Есв это налог или нет

Опубликовано: 12.05.2024

Вопрос о едином социальном страховании не беспокоит, пожалуй, только ленивого. Ведь о том, сколько и зачем мы платим государству из своих честно заработанных денег, должен знать каждый уважающий себя гражданин. Этот вопрос мы и рассмотрим в статье ниже, основываясь на действующих нормативно-правовых актах.

Что такое ЕСВ, и каких операций он касается

Единый социальный взнос представляет собой фискальное взыскание, которое применяется в случае осуществления гражданско-правовых и трудовых отношений. Как правило, данное бремя налагается только на выплаты в пользу физических лиц, хотя имеются некоторые исключения, о которых мы поговорим несколько позднее.

К гражданско-правовым отношениям, которых касается взыскание единого социального взноса, относятся оказываемые субъектами услуги, выполнение работ различного характера (не запрещенных законодательно), соблюдение материальной стороны при осуществлении некоторых пунктов авторских договоренностей. При этом начисление обязательств по ЕСВ не касается индивидуальных предпринимателей, осуществляющих идентичную деятельность.

Также стоит отметить, что в этом перечне имеется некое исключение. Единого социального взноса не коснутся затраты, возмещенные физическому лицу при выполнении тех или иных работ в том случае, если последнее понесло их по своей инициативе.

Кто должен выплачивать ЕСВ

Единый социальный взнос в Украине, Российской Федерации и прочих странах имеет схожие черты и особенности, несмотря на разницу изложения ключевых его позиций в основных нормативно-правовых актах. Согласно действующему законодательству РФ, субъектами-плательщиками ЕСВ являются:

любые физические лица, индивидуальные предприниматели, а также коммерческие организации, осуществляющие различного рода выплаты в пользу ФЛ;
адвокаты и нотариусы, осуществляющие свою деятельность согласно всем действующим государственным нормам.

Также стоит обратить внимание на особую категорию единых социальных взносов, которые называются пенсионными. Их плательщиками в бюджетную казну являются все те же нотариусы и адвокаты, индивидуальные предприниматели и те субъекты хозяйствования, которые по каким-либо причинам осуществляют денежные перечисления в пользу ФЛ.

С чего взимается единый социальный налог

Порядок исчисления ЕСВ до безобразия прост. Налоговой базой в данном случае является суммарный объем денежных средств, выплаченных в пользу физических лиц.

При этом начисление единого социального взноса осуществляется вне зависимости от того, в какой мере были оплачены товары или услуги ФЛ. Исключение составляет лишь перечень позиций, указанных в ст. 236 действующего Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом законодательно рекомендуется осуществлять начисление единожды в месяц по каждому субъекту индивидуально методом нарастающего итога. Если речь идет о гражданско-правовых отношениях с физическим лицом, то сумма взыскания единого социального взноса также включает в себя скрытые налоги (зачастую это акцизные сборы и НДС). Если вознаграждения в пользу ФЛ осуществляются в натуральном выражении, то базой для налогообложения является стоимость рассматриваемого товара по среднерыночной цене на дату, равную дню выплаты.

Исключения из правил

При этом, как уже отмечалось ранее, единый социальный взнос не взимается с ряда выплат. К таким относятся следующие:

Различного рода пособия, перечень которых регулируется действующим законодательством РФ (среди них пенсии по старости и инвалидности, помощь по беременности и родам, матерям-одиночкам, многодетным семьям и прочие).
Компенсации по возмещению понесенного физического ущерба (материальные выплаты по потере трудоспособности, предоставление жилья, продовольственных товаров, оказание услуг).
Материальная помощь от предприятия семье умершего работника, выплаты пострадавшим от чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий.
Предоставление услуг на льготной основе лицам-инвалидам.
Оплата за трудовую деятельность, регулируемую договорами гражданско-правового характера.
Любые денежные возмещения, относящиеся к исполнению условий договоров как добровольного, так и обязательного страхования (имущественного и личного).

Период учета и выплаты

Единый взнос на социальное страхование регулируется действующим законодательством, а именно НК РФ. В частности сроки начисления и выплаты ЕСВ рассмотрены в ст. 240 данного нормативно-правового акта. В качестве налогового периода по этому фискальному обязательству принято считать один календарный год, при этом отчитываться перед государственными органами за порядок его исчисления необходимо ежеквартально. Размер единого социального взноса также может меняться лишь в новом периоде.

Несмотря на установленный срок в 365 (366) дней, действующее законодательство не исключает авансовых платежей по ЕСВ как минимум раз в три месяца. Хотя это и не обязательно, все зависит от объема начисленной базы налогообложения.

В том случае, если субъект хозяйствования осуществил свою регистрацию в течение года, то для него отчетный период будет составлять не 12 месяцев, а ровно столько, сколько осталось до 1 января. Однако если предприятие создано в декабре, то для него такой датой будет конец следующего за текущим года.

Пенсионное обеспечение

Как уже говорилось выше, единый социальный взнос в качестве фискального института также представлен особой категорией – пенсионным налогообложением. Этот вовсе не значит, что данные обязательства уплачиваются исключительно в ПФ, нет. Субъекты хозяйствования в данном случае, как и в прочих, осуществляют гражданско-правовые отношения с фискальными органами, ну а последние, в свою очередь, уже предоставляют все необходимые данные в Пенсионный фонд, что регулируется процедурой, описанной в НК РФ.

При этом ПФ дает обратную связь обособленным фискальным органам в качестве закрытой информации о доходах физических лиц, которая содержится в персонифицированных лицевых счетах. Таким образом, осуществляется механизм контроля и взаимодействия между уполномоченными организациями с целью снижения процента укрытий от уплаты обязательств.

Особенности исчисления при расчетах с юридическими лицами

Как уже говорилось выше, единый социальный взнос в качестве фискального обязательства касается только тех субъектов хозяйствования, которые ведут расчеты с физическими лицами. Но что же в таком случае делать индивидуальным предпринимателям, желающим позаботиться о своем будущем? Ведь единый социальный налог (взнос) – это государственная гарантия остаться хотя бы с минимальным доходом на старости лет или по причине неожиданной утери трудоспособности.

Для этого и разработана специальная статья 244 действующего НК РФ. В ней содержится свод рекомендаций индивидуальным предпринимателям. Нормативно-правовой акт гласит, что в данном случае при регистрации субъекта хозяйствования, собственник в течение пятидневного срока обязан подать данные в фискальные органы о предполагаемом доходе, который и будет служить в качестве базы налогообложения под ЕСВ. Далее, в установленный законодательно срок осуществляется авансовый платеж, который по окончании отчетного периода будет рассмотрен фискальными органами.

Единый социальный налог (страховые взносы) от несчастных случаев

Еще одна категория ЕСВ, на которую следует обратить особое внимание, поскольку она является наиболее комплексной и сложной в исчислении. Интересно, что базой для данного фискального обязательства являются все выплаты сотрудникам предприятия, вне зависимости от их стажа работы и формы трудоустройства. Иными словами, оклад внештатных сотрудников также должен облагаться ЕСВ от несчастных случаев.

Но при этом эксперты утверждают, что вопрос исчисления именно этого фискального обязательства довольно спорный. Поскольку законодательно прописано, что базой является весь доход любого трудоустроенного работника (пусть даже и внештатного). А это значит, что любого рода поощрения, натуральные вознаграждения в товарной форме также могут стать подоплекой для выплат при наступлении этого самого страхового случая? Но вопрос остается риторическим.

Тарификация социальных налогов

Ставки единого социального взноса регулируются Федеральным законодательством, а именно ЗРФ № 125. Вопрос тарификации на практике довольно сложный и комплексный, поскольку некоторые категории профессий имеют повышенный риск возникновения несчастных случаев, например. Также немаловажную роль при установлении фискальных коэффициентов играет принадлежность деятельности к той или иной экономической категории.

Что же касается самих налогоплательщиков, то в законодательно установленном порядке они обязуются ежегодно в течение первого квартала передать в фискальные органы справку, содержащую информацию об основном виде деятельности субъекта хозяйствования. Это поможет избежать дальнейших недоразумений с погашением возникших бюджетных обязательств, а также позволит получить консультацию квалифицированных специалистов относительно тарификации ЕСВ касательно окладов конкретных сотрудников.

Наше государство остается, по сути, социальным. Даже в нынешних сложных финансовых условиях старается не опускать планку социальных обязательств. Получается не всегда. Определенной поддержкой в выполнении этих задач служит единый социальный налог. О нем сейчас и пойдет речь.

ЕСН в 2021 году: зачем нужен

Аббревиатура ЕСН расшифровывается как единый социальный налог. Прежде чем перейти к вопросу о размере ЕСН в 2021 году, остановимся кратко на характере этого налога, его задачах и объектах налогообложения.

Для начала поясним, что юридически этот налог уже несколько лет не существует, его отменили 9 лет назад. Но по привычке разные взносы данного целевого назначения называют единым социальным налогом. К тому же есть вероятность, что его вернут.

Исчисляется он как при помощи бюджетных, так и внебюджетных источников средств. Назначение ЕСН — обеспечение возможности для сотрудников в будущем получать государственную пенсию и ряд социальных выплат. Из этого же источника выделяются нужные суммы на бесплатную помощь в медицинских организациях, перечень которых определен законодательно.

Кто платит, каков объект налогообложения

Отчислять этот вид налога должны все, кто официально работают. Это две большие группы налогоплательщиков.

1. ИП, занимающиеся частной практикой.

2. Физлица, не относящиеся к категории индивидуальных предпринимателей; ИП, предприятия и организации, конкретные люди, которые делают выплаты физическим лицам.

У этих групп несколько отличаются объекты обложения по единому социальному налогу. Первая группа должна сделать отчисления со всех видов доходов, оставшихся после учета обозначенных законом расходов. Для тех, кто попадает во вторую группу, объектами налогообложения становится весь объем выплат, что производились физическим лицам по договорам разного вида: как по трудовым, так и по всему спектру .

Как рассчитывается ставка ЕСН в 2021 году

Для основной группы налогоплательщиков ставки ЕСН в 2021 году остались теми же, что и ранее. Из чего она складывается? Из этих трех разновидностей платежей:

взносов на обязательное пенсионное страхование, ставка по которым — 22%;
отчислений на обязательное медицинское страхование, их размер — 5,1%;
платежи в Страховой фонд, составляющие 2,9%.
платежи на страхование от несчастного случая, ставка зависит от группы риска предпринимательской деятельности.

За максимальный размер взносов на пенсионное страхование в 2019 году принята сумма 234 832 рублей, в 2020 году планка максимального размера пенсионных взносов возрастет до 259 584 рублей. Максимальный размер пенсионных взносов исчисляется исходя из восьмикратного размера фиксированного взноса. Так как, фиксированный взнос на пенсионные взносы остался на уровне 2020 года, то и их максимальный размер на 2021 год также сохранен - 259 584 рубля.

Что касается процента ставки, то он несколько варьируется в зависимости от сумм начислений.

При достижении лимита, установленного на данный год, он может быть скорректирован в сторону уменьшения. В вышеупомянутая ставка в 2,9% по Фонду социального страхования применяется при начислениях на суммы менее 865 000 рублей. Если суммы более 865 000, то ставка по данному фонду будет нулевой. В 2020 году в ФСС оплачиваются взносы до получения размера доходов 912 000 рублей. По страховым взносам на социальное страхование в 2021 году предельная величина дохода для начисления взносов составляет 966 000 руб. После достижения такого дохода по одному сотруднику с его дохода в 2021 году, независимо от количества мест работы, больше не начисляются взносы на ОСС.

В отношении взносов на обязательное пенсионное страхование правило то же: если начисления менее 1 150 000 рублей, то устанавливается ставка ЕСН в 22%, а при выплатах на суммы свыше 1 150 000 рублей она снижается до 10%. В 2020 году при доходе 1 292 000 действует ставка 22%, а свыше этой суммы ставка уменьшается до 10%. В 2021 году, достигнув порога в 1 465 000, ставка пенсионных взносов уменьшается с 22% до 10%.

Чтобы вовремя начать применение пониженных ставок, размер которых зависит от дохода работника, при приеме на работу нового сотрудника, обязательно требуйте справку о полученных доходах в виде заработной платы с предыдущего места работы.

Для обязательного медицинского страхования предельных ограничений не установлено, в 2019 году со всей суммы дохода исчисляют 5,1%.

Особенности расчетов для ИП

Сколько процентов ЕСН в 2021 году придется отчислять индивидуальным предпринимателям? Дл ИП разработана несколько иная система расчетов. , они не обязаны платить в страховые фонды, могут делать это лишь на добровольных началах. За ними остаются обязательные отчисления в два фонда: Пенсионный и Медицинского страхования. В 2017 году оба исчислялись пропорционально минимальному размеру оплаты труда.

Формула была такова. Отчисления в фонд медицинского страхования рассчитываем исходя из ставки 5,1% МРОТ за год, то есть, 12 * 5,1% * МРОТ. Для Пенсионного фонда расчет аналогичный, только применяем ставку 26%.

Надо иметь в виду: если доход индивидуального предпринимателя в год окажется выше трехсот тысяч рублей, то ко всем перечисленным выше отчислениям добавляется один процент от той суммы, на которую превышен данный лимит.

Основные изменения по ЕСН

Говоря о таблице ставок ЕСН в 2021 году, надо помнить еще и о ряде поправок, связанных с уплатой ЕСН, которые внесены в текущем году в связи с изменениями, затронувшими Налоговый Кодекс России.

1. Теперь нельзя производить округление сумм (в любую сторону), производя отчисления взносов по ЕСН.

2. Появилось понятие максимального показателя для начислений выплат на пенсионное страхование. Оно зафиксировано законодательно, а также внесены соответствующие изменения и в нормативные акты локального характера, касающиеся налогообложения. Но по медицинскому обязательному страхованию подобных ограничений пока не предусмотрено.

3. Страховые взносы не будут взысканы с суммы, компенсационных выплат которая меньше трех среднемесячных заработков, если работник увольняется. Также это новшество касается выплаты командировочных расходов. И на них не будут начислены страховые проценты, но только в случае, если данные расходы будут подтверждены документально.

4. За иностранных граждан, принятых на работу, работодатели отныне тоже будут обязаны отчислять необходимые суммы для целей пенсионного страхования. Исключения предусмотрены лишь для зарубежных специалистов высокого класса.

5. Число предприятий, которым дано право на электронную отчетность, увеличилось.

6. Фиксированные взносы ИП не будут рассчитываться, исходя из МРОТ.

Перемены, связанные с отсрочками и контрольными проверками

Надзорные предприятия теперь, если имеются серьезные основания, могут увеличить длительность проверок с прежних четырех месяцев до шести. Такими основаниями являются:

серьезные нарушения, которые требуют срочной проверки и принятия незамедлительных мер; они должны быть зафиксированы и подтверждены документально;
нарушения по филиалам, расположенным в разных субъектах Российской Федерации, требующие проверки;
неточность в документах или отсутствие запрашиваемых данных;
несвоевременность страховых отчислений, в том числе, по обстоятельствам.

Работодатель (ИП) вправе и даже должен, в случае таких чрезвычайных обстоятельств, просить об отсрочке либо рассрочке платежей по единому социальному налогу. Это могут быть такие причины как необоснованная задержка финансирования, а для предприятий, ведущих сезонные работы, еще и : техногенные и природные катастрофы, военные операции и др.

Субъекту налогообложения нужно будет подать в соответствующую организацию заявление установленного образца. На его основании будет приниматься определенное решение.

Таблицы ставок ЕСН в 2021 году

Тарифы страховых взносов в 2021 году

В ПФР на обязательное пенсионное страхование

В ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ)

В ФФОМС на ОМС

С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы

С суммы превышения установленной предельной величины базы

С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы

С суммы превышения установленной предельной величины базы

01 января 2021 Пригодится для: Предприниматели

Уплата ЕСВ даёт право предпринимателю рассчитывать на получение больничных, декретных выплат и соцпомощи, а в будущем, возможно, и пенсии от государства.

ЕСВ — обязательный платёж для предпринимателей на общей системе и на едином налоге. Налоговая следит за платежами, поэтому даже если на один месяц просрочите уплату взноса, она сначала напомнит, что за вами должок, потом найдёт способ его взыскать.

Отчёт по ЕСВ у предпринимателя

Когда платить ЕСВ

ЕСВ Единый социальный взнос начисляется ежемесячно, но платить можно раз в квартал, включительно до 19-го числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивают взнос.

Последний день уплаты ЕСВ в 2021 году:

за IV квартал 2020 года — 19 января;
за I квартал — 19 апреля;
за II квартал — 19 июля;
за III квартал — 19 октября;
за IV квартал 2021 года — 19 января 2022 года.

Последний день уплаты ЕСВ переносится, если выпадает на выходной: взнос надо успеть уплатить в следующий за ним рабочий день. Но в 2021 году таких переносов не будет.

Если вам проще платить ЕСВ ежемесячно, оплату можно вносить до 19-го числа следующего месяца.

Предпринимателям, которые зарегистрировались в конце или посреди месяца, ЕСВ придётся внести за полный месяц.

Отчёт по ЕСВ подаётся по форме Д5 раз в год, за 2020 год надо успеть отчитаться до 9 февраля 2021-го.

1320 грн/мес. минимальный платёж по ЕСВ с января по ноябрь 2021

Размер ЕСВ для ФЛП едином налоге

Ставка ЕСВ — 22%. Сумма, с которой исчисляем взнос, называется базой начисления.

Предприниматель на едином налоге сам определяет, с какой суммы рассчитывать взнос . Но важно, чтобы она была не ниже размера минимальной зарплаты, которая действует на момент уплаты взноса.

Важно запомнить: база начисления ЕСВ за месяц должна быть не меньше минимальной зарплаты — 6000 грн и не больше 15 минималок — это 90 тыс. грн (с января по ноябрь).

В декабре минималка повысится до 6500 грн, а максимальная база для начисления ЕСВ составит 97,5 тыс. грн.

Как рассчитать ЕСВ

С января по ноябрь включительно минимальный месячный платёж по ЕСВ составит — 1320 грн = (6000 грн × 22%) или 3960 грн в квартал.

В декабре — 1430 грн = (6500 грн × 22%).

ЕСВ у ФЛП: платить в любом случае, можно наличными, рассрочки нет

ФЛП 1-й группы можно не платить ЕСВ за пять месяцев 2021 года. С января по май вас освободили от уплаты фиксированного платежа по взносу.

Месяцы, в которые действует освобождение от уплаты ЕСВ, — декабрь 2020 г. и в 2021 г. — январь, февраль, март, апрель и май — включаются в страховой стаж такого ФЛП.

Для предпринимателей на общей системе действуют другие правила.

ЕСВ за себя в 2020 году

Из-за карантина всех ФЛП освобождали от уплаты ЕСВ за себя за март, апрель, май.

Если уплачиваете минимальную сумму ЕСВ и воспользовались освобождением от уплаты взноса, в 2020 году ваши платежи должны быть такими:

январь — 1039,06 грн
февраль — 1039,06 грн
март — 0 грн
апрель — 0 грн
май — 0 грн
июнь — 1039,06 грн
июль — 1039,06 грн
август — 1039,06 грн
сентябрь — 1100 грн
октябрь — 1100 грн
ноябрь — 1100 грн
декабрь — 1100 грн (1-ю группу освободили от уплаты взноса за декабрь).

Если платите поквартально, суммы будут выглядеть так:

за I квартал — 2078,12 грн;
за II квартал — 1039,06 грн;
за III квартал — 3178,12 грн;
за IV квартал — 3300 грн (2200 грн для 1-й группы, если воспользовались освобождением от уплаты).

Как рассчитывают ЕСВ предприниматели-общесистемщики

База начисления ЕСВ — это сумма дохода (прибыли), с которой вы уплачиваете НДФЛ НДФЛ облагается чистый доход — разница между общим налогооблагаемым доходом (выручкой в денежной и неденежной форме). (п. 2 ч. 1 ст. 7 ЗУ № 2464). Речь идёт о сумме разницы между выручкой и расходами, связанными с предпринимательской деятельностью, подтверждёнными документами.

Т.е. вы платите ЕСВ в размере 22% от чистого дохода.

Давайте рассмотрим на примере.

В I квартале 2021 года ваш чистый доход составил:

— за январь — 25 тыс. грн; ЕСВ = 5,5 тыс. грн (25 тыс. × 22%);

— за февраль — 36 тыс. грн; ЕСВ = 7920 грн (36 тыс. × 22%);

— за март — 15 тыс. грн; ЕСВ = 3,3 тыс. грн (15 тыс. × 22%).

Сумма ЕСВ, которую надо уплатить за I квартал = 16720 грн.

Предприниматель на общей системе

Но может так случится, что денег уплатить взнос у вас нет, тогда разрешено внести авансовый платёж по ЕСВ в минимальном размере — 3960 грн в квартал (консультация в ЗІР Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс податкової , подкатегория 301.09).

А уже по итогам года на основании данных в налоговой декларации нужно будет доплатить недостающую сумму взноса. Доплата вносится до или в день подачи отчёта Д5 (консультация в ЗІР, подкатегория 301.04.02).

Максимальная база для начисления ЕСВ — 90000 грн в месяц.

Если прибыли нет. Ранее всё равно вам нужно было уплатить минимальный платёж по ЕСВ. Но с 2021 года ФЛП-общесистемщиков освободили от уплаты взноса, за месяцы без прибыли или когда сработали в минус.

Уплатить ЕСВ по итогам подачи отчётности за 2020 год надо до 9 февраля 2021 года. Т.е. за I–III кварталы платите в квартальные сроки, а по итогам года — после декларирования дохода.

Переплата по ЕСВ: как вернуть

Как платить ЕСВ, если предприниматель — наёмный работник

Бывает так: ФЛП работает по трудовому договору на компанию и предпринимательскую деятельность не ведёт. Работодатель платит за него ЕСВ как за наёмного работника и подаёт отчётность.

Ранее такие ФЛП обязаны были платить ЕСВ за себя, несмотря на то, что взнос за них платил работодатель. Но с 2021 года это можно не делать.

Теперь в законодательстве прописано, что предприниматель, за которого ЕСВ платит работодатель, может не платить взнос за себя.

ФЛП должен работать как наёмный работник по основному месту работы. Это касается и ФЛП-единщиков, и общесистемщиков, которые платят ЕСВ за себя с чистого дохода.
Освобождение от уплаты ЕСВ за себя действует только за те месяцы, когда взнос за такого ФЛП уплатил работодатель, и размер взноса не меньше минимального, в 2021 году это 1320 грн в месяц. Другими словами, если вы, допустим, ушли в отпуск за свой счёт, работодатель вам никаких выплат не начислил и ЕСВ не уплатил, в такой месяц взнос вы должны уплатить сами за себя.

Кто может не платить ЕСВ

Законно не уплачивают ЕСВ за себя предприниматели, у которых статус пенсионера по возрасту и лица с инвалидностью. Поэтому часто дети оформляют предпринимательство на своих родителей-пенсионеров, чтобы минимизировать налогообложение.

С 01.01.2021 года в число тех, кто может не платить ЕСВ вошли независимые профессионалы и члены фермерских хозяйств — пенсионеры, которые получают пенсию по возрасту или за выслугу лет, и лицами с инвалидностью (получают пенсию или соцпомощь).

А вот если у вас нет дохода, вы находитесь в декрете; болеете и не ведёте деятельность — от уплаты ЕСВ вы не освобождаетесь . Раз в квартал надо платить в бюджет хотя бы минимальную сумму.

Мобилизованные предприниматели

Предприниматели без наёмных работников, которых призвали в ВСУ в связи с мобилизацией, на особый период, на весь срок военной службы освобождаются от уплаты ЕСВ за себя (п. 9 2 ч. 2 разд. VIII ЗУ № «О ЕСВ», ЗУ «О мобилизации»). Отчётность по ЕСВ тоже не подают.

Когда начинает действовать освобождение: с первого календарного дня месяца призыва до последнего календарного дня месяца, в котором ФЛП демобилизован или завершил лечение/реабилитацию (абз. 2 п. 7 разд. IV Инструкции Минфина № 449).

После демобилизации в течение 10 дней надо подать в налоговую заявление и копию военного билета или другой документ, где указаны данные о призыве.

Если после демобилизации ФЛП находится на реабилитации в связи с выполнением обязанностей по мобилизации, документы он может подать в течение 10 дней после окончания лечения (консультация в ЗІР, подкатегория 301.04.02).

Предприниматели-контрактники не освобождаются от уплаты ЕСВ за себя (консультация в ЗІР, подкатегория 301.04.02).

ФЛП с наёмными работниками. От уплаты ЕСВ за себя не освобождаются, но на период мобилизации могут приостановить деятельность и уволить работников на основании п. 3 ч. 1 ст. 36 и п. 10 ч. 1 ст. 40 КЗоТ. Тогда ЕСВ платить не надо.

Если же деятельность ведётся и есть работники, ФЛП-общесистемщик платит 22% ЕСВ от дохода, а единщики в размере не меньше минимального, т.е. 22% от минимальной зарплаты.

Способы уплаты ЕСВ

Уплатить ЕСВ можно с предпринимательского или карточного счёта, а ещё наличными через кассу банка и даже через терминал.

С 1 января 2021 года действуют новые счета для уплаты ЕСВ, отслеживайте поменялись ли в кабинете плательщика, также можно проверить на сайте Казначейства.

На счёте ФЛП нет денег. Вы можете заплатить ЕСВ наличными через кассу банка, это не будет считаться нарушением (консультация в ЗІР, подкатегория 301.09).

Если перечислять ЕСВ с карты, она должна быть оформлена на имя предпринимателя: это не обязательно должна быть бизнес-карта, может быть карточный счёт ФЛП или платёжная карта, оформленная на вас как на физлицо.

В платёжке обязательно указывается ФИО предпринимателя и его налоговый номер, наименование и IBAN-счёт получателя, в назначении платежа — период, за который уплачиваете взнос.

Узнать актуальные реквизиты для уплаты ЕСВ можно в кабинете плательщика, на сайте ГНС Государственная налоговая служба Государственная налоговая служба или непосредственно в вашей налоговой.

Правильность реквизитов, на которые перечислите взнос, лежит на вас. Если не проверили их актуальность и заплатили не туда, возникнет задолженность, которую придётся погасить.

Задолженность по ЕСВ

Частые причины просрочки уплаты налогов — забывчивость предпринимателей и уплата на неправильный счёт. Только зарегистрированные ФЛП, у которых еще нет дохода, могут быть вообще не в курсе, что обязаны платить взнос.

Эти причины неуважительные для налоговой. За неуплату или несвоевременную уплату ЕСВ помимо самой суммы задолженности придётся уплатить:

штраф — 20% суммы неуплаченного взноса;
пеню — 0,1% суммы недоплаты ЕСВ за каждый день просрочки оплаты.

Задолженность по ЕСВ называется недоимкой. Проверить, есть ли у вас недоимка, можно в кабинете плательщика, но там информация может отражаться некорректно и бывают неточности.

Если не уверены, что нет задолженности, — можно сделать сверку с налоговой.

Срок давности к задолженности и штрафным санкциям по ЕСВ не применяется : даже через пять лет вас может догнать штраф и пеня за недоплату по взносу. Обнаружили, что должны, — заплатите. Налоговая всё равно найдет возможность взыскать с вас задолженность.

За неуплату и несвоевременную уплату ЕСВ применяются и админштрафы:

за задолженность до 5100 грн оштрафуют на 680–1360 грн От 40 до 80 необлагаемых минимумов доходов граждан. ;
свыше 5100 грн — штраф от 1360 до 2040 грн От 80 до 120 необлагаемых минимумов доходов граждан. . От 80 до 120 необлагаемого минимума доходов граждан.

А за повторное нарушение оштрафуют уже на 2550–5100 грн От 150 до 300 необлагаемых минимумов доходов граждан. .

По вине банка возникла задолженность по ЕСВ

Задолженность по ЕСВ может возникнуть из-за банка.

Например, предприниматель уплатил ЕСВ в срок, но банк вовремя не перечислил деньги на счёт налоговой. Как результат — задолженность по ЕСВ, о которой ФЛП может даже не подозревать, ведь он всё сделал правильно и вовремя.

Если вы попали в такую ситуацию и налоговая требует уплатить штраф и пеню за просрочку, нужно действовать так.

Тогда штраф и пеню за каждый день просрочки будет обязан уплатить уже банк.

Украинцам разрешили платить один социальный взнос вместо четырех с 1 января 2011 года, когда вступил в силу закон №2464-VI. С января 2020 года изменился размер минимальной зарплаты, а с ним и размер минимального и максимального ЕСВ.

Единый социальный взнос: основные сведения
ЕСВ: кто должен платить?
1. Размеры минимального единого взноса для частных предпринимателей, грн.
2. ЕСВ: от чего зависит размер единого социального взноса
3. В какие сроки происходит уплата ЕСВ в 2020 году?
Начисление единого социального взноса: что является расчетной базой
ЕСВ: особенности для пенсионеров и инвалидов
Онлайн оплата и калькулятор ЕСВ

Несмотря на то, что с момента введения в действие закона об ЕСВ прошло несколько лет, у плательщиков остаются вопросы касательно процедуры расчета, оплаты, администрирования ЕСВ.

В статье приводятся основные сведения о законодательной базе для ЕСВ, о формировании реестра плательщиков, об особенностях начисления взноса для пенсионеров и предпринимателей, указан порядок уплаты и начисления взноса, а также другая важная и полезная информация.

Единый социальный взнос: основные сведения

Понятие единого социального взноса появилось после того, как 8 июля 2010 года парламент принял закон 2464, чтобы оптимизировать систему социального страхования. Закон объединил все функции начисления, оплаты и распределения средств, поступающих на счета действующих в то время четырех фондов. В процессе разработки законопроекта правительство учитывало опыт европейских стран.

Это должно было облегчить работу бухгалтеров и консолидировать деятельность фондов при распределении взносов на социальное и пенсионное страхование. Ожидалось, что единый социальный взнос наполнит бюджет Пенсионного фонда и решить (частично или полностью) проблему пенсионного обеспечения украинских граждан.

Тем не менее, с момента принятия закона пришлось внести множество поправок, и документ до сих пор не идеален. К тому же, размер ставок для ЕСВ оказался довольно высоким и привел к избыточной нагрузке на фонд оплаты труда большинства предприятий.

С полным текстом закона можно ознакомиться, пройдя по ссылке http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2464-17

ЕСВ: кто должен платить?

Оплату ЕСВ осуществляют предприятия или организации, которые выступают в роли работодателей и являются участниками системы социального страхования.При этом работодателем считается не только предприятие, использующее труд наемных работников, но и предприниматель, который обеспечивает себя работой самостоятельно.

Детальный перечень плательщиков ЕСВ указан в 2 разделе 4 статьи закона 2464.

Не являются плательщиками ЕСВ пенсионеры или люди, которые получают пенсию по инвалидности, поскольку их доход состоит из пенсионных выплат, которые сформированы из средств социального/пенсионного страхования.

Впрочем, пенсионер становится плательщиком ЕСВ, если кроме пенсии он получает еще какие-либо доходы - работает, занимается предпринимательством или другой деятельностью, с которой взимается ЕСВ.

Сведения о плательщиках единого взноса заносят в реестр застрахованных лиц и\или в реестр страхователей. Снятие с учета и исключение из реестра может состояться только после того, как проверяющие подтвердят, что человек выплатил всю сумму, которую должен был.

Плательщики ЕСВ обязаны:

Производить расчет и оплату ЕСВ, своевременно и в полном объеме
Вести учет ЕСВ в определенном формате
Допускать представителей контролирующих органов для осуществления проверки правильности расчета и полноты уплаты ЕСВ
В определенные сроки подавать отчетность по ЕСВ
Предоставлять застрахованному информативные сведения об уплаченных взносах (по требованию и без дополнительной оплаты)
Подавать в составе отчета по ЕСВ сведения о принятых на работу лицах, у которых отсутствует свидетельство застрахованного лица

Закон 2464 содержит информацию о правах плательщиков ЕСВ, и гласит, что плательщики могут

Получать в налоговом органе и пенсионном фонде информацию относительно расчета и/или оплаты единого взноса
Обращаться в ПФ и орган доходов и сборов с заявлением о смене условий расчета взноса, если статус плательщика был изменен
Защищать свои интересы в установленной законодательством форме

Стоит отметить, что с тех пор, как Верховная Рада приняла закон, его неоднократно изменяли и дополняли. По этой причине бухгалтерам и руководителям предприятий следует сверяться с актуальным оригиналом документа, чтобы исключить в своей работе ошибки. Особенно это касается перечня видов доходов, которые не включены в базу единого соцвзноса.

Правительство также работает над тем, чтобы привести базу для расчета НДФЛ и ЕСВ к «общему знаменателю». Несомненно, это стало бы важным этапом оптимизации администрирования налогов и сборов.

Размеры минимального единого взноса для частных предпринимателей, грн.

В таблице представлена динамика изменения ЕСВ с 2011 года по настоящее время. Для наглядности приведены показатели минимальной заработной платы.

Важно! С 1 января 2018 года ФЛП 1 группы должны платить взнос на тех же основаниях, что и прочие группы, скидку до 50% отменили.

С 2017 года платить минимальный страховой платеж должны "спящие" предприниматели, которые не имеют доходов. Минимальный ЕСВ в 2020 году составляет 1039,06 грн, или 22% от минимальной зарплаты.

Период	Ставка ЕСВ	Минимальный ЕСВ	Минимальная зарплата	Максимальный ЕСВ
с 01.01.2011 по 31.03.2011	34,7%	326,53	941,00	4897,91
с 01.04.2011 по 30.09.2011	34,7%	333,12	960,00	4996,80
с 01.10.2011 по 30.11.2011	34,7%	341,80	985,00	5810,52
с 01.12.2011 по 31.12.2011	34,7%	348,39	1004,00	5922,60
с 01.01.2012 по 31.03.2012	34,7%	372,33	1073,00	6329,63
с 01.04.2012 по 30.06.2012	34,7%	379,62	1094,00	6453,51
с 01.07.2012 по 30.09.2012	34,7%	382,39	1102,00	6500,70
с 01.10.2012 по 30.11.2012	34,7%	387,95	1118,00	6595,08
с 01.12.2012 по 31.12.2012	34,7%	393,50	1134,00	6689,47
с 01.01.2013 по 30.11.2013	34,7%	398,01	1147,00	6766,15
с 01.12.2013 по 31.12.2013	34,7%	422,65	1218,00	7184,98
с 01.01.2014 по 31.12.2014	34,7%	422,65	1218,00	7184,98
с 01.01.2015 по 31.08.2015	34,7%	422,65	1218,00	7184,98
с 01.09.2015 по 31.12.2015	34,7%	478,17	1378,00	8128,82
с 01.01.2016 по 30.04.2016	22,0%	303,16	1378,00	7579,00
с 01.05.2016 по 30.11.2016	22,0%	319,00	1450,00	7975,00
с 01.12.2016 по 31.12.2016	22,0%	352,00	1600,00	8800,00
с 01.01.2017 по 30.04.2017	22,0%	704,00 (352 для ФЛП 1 гр.)	3200,00	8800,00
с 01.05.2017 по 30.11.2017	22,0%	704,00 (352 для ФЛП 1 гр.)	3200,00	9262,00
с 01.12.2017 по 31.12.2017	22,0%	704,00 (352 для ФЛП 1 гр.)	3200,00	9691,00
с 01.01.2018 по 31.12.2018	22,0%	819,06	3723,00	12285,90
с 01.01.2019	22,0%	918,06	4173,00	13770,90
с 01.01.2020	22,0%	1039,06	4723,00	15 585,90

ЕСВ: от чего зависит размер единого социального взноса

Ранее размер ЕСВ зависел от определенного класса профессионального риска в соответствии с отраслевой классификацией. Размер отчислений находился в границах от 36,3% до 49,7%. К примеру, предприятия бюджетной сферы должны были платить ЕСВ в размере 36,3%, что являлось на тот момент наиболее низким тарифом.

Сейчас действует ставка в 22% от зарплаты. Работодатели вычитают ЕСВ при каждой выплате заработной платы наемным работникам. Перечисляется взнос на специальный банковский счет в налоговой, а позже ГНС распределяет эти средства по отдельным фондам.

В январе 2020 года минимальный размер ЕСВ: 4723 грн х 22% = 1039,06 на каждого работника в месяц. Если по каким-либо причинам результат ЕСВ получается ниже этой суммы, работодателю придется доначислить до указанного минимума.

В какие сроки происходит уплата ЕСВ в 2020 году?

Правила начисления и уплаты единого взноса привязаны к дате, когда происходит начисление заработной платы: зарплата и ЕСВ начисляются в один день. Например, если работник увольняется или уходит в отпуск, то расчет единого взноса бухгалтер делает накануне выплаты отпускных или расчетных.

Оплата единого взноса должна пройти не позднее 20-го числа месяца, следующего за периодом начисления (если зарплата все еще не выплачена).

Таким образом, даже при невыплаченной заработной плате уплата ЕСВ должна быть произведена в срок. Если срок выплаты заработной платы приходится на выходной день, то следует побеспокоиться о том, чтобы сделать выплату днем ранее. Такое же правило действует и для ЕСВ: если срок выплаты взноса попадает на выходной, то перечисление всей суммы взноса можно сделать на следующий рабочий день.

Для всех ФЛП, независимо от системы налогообложения (упрощенная или общая) предельными сроками уплаты ЕСВ за 2020 год являются:

1-й квартал – 19 апреля;
2-й квартал – 19 июля
3-й квартал – 21 октября
4-й квартал – 20 января 2021 года

Уплата ЕСВ производится в национальной валюте путем перечисления денежных средств на расчетный счет органа социального страхования. Днем оплаты считается дата списания средств со счета плательщика ЕСВ. При несвоевременной оплате единого взноса плательщик будет оштрафован, а на сумму задолженности будут начислены проценты.

ЕСВ можно оплачивать как помесячно, что и делает основная масса ФЛП, так и авансово, т.е. сразу всю сумму за год.

Начисление единого социального взноса: что является расчетной базой

При расчете единого соцвзноса рассматривается в качестве расчетной базы вся начисленная зарплата, включая какие-либо компенсации, оплату за работу в выходные или в ночные часы, другое. Следует также принимать во внимание и выплаты в натуральной форме.

Перечень начислений, которые входят в расчетную базу ЕСВ:

Основная зарплата
Дополнительная зарплата (работа в праздничные. сверхурочные, надбавки и т.п.)
Начисления по листу нетрудоспособности
Пособия по беременности и родам
Другие виды помощи, надбавок и компенсация
Начисления по договорам гражданско-правового характера

Документами, регулирующими порядок начисления ЕСВ, являются

Закон Украины «Об оплате труда»
Инструкция 35
Перечень №1170

В этих документах подробно описываются виды начислений при расчете ЕСВ.

Данные о составе начислений застрахованного лица содержатся в ежемесячном отчете, который подается работодателем до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Если последний день сдачи отчета приходится на выходной, то отчет можно предоставить на следующий день.

ЕСВ: особенности для пенсионеров и инвалидов

Поскольку пенсионные выплаты являются частью пенсионного социального страхования, они не включаются в базу единого социального взноса.

Исключение составляют доходы, которые пенсионер получил от другой деятельности. Например, он устроился на работу, выполнил заказ по гражданско-правовому договору ГПД, другое. В этом случае ЕСВ применяется к части дохода, кроме пенсии, по действующему на момент начисления проценту.

Иной подход в расчете ЕСВ, если пенсионер одновременно является еще и предпринимателем. В этом случае пенсионеры, находящиеся на заслуженном отдыхе по достижению определенного возраста, и инвалиды, получающие пенсию, освобождаются от уплаты взноса.

А вот пенсионеры, которые воспользовались льготой и вышли на пенсию по выслуге лет, не могут рассчитывать на такое преимущество. Эти пенсионеры не освобождаются от уплаты единого взноса. Впрочем, по достижении ими пенсионного возраста и после отказа от получения пенсии по выслуге лет, такие пенсионеры освобождаются от уплаты ЕСВ при осуществлении предпринимательской деятельности.

Такое же правило действует и для предпринимателей, которые оформили пенсию по возрасту: с первого же дня они имеют право не платить ЕСВ. Если возникла переплата по каким-либо причинам, то после написания заявления и обращения с ним в орган Пенсионного фонда пенсионеру-предпринимателю будет возвращена сумма переплаты.

Онлайн оплата и калькулятор ЕСВ

Чаще всего, предприятия производят расчет суммы единого социального взноса с помощью бухгалтерских программ. Их обновления соответствуют изменениям в законодательстве и существенно облегчают работу бухгалтера. Если такая программа не установлена, но существует необходимость произвести расчет ЕСВ, предприниматель может воспользоваться онлайн калькулятором. Это довольно простой и доступный способ узнать сумму своих предстоящих платежей и запланировать бюджет.

В сети Интернет существуют инструменты онлайн расчетов налогов, в том числе и ЕСВ. Чтобы воспользоваться услугой, достаточно внести информацию о сумме начислений, которые включены в базу ЕСВ. Кроме расчета суммы налога предприниматель может произвести оплату в режиме онлайн, сдать отчетность в электронном виде. И все это без затрат на приобретение и установку программного обеспечения и компьютерной техники.

Зарегистрировавшись на сайте, предприниматель может в режиме онлайн произвести оплату ЕСВ и ЕН, получить консультационную поддержку, ознакомиться со сроками платежей, сформировать первичные документы.

Единый социальный взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (сокр. ЕСВ) — консолидированный страховой взнос в Украине, сбор которого осуществляется в системе общеобязательного государственного страхования в обязательном порядке и на регулярной основе.

Период	Минимальный ЕСВ (грн.)	% МЗП
с 01.01.2021 по 30.11.2021	1320,00	22,0%
с 01.12.2021	1430,00	22,0%

Единый социальный взнос в Украине с 2011 по 2021 гг. (грн.)

Период	Минимальный ЕСВ	Минимальная зарплата	Максимальный ЕСВ
с 01.01.2011 по 31.03.2011	326,53	941	4897,91
с 01.04.2011 по 30.09.2011	333,12	960	4996,80
с 01.10.2011 по 30.11.2011	341,80	985	5810,52
с 01.12.2011 по 31.12.2011	348,39	1004	5922,60
с 01.01.2012 по 31.03.2012	372,33	1073	6329,63
с 01.04.2012 по 30.06.2012	379,62	1094	6453,51
с 01.07.2012 по 30.09.2012	382,39	1102	6500,70
с 01.10.2012 по 30.11.2012	387,95	1118	6595,08
с 01.12.2012 по 31.12.2012	393,50	1134	6689,47
с 01.01.2013 по 30.11.2013	398,01	1147	6766,15
с 01.12.2013 по 31.12.2013	422,65	1218	7184,98
с 01.01.2014 по 31.12.2014	422,65	1218	7184,98
с 01.01.2015 по 31.08.2015	422,65	1218	7184,98
с 01.09.2015 по 31.12.2015	478,17	1378	8128,82
с 01.01.2016 по 30.04.2016	303,16	1378	7579,00
с 01.05.2016 по 30.11.2016	319,00	1450	7975,00
с 01.12.2016 по 31.12.2016	352,00	1600	8800,00
с 01.01.2017 по 30.04.2017	704,00	3200	8800,00
с 01.05.2017 по 30.11.2017	704,00	3200	9262,00
с 01.12.2017 по 31.12.2017	704,00	3200	9691,00
с 01.01.2018 по 31.12.2018	819,06	3723	12285,90
с 01.01.2019 по 31.12.2019	918,06	4173	13770,90
с 01.01.2020 по 31.08.2020	1039,06	4723	15585,90
с 01.09.2020 по 31.12.2020	1100,00	5000	16500,00
с 01.01.2021 по 30.11.2021	1320,00	6000	19800,00
с 01.12.2021	1430,00	6500	21450,00

Основные положения, определяющие порядок сбора ЕСВ, установлены Законом Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" № 2464-VI от 08.07.2010 (вступил в силу с 01.01.2011).

Единый социальный взнос заменил собой четыре ранее существовавших обязательных государственных социальных сбора: пенсионный, "безработицу", соцстрах (больничные), "несчастный случай". Ставки ЕСВ дифференцировались в зависимости от вида плательщика, а также в зависимости от классов профессионального риска вида деятельности.

Следует отметить, что с 1 января 2015 работодатели обязаны уплачивать размер ЕСВ не меньше минимального (размер которого рассчитывается исходя из минимальной заработной платы), независимо от суммы начисленной заработной платы. При этом следует учесть, что в соответствии с пп.4 п.2 ст.41 Бюджетного кодекса до вступления в силу Закона о Государственном бюджете Украины на текущий бюджетный период минимальная заработная плата применяется в размерах и на условиях, действовавших в декабре предыдущего бюджетного периода.

Для физических лиц – предпринимателей минимальный ЕСВ до 2016 года составлял 34,7% от размера минимальной зарплаты.
С 01.01.2016 года ставка ЕСВ понижена до 22% (для всех категорий плательщиков).

Обращаем внимание, что с 01.01.2017 года для ФЛП (физических лиц – предпринимателей) — плательщиков единого налога — минимальный ЕСВ составил 352 грн. (в отличие от остальных категорий плательщиков). Однако, их счастье было недолгим: уже с 01.01.2018 минимальный ЕСВ для всех лиц, включая всех ФЛП, составил те же 22% от МЗП.

Размеры минимального ЕСВ для частных предпринимателей (грн.)

Период	Ставка ЕСВ	Минимальный ЕСВ (общий показатель)	Минимальный ЕСВ для ФЛП 1 группы
с 01.01.2011 по 31.03.2011	34,7 %	326,53
с 01.04.2011 по 30.09.2011	34,7 %	333,12
с 01.10.2011 по 30.11.2011	34,7 %	341,80
с 01.12.2011 по 31.12.2011	34,7 %	348,39
с 01.01.2012 по 31.03.2012	34,7 %	372,33
с 01.04.2012 по 30.06.2012	34,7 %	379,62
с 01.07.2012 по 30.09.2012	34,7 %	382,39
с 01.10.2012 по 30.11.2012	34,7 %	387,95
с 01.12.2012 по 31.12.2012	34,7 %	393,50
с 01.01.2013 по 30.11.2013	34,7 %	398,01
с 01.12.2013 по 31.12.2013	34,7 %	422,65
с 01.01.2014 по 31.12.2014	34,7 %	422,65
с 01.01.2015 по 31.08.2015	34,7 %	422,65
с 01.09.2015 по 31.12.2015	34,7 %	478,17
с 01.01.2016 по 30.04.2016	22,0 %	303,16
с 01.05.2016 по 30.11.2016	22,0 %	319,00
с 01.12.2016 по 31.12.2016	22,0 %	352,00
с 01.01.2017 по 30.04.2017	22,0 %	704,00	352,00
с 01.05.2017 по 30.11.2017	22,0 %	704,00	352,00
с 01.12.2017 по 31.12.2017	22,0 %	704,00	352,00
с 01.01.2018 по 31.12.2018	22,0 %	819,06	819,06
с 01.01.2019 по 31.12.2019	22,0 %	918,06	918,06
с 01.01.2020 по 31.08.2020	22,0 %	1039,06	1039,06
с 01.09.2020 по 31.12.2020	22,0 %	1100,00	1100,00
с 01.01.2021 по 30.11.2021	22,0 %	1320,00	1320,00
с 01.12.2021	22,0 %	1430,00	1430,00

Напоследок приводим таблицу, показывающую динамику изменения минимального ЕСВ (в абсолютном и процентном выражении) с 2011 г.

Читайте также: