Если срок уплаты налога выпадает на выходной или нерабочий день то
Опубликовано: 27.04.2024
«Клерк» Рубрика Налоги, взносы, пошлины
Сроки уплаты налогов в 2021 году таблица, представленная в нашей статье, отражает в наиболее удобном для налогоплательщика виде. Мы свели в таблицы с поквартальной разбивкой налоговые платежи, которые нужно сделать организациям, работающим на ОСНО и УСН, в течение 2021 года.
Системы налогообложения организаций
Организации в целях налогообложения применяют одну из систем, установленных НК РФ. Если юрлицо не проявляет желания использовать спецрежим, то ему придется работать на ОСНО и уплачивать все налоги, установленные НК РФ при наличии базы налогообложения по ним.
Виды налогов и сборов, уплачиваемых юрлицами
Организации, использующие ОСНО, являются плательщиками налогов:
- на прибыль;
- имущество;
- воду;
- землю;
- транспорт;
- игорный бизнес;
- использование объектов животного мира.
Кроме того, они уплачивают НДС, НДФЛ, акцизы, НДПИ, торговый сбор, госпошлины и страховые взносы, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, экологический сбор.
Применение спецрежимов (УСН, ЕСХН, соглашение о разделе продукции) либо освобождает организацию от уплаты основных налогов (прибыль, НДС, имущество), заменяя их единым соответствующим налогом (УСН, ЕСХН), либо позволяет использовать систему льгот, относящуюся практически ко всем уплачиваемым организацией налогам (соглашение о разделе продукции). Спецрежим ПСН могут применять только ИП.
При применении УСН юрлицо должно (при наличии оснований) платить все налоги, кроме тех, которые заменены единым налогом. По ЕСХН ситуация несколько иная. При нем не уплачивается торговый сбор (п. 2 ст. 411 НК РФ), а акцизы, НДПИ, налог на игорный бизнес и сбор за использование объектов животного мира несовместимы с этим режимом по определению.
Сроки уплаты налогов устанавливаются либо НК РФ (налоги федерального уровня, налоги при спецрежимах, торговый сбор, налог на игорный бизнес, с 2021 года — транспортный и земельный налоги), либо законами регионов (налог на имущество). Однако в любом случае они подчиняются правилу п. 7 ст. 6.1 НК РФ: если установленный срок уплаты приходится на выходной день, то он переносится на ближайший к нему следующий рабочий день. В соответствии с этим правилом отражены последние дни сроков оплаты налогов в 2021 году в наших таблицах.
В нашей статье мы не будем рассматривать достаточно редко встречающиеся среди обычных организаций платежи: налог на игорный бизнес, налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, сбор за использование объектов животного мира и систему налогов при выполнении соглашения о разделе продукции.
Особенности уплаты налога на прибыль
Налог на прибыль — единственный налог, который имеет достаточно сложную систему определения и уплаты авансовых платежей для организации-плательщика. Возможные варианты по авансам для прибыли следующие:
- квартальные авансы с уплатой ежемесячных авансовых платежей;
- только квартальные авансы — при соблюдении определенных требований;
- ежемесячные авансовые платежи от фактически полученной прибыли.
Особенности уплаты НДФЛ
Срок уплаты НДФЛ, в отношении которого юрлица являются налоговыми агентами, увязан со сроком выплаты дохода работникам (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому конкретизировать сроки его уплаты невозможно и в наших таблицах он не отражается. Показан там только срок, установленный для уплаты этого налога с отпускных и больничных, соответствующий последнему дню месяца, в котором произведена выплата соответствующего дохода.
Особенности уплаты региональных и местных налогов
Сроки уплаты налога на имущество, так же как и обязательность (или необязательность) начисления и уплаты авансовых платежей по нему, устанавливаются законами регионов. Организациям, имеющим обязанность уплаты налога на имущество, нужно ознакомиться с соответствующими законами субъектов РФ, поскольку сроки уплаты этих налогов по регионам могут существенно различаться. В наших таблицах, имеющих общий характер, мы по этой причине их не приводим.
Что касается транспортного и земельного налогов, то с 01.01.2021 сроки их уплаты являются едиными для всех территорий и закреплены на федеральном уровне. У региональных и местных властей полномочий по определению платежных дат больше нет. Налоги по итогу года нужно уплачивать не позднее 1 марта следующего года, а авансы — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Новый порядок применяется начиная с годовых платежей по итогам 2020 года.
Особенности уплаты единого налога при УСН и ЕСХН
Сроки уплаты УСН и ЕСХН, установленные НК РФ, применяются с одной оговоркой: если юрлицо утратило право на применение этих спецрежимов или добровольно отказалось от них, то оно в месяце, следующем за месяцем прекращения применения спецрежима, до 25-го числа должно рассчитаться по единому налогу.
Продолжаем обсуждать правовые аспекты и последствия борьбы с коронавирусом.
С одной стороны, Указом Президента РФ от 25.03.2020 № 206 дни с 30 марта по 3 апреля 2020 г. объявлены нерабочими.
С другой стороны, на следующей неделе истекают сроки для подачи налоговой отчетности и уплаты налогов. Так, не позднее 30 марта надо подать декларации по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций за прошлый год, уплатить налог на прибыль; не позднее 31 марта надо подать декларации по УСН и ЕСХН за прошлый год и уплатить соответствующие налоги.
Вопрос не праздный, ведь в обычных условиях неподача декларации грозит блокировкой счетов на основании ст. 76 НК. Налоговые органы до 1 мая не будет принимать меры по взысканию, но означает ли это, что и счета они блокировать не будут, пока непонятно.
Минфин и ФНС сообщили своим письмом, что срок подачи годовой финансовой и бухгалтерской отчетности перенесен на 6 апреля. Казалось бы, такое же разъяснение должно быть и по налогам.
Смотрим п. 7 ст. 6.1 НК РФ: «В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день». Речь идет о выходном или нерабочем праздничном дне. В нашем случае дни не выходные и не праздничные, как не преминули подчеркнуть официальные лица.
Ситуация усугубляется коллизией с трудовым законодательством, в котором также упоминаются выходные и нерабочие праздничные дни, точнее, его официальным разъяснением. Минтруд разъяснил, что «нерабочий день не относится к выходным или нерабочим праздничным дням, поэтому оплата производится в обычном, а не повышенном размере». Таким образом, одно из федеральных министерств придает правовое значение тому, что это дни хотя и нерабочие, но не выходные и не праздничные, и делает из этого определенные выводы.
Означает ли это, что на следующей неделе налогоплательщики должны кровь из носу, точнее, с риском заразить себя и других, подать отчетность и заплатить налоги? На мой взгляд, нет.
1. Целевое толкование президентского указа говорит о необходимости снизить количество социальных контактов. Из-за чрезвычайно быстрого перевода работы в дистанционный режим не все могли подготовиться настолько, чтобы подготовить и подать корректные декларации, обеспечить уплату налогов без присутствия на обычных рабочих местах.
2. Вряд ли налоговым органам, на которые распространяется режим нерабочих дней, непременно в эти дни нужны декларации. Надеюсь, завтра ФНС все же опубликует на своем сайте разъяснение о переносе сроков.
3. В Москве и Подмосковье с 30 марта вводится всеобщий режим изоляции, что влечет существенное ограничение передвижения для всех категорий граждан.
4. Норма не была рассчитана на подобные чрезвычайные ситуации (законодательный пробел). Следовательно, ее надо толковать по аналогии, поскольку это не ухудшает положение налогоплательщиков.
Что касается описанной коллизии, то она носит ситуативный характер. Например, Минтруд, разъяснил, что «работники, осуществляющие удаленный режим работы, по согласованию с работодателем имеют право на его продолжение в период действия Указа с обязательным соблюдением требований Минздрава России и Роспотребнадзора по профилактике новой коронавирусной инфекции», а Минфин в своих разъяснениях по госзакупкам указывает на запрет работы в нерабочие дни.
Очевидно, что мы находимся, коллеги, в новой реальности, и надо на нее адекватно реагировать. Право – это больше, чем закон. Это живой организм, уж простите за такую ассоциацию)).
P.S. Вариант для тех, кто хотел бы подстраховаться с декларацией по прибыли и спать спокойно, не боясь неожиданной блокировки счета, но сохранить средства в обороте.
Насколько я понимаю, если подать декларацию, но не заплатить, то штрафа не будет: есть соответствующее постановление Президиума ВАС РФ, что неуплата - это не правонарушение. Поданную декларацию потом можно уточнить в порядке ст. 81 НК, т.е. без штрафов.
Требования об уплате налоговые органы до 1 мая выставлять не будут, по крайней мере организациям МСП и определенных Правительством отраслей. Только пеню начислят. За первый месяц она, можно сказать, льготная (как по кредитным картам))). Так что надо просчитать с точки зрения финансового планирования, что выгоднее – сейчас не платить налог, а потом заплатить вместе с процентами по ставке рефинансирования, или сейчас заплатить без дополнительных расходов.
• Работа в нерабочие дни.
• Как оплатить работу в каникулы.
• Когда выплатить зарплату за апрель.
• Переносить ли отпуск.
• Можно ли ввести простой.
• Как отражать нерабочие дни в табеле.
• Продлеваются ли сроки уплаты налогов и подачи отчетности.
• Можно ли уволить сотрудника в этот период.
Ирина Пугачёва,
Главный бухгалтер группы компаний «Ваш Консультант»
Персональный информационный портал
Страница регистрации
В недавнем указе Президент объявил нерабочие дни с 4 по 7 мая.
У бухгалтеров и кадровиков в связи с этим добавилось работы и появилось множество вопросов: обязана ли компания сделать эти дни выходными или можно работать? Когда выплатить зарплату за апрель, если день выплаты пришелся на такой выходной? Если сотрудник работает в это время, как оплачивать его труд – в одинарном или двойном размере? Что делать с теми, у кого отпуск выпал на эти дни? Какой код проставлять в табеле учета рабочего времени? Переносятся ли последние дни оплаты налогов и подачи отчетности?
Все ответы есть в нашей статье.
Работа в нерабочие дни
Согласно указу Президента, работодатель сам определяет количество работников и служащих, которые должны трудиться в каникулы, чтобы обеспечить функционирование организации или органа власти, включая возможность работы дистанционно.
Как указал Минтруд в новых рекомендациях, список нужно оформить приказом или распоряжением (п. 1 Рекомендаций работникам и работодателям по нерабочим дням в мае 2021 года). Полагаем, персонал стоит указать поименно с конкретными датами. Это позволит избежать путаницы с оплатой труда.
Как оплатить работу в каникулы
Персональный информационный портал
Страница регистрации
Персональный информационный портал
Страница регистрации
Персональный информационный портал
Страница регистрации
Если вы решили, что сотрудник должен работать в каникулы, как указал Минтруд, оплатить период с 4 по 7 мая включительно нужно в одинарном размере. Роструд такого подхода придерживался в отношении лиц, на которых не распространялись прошлогодние указы о нерабочих днях. При этом работодатель может установить допвыплаты.
Отдыхающим сотрудникам нужно выплатить зарплату по трудовому договору. Снижать ее размер Минтруд не разрешает (п. 2 рекомендаций). Значит те, кто не обязан трудиться в каникулы, должны получить такую же оплату, как если бы они полностью отработали нерабочие дни: выполнили норму рабочего времени при повременной оплате или норму труда при сдельной оплате.
Когда выплатить зарплату за апрель
По ТК РФ, если выплата зарплаты попадает на выходной или нерабочий праздничный день, деньги нужно перечислить накануне. Но "президентские" дни не относят ни к тем, ни к другим. Значит, оснований для переноса нет.
Однако майские каникулы распространили и на банки, следовательно, они вправе не работать. Конечно, стоит уточнить этот вопрос в кредитной организации. Можно перечислить зарплату 30 апреля.
В рекомендациях Митруд указал, что в нерабочие дни сотрудники должны получить зарплату не позже установленных в организации дат. Если срок выплаты зарплаты совпадает с нерабочими днями, Минтруд рекомендует провести выплату до их начала (п. 2 рекомендаций).
Переносить ли отпуск
В отпуск не включают только нерабочие праздничные дни. Минтруд разъяснил: для тех работников, у кого отпуск полностью или частично попадает на период с 4 по 7 мая включительно, время отдыха не продлевают (п. 3 рекомендаций).
Конечно, они могут перенести отпуск, но только с согласия работодателя.
Можно ли ввести простой
Прошлой весной Роструд пояснял: при простое сотрудники получают меньшую оплату. А по указу за нерабочие дни работники должны получить среднюю зарплату. Значит, объявить простой в каникулярные дни у организации не получится.
Как отражать нерабочие дни в табеле
Как отметил Минтруд, в табеле за дни с 4 по 7 мая включительно можно отразить код, который работодатель создаст сам (п. 3 рекомендаций). Например, можно использовать тот, который вы указывали прошлой весной и летом (1 июля). Право ввести дополнительный код подтверждал и Роструд.
Продлеваются ли сроки уплаты налогов и подачи отчетности
- Налоги. Все сроки, которые есть в НК РФ, продлевают на период нерабочих "президентских" дней. Значит, если заплатить налоги требуется в период с 4 по 7 мая включительно, сделать это нужно не позднее 11 мая. В первую очередь это касается НДФЛ с зарплаты.
Обращаем внимание, что продлить должны и, например, срок исполнения требования представить документы.
- Персонифицированный учет. Подать СЗВ-ТД на принятого на работу или уволенного сотрудника нужно на следующий рабочий день после приказа. Если документ подписали 30 апреля или по каким-либо причинам в нерабочие дни, сдать отчетность следует не позднее 11 мая.
- Статистическая отчетность. Норм, по которым переносили бы сроки сдачи отчетности в Росстат, нет. Сами сроки можно проверить по календарю. Пока ведомство не разрешило подать статформы позже.
Напомним, за опоздание с отчетностью в Росстат должностному лицу грозит штраф от 10 тыс. до 20 тыс. руб., а юрлицу — от 20 тыс. до 70 тыс. руб. Если нарушение повторное, то санкция для организации может вырасти до 150 тыс. руб.
Можно ли уволить сотрудника в этот период
Подробнее об оплате труда в нерабочие дни майских праздников, вы можете почитать в системе КонсультантПлюс (бесплатный доступ на два дня):
Как ранее указывал Роструд, в нерабочие дни можно уволить работника по его инициативе, соглашению сторон, истечению срока договора.
От увольнений по инициативе работодателя лучше воздержаться, если организация между майскими праздниками не работает. Так, Минтруд сообщал, что сокращение следует перенести на ближайший рабочий день.
Этот обзор я написала на основе документов и консультаций из КонсультантПлюс. Если у вас остались вопросы, вы можете открыть бесплатный двухдневный доступ к системе (для организаций Крыма и Севастополя).
Подробнее вы можете почитать в системе КонсультантПлюс (бесплатный доступ на два дня):
Адвокат Анатолий Антонов
Важно отметить, что в тексте указов Президента РФ есть ссылка на ст.80 Конституции РФ о полномочиях главы государства и цель принятия указа в виде обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19). Это свидетельствует о том, что установление нерабочих дней не основано на каких-либо действующих нормах законодательства, а является частью так называемых «скрытых (подразумеваемых)» полномочий Президента РФ (см. Постановление Конституционного суда РФ от 31.07.1995 г. № 10-П и др.). Согласно ч.2 ст.80 Конституции РФ глава государства, в числе прочего, является гарантом прав человека и гражданина, включая право каждого на охрану здоровья и медицинскую помощь (ч.1 ст.41 Конституции РФ).
В отличие от ряда других отраслей законодательства, Гражданский кодекс РФ использует такой термин как «нерабочий день». По ст.193 ГК РФ если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Напомним, что в соответствии с позицией, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 12130/09 по делу № А65-12426/2009, при разрешении дел о несостоятельности (банкротстве) суды применяют гражданское законодательство, включая правило ст.193 ГК РФ, так как законодательство о банкротстве является составной частью гражданского законодательства.
Поэтому, например, если последний день срока для подачи иска (окончание срока исковой давности) или направления требования приходится на нерабочий день, то днем окончания срока будет ближайший рабочий день (подобные ситуации были рассмотрены, например, в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 22.04.2008 г. № 14056/17 по делу А58-7078/2006, от 15.09.2009 № 6676/09 по делу №А32-911/2008-16/6, от 27.07.2011 № 2475/11 по делу № А36-6545/2009, от 15.07.2014 № 6500/14 по делу № А73-14736/2012).
Указанное правило должно распространяться на все варианты исчисления сроков: в днях, неделях, месяцах, кварталах, годах -, если последний день срока приходится на нерабочий день. При этом не важно, установлен срок законом или договором.
Также необходимо помнить, что, если предъявлению иска препятствовало чрезвычайное и непредотвратимое при данных условиях обстоятельство (непреодолимая сила), то течение срока исковой давности приостанавливается (пп.1) п.1 ст.202 ГК РФ).
Однако само по себе объявление на территории Российской Федерации «нерабочих дней» не является непреодолимой силой для целей применения пп.1) п.1 ст.202 ГК РФ. В целях применения данной нормы нужно рассматривать каждый случай в отдельности, учитывая принятые в конкретном субъекте РФ ограничительные меры по территориям, режимы работы судов и Почты России, влияние принятых мер и ситуации с распространением коронавирусной инфекции на каждое отдельное лицо.
Нужно помнить, что у общего правила есть и исключения
В частности, согласно ст.792 ГК РФ перевозчик обязан доставить груз, пассажира или багаж в пункт назначения в сроки, определенные в порядке, предусмотренном транспортными уставами, кодексами и иными законами, а при отсутствии таких сроков в разумный срок. Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 05.06.2015 г. по делу № 307-ЭС14-2603, А56-34833/2013, исходя из правил ст.792 ГК РФ при просрочке за доставку груза при железнодорожной перевозке подлежат применению специальные нормы права, а ст.193 ГК РФ не полежит применению.
С неясностью в применении гражданско-правовых сроков могут столкнуться стороны, которые согласовали в своем договоре иные правила и иную терминологию, отличную от ГК РФ. Например, стороны могут договориться об установлении срока в «банковских днях», «рабочих днях» с иным значением этого термина (пониманием его как рабочие дни банка или конкретной организации).
В этом случае, по нашему мнению, необходимо выяснить действительную волю сторон при согласовании таких условий (ст.431 ГК РФ), что может повлиять на толкование термина в новых реалиях, а также учитывать добросовестность сторон при «настаивании» на соблюдении договорных сроков в объявленные Президентом РФ нерабочие дни или попытке их нарушить (п.1,10,307 и др. ГК РФ).
Это не исключает возможность применения иных различных средств правовой защиты при наличии к тому условий (для должника – исключение ответственности в связи с обстоятельствами непреодолимой силы по п.3 ст.401 ГК РФ, существенное изменение договора или его расторжение по ст.451 ГК РФ, невозможность исполнения обязательств по ст.416 или 417 ГК РФ и др., для кредитора – приостановление исполнения встречных обязательств по ст.328 ГК РФ, отказ от принятия исполнения в связи с утратой интереса по п.2 ст.405 ГК РФ и др.).
Одной из ключевых проблем в текущей ситуации может являться ст.165.1 ГК РФ, которая возлагает на лицо риск неполучения доставленного ему сообщения, в то время как могут действовать ограничения и в работе отделений Почты России, и в работе почтальонов, разносящих уведомления, и в передвижении/работе сотрудников лица. В случае, если у лица «истек срок хранения» почтового сообщения в период нерабочих дней, он может попасть в ситуацию с негативными последствиями.
Напомним, что в соответствии с позицией, изложенной в п.67 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25 сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, из-за чего она была возвращена по истечении срока хранения.
По нашему мнению, при анализе в будущем ситуаций в период «нерабочих дней» судам следует ориентироваться не на ранее сложившуюся судебную практику, а учитывать общую ситуацию в стране и на конкретной территории проживания получателя письма, уделяя особое внимание доказательствам, которым свидетельствуют именно об уклонении от получения корреспонденции. Считаем, что нельзя ставить в вину гражданину лишь тот факт, что в целях сохранения своего здоровья и здоровья своей семьи он соблюдает режим самоизоляции, а не спешит при первой возможности в отделение Почты России.
Самый главный вопрос на текущий момент заключается в границах распространения Указов главы государства на гражданский оборот
Принципы равенства и необходимости беспрепятственного осуществления гражданских прав относятся к основным началам гражданского законодательства (п.1 ст.1 ГК РФ). Именно поэтому логично предположить, что объявление Президентом РФ «нерабочих дней» для целей применения гражданского законодательства должно пониматься как их объявление для всех субъектов гражданского оборота. Однако в Указе Президента РФ от 25 марта 2020 № 206 указано, что он не распространяется на работников ряда организаций и органов власти.
Учитывая формулировку «не распространяется на работников», можно было предположить, что такое указание сделано в целях трудового законодательства и не распространяется на законодательство гражданское.
В своем письме от 27 марта 2020 № ИН-03-31/32 в адрес кредитных организаций ЦБ РФ указал, что исполнение обязательств в первый рабочий день соответствует ст.193 ГК РФ и не свидетельствует о просрочке обязательств для целей применения положений о резервах под возможные потери, исполнения нормативов и др. Но в Указе Президента РФ от 02 апреля 2020 № 239 использована уже иная формулировка: «указ не распространяется на следующие организации (работодателей и их работников)».
Центральный банк РФ 03 апреля 2020 разместил пресс-релиз, в котором указал, что обязательства по финансовым сделкам, срок исполнения которых приходится на нерабочие дни, должны исполняться должниками в срок, предусмотренный договором, а кредиторы, действуя добросовестно, будут учитывать фактические возможности должника по исполнению соответствующего обязательства, наличие или отсутствие в его распоряжении возможности дистанционного обслуживания, а при отсутствии такой возможности — также режим ограничительных мер, которые применяются в соответствующем субъекте Российской Федерации и могут повлиять на возможность клиента посетить офис финансовой организации для своевременного совершения операций.
Иными словами, по мнению Банка России, для целей применения гражданско-правовых сроков Указ Президента РФ от 02 апреля 2020 № 239 «разделил» весь гражданский оборот на тех, для кого «нерабочие дни» в целях ст.193 ГК РФ применяются, и на тех, для кого не применяются.
Нельзя исключить, что судебная практика пойдет по этому же пути. В этом случае ст.193 ГК РФ не будет применяться более чем для половины гражданско-правовых обязательств (включая все платежные обязательства).
В то же время такой подход не может не вызывать возражений. Допустим банки работают и могут проводить платежи, но совершенно не понятно, почему такие платежи должны проводить должники, если не обязаны работать их сотрудники, включая, например, директора и главного бухгалтера.
Разделение гражданского оборота на «работающих» и «неработающих» с разными правовыми режимами противоречит принципам гражданского права, нарушает единое экономическое пространство РФ, способно повлечь неоправданное получение преимуществ одних лиц перед другими.
Гражданское законодательство содержит немало примеров, когда преимущество получает тот, кто сделал «первым»: п.4 ст.149.2, ст.398 ГК РФ и др. В текущей ситуации совершенно неверно предоставлять такие преимущества тем, кто «работает» в отличие от тех, кому работать не разрешили.
В сложившейся ситуации, по нашему мнению, более верным является иной подход.
Так, например, в Письме Минфина России от 27.03.2020№ 24-06-08/24649 указано, что, учитывая неодинаковый режим работы и отдыха для всех участников правоотношений при осуществлении закупок, при применении ФЗ от 18.07.2011 № 223-ФЗ необходимо обеспечить установленный минимальный срок подачи заявок на участие в закупках, а также учитывать, что действия по срокам, истекающим в нерабочие дни, могут быть совершены как в нерабочие дни, так и в ближайший рабочий день.
Мнение Центрального банка РФ, тем более в форме пресс-релиза, не может являться определяющим и к источникам гражданского законодательства не относится (ст.3 ГК РФ).
Но уже сейчас ясна неопределенность в толковании, которая окончательно может быть разрешена лишь Верховным судом РФ.
Учитывая все вышеизложенное, а также правовую неопределенность в оценке правовой ситуации, всем участникам гражданского оборота и их юристам/адвокатам стоит проявить максимальную заботу и осмотрительность в соблюдении гражданско-правовых сроков. Стоит сделать все возможное для исполнения обязательства, оплаты, направления уведомления или заявления, подачи иска и т.п. даже в «нерабочие дни», а не слепо надеяться, что в установленные «нерабочие дни» можно ничего не делать, даже если такая возможность имеется. Такое мнение может оказаться ошибочным.
Автор материала Павел Семенцов, адвокат, руководитель проектов и старший юрист Коллегии адвокатов «Регионсервис». Материал подготовлен исключительно в информационных и/или образовательных целях и не является юридической консультацией или заключением.
- Нормативные акты, устанавливающие сроки уплаты налогов и авансовых платежей
- Обязанность по своевременной уплате налогов
- Исчисление сроков уплаты налогов
- Учет выходных и нерабочих праздничных дней при уплате налога
- Итоги
Соблюдение сроков уплаты налогов – важный элемент налоговой дисциплины, позволяющий избежать наказания в виде пеней и штрафов. Какие моменты влияют на установление конкретных дат для оплаты?
Нормативные акты, устанавливающие сроки уплаты налогов и авансовых платежей
Уровень нормативных актов, устанавливающих сроки уплаты налоговых платежей, зависит от вида налогов (ст. 13-15 НК РФ):
- сроки уплаты федеральных налогов и налогов, взимаемых в рамках специальных налоговых режимов, определяет НК РФ (пп. 2, 7 ст. 12 НК РФ);
- сроки уплаты региональных и местных налогов устанавливаются нормативными правовыми актами соответствующего территориального уровня:
- для транспортного налога и налога на имущество организаций – законодательством субъектов РФ (абз. 3 п. 3 ст. 12, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 383 НК РФ);
- для земельного налога и налога на имущество физлиц – нормативными актами муниципальных образований (абз. 5 п. 4 ст. 12, п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 399 НК РФ).
По некоторым налогам предусмотрены также сроки уплаты авансовых (предварительных) платежей, которые перечисляются в течение налогового периода, а по его окончании засчитываются в счет уплаты налога (п. 3 ст. 58 НК РФ).
О том, какие существуют варианты для уплаты авансов по прибыли, читайте в материале «Авансовые платежи по налогу на прибыль - Минфин напомнил правила».
Обязанность по своевременной уплате налогов
Своевременность уплаты налога означает его уплату точно в срок, который установлен законодательством для каждого налога. Это прямое требование НК РФ (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 57).
Вместе с тем п. 8 ст. 6.1, п. 1 ст. 45 НК РФ предоставляют налогоплательщикам возможность уплаты налогов как в последний день установленного срока, так и досрочно.
В исключительных случаях срок уплаты налога может быть изменен путем перенесения на более позднюю дату в связи с предоставлением налогоплательщику отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита (абз. 2 п. 1 ст. 57, п. 1, 3 ст. 61 НК РФ)
Если установленный срок истек, а налог не уплачен, НК РФ (п. 2 ст. 57, абз. 2 п. 3 ст. 58) предусматривает начисление и уплату пени за период просрочки.
Кроме того, за несвоевременную уплату налогов налоговый орган может оштрафовать налогоплательщиков по ст. 122 НК РФ, а налоговых агентов – по ст. 123 НК РФ.
Однако за неуплату авансовых платежей привлечь к налоговой ответственности инспекция не вправе (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ).
Исчисление сроков уплаты налогов
Налоговый кодекс РФ в п. 3 ст. 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов и авансовых платежей могут быть определены:
- календарной датой;
- истечением периода времени (месяца, квартала, количества дней и т. п.);
- наступлением определенного события или совершением какого-либо конкретного действия.
Если срок уплаты налога (авансового платежа) установлен в днях и не указано, что речь идет о календарных днях, он исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Если срок уплаты налога (авансового платежа) установлен в календарных днях, то он исчисляется с учетом выходных и нерабочих праздничных дней (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Подробнее о правилах определения сроков, действующих для конкретных налогов, читайте в статье «Таблица сроков уплаты налогов в 2017 году».
Учет выходных и нерабочих праздничных дней при уплате налога
Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) приходится на нерабочий (выходной, праздничный) день, то перечислить налог можно в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Выходные и нерабочие праздничные дни определены в ст. 111 и 112 ТК РФ. Также необходимо учитывать выходные и нерабочие праздничные дни, установленные нормативными актами субъектов РФ. Например, законом Республики Башкортостан от 27.02.1992 № ВС-10/21 в данном субъекте РФ утверждены дополнительные нерабочие (праздничные) дни: День Республики, Ураза-байрам и Курбан-байрам, которые также влияют на исчисление сроков уплаты налогов и авансовых платежей по налогам.
Об особенностях установления нерабочих праздничных дней читайте в материале «Ст. 112 ТК РФ: вопросы и ответы».
Итоги
Сроки оплаты налогов и авансовых платежей по ним определяют законодательный акты, уровень которых зависит от вида налога. Налог можно заплатить как точно в установленный срок, так и досрочно. Последний день срока оплаты может быть привязан не только к календарной дате, но и определяться иным способом (истечением определенного периода или наступлением определенного события). Общеустановленным является правило о переносе последнего дня срока, попавшего на выходной, на ближайший к этому выходному следующий за ним рабочий день.
Читайте также: