Единый социальный налог реферат

Опубликовано: 13.05.2024

Единый социальный налог: основные положения, порядок исчисления и сроки уплаты

Статья 235. Налоговый кодекс Российской Федерации.

1. Налогоплательщиками налога признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Статья 236. Налоговый кодекс Российской Федерации.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база работодателей (организаций и индивидуальных предпринимателей) определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением особо оговоренных сумм) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица-работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением отдельных случаев).

Налоговая база физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, определяется как сумма выплат и вознаграждений за налоговый период в пользу физических лиц. Налогоплательщики, выплачивающие доход в пользу третьих физических лиц, определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Налоговая база самих индивидуальных предпринимателей и адвокатов определяется как сумма доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, полученных ими за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров, работ, услуг учитываются как их стоимость на день выплаты, исчисленная исходя из рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары, работы, услуги — исчисленная исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров, работ, услуг включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Сумма вознаграждений по авторским договорам, учитываемая при определении налоговой базы, определяется в порядке, установленном для исчисления соответствующей налоговой базы по НДФЛ (т.е. с применением профессиональных налоговых вычетов).

Суммы не подлежащие налогообложению.

Не подлежат обложению ЕСН: - государственные пособия;

- все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) — в установленных случаях;

- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком физическим лицам, — в установленных случаях; - отдельные суммы, выплачиваемые работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, — в установленных случаях и в пределах установленных размеров;

- доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, — в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства ;

- доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла; - суммы страховых платежей (взносов) налогоплательщика:

- суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы или оказывающим услуги таким организациям;

- стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ;

- суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, — в установленном порядке; .

- стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

- стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

- выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза; |

- выплаты в натуральной форме товарами собственного производства, сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей — в раз-1 мере до 1000 руб. (включительно) в расчете на одно физическое лицо-работника за календарный месяц;

- выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, не превышающие 2000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период по каждому из следующих оснований: а) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; б) суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (либо для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

В налоговую базу в части суммы налога, подлежащей зачислению в ФСС РФ, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.

Налогоплательщик, имеющий право на льготу

Суммы, на которые распространяется льгота

Организации любых организационно-правовых форм

Выплаты и иные вознаграждения, не превышающих в течение налогового периода 100000 руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.

Общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения

Выплаты и иные вознаграждения, не превышающие 100 000 руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника (льгота не распространяется на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией:

других полезных ископаемых;

иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов)

Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%

Учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, (детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются вышеуказанные общественные организации инвалидов

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели и адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или III группы

Доходы от предпринимательской и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100000 руб. в течение налогового периода

Российские фонды поддержки образования и науки

Выплаты гражданам РФ в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых учителям, преподавателям, школьникам, студентам либо аспирантам государственных или муниципальных образовательных учреждений.

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетные периоды по ЕСН установлены как первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Фонд социального страхования Р.Ф.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Федеральное агентство по образованию

Байкальский государственный университет экономики и права

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

по дисциплине "Бухгалтерский учет"

На тему: Единый социальный налог. Его замена страховыми взносами

Исполнитель: студ. гр. ПД-07-2

1. Понятие налога. ЕСН в системе налогообложения

2. Единый социальный налог

Введение

Появлениеналогов связано с возникновением института государства. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению общественных потребностей ему необходима определенная сумма денежных средств, которые аккумулируются в основном посредством налогов. "В налогах воплощено экономически выраженное существование государства", - писал К. Маркс.

Налоговые отношения возникают в силу объективно существующей потребности создания на общегосударственном уровне системы доходов и представляют собой область централизованных финансовых отношений перераспределительного характера, т.е. часть бюджетных отношений.

Единый социальный налог является федеральным и имеет целевое назначение. Более подробно ЕСН и изменение налогового законодательства в отношении этого налога я бы хотела рассмотреть в своей работе.

1. Понятие налога. ЕСН в системе налогообложения

Налог - это индивидуально безэквивалентное движение денежных средств от индивидуума к государству, осуществляемое на основании принуждения со стороны власти, имеющей целью формирование денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций. Налог является эффективным рычагом воздействия государства на экономику. [1]

Его нормативное определение дано в ст.8 НК РФ: "Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований".

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государством-с другой, по поводу формирования государственных финансов.

Выделяют несколько признаков налога, позволяющих отличить его от других категорий.

Первый признак - императивно-обязательный характер налога, т.е. безусловная необходимость его уплаты при наличии объекта налогообложения. Обязательность налога обеспечивается через систему органов, осуществляющих налоговый контроль, и систему средств принуждения и санкций.

Второй признак - индивидуальная безвозмездность и безэквивалентность платежа.

Третий признак - изъятие части собственности. Никакая государственная деятельность невозможна при отсутствии отдельных производителей материальных, культурных и духовных благ и ценностей. Это обеспечивает материальную основу существования самого государства как особого хозяйствующего субъекта.

Четвертый признак - односторонний характер движения денежных средств. Денежные средства в виде налогов совершают движения от налогоплательщика к государству.

Пятый признак - налоги направляются на финансирование деятельности государства или муниципальных образований. Они носят публичный характер.

Шестой признак - денежная форма уплаты. [2]

По своему содержанию на макроэкономическом уровне налог является долей произведенного государством налогового внутреннего продукта, перераспределяемой с целью реализации функций государства. На микроуровне налог представляет собой изъятие части продукта, дохода субъектом хозяйствования, причем это изъятие принудительное и безэквивалентное.

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляются через их функции.

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Выделяют три основных функции налога:

Фискальная функция налогов означает приоритетность финансовой цели взимания налогов и сборов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления его собственных функций.

Контрольная функция налогообложения тесно связана с предыдущей и существенно дополняет ее. Контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей является главной задачей налоговых органов.

Регулирующая функция налогов проявляется через использование налогов для стимулирующего воздействия на экономику, прежде всего через перераспределение национального дохода между бюджетами разных уровней. С одной стороны, регулирующая функция проявляется в поддержании предприятий и отраслей, имеющих важное значение для экономики страны, путем предоставления им налоговых льгот, с другой-в давлении на те категории налогоплательщиков, деятельность которых по тем или иным причинам государство считает возможным или необходимым дестимулировать.

Для классификации налогов первостепенное значение имеет разделение их на прямые и косвенные. Прямыми налогами облагаются доходы и имущество, косвенные налоги включаются в цену либо в виде надбавки к ней, либо в качестве части издержек производства.

Среди прямых налогов, используемых в развитых странах, особо важную роль играют налог на прибыль, взимаемый с предпринимательства, индивидуальный подоходный налог и социальный налог, взимаемые с населения, и налог на имущество, накладываемый и на население, и на предпринимательство.

Среди косвенных налогов можно выделить следующие основные налоги:

налоги на потребление, к которым в соответствии с международной практикой относится три налога: НДС, налог с оборота;

акцизы и таможенные пошлины;

взносы предпринимателей на социальное обеспечение. [3]

Также налоги классифицируются по субъекту налогообложения. Классификация по субъекту представлена на рис.1. [4]

2. Единый социальный налог

Платежи организаций по социальному страхованию и обеспечению включают в себя следующие виды:

единый социальный налог (ЕСН), уплачиваемый в Федеральный бюджет (ФБ);

ЕСН, уплачиваемый в Фонд социального страхования (ФСС);

ЕСН, уплачиваемый в Фонд медицинского страхования (ФМС);

страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний в Фонд социального страхования (ФСС);

страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в Пенсионный фонд (ПФ);

отчисления в Пенсионный фонд организаций, использующих труд летных экипажей. [5]

Плательщиками ЕСН являются:

работодатели, производящие выплаты наемным работникам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица;

индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Работодатели уплачивают ЕСН, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - пенсионный, социального страхования и обязательного медицинского страхования.

Индивидуальные предприниматели и адвокаты уплачивают ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет, в Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования.

Освобождаются от налогообложения следующие работодатели:

организации любых организационно-правовых форм-с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждого работника, являющегося инвалидом 1,2 и 3 группы;

следующие категории работодателей-с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника:

общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Указанные льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством и реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по предоставлению общероссийских организаций инвалидов (российские фонды поддержки образования и науки и т.д.).

3. Изменение налогового законодательства

Единый социальный налог применяется с 2001 г. Тогда он заменил взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения и фонды обязательного медицинского страхования, которые работники и работодатели обязаны были перечислять в бюджет.

Единый социальный налог, просуществовав несколько лет, вновь уступил место страховым взносам во внебюджетные фонды. С 2010 г. именно данные взносы надо будет начислять на выплаты и вознаграждения физическим лицам. Делать это придется в соответствии с недавно принятым Федеральным законом N 212-ФЗ. [6]

Для компаний на общей системе налогообложения на 2010 год установлены следующие ставки:

20 процентов - пенсионные взносы;

2,9 процента - взносы в ФСС России;

1,1 процента - в федеральный ФОМС;

2 процента - в территориальные ФОМС.

В федеральный бюджет, куда сейчас уходит часть ЕСН, перечислять платежи больше не придется.

Для компаний и предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения в 2010 году налоговая нагрузка на зарплатный фонд также не изменится: как и сейчас, надо будет платить лишь пенсионные взносы по ставке 14 процентов.

Такие же выплаты в следующем году предстоят "льготникам". К примеру, компаниям, которые платят инвалидам I, II и III групп (в части этих выплат), общественным организациям инвалидов (при условии, что численность инвалидов и их законных представителей составляет не менее 80%). Сейчас такие организации вообще не платят ЕСН по выплатам в пределах 100 000 руб. на каждое физическое лицо (ст.239 Налогового кодекса РФ).

А вот с 2011 года налоговая нагрузка существенно вырастет - за счет ставок для пенсионных и "медицинских" взносов. В итоге вместо 26 процентов компаниям придется во внебюджетные фонды перечислять с выплат сотрудникам 34 процента:

26 процентов - пенсионные взносы;

2,9 процента - взносы в ФСС России;

2,1 процента - в федеральный ФОМС;

3 процента - в территориальные ФОМС. [7]

Причем закон устанавливает, что с 2011 года платить взносы по совокупной ставке 34 процента будут компании не только на общем режиме налогообложения, но и те, кто применяет упрощенную систему налогообложения или платит ЕНВД.

Безусловно, замена ЕСН на страховые платежи повлекла внесение многочисленных изменений в другие законодательные акты. Кроме того, сюда же включены напрямую не связанные с введением страховых взносов изменения: в расчете пособий, предусмотренных законодательством о социальном страховании, сдаче индивидуальных сведений по персонифицированному учету и многое другое.

Заключение

В заключение хотелось бы отметить, что действие налоговых норм происходит в условиях постоянного конфликта фискальных интересов государства и интересов налогоплательщиков-собственников, что обуславливает обязательность применения мер государственного принуждения в сфере налогообложения, а также возникновение значительного количества налоговых споров. Поэтому и возникает необходимость внесения поправок, отмену или принятие новых законов, регулирующих налоговые отношения.

Сложившаяся система налогообложения в странах с развитой рыночной экономикой обеспечивает стабильное наполнение доходной части госбюджета на всех его уровнях и тем самым укрепляет финансовую основу устойчивого экономического роста.

Список литературы

1. Бухгалтерский учет: учебник / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. - М.: ТК Велби, изд. Проспект, 2005. - 672с.;

2. Государственные и муниципальные финансы России: уч. пособие/ Л.С. Гринкевич, Н.К. Сагайдачная, в.В. Казаков, Ю.А. Рюмина. - М.: КНОРУС, 2007 - 560с.;

3. Теория и история налогообложения: уч. пособие/С.К. Содномова-Иркутск: изд. БГУЭП, 2008 - 148с.;

4. Зернова И. ЕСН: актуальные вопросы/ И. Зернова // Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2009, N 9;

5. Казаков Е.С. Вместо ЕСН - страховые взносы/ Е.С. Казаков // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2009, N 17;

6. Никитин С.М. Налогообложение в развитых странах/С.М. Никитин, Е.С. Глазова // Финансовый менеджмент-2007-№4.

[1] Государственные и муниципальные финансы России: уч. пособие/ Л.С. Гринкевич, Н.К. Сагайдачная, в.В.Казаков, Ю.А. Рюмина. — М.: КНОРУС, 2007 – с.336;

[2] Теория и история налогообложения: уч. Пособие / С.К. Содномова—Иркутск: изд. БГУЭП, 2008 – с.6-7;

[3] Никитин С.М. Налогообложение в развитых странах/С.М. Никитин, Е.С. Глазова//Финансовый менеджмент—2007—№4—С.82

[4] Теория и история налогообложения: уч. Пособие / С.К. Содномова—Иркутск: изд. БГУЭП, 2008 – с50..;

[5] Бухгалтерский учет: учебник / Н.Л. Вещунова, Л.Ф.Фомина.—М.: ТК Велби, изд.Проспект,2005.—672с.;

[6] Казаков Е.С. Вместо ЕСН - страховые взносы/ Е.С. Казаков// Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения.—2009, N 17;

[7] Зернова И. ЕСН: актуальные вопросы/ И. Зернова// Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение.— 2009, N 9;

Реферат по предмету «НАЛОГИ»

на тему «ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ »

1. Роль и значение ЕСН

ЕСН появился в 2002 году, предыдущие отчисления носили не налоговый характер. Фонды (пенсионные и фонд занятости) формировались за счет обязательных отчислений по нормативам работодателями. Тогда руководство могло самостоятельно выбирать банк для зачисления платежей, теперь казначейство регулирует этот процесс. Налоговые службы осуществляют контроль за правильностью зачисления взносов. После ввода ЕСН проверки могут осуществлять налоговые инспекции. Был упразднен фонд занятости. Государство стремилось увеличить число налогоплательщиков и снизить платежи. Однако число платежей сейчас 7. Плюсом является то, что налогоплательщики сдают отчетность в налог. инспекцию. Исключение - фонд социального страхования ( налогоплательщики сдают отчетность туда сами, но в связи с заинтересованностью по выплатам по беременности и другим причинам).

Доходы от ЕСН - 13-15% от всех налогов в бюджет.

2. Экономическое содержание

Основное предназначение этого налога состоит в том, чтобы обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспече-ние и медицинскую помощь. Единый социальный налог введен в действие с 1 января 2001 г. и заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда: Пенсионный, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования. При этом следует от-метить, что замена отчислений на единый социальный налог не отменила целевого назначения налога.

Законодательная база - Налоговый кодекс РФ, часть 2, глава 24.

3. Налогоплательщики

Определение налогоплательщиков единого социального налога имеет особо важное значение, поскольку в отличие от большинс-тва других видов налогов ставки уплаты этого налога в значитель-ной мере зависят от категорий налогоплательщиков.

В первую очередь, налогоплательщиками этого налога являют работодатели, которые производят выплаты наемным работника. В их число входят организации, индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства. В дальнейшем эта группа будет именоваться как налогоплательщики-работодатели.

Ко второй категории относятся индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крес-тьянские (фермерские) хозяйства, а также адвокаты. В отличие от первой группы, входящие во вторую группу выступают таковыми как индивидуальные получатели доходов от предприниматель-ской или другой профессиональной деятельности без выплаты заработной платы наемным работникам. В дальнейшем они будут именоваться как налогоплательщики-предприниматели.

На практике нередки случаи, когда один и тот же налогопла-тельщик одновременно может относиться сразу к обеим катего-риям налогоплательщиков. В этом случае он является отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.

Одновременно с этим организации и индивидуальные пред-приниматели, переведенные в соответствии с действующим зако-нодательством на уплату налога на вмененный доход для опреде-ленных видов деятельности, не являются налогоплательщиками единого социального налога в части доходов, которые они полу-чают от осуществления этих видов деятельности.

Наглядно виды налогоплательщиков ЕСН отображены на рис. 9.

4. Объект налогообложения

Для налогоплательщиков-работодателей объектом налогообложе-ния определены начисляемые им выплаты, вознаграждения и другие доходы, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-пра-вового характера, связанные с выполнением работ или оказанием услуг, и по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты

Вместе с тем следует отметить, что все перечисленные выше вы-платы, доходы и вознаграждения могут и не являться объектом налогообложения, если они произведены из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Эту особенность следует учитывать при формировании налоговой базы по ЕСН.

Объектом обложения для налогоплательщиков-предпринима-телей являются доходы от предпринимательской или другой про-фессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Индивидуальные предприниматели, применяют упрощенную систему налогообложения или уплачивающие единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог освобождены от уплаты ЕСН, за исключением пенсионных взносов, направляемых на страховую и накопительную часть пенсии.

5. Налоговая база

Исходя из установленного законодательством объекта обложе-ния, соответственно определяется и налоговая база. Для налогоп-лательщиков-работодателей, налоговую базу формируют:

- любые вознаграждения и выплаты, осуществляемые в соот-ветствии с трудовым законодательством наемным работникам;

- вознаграждения по договорам гражданско-правового харак-тера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);

- вознаграждения по авторским и лицензионным договорам;

- выплаты в виде материальной помощи или иные безвозмезд-ные выплаты.

При определении налоговой базы учитываются любые доходы, начисленные работодателями работникам в денежной или нату-ральной формах, в виде предоставленных работникам материаль-ных, социальных или других благ или в виде иной материальной выгоды, за исключением не подлежащих обложению доходов, пе-речень которых будет рассмотрен отдельно.

Налогоплательщики-работодатели при исчислении единого со-циального налога должны определять налоговую базу отдельно по каждому работнику в течение всего налогового периода с начала Налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Налоговая база налогоплательщиков-предпринимателей опре-деляется как сумма доходов, являющихся объектом обложения, которые ими получены за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской или другой про-фессиональной деятельности в России за вычетом расходов, свя-занных с их извлечением.

Перечень, порядок применения и размеры этих вычетов пол-ностью совпадают с перечнем, порядком и размером професси-ональных налоговых вычетов, осуществляемых при исчислении налога на доходы физических лиц.

Доходы, полученные работниками в натуральной форме в виде товаров, работ или услуг должны быть учтены в составе налого-облагаемых доходов в стоимостном выражении. Их стоимость определяется на день получения данных доходов по ст. 40 НК РФ исходя из их рыночных цен или тарифов. При этом в стоимость товаров, работ и услуг должна быть включена соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, налога с продаж, а для подакцизных товаров -- и соответствующая сумма акцизов.

6. Ставки единого социального налога

Ставки единого социального налога, учитывая целевой характер их использования, предусматривают распределение по соответствующим социальным фондам.

Для основной категории налогоплательщиков-работодателей за исключением организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции применяются следующие ставки налога (табл. 1).

Таблица 1

СТАВКИ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА ДЛЯ ЛИЦ, ПРОИЗВОДЯЩИХ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ

Налоговая база на каж-дого отдельно-го работника нарастающим итогом с нача-ла года

В пенсион-ный фонд

В Фонд социального страхования

В Фонд обязательного ме-дицинского страхования

федеральные

территори-альные

От 280 001 руб. до 600 000 руб.

+ 7,9 % с суммы, пре-вышающей 280 000 руб.

+ 1,0% с суммы, превышаю-щей 280 000 руб.

3080 руб.+ + 0,6 % с

5600 руб.+ + 0,5 % с сум-мы, превыша-ющей 280 000 руб.

+10% с суммы, превышаю-щей 280 000 руб.

Свыше 600 000 руб.

+ 2,0 % с суммы, пре-вышающей 600 000 руб.

104800 руб.+2,0 % с суммы, превышаю-щей 600 000 руб.

7. Налоговый период

По данному налогу налоговый период определен в один календарный год.

Отчетный период -- квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

8. Налоговые льготы

Российское налоговое законодательство установило также от-ельные налоговые льготы по единому социальному налогу.

Одной из важнейших льгот является стимулирование исполь-зования труда инвалидов. В связи с этим от уплаты налога ос-вобождаются организации любых организационно-правовых форм -- с сумм доходов, не превышающих 100 000 руб. в течение календарного года, начисленных работникам, являющимся инва-лидами I, II и III групп.

В этих же целях освобождаются от налогообложения суммы доходов, не превышающие 100 000 руб. в течение налогового пе-риода на каждого отдельного работника, у следующих категорий работодателей.

Во-первых, у общественных организаций инвалидов, среди чле-нов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, и их структурных подразделений.

Во-вторых, у организаций, уставный капитал которых полно-стью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде опла-ты труда составляет не менее 25 %.

И, в-третьих, учреждения, созданные для достижения образо-вательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных Целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, Детям-инвалидам и их родителям, единственными собственника-ми имущества которых являются указанные общественные орга-низации инвалидов.

Вместе с тем, указанные льготы не распространяются на орга-низации, занимающиеся производством или реализацией подак-цизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также ряда других товаров в соответствии с перечнем который утверждается Российским Правительством по представ-лению общероссийских общественных организаций инвалидов.

Кроме перечисленных льгот, законодательство установило льготу для налогоплательщиков-предпринимателей, являющихся инвалидами I, II и III групп, в части освобождения от налогооб-ложения их доходов от предпринимательской и другой професси-ональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода.

Одновременно с этим, налогоплательщики-предпринимате-ли -- инвалиды освобождаются от уплаты налога в части сумм налога, зачисляемого в Фонд социального страхования.

В случаях, если в соответствии с законодательством Рос-сийской Федерации иностранные граждане и лица без граж-данства, осуществляющие на российской территории де-ятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение, медицинскую помощь за счет средств российс-кого Пенсионного фонда, Фонда социального страхования, фондов обязательного медицинского страхования, то они ос-вобождаются от уплаты налога в части, зачисляемой в соот-ветствующие фонды.

9. Дата получения дохода

Для исчисления налога важно определить дату получения до-ходов и осуществления расходов. Дата определяется в зависимос-ти от категории, к которой относится налогоплательщик.

Для доходов, начисленных налогоплательщиками-работода-телями датой получения доходов является день начисления дохо-дов в пользу работника.

Для доходов от предпринимательской или другой професси-ональной деятельности, а также для других доходов, включая материальную выгоду, датой получения дохода является день

фактической выплаты (перечисления) или получения соответс-твующего дохода.

При расчетах с использованием банковских счетов, открытых налогоплательщиком в кредитных организациях, датой перечис-ления дохода считается день списания денежных средств с его счета.

10. Порядок исчисления и уплаты налога

Порядок исчисления и уплаты налога также зависит от того, к какой категории принадлежит налогоплательщик.

Налогоплательщики-работодатели исчисляют сумму налога отдельно в федеральный бюджет и в отношении каждого фонда. Эта сумма определяется как соответствующая процентная доля созданной налоговой базы. При этом сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования, должна быть уменьшена на произведенные налогоплательщика-ми самостоятельно расходы на цели государственного социаль-ного страхования, предусмотренные российским законодатель-ством.

Указанные налогоплательщики производят уплату авансовых платежей по налогу ежемесячно в срок, установленный для полу-чения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца. При этом законодатель-ством запрещено банкам выдавать своему клиенту-налогопла-тельщику средства на оплату труда, если этот налогоплательщик не представил в банк платежных поручений на перечисление налога.

Для правильного исчисления причитающихся сумм налога Налогоплательщики должны вести учет отдельно по каждому из Работников о суммах выплаченных им доходов и суммах налога, относящихся к этим доходам.

Несколько иной порядок исчисления и уплаты налога установлен в отношении налогоплательщиков-предпринимателей. Исчисление суммы авансовых платежей на текущий налоговый период, подлежащих уплате этими налогоплательщиками, проц₃ водится налоговыми органами. При этом сумма авансовых платежей определяется исходя из суммы предполагаемого дохода г учетом расходов, связанных с его извлечением, который указан в подаваемой ранее налогоплательщиком налоговой декларации Указанная декларация должна быть подана налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Исчисление суммы авансовых платежей на текущий налоговый период налоговые органы должны произвести не позднее пяти дней с момента подачи декларации с указанием сумм предполага-емого дохода на текущий год.

В случае появления в течение года у налогоплательщиков до-ходов, полученных от осуществления предпринимательской или другой профессиональной деятельности, они обязаны предста-вить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода должна быть определена налогоплательщиком по согласо-ванию с налоговым органом.

Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений, выписываемых и направляемых налогоплательщи-кам в следующие сроки:

- за январь--июнь налог уплачивается не позднее 15 июля теку-щего года в размере половины годовой суммы авансовых плате-жей;

- за июль--сентябрь -- не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

- за октябрь--декабрь -- не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В случае значительного, т.е. более чем на 50 % увеличения дохо-да в налоговом периоде, против установленного при расчете аван-совых платежей, налогоплательщик обязан представить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий год, а в случае значительного уменьшения дохода он вправе предоставить новую декларацию. В этих случаях налоговый орган должен произвести перерасчет авансовых платежей налога на текущий год по не наступившим срокам уплаты не позднее пяти дней с момента подачи новой декларации.

Окончательный расчет налога производится налогоплательщи-ками-предпринимателями, за исключением адвокатов, самостоя-тельно, с учетом всех полученных в налоговом периоде доходов, включаемых в налоговую базу. При этом сумма налога должна быть исчислена налогоплательщиком отдельно в отношении каж-дого фонда. Она определяется как соответствующая процентная доля соответствующей налоговой базы.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными в течение налогового периода, и суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, должна быть внесена на-логоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за от-четным налоговым периодом. Эта сумма может быть зачтена в счет будущих налоговых платежей или возвращена налогопла-тельщику.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Января 2014 в 15:55, реферат

Краткое описание

Одно из направлений мобилизации средств, предназначенных для финансирования мероприятий по государственному социальному страхованию, связано с совершенствованием работы по учету и контролю за поступлением страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды. Идея введения единого социального налога, т.е. объединения всех страховых взносов, возникла еще в 1998 г., когда Госналогслужба России предложила при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству.

Содержание

Введение……………………………………………………………………………3
Глава 1. ЕСН: характеристика и сущность
1.1.Эволюция развития ЕСН. 4
.Характеристика ЕСН. 6
Глава 2. Роль ЕСН в доходах бюджетов всех уровней
2.1.Сравнение поступлений взносов в государственные внебюджетные фонды в 2000 и 2001гг . 15
2.2.Проблемы взимания ЕСН……………………………………………………..21
Глава 3. Перспективы развития ЕСН
3.1.Органы осуществляющие контроль за поступлениями ЕСН………………………………………………………………………………. 22
3.2.Совершенствование ЕСН……………………………………………………. 24
Заключение………………………………………………………………………..26

Список используемых источников…………………………………………….27

Прикрепленные файлы: 1 файл

Единый социальный налог.docx

Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Государственной образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Сибирская Государственная Геодезическая Академия»
(ГОУ ВПО «СГГА»)

Институт кадастра и природопользования
Кафедра «Экономики землеустройства и недвижимости»

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ: ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ

Выполнил: Студент гр. ЭН-41

Научный руководитель: Мирошникова О.А.

г. Новосибирск
2013

Глава 1. ЕСН: характеристика и сущность

1.1.Эволюция развития ЕСН. . . 4

.Характеристика ЕСН. . . . 6

Глава 2. Роль ЕСН в доходах бюджетов всех уровней

2.1.Сравнение поступлений взносов в государственные внебюджетные фонды в 2000 и 2001гг . . . . 15

Глава 3. Перспективы развития ЕСН

3.1.Органы осуществляющие контроль за поступлениями ЕСН……………………………………………………………………… ………. 22

Список используемых источников…………………………………………….27

Идея введения единого социального налога, т.е. объединения всех страховых взносов, возникла еще в 1998 г., когда Госналогслужба России (ныне — Министерство по налогам и сборам РФ) предложила при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству. Однако тогда эти предложения из-за их не совершенства оказались невостребованными, и вопрос остался открытым.

Теперь же после принятия части второй Налогового кодекса РФ и Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ “О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах” с 1 января 2001 года вступил в силу новый порядок исчисления и уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.

Главой 24 части второй Налогового кодекса РФ был введен единый социальный налог (ЕСН).

В составе ЕСН консолидированы взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования — с целью мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Отдельный порядок установлен для взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Подобное исключение обусловлено тем, что ставки взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний дифференцированы в зависимости от категорий профессионального риска, к которым относится сфера деятельности плательщика (Закон РФ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Таким образом, включение данных взносов в состав ЕСН не позволило бы установить единую для всех предприятий, не зависимо от сферы деятельности, шкалу ставок и расчет налога был бы значительно усложнен.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в фонды взносов, уплачиваемых в составе ЕСН, согласно ст. 9 Федерального закона № 118 осуществляется налоговыми органами Российской Федерации. Они же должны осуществлять и взыскание сумм недоимки, пени и штрафов по платежам во внебюджетные фонды, образовавшиеся по состоянию на 1 января 2001 года (за исключением взносов на обязательное страхование от несчастных случаев).

Порядок расходования средств, уплачиваемых (зачисляемых) в фонды, а также иные условия, связанные с использование этих средств, устанавливаются законодательством РФ об обязательном социальном страховании.

Часть вторая Налогового кодекса РФ применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие. По правоотношениям, возникшим до введения ее в действие, часть вторая НК РФ применяется к тем правам и обязанностям, которые возникнут после введения ее в действие.

ЕСН: характеристика и сущность.

1.1 Эволюция развития ЕСН.

Наиболее известной формой организации финансовых ресурсов в общегосударственном масштабе выступает государственный бюджет. Бюджет, согласно ст. 6 Бюджетного кодекса, является формой образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государственного и местного самоуправления.

Но ряд факторов обуславливает целесообразность использования другой формы аккумулирования финансовых ресурсов – внебюджетных фондов, обслуживающих социальные и экономические потребности отдельных групп населения или общества в целом. Необходимость создания социальных фондов, предназначенных для естественных потребностей, была научно обоснована К. Марксом. Возникновение и рост таких фондов является объективной закономерностью существования и развития общества.

Институт социального страхования в западноевропейских странах возник в период перерастания капитализма в монополистическую фазу и учащения экономических кризисов. Первая система государственного страхования возникла в Германии в конце XIX века, чуть позже в Австрии, Дании, Франции, Великобритании. Но, несмотря на то, что своими корнями социальные услуги уходят еще в XIX столетие, относительно широкое распространение они получили после II мировой войны, в связи с тяжелыми последствиями предшествующего мирового экономического кризиса, мировыми разрушениями и резким падением уровня жизни населения, вызванными войной.

Одним из важнейших факторов, под воздействием которого возрастает необходимость социального страхования, его роль и значение в жизни рабочего класса, было ускорение пролетаризации населения, когда в процесс капиталистического производства вовлекалась все новая и новая рабочая сила.

Переход к рынку ознаменовался в России рядом кардинальных изменений в организационной структуре хозяйства, в ходе чего произошла модернизация финансовой системы и прежде всего ее центрального звена – общегосударственных финансов. Постепенно стали возникать, отделяться от бюджетной системы один за другим внебюджетные фонды.

В силу ряда обстоятельств, таких, как продолжающийся спад производства, неплатежи, бюджетный дефицит, инфляция, рост непредвиденных расходов, средств для социальных программ хронически не хватает. Кризисная ситуация в финансировании социальной сферы в России имеет свою историю. Недостаточность выделяемых ресурсов и их неэффективное использование были отмечены задолго до проведения коренных экономических преобразований. На рубеже 70-80-х гг. в стране велись поиски модернизации действующего механизма хозяйственно деятельности учреждений социального обслуживания, а также новых форм финансирования, к числу которых относится и институт внебюджетных фондов.

Социалистическая экономика, базировавшаяся на планово-централизованной системе управления экономическим и социальным развитием, сформировала и утвердила систему социального обслуживания населения, в основу которой был положен принцип бесплатности. Ориентиры социальной политики на бесплатность в социально-культурном обслуживании населения были логическим следствием господствовавших идеологических установок. Данная система и связанная с ней модель финансирования основных отраслей социальной сферы за счет бюджета некоторое время достаточно успешно выполняли свои функции. Однако по мере роста спроса и увеличения выплат на социальные услуги централизованное финансирование социального обслуживания стало давать сбой. Поэтому через государственный бюджет, как показала практика прошлых лет, не всегда удавалось достаточно последовательно проводить в жизнь те или иные социальные и экономические программы. В начале 90-х годов ситуация обострилась, так как в результате гигантского бюджетного дефицита, инфляции, продолжающегося спада производства и его эффективности вся система пенсионного обеспечения и социального страхования начала финансироваться по «остаточному» принципу. В этих условиях развитие социальной сферы стало отставать от требований времени.

Немаловажными факторами, обуславливающими целесообразность образования внебюджетных фондов, являются бюджетный дефицит, инфляция.

Создание в начале 90-х гг. внебюджетных фондов позволило ослабить негативные последствия либерализации цен и несколько сдержать снижение уровня жизни пенсионеров и других незащищенных слоев населения. Тогда самостоятельный статус фондов препятствовал прямому покушению государственных финансовых органов на средства внебюджетных социальных фондов при подготовке и исполнении федерального бюджета и других звеньев бюджетной системы. К сожалению, анализ практики бюджетирования на федеральном и местном уровнях в последнее время показал, что использование средств внебюджетных фондов, и нередко не по назначению, получило достаточно широкое распространение. На федеральном уровне это проявилось, например, в отношении Пенсионного Фонда России, в форме платежей и задолженностей по формированию средств для выплаты военнослужащим рядового, сержантского и старшинского состава, а также социальных пенсий. На местных уровнях – в форме прямого привлечения средств соответствующих подразделений ПФР для выплат местных пособий.

Внебюджетные фонды представляют собой достаточно динамичный элемент финансовой системы. Это обусловлено тем, что они, в отличие, от государственного бюджета, находятся в распоряжении специального государственного органа. Поэтому, в сравнении с бюджетом, перераспределение внутри внебюджетных фондов и их использование осуществляется более оперативно. Кроме того, внебюджетные фонды создаются для реализации конкретных целей. Таким образом, необходимость образования внебюджетных фондов вызвана объективной закономерностью существования и развития общества, что связано в первую очередь с потребностью перераспределения финансовых ресурсов для решения наиболее важных направлений, не предусмотренных бюджетом.

1.2. Характеристика ЕСН.

С вступлением в силу второй части Налогового кодекса на территории Российской Федерации вводится в действие единый социальный налог (далее - ЕСН). Он призван заменить собой страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. Весь контроль за правильностью исчисления и уплаты ЕСН возлагается на налоговые органы (ст.9 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах").
В состав ЕСН не включены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые будут уплачиваться в соответствии со специальным законодательством, регулирующим этот вид страхования (ст.11 Закона о введении), и независимо от ЕСН.
Если сравнить законодательство о взносах, действующие до Нового года и 24 главу НК РФ, то становится ясно, что каких-либо кардинальных изменений не произошло. Фактически проведена лишь некоторая унификация правовых норм, вызванная объединением взносов в ПФР, ФСС, ФОМС под одним общим названием, а также урегулированы некоторые из существующих спорных вопросов.

Платить ЕСН будут те же категории лиц, что и платят взносы во внебюджетные фонды за одним исключением - с первого января перестает существовать такая категория налогоплательщиков как наемные работники (до введения ЕСН они уплачивают в ПФР страховые взносы по однопроцентной ставке).
Существует две основные категории: работодатели и так называемые самозанятые граждане (индивидуальные предприниматели, адвокаты, крестьянские (фермерские) хозяйства, а также родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования). До введения ЕСН последние были освобождены от уплаты взносов в ФСС с полученных доходов, это правило сохранится и впредь, - в соответствии с подп."4" п.1 ст.239 НК РФ самозанятые граждане освобождены от уплаты ЕСН в этой части.
Если налогоплательщик относится сразу к двум категориям, то он уплачивает налог по двум основаниям. Например, индивидуальный предприниматель, использующий труд наемных работников, платит ЕСН как с полученных доходов от предпринимательской деятельности за вычетом связанных с ними расходов, так и с начисленных выплат в пользу работников.
Среди плательщиков специально не выделены занимающиеся частной практикой нотариусы, детективы и охранники, поскольку они включены в категорию "индивидуальные предприниматели", что соответствует п.2 ст.11 НК РФ.
Плательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, ЕСН не платят, как и не платили до 2001 года страховые взносы.

Налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) — один из важнейших налогов, так как именно он формирует существенную часть бюджетов страны — федерального, регионального и местных. НДФЛ установлен главой 23 Налогового Кодекса РФ.

Не отобразилась форма расчета стоимости? Переходи по ссылке

Содержание

Внимание!

Если вам нужна помощь с работой, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 экспертов готовы помочь вам прямо сейчас.

1. Налог на доходы физических лиц

1.1 Понятие и характеристика налога на доходы физических лиц

1.2 Специфика обложения результатов интеллектуальной деятельности налогом на доход физических лиц

2. Единый социальный налог

Список использованных источников

Ранее на территории России, помимо НДФЛ действовал единый социальный налог (далее — ЕСН). Как и НДФЛ, ЕСН являлся федеральным налогом, то есть, действовал на территории всей страны.

Целью данного реферата является изучение сущности налога на доходы физических лиц, в том числе в аспекте интеллектуальной собственности, а также рассмотрение единого социального налога, который, на сегодняшний день упразднен и заменен страховыми взносами.

Для достижения поставленных целей в работе решаются следующие задачи:

дается характеристика налогу на доходы физических лиц и определяются размеры ставки налога;
определяются особенности обложения налогов на доходы физических лиц результатов интеллектуальной деятельности;
рассматривается единый социальный налог — его суть, причины отмены и страховые взносы, которыми он был заменен.

1. Налог на доходы физических лиц

1.1 Понятие и характеристика налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц представляет собой прямой федеральный налог, установленный главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Плательщики — физические лица, резиденты Российской Федерации и нерезиденты, которые получают доход от источников в Российской Федерации. Объекты налогообложения — это доходы, которые были получены в Российской Федерации и доходы, которые были получены гражданами РФ за пределами страны. НДФЛ выражается в денежной, натуральной формах и в форме материальной выгоды. [3, c.445]

В зависимости от вида дохода устанавливаются следующие ставки по налогу: 35%; 30 %; 9%; 13%.

По НДФЛ налоговый период — календарный год, по истечении которого сдается декларация в налоговый орган. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке налоговая база. Налоговая база уменьшается на налоговые вычеты, которые представляют собой уменьшенную сумму облагаемого налогом дохода. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных, социальных (расходы на лечение, обучение, благотворительность), имущественных (выплаты, вычитаемые из денежных средств, полученных от продажи имущества) и профессиональных налоговых вычетов (право на них имеют индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой). [7, c.23]

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Закажите работу от 200 рублей

1.2 Специфика обложения результатов интеллектуальной деятельности налогом на доход физических лиц

К доходам физических лиц, получаемых из различных источников, относятся доходы, полученные от использования в России и за ее пределами имущественных прав на различные виды охраняемых результатов интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации. [1, ст. 208] Налоговые обязанности по НДФЛ возникают у граждан в связи с использованием и оборотом имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, которые принадлежат физическим лицам или передаются ими. [1, ст.23] Источник доходов — плата работодателей авторам объектов интеллектуальной собственности, выплаты от передачи правообладателем принадлежащих ему исключительных прав иному лицу в полном объеме или в объеме, определяемом содержанием лицензионного договора. [7, c.49]

Налогоплательщикам предоставляется право корректировать свои налоговые обязанности по НДФЛ посредством налоговых вычетов, установленных в НК РФ. Расходы на обеспечение творческой деятельности авторов объектов интеллектуальной собственности, работающих по трудовому договору, несет работодатель. [1, п.3 ст.22]

Если автор служебного изобретения или промышленного образца является одновременно патентообладателем и получает от работодателя выплаты за использование работодателем данной разработки, то он не имеет права на получение профессиональных налоговых вычетов. [1, п.3 ч.1 ст.221]

Патентообладатели реализуют принадлежащие им имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, уплачивая с вырученных сумм подоходный налог (НДФЛ) в размере 13% полученных доходов. НДФЛ в данном случае взимается независимо от того, является приобретатель резидентом или нерезидентом РФ. Физические лица, получающие авторские вознаграждения за публикацию научных статей, имеют право на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (для неподтвержденных расходов — по нормативу 20%).

Физические лица, получающие вознаграждения за созданные программы для ЭВМ, имеют право на профессиональный вычет — 20% начисленного дохода. Если автор создал изобретение или иной объект промышленной собственности и не намерен оформлять на него патент, то объект имеет качество неохраняемого и охраняется режимом коммерческой тайны. Если таким объектом владеет частный предприниматель, он обязан осуществить его оценку и оформить как единицу учета (для налогообложения).

2. Единый социальный налог

Единый социальный налог (далее — ЕСН) — это налог, который заменял страховые взносы во все внебюджетные фонды: пенсионный фонд (ПФР), фонд социального страхования (за исключением взносов на страхование от несчастных случаев), фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). [4, c.127]

Закажите работу от 200 рублей

ЕСН был введен в России в 2001 году и отменен с 2010 года. Для отмены ЕСН существовало несколько причин. Во — первых, не был достигнут ожидаемый эффект повышения зарплат, который должен был возникнуть в связи с введением регрессивной шкалы ставок для взносов. Во-вторых, взносы утратили сущность страховых платежей, которые следует привязывать к каждому конкретному работнику (привязка позволяет индивидуально определять размер социальных выплат). В-третьих, после введения увеличилась нагрузка на налоговые органы, а фонды утратили контроль над средствами, поступающими в них, и не могли больше влиять на процесс поступления средств. [7, c.1]

В связи с отменой ЕСН была упразднена глава 24 НК РФ, регламентировавшая этот налог, в силу вступил закон РФ «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, который внес существенные изменения в исчисление страховых взносов. Был расширен перечень выплат, облагаемых взносом. В соответствии с ЕСН из-под выплат выводились платежи, которые осуществлялись за счет чистой прибыли, по новому закону зависимость от этого обстоятельства исчезла. Перечень выплат, не подлежащих налогообложению, был строго регламентирован [2, ст.9]. Вместо общей регрессивной шкалы ставок был введен предел доходов, которые облагаются взносами. Этот предел стал индексируемым и систематически повышается в соответствии с ростом средней зарплаты по РФ [2, п.5 ст.8] Выше этого предела обложение доходов по пониженной ставке присутствует только для платежей в ПФР. Общая ставка по взносам для основной массы налогоплательщиков с 2011 года должна была повыситься на 8% за счет роста ставок в пенсионный фонд и фонд социального страхования. Для льготных категорий плательщиков (резидентов особых зон, организаций, имеющих инвалидов) на 2011-2014 годы предусматривался переходный период, в течение которого для них вводились ранее отсутствовавшие льготные ставки и увеличивалась величина льготных ставок. Общая максимальная ставка, на 2016 год, составляет 30% от всех облагаемых взносами выплат, осуществленных в пользу физического лица. Ее величина увеличилась на 4% по сравнению со ставкой, действовавшей при ЕСН. Круг лиц, имеющих право на пониженную ставку, заметно сократился.

Заключение

Налог на доходы физических лиц — это федеральный прямой налог. По своей сути НДФЛ является частью дохода физического лица, который изымается в пользу государства для выполнения его функций. Он играет значительную роль в формировании бюджета страны. Налог на доходы физических лиц установлен главой 23 Налогового кодекса РФ с 01.01.2001 г. Плательщиками налога являются физические лица — резиденты и нерезиденты, получающие доход от источников в РФ. Объектом обложения является доход, полученный физическим лицом, а базой — доход, выраженный в денежной, натуральной форме, а также в форме материальной выгоды. Налоговая ставка является фиксированной и составляет 13, 30, 35 и 9 процентов.

Существует четыре основных вида налоговых вычетов — стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

При использовании интеллектуальных продуктов в отношении владельцев исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности существует определенная специфика применения норм главы 23 НК РФ.

Налоговые обязанности по НДФЛ возникают у граждан в связи с использованием и оборотом имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, принадлежащих или передаваемых физическими лицами. Источник доходов физических лиц в этом случае — вознаграждения работодателей авторам объектов интеллектуальной собственности, выплаты от передачи правообладателем принадлежащих ему исключительных прав иному лицу в полном объеме или в объеме, определяемом содержанием лицензионного договора. В целом, по данному виду налогообложения правовые основания обложения физических лиц изложены в главе 23 НК РФ достаточно ясно, а основные затруднения налогоплательщиков связаны преимущественно с налоговыми вычетами. Для корректировки налоговых обязанностей на объекты интеллектуальной собственности чаще всего используются профессиональные налоговые вычеты. [4, c.129]

До 2010 года в России существовал единый социальный налог, суть которого заключалась в замене одним налогом отчислений во все внебюджетные фонды. ЕСН был отменен, так как не решил задач, для которых он был введен. После упразднения ЕСН был осуществлен переход к уплате страховых взносов, в результате чего были существенно увеличены все параметры, определяющие размер платежей в фонды: налоговая база, ставки, круг плательщиков. С 2017 года страховые взносы передаются под контроль налоговых органов.

налог доход физическое лицо

Список использованных источников

1. Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

2. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ (учебник по экономическим специальностям и направлениям. — М: МЦФЭР, 2012 г. — 680 с.

Нужна работа? Есть решение!

Более 70 000 экспертов: преподавателей и доцентов вузов готовы помочь вам в написании работы прямо сейчас.

3. Черник Д.Г. Налоги и сборы в РФ. — М: МЦФЭР, 2010 г. — 363 с.

4. Бутрин Д., Вислогузов В., Мануйлова А. Соцналог в возвращенной форме // Газета «Коммерсантъ». — Вып.8. — С.1.

5. Смирнова Е.Е. Особенности исчисления налога на доходы физических лиц по гражданско-правовым договорам // Налоговый вестник. 2005. N 9. С.23

6. Трофимов С.В. Особенности обложения результатов интеллектуальной деятельности налогом на доходы физических лиц // «Адвокат», 2012, N 5

Читайте также: