Единый социальный налог презентация
Опубликовано: 16.05.2024
№ слайда 1 
№ слайда 2 
ЕСН введен в действие с 1 января 2001 г. ЕСН введен в действие с 1 января 2001 г. Заменил отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды. Поступления зачисляются в Федеральный бюджет, ПФ РФ, ФСС и в ФОМС.
№ слайда 3
Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам; Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам; индивидуальные предприниматели; адвокаты.
№ слайда 4
для организаций: для организаций: выплаты, начисленные в пользу физических лиц для индивидуальных предпринимателей: - выплаты в пользу физических лиц, а также - доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
№ слайда 5
Не относятся к объекту н/о выплаты: Не относятся к объекту н/о выплаты: 1) по договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество; 2) по договорам, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
№ слайда 6
3) Которые не уменьшают налоговую базу у ИП по НДФЛ в текущем отчетном (налоговом) периоде. 3) Которые не уменьшают налоговую базу у ИП по НДФЛ в текущем отчетном (налоговом) периоде. или не отнесены на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль у организаций. (пр-р: питание работников, служебный автотранспорт, форменная одежда и т.п.)
№ слайда 7
Сумма выплат, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц. Сумма выплат, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц. Учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты (денежной или натуральной), в том числе оплата товаров (работ, услуг), предназначенных для физического лица (коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах рабочего и т.п.).
№ слайда 8
определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом
№ слайда 9
Государственные пособия, установленные Законодательством, в т.ч. по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по безработице, по беременности и родам; Государственные пособия, установленные Законодательством, в т.ч. по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по безработице, по беременности и родам; компенсационные выплаты; суммы единовременной финансовой помощи, оказываемой в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда их здоровью, смертью члена семьи;
№ слайда 10
суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, некоторые суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников; суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, некоторые суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников; командировочные расходы и суточные в пределах норм выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов не превышающих 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период в виде материальной помощи и суммы возмещения стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом.
№ слайда 11
Налоговым периодом признается календарный год; Налоговым периодом признается календарный год; Отчетным периодом признается квартал.
№ слайда 12
№ слайда 13
№ слайда 14
Если величина налоговой базы на одно физическое лицо в среднем за месяц менее 2500 рублей, Если величина налоговой базы на одно физическое лицо в среднем за месяц менее 2500 рублей, то налог уплачивается по максимальной ставке, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо.
№ слайда 15
на 0,3% понижается ставка ЕСН, зачисляемая в ФСС РФ, но на 0,3% понижается ставка ЕСН, зачисляемая в ФСС РФ, но на 0,3% повышается ставка ЕСН, зачисляемая в ФФОМС.
№ слайда 16
В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи и уплачивают их не позднее 15 числа следующего месяца (общий порядок). В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи и уплачивают их не позднее 15 числа следующего месяца (общий порядок).
№ слайда 17
В настоящее время условия и порядок исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) определены главой 23 части второй Налогового Кодекса. В настоящее время условия и порядок исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) определены главой 23 части второй Налогового Кодекса.
№ слайда 18
граждане России, граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства. Поэтому выделяют лиц, являющихся налоговыми резидентами (проживают на территории РФ не менее 183 дней в году), и лиц не являющихся налоговыми резидентами (проживают на территории РФ менее 183 дней в году). На основе такого деления определяют особенности объекта налогообложения и дифференцируются ставки налога.
№ слайда 19
У граждан-резидентов являются доходы, полученные как на территории РФ, так и за ее пределами. У граждан-резидентов являются доходы, полученные как на территории РФ, так и за ее пределами. Для граждан не резидентов только доходы, полученные от источников на территории РФ
№ слайда 20
Налоговая база включает в себя доходы в различной форме: Налоговая база включает в себя доходы в различной форме: денежной, натуральной и в виде материальной выгоды. При определении доходов в натуральной форме и в форме материальной выгоды должны быть учтены особенности их состава и оценки.
№ слайда 21
Оплата труда в натуральной форме. Оплата труда в натуральной форме. Оплата организацией или индивидуальным предпринимателем товаров, работ, услуг, имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника. Полученные налогоплательщиком товары, услуги на безвозмездной основе. Доходы в натуральной форме оцениваются в рыночных ценах, включающих НДС, акцизы.
№ слайда 22
Доход налогоплательщика в результате наиболее выгодного расходования денежных средств. Доход налогоплательщика в результате наиболее выгодного расходования денежных средств.
№ слайда 23
а) выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными средствами); а) выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными средствами); б) Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц в) выгода от приобретения ценных бумаг.
№ слайда 24
определяется как превышение суммы процентов за пользование заемные средствами в рублях, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ на дату получения средств, над суммой процентов, исчисленных исходя из условий договора. определяется как превышение суммы процентов за пользование заемные средствами в рублях, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ на дату получения средств, над суммой процентов, исчисленных исходя из условий договора.
№ слайда 25
Работник взял в организации ссуду на покупку машины 150 тыс.руб. под 5% годовых на год. Ставка рефинансирования ЦБ на дату получения ссуды 13%. Работник взял в организации ссуду на покупку машины 150 тыс.руб. под 5% годовых на год. Ставка рефинансирования ЦБ на дату получения ссуды 13%. Материальная выгода составляет: 150т.р.*3/4*0,13 - 150 т.р.*0,05 = 14625 р . – 7,5 тыс.руб. = 7125 руб.
№ слайда 26
определяется как превышение цены однородных товаров (работ, услуг), реализуемых в обычных условиях над ценами реализации однородных товаров налогоплательщику. определяется как превышение цены однородных товаров (работ, услуг), реализуемых в обычных условиях над ценами реализации однородных товаров налогоплательщику.
№ слайда 27
При продаже предприятием по производству холодильников своему работнику холодильника за 11 тыс.руб. при обычной цене для других покупателей 15 тыс.руб. у работника образуется материальная выгода в сумме 4 тыс.руб. (15 тыс.руб. – 11 тыс.руб.). При продаже предприятием по производству холодильников своему работнику холодильника за 11 тыс.руб. при обычной цене для других покупателей 15 тыс.руб. у работника образуется материальная выгода в сумме 4 тыс.руб. (15 тыс.руб. – 11 тыс.руб.).
№ слайда 28
Определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
№ слайда 29
Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности; Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности; Государственные пенсии, стипендии; Все виды компенсационных выплат, установленных законодательством (исключение - компенсация за неиспользованный отпуск); Алименты, полученные налогоплательщиком; Расходы по командировкам и суточные в пределах норм; Суммы компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные учреждения, выплачиваемой полностью или частично работодателями своим работникам и (или) членам их семей за счет средств работодателей, оставшихся в распоряжении после уплаты налога на прибыль организации или за счет средств фонда социального страхования РФ;
№ слайда 30
Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством. Доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, птиц, продукции растениеводства, пчеловодства; Доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования, дарения; Доходы, не превышающие 2000 рублей в год, полученные в виде подарков от организаций, призов, материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, выигрышей и др.
№ слайда 31
разновидность льгот при н/о доходов граждан, т.к. они позволяют уменьшить налоговую базу. разновидность льгот при н/о доходов граждан, т.к. они позволяют уменьшить налоговую базу. В настоящее время применяется четыре вида вычетов: стандартные социальные имущественные профессиональные
№ слайда 32
представляют собой необлагаемый минимум дохода. представляют собой необлагаемый минимум дохода. Для большей части населения он составляет 400 руб. в месяц на себя. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 20000 рублей.
№ слайда 33
600 руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, и на детей – студентов дневной формы обучения до 24 лет. 600 руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, и на детей – студентов дневной формы обучения до 24 лет. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 40000 рублей.
№ слайда 34
предоставляются при наличии расходов на определенные цели: предоставляются при наличии расходов на определенные цели: - на благотворительность (не более 25% дохода), - на обучение (до 38000 р.), - лечение (до 38000 р.).
№ слайда 35
предоставляются налогоплательщику при реализации и приобретении им имущества (стоимостью не более 1 000 000 руб.). предоставляются налогоплательщику при реализации и приобретении им имущества (стоимостью не более 1 000 000 руб.). Вычет предоставляется при наличии у документов, подтверждающих право собственника на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру и платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств.
№ слайда 36
предоставляются определенным категориям налогоплательщиков в сумме фактически подтвержденных расходов предоставляются определенным категориям налогоплательщиков в сумме фактически подтвержденных расходов индивидуальным предпринимателям; лицам, занимающимся частной практикой; лицам, получающим доходы по договорам гражданско - правового характера, авторские вознаграждения. Если расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету по установленным нормативам.
№ слайда 37
Налоговый период - год Налоговый период - год
Презентация была опубликована 8 лет назад пользователемcyberfac.ru
Похожие презентации
Презентация на тему: " Единый социальный налог. Регулируется НК, а именно 24 главой. ЕСН введен в действие с 1 января 2001 г. Заменил отчисления в государственные социальные." — Транскрипт:
1 Единый социальный налог
2 Регулируется НК, а именно 24 главой. ЕСН введен в действие с 1 января 2001 г. Заменил отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды. Поступления зачисляются в Федеральный бюджет, ПФ РФ, ФСС и в ФОМС.
3 Налогоплательщики Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам; индивидуальные предприниматели; адвокаты.
4 Объект налогообложения для организаций: выплаты, начисленные в пользу физических лиц для индивидуальных предпринимателей: - выплаты в пользу физических лиц, а также - доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
5 Объект налогообложения: Не относятся к объекту н/о выплаты: 1) по договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество; 2) по договорам, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
6 Объект налогообложения: 3) Которые не уменьшают налоговую базу у ИП по НДФЛ в текущем отчетном (налоговом) периоде. или не отнесены на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль у организаций. (пр-р: питание работников, служебный автотранспорт, форменная одежда и т.п.)
7 Налоговая база Сумма выплат, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц. Учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты (денежной или натуральной), в том числе оплата товаров (работ, услуг), предназначенных для физического лица (коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах рабочего и т.п.).
8 Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом
9 Не подлежат обложению : Государственные пособия, установленные Законодательством, в т.ч. по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по безработице, по беременности и родам; компенсационные выплаты; суммы единовременной финансовой помощи, оказываемой в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда их здоровью, смертью члена семьи;
10 Не подлежат обложению: суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, некоторые суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников; командировочные расходы и суточные в пределах норм выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов не превышающих 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период в виде материальной помощи и суммы возмещения стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом.
11 Налоговый и отчетный периоды Налоговым периодом признается календарный год; Отчетным периодом признается квартал.
12 Ставки налога: Нал.База нараст. Итогом на 1 чел. ФБ.ФССФФОМСТФОМСИтого До 280 т.р. 20%2,9%1,1%2,0%26% От р. До 600 т.р. 56 т.р. + 7,9% 8120 р. + 1,1% 3080 р. + 0,5% 5600 р. + 0,5% р. + 10% с превышаю щей 280 т.р. Свыше 600 т.р р. + 2% 11320р.5000 р.7200 р р. + 10% с превышающ ей 600 т.р.
13 Индивидуальные предприниматели Нал.База нараст. итогом ФБ.ФФОМСТФОМСИтого До 280 т.р. 7,3%0,8%1,9%10% От р. До 600 т.р р. + 2,7% 2240 р. + 0,5% 5320 р. + 0,4% 28 т.р. + 36% с превышаю щей 280 т.р. Свыше 600 т.р р. + 2% р р. + 2% с превышаю щей 600 т.р.
14 Применение регрессивной шкалы Если величина налоговой базы на одно физическое лицо в среднем за месяц менее 2500 рублей, то налог уплачивается по максимальной ставке, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо.
15 Изменения с 1 января 2006 г. на 0,3% понижается ставка ЕСН, зачисляемая в ФСС РФ, но на 0,3% повышается ставка ЕСН, зачисляемая в ФФОМС.
16 Расчет и уплата налога: В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи и уплачивают их не позднее 15 числа следующего месяца (общий порядок).
17 Налог на доходы физических лиц В настоящее время условия и порядок исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) определены главой 23 части второй Налогового Кодекса.
18 Плательщики налога: граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства. Поэтому выделяют лиц, являющихся налоговыми резидентами (проживают на территории РФ не менее 183 дней в году), и лиц не являющихся налоговыми резидентами (проживают на территории РФ менее 183 дней в году). На основе такого деления определяют особенности объекта налогообложения и дифференцируются ставки налога.
19 Объект налогообложения: У граждан-резидентов являются доходы, полученные как на территории РФ, так и за ее пределами. Для граждан не резидентов только доходы, полученные от источников на территории РФ
20 Налоговая база Налоговая база включает в себя доходы в различной форме: - денежной, - натуральной и - в виде материальной выгоды. При определении доходов в натуральной форме и в форме материальной выгоды должны быть учтены особенности их состава и оценки.
21 К доходам в натуральной форме относятся Оплата труда в натуральной форме. Оплата организацией или индивидуальным предпринимателем товаров, работ, услуг, имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника. Полученные налогоплательщиком товары, услуги на безвозмездной основе. Доходы в натуральной форме оцениваются в рыночных ценах, включающих НДС, акцизы.
22 Материальная выгода: определение Доход налогоплательщика в результате наиболее выгодного расходования денежных средств.
23 Материальная выгода: состав а) выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными средствами); б) Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц в) выгода от приобретения ценных бумаг.
24 Выгода от экономии на процентах: расчет определяется как превышение суммы процентов за пользование заемные средствами в рублях, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ на дату получения средств, над суммой процентов, исчисленных исходя из условий договора.
25 Например: Работник взял в организации ссуду на покупку машины 150 тыс.руб. под 5% годовых на год. Ставка рефинансирования ЦБ на дату получения ссуды 13%. Материальная выгода составляет: 150т.р.*3/4*0, т.р.*0,05 = р. – 7,5 тыс.руб. = 7125 руб.
26 Выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц определяется как превышение цены однородных товаров (работ, услуг), реализуемых в обычных условиях над ценами реализации однородных товаров налогоплательщику.
27 Пример При продаже предприятием по производству холодильников своему работнику холодильника за 11 тыс.руб. при обычной цене для других покупателей 15 тыс.руб. у работника образуется материальная выгода в сумме 4 тыс.руб. (15 тыс.руб. – 11 тыс.руб.).
28 Выгода от приобретения ценных бумаг Определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
29 Доходы, не подлежащие н/о. Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности; Государственные пенсии, стипендии; Все виды компенсационных выплат, установленных законодательством (исключение - компенсация за неиспользованный отпуск); Алименты, полученные налогоплательщиком; Расходы по командировкам и суточные в пределах норм; Суммы компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные учреждения, выплачиваемой полностью или частично работодателями своим работникам и (или) членам их семей за счет средств работодателей, оставшихся в распоряжении после уплаты налога на прибыль организации или за счет средств фонда социального страхования РФ;
30 Доходы, не подлежащие н/о. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством. Доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, птиц, продукции растениеводства, пчеловодства; Доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования, дарения; Доходы, не превышающие 2000 рублей в год, полученные в виде подарков от организаций, призов, материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, выигрышей и др.
31 Налоговые вычеты разновидность льгот при н/о доходов граждан, т.к. они позволяют уменьшить налоговую базу. В настоящее время применяется четыре вида вычетов: стандартные социальные имущественные профессиональные
32 Стандартные вычеты представляют собой необлагаемый минимум дохода. Для большей части населения он составляет 400 руб. в месяц на себя. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил рублей.
33 Стандартные вычеты (продолжение) 600 руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, и на детей – студентов дневной формы обучения до 24 лет. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил рублей.
34 Социальные налоговые вычеты предоставляются при наличии расходов на определенные цели: - на благотворительность (не более 25% дохода), - на обучение (до р.), - лечение (до р.).
35 Имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику при реализации и приобретении им имущества (стоимостью не более руб.). Вычет предоставляется при наличии у документов, подтверждающих право собственника на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру и платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств.
36 Профессиональные вычеты предоставляются определенным категориям налогоплательщиков в сумме фактически подтвержденных расходов индивидуальным предпринимателям; лицам, занимающимся частной практикой; лицам, получающим доходы по договорам гражданско - правового характера, авторские вознаграждения. Если расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету по установленным нормативам.
37 Налоговый период - год
38 Налоговые ставки Виды доходовСтавки Выигрыши и призы при рекламе товаров; материальная выгода по заемным средствам, % по вкладам 35% Дивиденды9% Остальные доходы13% Все виды доходов граждан- нерезидентов 30%
39 Пример Работнику организации начислено за работу в январе – 4800 руб., феврале – 5600 руб., в марте – 6200 рублей. В феврале, в связи с юбилеем он получил материальную помощь 6000 рублей. Организация за счет прибыли оплатила в январе лечение супруги работника в сумме 1400 рублей. Определить на доходы работника за каждый месяц, если известно. что он имеет двух детей в возрасте до 18 лет. Для расчета налога составим таблицу.
40 Решение (в руб.): ПоказателиЯнварьФевральМарт Начислена зарплата за месяц Доход за месяц = Доход нарастающим итогом с начала года Налоговые вычеты за месяц *2 = *2 =1200 Налоговые вычеты с начала года *2 = *2+600*2*2 = *2+600*2 *3=4400 Налоговая база с начала года Сумма налога с начала года Сумма налога за месяц
Презентация на тему Единый социальный налог из раздела Экономика. Доклад-презентацию можно скачать по ссылке внизу страницы. Эта презентация для класса содержит 40 слайдов. Для просмотра воспользуйтесь удобным проигрывателем, если материал оказался полезным для Вас - поделитесь им с друзьями с помощью социальных кнопок и добавьте наш сайт презентаций TheSlide.ru в закладки!
Слайды и текст этой презентации
Единый социальный налог
Регулируется НК, а именно 24 главой.
ЕСН введен в действие с 1 января 2001 г.
Заменил отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды.
Поступления зачисляются в Федеральный бюджет, ПФ РФ, ФСС и в ФОМС.
Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам;
индивидуальные предприниматели;
адвокаты.
для организаций:
выплаты, начисленные в пользу физических лиц
для индивидуальных предпринимателей:
- выплаты в пользу физических лиц,
а также
- доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Не относятся к объекту н/о выплаты:
1) по договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество;
2) по договорам, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
3) Которые не уменьшают налоговую базу у ИП по НДФЛ в текущем отчетном (налоговом) периоде.
или
не отнесены на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль у организаций.
(пр-р: питание работников, служебный автотранспорт, форменная одежда и т.п.)
Сумма выплат, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц.
Учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты (денежной или натуральной), в том числе оплата товаров (работ, услуг), предназначенных для физического лица (коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах рабочего и т.п.).
определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом
Не подлежат обложению :
Государственные пособия, установленные Законодательством, в т.ч. по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по безработице, по беременности и родам;
компенсационные выплаты;
суммы единовременной финансовой помощи, оказываемой в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда их здоровью, смертью члена семьи;
Не подлежат обложению:
суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, некоторые суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников;
командировочные расходы и суточные в пределах норм
выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов не превышающих 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период в виде материальной помощи и суммы возмещения стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом.
Налоговый и отчетный периоды
Налоговым периодом признается календарный год;
Отчетным периодом признается квартал.
Применение регрессивной шкалы
Если величина налоговой базы на одно физическое лицо в среднем за месяц менее 2500 рублей,
то налог уплачивается по максимальной ставке,
независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо.
Изменения с 1 января 2006 г.
на 0,3% понижается ставка ЕСН, зачисляемая в ФСС РФ, но
на 0,3% повышается ставка ЕСН, зачисляемая в ФФОМС.
Расчет и уплата налога:
В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи и уплачивают их не позднее 15 числа следующего месяца (общий порядок).
Налог на доходы физических лиц
В настоящее время условия и порядок исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) определены главой 23 части второй Налогового Кодекса.
граждане России,
иностранные граждане и
лица без гражданства.
Поэтому выделяют лиц, являющихся налоговыми резидентами (проживают на территории РФ не менее 183 дней в году), и лиц не являющихся налоговыми резидентами (проживают на территории РФ менее 183 дней в году).
На основе такого деления определяют особенности объекта налогообложения и дифференцируются ставки налога.
У граждан-резидентов являются доходы, полученные как на территории РФ, так и за ее пределами.
Для граждан не резидентов только доходы, полученные от источников на территории РФ
Налоговая база включает в себя доходы в различной форме:
денежной,
натуральной и
в виде материальной выгоды.
При определении доходов в натуральной форме и в форме материальной выгоды должны быть учтены особенности их состава и оценки.
К доходам в натуральной форме относятся
Оплата труда в натуральной форме.
Оплата организацией или индивидуальным предпринимателем товаров, работ, услуг, имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника.
Полученные налогоплательщиком товары, услуги на безвозмездной основе.
Доходы в натуральной форме оцениваются в рыночных ценах, включающих НДС, акцизы.
Материальная выгода: определение
Доход налогоплательщика в результате наиболее выгодного расходования денежных средств.
Материальная выгода: состав
а) выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными средствами);
б) Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц
в) выгода от приобретения ценных бумаг.
Выгода от экономии на процентах: расчет
определяется как превышение суммы процентов за пользование заемные средствами в рублях, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ на дату получения средств, над суммой процентов, исчисленных исходя из условий договора.
Работник взял в организации ссуду на покупку машины 150 тыс.руб. под 5% годовых на год. Ставка рефинансирования ЦБ на дату получения ссуды 13%.
Материальная выгода составляет:
150т.р.*3/4*0,13 - 150 т.р.*0,05 =
14625 р . – 7,5 тыс.руб. = 7125 руб.
Выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц
определяется как превышение цены однородных товаров (работ, услуг), реализуемых в обычных условиях над ценами реализации однородных товаров налогоплательщику.
При продаже предприятием по производству холодильников своему работнику холодильника за 11 тыс.руб. при обычной цене для других покупателей 15 тыс.руб. у работника образуется материальная выгода в сумме 4 тыс.руб. (15 тыс.руб. – 11 тыс.руб.).
Выгода от приобретения ценных бумаг
Определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
Доходы, не подлежащие н/о.
Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
Государственные пенсии, стипендии;
Все виды компенсационных выплат, установленных законодательством (исключение - компенсация за неиспользованный отпуск);
Алименты, полученные налогоплательщиком;
Расходы по командировкам и суточные в пределах норм;
Суммы компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные учреждения, выплачиваемой полностью или частично работодателями своим работникам и (или) членам их семей за счет средств работодателей, оставшихся в распоряжении после уплаты налога на прибыль организации или за счет средств фонда социального страхования РФ;
Доходы, не подлежащие н/о.
Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством.
Доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, птиц, продукции растениеводства, пчеловодства;
Доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования, дарения;
Доходы, не превышающие 2000 рублей в год, полученные в виде подарков от организаций, призов, материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, выигрышей и др.
разновидность льгот при н/о доходов граждан, т.к. они позволяют уменьшить налоговую базу.
В настоящее время применяется четыре вида вычетов:
стандартные
социальные
имущественные
профессиональные
представляют собой необлагаемый минимум дохода.
Для большей части населения он составляет 400 руб. в месяц на себя. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 20000 рублей.
Стандартные вычеты (продолжение)
600 руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, и на детей – студентов дневной формы обучения до 24 лет.
Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 40000 рублей.
Социальные налоговые вычеты
предоставляются при наличии расходов на определенные цели:
- на благотворительность (не более 25% дохода),
- на обучение (до 38000 р.),
- лечение (до 38000 р.).
Имущественные налоговые вычеты
предоставляются налогоплательщику при реализации и приобретении им имущества (стоимостью не более 1 000 000 руб.).
Вычет предоставляется при наличии у документов, подтверждающих право собственника на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру и платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств.
предоставляются определенным категориям налогоплательщиков в сумме фактически подтвержденных расходов
индивидуальным предпринимателям;
лицам, занимающимся частной практикой;
лицам, получающим доходы по договорам гражданско - правового характера,
авторские вознаграждения.
Если расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету по установленным нормативам.
Описание презентации по отдельным слайдам:
Единый социальный налог
Prezentacii.com
Регулируется НК, а именно 24 главой.
ЕСН введен в действие с 1 января 2001 г.
Заменил отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды.
Поступления зачисляются в Федеральный бюджет, ПФ РФ, ФСС и в ФОМС.
Налогоплательщики
Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам;
индивидуальные предприниматели;
адвокаты.
Объект налогообложения
для организаций:
выплаты, начисленные в пользу физических лиц
для индивидуальных предпринимателей:
- выплаты в пользу физических лиц,
а также
- доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Объект налогообложения:
Не относятся к объекту н/о выплаты:
1) по договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество;
2) по договорам, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Объект налогообложения:
3) Которые не уменьшают налоговую базу у ИП по НДФЛ в текущем отчетном (налоговом) периоде.
или
не отнесены на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль у организаций.
(пр-р: питание работников, служебный автотранспорт, форменная одежда и т.п.)
Налоговая база
Сумма выплат, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц.
Учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты (денежной или натуральной), в том числе оплата товаров (работ, услуг), предназначенных для физического лица (коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах рабочего и т.п.).
Налоговая база
определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом
Не подлежат обложению :
Государственные пособия, установленные Законодательством, в т.ч. по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по безработице, по беременности и родам;
компенсационные выплаты;
суммы единовременной финансовой помощи, оказываемой в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда их здоровью, смертью члена семьи;
Не подлежат обложению:
суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, некоторые суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников;
командировочные расходы и суточные в пределах норм
выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов не превышающих 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период в виде материальной помощи и суммы возмещения стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом.
Налоговый и отчетный периоды
Налоговым периодом признается календарный год;
Отчетным периодом признается квартал.
Применение регрессивной шкалы
Если величина налоговой базы на одно физическое лицо в среднем за месяц менее 2500 рублей,
то налог уплачивается по максимальной ставке,
независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо.
Изменения с 1 января 2006 г.
на 0,3% понижается ставка ЕСН,
зачисляемая в ФСС РФ, но
на 0,3% повышается
ставка ЕСН, зачисляемая в ФФОМС.
Расчет и уплата налога:
В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи и уплачивают их не позднее 15 числа следующего месяца (общий порядок).
Налог на доходы физических лиц
В настоящее время условия и порядок исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) определены главой 23 части второй Налогового Кодекса.
Плательщики налога:
граждане России,
иностранные граждане и
лица без гражданства.
Поэтому выделяют лиц, являющихся налоговыми резидентами (проживают на территории РФ не менее 183 дней в году), и лиц не являющихся налоговыми резидентами (проживают на территории РФ менее 183 дней в году).
На основе такого деления определяют особенности объекта налогообложения и дифференцируются ставки налога.
Объект налогообложения:
У граждан-резидентов являются доходы, полученные как на территории РФ, так и за ее пределами.
Для граждан не резидентов только доходы, полученные от источников на территории РФ
Налоговая база
Налоговая база включает в себя доходы в различной форме:
денежной,
натуральной и
в виде материальной выгоды.
При определении доходов в натуральной форме и в форме материальной выгоды должны быть учтены особенности их состава и оценки.
К доходам в натуральной форме относятся
Оплата труда в натуральной форме.
Оплата организацией или индивидуальным предпринимателем товаров, работ, услуг, имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника.
Полученные налогоплательщиком товары, услуги на безвозмездной основе.
Доходы в натуральной форме оцениваются в рыночных ценах, включающих НДС, акцизы.
Материальная выгода: определение
Доход налогоплательщика в результате наиболее выгодного расходования денежных средств.
Материальная выгода: состав
а) выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными средствами);
б) Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц
в) выгода от приобретения ценных бумаг.
Выгода от экономии на процентах: расчет
определяется как превышение суммы процентов за пользование заемные средствами в рублях, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ на дату получения средств, над суммой процентов, исчисленных исходя из условий договора.
Например:
Работник взял в организации ссуду на покупку машины 150 тыс.руб. под 5% годовых на год. Ставка рефинансирования ЦБ на дату получения ссуды 13%.
Материальная выгода составляет:
150т.р.*3/4*0,13 - 150 т.р.*0,05 =
14625 р . – 7,5 тыс.руб. = 7125 руб.
Выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц
определяется как превышение цены однородных товаров (работ, услуг), реализуемых в обычных условиях над ценами реализации однородных товаров налогоплательщику.
Пример
При продаже предприятием по производству холодильников своему работнику холодильника за 11 тыс.руб. при обычной цене для других покупателей 15 тыс.руб. у работника образуется материальная выгода в сумме 4 тыс.руб. (15 тыс.руб. – 11 тыс.руб.).
Выгода от приобретения ценных бумаг
Определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
Доходы, не подлежащие н/о.
Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
Государственные пенсии, стипендии;
Все виды компенсационных выплат, установленных законодательством (исключение - компенсация за неиспользованный отпуск);
Алименты, полученные налогоплательщиком;
Расходы по командировкам и суточные в пределах норм;
Суммы компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные учреждения, выплачиваемой полностью или частично работодателями своим работникам и (или) членам их семей за счет средств работодателей, оставшихся в распоряжении после уплаты налога на прибыль организации или за счет средств фонда социального страхования РФ;
Доходы, не подлежащие н/о.
Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством.
Доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, птиц, продукции растениеводства, пчеловодства;
Доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования, дарения;
Доходы, не превышающие 2000 рублей в год, полученные в виде подарков от организаций, призов, материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, выигрышей и др.
Налоговые вычеты
разновидность льгот при н/о доходов граждан, т.к. они позволяют уменьшить налоговую базу.
В настоящее время применяется четыре вида вычетов:
стандартные
социальные
имущественные
профессиональные
Стандартные вычеты
представляют собой необлагаемый минимум дохода.
Для большей части населения он составляет 400 руб. в месяц на себя. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 20000 рублей.
Стандартные вычеты (продолжение)
600 руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, и на детей – студентов дневной формы обучения до 24 лет.
Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 40000 рублей.
Социальные налоговые вычеты
предоставляются при наличии расходов на определенные цели:
- на благотворительность (не более 25% дохода),
- на обучение (до 38000 р.),
- лечение (до 38000 р.).
Имущественные налоговые вычеты
предоставляются налогоплательщику при реализации и приобретении им имущества (стоимостью не более 1 000 000 руб.).
Вычет предоставляется при наличии у документов, подтверждающих право собственника на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру и платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств.
Профессиональные вычеты
предоставляются определенным категориям налогоплательщиков в сумме фактически подтвержденных расходов
индивидуальным предпринимателям;
лицам, занимающимся частной практикой;
лицам, получающим доходы по договорам гражданско - правового характера,
авторские вознаграждения.
Если расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету по установленным нормативам.
Налоговый период - год
Пример
Работнику организации начислено за работу в январе – 4800 руб., феврале – 5600 руб., в марте – 6200 рублей. В феврале, в связи с юбилеем он получил материальную помощь 6000 рублей. Организация за счет прибыли оплатила в январе лечение супруги работника в сумме 1400 рублей. Определить на доходы работника за каждый месяц, если известно. что он имеет двух детей в возрасте до 18 лет.
Для расчета налога составим таблицу.
- Все материалы
- Статьи
- Научные работы
- Видеоуроки
- Презентации
- Конспекты
- Тесты
- Рабочие программы
- Другие методич. материалы
- Колесова Наталия АнатольевнаНаписать 51 26.07.2020
- Другое
- Презентации
- Свидетельство каждому участнику
- Скидка на курсы для всех участников
-
31.12.2020 0
-
31.12.2020 0
-
31.12.2020 0
-
31.12.2020 0
-
31.12.2020 0
-
31.12.2020 0
-
31.12.2020 0
-
31.12.2020 0
Не нашли то что искали?
Вам будут интересны эти курсы:
Оставьте свой комментарий
Подарочные сертификаты
Ответственность за разрешение любых спорных моментов, касающихся самих материалов и их содержания, берут на себя пользователи, разместившие материал на сайте. Однако администрация сайта готова оказать всяческую поддержку в решении любых вопросов, связанных с работой и содержанием сайта. Если Вы заметили, что на данном сайте незаконно используются материалы, сообщите об этом администрации сайта через форму обратной связи.
Все материалы, размещенные на сайте, созданы авторами сайта либо размещены пользователями сайта и представлены на сайте исключительно для ознакомления. Авторские права на материалы принадлежат их законным авторам. Частичное или полное копирование материалов сайта без письменного разрешения администрации сайта запрещено! Мнение администрации может не совпадать с точкой зрения авторов.
Презентация: «Единый социальный налог». Автор: Riabova Elena. Файл: «Единый социальный налог.ppt». Размер zip-архива: 99 КБ.
Единый социальный налог
Единый социальный налог
ЕСН введен в действие с 1 января 2001 г. Заменил отчисления в
государственные социальные внебюджетные фонды. Поступления зачисляются в Федеральный бюджет, ПФ РФ, ФСС и в ФОМС.
Регулируется НК, а именно 24 главой.
Налогоплательщики
Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам; индивидуальные предприниматели; адвокаты.
Объект налогообложения
Для организаций: выплаты, начисленные в пользу физических лиц для индивидуальных предпринимателей: - выплаты в пользу физических лиц, а также - доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Объект налогообложения:
Не относятся к объекту н/о выплаты: 1) по договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество; 2) по договорам, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Объект налогообложения:
3) Которые не уменьшают налоговую базу у ИП по НДФЛ в текущем отчетном (налоговом) периоде. или не отнесены на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль у организаций. (пр-р: питание работников, служебный автотранспорт, форменная одежда и т.п.)
Налоговая база
Сумма выплат, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц. Учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты (денежной или натуральной), в том числе оплата товаров (работ, услуг), предназначенных для физического лица (коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах рабочего и т.п.).
Налоговая база
Определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом
Не подлежат обложению :
Государственные пособия, установленные Законодательством, в т.ч. по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по безработице, по беременности и родам; компенсационные выплаты; суммы единовременной финансовой помощи, оказываемой в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда их здоровью, смертью члена семьи;
Не подлежат обложению:
Суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, некоторые суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников; командировочные расходы и суточные в пределах норм выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов не превышающих 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период в виде материальной помощи и суммы возмещения стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом.
Налоговым периодом признается календарный год; Отчетным периодом
Налоговый и отчетный периоды
Ставки налога:
104800 р. + 10% с ? превышающей 600 т.Р.
72800 р. + 10% с ? превышающей 280 т.Р.
Нал.База нараст. Итогом на 1 чел.
От 280001 р. До 600 т.р.
Индивидуальные предприниматели
28 т.Р. + 36% с ? превышающей 280 т.Р.
39520 р. + 2% с ? превышающей 600 т.Р.
Нал.База нараст. итогом
От 280001 р. До 600 т.р
Применение регрессивной шкалы
Если величина налоговой базы на одно физическое лицо в среднем за месяц менее 2500 рублей, то налог уплачивается по максимальной ставке, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо.
Изменения с 1 января 2006 г
на 0,3% понижается ставка ЕСН, зачисляемая в ФСС РФ, но на 0,3% повышается ставка ЕСН, зачисляемая в ФФОМС.
Расчет и уплата налога:
В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи и уплачивают их не позднее 15 числа следующего месяца (общий порядок).
В настоящее время условия и порядок исчисления налога на доходы
физических лиц (НДФЛ) определены главой 23 части второй Налогового Кодекса.
Налог на доходы физических лиц
Плательщики налога:
граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства. Поэтому выделяют лиц, являющихся налоговыми резидентами (проживают на территории РФ не менее 183 дней в году), и лиц не являющихся налоговыми резидентами (проживают на территории РФ менее 183 дней в году). На основе такого деления определяют особенности объекта налогообложения и дифференцируются ставки налога.
Объект налогообложения:
У граждан-резидентов являются доходы, полученные как на территории РФ, так и за ее пределами. Для граждан не резидентов только доходы, полученные от источников на территории РФ
Налоговая база
Налоговая база включает в себя доходы в различной форме: денежной, натуральной и в виде материальной выгоды. При определении доходов в натуральной форме и в форме материальной выгоды должны быть учтены особенности их состава и оценки.
К доходам в натуральной форме относятся
Оплата труда в натуральной форме. Оплата организацией или индивидуальным предпринимателем товаров, работ, услуг, имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника. Полученные налогоплательщиком товары, услуги на безвозмездной основе. Доходы в натуральной форме оцениваются в рыночных ценах, включающих НДС, акцизы.
Материальная выгода: определение
Доход налогоплательщика в результате наиболее выгодного расходования денежных средств.
Материальная выгода: состав
а) выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными средствами); б) Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц в) выгода от приобретения ценных бумаг.
определяется как превышение суммы процентов за пользование заемные
средствами в рублях, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ на дату получения средств, над суммой процентов, исчисленных исходя из условий договора.
Выгода от экономии на процентах: расчет
Например:
Работник взял в организации ссуду на покупку машины 150 тыс.руб. под 5% годовых на год. Ставка рефинансирования ЦБ на дату получения ссуды 13%. Материальная выгода составляет: 150т.р.*3/4*0,13 - 150 т.р.*0,05 = 14625 р . – 7,5 тыс.руб. = 7125 руб.
Определяется как превышение цены однородных товаров (работ, услуг),
реализуемых в обычных условиях над ценами реализации однородных товаров налогоплательщику.
Выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц
Пример
При продаже предприятием по производству холодильников своему работнику холодильника за 11 тыс.руб. при обычной цене для других покупателей 15 тыс.руб. у работника образуется материальная выгода в сумме 4 тыс.руб. (15 тыс.руб. – 11 тыс.руб.).
Выгода от приобретения ценных бумаг
Определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
Доходы, не подлежащие н/о
Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности; Государственные пенсии, стипендии; Все виды компенсационных выплат, установленных законодательством (исключение - компенсация за неиспользованный отпуск); Алименты, полученные налогоплательщиком; Расходы по командировкам и суточные в пределах норм; Суммы компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные учреждения, выплачиваемой полностью или частично работодателями своим работникам и (или) членам их семей за счет средств работодателей, оставшихся в распоряжении после уплаты налога на прибыль организации или за счет средств фонда социального страхования РФ;
Доходы, не подлежащие н/о
Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством. Доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, птиц, продукции растениеводства, пчеловодства; Доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования, дарения; Доходы, не превышающие 2000 рублей в год, полученные в виде подарков от организаций, призов, материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, выигрышей и др.
разновидность льгот при н/о доходов граждан, т.к. они позволяют
уменьшить налоговую базу. В настоящее время применяется четыре вида вычетов: стандартные социальные имущественные профессиональные
Стандартные вычеты
представляют собой необлагаемый минимум дохода. Для большей части населения он составляет 400 руб. в месяц на себя. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 20000 рублей.
Стандартные вычеты (продолжение)
600 руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, и на детей – студентов дневной формы обучения до 24 лет. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 40000 рублей.
Предоставляются при наличии расходов на определенные цели: - на
благотворительность (не более 25% дохода), - на обучение (до 38000 р.), - Лечение (до 38000 р.).
Социальные налоговые вычеты
предоставляются налогоплательщику при реализации и приобретении им
имущества (стоимостью не более 1 000 000 руб.). Вычет предоставляется при наличии у документов, подтверждающих право собственника на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру и платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств.
Имущественные налоговые вычеты
Профессиональные вычеты
предоставляются определенным категориям налогоплательщиков в сумме фактически подтвержденных расходов индивидуальным предпринимателям; лицам, занимающимся частной практикой; лицам, получающим доходы по договорам гражданско - правового характера, авторские вознаграждения. Если расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету по установленным нормативам.
Налоговый период - год
Налоговые ставки
Выигрыши и призы при рекламе товаров; материальная выгода по заемным средствам, % по вкладам
Все виды доходов граждан-нерезидентов
Пример
Работнику организации начислено за работу в январе – 4800 руб., феврале – 5600 руб., в марте – 6200 рублей. В феврале, в связи с юбилеем он получил материальную помощь 6000 рублей. Организация за счет прибыли оплатила в январе лечение супруги работника в сумме 1400 рублей. Определить на доходы работника за каждый месяц, если известно. что он имеет двух детей в возрасте до 18 лет. Для расчета налога составим таблицу.
Читайте также: