМ; 69.1.2 – страхование от травматизма) или используют дополнительный субсчет счета 69 (например, 69.11) для учета взносов на травматизм.

Такая группировка по счетам позволяет отслеживать все перемещения денежных средств по каждому из фондов.

При начислении взносов фирмы делают проводку по ним, относя начисленные суммы на те же затратные счета, на которые попадает относящаяся к ним заработная плата: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44). Если в организации используют для учета затрат несколько счетов, то страховые взносы будут распределены между счетами так же, как и заработная плата.

При начислении взносов в фонды делают проводки, в которых по дебету указывают счет учета затрат, а по кредиту – субсчета счета 69 для соответствующих взносов в каждый из фондов. Так, например, начисление взносов на ОПС отражается проводкой: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 69.2. Аналогично оформляют проводки и для других фондов.

В проводках не используют счет 70, поскольку страховые взносы с зарплаты сотрудников не удерживают.

Перечисление страховых взносов производят ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (п. 3 ст. 431 НК РФ и п. 4 ст. 22 закона «Об обязательном соцстраховании» от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ). При перечислении денежных средств на оплату взносов по дебету указывают номер субсчета соответствующего фонда, а по кредиту – счет 51, на котором отражают расчетные счета фирмы. Проводка по уплате взносов (на примере пенсионного фонда) следующая: Дт 69.2 Кт 51. Аналогично делают проводки и для других субсчетов каждого из фондов.

Страховые взносы относите на счета учета затрат 20,23,25,26,44 и т.д. Для разбивки страховых взносов по видам, используйте счет 69 и различные субсчета. При перечислении взносов в бюджет зафиксируйте проводку Дт 69 (по субсчетам) Кт 51. Если в отчетном периоде был больничный, оплачиваемый за счет средств ФСС, отразите его проводкой Дт 69 Кт 70.

Содержание

Практические занятия

Тема 3.4. Оформление платежных документов на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды, контроль их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям.

Содержание

Практические занятия

Самостоятельная работа при изучении раздела 3.

Систематическая проработка конспектов занятий, учебной литературы (по вопросам к параграфам, главам учебных пособий, составленным преподавателем). Подготовка к практическим работам с использованием методических рекомендаций преподавателя, оформление практических работ, отчетов и подготовка к их защите.

Примерная тематика домашних заданий

1. Начисление суммы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

2. Начисление суммы страховых взносов в Фонд социального страхования РФ.

3. Начисление суммы страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования РФ.

4. Начисление суммы страховых взносов в ФСС РФ по страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

5. Составление бухгалтерских проводок с использование счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и его субсчетов.

6. Правила заполнения платежных поручений во внебюджетные фонды на основании Письма Пенсионного фонда РФ от 08.12. 09 № 30/187 «Образцы заполнения платежных поручений и коды КБК».

7. Порядок оформления платежных документов для перечисления пени и штрафов во внебюджетные фонды.

8. Оплата страховых взносов за предыдущие периоды; дополнительная информация, указываемая в платежном поручении.

Производственная практика (по профилю специальности)итоговая по модулю

Виды работ

Определение состава налоговых платежей организации в бюджеты различных уровней в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Расчет суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, исходя из налогооблагаемой базы, размера налоговой ставки и налоговых льгот.

Контроль за оформлением бухгалтерских проводок по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Отслеживание использования субсчетов, открываемых к счету 68 по видам налогов и сборов.

Участие в начисление налогов и сборов, причитающихся к уплате в бюджет организацией с использованием счета 68 и субсчетов, к нему открываемых.

Проведение операции по отражении суммы налога на добавленную стоимость, списанной со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Участие в ведение аналитического учета по счету 68.

Участие в разработке системы налогового учета организации.

Ознакомление в организациях малого бизнеса со специальными налоговыми режимами в виде упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства.

Расчет величины двух налогов в системе упрощенного налогообложения: единого налога и единого налога на вмененный доход.

Контроль перечня налогов, замененных уплатой единого налога при применении упрощенной системы налогообложения.

Контроль перечня налогов, от уплаты которых не освобождаются организации, перешедшие на уплату единого налога.

Участие в ведении раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций по различным видам деятельности, облагаемым единым налогом и единым налогом на вмененный доход.

Проверка видов деятельности организации, облагаемых единым налогом на вмененный доход.

Ознакомление с налогами, не уплачиваемые при данном специальном режиме налогообложения.

Оформление исчисление и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Применение формулы определения налоговой базы при использовании единого налога на вмененный доход.

Участие в начислении единого налога на вмененный доход и контроль сроков его уплаты.

Накопление опыта заполнения платежного поручения при перечислении налогов в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (утв. Приказом Минфина РФ от 24 ноября 2004 г. №106н).

Участие в оформлении расчетных документов по налогам (сборам) согласно классификации доходов бюджетов Российской Федерации.

Заполнение расчетного документа на перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии с пунктами 3 - 9 вышеупомянутых Правил.

Проведение контроля прохождения платежных поручений по расчетно-кассовым банковским

операциям; мониторинг банковских выписок с расчетного счета организации.

Проведение начисления суммы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Проведение начисления суммы страховых взносов в Фонд социального страхования РФ

Проведение начисления суммы страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования РФ.

Проведение начисления суммы страховых взносов в ФСС РФ по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Участие в формировании бухгалтерских проводок в организации по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды с использованием счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и его субсчетов..

Заполнение платежных поручений в Пенсионный фонд РФ на основании Письма Пенсионного фонда РФ от 08.12. 09 № 30/187 «Образцы заполнения платежных поручений и коды КБК».

Заполнение платежных поручений в Фонд социального страхования РФ на основании Письма Пенсионного фонда РФ от 08.12. 09 № 30/187 «Образцы заполнения платежных поручений и коды КБК».

Заполнение платежных поручений в Фонд социального страхования РФ по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основании Письма Пенсионного фонда РФ от 08.12. 09 № 30/187 «Образцы заполнения платежных поручений и коды КБК».

Заполнение платежных поручений в в фонды обязательного медицинского страхования РФ на основании Письма Пенсионного фонда РФ от 08.12. 09 № 30/187 «Образцы заполнения платежных поручений и коды КБК».

Участие в оформлении платежных документов для перечисления пени и штрафов во внебюджетные фонды.

Участие в оформлении оплаты страховых взносов за предыдущие периоды и внесение дополнительной информации в платежные поручения.

Всего

Для характеристики уровня освоения учебного материала используются следующие обозначения:

1 – ознакомительный (узнавание ранее изученных объектов, свойств);

2 – репродуктивный (выполнение деятельности по образцу, инструкции или под руководством);

3 – продуктивный (планирование и самостоятельное выполнение деятельности, решение проблемных задач).

1 Учет расчетов по страховым взносам
2 Проводки по страховым взносам: пример
3 Подводим итоги

Бухгалтерский учет страховых взносов производится по счету 69 и некоторым корреспондирующим с ним счетами. Рассмотрим, какие проводки в рамках данных хозяйственных операций могут формироваться.

Учет расчетов по страховым взносам

Страховые взносы — это разновидность расходов, которые включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), производимых организацией-работодателем. Начисление взносов, таким образом, показывается по дебету «производственных» счетов: 20, 23, 25, 26, 28, 29 (44 — в торговле) и кредиту счета 69, который выделен планом счетов (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) специально для расчетов по взносам:

Дт 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) Кт 69.

При этом в отношении каждого взноса открывается отдельный субсчет на счете 69. Уплата взносов показывается в виде проводки по кредиту счета 69 и дебету 50 или 51 счета (сегодня — практически всегда это счет 51):

Дт 69 Кт 51 (50).

Ниже представлен перечень всех возможных корреспонденций со счетом 69:

Проводки по страховым взносам: пример

Рассмотрим, какие бухгалтерские записи по учету страховых взносов делают работодатели.

Пример

Иванову Н. М., работнику мебельного производства, начислена зарплата в сумме 30 000 рублей.

Работодатель исчислил с нее взносы:

в ПФР по ставке 22% (6 600 рублей);
в ФСС на временную нетрудоспособность по ставке 2,9% (870 рублей);
в ФСС на травматизм по ставке 0,9% (270 рублей);
в ФОМС по ставке 5,1% (1 530 рублей).

Условимся, что с зарплаты Иванова работодатель осуществляет добровольные отчисления в НПФ в максимально разрешенной сумме — 12% от заработной платы (п. 16 ст. 255 НК РФ) — 3 600 рублей.

В бухгалтерских регистрах работодателя будут зафиксированы (в части расчетов по взносам) проводки:

По начислению платежей во внебюджетные фонды:

ДТ 20 КТ 69.21 — 6 600;
ДТ 20 КТ 69.11 — 870;
ДТ 20 КТ 69.12 — 270;
ДТ 20 КТ 69.3 — 1 530.

По перечислению средств в бюджет:

ДТ 69.21 КТ 51 — 6 600;
ДТ 69.11 КТ 51 — 870;
ДТ 69.12 КТ 51 — 270;
ДТ 69.3 КТ 51 — 1 530.

По начислению платежа в НПФ: ДТ 20 КТ 69.22 — 3 600.
По перечислению платежа в НПФ: ДТ 69.22 КТ 51 — 3 600.

Если обязательные пенсионные взносы взносы не уплачены вовремя, то за каждый день просрочки начисляются пени — формирующие, в свою очередь, убытки организации, отражаемые на счете 99.

Так, пеня по пенсионным взносам начисляется проводкой ДТ 99 КТ 69.21. По взносам в ФСС и ФОМС — аналогичным образом: по дебету счета 99, а по кредиту берется соответствующий взносу субсчет.

Сумма взносов в ФСС к уплате может быть уменьшена за счет различных возмещений со стороны фонда. Специфику такого уменьшения рассмотрим в следующих статьях.

Подводим итоги

Начисление страховых взносов показывают по дебету «производственных» счетов – 20, 23, 25, 26, 28, 29 (44 — в торговле) и кредиту счета 69: Дт 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) Кт 69.
В случае просрочки оплаты взносов начисляются пени, учитываемые в качестве убытков на счете 99: ДТ 99 КТ 69.

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

1 Учет расчетов по страховым взносам
2 Проводки по страховым взносам: пример
3 Подводим итоги

Учет расчетов по страховым взносам

Дт 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) Кт 69.

Дт 69 Кт 51 (50).

Ниже представлен перечень всех возможных корреспонденций со счетом 69:

Проводки по страховым взносам: пример

Рассмотрим, какие бухгалтерские записи по учету страховых взносов делают работодатели.

Пример

Иванову Н. М., работнику мебельного производства, начислена зарплата в сумме 30 000 рублей.

Работодатель исчислил с нее взносы:

в ПФР по ставке 22% (6 600 рублей);
в ФСС на временную нетрудоспособность по ставке 2,9% (870 рублей);
в ФСС на травматизм по ставке 0,9% (270 рублей);
в ФОМС по ставке 5,1% (1 530 рублей).

В бухгалтерских регистрах работодателя будут зафиксированы (в части расчетов по взносам) проводки:

По начислению платежей во внебюджетные фонды:

ДТ 20 КТ 69.21 — 6 600;
ДТ 20 КТ 69.11 — 870;
ДТ 20 КТ 69.12 — 270;
ДТ 20 КТ 69.3 — 1 530.

По перечислению средств в бюджет:

ДТ 69.21 КТ 51 — 6 600;
ДТ 69.11 КТ 51 — 870;
ДТ 69.12 КТ 51 — 270;
ДТ 69.3 КТ 51 — 1 530.

По начислению платежа в НПФ: ДТ 20 КТ 69.22 — 3 600.
По перечислению платежа в НПФ: ДТ 69.22 КТ 51 — 3 600.

Сумма взносов в ФСС к уплате может быть уменьшена за счет различных возмещений со стороны фонда. Специфику такого уменьшения рассмотрим в следующих статьях.

Подводим итоги

Начисление страховых взносов показывают по дебету «производственных» счетов – 20, 23, 25, 26, 28, 29 (44 — в торговле) и кредиту счета 69: Дт 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) Кт 69.
В случае просрочки оплаты взносов начисляются пени, учитываемые в качестве убытков на счете 99: ДТ 99 КТ 69.

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Страховые взносы в Фонды: Пенсионный, Медицинского страхования и Социального страхования исчисляются с заработной платы сотрудников фирмы. Для предпринимателей с работниками и не являющихся работодателями, установлен фиксированный размер взносов ПФР и ФФОМС.

Тарифы страховых взносов и база обложения

На данный момент основные ставки страховых взносов:

ПФР – 22%
ФФОМС – 5,1%
ФСС – 2,9%
НС (страхование от несчастных случаев) – устанавливается Фондом для каждого страхователя, в зависимости от класса опасности основного вида экономической деятельности.

Ранее выплаты в Пенсионный фонд по пенсионному страхованию делились на страховую и накопительную часть. Сейчас взносы нужно начислять только на страховую часть.

Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудников по трудовым договорам: заработная плата, отпускные, командировочные, премии, компенсации по заработной плате, доплаты. Также страховые взносы в ПФР нужно начислять на выплаты по договорам гражданско-правового характера, авторского заказа, лицензионным договорам. Данная категория выплат не облагается взносами в ФСС.

Напротив, не облагаются взносами: все виды социальных пособий, материальная помощь, льготные выплаты, пособия по безработице, денежное довольствие военнослужащих и т.д.

Учет страховых взносов в бухгалтерских проводках

Начисление страховых взносов отражается по кредиту 69 счета. Для каждого вида страхования – свой субсчет. По дебету 69 счет корреспондирует со счетами затрат: 20, 25,26, 44.

Проводки для начисления взносов:

Дебет 20 (…) Кредит 69.1 (ФСС) – начисление в Фонд социального страхования.
Дебет 20 (…) Кредит 69.2 (ПФР) – начисление Пенсионный фонд.
Дебет 20 (…) Кредит 69.3 (ФФОМС) – начисление в Фонд мед.страхования.
Дебет 20 (…) Кредит 69.11 (НС) – начисление в Фонд социального страхования на страхование от несчастных случаев.

Пример

За апрель была начислена заработная плата сотрудникам в общем размере 259 874 руб. Рассчитать и произвести отчисление в Фонды. Для страхования от несчастных случаев установлен тариф 0,2%.

ФФОМС = 259 874 х 5,1% = 13 253,57

Пример проводок по начислению и уплате страховых взносов

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
20.01	69.1	Начислены страховые взносы в ФСС	7536,35	Расчетная ведомость Т-51
20.01	69.2	Начислены взносы в ПФР	57 172,28	Расчетная ведомость Т-51
20.01	69.3	Начислены взносы в ФФОМС	13 253,57	Расчетная ведомость Т-51
20.01	69.11	Начислены взносы от НС	519,75	Расчетная ведомость Т-51
20.01	10.01	Переданы материалы в производство	100 318	Расчетная ведомость Т-51
69.1	51	Уплачены взносы ФСС	7536,35	Платежное поручение
69.2	51	Уплачены взносы ПФР	57 172,28	Платежное поручение
69.3	51	Уплачены взносы ФФОМС	13 253,57	Платежное поручение
69.11	51	Уплачены взносы от НС	519,75	Платежное поручение

Перечислять взносы нужно ежемесячно до 15 числа после окончания месяца, в котором были начислены выплаты работникам. Индивидуальные предприниматели перечисляют фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС за себя в периоды, установленные ими самостоятельно.

Главное, чтобы вся сумма взносов была уплачена до конца календарного года.

Читайте также: